Merkblatt über die Bewertung der Naturalbezüge und der privaten Unkostenanteile von Geschäftsinhaberinnen und Geschäftsinhabern (N1/2007)

Kanton ale Ste uern

Direkte Bun dessteuer

Merkblatt über die Bewertung der Naturalbezüge und der privaten Unkostenanteile von Geschäftsinhaberinnen und Geschäftsinhabern

Vorbemerkungen

a) Die in diesem Merkblatt enthaltenen Ansätze gelten erstmals für die nach dem 30. Juni 2007 abgeschlossenen Geschäftsjahre;

für die Geschäftsjahre mit Abschlusstag 30. Juni 2007 oder früher

ist noch das Merkblatt N 1/2001 massgebend.

b) Die hiernach angegebenen Pauschalbeträge stellen Durchschnitts ansätze dar, von denen in ausgesprochenen Sonderfällen nach oben oder nach unten abgewichen werden kann.

1. Warenbezüge

Die Warenbezüge aus dem eigenen Betrieb sind mit dem Betrag an

zurechnen, den die steuerpflichtige Person ausserhalb ihres Geschäf

tes dafür hätte bezahlen müssen. In den nachstehenden Branchen

sind in der Regel wie folgt zu bewerten:

a) Bäckereien und Konditoreien Erwachsene Kinder im Alter von ... Jahren * bis 6 über 6–13 über 13– 18 CHF CHF CHF CHF

Im Jahr...................... 3000.–	720.–	1500.–	2220.–
Im Monat.................. 250.–	60.–	125.–	185.–

Für Betriebe mit Tea-Room erhöhen sich die Ansätze um 20 %; aus serdem sind für Tabakwaren pro rauchende Person normalerweise CHF 1500 – 2200 pro Jahr anzurechnen. Werden auch Mahlzeiten abgegeben, so sind in der Regel die Ansätze für Restaurants und Hotels anzuwenden (Buchstabe e hiernach). Wenn in erheblichem Umfang auch andere Lebensmittel geführt werden, so sind die Ansätze für Lebensmittelgeschäfte (Buchstabe b hiernach) anzuwenden.

b) Lebensmittelgeschäfte Erwachsene Kinder im Alter von ... Jahren * bis 6 über 6–13 über 13– 18 CHF CHF CHF CHF

Im Jahr...................... 5280.– 1320.– 2640.– 3960.–

Im Monat.................. 440.– 110.– 220.– 330.–

Zuschlag für Tabakwaren: CHF 1500 – 2200 pro rauchende Person

Abzüge für nicht geführte Waren (im Jahr):
– Frische Gemüse...... 300.–	75.–	150.–	225.–
– Frische Früchte....... 300.–	75.–	150.–	225.–

Fleisch- und Wurstwaren........... 500.– 125.– 250.– 375.–

c) Milchhandlungen Erwachsene Kinder im Alter von ... Jahren * bis 6 über 6–13 über 13– 18

CHF CHF CHF CHF

Im Jahr...................... 2460.– 600.– 1200.– 1800.–

Im Monat.................. 205.– 50.– 100.– 150.–

Zuschläge für zusätzlich geführte	Waren (im Jahr):
– Frische Gemüse...... 300.–	75.–	150.–	225.–
– Frische Früchte....... 300.–	75.–	150.–	225.–
– Wurstwaren........... 200.–	50.–	100.–	150.–

Werden in ausgedehntem Masse Lebens- sowie Wasch- und Reini

gungsmittel geführt, so sind die Ansätze für		Lebensmittelgeschäfte
(Buchstabe b hiervor) anzuwenden.
Für Käsereien und Sennereien ohne	Verkaufsladen gelten in der
Regel die Hälfte der vorstehenden	Ansätze.

605.040.58d

Merkblatt N 1 / 2007

Naturalbezüge von Selbstständigerwerbenden

d) Metzgereien Erwachsene Kinder im Alter von ... Jahren * über 3 – 6 über 6–13 über 13–18 CHF CHF CHF CHF

Im Jahr...................... 2760.– 660.– 1380.– 2040.–

Im Monat.................. 230.– 55.– 115.– 170.–

e) Restaurants und Hotels Erwachsene Kinder im Alter von ... Jahren * bis 6 über 6–13 über 13–18 CHF CHF CHF CHF

Im Jahr...................... 6480.–	1620.–	3240.–	4860.–
Im Monat.................. 540.–	135.–	270.–	405.–

Die Ansätze umfassen nur den Wert der Warenbezüge. Die übrigen

Naturalbezüge und die privaten Unkostenanteile (siehe insbesondere

die Ziffern 2, 3 und 4 hiernach) sind gesondert zu bewerten.

