Anhang Liegenschaftsunterhalt 29.06.2023

Finanzdepartement
Kantonale Steuerverwaltung
Anhang zum Merkblatt "Liegenschaftsunterhalt"
Liegenschaftsaufwendungen im Einzelnen - Verhältnis zwischen abziehbaren Unterhaltskosten und
nicht abziehbaren Anlagekosten (Richtwerte)
Erklärungen
x gelten als Energiespar- und Umweltschutzmassnahmen
UK Unterhaltskosten
AK Anlagekosten
ja abziehbar
nein nicht abziehbar
		ja UK %	nein AK %
1. Gebäude aussen
1.1 Dach
Dachrenovation
● Umdecken des Daches		100
Dachisolation
● Wärmedämmung	x	100
● Anbringen eines Unterdaches (mit Isolation)	x	100
● Energiedach neu	x	100
Dachrinnen
● bisher galvanisiertes Blech, neu Kupfer		100
Dachrinnenheizung
● neu			100
Flachdachsanierung
● mit neuer thermischer Isolation	x	100
● ohne Isolation		100

1.2 Fassaden / Aussenwände

Fassadenrenovation
● Malerarbeiten / Gerüstinstallation		100
● Ersatz Kreuzstöcke und Fenstersimse		100
● Rollläden anstelle Klappläden		50	50
● Erstmaliger Einbau Rollläden (bisher ohne)			100
● Einbau elektrischer Antrieb für Rollläden (bisher manuell)			100
Fassadenverkleidung
● Neue (Holz, Eternit) anstelle Anstrich		80	20
● Gleichartiger Ersatz bisheriger Verkleidung		100
● Ersatz einer Verkleidung (Eternit statt Schindeln, Aluminium statt Eternit, usw.)		100
Fassadenisolation mit Wetterschutz	x	100
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nein

Fenster

Fenster mit Wärmeschutzverglasung, Doppel- und Isolierglasfenster anstelle der bisherigen Fenster und Doppelfenster x 100

● Ersatz gleichartiger Fenster		100
Wintergarten (Neuerstellung)			100
Blitzableiter
● neu			100
● Reparatur/Ersatz		100
Windfang (unbeheizt, vor Haustüre)	x	100
2. Gebäude innen
2.1 Grundrissveränderungen / Ausbauten
Estrichausbau
● Einbau von Zimmern oder Wohnung			100
Garagenauskleidung
● mit feuerhemmenden Platten neu			100
● aus Gründen der Isolation	x	100
Herausbrechen bzw. Erstellen einer Wand
● alt 2 Zimmer, neu 1 Zimmer		50	50
● alt 1 Zimmer, neu 2 Zimmer			100
● gleichzeitig ausgeführte Reparaturen		100
Aushöhlung des Gebäudes mit anschliessendem Neubau			100

2.2 Innenausbau

Malerarbeiten allgemein
● allein oder im Zusammenhang mit Renovationen		100
● zusammen mit wertvermehrenden Aufwendungen		100
● zusammen mit teilweise wertvermehrenden Aufwendungen (z.B. bei An- oder		anteil- anteil-
Umbauten)		mässig mässig

Wand- und Deckenverkleidung, Bodenbeläge

Pavatex- und andere Verkleidungen anstelle von notwendigen Maler- und Gipserarbeiten 100

● Kunststoffplattenböden anstelle Inlaid	100
● Spannteppiche anstelle Holzböden/Inlaid	100
● Parkettböden anstelle Spannteppiche oder Riemenböden	100
Täfer anstelle Maler- und Gipserarbeiten	50	50
Wandbespannungen anstelle von notwendigen Maler- und Gipserarbeiten	50	50
Plattenarbeiten
● zusammen mit Renovation	100
● erstmaliger Einbau zusammen mit der Sanierung eines Badezimmers/Küche	80	20
● Küchenabdeckungen in Granit zusammen mit einer Renovation	80	20
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	ja UK %	nein AK %
Einbauten
● Holzeinbauten zusammen mit der Renovation der Küche	80	20
● Einbauten zusammen mit einem Umbau (Aushöhlung des Gebäudes)		100
● Küchenkombinationen / ganze Küche ohne Details	80	20
3. Installationen
3.1 Sanitärinstallationen
in Bad, Dusche, WC
● gleichwertiger Ersatz	100
● Ersatz mit Komfortverbesserung	80	20
● gleichzeitiger Ersatz der Wasser- und Abwasserleitungen	100
● neue Wasser- und Abwasserleitungen zusammen mit Renovation	100

