1. Realwert

2. Ertragswert

3. Katasterwert

4. Mietwert von selbstgenutzten Liegenschaften

II/2 Begriffsdefinitionen II/3 Schatzungsgrundsätze

1. Neuschatzung

2. Revisionsschatzung

3. Berichtigung

1.1.2012 -1-

Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

4. Schatzungsverteilung

5. Schatzungsgegenstand

6. Rundung von Werten

7. Mindest-Katasterwert

8. Rechtsmittelverfahren

9. Sistierung

II/4 Rechte und Lasten

1. Begriff

2. Rechtsgrundlagen

3. Einfluss auf den Katasterwert

4. Bewertung

III Bewertung nichtlandwirtschaftlicher Grundstücke ohne Bauten III/1 Begriff

-2- 1.1.2012

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG

III/2 Basisobjekt

1. Flächenmass

2. Bewertung

1. Begriff

2. Schatzungsgrundsatz

3. Bewertung

4. Baurechtsähnliche Verhältnisse

5. Der Wert des unausgeübten Baurechts

III/4 Grundstück mit Anlagen (Tiefbauten)

1. Begriff

2. Schatzungsgrundsatz

3. Bewertung

1. Begriff

2. Betriebsareal und Betriebsgebäude

3. Abbaugut

4. Landwirtschaftliche Flächen

5. Noch nicht rekultiviertes Land

1.1.2012 -3-

Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

6. Abbau durch Dritte

7. Bewertung durch Punktierung

IV Bewertung nichtlandwirtschaftlicher Grundstücke mit Bauten IV/1 Allgemeines

1. Begriff

2. Bewertungsregeln

IV/2 Basisobjekt

1. Realwert

2. Ertragswert

3. Katasterwert

4. Bereinigungen

5. Subjektiv dingliche Rechte an Grundstücken

IV/3 Einfamilienhaus (EFH), Objektart 10

1. Begriff

2. Realwert

3. Ertragswert

-4- 1.1.2012

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG

4. Katasterwert

5. Bereinigungen

6. Subjektiv dingliche Rechte an Grundstücken

IV/4 Stockwerkeigentum (StWE), Objektart 11, 14, 16 und 21

1. Begriff

2. Bewertung

3. Realwert

4. Ertragswert

5. Katasterwert

6. Bereinigungen

7. Subjektiv dingliche Rechte an Grundstücken

IV/5 Mehrfamilienhaus (MFH), Objektart 12

1. Begriff

2. Bewertung

3. Realwert

4. Ertragswert

5. Katasterwert

6. Bereinigungen

7. Subjektiv dingliche Rechte an Grundstücken

IV/6 Zweitobjekt

1. Begriff

2. Realwert

3. Ertragswert

4. Katasterwert

5. Bereinigung

6. Subjektiv dingliche Rechte an Grundstücken

IV/7 Wohn-/Geschäftshaus, Geschäftshaus, Objektart 20

1. Begriff

2. Realwert

3. Ertragswert

4. Katasterwert

5. Bereinigung

6. Subjektiv dingliche Rechte an Grundstücken

IV/8 Gastgewerbe, Objektart 22

1. Begriff

2. Realwert

3. Ertragswert

4. Katasterwert

5. Bereinigung

6. Subjektiv dingliche Rechte an Grundstücken

IV/9 Anlage für Freizeit/Sport, Objektart 23

1. Begriff

2. Realwert

3. Ertragswert

4. Katasterwert

5. Bereinigung

6. Subjektiv dingliche Rechte an Grundstücken

IV/10 Gewerbeobjekt, Objektart 24

1. Begriff

2. Realwert

3. Ertragswert

4. Katasterwert

-6- 1.1.2012

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG

5. Bereinigung

6. Subjektiv dingliche Rechte an Grundstücken

IV/11 Industrie und Grossgewerbe, Objektart 25

1. Begriff

2. Realwert

3. Ertragswert

4. Katasterwert

5. Bereinigung

6. Subjektiv dingliche Rechte an Grundstücken

IV/12 Transportanlage, Objektart 24

1. Begriff

2. Realwert

3. Ertragswert

4. Katasterwert

5. Bereinigung

6. Subjektiv dingliche Rechte an Grundstücken

IV/13 Ver- und Entsorgungsanlage

1. Begriff

2. Realwert

3. Ertragswert

4. Katasterwert

5. Bereinigung

6. Subjektiv dingliche Rechte an Grundstücken

IV/14 Öffentliches Objekt, Objektart 30 - 33

1. Begriff

2. Realwert

3. Ertragswert

4. Katasterwert

5. Bereinigung

6. Subjektiv dingliche Rechte an Grundstücken

IV/15 Baurecht (Baurechtsbaute, Baurechtsnutzung)

1. Begriff

1.1.2012 -7-

Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

2. Schatzungsgrundsatz

3. Realwert

4. Ertragswert

5. Katasterwert

6. Bereinigung

7. Subjektiv dingliche Rechte an Grundstücken

IV/16 Unvollendetes Objekt

1. Begriff

2. Bewertung

3. Bereinigung

4. Subjektiv dingliche Rechte an Grundstücken

V Land- und forstwirtschaftliche Grundstücke V/1 Allgemeines

1. Grundsatz

2. Rechtliche Grundlagen

3. Anwendungsbereich

1. Grundsatz für die Zuordnung und Bewertung

2. Abgrenzungsfragen

1. Schatzungstechnische Zuordnung

1. Wohnbaukostenindex

2. Definition Indexhaus Gebäudeversicherung

3. Richtwerte für die Bestimmung des Neubauwertes

4. Beispiele m3-Werte von Bautypen

5. Schwimmbad

6. Tankstellen

7. Liegenschaftsunterhalt, Energiespar- und

Umweltschutzmassnahmen

8. Promilleanteile an den Gebäudekosten (BKP 2)

VI/2 Umgebung und Baunebenkosten

1. Umgebung (BKP 4)

2. Baunebenkosten (BKP 5)

VI/3 Wertminderung

1. Technische Altersentwertung

2. Bestimmung des mittleren wirtschaftlichen Alters

3. Wertminderung von Bestandteilen

4. Wertminderung von Umgebung (BKP 4)

7. Wertminderung von Baunebenkosten (BKP 5)

8. Lebensdauer von Baumaterialien, Apparaten und Installationen

VI/4 Landwert

1. Landbewertung unter Berücksichtigung der Nutzung

2. Bewertung von Hofraum in der Landwirtschaftszone

3. Abbruchkosten

4. Pfählungen

5. Erschliessungskosten

6. Lageklassenzahl

1.1.2012 -9-

Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

VI/5 Mietwert

1. Jahresmietwert Wohnen

2. Jahresmietwert von Geschäfts-, Gewerbe- und übrigen Flächen

3. Durchschnittsmietwerte in Fr./m2

4. Mietwert für Tierhaltungsräume in Fr./m2

5. Mietzinsindex Wohnen

6. Mietzienserhöhung/-senkung aufgrund von

Hypothekarzinsveränderungen

7. Mietwerte von identischen Wohneinheiten

8. Mietwert Schwimmbad / Sauna

VI/6 Kapitalisierung

1. Zinssätze der Luzerner Kantonalbank ab 1975

2. Kapitalkosten

3. Bewirtschaftungskosten (Zuschläge zu den Kapitalkosten)

VI/7 Katasterwert

1. Katasterwert mit Einbezug des Ertragswertes

2. Katasterwert ohne Einbezug des Ertragswertes

VI/8 Ergänzende Weisungen

1. Weisung für die Neuschatzung der nichtlandwirtschaftlichen

Grundstücke ohne Bauten (Nichtüberbaute NL-Grundstücke)

2. Weisung über Grundstücke, die sich in Überbauung befinden

3. Weisung über Bewertung von nichtüberbautem Land im übrigen

Gemeindegebiet

4. Weisung über die Schatzungspraxis bei

Miteigentumsgrundstücken

5. Ergänzende Weisung zum Beschlussprotokoll der Besprechung

vom 6. April 1989 betreffend Vorgehen bei der Neuschatzung zusammengesetzter Schatzungsgegenstände

6. Weisung betreffend WEG / KWE Bauten

VI/9 Listen / Verzeichnisse

1. Landesindex der Konsumentenpreise

2. Objektarten-Codes

3. Eigentümer-Codes

4. Abkürzungen im Schatzungsprotokoll

- 10 - 1.1.2012

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG

VI/10 Steuerrecht

1. Mietwertverordnung

2. Steuereinheiten

3. Steuerliche Auswirkungen der Schatzung

VI/11 Immobilienbewertung / Schätzer/innen

1. Adressverzeichnis der kantonalen Schatzungsexperten

2. Adressverzeichnis der kantonalen Bewerterinnen und Bewerter für

nichtlandwirtschaftliche Grundstücke

3. Bewerter/innenzuteilung nach Gemeinden für

nichtlandwirtschaftliche Grundstücke

4. Verzeichnis der Gemeindekanzleien

5. Verzeichnis der Grundbuchämter

6. Verzeichnis Immobilienbewertung

7. Adressverzeichnis der Kantonalen Bewerter für landwirtschaftliche

Grundstücke

8. Bewerterzuteilung nach Gemeinden für landwirtschftlcihe

Grundstücke

9. Adressverzeichnis der Gemeindesachverständigen

10. Bewerter von speziellen Objekten

1.1.2012 - 11 -

Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

- 12 - 1.1.2012

Luzerner Steuerbuch Sachregister

Sachregister

A

Abbau und Deponie, III / 5 Abbruchkosten, VI / 4 Abgrenzung Landwirtschaft / Nichtlandwirtschaft , V / 2 Abkürzungen im Schatzungsprotokoll, VI / 9 Abschreibungsbeschluss, II / 3 Adressen Bewerter LW, VI / 11 Adressen Bewerter/innen NL, VI / 11 Adressen kantonale Expert/innen, VI / 11 Altersentwertung, VI / 3 Altersentwertungsabzug, VI / 3 Altersentwertungstabelle, VI / 3 amtliche Schatzung, I / 1 Anlage für Freizeit/Sport, Begriffsdefinition, IV / 9 Anlage- und Unterhaltskosten, Abgrenzung, VI / 1 Anlagen (Tiefbauten), III/4 Anpassung Katasterwerte, I / 1 Anschlusskosten, VI / 2 Augenschein, I / 2 Ausbeutung, III / 5 Ausbeutung durch Dritte, III / 5 Ausbeutungsgut, III / 5 Ausgebeutetes, noch nicht rekultiviertes Land, III / 5 Ausnützungstransfer, III / 2

B

bäuerliches Bodenrecht, V / 1 Basisobjekt, III / 2 ; IV / 2 Baunebenkosten, IV / 2 ; VI / 2 Baurecht, III / 3 Baurecht (Baurechtsbaute, Baurechtsnutzung), IV / 15 Baurechtsähnliche Verhältnisse, III / 3 Baurechtsbelastetes Grundstück, III / 3 Bauten, VI / 1 Bautypen, VI / 1 Bauzone, III / 2 Bedeutung der Werte, II / 1

