E. Erwägung

EF Ertragswertfaktor EK Expertenkreis EL Ergänzungsleistungen EMRK Europäische Menschenrechtskonvention (SR 0.101) EntG Enteignungsgesetz (SRL Nr. 730) ErlV Verordnung über die Behandlung von Erlassgesuchen für die direkte Bundessteuer (SR 642.121) EStG Gesetz betreffend die Erbschaftssteuern (SRL Nr. 630) EStV Eidg. Steuerverwaltung EW Ertragswert G Gesetzessammlung des Kantons Luzern GGSt Grundstückgewinnsteuer GGStG Gesetz über die Grundstückgewinnsteuer (SRL Nr. 647) GV Geschäftsvermögen GVL Gebäudeversicherung des Kantons Luzern HSt Handänderungssteuer HStG Gesetz über die Handänderungssteuer (SRL Nr. 645) i.d.R. in der Regel i.S. in Sachen i.V.m. in Verbindung mit

-2- 1.1.2007

N4 LU StB Weisungen HStG

Abkürzungsverzeichnis Luzerner Steuerbuch

843) ZBl. Schweizerisches Zentralblatt für Staats- und Gemeindeverwaltung ZGB Schweizerisches Zivilgesetzbuch (SR 10) ZStP Zürcher Steuerpraxis ZStP 1993,106 ZW Zeitwert

-6- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG Steuerbezug

Bezug und Sicherung der Steuer

1.1.2010 -1-

Steuerbezug Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

-2- 1.1.2010

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG Steuerbezug

Inhaltsverzeichnis Steuerbezug

189 - 198 Nr. 1 Rechtsgrundlagen

189 - 198 Nr. 2 Vollzug und Ablieferung des Staatssteueranteils

1. Vollzug

2. Ablieferung des Staatssteueranteils

189 - 198 Nr. 3 Kontokorrent

189 - 198 Nr. 4 Steuervorauszahlungen

1. Allgemeines / technische Abwicklung

2. Verrechnungssteuergutschrift

3. Behandlung von Vorauszahlungen und

Verrechnungssteuergutschriften bei Wegzug, Zuzug, Heirat, Scheidung / Trennung, Tod eines Ehegatten

4. Rückerstattung von Vorauszahlungen durch die

Bezugsbehörde

5. Rückerstattungsbegehren der steuerpflichtigen

Person

1.1.2010 -1-

Steuerbezug Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

6. Rückerstattung von Verrechnungssteuer-Guthaben

(Verrechnung mit Bundessteuer)

189 - 198 Nr. 5 Akontorechnung (provisorische Steuerrechnung)

1. Allgemeines

2. Akontorechnung als definitiver Rechtsöffnungstitel

3. Akontorechnung bei Erwerb Liegenschaft durch

beschränkt steuerpflichtige Person

189 - 198 Nr. 6 Schlussrechnung (definitive Steuerrechnung)

1. Allgemeines

2. Kein Rechtsmittel gegen Schlussrechnung

189 - 198 Nr. 7 Zahlungen bei Ausständen in mehreren Steuerperioden

189 - 198 Nr. 8 Verzinsung

1. Allgemeines

2. Positiver Ausgleichszins

3. Negativer Ausgleichszins und Verzugszins

1. Allgemeines

2. Rechnungsstellung für neue juristische Personen

im Gründungsjahr, nach Sitzverlegung in den Kanton Luzern, nach Errichtung einer Betriebsstätte oder Liegenschaftskauf durch eine Firma mit ausser-kantonalem Sitz sowie bei Fusion

3. Eingabe im Konkurs

1. Allgemeines

2. Rechnungsformulare

189 - 198 Nr. 11 Toleranzen

189 - 198 Nr. 12 Mahnung

189 - 198 Nr. 13 Betreibung

1. Einleitung

2. Rechtsöffnungsgesuch

3. Fortsetzungsbegehren

4. Verwertungsbegehren

5. Betreibung von Ehegatten

6. Betreibung von Verlustscheinen

1. Konkurseröffnung: Forderungseingabe auf

Schuldenruf

2. Vorgehen nach Konkurseröffnung

3. Schluss des Konkursverfahrens

4. Nach Konkurseröffnung entstehende

Steuerforderungen

5. Einstellung des Konkurses mangels Aktiven

6. Nachlassverfahren

203 - 206 Nr. 1 Sicherung der Steuer

1. Sicherstellung

2. Arrest und Arrestprosequierung (Art. 279 SchKG)

3. Gesetzliches Grundpfandrecht

1. Allgemeines

2. Verlustscheine

Anhänge Anhang 1 Begriffsdefinitionen Anhang 2 Zinsberechnungsblätter Beispiele 1 - 11 Anhang 3 Rechtsmittelbelehrungen und Hinweise für die Steuerrechnung Anhang 4 Musterformular Sicherstellungsverfügung Anhang 5 Musterformular Arrestbefehl Anhang 6 Akontorechnung als definitiver Rechtsöffnungstitel Anhang 7a Beispiel Rechtsöffnungsgesuch betr. Veranlagung/def. Steuerrechnung (im Kanton Luzern) Anhang 7b Beispiel Rechtsöffnungsgesuch betr. Veranlagung/def. Steuerrechnung (ausserkantonal)

-6- 1.1.2010

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG Steuerbezug

Anhang 7c Musterformular Rechtsöffnungsgesuch betr. Veranlagung/def. Steuerrechnung (im Kanton Luzern) Anhang 7d Musterformular Rechtsöffnungsgesuch betr. Veranlagung/def. Steuerrechnung (ausserkantonal) Anhang 7e Musterformular Rechtsöffnungsgesuch betr. Akontorechnung (im Kanton Luzern) Anhang 7f Musterformular Rechtsöffnungsgesuch betr. Akontorechnung (ausserkantonal) Anhang 8 Ausgestaltung der Steuerrechnung: Notwendiger Inhalt und Muster Anhang 9 Zinssätze Anhang 10a Rechtskraftbescheinigungen für definitive Veranlagungen der Staats- und Gemeindesteuern, definitive Veranlagungen der direkten Bundessteuer, Bussen betreffend Staats- und Gemeindesteuern sowie direkte Bundessteuer Anhang 10b Bescheinigung der in Rechtskraft erwachsenen Akontorechnung (provisorische Steuerrechnung) für die Staats- und Gemeindesteuern Anhang 11 Musterbrief betreffend Geltendmachung des gesetzlichen Pfandrechts nach § 206 StG Anhang 12 Merkblatt zur Erstellung der Staatssteuerabrechnung (Download unter www.steuern.lu.ch > Gemeinden > Login (geschützter Bereich)

Vorlagen zum www.steuern.lu.ch > Gemeinden > Login (geschützter Bereich) Herunterladen

Amtsinterne Weisungen zu Toleranzen, Betreibung und Bezugsverjährung LU StB Band 5 Diverses Nr. 1

1.1.2010 -7-

Steuerbezug Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

-8- 1.1.2010

Luzerner Steuerbuch Sachregister

Sachregister

A

Abschreibung Steuerforderungen, 143 Nr. 1 ; 189 - 198 Nr. 4 Absolute Bezugsverjährung, 143 Nr. 1 Akontorechnung, 189 - 198 Nr. 10 ; 189 - 198 Nr. 4 ; 189 - 198 Nr. 5 ; 189 - 198 Nr. 6 ; 189 - 198 Nr. 9 Akontorechnung, Anhänge 1, 6 und 8, Steuerbezug Akontorechnung, negativer Ausgleichszins, 189 - 198 Nr. 8 Akontorechnung, Sicherstellung, 203 - 206 Nr. 1 allgemeiner Fälligkeitstermin, Anhang 1, Steuerbezug Arrest, 189 - 198 Nr. 12 ; 203 - 206 Nr. 1 Arrestbefehl, 203 - 206 Nr. 1 Arrestbefehl, Anhang 5, Steuerbezug Arrestort, 203 - 206 Nr. 1 Arrestprosequierung, 203 - 206 Nr. 1 Arresturkunde, 203 - 206 Nr. 1 Arresturkunde, Anhang 5, Steuerbezug Aufbewahrungspflicht Steuerakten, 143 Nr. 1 Ausgleichszins, Anhänge 1 und 9, Steuerbezug Ausgleichszins, negativer, Anhang 1, Steuerbezug Ausgleichszins, positiver, Anhang 1, Steuerbezug Ausgleichszinsen, 143 Nr. 1 ; 189 - 198 Nr. 8 Ausländerregister, 189 - 198 Nr. 4 Ausreise, 203 - 206 Nr. 1 Ausscheidung, 189 - 198 Nr. 9 ausserordentliche Fälligkeit, 189 - 198 Nr. 6 ausserordentliche Vermögenserträge, 189 - 198 Nr. 4 Ausstände mehrerer Steuerperioden, 189 - 198 Nr. 7

B

Begriffsdefinitionen Steuerbezug, Anhang 1, Steuerbezug Beiseiteschaffen von Vermögenswerten, 203 - 206 Nr. 1 Bescheinigung betreffend Verfahren Rechtshilfe-Konkordat, 189 - 198 Nr. 13 Betreibung, 189 - 198 Nr. 12 ; 189 - 198 Nr. 13 ; 189 - 198 Nr. 8 Betreibung auf Grundpfandverwertung, 189 - 198 Nr. 13 Betreibung auf Sicherheitsleistung, 203 - 206 Nr. 1 Betreibung auf Zahlung, 203 - 206 Nr. 1 Betreibung von Ehegatten, 189 - 198 Nr. 13

-1-

Sachregister Luzerner Steuerbuch

Betreibung von Verlustscheinforderungen, 189 - 198 Nr. 13 Betreibungsamt, 143 Nr. 1 ; 189 - 198 Nr. 13 Betreibungsbegehren, 189 - 198 Nr. 13 betreibungsrechtliches Existenzminimum, 143 Nr. 1 Bezugsverfahren bei Konkurs natürlicher Personen, 189 - 198 Nr. 14 Bezugsverjährung, 143 Nr. 1 ; 189 - 198 Nr. 7 Bussen, 189 - 198 Nr. 2 ; 189 - 198 Nr. 13 Bussen, Ausgleichszins, 189 - 198 Nr. 8 Bussen, Schlussrechnung, 189 - 198 Nr. 6

D

Dauerauftrag, 189 - 198 Nr. 4 definitive Rechtsöffnung, 203 - 206 Nr. 1 definitive Steuerrechnung, 189 - 198 Nr. 6 definitiver Steuerbetrag, 189 - 198 Nr. 8 definitiver Steuerbetrag, Verzinsung, 189 - 198 Nr. 8 direkte Bundessteuer, Steuervorauszahlungen, 189 - 198 Nr. 4

E

Ehegatten, Betreibung, 189 - 198 Nr. 13 Ehegatten, Steuervorauszahlungen, 189 - 198 Nr. 4 Eingabe im Konkurs, 189 - 198 Nr. 9 Einsprache, 189 - 198 Nr. 6 Einsprache, Betreibung, 189 - 198 Nr. 13 Einsprache, Mahngebühr, 189 - 198 Nr. 12 Einsprache, negativer Ausgleichszins, 189 - 198 Nr. 8 Einverdienerehe, 189 - 198 Nr. 13 Eröffnung der Verfügung, 189 - 198 Nr. 13 Errichtung Betriebsstätte, juristische Person, 189 - 198 Nr. 9

F

Fälligkeit, ausserordentliche, 189 - 198 Nr. 8 Fälligkeitstermin, allgemeiner, 189 - 198 Nr. 4 ; 189 - 198 Nr. 5 Fälligkeitstermin, allgemeiner, Anhang 1, Steuerbezug Faktorenmeldung für juristische Personen, 189 - 198 Nr. 9 Finanzverwaltung, 189 - 198 Nr. 2 Fluchtgefahr, 203 - 206 Nr. 1 Fortsetzungsbegehren, 143 Nr. 1 ; 189 - 198 Nr. 13 ; 203 - 206 Nr. 1 Fusion, 189 - 198 Nr. 9

G

Gefährdung der Steuerforderung, 203 - 206 Nr. 1

-2-

Luzerner Steuerbuch Sachregister

Gemeindesteueramt, 189 - 198 Nr. 2 Gemeindesteuern, 189 - 198 Nr. 2 Gerichtskosten, Betreibung, 189 - 198 Nr. 13 Geschäftsjahr, 189 - 198 Nr. 9 ; 189 - 198 Nr. 10 Gründungsjahr, 189 - 198 Nr. 9 Grundstückerwerb durch ausserkantonale juristische Personen, 189 - 198 Nr. 9

H

Haftungsentscheid, 189 - 198 Nr. 13 Heirat, Steuervorauszahlungen, 189 - 198 Nr. 4 Hinweise für die Steuerrechnung, 189 - 198 Nr. 6

I

Inkasso, 189 - 198 Nr. 13 interkantonale Verhältnisse, Steuervorauszahlungen, 189 - 198 Nr. 4

J

juristische Personen, Faktorenmeldung, 189 - 198 Nr. 9 juristische Personen, Rechnungsstellung, 189 - 198 Nr. 10

K

Kapitalabfindung für wiederkehrende Leistungen, 189 - 198 Nr. 6 Konkordat, interkantonales über die Gewährung gegenseitiger Rechtshilfe, 189 - 198 Nr. 13 Konkordat, interkantonales über die Gewährung gegenseitiger Rechtshilfe, Anhang 11, Steuerbezug Konkurs juristische Personen, 189 - 198 Nr. 9 Konkurs natürliche Personen, 189 - 198 Nr. 14 Konkursverlustschein, 189 - 198 Nr. 13 Kontoauszug, 189 - 198 Nr. 5 Kontokorrent, 189 - 198 Nr. 3

L

letzte rechtskräftige Veranlagung, 189 - 198 Nr. 5 Lotteriegewinne, 189 - 198 Nr. 4

M

Mahngebühren, 189 - 198 Nr. 12 ; 189 - 198 Nr. 13 ; 189 - 198 Nr. 8 Mahngebühren, Schlussrechnung, 189 - 198 Nr. 6 Mahngebühren, Staatssteueranteil, 189 - 198 Nr. 2 Mahnung, 189 - 198 Nr. 12

-3-

Sachregister Luzerner Steuerbuch

N

Nachsteuern, Staatssteueranteil, 189 - 198 Nr. 2 nachträgliche Korrektur von Steuerforderungen/Verrechnungssteuergutschriften, 189 - 198 Nr. 8 negativer Ausgleichszins, 189 - 198 Nr. 8 negativer Ausgleichszins, Anhang 1, Steuerbezug Neugründung juristische Person, 189 - 198 Nr. 9 Nichteintretensentscheid, 189 - 198 Nr. 6

P

Personalsteuer, 189 - 198 Nr. 4 ; 189 - 198 Nr. 5 ; 189 - 198 Nr. 6 Pfändungsgruppe, 189 - 198 Nr. 13 Pfändungsurkunde, 203 - 206 Nr. 1 Pfändungsverlustschein, 189 - 198 Nr. 13 positiver Ausgleichszins, 189 - 198 Nr. 8 positiver Ausgleichszins, Anhang 1, Steuerbezug provisorische Steuerrechnung, 189 - 198 Nr. 5

R

Rechnungsformular, 189 - 198 Nr. 10 Rechnungsstellung, 189 - 198 Nr. 10 ; 189 - 198 Nr. 8 ; 189 - 198 Nr. 9 Rechnungsstellung für neue juristische Personen, 189 - 198 Nr. 9 Rechnungsstellung, Verzinsung, 189 - 198 Nr. 8 Rechnungsstellung, Vorauszahlungen, 189 - 198 Nr. 4 Rechtsgrundlagen, 189 - 198 Nr. 1 Rechtshilfe-Konkordat, Anhang 11, Steuerbezug Rechtshilfe-Konkordat, Verfahren, 189 - 198 Nr. 13 rechtskräftige Veranlagung, 189 - 198 Nr. 12 Rechtskraft, 143 Nr. 1 Rechtskraftbescheinigung, Anhänge 10a und 10b, Steuerbezug Rechtsmittelbelehrung, Aktontorechnung, 189 - 198 Nr. 5 Rechtsmittelbelehrung, Anhang 3, Steuerbezug Rechtsmittelbelehrung, Betreibung, 189 - 198 Nr. 13 Rechtsmittelbelehrung, Schlussrechnung, 189 - 198 Nr. 6 Rechtsöffnung, 189 - 198 Nr. 13 Rechtsöffnung, definitive, 203 - 206 Nr. 1 Rechtsöffnungsgesuch, Anhänge 7a - 7f, Steuerbezug Rechtsöffnungsgesuch, Beispiel für definitive Veranlagung, Anhang 7a, Steuerbezug Rechtsöffnungskosten, 189 - 198 Nr. 13 Rechtsöffnungstitel, definitiver, Akontorechnung Steuerbezug, Anhang 6, Steuerbezug

-4-

Luzerner Steuerbuch Sachregister

Rechtsvorschlag, Bezugsverjährung, 143 Nr. 1 rechtzeitige Bezahlung, Verzinsung, 189 - 198 Nr. 8 Rückerstattung von Vorauszahlungen, 189 - 198 Nr. 4 Rückerstattung, Ausgleichszins, 189 - 198 Nr. 8 Rückerstattung, negativer Ausgleichszins, 189 - 198 Nr. 8 Rückerstattungsbegehren, 189 - 198 Nr. 4

