Überführung einer Einzelfirma in eine GmbH
Überführung einer Einzelfirma in eine GmbH
Beispiel: Eine Person mit Wohnsitz im Kanton Zug betreibt eine Einzelfirma im Kanton Luzern. Am 1. Juli 2002 überführt sie diese Einzelfirma in eine GmbH.
Elemente des Privat- und Geschäftsvermögens
Privatvermögen | 1.1.2002 | 30.6.2002 | 31.12.2002 |
Fr. | Fr. | Fr. | |
Private Liegenschaft Zug, Steuerwert | 250'000.– | 250'000.– | 250'000.– |
Wertschriften | 120'000.– | 110'000.– | 120'000.– |
Beteiligung an der GmbH | 60'000.– | ||
Private Schulden | (200'000.–) | (200'000.–) | (200'000.–) |
Bilanz der Einzelfirma | 30.6.2001 | 30.6.2002 | |
Fr. | Fr. | ||
Banken | 5'000.– | 15'500.– | |
Debitoren | 25'000.– | 10'000.– | |
Inventar Geschäftsvermögen | 60'000.– | 85'000.– | |
90'000.– | 110'000.– | ||
Geschäftskredit | (40'000.–) | (50'000.–) | |
Einkünfte des Jahres 2002 | |||
Fr. | |||
Reingewinn 1.7.2001 - 30.6.2002, nach Abzug der geschäftlichen Schuldzinsen von Fr. 3'500.– | 120'000.– | ||
Lohn 1.7.2002 - 31.12.2002 | 60'000.– | ||
Eigenmietwert | 15'000.– | ||
Wertschriftenertrag | 3'500.– | ||
Private Schuldzinsen | (8'500.–) | ||
Liegenschaftsunterhalt | (3'000.–) | ||
Berufsauslagen | (4'000.–) | ||
Ausscheidung der Vermögenswerte zur Bestimmung der steuerbaren Vermögensanteile in jedem beteiligten Kanton und Verteilung der Schuldzinsen
Vermögen am 31.12.2002 | Total | Kt. ZG | Kt. LU |
Fr. | Fr. | Fr. | |
Private Liegenschaft Steuerwert Fr. 250'000.– | 325'000.– | 325'000.– | |
Repartitionswert des Kt. ZG: 130 % | |||
Wertschriften | 120'000.– | 120'000.– | |
Beteiligung an der GmbH | 60'000.– | 60'000.- | |
Geschäftsaktiven der Einzelfirma: | |||
Korrektur zu Gunsten von LU: | (55'000.–) | 55'000.– | |
(110'000.– / 360 Tage x 180 Tage) | |||
Total Aktiven | 505'000.– | 450'000.– | 55'000.– |
In % | 100 % | 89,11 % | 10,89 % |
Steuerbares Vermögen in den Kantonen ZG und LU am 31.12.2002
Total | Kt. ZG | Kt. LU | |
Fr. | Fr. | Fr. | |
Liegenschaft | 325'000.– | 325'000.– | |
Wertschriften | 120'000.– | 120'000.– | |
Beteiligung an der GmbH | 60'000.– | 60'000.- | |
Einzelfirma LU | (55'000.–) | 55'000.– | |
Total Aktiven | 505'000.– | 450'000.– | 55'000.– |
Schulden | (200'000.–) | (178'220.–) | (21'780.–) |
In % | 100 % | 89,11 % | 10,89 % |
Nettovermögen | 305'000.– | 271'780.– | 33'220.– |
Differenz auf der privaten Liegenschaft ZG | (75'000.–) | (75'000.–) | |
(Repartitionswert) | |||
Reinvermögen | 230'000.– | 196'780.– | 33'220.– |
In % | |||
Steuerfreibetrag | (160'000.–) | (136'896.–) | (23'104.–) |
Steuerbares Vermögen | 70'000.– | 55'884.– | 10'116.– |
Nettoeinkommen in den Kantonen ZG und LU
Einkommen 2002 | Total | Kt. ZG | Kt. LU |
Fr. | Fr. | Fr. | |
Eigenmietwert | 15'000.– | 15'000.– | |
Wertschriftenertrag | 3'500.- | 3'500.– | |
Zinsen auf investiertem Kapital: Fr. 60'000.– x 5 % | 3'000.– | 3'000.– | |
Liegenschaftsunterhalt | (3'000.–) | (3'000.–) | |
Zinsen auf privaten und Geschäftsschulden: | (12'000.–) | (10'693.–) | (1'307.–) |
Fr. 8'500.– + Fr. 3'500.– = Fr. 12'000.– | |||
In % | 100 % | 89,11 % | 10,89 % |
Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit | 120'500.– | 120'500.– | |
Fr. 120'000.– ./. Fr. 3'000.– + Fr. 3'500.– | |||
Lohn | 60'000.– | 60'000.- | |
Berufsauslagen | (4'000.–) | (4'000.–) | |
Nettoeinkommen | 183'000.– | 60'807.– | 122'193.– |