-1-

Sachregister Luzerner Steuerbuch

Begriffsdefinitionen Schatzungsgesetz, II / 2 Beispiele m3-Werte von Bautypen, VI / 1 Bereinigungen, IV / 2 Berichtigung Katasterwert, II / 3 beschleunigte Revisionsschatzung, I / 2 beschleunigtes Katasterschatzungsverfahren, I / 4 Bestandteil, II / 3 Betriebsareal und Betriebsgebäude, III / 5 Betriebseinheit, II / 3 Bewerter von speziellen Objekten, VI / 11 Bewerter/innen für nichtlandwirtschaftliche Grundstücke, VI / 11 Bewerter/innenzuteilung nach Gemeinden NL, VI / 11 Bewerterzuteilung nach Gemeinden LW, VI / 11 Bewertung, III / 2 ; III / 3 ; III/4 Bewertung nach Punktierung, III / 5 Bewertungsfaktoren, III / 2 Bewertungsgrundsatz, III / 2 Bewertungsregeln, IV / 1 Bewertungsvorschriften, II / 3 Bewirtschaftungskosten, VI / 6 Bodenbewertung, VI / 4 Bodenwert, II / 1

D

Durchschnittsmietwert, VI / 5 Durchschnittszinssatz, VI / 6

E

Eigentümer-Codes, VI / 9 Einfamilienhaus (EFH), Bewertung, IV / 3 Einsprache, Katasterwert, II / 3 Entsorgungsanlage, IV / 13 Entwertung, VI / 3 Ergänzende Weisungen, VI / 8 Erschliessungskosten, VI / 2 Ertragswert, I / 1 ; II / 1 ; IV / 2 Ertragswertfaktor, VI / 7 Ertragswertschatzung, V / 1

F

Flächenanteil, III / 5 Flächenmass, III / 2 Forstwirtschaft, V/4

-2-

Luzerner Steuerbuch Sachregister

Freizeitanlagen, Bewertung, IV / 9

G

Gastgewerbe, Bewertung, IV / 8 gastgewerbliche Normen, IV / 8 Gebäudekosten, VI / 1 Gebäudeneuwert, VI / 1 Gebäudeversicherung, VI / 1 Gebühren für Katasterschatzungen, I / 4 Gebühren im Einspracheverfahren Katasterschatzungen, I / 5 Gebühren im Schatzungswesen, I / 4 Gemeindekanzleien, Verzeichnis, VI / 11 Gemeindesachverständige, Verzeichnis, VI / 11 Geschäftshaus, Bewertung, IV / 7 Gewässerflächen, III / 2 Gewerbeobjekt, Bewertung, IV / 10 Golfanlagen, VI / 2 Grossgewerbe und Industrie, IV / 11 ; VI / 1 Grundbuchämter, VI / 11 Grundbuchsystem, III / 2 Grundstück mit Anlagen (Tiefbauten), III/4 Grundstück, landwirtschaftliches, V Grundstücke ohne Bauten, III

H

Hauptgruppen-Methode, VI / 3 Hilfswerte, VI / 2 Hofraum, Bewertung, VI / 4

I

Immobilienbewertung, VI / 11 Index Gebäudeversicherung, VI / 1 Industrie, IV / 11 Industriegeleise, VI / 2 Investitionen Dritter, II / 3

J

Jahresmiete, IV / 3 Jahresmietwert, IV / 2 ; VI / 5

K

kapitalisierter Jahresmietwert, II / 1

-3-

Sachregister Luzerner Steuerbuch

Kapitalisierung, VI / 6 Kapitalisierungssatz, VI / 6 Kapitalisierungszuschlag, VI / 6 Kapitalkosten, VI / 6 Katasterschatzung, I / 2 ; I / 3 Katasterwert, II / 1 ; III / 2 ; IV / 2 Katasterwert mit Einbezug des Ertragswerts, VI / 7 Katasterwert ohne Einbezug des Ertragswerts, VI / 7 Katasterwert von Rechten und Lasten, II / 4 Katasterwertverteilung, II / 3

L

Lageklassenmethode, IV / 2 Land- und forstwirtschaftliche Grundstücke, I / 2 ; V Landesindex der Konsumentenpreise, Totalindex, VI / 9 Landrichtwert, III / 2 Landwert, VI / 4 Landwirtschaftliche Flächen, III / 5 landwirtschaftliche Grundstücke, I / 1 ; I / 2 landwirtschaftliche Nutzfläche, III / 2 landwirtschaftliche Schatzung, V / 1 ; V / 2 landwirtschaftlicher Ertragswert, V / 3 Lasten, II / 4 Lebensalter, VI / 3 Lebensdauer von Baumaterialien, Apparaten und Installationen, VI / 3 Liegenschaftssteuer, I / 3 Liegenschaftsunterhalt, Energiespar- und Umweltschutzmassnahmen, VI / 1

M

Marktmiete, II / 1 Mehrfamilienhaus, IV / 5 ; IV / 7 Mietwert, VI / 5 Mietwert von selbstgenutzten Liegenschaften, II / 1 Mietwertverordnung, VI / 10 Mietzinserhöhung/-senkung aufgrund von Hypothekarzinsveränderungen, VI / 5 Mietzinsindex Wohnen, VI / 5 Mindest-Katasterwert, II / 3 Minimalsteuer, I / 3 Miteigentum, IV / 4 Miteigentumsgrundstücke, VI / 8 mittleres wirtschaftliches Alter, VI / 3

N

-4-

Luzerner Steuerbuch Sachregister

Nachführen der Katasterschatzungsakten, I / 2 nachträgliche Vermögenssteuer, I / 3 Nebenbetriebe, V / 2 Nebenkosten, IV / 2 ; VI / 2 Netzkostenbeitrag, VI / 2 Neubauwert, VI / 1 Neufestsetzung einer Schatzung, II / 3 Neuschatzung, I / 1 ; II / 3 Neuschatzung zusammengesetzter Schatzungsgegenstände, VI / 8 Neuschatzungsbeschluss (L), I / 9 Neuschatzungsbeschluss (NL), I / 6 ; I / 7 ; I / 8 Neuwert, IV / 2 ; VI / 1 Nicht überbaute NL-Grundstücke, III / 1 ; III / 2 ; III / 3 ; III / 5 ; III/4 Nichteintretensentscheid, II / 3 nichtlandwirtschaftliche Grundstücke, I / 1 ; I / 2 nichtlandwirtschaftliche Grundstücke: Bewerter/innenzuteilung, VI / 11 Nichtüberbaute NL-Grundstücke, VI / 8 Normmietwert, VI / 5

O

Objektart 10, IV / 3 Objektart 12, IV / 5 ; IV / 7 Objektart 22, IV / 8 Objektart 23, IV / 9 Objektart 24, IV / 10 ; IV / 12 Objektart 25, IV / 11 Objektart 30 - 33, IV / 14 Objektart 34, IV / 13 Objektarten 11, 14, 16 und 21, IV / 4 Objektarten 13 und 14, IV / 6 Objektarten-Codes, VI / 9 öffentliche Zone, III / 2 Öffentliches Objekt , IV / 14

P

produzierender Gartenbau, V / 2 Promilleanteil an den Gebäudekosten BKP 2, VI / 1 Prozent Methode, VI / 3

R

Realwert, I / 1 ; II / 1 ; IV / 2 Rechte und Lasten, II / 4 Rechtliche Grundlagen, V / 1 Rechtsmittel, II / 3 Referenzzinssatz, VI / 6

-5-

Sachregister Luzerner Steuerbuch

Revisionsschatzung, I / 1 ; I / 2 ; II / 3 Richtwerte für die Bestimmung des Neubauwertes (2004), VI / 1 Rundung von Werten Schatzungswesen, II / 3

S

Sauna, VI / 5 Schatzung, I / 1 ; I / 2 Schatzung auf Anfrag, IV / 14 Schatzung gemäss Anleitung für die Schätzung des landwirtschaftlichen Ertragswertes vom 26. November 2003, V / 3 Schatzung von Amtes wegen, IV / 14 Schatzungsbehörde, I / 2 Schatzungsgegenstand, II / 3 Schatzungsgesetz, I / 1 Schatzungsgrundsätze, II / 3 Schatzungskommission, I / 2 Schatzungsverordnung, I / 2 Schatzungsverteilung, I / 1 ; II / 3 Schatzungswesen im Steuergesetz des Kantons Luzern, I / 3 SchG, V / 2 Schwimmbad, VI / 1 ; VI / 5 Selbstbewirtschaftung, V / 2 Sistierung, II / 3 Sportanlagen, IV / 9 Sportplätze, VI / 2 Spruchgebühren für Schatzungen auf eigenes Begehren, I / 4 Spruchgebühren im Einspracheverfahren Katasterschatzungen, I / 5 Spruchgebühren im Schatzungswesen, I / 4 SRL Nr. 627, I / 2 SRL Nr. 686, I / 4 Steuerbefreiung, I / 3 Steuereinheiten, VI/10 Steuerrecht im Schatzungswesen, VI / 10 Steuerwert, II / 1 Stockwerkeigentum, IV / 4 Subjektiv dingliche Rechte an Grundstücken, IV / 10 ; IV / 11 ; IV / 12 ; IV / 13 ; IV / 14 ; IV / 15 ; IV / 16 ; IV / 2 ; IV / 3 ; IV / 4 ; IV / 5 ; IV / 6 ; IV / 7 ; IV / 8 ; IV / 9

T

Tankstellen, VI / 1 Technische Altersentwertung, VI / 3 Tiefbauten, III/4 Transportanlage, IV / 12

-6-

Luzerner Steuerbuch Sachregister

U

überbaute Grundstücke, I / 1 Überbaute NL-Grundstücke, IV / 1 ; IV / 10 ; IV / 11 ; IV / 12 ; IV / 13 ; IV / 14 ; IV / 15 ; IV / 16 ; IV / 2 ; IV / 3 ; IV / 4 ; IV / 5 ; IV / 6 ; IV / 7 ; IV / 8 ; IV / 9 Überbauungen, VI / 8 übriges Gebiet, III / 2 Übriges Gemeindegebiet, VI / 8 Umfang der Schatzung, V / 3 Umgebung, VI / 2 unbewegliches Vermögen, I / 3 Unkultivierte Flächen, III / 2 unvermessene Grundstücke, III / 2 Unvollendetes Objekt, IV / 16

V

Verfahren bei der Katasterschatzung, I / 2 Verkehrsflächen, III / 2 Verkehrslage Wohnhaus, V / 3 Verkehrswert, I / 1 ; I / 2 ; IV / 1 ; IV / 2 Verkehrswertschatzung, I / 10 ; I / 4 Versorgungsanlage, IV / 13 Verwaltungsgerichtsbeschwerde, II / 3 Verzeichnis Gemeindekanzleien, VI / 11 Verzeichnis Gemeindesachverständige, VI / 11 Verzeichnis Grundbuchämter, VI / 11 Verzeichnis Immobilienbewertung, VI / 11

W

Wald, V/4 Waldschatzung, V/4 WEG / KWE Bauten, VI / 8 Weisung für die Neuschatzung, VI / 8 Wert des unausgeübten Baurechts, III / 3 Wertminderung, VI / 3 wirtschaftliches Alter, VI / 3 Wohnbaukostenindex, VI / 1 Wohnbauten, VI / 1

Z

Zinssätze der Luzerner Kantonalbank, VI / 6 Zugehör, II / 3 zusammengesetze Schatzungsgegenstände, VI / 8 Zuschläge zu den Kapitalkosten, VI / 6

-7-

Sachregister Luzerner Steuerbuch

Zweitobjekt, IV / 6

-8-

Abkürzungsverzeichnis

Abkürzungsverzeichnis Luzerner Steuerbuch

831.40) BVV3 Verordnung über die steuerliche Abzugsberechtigung für Beiträge an anerkannte Vorsorgeformen (SR 831.461.3) BZR Bau- und Zonenreglement DBA Doppelbesteuerungsabkommen DBG Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer (SR 642.11)