S

Scheidung, Vorauszahlungen, 189 - 198 Nr. 4 Schlussrechnung, 189 - 198 Nr. 10 ; 189 - 198 Nr. 4 ; 189 - 198 Nr. 6 ; 189 - 198 Nr. 8 ; 189 - 198 Nr. 9 Schlussrechnung Anhänge 1 und 8, Steuerbezug Selbstdeklaration, 189 - 198 Nr. 5 Selbstdeklaration, juristische Person, 189 - 198 Nr. 9 Sicherheitsleistung, 203 - 206 Nr. 1 Sicherstellung, 203 - 206 Nr. 1 Sicherstellungsverfügung, 203 - 206 Nr. 1 Sicherung der Steuer, 203 - 206 Nr. 1 Sitzverlegung, 189 - 198 Nr. 9 Solidarhaftung Ehegatten, Betreibung, 189 - 198 Nr. 13 Staatssteuerabrechnung, Anhang 12, Steuerbezug Staatssteueranteil, 189 - 198 Nr. 2 Steuerausstände, 189 - 198 Nr. 7 Steuererklärung, 189 - 198 Nr. 5 Steuerforderungen, Abschreibung, 143 Nr. 1 ; 189 - 198 Nr. 4 Steuerrechnung, 189 - 198 Nr. 5 ; 189 - 198 Nr. 6 Steuerrechnung, Ausgestaltung, Anhang 8, Steuerbezug Steuervorauszahlungen, 189 - 198 Nr. 4 Stichtag, Verzinsung, 189 - 198 Nr. 8 Stillstand Bezugsverjährung, 143 Nr. 1

T

Tod, Vorauszahlungen, 189 - 198 Nr. 4 Toleranz, 189 - 198 Nr. 11 Toleranzen, 189 - 198 Nr. 8 Toleranzen, Verzinsung, 189 - 198 Nr. 8 Toleranzen, Vorauszahlungen, 189 - 198 Nr. 4 Trennung, Vorauszahlungen, 189 - 198 Nr. 4

U

Umbuchung, Verzinsung, 189 - 198 Nr. 8 Unterbrechung der Verjährung, 143 Nr. 1

V

-5-

Sachregister Luzerner Steuerbuch

Valutadatum, 189 - 198 Nr. 8 Veranlagung, 189 - 198 Nr. 12 Veranlagung, letzte rechtskräftige, 189 - 198 Nr. 5 Verfallanzeige, 189 - 198 Nr. 5 Vergangenheitsbemessung, Vorauszahlungen, 189 - 198 Nr. 4 Verjährung, 143 Nr. 1 Verjährungseinrede, 143 Nr. 1 Verjährungsunterbrechung, 143 Nr. 1 Verlustscheine, 143 Nr. 1 Vermögenswerte, Beiseiteschaffen, 203 - 206 Nr. 1 Verrechnungssteuer-Guthaben, Vorauszahlungen, 189 - 198 Nr. 4 Verrechnungssteuergutschrift, 189 - 198 Nr. 5 ; 189 - 198 Nr. 6 ; 189 - 198 Nr. 8 Verspätungszinssatz, Anhang 9, Steuerbezug Verwertungsbegehren, 189 - 198 Nr. 13 ; 203 - 206 Nr. 1 Verzinsung, Rechnungsstellung, 189 - 198 Nr. 10 Verzinsungslimite, 189 - 198 Nr. 8 Verzinsungslücke, 189 - 198 Nr. 8 Verzugszins, 189 - 198 Nr. 2 ; 189 - 198 Nr. 8 Verzugszins, Anhang 9, Steuerbezug Verzugszins, Schlussrechnung, 189 - 198 Nr. 6 Vollzug und Ablieferung des Staatssteueranteils, 189 - 198 Nr. 2 Vorauszahlung, 189 - 198 Nr. 2 ; 189 - 198 Nr. 4 ; 189 - 198 Nr. 5 ; 189 - 198 Nr. 8 Vorauszahlungszins, 189 - 198 Nr. 8 Vorauszahlungszins, Anhang 1, Steuerbezug Vorauszins, 189 - 198 Nr. 8 Vorzugszins, 189 - 198 Nr. 8

W

Wegzug, juristische Person, 189 - 198 Nr. 9 wirtschaftliche Zugehörigkeit, Vorauszahlungen, 189 - 198 Nr. 4

Z

Zahlung bei Ausständen in mehreren Steuerperioden, 189 - 198 Nr. 7 Zahlungsausstände, 189 - 198 Nr. 7 Zahlungsbefehl, 143 Nr. 1 ; 189 - 198 Nr. 13 ; 203 - 206 Nr. 1 Zinsabrechnung, 189 - 198 Nr. 8 Zinsabrechnung, Schlussrechnung, 189 - 198 Nr. 6 Zinsberechnungsbeispiele, Steuerbezug / Anhang 2 Zinssätze, Steuerbezug / Anhang 9 zu viel bezahlte Steuern, 189 - 198 Nr. 8 Zweiverdienerehe, 189 - 198 Nr. 13

-6-

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG § 189 - 198 Nr. 1

Rechtsgrundlagen Die Rechtsgrundlagen für den Steuerbezug sind:

• Steuergesetz (StG) §§ 2 und 236 Abs. 2 (Steuereinheiten Staat und Gemeinden), 143 (Bezugsverjährung), 189 und 235 Abs. 2 (Bezugsbehörde Staats- und Gemeindesteuern), 190 - 198 (Verantwortlichkeit der Gemeinden, Fälligkeit, Zahlungsfrist und Zinspflicht, Vorauszahlungen, Akontorechnung, Schlussrechnung, Zinssätze, Zwangsvollstreckung), 199 (Zahlungserleichtungen), 202 (Steuerrückforderung), 203-207 (Steuersicherung), 210 Abs. 3 und 224 (Bezug Bussen und Kosten im Steuerstrafverfahren) 250 (Übergangsbestimmung), 261 (allgemeiner Fälligkeitstermin).

• Steuerverordnung (StV) §§ 33 - 40 (Verzinsung von Vorauszahlungen und Verrechnungssteuergutschriften, Verzinsung zu viel und zu wenig bezahlter Steuern, Verrechnungssteuergutschriften, Rückerstattung bezahlter Beträge, Zahlungen bei Ausständen in mehreren Steuerperioden, Mahngebühren, teilweise einbringliche Beträge).

• Beschluss des Regierungsrates (RRB) Nr. 859 vom 13. Juni 2000 über das Konzept für den Steuerbezug 2001 (wesentliche Grundsätze).

• Beschlüsse des Regierungsrates (RRB) über die massgeblichen Zinssätze (Vorauszahlungen und zu viel bezahlte Steuern [positiver Ausgleichszins], zu wenig bezahlte Steuern [negativer Ausgleichszins], Verzugszins). Die Beschlüsse werden im Kantonsblatt publiziert.

• Für den Bezug von Steuerforderungen der Kalenderjahre 1997-2000 sind die Weisungen zum Steuergesetz, Steuerbezug 97/98, anzuwenden. Der allgemeine Fälligkeitstermin im Jahre 2000 ist der 30. November (+ 30 Tage Zahlungsfrist).

1.1.2008 -1-

§ 189 - 198 Nr. 1 Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

-2- 1.1.2008

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG § 189 - 198 Nr. 2

Vollzug und Ablieferung des Staatssteueranteils

1. Vollzug

Die Staatssteuern, die Nachsteuern sowie die Bussen und Mahngebühren werden durch die Einwohnergemeinde bezogen (§§ 189, 210 Abs. 3, 224 StG). Der Gemeinderat kann den Steuerbezug an das Gemeindesteueramt oder an eine andere Verwaltungsstelle der Gemeinde delegieren (§ 7 StG). Für den Bezug der Gemeindesteuern gelten die gleichen Bestimmungen wie für die Staatssteuern (§ 235 StG).

2. Ablieferung des Staatssteueranteils

Die Steuerinkassostellen der Gemeinden sind verpflichtet, die Staatssteueranteile laufend, spätestens innert 15 Tagen nach Eingang, an die Finanzverwaltung abzuliefern (§ 190 Abs. 1 StG). Dies betrifft auch die Staatssteueranteile an den eingegangenen Steuervorauszahlungen. Sämtliche Steuerabrechnungen (Staat und Gemeinden) sind jeweils am 31. Dezember abzuschliessen. Die Abrechnungssaldi der Staatssteuerabrechnungen sind der Dienststelle Finanzen auf den 15. Januar des dem Kalenderjahr folgenden Jahres zu überweisen. Bei Verzögerung wird ein Verzugszins belastet. Ende Jahr stellt die Dienststelle Finanzen zusammen mit der Dienststelle Steuern jeweils das aktualisierte Merkblatt zur Erstellung der Staatssteuerabrechnung zu (vgl. jeweiliges Merkblatt zur Erstellung der Staatssteuerabrechnung, Anhang 12).

1.7.2009 -1-

§ 189 - 198 Nr. 2 Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

-2- 1.7.2009

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG § 189 - 198 Nr. 3

Kontokorrent Für jede steuerpflichtige Person ist pro Steuerjahr ein Kontokorrent zu führen. Auf diesem werden sämtliche Buchungen (Belastungen und Gutschriften), welche dem betreffenden Steuerjahr zuzuordnen sind, verbucht. Resultiert aus dem Kontoabschluss ein positiver oder negativer Saldo, kann dieser unter bestimmten Bedingungen auf das Kontokorrent des nächstfolgenden Steuerjahres übertragen werden (siehe LU StB Weisungen StG §§ 189-198 Nr. 11).

Im Rahmen des Kontokorrentsystems werden sämtliche Zahlungen und Steuerausstände ab 1. Januar des Steuerjahres konsequent verzinst (positiver bzw. negativer Ausgleichszins). Die Verzinsung ist nicht von einer Rechnungsstellung abhängig. Da bei der einjährigen Steuerveranlagung mit Gegenwartsbemessung die Schlussrechnung (definitive Steuerrechnung) frühestens im Jahr nach dem allgemeinen Fälligkeitstermin erstellt werden kann, wird im Steuerjahr eine Akontorechnung (provisorische Steuerrechnung) zugestellt.

1.1.2007 -1-

§ 189 - 198 Nr. 3 Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG § 189 - 198 Nr. 4

Steuervorauszahlungen

1. Allgemeines / technische Abwicklung

Die periodisch geschuldeten Einkommens-, Vermögens-, Gewinn- und Kapitalsteuern sowie die Personalsteuer sind bis zum allgemeinen Fälligkeitstermin am 31. Dezember des Steuerjahres zu zahlen (§ 191 Abs. 1 und 261 StG). Die Steuerpflichtigen können vor dem allgemeinen Fälligkeitstermin Vorauszahlungen leisten (§ 193 Abs. 1 StG). Solche Zahlungen werden ab Gutschrift auf dem Konto des Steueramtes, frühestens ab 1. Januar des Steuerjahres, verzinst (siehe LU StB Weisungen StG §§ 189 - 198 Nr. 8). Die Verzinsung ist nicht von einer Rechnungsstellung abhängig. Vorauszahlungen für Abgaben gemäss § 191 Abs. 2 StG (insbesondere Sondersteuern nach § 58 StG) werden ab Gutschrift auf dem Konto des Steueramtes bis zur Rechnungsstellung verzinst.

Steuerpflichtige sollen frühzeitig vom Steueramt Einzahlungsscheine beziehen können. Da die automatische Zustellung von mehreren Einzahlungsscheinen an alle Steuerpflichtigen zu viel Aufwand verursachen würde, ist entweder dem Kontoauszug (Verfallanzeige), sofern ein solcher im November/Dezember zugestellt wird, ein Bestellschein für Einzahlungsscheine des kommenden Steuerjahres beizulegen oder der Bestellschein wird im Januar des Steuerjahres zusammen mit der Steuererklärung und einem Blankoeinzahlungsschein (ESR +) versandt. Gleichzeitig sind die Steuerpflichtigen auf die Möglichkeit aufmerksam zu machen, mittels Dauerauftrag die Steuern wie beispielsweise die Wohnungsmiete in monatlichen Raten ab ihrem Bank-/Postkonto zu bezahlen, wobei dem Dauerauftrag an die Bank/Post die Einzahlungsscheine beizulegen sind. Bei der Verwendung nicht dem Fälligkeitsjahr entsprechender Einzahlungsscheine muss die Verbuchung manuell vorgenommen werden. Ein Merkblatt soll den Steuerpflichtigen Auskunft über die Möglichkeiten der Verzinsung von Vorauszahlungen geben. Steuerpflichtigen, die ihre Steuern vor der Zustellung der Akontorechnung (vgl. LU StB Weisungen StG §§ 189 - 198 Nr. 5) entrichten möchten, kann empfohlen werden, den mutmasslichen Steuerbetrag anhand der Steuererklärung und der Wegleitung oder der Internet-Homepage der Steuerverwaltung (www.steuern.lu.ch/steuerkalkulatoren) selbst zu errechnen bzw. zu schätzen oder vorerst einen Teilbetrag einzuzahlen und die Differenz mit der Akontorechnung im Mai/Juni zu entrichten.

1.7.2008 -1-

§ 189 - 198 Nr. 4 Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

2. Verrechnungssteuergutschrift

1. Juni im Zeitpunkt der Gutschrift der provisorischen Verrechnungssteuergutschrift

zu Gunsten der Gemeinde (§ 33 Abs. 3 StV). Die provisorische Gutschrift der Verrechnungssteuer des Jahres n erfolgt mit der Akontorechnung des folgenden Steuerjahres n+1. Die Schlussabrechnung der Verrechnungssteuer n erfolgt mit der Schlussrechnung des Steuerjahres n+1 (§ 36 Abs. 2 StV). Beispiel: Verrechnungssteuer für die im Jahr 2006 fälligen Vermögenserträge, provisorische Gutschrift per 1. Juni 2007 auf der Akontorechnung 2007 gemäss dem bis 31. März 2007 eingereichten Wertschriftenverzeichnis der Steuererklärung 2006, definitive Anrechnung in der Schlussrechnung für das Steuerjahr 2007.

3. Behandlung von Vorauszahlungen und

Verrechnungssteuergutschriften bei Wegzug, Zuzug, Heirat, Scheidung/Trennung, Tod eines Ehegatten

4. Rückerstattung von Vorauszahlungen durch die

Bezugsbehörde

Das Kontokorrent hat nicht die Funktion eines Bankkontos, auf welchem die steuerpflichtige Person Gelder in beliebiger Höhe gegen Zins deponieren kann. Übersteigt daher das Guthaben auf dem Kontokorrent den aufgrund der aktuellen Steuererklärung, der letzten Veranlagung oder der mutmasslichen Steuerfaktoren berechneten Steuerbetrag wesentlich (d.h. um mehr als 20 %, mindestens aber um

1.7.2008 -7-

§ 189 - 198 Nr. 4 Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

mehr als Fr. 1'000.--) und bestehen keine anderen verrechenbaren (Steuer-) Forderungen des Gemeinwesens, so soll das Steueramt in der Regel den diese Toleranzgrenze übersteigenden Betrag der steuerpflichtigen Person umgehend zurückerstatten (§ 37 Abs. 1 StV).

5. Rückerstattungsbegehren der steuerpflichtigen Person

Wer eine Vorauszahlung leistet, gibt damit verbindlich zum Ausdruck, dass diese zur Begleichung der Steuerforderung des entsprechenden Steuerjahres verwendet werden soll. Sodann entspricht das Steuerkontokorrent nicht einem Bankkonto mit grundsätzlich beliebigen Einzahlungs- und Rückzugsmöglichkeiten. Einem vor Zustellung einer Steuerrechnung (Akonto- oder Schlussrechnung) eingereichten Rückerstattungsbegehren der steuerpflichtigen Person für die Vorauszahlung kann daher grundsätzlich nicht stattgegeben werden. Liegt eine Steuerrechnung vor, kann die Rückerstattung auf Antrag der steuerpflichtigen Person erfolgen, soweit die Vorauszahlungen höher sind als der Rechnungsbetrag und keine weiteren offenen (Steuer-)Forderungen des Gemeinwesens bestehen (§ 37 Abs. 1 StV). Für Rückerstattungen ohne Antrag der steuerpflichtigen Person siehe Ziff. 4.

6. Rückerstattung von Verrechnungssteuer-Guthaben,

Verrechnung mit Bundessteuer

Falls ein Verrechnungssteuer-Guthaben den Steuerbetrag der Staats- und Gemeindesteuern übersteigt, muss vor Auszahlung an Anspruchsberechtigte (siehe Ziff. 4) bei der Dienststelle Steuern des Kantons Luzern, Bundessteuer, nachgefragt werden, ob noch Bundessteuern offen sind. Trifft dies zu, ist der Überschuss (bis höchstens zum Bundessteuerbetrag) an die Dienststelle Steuern des Kantons Luzern, Bundessteuer, Buobenmatt 1, 6002 Luzern, PC-Konto 60-807-9, anzuweisen. Es ist jeweils die Register-Nr. und das Steuerjahr anzugeben. Eine Verrechnung mit der Bundessteuer ist gemäss § 6 Abs. 1 Verordnung zum Bundesgesetz über die Verrechnungssteuer (SRL Nr. 666) möglich.