3.2 Elektrische Installationen

Apparate
● Ersatz Kochherd/Backofen zusammen mit Sanierung der Küche		100
● Ersatz Tumbler, Waschmaschine, Tiefkühler		100
● Erstinstallation Kochherd, Backofen, Tumbler, Waschmaschine			100
(lose, im Badezimmer aufgestellte Waschmaschine ist in der Regel	Privat-
mobiliar / Reparaturen an lose aufgestellten Waschautomaten sind	nicht
abziehbar)		100
● Ersatz eines Boilers		100
● Boiler anstelle Durchlauferhitzer		100
● übrige Erstinstallationen			100
Leitungen
● Verbesserung der Leitungen zusammen mit Renovation (Unterputz verlegen)		100
● Ersatz von Leitungen aufgrund behördlicher Anordnung		100

3.3 Heizungsinstallationen

Kosten für die gleichartige Erneuerung der bestehenden Wärmeverteilung oder
Wärmeerzeugung		100
● Anteil einer Vergrösserung oder Ergänzung			100
Gesamtkosten für Fernheizungsanschluss
(Nettokosten abzüglich erhaltene Energieförderbeiträge/Subventionen)
● Bei Grundstückerschliessung / Neubau Liegenschaft			100
● als Ersatz für bestehende konventionelle Heizung	x	100
bei Umstellung von Einzelöfen auf Zentralheizung		50	50
Niedertemperaturheizung anstelle einer konventionellen Oelheizung,	inkl.
Anpassungsarbseiten	x	100
Ersatz der ölheizungsabhängigen Warmwasseraufbereitung durch einen
elektrischen Boiler oder Gasboiler		100
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ja nein

UK AK

% %

Elektrische Heizung

Einzelspeicherheizung anstelle einer

●● automatischen Oelfeuerung	x	100
●● Etagen-, Warmluft- oder Ofenheizung	x	100
● Elektrische Zentralspeicherheizung anstelle einer automatischen Oelfeuerung	x	100
Gasheizung anstelle einer
● automatischen Oelfeuerung	x	100
● manuellen Beheizung (Kohlezentral-, Etagen-, Warmluft- oder Ofenheizung)	x	100
Heizöfen mit Kaminanschluss, Kosten für Ersatz		100
Kachelöfen und Cheminée
● Zusatzinstallation von Speicher und Umwälzpumpe	x	100
Cheminée-Einbauten, übrige Kachel- oder Cheminéeöfen		100
Einbau von Klimaanlagen		100

3.4 Kamin- und Tankanlagen

Kaminsanierung eines bestehenden Kamins inkl. Kamineinsätze		100
Heizöltankanlage
● Ersatz einer bestehenden Anlage		100
● zusätzliche Installationen, wie Überlaufsicherung, Leckwarngerät, etc.	x	100
● Ersatz einer erdverlegten Tankanlage durch Tankanlage im Gebäudeinneren	x	100
Tankraum
● Neuerstellung aufgrund behördlicher Vorschriften	x	100
● Neuerstellung, weil vorher erdverlegte Tankanlage	x	100

3.5 Installation von Alternativsystemen / erneuerbare Energien

Wärmeerzeugung durch
● Wärmepumpen	x	100
● Wärme-Kraft-Kopplungsanlage	x	100

Anlagen mit erneuerbaren Energiequellen (u.a. Solar-, Holz-, Wind- und Biogasanlagen) 100

● zusätzlich zu bestehenden Anlagen	x	100
● Ersatz bestehender Anlagen	x	100

3.6 Anpassungen zur Verminderung des Energieverlustes und des Energieverbrauchs

Heizung / Warmwasser
● Anpassungen an Kessel, Brenner und Kamin	x	100

Verbesserung des Wirkungsgrades einer bestehenden Kombination im Sommer und in der Übergangszeit x 100