E. Erwägung

EF Ertragswertfaktor EK Expertenkreis EL Ergänzungsleistungen EMRK Europäische Menschenrechtskonvention (SR 0.101) EntG Enteignungsgesetz (SRL Nr. 730) ErlV Verordnung über die Behandlung von Erlassgesuchen für die direkte Bundessteuer (SR 642.121) EStG Gesetz betreffend die Erbschaftssteuern (SRL Nr. 630) EStV Eidg. Steuerverwaltung EW Ertragswert G Gesetzessammlung des Kantons Luzern GGSt Grundstückgewinnsteuer GGStG Gesetz über die Grundstückgewinnsteuer (SRL Nr. 647) GV Geschäftsvermögen GVL Gebäudeversicherung des Kantons Luzern HSt Handänderungssteuer HStG Gesetz über die Handänderungssteuer (SRL Nr. 645) i.d.R. in der Regel i.S. in Sachen i.V.m. in Verbindung mit

-2- 1.1.2007

N4 LU StB Weisungen HStG

Abkürzungsverzeichnis Luzerner Steuerbuch

843) ZBl. Schweizerisches Zentralblatt für Staats- und Gemeindeverwaltung ZGB Schweizerisches Zivilgesetzbuch (SR 10) ZStP Zürcher Steuerpraxis ZStP 1993,106 ZW Zeitwert

-6- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG Rechtsgrundlagen

Rechtsgrundlagen

1.1.2012 -1-

Rechtsgrundlagen Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

-2- 1.1.2012

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG I

Inhaltsverzeichnis Rechtsgrundlagen

1. Gesetz über die amtliche Schatzung des unbeweglichen

Vermögens (Schatzungsgesetz) SRL Nr. 626

2. Vollziehungsverordnung zum Gesetz über die amtliche

Schatzung des unbeweglichen Vermögens (Schatzungsverordnung) SRL Nr. 627

3. Steuergesetz des Kantons Luzern SRL Nr. 620

4. Verordnung über die Gebühren im Schatzungswesen SRL Nr. 686

5. Spruchgebühren im Einspracheverfahren

6. Neuschatzungsbeschluss 2011 (NL)

7. Neuschatzungsbeschluss 2007 (NL)

8. Neuschatzungsbeschluss 2003 (NL)

9. Neuschatzungsbeschluss (L)

10. Weisungen betreffend die Verkehrswertschatzung von

Liegenschaften zu steuerlichen Zwecken

1.1.2012 -1-

I Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

-2- 1.1.2012

Luzerner Steuerbuch Sachregister

Sachregister

A

amtliche Schatzung, I / 1 Anpassung Katasterwerte, I / 1 Augenschein, I / 2

B

beschleunigte Revisionsschatzung, I / 2 beschleunigtes Katasterschatzungsverfahren, I / 4

E

Ertragswert, I / 1

G

Gebühren für Katasterschatzungen, I / 4 Gebühren im Einspracheverfahren Katasterschatzungen, I / 5 Gebühren im Schatzungswesen, I / 4

K

Katasterschatzung, I / 2 ; I / 3

L

Land- und forstwirtschaftliche Grundstücke, I / 2 landwirtschaftliche Grundstücke, I / 1 ; I / 2 Liegenschaftssteuer, I / 3

M

Minimalsteuer, I / 3

N

Nachführen der Katasterschatzungsakten, I / 2

-1-

Sachregister Luzerner Steuerbuch

nachträgliche Vermögenssteuer, I / 3 Neuschatzung, I / 1 Neuschatzungsbeschluss (L), I / 9 Neuschatzungsbeschluss (NL), I / 6 ; I / 7 ; I / 8 nichtlandwirtschaftliche Grundstücke, I / 1 ; I / 2

R

Realwert, I / 1 Revisionsschatzung, I / 1 ; I / 2

S

Schatzung, I / 1 ; I / 2 Schatzungsbehörde, I / 2 Schatzungsgesetz, I / 1 Schatzungskommission, I / 2 Schatzungsverordnung, I / 2 Schatzungsverteilung, I / 1 Schatzungswesen im Steuergesetz des Kantons Luzern, I / 3 Spruchgebühren für Schatzungen auf eigenes Begehren, I / 4 Spruchgebühren im Einspracheverfahren Katasterschatzungen, I / 5 Spruchgebühren im Schatzungswesen, I / 4 SRL Nr. 627, I / 2 SRL Nr. 686, I / 4 Steuerbefreiung, I / 3

U

überbaute Grundstücke, I / 1 unbewegliches Vermögen, I / 3

V

Verfahren bei der Katasterschatzung, I / 2 Verkehrswert, I / 1 ; I / 2 Verkehrswertschatzung, I / 10 ; I / 4

-2-

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG I/1

Gesetz über die amtliche Schatzung des unbeweglichen Vermögens (Schatzungsgesetz; SRL Nr. 626)

I. Allgemeine Bestimmungen

§1 Sachlicher Geltungsbereich

Nach diesem Gesetz werden ermittelt: 1. der Katasterwert als Grundlage für den Steuerwert des unbeweglichen Vermögens (§§ 3 - 25); 2. die nach dem Bundesgesetz über das bäuerliche Bodenrecht (BGBB) zu ermittelnden Grundstückwerte und Anrechnungswerte des Betriebsinventars; 3. die folgenden im Schweizerischen Zivilgesetzbuch vorgesehenen Werte: a. der für die Erbteilung massgebende Anrechnungswert der Grundstücke (Art. 617 und 618 ZGB); b. die Belastungsgrenze für die Errichtung von Gülten (Art. 848 ZGB); c. der durchschnittliche Jahresertrag eines landwirtschaftlichen Gewerbes oder Grundstückes bei Bildung einer Ertragsgemeinderschaft (Art. 347 ZGB); 4. der Verkehrswert des unbeweglichen Vermögens, sofern er von einer kantonalen oder kommunalen Behörde verlangt wird. Ausgeschlossen sind Fälle, in denen ein Enteignungsverfahren eingeleitet werden kann.

§2 Begriffsbestimmungen

1 Das Gesetz verwendet zivilrechtliche Begriffe wie Grundeigentum, Grundstück, Bestandteil und Zugehör im Sinne des Schweizerischen Zivilgesetzbuches. 2 Als Bauten gelten alle mit dem Boden verbundenen Erzeugnisse von Handwerk und Technik, wie namentlich Werke des Hoch- und Tiefbaus. 3 Bei Dauerbauten besteht die Absicht ihrer bleibenden Verbindung mit dem Boden; fehlt diese Absicht, so handelt es sich um Fahrnisbauten (Art. 677 ZGB).

1.1.2009 -1-

I/1 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

§ 2a Zuständigkeit in den Gemeinden

Sofern dieses Gesetz und die rechtsetzenden Erlasse der Gemeinde nichts anderes regeln, ist die für das Schatzungswesen zuständige Stelle der Gemeinde der Gemeinderat.

II. Katasterschatzung

1. Begriff und Gegenstand

§3 Begriff

Der Wert des unbeweglichen Vermögens wird durch eine amtliche Schatzung (Katasterschatzung) festgestellt.

§4 Unbewegliches Vermögen

1 Unbewegliches Vermögen sind die Grundstücke samt Bestandteilen, Rechten und Lasten. Können Dauerbauten sowie nutzbar gemachte Wasserkräfte und Naturvorteile nicht in die Schatzung eines Grundstücks einbezogen werden, so sind sie wie Grundstücke als selbständige Schatzungsgegenstände zu schätzen. 2 Bei besonderen Verhältnissen können Boden und Dauerbauten auch dann getrennt geschätzt werden, wenn diese nach Zivilrecht Bestandteil des Bodens bilden.

§5 aufgehoben

§6 aufgehoben

2. Festsetzung und Abänderung der Katasterwerte

§7 Schatzung von Amtes wegen oder auf Antrag

-2- 1.1.2009

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG I/1

1 Die Katasterschatzung wird unter Vorbehalt von Absatz 2 von Amtes wegen durchgeführt. 2 Nur auf Antrag des Eigentümers oder einer Behörde werden geschätzt: a. unproduktiver Boden; b. Liegenschaften des Bundes, des Kantons und der Gemeinden, die unmittelbar öffentlichen Zwecken dienen, wie Verwaltungsgebäude, Schulhäuser, öffentliche Strassen, Wege und Plätze, Brücken; c. Liegenschaften und Bauten, die ausschliesslich kirchlichen Zwecken dienen, wie Kirchen, Kapellen, Klostergebäude; d. Friedhöfe; e. dem Bahnbetrieb dienende Anlagen der Schweizerischen Bundesbahnen; f. militärische Anlagen.

§8 Neuschatzung

1 Die Katasterwerte werden laufend nach einer vom Finanzdepartement bestimmten Reihenfolge neu festgesetzt. 2 Jeder Schatzungsgegenstand soll spätestens 15 Jahre nach Inkrafttreten seines Katasterwertes neu geschätzt werden. 3 Der neue Katasterwert wird in Kraft gesetzt auf den Zeitpunkt der Eröffnung des Verfahrens.

§9 Revisionsschatzung

1 Der Katasterwert eines Schatzungsgegenstandes ist in folgenden Fällen durch eine Revisionsschatzung neu festzusetzen: a. bei wesentlicher Veränderung der für die Bewertung massgebenden tatsächlichen Verhältnisse; b. bei Wegfall der Voraussetzungen für eine Ertrags- oder Verkehrswertschatzung. 2 Der Regierungsrat regelt den Umfang der Revisionsschatzung. 3 Der neue Katasterwert wird in Kraft gesetzt auf den Zeitpunkt, da der Revisionsgrund eingetreten ist.

§ 10 Berichtigung

1.1.2009 -3-

I/1 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

1 Erweist sich ein Katasterwert wegen Nichtbeachtung wesentlicher Tatsachen oder infolge unrichtiger Rechtsanwendung in erheblichem Mass als unrichtig, so ist er neu festzusetzen. 2 Der neue Katasterwert wird in Kraft gesetzt auf den Zeitpunkt der Eröffnung des Verfahrens.

§ 11 Allgemeine Anpassung der Katasterwerte

1 Wenn der Wert des unbeweglichen Vermögens sich allgemein wesentlich verändert, können die Katasterwerte ohne Neuschatzung den neuen Verhältnissen angepasst werden, wobei darauf Rücksicht zu nehmen ist, wie weit die einzelnen Katasterwerte den neuen Verhältnissen schon entsprechen. 2 Die allgemeine Anpassung der Katasterwerte erfolgt gestützt auf ein Dekret, das dem fakultativen Referendum unterliegt.

§ 12 Schatzungsverteilung

Werden die Grenzen von Grundstücken durch Teilung, Vereinigung oder sonstwie verändert, ohne dass ein Revisionsgrund eintritt, sind die Katasterwerte der beteiligten Grundstücke auf die neuen Flächen ihrem Wert entsprechend zu verteilen.

3. Bewertungsvorschriften

§ 13 aufgehoben

§ 14 Landwirtschaftliche Grundstücke

a. Begriff 1 Als landwirtschaftlich im Sinn dieses Gesetzes gilt ein Grundstück, wenn sein Erwerbspreis oder Anrechnungswert bei der letzten Handänderung durch die landwirtschaftliche Bewirtschaftung bestimmt wurde und wenn es landwirtschaftlich genutzt wird. 2 Wird die landwirtschaftliche Nutzung weniger als sechs Jahre unterbrochen, gilt

-4- 1.1.2009

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG I/1

das Grundstück weiterhin als landwirtschaftlich gemäss Absatz 1.

§ 15

b. Bewertung 1 Der Katasterwert landwirtschaftlicher Grundstücke ist nach dem Ertragswert festzusetzen. 2 Der Ertragswert ist nach den für die bundesrechtlichen Schatzungen geltenden Vorschriften zu ermitteln.