-8- 1.7.2008

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG § 189 - 198 Nr. 5

Akontorechnung (provisorische Steuerrechnung)

1. Allgemeines

Bis spätestens am 30. Juni des Steuerjahres soll den Steuerpflichtigen eine Akontorechnung für das Steuerjahr zugestellt werden. Die Akontorechnung stellt die Gemeinde aus, in welcher die steuerpflichtige Person Ende Mai des Steuerjahrs ihren Wohnsitz hat. Zu bezahlen sind die periodisch geschuldeten Einkommens-, Vermögens-, Gewinn- und Kapitalsteuern sowie die Personalsteuer bis zum Fälligkeitstermin (allgemeiner Fälligkeitstermin: 31. Dezember des Steuerjahres; § 191 Abs. 1 und 261 StG).

Eine Rechnungsstellung an quellensteuerpflichtige Personen, die der nachträglichen ordentlichen Veranlagung unterliegen ("Sicherungssteuer"), soll erst erfolgen, wenn sämtliche für das Steuerjahr vorgenommenen Abzüge an der Quelle berücksichtigt bzw. von der Abteilung Quellensteuer überwiesen worden sind. Dies heisst, dass im Regelfall bis zum April des auf das Steuerjahr folgenden Jahres mit der Zustellung der Akonto-Rechnung zugewartet werden muss (vgl. LU StB Weisungen StG § 152 Nr. 2).

Akontorechnungen sind in der Regel und soweit möglich auf der Grundlage der Selbstdeklaration (Grundlage für Steuerjahr 2006: Steuererklärung 2005 usw.) zu erstellen. Liegt im Zeitpunkt des Versandes der Akontorechnung eine Selbstdeklaration nicht vor, kann auf die letzte rechtskräftige Veranlagung oder auf den mutmasslich geschuldeten Steuerbetrag abgestellt werden (§ 195 Abs. 1 StG). Vorauszahlungen (aufgrund eines Kontoübertrags aus dem Vorjahr, eingegangener Vorauszahlungen, Verrechnungssteuergutschriften) sind in der Akontorechnung auszuweisen und vom Rechnungsbetrag in Abzug zu bringen (nicht jedoch die aufgelaufenen Vorauszahlungszinsen, da die Zinsabrechnung erst mit der Schlussrechnung erfolgt; § 196 Abs. 2 StG).

Zeigt sich nach Eingang der Steuererklärung, dass die erste Akontorechnung erheblich von der Selbstdeklaration abweicht, ist eine 2. Akontorechnung zuzustellen. Erheblich ist eine Abweichung, wenn sie den Steuerbetrag von mehr als Fr. 500.-- pro Steuereinheit erreicht. Zu den Besonderheiten juristischer Personen siehe LU StB Weisungen StG §§ 189-198 Nr. 9.

Im November/Dezember des Steuerjahres kann den Steuerpflichtigen zu Informationszwecken eine Verfallanzeige (Kontoauszug) mit den Vorauszahlungen und dem noch offenen Akontosteuerbetrag zugestellt werden (inkl. Einzahlungsschein).

1.1.2007 -1-

§ 189 - 198 Nr. 5 Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

2. Akontorechnung als definitiver Rechtsöffnungstitel

Akontorechnungen können betrieben werden. Rechtskräftig festgesetzte Akontorechnungen sind im Betreibungsverfahren definitive Rechtsöffnungstitel (§ 198 Abs. 3 i.V.m. 195 Abs. 2 StG; Anhang 6). Es ist nur der Akonto-Steuerbetrag, nicht aber ein negativer Ausgleichs- und ein Verzugszins zu betreiben. Der negative Ausgleichszins wird auf dem ganzen definitiven Steuerbetrag mit der Schlussrechnung in Rechnung gestellt.

Zur Verzinsung auf Akontorechnungen siehe LU StB Weisungen StG §§ 189 - 198 Nr. 8.

Jede Akontorechnung enthält eine Rechtsmittelbelehrung (Einspracherecht; siehe Anhang 3). Das gilt auch für abgeänderte Akontorechnungen. Gegen Akontorechnungen kann nur eingewendet werden, dass die Steuererhebungskompetenz des verfügenden Gemeinwesens fehle oder dass der mutmassliche Steuerbetrag für die Steuerperiode tiefer sei als die in Rechnung gestellte Akontozahlung (§ 195 Abs. 3 StG). Einspracheinstanz ist die Bezugsbehörde.

3. Akontorechnung bei Erwerb Liegenschaft durch

beschränkt steuerpflichtige Person

Erwirbt eine Person, die nicht im Kanton Luzern wohnhaft ist, eine Liegenschaft, wird sie für das ganze Erwerbsjahr hier beschränkt steuerpflichtig. Die Vermögensbesteuerung erfolgt nach Massgabe der Dauer der Steuerpflicht (LU StB Weisungen StG §§ 53 - 56 Nr. 1 Ziff. 3). Mieteinnahmen sind nach deren effektivem Anfall, der Mietwert ist nach Massgabe der Dauer zu erfassen. Für die Satzbestimmung hat eine Umrechnung zu erfolgen (LU StB Weisungen StG §§ 53 - 56 Nr. 1 Ziff. 2.2.1). Die Gemeinde des Lageortes wird Steuererklärung und Steuerausscheidung des Wohnsitzkantons erst in der Folgeperiode erhalten. Bei einer im Ausland wohnhaften Person wird sie vorerst auch keine Angaben erhalten. Dennoch muss eine Akontorechnung erstellt werden. Der steuerpflichtigen Person ist daher ein Schreiben zuzustellen, auf welchem sie innert 30 Tagen die notwendigen Angaben zu machen hat (s. Musterbeispiel gemäss Vorlagensammlung). Die Akontorechnung wird aufgrund dieser Angaben und der Daten, die das Steueramt zur Verfügung hat, festgesetzt. Vom Vermögen sind die deklarierten Schulden anteilsmässig abzuziehen. Vom Mietwert bzw. den Mieteinnahmen sind die deklarierten Schuldzinsen anteilsmässig und die pauschalen Liegenschaftsunterhaltskosten abzuziehen. Gibt die steuerpflichtige Person nicht an, ob der Verheirateten- oder der Alleinstehendentarif massgebend sei, ergibt sich bei Kauf durch ein Paar der Zivilstand aus der Grundbuchanzeige.

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG § 189 - 198 Nr. 5

Ansonsten ist der Alleinstehendentarif anzuwenden. Sind von einer beschränkt steuerpflichtigen Person keine Angaben zum Einkommen und/oder Vermögen erhältlich, wird keine Akontorechnung gestellt. Nach Fälligkeit wird umgehend die Schlussrechnung zugestellt.

1.1.2007 -3-

§ 189 - 198 Nr. 5 Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

-4- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG § 189 - 198 Nr. 6

Schlussrechnung (definitive Steuerrechnung)

1. Allgemeines

Nach Vornahme der definitiven Veranlagung ist den Steuerpflichtigen die Schlussrechnung zuzustellen; diese kann mit der Eröffnung der Veranlagung verbunden werden. Sie enthält die Abrechnung über die Vorauszahlungen, Verrechnungssteuergutschriften, Zahlungen aufgrund der Akontorechnung(en), den definitiv geschuldeten Steuerbetrag sowie den Ausgleichszins. Zusammen mit der Schlussrechnung ist den Steuerpflichtigen die Zinsabrechnung zuzustellen. Mit der Schlussrechnung in Rechnung gestellte Beträge sind innert 30 Tagen seit Zustellung der Schlussrechnung zu bezahlen. Nach Ablauf dieser Zahlungsfrist ist auf dem nicht bezahlten Betrag ein Verzugszins zu erheben (§ 196 StG).

Hat eine beschränkt steuerpflichtige Person keine oder unvollständige Angaben zum Einkommen und/oder Vermögen sowie Zivilstand gemacht, wird beim Einkommen mindestens ein Satz von 5% und beim Vermögen von 1,5‰ (bis Steuerperiode 2008) pro Einheit angenommen. Ab Steuerperiode 2009 gilt bei der Vermögenssteuer der Steuersatz von 0,75‰ pro Einheit. Lässt sich der Zivilstand nicht feststellen, ist der Alleinstehendentarif anzuwenden.

Ist die Veranlagung aufgrund eines Rechtsmittelverfahrens (Einsprache, Beschwerde) noch nicht in Rechtskraft erwachsen, wird die zugestellte Schlussrechnung nach endgültiger Erledigung des Rechtsmittelverfahrens durch eine neue Schlussrechnung ersetzt; die Ausgleichsverzinsung läuft diesfalls bis zur Stellung der neuen Schlussrechnung.

Die nachträgliche Abänderung einer Veranlagung (z.B. durch Revision, Berichtigungsentscheid) bewirkt eine Korrektur der ursprünglichen Schlussrechnung. Die Ausgleichszinsen (und gegebenenfalls die Verzugszinsen) sind nach Massgabe des mit Wirkung auf den ursprünglichen Fälligkeitstermin korrigierten Steuerbetrags neu zu berechnen.

Die übrigen Steuern, die Bussen und die Mahngebühren sind innert 30 Tagen nach Zustellung der Rechnung zu bezahlen (§ 191 Abs. 2 i.V.m. 192 Abs. 2 StG).

Sofort fällig und zu zahlen ist die Steuer in den Fällen von § 191 Abs. 3 StG. Ein negativer Ausgleichszins beginnt in diesen Fällen am 1. Januar des Folgejahres zu laufen (siehe LU StB Weisungen §§ 189 - 198 Nr. 8 Ziff. 3.1).

Zum Bezug der Personalsteuer siehe LU StB Weisungen StG §§ 230 - 234 Nr. 1.

1.7.2009 -1-

§ 189 - 198 Nr. 6 Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

Zum Bezug der Liegenschaftssteuer siehe LU StB Weisungen StG §§ 241 - 246 Nr. 1 Ziff. 3.

Zur Berechnung des Steuersatzes, falls im steuerbaren Einkommen Kapitalabfindungen für wiederkehrende Leistungen gemäss § 59 StG enthalten sind, siehe LU StB Weisungen StG § 59 Nr. 1.

Für Zahlungserleichterungen siehe LU StB Weisungen StG § 199 Nr. 1.

2. Kein Rechtsmittel gegen Schlussrechnung

Gegen eine Schlussrechnung kann - anders als gegen eine Akontorechnung - keine Einsprache erhoben werden. Eine Rechtsmittelbelehrung, wonach gegen die Schlussrechnung Einsprache erhoben werden kann, ist deshalb nicht zulässig. Wird die Schlussrechnung zusammen mit der Veranlagungsverfügung zugestellt, muss sich die Rechtsmittelbelehrung auf letztere beziehen. Reine Bezugsstreitigkeiten (z.B. Einreden der mangelnden Fälligkeit, Tilgung, Stundung, Bezugsverjährung) werden ausschliesslich im Zwangsvollstreckungsverfahren (Rechtsöffnungsverfahren) ausgetragen. Eine Einsprache gegen eine Schlussrechnung, die gestützt auf eine rechtskräftige Veranlagungsverfügung ausgestellt worden ist, ist daher von der Bezugsbehörde mit einem Nichteintretensentscheid (Rechtsmittel: Verwaltungsgerichtsbeschwerde) zu erledigen, falls der Einsprecher/die Einsprecherin nach erfolgtem Hinweis auf die Rechtslage an der Einsprache festhält und die Bezugsbehörde ihrerseits an der Schlussrechnung festhalten will (vgl. VGE vom 24. Mai 1996 i.S. W., LGVE 1996 II Nr. 23). Richtet sich die Einsprache gegen die rechtskräftige Veranlagung, ist sie an die zuständige Steuerkommission weiterzuleiten. Diese erlässt einen Nichteintretensentscheid.

Hingegen kann gegen die Festsetzung von Ausgleichs- und Verzugszinsen Einsprache bei der Bezugsbehörde bzw. Verwaltungsgerichtsbeschwerde erhoben werden (LGVE 1996 II Nr. 23). Eine Rechtsmittelbelehrung ist hierfür nicht erforderlich.

Der Anhang enthält ein Muster für die Rechtsmittelbelehrung und Hinweise betreffend Verrechnungssteuer, Zahlungsbedingungen und Mahngebühren. Dieses kann sämtlichen Rechnungs- bzw. Veranlagungsformularen beigefügt werden (siehe Anhang 3).

-2- 1.7.2009

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG § 189 - 198 Nr. 7

Zahlungen bei Ausständen in mehreren Steuerperioden Hat eine steuerpflichtige Person Steuerausstände aus einer oder mehreren früheren Steuerperioden und leistet sie eine Zahlung für die aktuelle oder eine von ihr genannten anderen Steuerperiode, hat die Bezugsbehörde gemäss § 38 StV die Kompetenz, die Zahlung einer anderen Steuerperiode zuzuweisen.

Ob die Inanspruchnahme dieser Kompetenz zweckmässig ist, ist jeweils aufgrund der konkreten Umstände zu prüfen (z.B. drohender Eintritt der Bezugsverjährung für eine ältere Steuerperiode).

1.1.2008 -1-

§ 189 - 198 Nr. 7 Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

-2- 1.1.2008

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG § 189 - 198 Nr. 8

Verzinsung

1. Allgemeines

Bei überjähriger Laufzeit eines Zinses werden die Zinssätze angewandt, die je im entsprechenden Kalenderjahr gültig waren oder sind.

Positive und negative Ausgleichszinsen sowie Verzugszinsen werden nach Massgabe der bezogenen Steuereinheiten Staat und Gemeinden belastet oder gutgeschrieben.

Die Ergreifung eines Rechtsmittels hemmt den Zinsenlauf nicht.

Positiver und negativer Ausgleichszinssatz sind grundsätzlich im entsprechenden Kalenderjahr gleich hoch. Die EDV-Programme müssen jedoch so offen ausgestaltet werden, dass der positive und negative Ausgleichszinssatz sowie der Verzugszinssatz verschieden hoch angesetzt werden können (vgl. § 197 Abs. 2 StG).

Grundsätzlich erfolgt keine Verzinsung der Zinserträge. Ausnahme: Der Ausgleichszins auf Vorauszahlungen ist per Valuta 31.12. der Steuerperiode als Zinsertrag zu buchen. Soweit der Vorauszahlungszins den definitiven Steuerbetrag übersteigt, kommt es somit per 1.1. der folgenden Steuerperiode zu einer tolerierten Verzinsung des Zinsertrages.

Der publizierte Zinssatz gilt für ein Kalenderjahr und wird jeweils vom Regierungsrat festgelegt (Höhe der Zinssätze der vergangenen Jahre siehe Anhang 9).

Eine rechtzeitige Bezahlung der Steuer liegt nur vor, wenn der geschuldete Steuerbetrag am letzten Tag der Zahlungsfrist bei der Empfängerin eingeht bzw. auf deren Konto gutgeschrieben wird (LGVE 1988 II Nr. 12).

Nachträgliche Korrektur der Steuerforderung:

• Einsprache nach § 161 StG

• Revision § 168 ff. StG

• Berichtigung § 173 StG

• Nachsteuern § 174 ff. StG

• Steuerrückforderung § 202 StG

In diesen Fällen erfolgt rückwirkend auf den Zeitpunkt der Fälligkeit eine entsprechende Korrektur der Ausgleichszinsen.

1.1.2008 -1-

§ 189 - 198 Nr. 8 Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

-2- 1.1.2008

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG § 189 - 198 Nr. 8

2. Positiver Ausgleichszins

Ein positiver Ausgleichszins wird gewährt auf

• Vorauszahlungen (§ 193 Abs. 2 StG, § 33 StV)

• zu viel bezahlten Steuern (§ 194 Abs. 3 StG, § 34 StV)

Der positive Ausgleichszins wird nicht als Einkommen besteuert.

3. Negativer Ausgleichszins und Verzugszins

1. Allgemeines

Beginn und Ende der Steuerperiode sind identisch mit dem Geschäftsjahr. Sie decken sich daher nicht unbedingt mit dem Kalenderjahr. Die Steuerperiode beträgt in der Regel ein Jahr. Unter- und überjährige Geschäftsabschlüsse und damit Steuerperioden sind möglich.

Im Zeitpunkt der ersten Akontorechnung für das laufende Steuerjahr wird bei den juristischen Personen noch keine Steuererklärung vorliegen. Die Einschätzungsabteilung juristische Personen erstellt erst bei Vorliegen der Steuererklärung auf den Faktoren gemäss Selbstdeklaration eine entsprechende provisorische Meldung.

Abgeschlossen wird das Verfahren mit der Zustellung der definitiven Faktorenmeldung.

Wichtig ist, dass die gemeldete einfache oder feste Steuer nicht auf ein Jahr um- oder pro rata anzurechnen ist. Eine Steuerschuld ist für die Steuerperiode (gleich dem Geschäftsjahr der juristischen Personen) geschuldet. Die Abteilung juristische Personen teilt jeweils mit, für welchen Zeitraum (Geschäftsjahr) die gemeldeten Faktoren gelten.

Das Ende des Geschäftsjahres ist massgebend für die Steuereinheiten (§ 99 StG). Bei Änderungen der wirtschaftlichen Zugehörigkeiten im interkommunalen oder interkantonalen Verhältnis erfolgt der Steuerbezug gemäss der im Rahmen einer Steuerausscheidung ermittelten Steuerfaktoren. Dabei gilt die im interkantonalen Verhältnis massgebende zeitliche Gewichtungsmethode auch im interkommunalen Verhältnis (vgl. LU StB Bd. 2 Weisungen StG § 179 Nr. 5).