● Einbau von Mess- und Regeleinrichtungen

100

Lüftung

Einbau und/oder Anpassung der Abluftanlagen, der Umluft- und Frischluftanlagen sowie der Lüftungsanlagen mit Befeuchtung zwecks Verzicht auf Klimatisierung x 100

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nein

Geräte

● Ersatz von fest installierten Haushaltgeräten mit grossem Stromverbrauch

100

3.7 Zusatzinstallationen zur Rückgewinnung von Wärme

Alle zweckmässigen Anlagen zur Rückgewinnung von Wärme
● Wärmerückgewinnung bei klimatisierten Räumen	x	100
● bei Kühlwasser	x	100
● bei Abwasser	x	100
● bei warmer Abluft (Abwärmenutzung)	x	100

3.8 Übrige Installationen

Lösch- und Überwachungsanlagen
● Erstinstallation		100
● Reparaturen / Ersatz	100
Feuerlöscher
● Anschaffung / Reparaturen / Ersatz	100
4. Umgebung
4.1 Belagsarbeiten (Asphalt, Verbundstein, usw.)
Neuanlage und Komfortverbesserung		100
Reparaturen und gleichwertiger Ersatz	100

4.2 Stützmauern

Neuanlage und Qualitätsverbesserung			100
Reparatur und gleichwertiger Ersatz		100

4.3 Gartenunterhalt

Ein- und Mehrfamilienhäuser

Bäume, Sträucher und Pflanzen

●● erstmaliges Einsetzen			100
●● Pflege und Ersatz		100

Kosten für den ordentlichen Gartenunterhalt, für normale Rasenpflege, Rasen- mäher, Baumschnitt, Schädlingsbekämpfung, usw. (ohne luxuriöse Aufwendungen), keine Eigenleistungen 100
Kosten, die der blossen Annehmlichkeit dienen (Bereich Luxus / Lebens- haltungskosten / nicht abzugsfähig) 0 0
wenn Kosten dem Mieter nicht weiterbelastet werden (in Nebenkosten- abrechnung nicht enthalten) 100

4.4 Fernsehantennen

Erstmalige Installation (Gemeinschaftsantenne oder Kabelfernsehen)		100
Anschluss an Kabelfernsehen
● einmalige Anschlussgebühr		100
● Ersatz bestehender Anlagen	100
● Reparaturen	100
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	ja UK %	nein AK %
Wiederkehrende Betriebsgebühren
● beim Vermieter, sofern sie dem Mieter nicht weiterbelastet werden können	100
● beim Selbsnutzer (Lebenshaltungskosten / nicht abzugsfähig)	0	0

4.5 Kanalisationsanschluss

Kanalistion (ARA)
● einmalige Einkaufs- und Anschlussbeiträge			100

Ersatz der bisherigen privaten Kanalisation, weil Anschluss an ARA (Kurzschliessen der Hauskanalisation) x 100

● Baukostenbeitrag		100
Wiederkehrende Benützungsgebühren
● beim Vermieter, sofern keine Weiterbelastung an Mieter	100
● Eigengebrauch (Verbraucherkosten / Lebenshaltungskosten / nicht abzugsfähig)	0	0

4.6 Perimeterbeiträge

Bauperimeter an Strassen, Melioration, usw.			100
Unterhaltsperimeter an Strassen und Meliorationswerke, usw.		100

5. Diverse Aufwendungen

Entfeuchtung / Drainage

100

Erneuerungsfonds

Einlagen in Reparatur- und Erneuerungsfonds einer Stockwerkeigen- tümergemeinschaft 100

Kaminfeger
● inkl. Brennerservice, sofern nicht über Nebenkostenabrechnung weiterbelastet	100
Hausbock und Schwamm
● Kosten der Bekämpfung	100
Kosten denkmalpflegerischer Arbeiten	100
Handänderungskosten		100
Sachversicherung
● Gebäudeversicherung	100
● Gebäudehaftpflicht	100
● Wasserschaden und Glasbruch	100
● Assekuranz	100
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