§ 16 Waldungen

1 Der Katasterwert der Waldungen entspricht dem nach forstwirtschaftlichen Grundsätzen berechneten Ertragswert. 2 Der Ertragswert ist nach den für die bundesrechtlichen Schatzungen geltenden Vorschriften zu ermitteln. 3 Soweit erforderlich, erlässt der Regierungsrat ergänzende Vorschriften.

§ 17 Nichtlandwirtschaftliche Grundstücke

Der Katasterwert der nichtlandwirtschaftlichen Grundstücke entspricht dem Verkehrswert.

§ 18 Verkehrswert

1 Der Verkehrswert eines Schatzungsgegenstandes entspricht dem durchschnittlichen Wert, der nach den Ergebnissen des Grundstückverkehrs Schatzungsgegenständen von gleicher oder ähnlicher Lage und Beschaffenheit während einer angemessenen Zeitspanne zukommt. 2 Die unter dem Einfluss ungewöhnlicher oder persönlicher Verhältnisse erzielten Preise (z.B. Kauf unter Verwandten; Liebhaber- oder ähnliche Ausnahmepreise) sind nicht zu berücksichtigen.

§ 19 Realwert

Der Realwert setzt sich zusammen aus dem Verkehrswert des Bodens und den Anlagekosten der Bauten und Umgebungsarbeiten, berechnet auf den Zeitpunkt

1.1.2009 -5-

I/1 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

der Schatzung (Zeitbauwert).

§ 20 Ertragswert

1 Der Ertragswert überbauter Grundstücke, die nach § 14 nicht als landwirtschaftlich gelten, entspricht dem kapitalisierten jährlichen Rohertrag. 2 Als Rohertrag gelten die auf längere Zeit erzielbaren Einkünfte ohne Abzug der Unterhalts- und Verwaltungskosten, der Zinsen für Eigen- und Fremdkapital, der Abschreibungen und der Steuern. 3 Die dem Eigenbedarf des Eigentümers dienenden Nutzungen werden zu einem mittleren Verkehrswert in den massgebenden Rohertrag einbezogen. 4 Der Kapitalisierungssatz ist unter Berücksichtigung der Unterhalts- und Verwaltungskosten, der Zinsen für Eigen- und Fremdkapital, der Entwertung und der Steuern festzusetzen.

§ 21 aufgehoben

§ 22 Bauten auf fremdem Boden

Auf fremdem Boden errichtete Bauten werden unter Berücksichtigung der besonderen Verhältnisse nach den §§ 15 oder 17 geschätzt.

§ 23 aufgehoben

§ 24 Zusammengesetzte Schatzungsgegenstände

Ist ein Schatzungsgegenstand aus verschiedenartigen Teilen zusammengesetzt oder wird er verschiedenartig genutzt, sind die Teile beziehungsweise die Nutzungen nach den für sie zutreffenden Bewertungsvorschriften zu schätzen.

§ 25 Betriebseinheiten

1 Bilden mehrere Grundstücke des gleichen Eigentümers eine betriebswirtschaftliche Einheit, so sind sie, wenn nicht besondere Gründe eine Ausnahme rechtfertigen, gesamthaft zu schätzen. 2 Der Gesamtwert ist auf die einzelnen Grundstücke ihrem Wert entsprechend zu

-6- 1.1.2009

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG I/1

verteilen.

III. Bundesrechtliche Schatzungen

§ 26 Anwendbares Recht

Auf die bundesrechtlichen Schatzungen (§ 1 Ziff. 2 und 3) finden die Vorschriften über die Katasterschatzung sinngemäss Anwendung, soweit das Bundesrecht nichts Abweichendes vorschreibt.

§ 27 aufgehoben

IV. Behörden und Verfahren

1. Behörden

§ 28 Aufsichtsbehörden

1 Der Regierungsrat regelt durch Verordnung die Behördenorganisation, die Bewertung und das Verfahren im Rahmen dieses Gesetzes. 2 Das Finanzdepartement erlässt Weisungen, die eine in der Regel gleichzeitige Ermittlung der Gebäudeversicherungswerte und der Katasterwerte sicherstellen.

§ 29 Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern

1 Die Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern besorgt alle Aufgaben im Schatzungswesen, die nicht durch Gesetz oder Verordnung einer andern Behörde oder Amtsstelle übertragen sind. 2 Die Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern sorgt insbesondere für die einheitliche Anwendung der Bewertungsvorschriften durch die Schatzungsbehörden.

§ 30 Schatzungsbehörden

1.1.2009 -7-

I/1 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

1 Der Regierungsrat teilt den Kanton in Schatzungskreise ein. 2 Die Schatzungen werden unter Vorbehalt von Absatz 3 durch Kommissionen oder Einzelschätzer vorgenommen, die vom Regierungsrat für die Amtsdauer der administrativen Behörden gewählt werden. Die Gemeinde wählt Sachverständige, die bei den Schatzungen mitwirken; wählbar sind auch Mitglieder des Gemeinderates. 3 Der Regierungsrat kann durch Verordnung auch der Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern und der Gebäudeversicherung Schatzungsaufgaben übertragen.

§ 31 aufgehoben

2. Verfahren

§ 32 Örtliche Zuständigkeit

1 Örtlich zuständig sind die Gemeinde und die Schatzungsbehörden des Schatzungskreises, in welchen der Schatzungsgegenstand gelegen ist. 2 Liegt der Schatzungsgegenstand in mehr als einer Gemeinde oder in mehr als einem Schatzungskreis, so richtet sich die örtliche Zuständigkeit nach dem Standort der Wohngebäude, der wichtigsten Bauten oder, wenn solche fehlen, nach der grösseren Fläche. 3 In Zweifelsfällen entscheidet die Steuerverwaltung endgültig über die örtliche Zuständigkeit.

§ 33 Parteien

1 Parteien sind bei der Katasterschatzung der Eigentümer, der Nutzniesser und, soweit sie Einsprache oder Beschwerde erheben, die Gemeinde und die Steuerverwaltung. 2 Bei den bundesrechtlichen Schatzungen bestimmt sich die Parteistellung nach dem Bundesrecht.

§ 34 Auskunftspflicht

-8- 1.1.2009

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG I/1

1 Die Amtsstellen des Kantons und der Gemeinden haben den am Schatzungsverfahren beteiligten Behörden und Amtsstellen auf ihr Verlangen Einsicht in sachdienliche Unterlagen zu gewähren. Sie können vom Regierungsrat verhalten werden, bestimmte von ihm bezeichnete Tatsachen von sich aus kostenlos zu melden. 2 Die Parteien haben den beteiligten Schatzungsbehörden und Amtsstellen die gewünschten sachdienlichen Auskünfte zu erteilen. Sie haben auf Verlangen ihre Angaben glaubhaft zu machen und den Augenscheinverhandlungen beizuwohnen.

§ 35 Mitwirkung der Gebäudeversicherung

Die Gebäudeversicherung stellt der Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern die Unterlagen zur Ermittlung der Bauwerte zur Verfügung und meldet ihm die Neubauten und baulichen Veränderungen.

§ 36 Meldung der Revisionsgründe

1 Der Eigentümer hat den Eintritt eines Revisionsgrundes nach § 9 der Gemeinde zu melden, welche die Anzeige mit ihrem Bericht an die Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern weiterleitet. 2 Wenn die Gemeinde einen Revisionsgrund feststellt, hat sie ihn von Amtes wegen der Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern zu melden. 3 Die Gemeinde prüft alljährlich, ob alle erforderlichen Revisionsschatzungen durchgeführt wurden, und erstattet hierüber der Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern Bericht.

§ 37 Augenschein, rechtliches Gehör

1 Die Schatzungen werden in der Regel aufgrund eines Augenscheins vorgenommen. 2 Die Parteien sind berechtigt, sich zur Schatzung zu äussern und am Augenschein teilzunehmen.

§ 38 Eröffnung des Schatzungsverfahrens

1 Die Katasterschatzung erfolgt von Amtes wegen oder auf Antrag, die übrigen Schatzungen werden auf Antrag vorgenommen.

1.1.2009 -9-

I/1 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

2 Das Begehren um Vornahme einer Schatzung ist schriftlich bei der Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern einzureichen. Vorbehalten bleibt § 36 Absatz 1. 3 Sind die Voraussetzungen für die Vornahme einer Schatzung erfüllt, so beauftragt die Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern die zuständige Behörde mit der Schatzung oder führt diese nach § 30 Absatz 3 selber durch. Die Parteien erhalten ein Doppel des Schatzungsauftrages.

§ 39 aufgehoben

§ 40 aufgehoben

§ 41 aufgehoben

§ 42 Rechtsmittel

1 Gegen den Entscheid der Schatzungsbehörde ist die Einsprache und gegen den Einspracheentscheid die Beschwerde an das Verwaltungsgericht zulässig. Ausgenommen sind Fälle des § 1 Ziffer 4. 2 In Beschwerdefällen steht dem Verwaltungsgericht auch die Ermessenskontrolle zu.

§ 43 aufgehoben

§ 44 aufgehoben

§ 45 Grundlage für die Pfandhaftverteilung

1 Die Gemeinde ist zuständig für die Aufteilung des Katasterwertes zuhanden des Grundbuchamtes bei Teilverkauf oder Zerstückelung eines Grundstücks gemäss Artikel 833 Absatz 1 ZGB. 2 Eigentümer, Nutzniesser und die Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern können gegen die Schatzungsverteilung Einsprache und gegen den Einspracheentscheid Verwaltungsgerichtsbeschwerde erheben. 3 Die Gemeinde kann die Schatzungsverteilung der Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern übertragen. In diesem Fall ist die

- 10 - 1.1.2009

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG I/1

Gemeinde einsprache- und beschwerdeberechtigt.

§ 46 Öffentlichkeit der Schatzungsakten

1 Die Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern und die Gemeinden erteilen auf Verlangen Auskunft über den geltenden Kataster- oder Schätzungswert eines näher zu bezeichnenden Schatzungsgegenstandes. 2 Wer ein berechtigtes Interesse glaubhaft macht, kann bei der Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern das Schatzungsprotokoll eines näher zu bezeichnenden Schatzungsgegenstandes einsehen oder eine Abschrift verlangen. Das gleiche Recht steht dem Eigentümer und seinen Bevollmächtigten zu.

V. Gebühren und Schatzungskosten

§ 47 Gebührenpflicht

1 Die Katasterschatzung ist unter Vorbehalt der nachstehenden Ausnahmen für den Eigentümer gebührenfrei. 2 Der Eigentümer hat für die Katasterschatzung eine Gebühr zu entrichten: a. wenn seine Anträge im Einsprache- oder Beschwerdeverfahren ganz oder teilweise abgewiesen werden oder wenn er die angefochtene Schatzung anerkennt; b. wenn auf sein Begehren die Schatzung in einem beschleunigten Verfahren durchgeführt wird; c. wenn gestützt auf § 7 Absatz 2 auf sein Begehren der Katasterwert festgesetzt wird. 3 Die Parteien haben für Schatzungen nach Zivilgesetzbuch und dem Bundesgesetz über das bäuerliche Bodenrecht (§ 1 Ziff. 2 und 3 sowie § 45) eine Gebühr zu entrichten, desgleichen die gesuchstellende Behörde für Verkehrswertschatzungen (§ 1 Ziff. 4). 4 Die Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern und die Gemeinden erheben für Auskünfte, Gewährung von Akteneinsicht und Auszüge eine Gebühr.