1.1.2008 -1-

§ 189 - 198 Nr. 9 Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

-2- 1.1.2008

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG § 189 - 198 Nr. 9

2. Rechnungsstellung für "neue" juristische Personen im

Gründungsjahr, nach Sitzverlegung in den Kanton Luzern, nach Errichtung einer Betriebsstätte oder Liegenschaftskauf durch eine Firma mit ausserkantonalem Sitz sowie bei Fusion

Gemäss § 96 Abs. 1 StG werden die Steuern vom Reingewinn und Eigenkapital der juristischen Person für jede Steuerperiode festgesetzt und erhoben. Als Steuerperiode gilt das Geschäftsjahr.

Diese Bestimmung verursacht administrative Probleme, da die Dauer des ersten Geschäftsjahres im Zeitpunkt der Gründung oder des Zuzugs noch nicht bekannt ist. Normalerweise muss eine Gesellschaft in jedem Kalenderjahr, ausser im Gründungsjahr (§ 96 Abs. 3 StG), eine Bilanz und Erfolgsrechnung erstellen.

Aus der Sicht der Registerführung lässt sich deshalb nicht sagen, ob das Gründungsjahr (bzw. das Zuzugsjahr etc.) auch ein Steuerjahr darstellt oder ob dieses mit dem folgenden Jahr zusammengelegt wird (Abschluss nicht am 31.12. des Gründungsjahres). Die Dauer des Steuerjahres kann somit erst bei der Einschätzung festgestellt werden.

Um diesem Problem zu begegnen, wendet die Abteilung juristische Personen folgende vereinfachende Regelung an:

Bei Neugründungen juristischer Personen mit Beginn-Datum vom 1.1. bis 30.9. eines Jahres wird angenommen, dass das Geschäftsjahr am 31.12. endet. Bei Neuaufnahmen mit Beginn-Datum nach dem 30. September wird davon ausgegangen, dass im angebrochenen ersten Jahr kein Geschäftsabschluss per 31.12. erstellt wird und das erste Geschäftsjahr somit erst im Folgejahr endet.

Bei Sitzverlegung in den Kanton Luzern sowie bei Errichtung einer Betriebsstätte oder Grundstückerwerb durch eine Firma mit ausserkantonalem Sitz wird generell angenommen, dass der Geschäftsabschluss per 31.12. erfolgt. Folglich kann ab Zuzug, Errichtung einer Betriebsstätte oder Grundstückerwerb provisorisch pro rata Rechnung gestellt werden.

Bei Fusion geht die Steuerpflicht per Übernahme-/Bilanzdatum von der übernommenen Gesellschaft auf die übernehmende Gesellschaft über.

Die Gemeindesteuerämter müssen sich bei ihrer Registerführung ebenfalls an diese Regelung halten.

1.1.2007 -1-

§ 189 - 198 Nr. 9 Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

Für das Gründungs- resp. Zuzugsjahr hat das Gemeindesteueramt in der Regel eine provisorische Rechnung zu stellen. Die provisorischen Faktoren gemäss Selbstdeklaration werden von der Abteilung juristische Personen jeweils ca. 10 Monate nach Geschäftsabschluss gemeldet.

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG § 189 - 198 Nr. 9

3. Eingabe im Konkurs

1. Allgemeines

Akontorechnung: siehe LU StB Weisungen StG §§ 189 - 198 Nr. 5

Schlussrechnung: siehe LU StB Weisungen StG §§ 189 - 198 Nr. 6

Bei Guthaben und Ausständen ist auf der Rechnung jeweils ein Hinweis auf die Verzinsung zu machen.

Die Steuerrechnung für juristische Personen enthält den Vermerk Steuer 2005 (beispielsweise) - ohne eine Angabe der Zeitdauer - und den Hinweis 'Steuerjahr gleich Geschäftsjahr'.

Die Gemeindebehörden sind dafür verantwortlich, dass ihre Inkassostellen die Steuerrechnungen rechtzeitig versenden.

2. Rechnungsformulare

Das Rechnungsformular soll möglichst alle Fälle der periodischen und nichtperiodischen Rechnungsstellung abdecken. Ein möglichst einheitliches Erscheinungsbild soll ein Zurechtfinden erleichtern.

Im Anhang 8 findet sich ein Muster für ein Steuerrechnungsformular. Die Gemeinden können aus technischen Gründen bei der Gestaltung ihrer Rechnungsformulare von diesem Muster abweichen. Die inhaltlichen Elemente der Musterrechnung müssen jedoch übernommen werden. Für die Rechtsmittelbelehrungen siehe Anhang 3.

1.1.2007 -1-

§ 189 - 198 Nr. 10 Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG § 189 - 198 Nr. 11

Toleranzen Toleranzen werden mit Blick auf die Rechtsgleichheit, aber auch auf den Arbeitsaufwand und die Kostenfolgen (Erhebungswirtschaftlichkeit) definiert. Die Toleranzen werden periodisch geprüft und wenn nötig angepasst. Änderungen werden jeweils den Bezugsstellen mitgeteilt.

Alle Forderungen und Guthaben, die mittels einer Rechnung abgerechnet werden können, werden ohne Anwendung von Toleranzen verrechnet. Toleranzen gelten nur für Beträge, die ausbezahlt oder einbezahlt werden müssten.

Siehe LU StB Band 5 Diverses Nr. 1.

1.1.2007 -1-

§ 189 - 198 Nr. 11 Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG § 189 - 198 Nr. 12

Mahnung Wird der aufgrund einer rechtskräftigen Veranlagung geschuldete Steuerbetrag nicht innert der angegebenen Frist bezahlt, ist die steuerpflichtige Person zu mahnen. Für die erste Mahnung wird keine Gebühr erhoben (§ 192 Abs. 4 StG). Für eine Mahnung im Wiederholungsfall ist eine Mahngebühr von Fr. 40.-- zu erheben (§ 39 Abs. 1 StV).

Die Steuerbehörde hat regelmässig Mahnläufe (z.B. monatlich) durchzuführen.

Mahngebühren für den Steuerbezug werden zusammen mit den Staats- und Gemeindesteuern in Rechnung gestellt und bezogen. Sie fallen der Einwohnergemeinde zu (§ 39 Abs. 2 StV).

Die Mahnung ist grundsätzlich Voraussetzung, damit eine Betreibung (vgl. LU StB Weisungen StG §§ 189-198 Nr. 13) eingeleitet werden kann (§ 198 Abs. 1 StG). Hat die zahlungspflichtige Person keinen Wohnsitz in der Schweiz oder sind ihr gehörende Vermögenswerte mit Arrest belegt, kann die Betreibung ohne vorherige Mahnung eingeleitet werden (§ 198 Abs. 2 StG).

Der Mahnung muss eine Aufstellung über die Zahlungen, Gutschriften und Zinsen beigelegt werden.

Gegen die Mahngebühr kann innert 30 Tagen Einsprache bei der Bezugsbehörde und gegen den Einspracheentscheid Verwaltungsgerichtsbeschwerde erhoben werden. (Eine Rechtsmittelbelehrung ist nur für ausserkantonale Schuldner/Schuldnerinnen der Mahngebühr notwendig).

1.1.2007 -1-

§ 189 - 198 Nr. 12 Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG § 189 - 198 Nr. 13

Betreibung

1. Einleitung

Bleiben die Inkassobemühungen für rechtskräftig veranlagte Steuern oder Akontorechnungen erfolglos, ist das Betreibungsverfahren einzuleiten, in der Regel nach der 2. oder 3. fruchtlosen Mahnung (§ 198 Abs. 1 und 2 StG). In Fällen, in denen eine Betreibung offensichtlich erfolglos verlaufen würde (Verlustschein), kann es sinnvoll sein, mit dem Schuldner bzw. der Schuldnerin stattdessen Ratenzahlungen zu vereinbaren (vgl. LU StB Weisungen StG § 199 Nr. 1 und § 201 Nr. 3). Bevor eine Akontorechnung betrieben wird, ist zu prüfen, ob nicht die definitive Veranlagung vorgenommen werden kann. Vor Einleitung des Betreibungsverfahrens gilt es zudem folgendes zu beachten:

In einem allfälligen Rechtsöffnungsverfahren hat das zuständige Gericht von Amtes wegen zu prüfen, ob die Veranlagungsverfügung/Akontorechnung der steuerpflichtigen Person richtig eröffnet worden ist. Diese Prüfung erfolgt in jedem Fall; es ist nicht notwendig, dass die steuerpflichtige Person die korrekte Eröffnung bestreitet. Zur rechtsgenüglichen Eröffnung einer Verfügung gehört nebst der Rechtsmittelbelehrung die Zustellung an die betroffene Person. Der Beweis der Zustellung ist von der Gläubigerin, also der Bezugsbehörde, zu erbringen.

Zum Nachweis der Zustellung siehe LU StB Band 5 Diverses Nr. 1.

Zur Betreibung aufgrund einer Akontorechnung siehe LU StB Weisungen StG §§ 189-198 Nr. 5.

Die Einleitung des Betreibungsverfahrens erfolgt am einfachsten mit dem bei den Betreibungsämtern erhältlichen Formular. Das Betreibungsbegehren ist beim Betreibungsamt am Wohnsitz oder Sitz des Schuldners/der Schuldnerin einzureichen.

2. Rechtsöffnungsgesuch

3. Fortsetzungsbegehren

4. Verwertungsbegehren

Das Verwertungsbegehren ist bei beweglichen Sachen, Forderungen oder anderen Rechten frühestens einen Monat und spätestens ein Jahr, bei Grundstücken frühestens sechs Monate und spätestens zwei Jahre und bei Lohn (soweit nicht vom Arbeitgeber/von der Arbeitgeberin abgeliefert) während 15 Monaten nach dem Pfändungsvollzug bzw. der letzten erfolgreichen Ergänzungspfändung zu stellen (Art. 116 SchKG). Es ist dabei unter Verwendung des amtlichen Formulars die Verwertung der in einer bestimmten Betreibung gepfändeten Vermögenswerte zu verlangen.

5. Betreibung von Ehegatten

Die Grundsätze betreffend Haftung der Ehegatten für Steuerschulden sind in LU StB Weisungen StG § 20 Nr. 1 dargestellt.

Muss eine Steuerforderung gegenüber solidarisch haftenden Ehegatten betrieben werden, bestehen folgende Möglichkeiten:

6. Betreibung von Verlustscheinen

1. Konkurseröffnung: Forderungseingabe auf Schuldenruf

2. Vorgehen nach Konkurseröffnung

3. Schluss des Konkursverfahrens

Noch nicht definitive Veranlagungen: Soweit beim Schluss des Konkursverfahrens im Kollokationsplan provisorische Steuerforderungen enthalten sind, für die bis dahin noch keine definitive Veranlagung vorliegt, werden sie in der Verteilungsliste aus verfahrensökonomischen Gründen als "definitive" Forderungen betrachtet und der Verlustschein wird für den entsprechenden ungedeckt bleibenden Betrag ausgestellt

• mit der Anmerkung "vom Schuldner nicht anerkannt" (gemäss Vereinbarung

1.1.2008 -3-

§ 189 - 198 Nr. 14 Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

Steuerbehörden und Konkursämter des Kantons Luzern).

Ergibt sich nachträglich aufgrund der definitiven Veranlagung, dass im Verlustschein ein zu hoher Betrag ausgewiesen wurde, darf die Bezugsbehörde im Fall einer späteren Geltendmachung der Verlustscheinforderung (neues Vermögen, s. LU StB Band 2a Weisungen StG § 189-198 Nr. 13 Ziff. 6.2) nicht mehr als den aufgrund der definitiven Veranlagung noch offenen Betrag einfordern.

Ist dagegen der gemäss definitiver Veranlagung geschuldete Steuerbetrag höher als der im Verlustschein ausgewiesene Betrag, kann später grundsätzlich der gesamte definitive Betrag wieder geltend gemacht werden. Somit geht die entsprechende Differenz mit dem Abschluss des Konkurses nicht etwa unter, sondern kann unter denselben Beschränkungen, welche für die im Verlustschein verurkundeten Forderungen gelten (Einrede des fehlenden neuen Vermögens, Unverzinslichkeit ab Konkurseröffnung), eingefordert werden (Art. 267 SchKG). Jedoch verjährt der nicht im Verlustschein ausgewiesene Teilbetrag gemäss den ordentlichen steuerrechtlichen Bezugsverjährungsfristen und nicht gemäss den speziellen Verlustscheinverjährungsfristen von Art. 149a SchKG.

Administrative Pflichten im Zusammenhang mit Verlustscheinen: insbesondere dauernde Aufbewahrung der zugehörigen Steuerakten und Bewirtschaftungspflicht (s. dazu LU StB Bd. 2a Weisungen StG § 143 Nr. 1 Ziff. 2, § 189-198 Nr. 13 Ziff. 6.1.2).

4. Nach Konkurseröffnung entstehende

Steuerforderungen

Betreffend die Steuerperiode der Konkurseröffnung gilt der vom Tag der Konkurseröffnung bis zum Ende dieser Steuerperiode pro rata berechnete Steuerbetrag als erst nach der Konkurseröffnung neu entstandene Forderung (s. Ziff. 1 oben), entsprechend dem Grundsatz, wonach periodische Steuerforderungen (insbesondere periodische Einkommens- und Vermögenssteuern, Personalsteuern) nicht an einem bestimmten Stichtag, sondern kontinuierlich von Tag zu Tag während der Dauer der Steuerpflicht entstehen (anders bei nichtperiodischen Steuern, z.B. Sondersteuern nach § 58 StG, sowie Liegenschaftssteuern nach § 242 StG, welche im Zeitpunkt des Eintritts des steuerauslösenden Tatbestands entstehen). Demzufolge sind alle ab Konkurseröffnung neu entstandenen Steuerforderungen (periodische Steuern der Steuerperiode der Konkurseröffnung pro rata, Sondersteuern auf erst ab Konkurseröffnung erfolgten Kapitalzahlungen gemäss § 58 StG, Steuern der nachfolgenden Steuerperioden) nicht im Konkurs einzugeben, sondern der steuerpflichtigen Person direkt in Rechnung zu stellen und von dieser vollumfänglich zu bezahlen.

-4- 1.1.2008

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG § 189 - 198 Nr. 14

5. Einstellung des Konkurses mangels Aktiven

Zur Einstellung des Konkurses mangels Aktiven nach Eröffnung des Konkurses oder auch erst im späteren Verlauf des ordentlichen bzw. summarischen Konkursverfahrens kommt es, falls die Konkursmasse die Kosten für das summarische Verfahren voraussichtlich nicht decken kann (Art. 230 Abs. 1 SchKG). Die Einstellung unterbleibt, wenn ein Gläubiger innert 10 Tagen seit Publikation der Einstellung die Durchführung des Konkursverfahrens verlangt und den vom Konkursamt festgesetzten Kostenvorschuss leistet (Art. 230 Abs. 2 SchKG). Für die Steuergläubiger (3.-Klasse-Forderungen) dürfte die Leistung eines Kostenvorschusses kaum je einen Nutzen ergeben, weshalb dies grundsätzlich unterbleiben muss.

Bei einer Einstellung des Konkurses mangels Aktiven wird vom Konkursamt kein Verlustschein ausgestellt. Die bei Konkurseröffnung bereits hängigen Betreibungen (welche mit der Konkurseröffnung gemäss Art. 206 Abs. 1 SchKG aufgehoben wurden) leben nach der Konkurseinstellung wieder auf und werden fortgesetzt, womit für diese kein neues Betreibungsverfahren einzuleiten ist (Art. 230 Abs. 4 SchKG). Für die übrigen erst im Konkurs geltend gemachten Steuerforderungen kann die steuerpflichtige Person während zweier Jahre noch auf Pfändung betrieben werden (Art. 230 Abs. 3 SchKG). Damit ist gewährleistet, dass dennoch ein Verlustschein erlangt werden kann.

6. Nachlassverfahren

Bei Nachlassverfahren gelten die vorstehenden Grundsätze analog. Als massgebender Zeitpunkt für die Abgrenzung zwischen 3.-Klasse-Forderungen bzw. dem Nachlass unterliegenden Steuerforderungen und wiederum von der steuerpflichtigen Person selbst zu bezahlenden Steuerforderungen gilt im gerichtlichen Nachlassverfahren der Tag der Bestätigung des Nachlassvertrags.

1.1.2008 -5-

§ 189 - 198 Nr. 14 Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

-6- 1.1.2008

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG § 203 - 206 Nr. 1

Sicherung der Steuer

1. Sicherstellung

2. Arrest und Arrestprosequierung (Art. 279 SchKG)

3. Gesetzliches Grundpfandrecht

1. Allgemeines

Die Verjährung ist grundsätzlich nur auf eine entsprechende Einrede hin zu berücksichtigen oder zu prüfen. Macht der Schuldner/die Schuldnerin die Verjährung nicht geltend, ist diese nicht "schon von Amtes wegen" zu beachten.

Veranlagte Steuern verjähren 5 Jahre nach Eintritt der Rechtskraft, bei Stillstand oder Unterbrechung der Verjährung spätestens 10 Jahre nach Ablauf des Jahres, in dem die Steuern rechtskräftig festgesetzt worden sind (§ 143 StG). Über die Bezugsverjährung ist grundsätzlich im Rahmen des Rechtsöffnungsverfahrens zu entscheiden (Art. 81 Abs. 1 SchKG).

Bezugsverjährung von Ausgleichs- und Verzugszinsen: Bei solchen Zinsen handelt es sich um eine mit der Steuerforderung (Hauptforderung) akzessorisch verbundene Nebenforderung, weshalb sich ihre Verjährung nach derjenigen der Steuerforderung richtet (vgl. Art. 133 OR).

