Kreisschreiben 22 vom 22. März 2018 - geändert 17. September 2018

Kreisschreiben 22

Regeln für die Bewertung der Grundstücke bei interkantonalen Steuerausscheidungen

ab Steuerperiode 2002 (Repartitionsfaktoren)

Kreisschreiben 22 vom 22. März 2018 geändert 17. September 2018

1. Allgemeines

Gemäss der bundesgerichtlichen Rechtsprechung sind im interkantonalen Verhältnis sämtliche Aktiven, jedenfalls für die Schuldzinsenverlegung, von allen beteiligten Kantonen nach übereinstimmenden Regeln zu bewerten. Da Grundstücke in den Kantonen unterschiedlich bewertet werden, ist aus Gründen einer korrekten Aus- scheidung und sachgemässen Besteuerung eine einheitliche Referenzgrösse zu bestimmen. Dazu werden sogenannte Repartitionswerte herangezogen. Anhand einer gesamtschweizerischen Erhebung werden die erzielten Grundstückverkaufs- erlöse mit den jeweiligen kantonalen Steuerwerten verglichen und daraus die inter- kantonalen Repartitionswerte berechnet.

Die Repartitionswerte sind, ausser bei interkantonalen Ausscheidungen, auch an- wendbar für die Ermittlung des im Betrieb einer Einzelfirma investierten Eigenkapitals und dessen Meldung an die AHV.

2. Repartitionswerte

Landwirtschaftliche Liegenschaften werden in allen Kantonen nach der Verordnung des Bundesrates über das bäuerliche Bodenrecht geschätzt, weshalb der interkantonale Repartitionswert für landwirtschaftliche Grundstücke in der Regel 100% beträgt.

Bei nicht-landwirtschaftlichen Liegenschaften wurden ab der Steuerperiode 2002 bis 2018 die Repartitionswerte auf der Basis von 70% der Referenzgrösse (Kanton mit tiefstem Medianwert) ermittelt. Ab der Steuerperiode 2019 basiert die Ermittlung der Repartitionswerte auf 100% der Referenzgrösse. Dadurch steigen zwar die Reparti- tionswerte, das Verhältnis unter den Kantonen bleibt aber im wesentlichen unver- ändert.

Kreisschreiben

Der Repartitionswert beträgt in der Regel in Prozenten des kantonalen Steuerwertes:

Kanton	Nichtlandwirtschaftliche Landwirtschaftliche
	Grundstücke %		Grundstücke %
	ab 2019	2002 - 2018	ab 2002
AG	130	85	100
AI	110	110	100
AR	100	70	100
BE	155	100	100
BL	385	260	100
BS	140	105	100
FR	155	110	100
GE	145	115	100
GL	115	75	100
GR	140	115	100
JU	130	90	100
LU	115	95	100
NE	135	80	100
NW	140	95	100
OW	195	125/100*	100
SG	100	80	100
SH	140	100	100
SO	335	225	100
SZ	125	140/80**	100
TG	120	70	100
TI	155	115	100
UR	110	90	80
VD	110	80	100
VS	170	215/145***	100
ZG	115	110	100
ZH	115	90	100

* Für den Kanton OW gilt bis und mit Steuerperiode 2005 der Repartitionsfaktor von 125%. Ab Steuerperiode 2006 beträgt er infolge Gesetzesrevision 100%. ** Für den Kanton SZ gilt bis und mit Steuerperiode 2003 der Repartitionsfaktor von 140%. Ab Steuerperiode 2005 beträgt er infolge Gesetzesrevision 80%. *** Für den Kanton VS gilt bis und mit Steuerperiode 2005 der Repartitionsfaktor von 215%. Ab Steuerperiode 2006 beträgt er infolge Gesetzesrevision 145%.

3. Gültigkeit

Dieses Kreisschreiben gilt ab Steuerperiode 2019 und ist ab 1. Januar 2019 anwendbar. Es ersetzt das Kreisschreiben Nr. 22 vom 21. November 2006.