§ 48 Gebührentarif und Gebührenbezug

1.1.2009 - 11 -

I/1 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

1 Die Spruchgebühren im Schatzungsverfahren betragen: a. für Katasterschatzungen im beschleunigten Verfahren Fr. 120.-- bis Fr. 2’500.--; b. für die Ermittlung der Schatzungswerte nach Bundesgesetz über das bäuerliche Bodenrecht Fr. 200.-- bis maximal 1,875 Promille des zu ermittelnden Schatzungswertes; c. für Schatzungen nach dem Zivilgesetzbuch Fr. 300.-- bis maximal 1,875 Promille des zu ermittelnden Schatzungswertes. Befinden sich mehrere Gebäude auf einem Grundstück, kann die Spruchgebühr für jedes zusätzliche Gebäude um höchstens 25 Prozent erhöht werden. 2 Die Spruchgebühren im Einspracheverfahren betragen: a. für Katasterschatzungen Fr. 50.-- bis Fr. 500.--; b. für Schatzungen nach dem Bundesgesetz über das bäuerliche Bodenrecht die Hälfte der für die Ermittlung des Schatzungswertes zu entrichtenden Gebühr; c. für Schatzungen nach dem Zivilgesetzbuch die Hälfte der für die Ermittlung des Schatzungswertes zu entrichtenden Gebühr. 3 Die Spruchgebühren gemäss Absatz 2b und c können im Einzelfall je nach Arbeitsaufwand um höchstens 25 Prozent erhöht oder herabgesetzt werden. 4 Alle Gebühren, ausgenommen die in § 47 Absatz 4 vorgesehenen Gebühren der Gemeinden, fallen in die Staatskasse. 5 Näheres regelt der Regierungsrat durch Verordnung. Er ist insbesondere befugt, die Ansätze gemäss den Absätzen 1 und 2 der Geldwertveränderung anzupassen.

§ 49 Kostenverteilung zwischen Staat und Gemeinden

1 Von den Kosten der Katasterschatzung tragen die Gemeinden neben ihren Aufwendungen auch die Aufwendungen für die Tätigkeit ihrer Sachverständigen. 2 Der Staat trägt alle übrigen Kosten des Schatzungswesens.

VI. Einführungs- und Schlussbestimmungen

§ 50 aufgehoben

- 12 - 1.1.2009

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG I/1

§ 51 Abänderung des Gesetzes betreffend Einführung des ZGB

1 § 105 des Gesetzes betreffend die Einführung des Schweizerischen Zivilgesetzbuches vom 10. Dezember 1907 im Kanton Luzern vom 21. März 1911 wird aufgehoben.

2 § 84 dieses Gesetzes soll lauten: 1 In jedem Amt besteht eine Kommission für bäuerliches Erbrecht mit folgenden Befugnissen:

1. Bestimmung des Übernehmers eines landwirtschaftlichen Gewerbes im

Sinn des Artikels 621 ZGB;

2. Entscheid über die Teilung landwirtschaftlicher Gewerbe und Bestimmung

des Übernehmers im Sinn des Artikels 621ter ZGB;

3. Entscheid über die Zuweisung, Veräusserung oder Abtrennung von

Nebengewerben im Sinn des Artikels 625 ZGB. 2 Die Entscheide der Kommission können innert 30 Tagen durch Klage beim ordentlichen Richter angefochten werden. Ein Sühneversuch findet nicht statt. 3 Die in den Artikeln 347, 617 - 620 und 625 ZGB vorgesehenen Schatzungen werden nach den Vorschriften des Schatzungsgesetzes durchgeführt.

3 § 85 dieses Gesetzes soll lauten: 1 Die Kommissionen für bäuerliches Erbrecht verhandeln und entscheiden in Dreierbesetzung. 2 Das Obergericht wählt für die Amtsdauer der gerichtlichen Behörden den Präsidenten, ein ständiges Mitglied und zwei Ersatzmänner. 3 Das dritte Mitglied wird von Fall zu Fall vom Gemeinderat jener Gemeinde ernannt, in der das landwirtschaftliche Gewerbe gelegen ist. 4 Das Obergericht regelt das Verfahren durch Verordnung.

§ 52 aufgehoben

§ 53 Inkrafttreten

1 Die Absätze 2 - 5 von § 50 des Gesetzes treten auf den 1. September 1961 in Kraft, die übrigen Bestimmungen auf den 1. Januar 1962. 2 Das Gesetz ist zu veröffentlichen.

1.1.2009 - 13 -

I/1 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

Übergangsbestimmung der Änderung vom 21. Juni 1988

Die aufgrund des bisherigen Rechts festgesetzten Katasterwerte bleiben in Kraft, bis sie nach den Vorschriften des geänderten Gesetzes neu festgelegt werden.

- 14 - 1.1.2009

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG I/2

Vollziehungsverordnung zum Gesetz über die amtliche Schatzung des unbeweglichen Vermögens (Schatzungsverordnung; SRL Nr. 627)

I. Katasterschatzung

1. Schatzungsgegenstand

§1 Bauten und Naturvorteile auf fremdem Boden

1 Dauerbauten sowie Wasserkräfte und Naturvorteile, die auf fremdem Boden gestützt auf selbständige und dauernde, als Grundstücke eingetragene Bau- und Quellenrechte errichtet oder genutzt werden, sind als selbständige Grundstücke zu schätzen. 2 Beruhen solche Dauerbauten, Wasserkräfte und Naturvorteile auf Grunddienstbarkeiten (Überbau, usw.), so sind sie in die Schatzung der berechtigten Grundstücke einzubeziehen. 3 Als selbständige Gegenstände sind sie zu schätzen, wenn sie sich auf persönliche, nicht als Grundstücke eingetragene Dienstbarkeiten oder auf obligatorische Vereinbarungen (§ 4 Abs. 2 SchG) abstützen. Kleinbauten werden nur auf Antrag als selbständige Gegenstände geschätzt.

§2 Rechte und Lasten

1 Rechte und Lasten aufgrund des zivilen und öffentlichen Rechtes sind unter Vorbehalt von Absatz 2 nur zu berücksichtigen, wenn sie für den Wert der Grundstücke von Bedeutung sind. 2 Nicht zu berücksichtigen sind: a. Personaldienstbarkeiten und -grundlasten wie Nutzniessungs-, Wohn- und Schleissrechte, b. im Grundbuch vorgemerkte persönliche Rechte (Art. 959 ZGB), c. Grundpfandrechte.

1.1.2009 -1-

I/2 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

2. Revisionsschatzung

§3 Voraussetzungen der Revisionsschatzung

1 Revisionsgründe gemäss § 9 Absatz 1 des Schatzungsgesetzes sind insbesondere: a. Meliorationen, Güterzusammenlegungen, Entwässerungen, Aufforstungen, Rodungen, Verbauungen, natürliche Erdbewegungen, b. Errichtung, Ausbau, Umbau oder Abbruch von Dauerbauten, c. Änderung der Erschliessung durch Strassen, Kanalisationen und Leitungen, d. Handänderungen von landwirtschaftlichen Grundstücken gemäss § 14 des Schatzungsgesetzes zu einem nicht durch die landwirtschaftliche Nutzung bestimmten Erwerbspreis oder Anrechnungswert, e. Aufgabe der land- oder forstwirtschaftlichen Nutzung; wird die landwirtschaftliche Nutzung weniger als sechs Jahre unterbrochen, ist kein Revisionsgrund gegeben, f. Teilung oder Vereinigung von Grundstücken, sofern diese dadurch in ihrer Gesamtheit eine Wertveränderung erfahren, g. Aufnahme der Ausbeutung von Naturvorteilen, Errichtung von Deponien, Rekultivierungen, h. Begründung oder Aufhebung von Baurechten, Stockwerkeigentum oder selbständigem Miteigentum. 2 Hat sich der Real- oder Ertragswert um weniger als 5 Prozent verändert, ist in der Regel keine Revisionsschatzung vorzunehmen.

§4 Umfang der Schatzung

1 Bei der Revisionsschatzung ist der Katasterwert in der Regel von Grund auf neu zu ermitteln. 2 Bei nichtlandwirtschaftlichen Schatzungsgegenständen sind Wertfaktoren aus früheren Schatzungen soweit als möglich zu übernehmen, wenn sich der Real- oder der Ertragswert um weniger als 30 Prozent verändert hat, die bisherige Nutzungsart beibehalten wird und die letzte umfassende Neu- oder Revisionsschatzung weniger als acht Jahre zurückliegt.

-2- 1.1.2009

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG I/2

3 Bei landwirtschaftlichen Schatzungsgegenständen sind Wertfaktoren aus früheren Schatzungen soweit als möglich zu übernehmen, wenn sich der Ertragswert des Betriebs, zu dem sie gehören, durch den Revisionsgrund um weniger als 30 Prozent verändert hat, die bisherige Nutzungsart beibehalten wird und die letzte umfassende Neu- oder Revisionsschatzung weniger als acht Jahre zurückliegt. 4 Bei Revisionsschatzungen gemäss den Absätzen 2 und 3 beginnt die Frist von § 8 Absatz 2 SchG nicht neu zu laufen.

3. Bewertung

§5 Stichtag

Massgebend für die Bewertung sind die Verhältnisse (Zustand, Nutzung, usw.) im Zeitpunkt, auf den der neue Katasterwert in Kraft zu setzen ist (§ 8 Abs. 3, § 9 Abs. 3, § 10 Abs. 2 SchG).

§6 a. Schatzungsgrundsätze Nichtlandwirtschaftliche Grundstücke

1 Der Katasterwert nichtlandwirtschaftlicher Grundstücke wird nach den anerkannten Regeln der Schatzungstechnik unter Verwendung von pauschalen Bewertungsansätzen aus Real- und Ertragswert ermittelt. 2 Unüberbaute Grundstücke oder Grundstücke mit öffentlichen, gewerblichen oder industriellen Bauten, deren Ertragswert nicht zuverlässig ermittelt werden kann, sind auf der Grundlage des Realwertes zu schätzen. 3 Dabei sind die Weisungen der Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern, die vom Finanzdepartement zu genehmigen sind, zu beachten.

§7 b. Verkehrswert des Bodens

1 Der Verkehrswert nichtlandwirtschaftlicher Grundstücke ohne Bauten ist aufgrund von Vergleichspreisen und -werten der letzten fünf Jahre vor dem Stichtag (§ 5) unter Berücksichtigung der Ortsplanung festzulegen. 2 Der Verkehrswert des Bodens nichtlandwirtschaftlicher Grundstück mit Bauten wird sinngemäss nach Absatz 1 geschätzt. Fehlen vergleichbare Preise und Werte, wird der Bodenwert nach der Lageklassenmethode ermittelt. 3 Steht der nach Absatz 2 festgestellte Bodenwert in einem offenbaren

1.1.2009 -3-

I/2 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

Missverhältnis zum Verkehrswert des Bodens, den das Grundstück in unüberbautem Zustand aufweisen würde (z.B. Abbruchobjekt), ist der Bodenwert nach Absatz 1 zu ermitteln, wobei die Abbruchkosten von Bauten in Abzug zu bringen sind.

§8 c. Kleinbauten unter Fr. 5’000.--

Bei der Bewertung nichtlandwirtschaftlicher Grundstücke (§§ 17 - 20 SchG) fallen Kleinbauten, deren Neubauwert gemäss Gebäudeschatzung gesamthaft weniger als Fr. 5'000.-- beträgt, ausser Betracht.

§9 d. Kleinbauten von Fr. 5'000.-- bis Fr. 50'000.--

Nichtlandwirtschaftliche Grundstücke mit Kleinbauten, deren Neubauwert gemäss Gebäudeschatzung gesamthaft Fr. 5'000.-- bis Fr. 50'000.-- beträgt, sind in der Regel nach dem Realwert (§ 19 SchG) zu schätzen.