Während eines Einsprache-, Beschwerde- oder Revisionsverfahrens beginnt die Bezugsverjährung nicht oder steht still. Die Bezugsverjährung beginnt auch nicht oder steht still, solange die Steuerforderung ganz oder teilweise sichergestellt oder gestundet ist oder solange weder die steuerpflichtige Person noch Mithaftende in der Schweiz steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt haben (§ 143 Abs. 2 i.V.m. 142 Abs. 2 StG).

Die Bezugsverjährung wird unterbrochen und beginnt neu mit jeder auf Feststellung oder Geltendmachung der Steuerforderung gerichteten Amtshandlung, die einer steuerpflichtigen oder mithaftenden Person zur Kenntnis gebracht wird [die Einleitung einer Betreibung ist demnach nicht Voraussetzung für die Verjährungsunterbrechung], mit jeder ausdrücklichen Anerkennung der Steuerforderung durch die steuerpflichtige Person oder Mithaftende, durch Einreichung eines Erlassgesuches sowie durch Einleitung eines Verfahrens wegen versuchter oder vollendeter Steuerhinterziehung bzw. wegen versuchtem oder vollendetem Steuerbetrug (§ 143 Abs. 3 i.V.m. 142 Abs. 3 StG).

Die Bezugsverjährung tritt jedoch auch bei Stillstand oder Unterbrechung spätestens 10 Jahre nach Ablauf des Jahres, in dem die Steuern rechtskräftig festgesetzt worden sind, ein (absolute Verjährung; § 143 Abs. 4 StG).

Abschreibung verjährter Steuerforderungen siehe LU StB Band 5 Diverses Nr. 1.

1.1.2007 -1-

§ 143 Nr. 1 Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

2. Verlustscheine

Gemäss Art. 149a Abs. 1/265 Abs. 2 SchKG verjährt eine durch einen Pfändungs- oder Konkursverlustschein verurkundete Forderung 20 Jahre nach der Ausstellung des Verlustscheins oder - gegenüber den Erben/Erbinnen des Schuldners/der Schuldnerin - 1 Jahr nach Eröffnung des Erbganges. Diese Verjährungsfristen können (nur) durch Betreibung unterbrochen werden mit der Folge, dass die entsprechende Frist wieder von vorne zu laufen beginnt. Für Verlustscheinforderungen gibt es demnach keine absolute Verjährungsfrist (vgl. auch § 143 Abs. 4 zweiter Satz StG). Für vor 1997 ausgestellte Verlustscheine läuft die gemäss Art. 149a Abs. 1 SchKG eingeführte Verjährungsfrist von 20 Jahren ab dem 1. Januar 1997 (Art. 2 Abs. 5 Schlussbestimmungen des SchKG).

Verlustscheine sind zu bewirtschaften, d.h. es ist periodisch zu prüfen (insbesondere mit Hilfe der Steuerakten), ob die Verlustscheinschuldner/innen in der Lage sind, die Schuld abzulösen (zum Vorgehen vgl. LU StB Weisungen StG §§ 189-198 Nr. 13 Ziff. 6).

Verlustscheine sind zusammen mit den entsprechenden Steuerakten dauernd aufzubewahren (in alphabetischer Reihenfolge). Die getätigten Abklärungen sind lückenlos zu dokumentieren.

Die Verlustscheinforderung ist unverzinslich (Art. 149 Abs. 4 SchKG).

Der Verlustschein bildet einen Arrestgrund gemäss Art. 271 Abs. 1 Ziff. 5 SchKG. Grundsätzlich erfolgt eine Arrestlegung jedoch im Verfahren nach § 203 f. StG (vgl. LU StB Weisungen StG §§ 203-206 Nr. 1 Ziff. 1 und 2).

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG Steuerbezug

Anhänge

Anhang 1 Begriffsdefinitionen Anhang 2 Zinsberechnungsblätter Beispiele 1 - 11 Anhang 3 Rechtsmittelbelehrungen und Hinweise für die Steuerrechnung Anhang 4 Musterformular Sicherstellungsverfügung Anhang 5 Musterformular Arrestbefehl Anhang 6 Akontorechnung als definitiver Rechtsöffnungstitel Anhang 7a Beispiel Rechtsöffnungsgesuch betr. Veranlagung/def. Steuerrechnung (im Kanton Luzern) Anhang 7b Beispiel Rechtsöffnungsgesuch betr. Veranlagung/def. Steuerrechnung (ausserkantonal) Anhang 7c Musterformular Rechtsöffnungsgesuch betr. Veranlagung/def. Steuerrechnung (im Kanton Luzern) Anhang 7d Musterformular Rechtsöffnungsgesuch betr. Veranlagung/def. Steuerrechnung (ausserkantonal) Anhang 7e Musterformular Rechtsöffnungsgesuch betr. Akontorechnung (im Kanton Luzern) Anhang 7f Musterformular Rechtsöffnungsgesuch betr. Akontorechnung (ausserkantonal) Anhang 8 Ausgestaltung der Steuerrechnung: Notwendiger Inhalt und Muster Anhang 9 Zinssätze Anhang 10a Rechtskraftbescheinigungen für definitive Veranlagungen der Staats- und Gemeindesteuern, definitive Veranlagungen der direkten Bundessteuer, Bussen betreffend Staats- und Gemeindesteuern sowie direkte Bundessteuer Anhang 10b Bescheinigung der in Rechtskraft erwachsenen Akontorechnung (provisorische Steuerrechnung) für die Staats- und Gemeindesteuern Anhang 11 Musterbrief betreffend Geltendmachung des gesetzlichen Pfandrechts nach § 206 StG Anhang 12 Merkblatt zur Erstellung der Staatssteuerabrechnung (Download unter www.steuern.lu.ch > Gemeinden > Login (geschützter Bereich)

1.1.2010 -1-

Steuerbezug Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

Vorlagen zum www.steuern.lu.ch > Gemeinden > Login (geschützter Bereich) Herunterladen

Amtsinterne Weisungen zu Toleranzen, Betreibung und Bezugsverjährung LU StB Band 5 Diverses Nr. 1

-2- 1.1.2010

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG Steuerbezug / Anhang 1

Begriffsdefinitionen

Akontorechnung Provisorische Rechnung für die laufende Steuerperiode mit Einspracherecht. Der Betrag wird aufgrund der Steuererklärung für die Vorperiode, aufgrund der letzten Veranlagung oder aufgrund des mutmasslich geschuldeten Betrags festgesetzt.

Allgemeine Fälligkeit Zeitpunkt, in dem die ordentlichen Steuern zur Zahlung fällig werden; gemäss Steuergesetz 31. Dezember.

Ausgleichszins, negativer Soweit der definitive Rechnungsbetrag bei Fälligkeit nicht bezahlt ist, ist er von da an bis zum Eingang der ausstehenden Zahlung oder bis zur früher erfolgenden Ausstellung der Schlussrechnung zu verzinsen (Ausgleich des wirtschaftlichen Nachteils für Gemeinde und Staat). Dies gilt auch, wenn der definitive Rechnungsbetrag höher ist als die Akontorechnung.

Ausgleichszins, positiver Den definitiven Rechnungsbetrag übersteigende bezahlte Beträge sind ab Fälligkeit oder späterem Zahlungseingang bis zur Rückzahlung zu verzinsen (Ausgleich des wirtschaftlichen Vorteils für Gemeinde und Staat). Ebenso sind vor der Fälligkeit geleistete Zahlungen zu verzinsen (siehe unter Vorauszahlungen).

Schlussrechnung Sie wird mit oder nach Vornahme der definitiven Veranlagung zugestellt und enthält die Abrechnung über die geschuldeten Beträge der Steuerperiode, die Voraus- und Akontozahlungen sowie die positiven und negativen Ausgleichszinsen.

1.1.2007 -1-

Steuerbezug / Anhang 1 Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

Verzugszins Zins, der auf mit der Schlussrechnung geforderten und innert 30 Tagen nicht bezahlten Beträgen erhoben wird.

Vorauszahlungen, Zahlungen inkl. Verrechnungssteuergutschriften, die Vorauszahlungszins vor der allgemeinen Fälligkeit geleistet werden. Sie werden ab Zahlungseingang bei der Gemeinde, frühestens ab 1. Januar der Steuerperiode (frühestens ab 1. Juni bei Verrechnungssteuergutschriften) bis zur Fälligkeit verzinst.

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG Steuerbezug / Anhang 2

Berechnungsbeispiele Zinsberechnungsblätter 1 - 11

Beispiel 1 Vorauszahlungen und Nachzahlung

Gemeinde XXX

Staats- und Gemeindesteuern 2001 Frau Muster

Akontorechnung Staats- und Gemeindesteuern 2001 15.05.2001 Aufgrund der Steuererklärung

Abrechnung Frau Muster Geschuldete Steuer 12'000.-- - Vorauszahlungen 4'000.-- - Verrechnungssteuer prov. 500.-- Restschuld, fällig 31.12.01 7'500.--

Ein Zins zu Ihren Gunsten wird der Schlussrechnung gutgeschrieben.

Verfallanzeige Staats- und Gemeindesteuern 2001 15.12.2001

Abrechnung Frau Muster Restschuld 31.12.01 gemäss Akontorechnung 1 vom 15.5.01 7'500.-- - Vorauszahlungen 6'000.-- Restschuld, fällig 31.12.01 1'500.--

Ein Zins zu Ihren Gunsten wird der Schlussrechnung gutgeschrieben. Ein Ausstand wird verzinst und mit der Schlussrechnung in Rechnung gestellt.

Schlussrechnung Staats- und Gemeindesteuern 2001 15.09.2002 Aufgrund der Veranlagung

1.1.2007 -1-

Verzugszins 2,5 %

Staats- und Gemeindesteuern 2001

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG Steuerbezug / Anhang 2

Staats- und Gemeindesteuern 2001

1.1.2007 -3-

Steuerbezug / Anhang 2 Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

-4- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG Steuerbezug / Anhang 2

Beispiel 2 Verspätete Schlusszahlung

Gemeinde XXX

Staats- und Gemeindesteuern 2001 Herr Muster

Akontorechnung Staats- und Gemeindesteuern 2001 15.05.2001 Aufgrund der Steuererklärung wie Beispiel 1

Verfallanzeige Staats- und Gemeindesteuern 2001 15.12.2001 wie Beispiel 1

Schlussrechnung Staats- und Gemeindesteuern 2001 15.09.2002 Aufgrund der Veranlagung

Abrechnung Herr Muster Schlussrechnung 12'500.-- Zahlungen Akontorechnung - 11'500.-- Saldo 1'000.-- - Verrechnungssteuer provisorisch 500.-- + Korrektur Vorauszahlung Verrechnungssteuer 99/00 definitiv 450.-- - Ausgleichszins gemäss Zinsblatt 98.45 Total Restschuld zahlbar innert 30 Tagen 851.55

Verzugszins 2,5 %

1.1.2007 -1-

Staats- und Gemeindesteuern 2001

Staats- und Gemeindesteuern 2001

Steuerbezug / Anhang 2 Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

-4- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG Steuerbezug / Anhang 2

Beispiel 3 Zu viel bezahlte Steuern mit Gutschrift auf neue Rechnung

Gemeinde XXX

Staats- und Gemeindesteuern 2001 Herr Muster

Akontorechnung Staats- und Gemeindesteuern 15.05.2001 2001 Aufgrund der Steuererklärung Verfallanzeige Staats- und Gemeindesteuern 2001 15.12.2001 eine Verfallanzeige erübrigt sich, weil

Abrechnung Herr Muster Restschuld 31.12.01 gemäss Akontorechnung 1 8'000.-- - Vorauszahlungen 8'000.-- Saldo -.--

Ein Zins zu Ihren Gunsten wird der Schlussrechnung gutgeschrieben. Ein Ausstand wird verzinst und mit der Schlussrechnung in Rechnung gestellt.

Schlussrechnung Staats- und Gemeindesteuern 15.09.2002 2001 Aufgrund der Veranlagung

Abrechnung Herr Muster Schlussrechnung 12'000.-- Zahlungen Akontorechnung - 12'000.-- Saldo 0 + Verrechnungssteuer provisorisch 500.-- + Verrechnungssteuer 99/00 definitiv 10.-- + Ausgleichszins gemäss Zinsblatt 134.60 Saldo zu Ihren Gunsten 644.60

Teilen Sie uns bitte mit, auf welches Konto wir Ihnen den Saldo überweisen

1.1.2007 -1-

Staats- und Gemeindesteuern 2001

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG Steuerbezug / Anhang 2

Beispiel 4 Korrigierte Akontorechnung

Gemeinde XXX

Staats- und Gemeindesteuern 2001 Herr und Frau Muster-Müller

Akontorechnung Staats- und Gemeindesteuern 15.05.2001 2001 Aufgrund der Steuererklärung 2001A

Abrechnung Herr und Frau Muster-Müller Geschuldete Steuer 12'000.-- - Vorauszahlungen 4'000.-- - Verrechnungssteuer prov. 500.-- Restschuld, fällig 31.12.01 7'500.--

Ein Zins zu Ihren Gunsten wird der Schlussrechnung gutgeschrieben.

Verfallanzeige Staats- und Gemeindesteuern 15.12.2001 2001

Abrechnung Herr und Frau Muster-Müller Restschuld 31.12.01 gemäss Akontorechnung 1 7'500.-- vom 15.5.01 - Vorauszahlungen 6'000.-- Restschuld, fällig 31.12.01 1'500.--

Ein Zins zu Ihren Gunsten wird der Schlussrechnung gutgeschrieben. Ein Ausstand wird verzinst und mit der Schlussrechnung in Rechnung gestellt.

Akontorechnung 2 Staats- und 15.04.2002 Gemeindesteuern 2001 Aufgrund der Steuererklärung 2001B

1.1.2007 -1-

Steuerbezug / Anhang 2 Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

Abrechnung Herr und Frau Muster-Müller Geschuldete Steuer 22'000.-- - Zahlungen 12'000.-- Restschuld, fällig 31.12.01 10'000.--

Ein Zins zu Ihren Gunsten wird mit der Schlussrechnung gutgeschrieben.

Schlussrechnung Staats- und 15.09.2002 Gemeindesteuern 2001 Aufgrund der Veranlagung

Abrechnung Herr und Frau Muster-Müller Schlussrechnung 22'500.-- Zahlungen Akontorechnungen - 21'500.-- Saldo 1'000.-- - Verrechnungssteuer provisorisch 500.-- - Verrechnungssteuer 99/00 definitiv 10.-- - Ausgleichszins gemäss Zinsblatt 11.70 Total Restschuld zahlbar innert 30 Tagen 478.30

Verzugszins 2,5 %

-2- 1.1.2007

Staats- und Gemeindesteuern 2001

Steuerbezug / Anhang 2 Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

Staats- und Gemeindesteuern 2001

-4- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG Steuerbezug / Anhang 2

Beispiel 5 Anrechnung auf alte Steuerforderung

Ausgangslage:

Frau Muster hat die Akontorechnung 02 bezahlt.

Sie hat am 30. April 03 eine Vorauszahlung von Fr. 2'000.-- für das Jahr 03 geleistet.

Am 31. Mai 03 erhält sie die Schlussrechnung 02, zahlbar innert 30 Tagen, mit einer Restforderung von Fr. 1'000.-- inklusive negativer Ausgleichszins vom 1.1.03 - 31.5.03.

Auf die Mahnung der Restforderung von Fr. 1'000.-- per Mitte Juli reagiert Frau Muster wie folgt: 'Sie habe geglaubt, von der Vorauszahlung 03 von Fr. 2'000.-- werde automatisch Fr. 1'000.-- an die Schlussrechnung 02 angerechnet.'

Vorgehen

Fr. 1'000.-- von der Vorauszahlung 03 gehen per Valuta 30. Juni 03 auf das Konto 02 zur Begleichung der Schlussrechnung 02.

Die Schlussrechnung 02 ist per 30. Juni bezahlt. Es ist kein Verzugszins zu rechnen.

Vom 1. Mai bis zum 30. Juni sind die Fr. 2'000.-- auf dem Konto 03 als Vorauszahlung zu verzinsen; ab dem 1. Juli sind noch Fr. 1'000.-- auf dem Konto 03 zu verzinsen.

1.1.2007 -1-

Steuerbezug / Anhang 2 Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG Steuerbezug / Anhang 2

Beispiel 6 Akontorechnung tiefer als Vorauszahlung und Schlussrechnung

Gemeinde XXX

Staats- und Gemeindesteuern 2001 Frau Muster

Akontorechnung Staats- und Gemeindesteuern 2001 15.05.2001 Aufgrund der Steuererklärung

Abrechnung Frau Muster Geschuldete Steuer 12'000.-- - Vorauszahlungen 4'000.-- - Verrechnungssteuer prov. 500.-- Restschuld, fällig 31.12.01 7'500.--

Ein Zins zu Ihren Gunsten wird der Schlussrechnung gutgeschrieben.

Verfallanzeige Staats- und Gemeindesteuern 2001 15.12.2001

Abrechnung Frau Muster Restschuld 31.12.01 gemäss Akontorechnung 1 vom 15.5.01 7'500.-- - Vorauszahlungen 8'500.-- Kontostand zu Ihren Gunsten 31.12.01 - 1'000.--

Ein Zins zu Ihren Gunsten wird der Schlussrechnung gutgeschrieben. Ein Ausstand wird verzinst und mit der Schlussrechnung in Rechnung gestellt.