Tabakwaren In den Ansätzen ist der Bezug von Tabakwaren nicht inbegriffen; pro rauchende Person sind in der Regel CHF 1500 – 2200 im Jahr zusätz lich anzurechnen.

2. Mietwert der Wohnung

Der Mietwert der Wohnung im eigenen Hause ist von Fall zu Fall nach den ortsüblichen Mietzinsen für eine entsprechende Wohnung zu bestimmen. Dabei ist dort, wo einzelne Räume sowohl geschäftlichen als auch privaten Zwecken dienen, z.B. im Gastgewerbe, auch ein angemessener Anteil an diesen Gemeinschaftsräumen (Wohnräume, Küche, Bad, WC) mitzuberücksichtigen.

3. Privatanteil an den Kosten für Heizung,

Beleuchtung, Reinigung, moderne Kommunika- tionsmittel usw.

Für Heizung, elektrischen Strom, Gas, Reinigungsmaterial, Wäsche-

reinigung, Haushaltartikel, moderne Kommunikationsmittel, Radio und Fernsehen sind in der Regel folgende Beträge als Privatanteil

an den Unkosten anzurechnen, sofern sämtliche den Privathaus

halt betreffenden Ausgaben für diese Zwecke	dem Betrieb belastet
worden sind:
Haushalt mit	Zuschlag pro wei-	Zuschlag
1 Erwachsenen	tere/n Erwachsene/n	pro Kind
CHF	CHF	CHF
Im Jahr...................... 3540.–	900.–	600.–
Im Monat.................. 295.–	75.–	50.–

4. Privatanteil an den Löhnen des Geschäfts-

personals Arbeiten Geschäftsangestellte zum Teil für die privaten Bedürfnisse der/des Geschäftsinhaberin/Geschäftsinhabers und ihrer/seiner Fami

lie (Zubereitung der Verpflegung, Besorgung der privaten Räume und

Wäsche usw.), so ist ein den Verhältnissen entsprechender Teil der Löhne als Privatanteil anzurechnen.

* Massgebend ist das Alter der Kinder zu Beginn jedes Geschäftsjahres. Bei Familien mit mehr als 3 Kindern sind vom Totalwert der Kinderansätze abzuziehen: bei 4 Kindern 10 %, bei 5 Kindern 20%, bei 6 und mehr Kindern 30%.

ESTV / Direkte Bundessteuer

5. Privatanteil an den Autokosten

Der Privatanteil an den Autokosten kann entweder effektiv oder

b) Pauschale Ermittlung

pauschal ermittelt werden.

Können die gesamten Betriebskosten des zum Teil privat genützten

Fahrzeuges und die geschäftlich sowie privat zurückgelegten Kilo

a) Effektive Ermittlung meter anhand eines Bordbuches nicht nachgewiesen werden, ist

Können die gesamten Betriebskosten des zum Teil privat genütz	pro Monat 0,8% des Kaufpreises (exkl. MWST), mindestens aber
ten Fahrzeuges und die geschäftlich sowie privat zurückgelegten	CHF 150 zu deklarieren.
Kilometer anhand eines Bordbuches nachgewiesen werden, sind die
effektiven Kosten proportional auf die geschäftlich und privat zu
rückgelegten Kilometer aufzuteilen.
6. Selbstkostenabzug für Naturallöhne der Arbeitnehmenden	Tag / CHF	Monat / CHF	Jahr / CHF
Die dem Geschäftspersonal ausgerichteten Naturallöhne (Verpfle	Im Gastwirtschaftsgewerbe. ........... 16.–	480.–	5760.–
gung, Unterkunft) sind dem Geschäft zu den Selbstkosten zu belas-	In andern Gewerben. ..................... 17.–	510.–	6120.–
ten, nicht zu den für die Arbeitnehmenden geltenden Pauschalan
sätzen.	Für die Unterkunft (Miete, Heizung, Beleuchtung, Reinigung, Wäsche
Sind die Selbstkosten nicht bekannt und werden sie auch nicht auf	usw.) kommt im Allgemeinen kein besonderer Lohnabzug	in Betracht,
Grund eines so genannten Haushaltkontos ermittelt, so können für	da diese Kosten in der Regel bereits unter den übrigen Geschäftsun
die Verpflegung pro Person in der Regel folgende Beträge abgezo	kosten (Gebäudeunterhalt, Hypothekarzinsen, allgemeine Unkosten
gen werden:	usw.) berücksichtigt sind.

Merkblatt N 1/ 2007