§ 9bis

§ 10 Land- und forstwirtschaftliche Grundstücke

1 Der Ertragswert land- und forstwirtschaftlicher Grundstücke (§§ 15 und 16 SchG) wird gemäss der Verordnung des Bundesrates über das bäuerliche Bodenrecht vom 4. Oktober 1993 und der dazugehörigen Schätzungsanleitung des Bundesrates in der jeweils geltenden Fassung ermittelt. 2 Bei der Ermittlung des Ertragswertes forstwirtschaftlicher Grundstücke, die im Eigentum juristischer Personen stehen, ist zusätzlich deren Verwaltungsaufwand zu berücksichtigen; der Mindestertragswert pro Hektare beträgt Fr. 100.--.

§ 11 Bauten auf fremdem Boden

1 Dauerbauten auf fremdem Boden (§ 1) sind ohne den Wert des von ihnen beanspruchten Bodens nach der auf sie anwendbaren Bewertungsvorschrift (§ 15 oder § 17 SchG) zu schätzen. 2 Der Wert des beanspruchten Bodens ist nach § 7 Absatz 1 dieser Verordnung

-4- 1.1.2009

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG I/2

zu schätzen.

§ 11bis

II. Organisation

§ 12

Jede Gemeinde bildet einen Schatzungskreis (§ 30 Abs. 1 SchG).

§ 13 Erstinstanzliche Schatzungsbehörden

Erstinstanzliche Schatzungsbehörden für die Ermittlung der im Schatzungsgesetz vorgesehenen Werte sind: a. die Schätzer, b. die Schatzungsobmänner, c. die Schatzungskommissionen, d. die Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern

§ 14 Sachverständige der Gemeinden

Jede Gemeinde ernennt für die landwirtschaftlichen und die nichtlandwirtschaftlichen Grundstücke mindestens je einen Sachverständigen (§ 30 Abs. 2 SchG).

§ 15 a. Ernennung, Zuteilung Schätzer

1 Die Schätzer werden vom Regierungsrat für die Amtsdauer der administrativen Behörden ernannt. 2 Die Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern teilt jedem Schatzungskreis (§ 12) die für die Schatzung der landwirtschaftlichen und nichtlandwirtschaftlichen Grundstücke notwendigen Schätzer zu. 3 Bei der Zuteilung ist eine gleichmässige Belastung und ein rationeller Einsatz der Schätzer anzustreben.

1.1.2009 -5-

I/2 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

§ 16 b. Zuständigkeit

1 Der Schätzer ist zuständig für die Ermittlung des Katasterwertes bei Neuschatzungen (§ 1 Ziff. 1, § 8 SchG) und Revisionsschatzungen (§ 9 SchG), sofern nicht die Schatzungskommission oder die Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern zuständig sind. 2 Dem Schätzer steht bei den Schatzungen ein Sachverständiger der Gemeinde (§ 14) beratend zur Seite.

§ 16bis Schatzungsobmänner

1 Das Finanzdepartement ernennt aus dem Kreis der Schätzer die Schatzungsobmänner. 2 Die Schatzungsobmänner koordinieren zusätzlich die Katasterschatzungen in den zugeteilten Kreisen und erledigen die ihnen von der Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern zugewiesenen Aufgaben.

§ 17 a. Zusammensetzung Schatzungskommissionen

1 Die Schatzungskommissionen werden von der Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern von Fall zu Fall zusammengesetzt. 2 In der Regel bestehen die Schatzungskommissionen aus einem Beamten der Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern oder einem Schatzungsobmann als Präsident sowie einem Schätzer und einem Gemeindesachverständigen als Mitgliedern.

§ 18 b. Zuständigkeit

1 Die Schatzungskommission ist zuständig für die Ermittlung: a. des für die Erbteilung massgebenden Anrechnungswertes der Grundstücke (§ 1 Ziff. 3a SchG), b. der Grundstückwerte und Anrechnungswerte des Betriebsinventars (§ 1 Ziff. 2 SchG) gemäss dem Bundesgesetz über das bäuerliche Bodenrecht vom 4. Oktober 1993, c. des durchschnittlichen Jahresertrags eines landwirtschaftlichen Gewerbes oder Grundstücks bei Bildung einer Ertragsgemeinderschaft (§ 1 Ziff. 3c

-6- 1.1.2009

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG I/2

SchG). Unterabsatz d aufgehoben 2 Die Schatzungskommission kann ferner im Einzelfall von der Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern für die Ermittlung des Katasterwertes eingesetzt werden, wenn besondere Fachkenntnisse erforderlich oder Gegenstände von ausserordentlich hohem Wert zu schätzen sind.

§ 19 Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern

1 Die Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern ist gemäss § 30 Absatz 3 des Schatzungsgesetzes zuständig für die Ermittlung: a. des Katasterwertes im beschleunigten Verfahren (§ 47 Abs. 2b SchG), b. des Katasterwertes bei Neu- und Revisionsschatzungen, sofern sich der neue Katasterwert aufgrund der Akten feststellen lässt, c. des Katasterwertes bei Berichtigungen (§ 10 SchG), Unterabsatz d aufgehoben e. der Belastungsgrenze für die Errichtung von Gülten (§ 1 Ziff. 3b SchG). 2 Die Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern kann auch Katasterwerte im ordentlichen Verfahren ermitteln. 3 Der Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern steht bei der Durchführung eines Augenscheins ein Sachverständiger der Gemeinde beratend zur Seite.

§ 20 aufgehoben

§ 21 Ausstand, Stellvertretung

1 Schätzer, Schatzungsobmänner, Mitglieder von Schatzungskommissionen, Angestellte der Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern, Gemeindesachverständige sowie andere zu den Schatzungen beigezogene Sachverständige haben nach den Bestimmungen des Gesetzes über die Verwaltungsrechtspflege vom 3. Juli 1972 in Ausstand zu treten. 2 Bei Ausstand oder Verhinderung ordnet die Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern oder der Schatzungsobmann die notwendige Stellvertretung an.

§ 22 Schweigepflicht

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I/2 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

Alle Personen, die in amtlicher Eigenschaft an Schatzungen teilnehmen, haben über die dabei gemachten Wahrnehmungen gegenüber Dritter Stillschweigen zu bewahren.

§ 23 aufgehoben

III. Verfahren bei der Katasterschatzung

§ 24 Eröffnung des Schatzungsverfahrens

Die Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern eröffnet das Schatzungsverfahren durch Zustellung des Schatzungsauftrags an die Schatzungsbehörde und die Parteien.

§ 25 Schatzungsauftrag

Im Schatzungsauftrag sind anzugeben: a. die Art der vorzunehmenden Schatzung (Neuschatzung, Revisionsschatzung, Berichtigung), b. der Schatzungsgegenstand, c. die beauftragte Schatzungsbehörde unter Hinweis auf das Recht, innert fünf Tagen seit Zustellung des Schatzungsauftrags der Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern Ausstands- oder Ablehnungsgründe gemäss § 21 Absatz 1 zu melden, d. der Zeitpunkt, auf den der neue Katasterwert in Kraft tritt (§§ 8 - 10 SchG).

§ 26 Augenschein

1 Die Schatzungsbehörde, bei Kommissionen deren Präsident, hat den Zeitpunkt eines Augenscheins den Parteien rechtzeitig mitzuteilen unter Hinweis auf ihr Recht, daran teilzunehmen. 2 aufgehoben

-8- 1.1.2009

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG I/2

§ 27 Protokoll

1 Die Schatzungsbehörde hat über die Schatzung auf amtlichem Formular ein Protokoll aufzunehmen, das die Nachprüfung des Schatzungsergebnisses erlaubt. 2 Das Protokoll ist mit den übrigen Akten unverzüglich der Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern zuzustellen, sofern dieses nicht selbst die Schatzung vorgenommen hat.

§ 28 Schatzungsentscheid

1 Die Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern eröffnet den Parteien und der Gemeinde das Ergebnis der Schatzung in einem schriftlichen Entscheid. 2 Der Entscheid enthält den Katasterwert, das Datum seiner Inkraftsetzung, den Grund seiner Änderung, das Datum des Entscheids und seines Versands sowie eine Rechtsmittelbelehrung. Zudem ist auf das Recht zur Akteneinsicht gemäss § 32 hinzuweisen.

§ 29 Einsprache

1 Die Einsprache ist schriftlich, begründet und mit einem Antrag versehen bei der Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern einzureichen. 2 Sofern die Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern nicht selbst die Schatzung vorgenommen hat, übermittelt es die Einsprache der zuständigen Schatzungsbehörde zur Behandlung.

§ 30 Einspracheverfahren

1 Bei der Behandlung der Einsprache wirkt ein Angestellter der Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern oder ein Schatzungsobmann beratend mit. 2 Im übrigen gelten die gleichen Bestimmungen wie für das Schatzungsverfahren (§§ 26 und 27).

§ 31 Eröffnung des Einspracheentscheids

1.1.2009 -9-

I/2 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

1 Die Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern eröffnet den Parteien und der Gemeinde den Einspracheentscheid der Schatzungsbehörde. 2 Im Entscheid ist auf das Recht zur Akteneinsicht (§ 32) und das Beschwerderecht hinzuweisen. 3 Wenn der Einsprecher die angefochtene Schatzung unterschriftlich anerkennt, erklärt die Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern die Einsprache als erledigt und macht hievon den Parteien und der Gemeinde Mitteilung.

§ 32 Akteneinsicht

1 Die Parteien können bei der Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern die Schatzungsakten jederzeit einsehen oder Kopien derselben verlangen. 2 aufgehoben

§ 33 Zustellung an die Parteien

Für die Zustellung von Schatzungsaufträgen, Mitteilungen und Entscheiden an die Parteien kann die Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern die Mithilfe der Gemeinden in Anspruch nehmen.

§ 34 Beschleunigte Revisionsschatzung

1 Die Parteien können bei der Anzeige eines Revisionsgrunds (§ 36 Abs. 1 SchG) die Revisionsschatzung im beschleunigten Verfahren verlangen (§ 47 Abs. 2b SchG). 2 Die Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern erledigt solche Schatzungen unter Zuerkennung zeitlicher Priorität.

§ 35 aufgehoben

IV. Nachführung der Katasterschatzungsakten

- 10 - 1.1.2009

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG I/2

§ 36 a. Mutationen Meldung

1 Die Grundbuchämter bzw. Hypothekarkanzleien melden der Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern auf amtlichem Formular alle eingetragenen Handänderungen und Änderungen von Grundstücksgrenzen (Art. 85 - 97 Grundbuchverordnung vom 22. Februar 1910) sowie die Begründung und Aufhebung von Baurechten, Stockwerkeigentum und selbständigem Miteigentum. 2 Die Nachführungsgeometer haben der Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern auf Kosten des Auftraggebers ein Doppel der Mutationspläne unter Angabe der Kulturarten und ihrer Masse zuzustellen.

§ 37 aufgehoben

§ 38 b. Schatzungsentscheide

Die Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern meldet den Grundbuchämtern bzw. den Hypothekarkanzleien die rechtskräftigen Schatzungsentscheide von Neu- und Revisionsschatzungen, von Berichtigungen sowie Schatzungen nach dem Bundesgesetz über das bäuerliche Bodenrecht.

§ 39 c. Schatzungsaufteilungen

1 Die Gemeinden melden den Grundbuchämtern die gemäss § 45 SchG vorgenommenen Schatzungsaufteilungen. 2 Soweit diese Aufgabe der Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern übertragen worden ist (§ 45 Abs. 3 SchG), obliegt dieser die Meldepflicht.