Schlussrechnung Staats- und Gemeindesteuern 2001 15.09.2002 Aufgrund der Veranlagung

1.1.2007 -1-

Total Restschuld zahlbar innert 30 Tagen 885.75

Verzugszins 2,5 %

Staats- und Gemeindesteuern 2001

Staats- und Gemeindesteuern 2001

Steuerbezug / Anhang 2 Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

-4- 1.1.2007

Beispiel 7 Wegzug in andere Gemeinde oder andern Kanton

Gemeinde XXX

Staats- und Gemeindesteuern 2001

Steuerbezug / Anhang 2 Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

Staats- und Gemeindesteuern 2001

Wegzug in eine andere Gemeinde oder einen andern Kanton: Die Vorauszahlungen inklusive Verrechnungssteuer aber ohne Zins werden der steuerpflichtigen Person im Regelfall ausbezahl (vgl. LU StB Weisungen StG §§ 189 - 198 Nr. 4 Ziff. 3.1 und Ziff. 3.2). Der Zins wird nach der definitiven Meldung betreffend die Verrechnungssteuer berechnet und der Person überwiesen. Es gelten die Toleranzen (LU StB Weisungen StG §§ 189 - 198 Nr. 11).

das Ausland: Die Steuer ist aufgrund des im Bemessungszeitraum erzielten Einkommens geschuldet (vgl. LU StB Weisungen StG §§ 189 - 198 Nr. 4 Ziff. 3.3). Die Vorauszahlungen können per Valuta Wegzug verrechnet werden.

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG Steuerbezug / Anhang 2

Beispiel 8 Erbgang

Herr und Frau Erb-Schaffter erben per 1. August 02 Fr. 200'000.-- mit einem Ertrag pro rata von Fr. 3'333.--.

Akontorechnung Staats- und Gemeindesteuern 2002 15.05.2002 Aufgrund der Steuererklärung Schlussrechnung Staats- und Gemeindesteuern 2002 15.09.2003 Aufgrund der Veranlagung

Zinsabrechnung Text Betrag Datum Verfall Tage Zins- Zins Fr. fuss % Fr. Negativer Ausgleichszins 500.-- 15.09.2003 31.12.2002 255 2,5 8.85 auf Saldo Schlussrechnung Übertrag auf - 8.85 Schlussrechnung

1.1.2007 -1-

Steuerbezug / Anhang 2 Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG Steuerbezug / Anhang 2

Beispiel 9 Tod der steuerpflichtigen Person

Gemeinde XXX

Staats- und Gemeindesteuern 2002 Frau Graber

Akontorechnung Staats- und Gemeindesteuern 2002 15.05.2002 Aufgrund der Steuererklärung 2001B

Abrechnung Frau Graber Geschuldete Steuer 10'000.-- - Vorauszahlungen --.-- - Verrechnungssteuer prov. 500.-- Restschuld, fällig 31.12.02 9'500.--

Ein Zins zu Ihren Gunsten wird der Schlussrechnung gutgeschrieben.

Frau Graber ist am 15. Oktober 2002 gestorben. Die Erben bezahlen die Akontorechnung am 30. November 2002. Mitte Februar 2003 wird den Erben die Schlussrechnung im Betrage von Fr. 11'000.-- zugestellt.

Schlussrechnung Staats- und Gemeindesteuern 2002 15.02.2003 Aufgrund der Veranlagung

Abrechnung Frau Graber Schlussrechnung 11'000.-- Zahlungen Akontorechnung - 9'500.-- Saldo 1'500.-- - Verrechnungssteuer provisorisch 500.-- - Verrechnungssteuer 01 definitiv 10.-- - Ausgleichszins gemäss Zinsblatt 1.55 Total Restschuld zahlbar innert 30 Tagen 988.45 Verzugszins 2,5 %

1.1.2007 -1-

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG Steuerbezug / Anhang 2

Beispiel 10 Tod der steuerpflichtigen Person

Gemeinde XXX

Staats- und Gemeindesteuern 2002 Frau Graber

Akontorechnung Staats- und Gemeindesteuern 2002 15.05.2002 Aufgrund der Steuererklärung 2001B

Abrechnung Frau Graber Geschuldete Steuer 10'000.-- - Vorauszahlungen --.-- - Verrechnungssteuer prov. 500.-- Restschuld, fällig 31.12.02 9'500.--

Ein Zins zu Ihren Gunsten wird der Schlussrechnung gutgeschrieben.

Frau Graber ist am 15. Oktober 2002 gestorben. Die Erben bezahlen die Akontorechnung am 15. November 2002. Mitte Februar 2003 wird den Erben die Schlussrechnung im Betrage von Fr. 8'000.-- zugestellt.

Schlussrechnung Staats- und Gemeindesteuern 2002 15.02.2003 Aufgrund der Veranlagung

Abrechnung Frau Graber Schlussrechnung 8'000.-- Zahlungen Akontorechnung - 9'500.-- Saldo - 1'500.-- - Verrechnungssteuer provisorisch 500.-- - Verrechnungssteuer 01 definitiv 10.-- - Ausgleichszins gemäss Zinsblatt 17.20 Rückzahlung 2'027.20 Verzugszins 2,5 %

1.1.2007 -1-

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG Steuerbezug / Anhang 2

Beispiel 11 Tod der steuerpflichtigen Person

Gemeinde XXX

Staats- und Gemeindesteuern 2002 Frau Graber

Akontorechnung Staats- und Gemeindesteuern 2002 15.05.2002 Aufgrund der Steuererklärung 2001B

Abrechnung Frau Graber Geschuldete Steuer 10'000.-- - Vorauszahlungen --.-- - Verrechnungssteuer prov. 500.-- Restschuld, fällig 31.12.02 9'500.--

Ein Zins zu Ihren Gunsten wird der Schlussrechnung gutgeschrieben.

Frau Graber ist am 15. Oktober 2002 gestorben. Die Erben bezahlen die Akontorechnung am 15. Januar 2003. Mitte Mai 2003 wird den Erben die Schlussrechnung im Betrage von Fr. 8'000.-- zugestellt.

Schlussrechnung Staats- und Gemeindesteuern 2002 15.05.2003 Aufgrund der Veranlagung

Abrechnung Frau Graber Schlussrechnung 8'000.-- Zahlungen Akontorechnung - 9'500.-- Saldo - 1'500.-- - Verrechnungssteuer provisorisch 500.-- - Verrechnungssteuer 01 definitiv 10.-- - Ausgleichszins gemäss Zinsblatt 13.55 Rückzahlung 2'023.55 Verzugszins 2,5 %

1.1.2007 -1-

Staats- und Gemeindesteuern 2001

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG Steuerbezug / Anhang 3

Rechtsmittelbelehrungen und Hinweise für die Steuerrechnung

1. Veranlagung Staats- und Gemeindesteuer/Direkte Bundessteuer

Gegen die Veranlagung kann innert 30 Tagen seit Zustellung beim Steueramt zuhanden der Steuerkommission schriftlich Einsprache erhoben werden (§ 154 StG/Art. 132 DBG). Die Einsprache hat einen Antrag und dessen Begründung zu enthalten. Eine Veranlagung, die wegen Verletzung von Mitwirkungspflichten nach pflichtgemässem Ermessen vorgenommen wurde, kann nur wegen offensichtlicher Unrichtigkeit angefochten werden. Die Einsprache gegen eine Ermessenseinschätzung ist zu begründen und muss allfällige Beweismittel nennen. In einem Beschwerdeverfahren sind keine neuen, im Einspracheverfahren nicht angebotenen Beweismittel zulässig, um den im Einspracheverfahren gescheiterten Nachweis der offensichtlichen Unrichtigkeit der Ermessensveranlagung zu erbringen. Kann der Einsprache aufgrund der schriftlichen Eingabe nicht entsprochen werden, so wird, wenn die Veranlagungsbehörde dies für nötig hält oder die steuerpflichtige Person es verlangt, eine Vorladung zur mündlichen Einspracheverhandlung erlassen. Wird innerhalb der gesetzlichen Frist von 30 Tagen keine Einsprache erhoben, so tritt die Einschätzung in Rechtskraft.

2. Akontorechnung Staats- und Gemeindesteuer

Gegen die Akontorechnung (provisorische Steuerrechnung) kann innert 30 Tagen seit Zustellung beim Steueramt schriftlich Einsprache erhoben werden. Es kann nur die Steuerhoheit bestritten oder glaubhaft gemacht werden, dass der mutmassliche Steuerbetrag für die Steuerperiode tiefer ist als die in Rechnung gestellte Akontozahlung (§ 195 StG). Eine Differenz zwischen geleisteten Akontozahlungen und definitiver Steuerrechnung ist ab Fälligkeitstermin zu verzinsen (§ 35 StV).

3. Personalsteuer

Gegen die Personalsteuer kann innert 30 Tagen seit Zustellung beim Steueramt zuhanden der Bezugsbehörde schriftlich Einsprache erhoben werden (§ 234 StG). Die Einsprache hat einen Antrag und dessen Begründung zu enthalten.

1.1.2007 -1-

Steuerbezug / Anhang 3 Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

4. Liegenschaftssteuer

Gegen die Liegenschaftssteuer kann innert 30 Tagen seit Zustellung beim Steueramt zuhanden der Einwohnergemeinde schriftlich Einsprache erhoben werden (§ 245 StG). Die Einsprache hat einen Antrag und dessen Begründung zu enthalten.

5. Feuerwehrpflichtersatz

Gegen die Veranlagung kann innert 30 Tagen seit Zustellung der Steuerrechnung beim Steueramt zuhanden des Gemeinderates Einsprache erhoben werden (§ 107 des Gesetzes über den Feuerschutz).

Verrechnungssteuer Sofern das Wertschriftenverzeichnis mit Rückerstattungsantrag bis 31. März der Steuerperiode eingereicht wird, gilt die Gutschrift gemäss eingereichtem oder geprüftem Antrag als ab 1. Juni verzinsliche Vorauszahlung; bei späterer Einreichung erfolgt die Verzinsung ab Datum der Gutschrift bei der Gemeinde, frühestens ab 1. Juni. Die Schlussabrechnung über die Verrechnungssteuerrückerstattung erfolgt mit der Schlussrechnung der der Fälligkeit der verrechnungssteuerpflichtigen Leistungen folgenden Steuerperiode.

Zahlungsbedingungen Allgemeiner Fälligkeitstermin für die periodisch geschuldeten Einkommens-, Vermögens, Gewinn- und Kapitalsteuern sowie die Personalsteuer ist der 31. Dezember des Kalenderjahres, in dem die Steuerperiode endet. Die übrigen Steuern, die Bussen und die Mahngebühren werden mit der Zustellung der Rechnung fällig (§ 191 StG).

Die Steuern werden sofort fällig bei Wegzug ins Ausland, im Todesfall, bei Konkurseröffnung, bei Anmeldung zur Löschung im Handelsregister oder wenn ausländische Steuerpflichtige im Kanton Luzern steuerbare Objekte aufgeben.

Soweit ein Steuerbetrag nicht bis zur Fälligkeit entrichtet wird, ist er zu verzinsen. Die steuerpflichtige Person kann vor Eintritt der allgemeinen Fälligkeit Vorauszahlungen leisten. Der Regierungsrat bestimmt, inwieweit Vorauszahlungen, zuviel bezahlte oder nicht entrichtete Steuerbeträge zu verzinsen sind (§§ 193 und 194 Abs. 3 StG sowie 33 - 35 StV).

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG Steuerbezug / Anhang 3

Die Zahlungsbedingungen gelten sowohl für die Schlussrechnungen als auch für die Akontorechnungen. Die Einreichung einer Einsprache oder einer Beschwerde ändert nichts an der Zahlungsfrist. Ein allenfalls sich ergebender Mehr- oder Minderbetrag wird mit einer neuen Steuerrechnung nachbezogen, zurückerstattet oder gutgeschrieben.

Mahngebühren Die Mahngebühren im Veranlagungs- und Bezugsverfahren betragen Fr. 40.-- pro Mahnung. Für die erste Mahnung wird keine Gebühr erhoben. Mahngebühren werden zusammen mit den Staats- und Gemeindesteuern in Rechnung gestellt und bezogen (§ 39 StV).

1.1.2007 -3-

Steuerbezug / Anhang 3 Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

-4- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG Steuerbezug / Anhang 4

Musterformular Sicherstellungsverfügung

Steuerbezugsstelle der Gemeinde

___________________________

Einschreiben

Sicherstellungsverfügung

Die unterzeichnete Amtsstelle, gestützt auf § 203 des Steuergesetzes, verfügt:

1. (Name oder Firma und genaue Adresse) hat zur Deckung der kommunalen und kantonalen Steuern* nebst Zins* / von Bussen* / von Nachsteuern und Bussen/ und Kosten* für das(die) Steuerjahr(e) ................. Fr. .................... (in Worten: .........................................) sicherzustellen.

Der Forderungsbetrag setzt sich wie folgt zusammen:

..................................................................................................................................

2. Grund:

..................................................................................................................................

1.1.2007 -1-

Steuerbezug / Anhang 4 Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

3. Die Sicherheit ist in Geld, durch Hinterlegung sicherer, marktgängiger

Wertschriften oder durch Bankbürgschaften zu leisten.

4. Gegen die Sicherstellungsverfügung kann innert 30 Tagen seit

Zustellung schriftlich Verwaltungsgerichtsbeschwerde beim Verwaltungsgericht des Kantons Luzern (Abgaberechtliche Abteilung, Obergrundstrasse 46, 6002 Luzern) erhoben werden. Die Beschwerdeschrift ist dreifach einzureichen und hat einen bestimmten Antrag und dessen Begründung zu enthalten. Der angefochtene Entscheid und die Beweismittel, welche der/die Beschwerdeführer/in besitzt, sind beizulegen oder genau zu bezeichnen. Die Beschwerde hemmt die Vollstreckung der Sicherstellungsverfügung nicht. Die amtlichen Kosten des Verfahrens werden dem/der Beschwerdeführer/in je nach Ausgang ganz oder teilweise auferlegt, wenn er/sie mit seinem/ihrem Rechtsbegehren unterliegt. Dem/der obsiegenden Beschwerdeführer/in werden die Kosten auferlegt, die er/sie durch pflichtwidriges Verhalten im Verfahren verursacht hat oder wenn er/sie durch verspätetes Vorbringen von Tatsachen und Beweismitteln zum Verfahren Anlass gegeben hat.

Amtsstelle

.............................................. ................................. (Ort und Datum) (Unterschrift)

*Nichtzutreffendes streichen

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG Steuerbezug / Anhang 4

Massgebende Vorschriften des Steuergesetzes

§ 203 StG

1 Hat die steuerpflichtige Person keinen Wohnsitz in der Schweiz oder erscheint die Bezahlung der von ihr geschuldeten Steuer als gefährdet, kann die Bezugsbehörde oder die kantonale Steuerverwaltung auch vor der rechtskräftigen Feststellung des Steuerbetrags jederzeit Sicherstellung verlangen. Die Sicherstellungsverfügung gibt den sicherzustellenden Betrag an und ist sofort vollstreckbar. Sie hat im Betreibungsverfahren die gleichen Wirkungen wie ein vollstreckbares Gerichtsurteil.

2 Die Sicherstellung muss in Geld, durch Hinterlegung sicherer, marktgängiger Wertschriften oder durch Bankbürgschaft geleistet werden.

3 Eine Beschwerde hemmt die Vollstreckung der Sicherstellungsverfügung nicht.

1.1.2007 -3-

Steuerbezug / Anhang 4 Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

-4- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG Steuerbezug / Anhang 5

Musterformular Arrestbefehl

Steuerbezugsstelle der Gemeinde ___________________________

Einschreiben An das Betreibungsamt

Arrestbefehl

Schuldner/in (Name und Wohnort): ............................................................................................................................................. Gläubiger/in: Gemeinde ........................................... und Staat Luzern, vertreten durch die unterzeichnete Amtsstelle Forderungssumme: Fr. ..................... nebst Zins zu .......% seit ........................... Forderungsurkunde: Sicherstellungsverfügung vom ............................................. Arrestgrund (§ 203 Abs. 1 StG): ................................................................................................................................................. Arrestgegenstände: Sämtliche Vermögenswerte der Schuldner/innen wie z.B. Kassabestand, Wertschriften, Postcheckguthaben, Bankguthaben, Debitoren, Warenlager und Grundstücke, insbesondere auch:

.................................................................................................................................................

Amtsstelle

(Ort und Datum) (Unterschrift)

Beilagen:

• Arrestbefehl in dreifacher Ausfertigung

• Doppel der Sicherstellungsverfügung

1.1.2007 -1-

Steuerbezug / Anhang 5 Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG Steuerbezug / Anhang 5

Arresturkunde

Der unterzeichnete Beamte/die unterzeichnete Beamtin hat in Vollziehung des vorstehenden Arrestbefehls folgende Gegenstände mit Arrest belegt:

Nr. Gegenstände Schätzungswert Fr. Bemerkung

Kostenrechnung Datum Bewilligung und Gebühren Ausfertigung eines u. Auslagen Arrestbefehls nebst Monat Tag Fr. Zustellung an den vollziehenden Beamten (Art. 48 und 49 GebVSchKG)

Arrestvollzug Abschrift an Gläubiger/in Abschrift an Schuldner/in

1.1.2007 -3-

Steuerbezug / Anhang 5 Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

-4- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG Steuerbezug / Anhang 6

Akontorechnung als definitiver Rechtsöffnungstitel Auf den 1. Januar 1995 wurden (u.a.) die Bestimmungen des Steuergesetzes betreffend den Bezug der Staats- und Gemeindesteuern geändert. Als wesentliche Neuerung wurde die provisorische Steuerrechnung gemäss § 139 aStG zu einem anfechtbaren Entscheid und damit gestützt auf § 141 Abs. 2 aStG zu einem definitiven Rechtsöffnungstitel im Sinn von Art. 80 SchKG ausgestaltet. Dies gilt unverändert gemäss total revidiertem Steuergesetz vom 22. November 1999 (§§ 195 und 198 Abs. 3 StG). Die provisorische Steuerrechnung heisst nun Akontorechnung.

