Steuergesetzrevision 2027

Artikel

Inhalt

Erläuterungen

Umsetzung von Bundesrecht

Art. 2b

Berücksichtigung der Einwohnergemeinden am Rohertrag der Ergänzungssteuer

Regelung der «angemessenen Berücksichtigung» der Einwohnergemeinden an der Ergänzungssteuer des Bundes (OECD Säule 2: Mindeststeuer).

Art. 2c

Berücksichtigung der Kirchgemeinden am Rohertrag der Ergänzungssteuer

Regelung der «angemessenen Berücksichtigung» der Einwohnergemeinden an der Ergänzungssteuer des Bundes (OECD Säule 2: Mindeststeuer).

Art. 6 Abs. 1 Bst a^bis

Wirtschaftliche Zugehörigkeit bei Telearbeit

Besteuerungsrecht für in Nachbarstaaten wohnhafte und in Telearbeit tätige Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer mit schweizerischen Arbeitgebern (gemäss Doppelbesteuerungsabkommen).

Art. 27

Einkünfte aus Leibrenten und Verpfründung

Neu sind Einkünfte aus Leibrenten und Verpfründungen zu einem variablen Ertragsanteil steuerbar (bisher fix zu 40 Prozent).

Art. 38 Abs. 1 Bst. b

Abzug von geleisteten Leibrenten

Abziehbarkeit des bezahlten Ertragsanteils an Leibrenten als Gegenstück zur Steuerbarkeit des Ertragsanteils gemäss Artikel 27.

Art. 97 Abs. 7

Nettoertrag aus Beteiligungen

Formelle Anpassung ohne inhaltliche Änderung.

Art. 116

Besteuerung der Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz

Der Artikel wurde formell angepasst. Ausserdem verankert der neue Absatz 4 die Umsetzung der Besteuerung bei Telearbeit (vgl. Art. 6 Abs. 1 Bst. a^bis) mit der Quellenbesteuerung.

Art. 168 Abs. 4

Bescheinigungspflicht Dritter

Bescheinigungspflicht der Arbeitgeberin bzw. des Arbeitgebers gegenüber der steuerpflichtigen Person (Anzahl Tage geleisteter Telearbeit und weitere notwendige Angaben).

Art. 172 Abs. 1 Bst. f

Meldepflicht Dritter

Meldepflicht der Arbeitgeberin bzw. des Arbeitgebers gemäss dem jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommen bzgl. Telearbeit..

Art. 215 Abs. 1 Bst. i

Ausführungsbestimmungen

Kompetenz des Regierungsrates zur Regelung der neuen Bescheinigungs- (Art. 168) und Meldepflichten (Art. 172) auf Verordnungsstufe.

Umsetzung Steuerstrategie

Art. 3 Abs. 3, 4 und 7

Zuständigkeiten

Neu ist der Regierungsrat für den gesamten Ausgleich der kalten Progression zuständig.

Art. 3a

Ausgleich der kalten Progression

Die Teuerung ist neu vollständig durch den Regierungsrat auszugleichen. Zudem wird ein vollständiger Ausgleich zwingend vorgeschrieben. Der Regierungsrat soll nur noch ausführend tätig sein, der bisherige Spielraum des Grossen Rates (vollständiger oder teilweiser Ausgleich) wird nicht auf ihn übertragen.

Art. 40 Abs. 6 und 7

Abzug für bescheidene Einkommen

Neu wird der Abzug für bescheidene Einkommen bei Alleinstehenden auf CHF 2’200 (bisher CHF 1’100) und bei Verheirateten auf CHF 4’400 (bisher CHF 2’200) erhöht.

Art. 42*

Einkommenssteuertarife

Die untersten fünf Tarifstufen werden angepasst, sodass die Tarifkurve neu flacher und ausgeglichener verläuft.

Art. 64 Abs. 1 Bst. a

Abzug vom Vermögen bei Ehegatten

Analog zum Sozialabzug vom Reinvermögen von CHF 18'000 bei rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe wird ein Abzug von CHF 9’000 für Alleinstehende eingeführt.

Artikel 65 Abs. 3

Freigrenze bei der Vermögenssteuer

Die Freigrenze von 100'000 Franken wird neu für gemeinsam veranlagte Personen doppelt gewährt.

Parlamentarische Vorstösse und Planungserklärungen

Art. 83 Abs. 1 Bst. c1

Steuerbefreiung von Gemeindeunternehmen

Neu müssen rechtlich und organisatorisch verselbständigte Gemeindeunternehmen sowohl die in Buchstabe c genannten Voraussetzungen als auch die ausschliessliche und unwiderrufliche Zweckbindung ihrer Mittel erfüllen, um in den Genuss einer Steuerbefreiung zu gelangen.

Art. 164 Abs. 2

Steuerregister

Neu können steuerbefreite juristische Personen nicht mehr verlangen, dass ihr Eintrag im Verzeichnis der steuerbefreiten juristischen Personen gesperrt wird und damit die Steuerbefreiung nicht öffentlich ist.

Anpassungen an Bedürfnisse der Praxis

Art. 102 Abs. 2 und 3

Kapitalsteuer auf aufgedeckten stillen Reserven und bei Nutzniessung

Explizite Ergänzung der Besteuerung von «bei Beginn der Steuerpflicht aufgedeckten» stillen Reserven (Anpassung an bisherige Praxis).

Für die Bestimmung des steuerbaren Eigenkapitals bei Nutzniessung wird neu auf Artikel 48 ff. verwiesen (bisher Artikel 51) (Anpassung an bisherige Praxis).

Art. 143 Abs. 2

Zwingende Verlustanrechnung bei der Grundstückgewinnsteuer

Neu explizite Formulierung: Geschäftsverluste müssen statt können an den steuerbaren Grundstückgewinn in derselben Bemessungsperiode angerechnet werden. (Bisher Kann-Bestimmung) (Anpassung an bisherige Praxis).

Art. 186 Abs. 3

Anspruch auf Bezugsprovision

Neu wird nur noch die rechtzeitige Abrechnung der Quellensteuer gefordert, damit eine Bezugsprovision gewährt wird (bisher rechtzeitige Abrechnung und Ablieferung der Quellensteuer).

Art. 238 Absatz 1a

Verfügung der Mahngebühr

Neu wird die Mahngebühr mittels Verfügung eröffnet. Der Rechtsmittelweg führt damit neu über die Einsprache an die Steuerrekurskommission statt wie bisher mittels Beschwerde direkt an die Finanzdirektion.

Nachträglich eingereichte Anträge

Art. 94a

Freigrenze erhöhen

Neu beträgt die Steuerfreigrenze für Gewinne von juristischen Personen mit ideellen Zwecken CHF 25'000 (bisher: 20'800).

Art. 100
Abs. 2

Freigrenze erhöhen

Neu beträgt die Steuerfreigrenze für Gewinne von Vereinen, Stiftungen und übrigen juristischen Personen CHF 25'000 (bisher: 20'800).

Art. 106

Freigrenze erhöhen

Neu beträgt die Steuerfreigrenze für das Eigenkapital von Vereinen, Stiftungen und übrigen juristischen Personen CHF 100'000 (bisher: 80'000).

Art. 176a**

Vorauszahlung provisorische Grundstückgewinnsteuer auf Antrag

Auf Gesuch der steuerpflichtigen Person und gestützt auf die Kurzdeklaration wird eine provisorische Rechnung gestellt. Einbezahlte Beträge werden unverzinslich an den definitiv geschuldeten Steuerbetrag angerechnet.