§ 40 Aufbewahren der Schatzungsakten

1 Die Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern bewahrt sämtliche Schatzungsakten auf. 2 Die Gemeinden haben für ihre Gemeinde die in Kraft stehenden Schatzungsentscheide und -verteilungen in übersichtlicher Anordnung aufzubewahren.

1.1.2009 - 11 -

I/2 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

V. Schlussbestimmungen

§ 41 Aufhebung bisherigen Rechts

Mit dem Inkrafttreten dieser Verordnung werden alle widersprechenden Bestimmungen aufgehoben, insbesondere:

1. Verordnung über die Neuschatzung der Grundstücke vom 16. Juli 1953,

2. Verordnung über die Revisionsschatzung der Grundstücke vom 21. Juni

1957,

3. Verordnung über die amtliche Schätzung für die Errichtung von Gülten

vom 20. Mai 1947,

4. Verordnung über die Abänderung der Katasterwerte nach § 50 des

Schatzungsgesetzes vom 12. Oktober 1961,

5. Beschluss betreffend Vornahme der Kataster-Revisionsschatzungen und

die Aufteilung der Katasterschatzungen bei Handänderungen nach Inkrafttreten der Verordnung über die Neuschatzung der Grundstücke vom

16. Juli 1953, vom 30. Oktober 1953,

6. Beschluss über die Organisation des Schatzungswesens vom 4. Januar

1962,

7. Beschluss über die Schatzung von Fahrnis- und Reversbauten vom 20.

Oktober 1958.

§ 42 Inkrafttreten

Diese Verordnung tritt am 1. August 1967 in Kraft. Sie ist zu veröffentlichen.

Übergangsbestimmung der Änderung vom 30. Mai 1989

Bei Verfahren nach dem Schatzungsgesetz in der Fassung vor Inkrafttreten der Änderung vom 21. Juni 1988 gilt das bisherige Recht.

- 12 - 1.1.2009

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG I/3

Steuergesetz des Kantons Luzern (SRL Nr. 620)

Im kantonalen Steuergesetz ist die Katasterschatzung in folgenden Bestimmungen von Bedeutung:

§ 28 Unbewegliches Vermögen

1 Steuerbar sind die Erträge aus unbeweglichem Vermögen, insbesondere a. alle Einkünfte aus Vermietung, Verpachtung, Nutzniessung oder sonstiger Nutzung, b. der Mietwert von Liegenschaften oder Liegenschaftsteilen, die dem oder der Steuerpflichtigen aufgrund von Eigentum oder eines unentgeltlichen Nutzungsrechts für den Eigengebrauch zur Verfügung stehen, c. Einkünfte aus Baurechtsverträgen, d. Einkünfte aus der Ausbeutung von Kies, Sand und anderen Bestandteilen des Bodens. 2 Der Mietwert ist unter Berücksichtigung der Förderung der Eigentumsbildung und der Selbstvorsorge massvoll festzulegen. Er beträgt 70 Prozent der mittleren Marktmiete. Die mittlere Marktmiete entspricht dem mittleren Mietzins, der an vergleichbarer Lage für vergleichbare Mietobjekte zu erzielen wäre. 3 Der Mietwert wird auf den Beginn jeder Steuerperiode durch den Regierungsrat an die aktuellen Verhältnisse angepasst. Dabei ist die unterschiedliche Mietzinsentwicklung je nach regionaler Lage und Alter der Objekte zu berücksichtigen. 4 Der Mietwert von Liegenschaften, die steuerpflichtige Personen an ihrem Wohnsitz dauernd selbst bewohnen, wird auf Antrag angemessen herabgesetzt, wenn er im Verhältnis zu den Mitteln, die den steuerpflichtigen und weiteren im gleichen Haushalt lebenden Personen zur Deckung der Lebenshaltungskosten zur Verfügung stehen, auf Dauer zu einer übermässigen Belastung führt. Der Regierungsrat regelt die Einzelheiten.

§ 43 Steuerobjekt

1 Der Vermögenssteuer unterliegt das gesamte Vermögen.

1.1.2012 -1-

I/3 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

2 Nutzniessungsvermögen wird dem Nutzniesser oder der Nutzniesserin zugerechnet. 3 Bei Anteilen an Anlagefonds gemäss § 63 Absatz 2 ist die Wertdifferenz zwischen den Gesamtaktiven des Anlagefonds und dessen direktem Grundbesitz steuerbar.

§ 48 Unbewegliches Vermögen

1 Das unbewegliche Vermögen wird nach dem Steuerwert besteuert. 2 Der Steuerwert entspricht a. 75 Prozent des Katasterwertes bei Liegenschaften oder Liegenschaftsteilen, welche die steuerpflichtige Person an ihrem Wohnsitz dauernd selbst bewohnt, wenn gemäss Schatzungsgesetz ein Verkehrswert festgesetzt ist, b. dem Katasterwert in den übrigen Fällen. 3 Sind im massgebenden Bemessungszeitpunkt (§ 55) Investitionen getätigt, für die noch keine Katasterschatzung vorliegt, sind diese mit ihrem vollen Wert zu berücksichtigen. Bei selbstbewohnten Liegenschaften im Sinn von Absatz 2a sind sie mit 75 Prozent ihres Wertes zu berücksichtigen. Steht eine landwirtschaftliche Ertragswertschatzung in Aussicht, sind die Investitionen mit einem Drittel ihres Wertes zu erfassen.

§ 70 Ausnahmen von der Steuerpflicht

1 Von der Steuerpflicht sind befreit a. der Bund und seine Anstalten nach Massgabe des Bundesrechts, b. der Kanton und seine Anstalten unter Vorbehalt der Absätze 2 und 3, c. die Einwohner- und Bürgergemeinden sowie die Gemeindeverbände des Kantons Luzern für ihr Einkommen und Vermögen unter Vorbehalt der Absätze 2 und 3, d. die Kirchgemeinden für das Vermögen und Einkommen, soweit es kirchlichen Zwecken dient, e. Einrichtungen der beruflichen Vorsorge von Unternehmen mit Wohnsitz, Sitz oder Betriebsstätte in der Schweiz und von ihnen nahe stehenden Unternehmen, sofern die Mittel der Einrichtung dauernd und ausschliesslich der Personalvorsorge dienen, f. inländische Sozialversicherungs- und Ausgleichskassen, insbesondere Arbeitslosen-, Alters-, Invaliden- und Hinterlassenenversicherungskassen, mit Ausnahme der konzessionierten Versicherungsgesellschaften, nach

-2- 1.1.2012

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG I/3

Massgabe des Bundesrechts, g. die Krankenkassen und Versicherungsgesellschaften, soweit ihre Einkünfte und Vermögenswerte ausschliesslich der Durchführung der sozialen Krankenversicherung und der Erbringung oder der Sicherstellung ihrer Leistungen dienen, nach Massgabe des Bundesrechts, h. die juristischen Personen, die öffentliche oder gemeinnützige Zwecke verfolgen, für den Gewinn und das Kapital, die ausschliesslich und unwiderruflich diesen Zwecken gewidmet sind; unternehmerische Zwecke sind grundsätzlich nicht gemeinnützig; der Erwerb und die Verwaltung von wesentlichen Kapitalbeteiligungen an Unternehmen gelten als gemeinnützig, wenn das Interesse an der Unternehmenserhaltung dem gemeinnützigen Zweck untergeordnet ist und keine geschäftsleitenden Tätigkeiten ausgeübt werden, i. die juristischen Personen, die kantonal oder gesamtschweizerisch Kultuszwecke verfolgen, für den Gewinn und das Kapital, die ausschliesslich und unwiderruflich diesen Zwecken gewidmet sind, k. die ausländischen Staaten für ihre inländischen, ausschliesslich dem unmittelbaren Gebrauch der diplomatischen und konsularischen Vertretungen bestimmten Liegenschaften, unter Vorbehalt des Gegenrechts, l. konzessionierte Verkehrsunternehmen, die von verkehrspolitischer Bedeutung sind und im Steuerjahr keinen Reingewinn erzielt oder im Steuerjahr und den zwei vorangegangenen Jahren keine Dividenden oder ähnliche Gewinnanteile ausgerichtet haben, m. die im Grossen Rat vertretenen politischen Parteien. 2 Der Kanton Luzern, die Einwohner- und Bürgergemeinden sowie die Gemeindeverbände entrichten die Gewinnsteuer vom Reingewinn ihrer gewerblichen und industriellen Betriebe nach den für die Kapitalgesellschaften und Genossenschaften geltenden Grundsätzen. 3 Der Kanton Luzern, die Einwohner- und Bürgergemeinden sowie die Gemeindeverbände entrichten eine Kapitalsteuer vom Reinvermögen ihrer gewerblichen und industriellen Betriebe nach den für die Kapitalgesellschaften und Genossenschaften geltenden Grundsätzen.

§ 95 Minimalsteuer

1 Die Kapitalgesellschaften und die Genossenschaften entrichten anstelle der ordentlichen Steuern eine Minimalsteuer von 1 Promille des Steuerwertes der im Kanton Luzern gelegenen Grundstücke, wenn der Minimalsteuerbetrag die sich nach den §§ 72 - 94 sich ergebenden Steuern übersteigt. Massgebend ist der Steuerwert am Ende der Steuerperiode. 2 Von der Minimalsteuer gemäss Absatz 1 sind ausgenommen:

1.1.2012 -3-

I/3 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

a. Grundstücke von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften, welche die Voraussetzungen für die Bundeshilfe gemäss den Artikeln 51 und 52 des Wohnbau- und Eigentumsförderungsgesetzes erfüllen, b. Grundstücke von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften, auf denen sich zur Hauptsache der Betrieb eines nach kaufmännischer Art geführten Unternehmens der Eigentümerin oder einer diese beherrschenden natürlichen oder juristischen Personen abwickelt, sofern letztere mindestens einen Viertel des Steuerwertes des Grundstücks selber als Kapital eingelegt hat. Die blosse Verwaltung und Nutzung des Grundstücks als Kapitalanlage oder der Handel damit gelten nicht als Betrieb.

§ 241 Liegenschaftssteuer

Die Einwohnergemeinden erheben ausser den in Spezialgesetzen vorgesehenen Steuern und Abgaben auf den in ihrem Gebiet gelegenen Grundstücken eine Liegenschaftssteuer.

§ 242 Steuerpflicht

1 Die Liegenschaftssteuer ist jährlich von allen natürlichen und juristischen Personen zu entrichten, die am 1. Januar Eigentümerinnen oder Eigentümer oder Nutzniesserinnen oder Nutzniesser eines Grundstücks sind. 2 Ist die gemäss Absatz 1 steuerpflichtige Person nur beschränkt steuerpflichtig oder endet ihre unbeschränkte Steuerpflicht während des Jahres und wird das Eigentum oder die Nutzniessung nach dem 1. Januar auf eine andere Person übertragen, ist die Liegenschaftssteuer je anteilsmässig zu entrichten. Massgebend ist der Zeitpunkt des tatsächlichen Übergangs von Nutzen und Schaden, sofern der Veräusserungsvertrag vor diesem Datum abgeschlossen worden ist. Ist der Übergang von Nutzen und Schaden auf einen vor dem Vertragsabschluss liegenden Zeitpunkt vereinbart, ist für die Zurechnung der Zeitpunkt des Vertragsabschlusses massgebend. 3 Bei Personengesamtheiten ohne juristische Persönlichkeit sind die einzelnen Teilhaberinnen und Teilhaber im Verhältnis ihrer Anteilsberechtigung am Grundstück steuerpflichtig. Die Kollektiv- und Kommanditgesellschaften sowie die Erbengemeinschaften im Sinne von § 17 Absatz 2 haften neben den Teilhaberinnen und Teilhabern solidarisch für die Liegenschaftssteuer.