Nach der bis 31. Dezember 1994 geltenden Rechtslage konnten provisorische Steuerrechnungen nicht vollstreckt werden, da sie anerkanntermassen keinen definitiven Rechtsöffnungstitel im Sinn von Art. 80 SchKG darstellten. Damit die Akontorechnung den Anforderungen an einen definitiven Rechtsöffnungstitel genügt, wird die Akontozahlung verfügungsweise festgesetzt. Gegen diese Verfügung steht den Steuerpflichtigen das Rechtsmittelverfahren offen. Sie können Einsprache bzw. Verwaltungsgerichtsbeschwerde erheben. Allerdings sind in diesem Rechtsmittelverfahren die zulässigen Rügen beschränkt. Es kann nur die Steuerhoheit bestritten oder glaubhaft gemacht werden, dass der mutmassliche Steuerbetrag tiefer ist als die in Rechnung gestellte Akontozahlung (§ 195 Abs. 3 StG).

Gegen die Ausgestaltung der provisorischen Steuerrechnung zum definitiven Rechtsöffnungstitel wurden rechtliche Bedenken angemeldet (vgl. insbesondere Stadelmann, Die provisorische Steuerveranlagung - ein definitiver Rechtsöffnungstitel?, in Steuerrevue 1993 S. 547 ff.; ferner Eiholzer, Steuern und definitive Rechtsöffnung, in Festgabe Luzerner Obergericht, S. 73 ff.). Stadelmann (a.a.O., S. 550) gelangte unter Hinweis auf die Rechtsprechung des Bundesgerichts zur Rechtsöffnungsqualität von Steuerveranlagungen zum Schluss, die provisorische Steuerveranlagung, in welcher über die Forderung des Fiskus kein definitiver Entscheid gefällt wird, eigne sich für eine definitive Rechtsöffnung kaum. Diese Auffassung verkennt die Rechtsnatur der "provisorischen" Steuerrechnung nach der seit 1. Januar 1995 geltenden Rechtslage.

Zwischen dem provisorischen Bezug nach früherem und demjenigen nach dem seit

1. Januar 1995 geltenden Recht sind rechtlich erhebliche Unterschiede zu

verzeichnen. Der Hauptunterschied liegt in der Eigenständigkeit der Akontorechnung gemäss geltendem Recht. Die Entstehung der Schuldverpflichtung wird im Gesetz unabhängig von der Steuerschuld geregelt. Die Pflicht zur Zahlung der Akontorechnung ist in diesem Sinn eben nicht mehr provisorisch, sondern es handelt sich um eine einklagbare Pflicht zur Leistung. Die Zahlungen aufgrund von

1.1.2007 -1-

Steuerbezug / Anhang 6 Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

Akontorechnungen sind auf die gemäss der späteren Veranlagung definitiv geschuldeten Steuern anzurechnen. Ergibt die Veranlagung, dass die Akontorechnung zu tief ausgefallen ist, wird in einem vom provisorischen Bezugsverfahren völlig unabhängigen weiteren Bezugsverfahren der zu wenig bezahlte Betrag nachgefordert. Zu viel bezahlte Beträge werden dagegen zurückerstattet. Mit der Akontorechnung nach geltendem Konzept leistet die steuerpflichtige Person mit schuldentilgender Wirkung (während der Steuerperiode) Zahlungen an die später veranlagte Einkommens- und Vermögenssteuerschuld (vgl. Reich, Postnumerandobesteuerung natürlicher Personen, S. 132 ff.; im Ergebnis offenbar derselben Ansicht auch Eiholzer, a.a.O., S. 94, obwohl er gewisse Zweifel am Konzept hegt). Der Begriff "provisorische Steuerrechnung/Akontorechnung" enthält damit einen ganz anderen Charakter. "Provisorisch" ist nur noch wirtschaftlich zu verstehen, indem in einem späteren Verfahren (definitive Rechnung) zu wenig bezahlte Beträge mit Zinsen nachgefordert und zu viel bezahlte Beträge mit Zinsen zurückerstattet werden.

Die Rechtsprechung hat in der Folge die "provisorische Steuerrechnung" (neu Akontorechnung) als definitiven Rechtsöffnungstitel anerkannt (Blätter für Schuldbetreibung und Konkurs 1996, 183).

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG Steuerbezug / Anhang 7a

Beispiel Rechtsöffnungsgesuch betr. Veranlagung/def. Steuerrechnung (im Kanton Luzern)

Steueramt Triengen 6234 Triengen, 12. Juli 2003

Amtsgerichtspräsidentin II Rathausplatz 9 6210 Sursee

Gesuch um definitive Rechtsöffnung

für

Staat Luzern, Einwohner- und kath. Kirchgemeinde Triengen vertreten durch das Steueramt Triengen, 6234 Triengen, Gesuchsteller, gegen

Max Mühsam, Auf der schiefen Ebene 15, 6234 Triengen Gesuchsgegner.

Anträge:

1. Den Gesuchstellern sei in der Betreibung Nr. 94244/BA Triengen für die

Forderung von Fr. 13'320.50 nebst 3% Zins vom 1.1.02 bis 31.12.02 und 3,5% Zins seit 1.1.03 die definitive Rechtsöffnung zu erteilen.

2. Unter Kosten- und Entschädigungsfolge zu Lasten des Gesuchsgegners.

Begründung:

1. Die Betreibungsforderung betrifft die Staats-, Gemeinde- und Kirchensteuern

des Jahres 2001.

1.1.2007 -1-

Steuerbezug / Anhang 7a Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

2. Die Veranlagungsverfügung wurde dem Gesuchsgegner am 16.9.2002

gleichzeitig mit der Schlussrechnung über Fr. 13'320.50 zugestellt. Der Gesuchsgegner hat die Zustellung der Veranlagungsverfügung und der Steuerrechnung nicht bestritten (vgl. eingeschriebene Mahnung vom 22.02.2003); sie gilt damit als bewiesen (BGE 105 III 46).

3. Der Gesuchsgegner hat keine Einsprache erhoben. Die Veranlagung ist

somit rechtskräftig (vgl. Rechtskraftbescheinigung des Präsidenten der Steuerkommission vom 28.4.2002).

4. Der Gesuchsgegner wurde am 19.11.2002 und am 21.01.2003 sowie am

22.02.2003 mit eingeschriebenem Brief erfolglos gemahnt. Er hat auf diese Mahnungen nicht reagiert und auch keine Zahlung geleistet.

5. Die Steuerforderung 2001 ist ab 1.1.2002 zu dem vom Regierungsrat

festgesetzten Zinsfuss von 3½% (Kalenderjahr 2002: Kantonsblatt 2001 S.

1. 3045) und 2½% (Kalenderjahr 2003: Kantonsblatt 2002 S. 2901) zu

verzinsen (§§ 192 Abs. 3, 197 StG, § 35 StV). Der im Jahr der Anhebung der Betreibung gültige Verzugszins bleibt bis zum Abschluss des Betreibungsverfahrens unverändert (vgl. zitierten Regierungsratsbeschluss über den Bezug der Staats- und Gemeindesteuern sowie über den Prozentsatz für den Ausgleichs- und Verzugszins im Steuerwesen für das Jahr 2003).

6. Die rechtskräftige Veranlagungsverfügung ist einem vollstreckbaren

gerichtlichen Urteil im Sinne von Art. 80 SchKG gleichgestellt (§ 198 Abs. 3 StG/207 Abs. 2 VRG). Freundliche Grüsse STEUERAMT TRIENGEN Einschreiben Im Doppel Beilagen:

• Veranlagung vom 16.9.2002

• Steuerrechnung 2001B vom 16.9.2002

• Zinsberechnungsblatt Steuerperiode 2001B vom 16.09.2002

• Mahnung vom 19.11.2002

• Mahnung vom 21.01.2003

• Mahnung vom 22.02.2003 (mit Einschreiben-Bestätigung)

• Zahlungsbefehl Nr. 94244 vom 27.03.2003

• Rechtskraftbescheinigung vom 28.4.2003

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG Steuerbezug / Anhang 7b

Beispiel Rechtsöffnungsgesuch betr. Veranlagung/def. Steuerrechnung (ausserkantonal)

Steueramt Triengen 6234 Triengen, 12. Juli 2003

An das Bezirksgerichtspräsidium 4800 Zofingen

Gesuch um definitive Rechtsöffnung

für

Staat Luzern, Einwohner- und kath. Kirchgemeinde Triengen, vertreten durch das Steueramt 6234 Triengen,

Gesuchsteller, gegen

Max Mühsam, Am Abhang, 4800 Zofingen, Gesuchsgegner.

Anträge:

1. Den Gesuchstellern sei in der Betreibung Nr. 94100/BA Triengen für die

Forderung von Fr. 13'320.50 nebst 3% Zins vom 1.1.02 bis 31.12.02 und 3,5% Zins seit 1.1.2003 die definitive Rechtsöffnung zu erteilen.

2. Unter Kosten- und Entschädigungsfolge zu Lasten des Gesuchsgegners.

1.1.2007 -1-

Steuerbezug / Anhang 7b Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

Begründung:

1. Die Betreibungsforderung betrifft die Staats-, Gemeinde- und Kirchensteuern

des Jahres 2001.

2. Die Veranlagungsverfügung wurde dem Gesuchsgegner am 16.9.2002

gleichzeitig mit der Schlussrechnung über Fr. 13'320.50 zugestellt. Der Gesuchsgegner hat die Zustellung der Veranlagungsverfügung und der Steuerrechnungen nicht bestritten (vgl. eingeschriebene Mahnung vom 22.02.2003); sie gilt damit als bewiesen (BGE 105 III 46).

3. Der Gesuchsgegner hat keine Einsprache erhoben. Die Veranlagung ist

somit rechtskräftig (vgl. Rechtskraftbescheinigung des Präsidenten der Steuerkommission vom 28.4.2003).

4. Der Gesuchsgegner wurde am 19.11.2002 und am 21.01.2003 sowie am

22.02.2003 mit eingeschriebenem Brief erfolglos gemahnt. Er hat auf diese Mahnungen nicht reagiert und auch keine Zahlung geleistet.

5. Die Steuerforderung 2001 ist ab 2002 zu dem vom Regierungsrat

festgesetzten Zinsfuss von 3½% (Kalenderjahr 2002: Kantonsblatt 2001 S.

1. 3045) und 2½% (Kalenderjahr 2003: Kantonsblatt 2002 S. 2901) zu

verzinsen (§§ 192 Abs. 3, 197 StG; § 35 StV). Der im Jahr der Anhebung der Betreibung gültige Verzugszins bleibt bis zum Abschluss des Betreibungsverfahrens unverändert (vgl. zitierten Regierungsratsbeschluss über den Bezug der Staats- und Gemeindesteuern sowie über den Prozentsatz für den Ausgleichs- und Verzugszins im Steuerwesen für das Jahr 2003).

6. Nach § 198 Abs. 3 StG stehen die auf Grund dieses Gesetzes von den

Steuerbehörden getroffenen rechtskräftigen Verfügungen und Entscheide vollstreckbaren gerichtlichen Urteilen im Sinne von Art. 80 SchKG gleich.

7. Gemäss beiliegender Bescheinigung des Steuerkommissionspräsidenten

vom 28.4.2003 sind die Anforderungen an das Verfahren nach Art. 3 des Konkordats über die Gewährung gegenseitiger Rechtshilfe zur Vollstreckung öffentlich-rechtlicher Ansprüche erfüllt.

Freundliche Grüsse STEUERAMT TRIENGEN

Einschreiben Im Doppel

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG Steuerbezug / Anhang 7b

Beilagen:

• Veranlagung vom 16.9.2002

• Steuerrechnung 2001B vom 16.9.2002

• Zinsberechnungsblatt Steuerperiode 2001B vom 16.09.2002

• Mahnung vom 19.11.2002

• Mahnung vom 21.01.2003

• Mahnung vom 22.02.2003 (mit Einschreiben-Bestätigung)

• Zahlungsbefehl Nr. 94100 vom 27.03.2003

• Bescheinigung Rechtskraft und Art. 3 Rechtshilfe-Konkordat vom 28.4.2003

• Steuergesetz (StG) vom 22.11.1999 (§§ 192 Abs. 3, 197, 198 Abs. 3) und § 35 Steuerverordnung (StV); [im Fall von Grundstückgewinn-, Handänderungs- und Erbschaftssteuern § 207 Abs. 2 VRG anstelle von § 198 Abs. 3 StG]

• Regierungsratsbeschluss vom 27. November 2001 (Auszug aus dem Kantonsblatt 2001 S. 3045)

• Regierungsratsbeschluss vom 22. November 2002 (Auszug aus dem Kantonsblatt 2002 S. 2901)

1.1.2007 -3-

Steuerbezug / Anhang 7b Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

-4- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG Steuerbezug / Anhang 7c

Musterformular Rechtsöffnungsgesuch betr. Veranlagung (mit Steuerausscheidung*)/def. Steuerrechnung (im Kanton Luzern)

Steueramt ..................................................................

Einschreiben ..............................................................

......................... , den ................

Gesuch um definitive Rechtsöffnung

für

Staat Luzern, Einwohner- und .............. Kirchgemeinde ......................... vertreten durch das Steueramt ............................................................ Gesuchsteller gegen

..........................................................................................................................

GesuchsgegnerIn

Anträge:

1. Den Gesuchstellern sei in der Betreibung Nr. .............. /BA .............. für die

Forderung von Fr. ........... nebst ........... die definitive Rechtsöffnung zu erteilen.

2. Unter Kosten- und Entschädigungsfolge zu Lasten des

Gesuchsgegners/der Gesuchsgegnerin.

1.1.2010 -1-

Steuerbezug / Anhang 7c Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

Begründung:

1. Die Betreibungsforderung betrifft die Staats-, Gemeinde- und

Kirchensteuern des Jahres ............ .

2. Die Veranlagungsverfügung (inkl. Steuerausscheidung*) wurde dem/der

GesuchsgegnerIn am ....................... gleichzeitig mit der Schlussrechnung .............. über Fr. ................... zugestellt. Der/die GesuchsgegnerIn hat die Zustellung der Veranlagungsverfügung (der Steuerausscheidung*) und der Steuerrechnung nicht bestritten (vgl. eingeschriebene Mahnung vom .........................); sie gilt damit als bewiesen (BGE 105 III 46).

3. Der/die GesuchsgegnerIn hat keine Einsprache erhoben. Die Veranlagung

(inkl. Steuerausscheidung*) ist somit rechtskräftig (vgl. Rechtskraftbescheinigung des Präsidenten/der Präsidentin der Steuerkommission vom ...................................).

4. Der/die GesuchsgegnerIn wurde am ......................... sowie am

........................... mit eingeschriebenem Brief erfolglos gemahnt. Er/sie hat auf diese Mahnungen nicht reagiert und auch keine Zahlung geleistet.

5. Die Steuerforderung .......... ist ab ........................ zu dem vom

Regierungsrat festgesetzten Zinsfuss von ....... zu verzinsen (§§ 192 Abs. 3, 197 StG, 35 StV; Kantonsblatt .......................). Der im Jahr der Anhebung der Betreibung gültige Verzugszins bleibt bis zum Abschluss des Betreibungsverfahrens unverändert (vgl. zitierten Regierungsratsbeschluss über den Bezug der Staats- und Gemeindesteuern sowie über den Prozentsatz für den Ausgleichs- und Verzugszins im Steuerwesen für das Jahr ..................).

6. Die rechtskräftige Veranlagungsverfügung (inkl. Steuerausscheidung*) ist

einem vollstreckbaren gerichtlichen Urteil im Sinne von Art. 80 SchKG gleichgestellt (§ 198 Abs. 3 StG/207 Abs. 2 VRG).

Freundliche Grüsse

Steueramt ...............................

................................................. (Unterschrift)

-2- 1.1.2010

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG Steuerbezug / Anhang 7c

Im Doppel

Beilagen:

• Veranlagung vom ..........................................

• (Steuerausscheidung* vom ……………..…….)

• Steuerrechnung ............. vom .............................…...........

• Zinsberechnungsblatt Steuerperiode ...... vom .....…......

• Mahnungen vom .............................................................… (mit Einschreiben-Bestätigung)

• Zahlungsbefehl Nr. ........................ vom ....................….

• Rechtskraftbescheinigung vom ...........................…........

* Im Fall einer Steuerausscheidung

1.1.2010 -3-

Steuerbezug / Anhang 7c Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

-4- 1.1.2010

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG Steuerbezug / Anhang 7d

Musterformular Rechtsöffnungsgesuch betr. Veranlagung (mit Steuerausscheidung*)/def. Steuerrechnung (ausserkantonal)

Steueramt ................................................................................

Einschreiben .................................................................

......................... , den ....................

Gesuch um definitive Rechtsöffnung

für

Staat Luzern, Einwohner- und .............Kirchgemeinde ................................ vertreten durch das Steueramt ................................................................................... Gesuchsteller gegen

.......................................................................................................................................

GesuchsgegnerIn

Anträge:

1. Den Gesuchstellern sei in der Betreibung Nr. ............ /BA .............. für die

Forderung von Fr. ............. nebst ............ die definitive Rechtsöffnung zu erteilen.

2. Unter Kosten- und Entschädigungsfolge zu Lasten des

Gesuchsgegners/der Gesuchsgegnerin.

1.1.2010 -1-

Steuerbezug / Anhang 7d Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

Begründung:

1. Die Betreibungsforderung betrifft die Staats-, Gemeinde- und

Kirchensteuern des Jahres ............... .

2. Die Veranlagungsverfügung (inkl. Steuerausscheidung*) wurde dem/der

GesuchsgegnerIn am ................. gleichzeitig mit der Schlussrechnung .............. über Fr. .............. zugestellt. Der/die GesuchsgegnerIn hat die Zustellung der Veranlagungsverfügung (inkl. Steuerausscheidung*) und der Steuerrechnung nicht bestritten (vgl. eingeschriebene Mahnung vom .........................................); sie gilt damit als bewiesen (BGE 105 III 46).

3. Der/die GesuchsgegnerIn hat keine Einsprache erhoben. Die Veranlagung

(inkl. Steuerauscheidung*) ist somit rechtskräftig (vgl. Rechtskraftbescheinigung des Präsidenten/der Präsidentin der Steuerkommission vom ........................).

4. Der/die GesuchsgegnerIn wurde am ................. sowie am ......................

mit eingeschriebenem Brief erfolglos gemahnt. Er/sie hat auf diese Mahnungen nicht reagiert und auch keine Zahlung geleistet.

5. Die Steuerforderung .......... ist ab ................. zu dem vom Regierungsrat

festgesetzten Zinsfuss von ........... zu verzinsen (§§ 192 Abs. 3, 197 StG, 35 StV; Kantonsblatt ..................). Der im Jahr der Anhebung der Betreibung gültige Verzugszins bleibt bis zum Abschluss des Betreibungsverfahrens unverändert (vgl. zitierten Regierungsratsbeschluss über den Bezug der Staats- und Gemeindesteuern sowie über den Prozentsatz für den Ausgleichs- und Verzugszins im Steuerwesen für das Jahr ......................................).

6. Nach § 198 Abs. 3 StG** stehen die aufgrund dieses Gesetzes von den

Steuerbehörden getroffenen rechtskräftigen Verfügungen und Entscheide sowie die in Rechtskraft erwachsenen Eintragungen in die Steuerregister vollstreckbaren gerichtlichen Urteilen im Sinne von Art. 80 SchKG gleich.

7. Gemäss beiliegender Bescheinigung des

Steuerkommissionspräsidenten/der Steuerkommissionspräsidentin vom ..................... sind die Anforderungen an das Verfahren und Art. 3 des Konkordates über die Gewährung gegenseitiger Rechtshilfe zur Vollstreckung öffentlich-rechtlicher Ansprüche erfüllt.

Freundliche Grüsse

Steueramt .................................

-2- 1.1.2010

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG Steuerbezug / Anhang 7d

Im Doppel

Beilagen:

• Veranlagung vom ..........................................

• (Steuerausscheidung* vom …………………..)

• Steuerrechnung .......... vom ...................................……......

• Zinsberechnungsblatt Steuerperiode ..... vom ........……......

• Mahnungen vom ................................................................... (mit Einschreiben-Bestätigung)

• Zahlungsbefehl Nr. ......................... vom ..........................................

• Bescheinigung Rechtskraft und Art. 3 Rechtshilfe-Konkordat vom ……………

• Steuergesetz (StG) vom 22.11.1999 (§§ 192 Abs. 3, 197, 198 Abs. 3) und § 35 Steuerverordnung (StV) ); [im Fall von Grundstückgewinn-, Handänderungs- und Erbschaftssteuern § 207 Abs. 2 VRG anstelle von § 198 Abs. 3 StG]

• Regierungsratsbeschluss vom ...................................... (Auszug aus Kantonsblatt ............ S. ............)

• Regierungsratsbeschluss vom ...................................... (Auszug aus Kantonsblatt ............ S. ............)

* Im Fall einer Steuerausscheidung ** Im Fall von Grundstückgewinn-, Handänderungs- und Erbschaftssteuern: nach § 207 Abs. 2 VRG

1.1.2010 -3-

Steuerbezug / Anhang 7d Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

-4- 1.1.2010

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG Steuerbezug / Anhang 7e

Musterformular Rechtsöffnungsgesuch betr. Akontorechnung (im Kanton Luzern)

Steueramt ........................................................

Einschreiben Amtsgerichtspräsident/In .........................................................................

.............................. , den ..............................

Gesuch um definitive Rechtsöffnung

für

Staat Luzern, Einwohner- und .............Kirchgemeinde .............................. vertreten durch das Steueramt................................................................................ Gesuchsteller

gegen

...................................................................................................................................., GesuchsgegnerIn

Anträge:

1. Den Gesuchstellern sei in der Betreibung Nr. .......... /BA ............

für die Forderung von Fr. ................. die definitive Rechtsöffnung zu erteilen.

2. Unter Kosten- und Entschädigungsfolge zu Lasten des

Gesuchsgegners/der Gesuchsgegnerin.

1.1.2010 -1-

Steuerbezug / Anhang 7e Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

Begründung:

1. Die Betreibungsforderung betrifft die mittels Akontorechnung

festgesetzten Staats-, Gemeinde- und Kirchensteuern des Jahres ................... .

2. Die Akontorechnung über Fr. ....................... wurde dem/der

Gesuchsgegner/in am .......................... zugestellt. Der/Die Gesuchsgegner/in hat die Zustellung der Akontorechnung nicht bestritten (vgl. eingeschriebene Mahnung vom .............................); sie gilt damit als bewiesen (BGE 105 III 46).

3. Der/Die Gesuchsgegner/in hat keine Einsprache erhoben. Die

Akontorechnung ist somit rechtskräftig (vgl. Rechtskraftbescheinigung der Bezugsbehörde vom ................................).

4. Der/Die Gesuchsgegner/in wurde am ....................... sowie am

....................... mit eingeschriebenem Brief erfolglos gemahnt. Er/Sie hat auf diese Mahnungen nicht reagiert und auch keine Zahlung geleistet.

5. Die rechtskräftige Akontorechnung ist einem vollstreckbaren

gerichtlichen Urteil im Sinne von Art. 80 SchKG gleichgestellt (§ 195 Abs. 2 i.V.m. § 198 Abs. 3 StG / 207 Abs. 2 VRG; Blätter für Schuldbetreibung und Konkurs 1996 Nr. 37).

Freundliche Grüsse

Steueramt ................. ..................................... (Unterschrift) Im Doppel Beilagen:

• Akontorechnung ................. vom .........................................

• Mahnungen vom ................................. (mit Einschreiben-Bestätigung)

• Zahlungsbefehl Nr. ........................ vom ..............................

• Rechtskraftbescheinigung

-2- 1.1.2010

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG Steuerbezug / Anhang 7f

Musterformular Rechtsöffnungsgesuch betr. Akontorechnung (ausserkantonal)

Steueramt ........................................................................

Einschreiben .......................................................................

..................... , den .........................

Gesuch um definitive Rechtsöffnung

für

Staat Luzern, Einwohner- und .............Kirchgemeinde ............................... vertreten durch das Steueramt.................................................................... Gesuchsteller

gegen

..........................................................................................................................................,

GesuchsgegnerIn

Anträge:

1. Den Gesuchstellern sei in der Betreibung Nr. .................. /BA

..................... für die Forderung von Fr. ........... die definitive Rechtsöffnung zu erteilen.

2. Unter Kosten- und Entschädigungsfolge zu Lasten des

Gesuchsgegners/der Gesuchsgegnerin.

1.1.2010 -1-

Steuerbezug / Anhang 7f Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

Begründung:

1. Die Betreibungsforderung betrifft die mittels Akontorechnung

festgesetzten Staats-, Gemeinde- und Kirchensteuern des Jahres ................... .

2. Die Akontorechnung .............. über Fr. .................... wurde

dem/der Gesuchsgegner/in am ........................ zugestellt. Der/Die Gesuchsgegner/in hat die Zustellung der Akontorechnung nicht bestritten (vgl. eingeschriebene Mahnung vom ..........................); sie gilt damit als bewiesen (BGE 105 III 46).

3. Der/Die Gesuchsgegner/in hat keine Einsprache erhoben. Die

Akontorechnung ist somit rechtskräftig (vgl. Rechtskraftbescheinigung der Bezugsbehörde vom ............................).

4. Der/Die Gesuchsgegner/in wurde am .......................... sowie am

........................... mit eingeschriebenem Brief erfolglos gemahnt. Er/Sie hat auf diese Mahnungen nicht reagiert und auch keine Zahlung geleistet.

5. Nach § 198 Abs. 3 StG* stehen die aufgrund dieses Gesetzes von

den Steuerbehörden getroffenen rechtskräftigen Verfügungen und Entscheide vollstreckbaren gerichtlichen Urteilen im Sinne von Art. 80 SchKG gleich. Bei der rechtskräftigen Akontorechnung gemäss § 195 StG handelt es sich um einen definitiven Rechtsöffnungstitel (Blätter für Schuldbetreibung und Konkurs 1996 Nr. 37).

6. Gemäss beiliegender Bescheinigung der Bezugsbehörde vom

........................... sind die Anforderungen an das Verfahren und Art. 3 des Konkordates über die Gewährung gegenseitiger Rechtshilfe zur Vollstreckung öffentlich-rechtlicher Ansprüche erfüllt.

Freundliche Grüsse

Steueramt .......................... ........................................... (Unterschrift)

-2- 1.1.2010

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG Steuerbezug / Anhang 7f

Im Doppel Beilagen:

• Akontorechnung .......... vom ..........................................

• Mahnungen vom ..................... (mit Einschreiben-Bestätigung)

• Zahlungsbefehl Nr. ......................... vom .............................

• Rechtskraftbescheinigung vom ........................................

• Steuergesetz (StG) vom 22.11.1999 (§§ 195, 198 Abs. 3); [im Fall von Grundstückgewinnsteuern § 207 Abs. 2 VRG anstelle von § 198 Abs. 3 StG]

• Bescheinigung Bezugsbehörde vom ....................................

* Im Fall von Grundstückgewinnsteuern: nach § 207 Abs. 2 VRG

1.1.2010 -3-

Steuerbezug / Anhang 7f Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

-4- 1.1.2010

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG Steuerbezug / Anhang 8

Ausgestaltung der Steuerrechnung

Notwendiger Inhalt

(1) Anschrift

• Adresse der Gemeinde, eventuell mit Telefonnummer der zuständigen Person und einer Kontonummer der Zahlstelle.

• Steuerpflichtige Personen können sich gegenüber den Behörden grundsätzlich vertreten lassen. Veranlagungsentscheid und Rechnung sind der Vertretung zuzustellen, eine Mahnung der Vertretung und der steuerpflichtigen Person.

• Steuerpflichtige mit Wohnsitz im Ausland haben eine Vertretung zu nennen. Die Rechnung ist der Vertretung zuzustellen

• Mitteilungen an verheiratete Steuerpflichtige, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben, sind an die Ehegatten gemeinsam zu richten. Leben Ehegatten gerichtlich oder tatsächlich getrennt, haben Zustellungen an jeden Ehegatten zu erfolgen.

• Stirbt eine steuerpflichtige Person, ist die Steuerrechnung an die Erbenvertretung zu richten.

• Wird gegen eine Person von dritter Seite die Betreibung auf Konkurs eingeleitet, ist eine fällige Steuerrechnung dem Konkursamt einzureichen.

(2) Art der Steuerrechnung (ev. mit Laufnummer)

Akontorechnung

• Aufgrund der letzten Veranlagung

• Aufgrund des mutmasslich geschuldeten Betrages

• Aufgrund der Steuererklärung

• Aufgrund der Einsprache

Schlussrechnung

• Aufgrund eines Veranlagungsentscheides

• Aufgrund eines Einsprache- oder Gerichtsentscheides

1.1.2007 -1-

Steuerbezug / Anhang 8 Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

• Aufgrund einer Anerkennung

• Aufgrund einer Sonderveranlagung

Schlussrechnung mit Veranlagungsentscheid

• wie oben

• Zur Schlussrechnung gehört ein Veranlagungsprotokoll

Es sind sowohl korrigierte Akontorechnungen wie auch Schlussrechnungen möglich.

Bemerkungen Unter Bemerkungen sollen einerseits Hinweise auf vorgängige Rechnungsläufe und andererseits müssen Hinweise auf besondere Vorfälle möglich sein (z.B. Zuzug, Wegzug, Sondersteuer).

(3) Grundangaben

• Register-Nummer: Feld für AHV-Nummer und kompatible Register-Nummer der Gemeinde für natürliche Personen sowie die Register-Nummer juristischer Personen

• Steuerperiode: Für natürliche Personen ist grundsätzlich das Kalenderjahr gleich dem Steuerjahr. Zuzug, Wegzug, Tod oder Erwerb und Aufgabe eines sekundären Steuerdomizils im Kanton können die steuerpflichtige Periode verkürzen. Bei juristischen Personen entspricht die Steuerperiode dem Geschäftsjahr, welches nicht dem Kalenderjahr entsprechen muss.

• Anwendbarer Tarif: bei den natürlichen Personen Tarif für Alleinstehende und der Familientarif, bei den juristischen Personen Tarif für Kapitalgesellschaften und Genossenschaften sowie Vereine, Tarif für Domizil- und Anlagegesellschaften, Tarif für Anlagefonds (Einkommenssteuertarif) und Minimalsteuer.

• Kirchensteuer: Entsprechend der Zugehörigkeit zu einer Konfession mit allfälliger Aufteilung bei verschiedener Zugehörigkeit bei natürlichen Personen. Entsprechend dem Verhältnis der Konfessionsangehörigen in der Einwohnergemeinde bei den juristischen Personen.

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG Steuerbezug / Anhang 8

(4) Berechnungsgrundlagen und Steuerberechnung

Objekt:

• bei natürlichen Personen: die Einkommens- und Vermögenssteuer sowie Steuer für Kapitalabfindungen und Kapitalleistungen

• bei juristischen Personen: die Gewinn- und Kapitalsteuer sowie die Minimalsteuer

Faktoren:

• Steuerbares und satzbestimmendes Einkommen und Vermögen mit satzbestimmendem Prozent- oder Promillesatz je Einheit bzw. steuerbarer Gewinn und steuerbares Kapital mit Prozent- und Promillesatz je Einheit.

• Steuerpflicht Vermögen/Kapital: Eine pro-rata-Besteuerung des Einkommens oder Gewinns gibt es bei der Gegenwartsbemessung nicht. Beim Vermögen (infolge Erbschaft) und beim Eigenkapital (unterjähriger Abschluss) kann eine Umrechnung zur Satzbestimmung nötig sein.

Steuerberechnung

• Aus Gründen der Übersichtlichkeit ist die einfache Staatssteuer auszuweisen.

• Die Steuerarten sind auf Fr. -.10 genau auszuweisen.

• Die Herabsetzung nach § 62 StG ist auszuweisen.

(5) Abrechnung

• Die geschuldete Steuer, Verrechnungssteuer, geleistete Voraus- und Ratenzahlungen sowie allfällige Rückzahlungen sind gemäss Kontenblatt der steuerpflichtigen Person auszuweisen. Die Nettosteuerschuld zu- oder abzüglich der Zinsen gemäss Zinsenblatt ergeben den Saldo.

(6) Rechtsmittelbelehrung

• Es kann gegen die Akontorechnung und gegen den Veranlagungsentscheid, soweit die Schlussrechnung den Entscheid beinhaltet, Einsprache erhoben werden.

1.1.2007 -3-

Steuerbezug / Anhang 8 Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

Gemeinde Adresse (1)

Staats- und Gemeindesteuern 2001 Herr und Frau

Akontorechnung Nr. (2) aufgrund der Steuererklärung

Bemerkung: Ersetzt Rechnung vom Ort, Datum ......

(3)

Register-Nr.: Steuerperiode: Anwendbarer Tarif: Kirchensteuer

Berechnungsgrundlagen (Bemessungsgrundlagen) (4) Objekt Faktoren Satz Steuerpflicht Einfache %, ‰ Vermögen/Kapital Staatssteuer Steuerbar Satzbest. von bis Tage Einkommen Vermögen

Total einfache Staatssteuer

Steuerberechnung

Total einfache Staatssteuer Beteiligungsabzug Steuerart Einheiten Betrag Staatssteuer Gemeindesteuer Kirchensteuer Personalsteuer Total Steuern Herabsetzung nach § 62 StG

Geschuldete Steuer

-4- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 2a Weisungen StG Steuerbezug / Anhang 8

Abrechnung (5)

Geschuldete Steuer Verrechnungssteuer Fälligkeiten Zahlungen (berücks. bis) Rückzahlungen (berücks. bis) Nettosteuerschuld Zinsrechnung Saldo (Fälligkeit)

Rechtsmittelbelehrung s. Rückseite (6)

1.1.2007 -5-

Steuerbezug / Anhang 8 Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

-6- 1.1.2007

Zinssätze

1. Staats- und Gemeindesteuern

Ausgleichszinssatz

Verzugszinssatz

Steuerbezug / Anhang 9 Weisungen StG Luzerner Steuerbuch Bd. 2a

2. Direkte Bundessteuer

Gültig für Verzugs- und Vergütungszins für Rückerstattungszins Vorauszahlungen