§ 243 Steuerbefreiung

-4- 1.1.2012

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG I/3

Von der Liegenschaftssteuer sind nur befreit a. die Grundstücke des Bundes, soweit das Bundesrecht die Besteuerung ausschliesst, b. die Grundstücke des Kantons und seiner Anstalten, soweit sie zu dem gemäss § 70 Absatz 1b steuerbefreiten Vermögen gehören, c. die Grundstücke der Einwohner-, der Bürger- und der Kirchgemeinden sowie der Gemeindeverbände, soweit sie zu dem gemäss § 70 Absatz 1c und d steuerbefreiten Vermögen gehören, d. die Grundstücke der gemäss § 70 Absatz 1h und i von der Steuerpflicht befreiten juristischen Personen, soweit sie ausschliesslich den steuerbefreiten Zwecken gewidmet sind.

§ 244 Steuerberechnung

1 Die Liegenschaftssteuer beträgt 0,5 Promille des Steuerwertes gemäss § 48. 2 Der Ertrag fällt zur einen Hälfte der Einwohnergemeinde und zur anderen Hälfte dem Staat zu.

1.1.2012 -5-

I/3 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

-6- 1.1.2012

I. Spruchgebühren

1. Schatzungsverfahren

1

Wird der Katasterwert auf Begehren des Eigentümers im beschleunigten Verfahren festgelegt, beträgt die Gebühr bei einem Katasterwert

Die Gebühren gemäss Absatz 1 können im Einzelfall bei überdurchschnittlichem Arbeitsaufwand bis höchstens 25 % erhöht werden.

3

Wird der Katasterwert gestützt auf § 7 Absatz 2 des Schatzungsgesetzes vom

27. Juni 1961 festgelegt, beträgt die Gebühr bei einem Katasterwert

bäuerliche Bodenrecht vom 4. Oktober 1991 beträgt die Gebühr Fr. 220.-- bis maximal 1,875 Promille des zu ermittelnden Schatzungswertes.

Bodenrechtskommission (§ 109 Abs. 2 Kantonale Landwirtschaftsverordnung),

Immobiienbewertung der Dienststelle Steuern eine Gebühr. Diese wird nach den

Dezember 1907 beträgt die Spruchgebühr bei einem in diesem Verfahren ermittelten Anrechnungswert je Grundstück oder landwirtschaftliches Gewerbe

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG I/4

3 Sind mehrere Gebäude auf einem Grundstück, kann sich die Spruchgebühr für jedes zusätzliche Gebäude bis höchstens um 25 % erhöhen. 4 Für Schatzungen als Grundlage für die Pfandhaftverteilung nach § 45 des Schatzungsgesetzes beträgt die Spruchgebühr 0,5 ‰ des Katasterwertes, mindestens aber Fr. 350.--.

§ 3a Verkehrswertschatzungen

Die Gebühr für Verkehrswertschatzungen im Sinn von § 1 Ziff. 4 SchG bemisst sich nach § 3.

2. Einspracheverfahren

§4 Abweisung der Einsprache

1 Bei Abweisung von Einsprachen betragen die Spruchgebühren a. für Katasterschatzungen Fr. 60.-- bis Fr. 560.--; b. für Schatzungen nach dem Bundesgesetz über das bäuerliche Bodenrecht die Hälfte der für die Ermittlung des Schatzungswertes zu entrichtenden Gebühr (§ 2); c. für Schatzungen nach dem Schweizerischen Zivilgesetzbuch die Hälfte der für die Ermittlung des Anrechnungswertes zu entrichtenden Gebühr (§ 3); d. für Verkehrswertschatzungen die Hälfte der für die Ermittlung des Verkehrswertes zu entrichtenden Gebühr (§ 3a). 2 Die Spruchgebühren gemäss Absatz 1b - d können im Einzelfall je nach Arbeitsaufwand höchstens um 25 Prozent erhöht oder herabgesetzt werden.

§5 Teilweise Abweisung

Bei teilweiser Abweisung der Einsprache wird die Spruchgebühr gemäss § 4 angemessen herabgesetzt.

§6 Prozessentscheid

Bei nachträglicher Anerkennung der Schatzung wird die Spruchgebühr gemäss § 4 angemessen herabgesetzt.

1.1.2010 -3-

I/4 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

II. Auslagen

§7 Bundesrechtliche Schatzungen

1 Der Kostenpflichtige hat bei bundesrechtlichen Schatzungen neben der Spruchgebühr die Auslagen zu tragen. 2 Als Auslagen gelten namentlich die Reiseentschädigungen und Verpflegungsvergütungen an die Funktionäre der Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern und die Schätzer, die Gebühren anderer Amtsstellen sowie die Auslagen für Telefongespräche und Porti.

III. Gebühren für Auskünfte

§8 Auskünfte durch die Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern

1 Die Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern bezieht für a. das Erstellen einer Fotokopie Fr. 2.30, für jede weitere Fotokopie Fr. --.35, b. schriftliche Auskünfte, Ausfertigungen und dergleichen Fr. 55.-- pro Stunde, c. schriftliche Auskünfte, Amtsberichte, Expertisen und dergleichen, die besondere Fachkenntnisse voraussetzen, Fr. 90.-- bis Fr. 130.-- pro Stunde. 2 Mündliche Auskünfte, die kein Nachschlagen in den Akten erfordern, sowie Akteneinsicht an den Eigentümer werden in der Regel gebührenfrei gewährt.

§9 Auskünfte der Gemeindekanzleien

Die Gebühren für Auskünfte der Gemeindekanzleien richten sich nach der Verordnung über den Gebührenbezug der Gemeinden vom 16. Dezember 2006.

-4- 1.1.2010

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG I/4

IV. Schlussbestimmungen

§ 10 Rechtsverweisung

1 Für die Gebührenerhebung und die Anfechtung von Gebührenrechnungen ist das Gebührengesetz vom 14. September 1993 anzuwenden. 2 Für den Kostenvorschuss und den Kostenerlass gelten die §§ 195 f. und 205 des Gesetzes über die Verwaltungsrechtspflege vom 3. Juli 1972.

§ 11 Aufhebung bestehenden Rechts

Mit dem Inkrafttreten dieser Verordnung wird die Verordnung über die Gebühren des Schatzungsamtes vom 16. Mai 1966 aufgehoben.

§ 12 Inkrafttreten

Diese Verordnung tritt am 1. Juli 1983 in Kraft. Sie ist zu veröffentlichen.

Übergangsbestimmung der Änderung vom 5. Dezember 1995 (G 1995 519)

In hängigen Verfahren, die vor dem 1. Januar 1996 angehoben wurden, richten sich die Gebühren nach bisherigem Recht.

1.1.2010 -5-

I/4 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

-6- 1.1.2010

Spruchgebühren im Einspracheverfahren

• Je nach Arbeitsaufwand können sie im Einzelfall bis zu 25% erhöht oder herabgesetzt werden.

I/5 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

3. Gebühren bei teilweiser Abweisung (teilweiser

Gutheissung)

Die nach § 4 festgesetzte Gebühr wird angemessen herabgesetzt. Die Herabsetzung richtet sich nach dem Verhältnis

a. vorgebrachte Begründungen - berücksichtigte Begründungen b. summenmässiger Antrag - summenmässiges Ergebnis

4. Prozessentscheid (Abschreibungsbeschluss)

Bei nachträglicher Anerkennung der Schatzung (in der Regel zufolge Rückzug der Einsprache) wird die Spruchgebühr angemessen herabgesetzt, wobei ein Minimalbetrag von Fr. 30.-- in Rechnung zu stellen ist. In Fällen, wo dem Schatzungsamt keinerlei Auslagen erwachsen, kann die Spruchgebühr gänzlich erlassen werden.

5. Nichteintreten

Wird eine Einsprache verspätet eingereicht oder nicht innerhalb der behördlichen Frist verbessert, ist darauf nicht einzutreten. Die Spruchgebühr richtet sich nach § 4 der VO, wobei je Arbeitsstunde Fr. 50.-- in Rechnung gestellt wird.

-2- 1.1.2010

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG I/6

Neuschatzungsbeschluss (NL)

Das Finanzdepartement des Kantons Luzern erlässt gestützt auf § 8 Absatz 1 des Schatzungsgesetzes (SchG) folgende Weisung:

1. Der Termin für die Neuschatzung gemäss Beschluss vom 19.11.2007 (Ziff. 1

und 2) wird bis 31.12.2012 verlängert.

2. Folgende Objektkategorien der nichtlandwirtschaftlichen Grundstücke,

welche letztmals vor dem 1.1.1999 von Grund auf neu geschätzt wurden, sind ab 1.1.2013 bis spätestens 31.12.2017 nach den Vorschriften des Schatzungsgesetzes neu zu schätzen: a. Grundstücke ohne Bauten, b. Einfamilienhäuser und deren Nebengrundstücke, c. Stockwerkeigentums- und deren Nebengrundstücke.

3. Die übrigen nichtlandwirtschaftlichen Grundstücke, welche letztmals vor 15

Jahren von Grund auf neu geschätzt worden sind, werden bis 2017 nur auf schriftlichen Antrag hin neu geschätzt: a. Gewerbe- und Industrieobjekte, b. Mehrfamilien- und Wohngeschäftshäuser.

4. Setzt sich ein Schatzungsgegenstand aus verschiedenen Teilen zusammen

(§ 24 SchG), bestimmt sich die Reihenfolge seiner Schatzung nach demjenigen Teil, auf den sich der grösste Anteil am Katasterwert bezieht. Aus wichtigen Gründen können jedoch einzelne Teile gesondert nach der vorgesehenen Reihenfolge geschätzt werden.

5. Revisionsschatzungen nach § 9 SchG sowie getrennte Schatzungen nach §

4 Abs. 2 SchG werden ausserhalb der Reihenfolge für Neuschatzungen ausgeführt.

6. Die Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern eröffnet das

Schatzungsverfahren durch Zustellung des Schatzungsauftrages an die Schatzungsbehörden und die Parteien.

7. Einwendungen gegen die Eröffnung des Verfahrens sind im

Rechtsmittelverfahren gegen den Schatzungsentscheid geltend zu machen.

8. Dieser Entscheid ist zu veröffentlichen.

Luzern, 11. August 2011 Finanzdepartement des Kantons Luzern Marcel Schwerzmann, Regierungsrat

1.1.2012 -1-

I/6 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

-2- 1.1.2012

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG I/7

Neuschatzungsbeschluss (NL)

Das Finanzdepartement des Kantons Luzern erlässt gestützt auf § 8 Absatz 1 des Schatzungsgesetzes (SchG) folgende Weisung:

1. Folgende Objektkategorien der nichtlandwirtschaftlichen Grundstücke,

welche letztmals vor dem 1. Januar 1995 von Grund auf neu geschätzt wurden, sind ab 1. Januar 2008 bis spätestens 31. Dezember 2011 nach den Vorschriften des Schatzungsgesetzes neu zu schätzen: a. Einfamilienhäuser und deren Nebengrundstücke, b. Stockwerkeigentums- und deren Nebengrundstücke.

2. Die übrigen nichtlandwirtschaftlichen Grundstücke, welche letztmals vor 15

Jahren von Grund auf neu geschätzt worden sind, werden bis 2011 nur auf schriftlichen Antrag hin neu geschätzt: a. Gewerbe- und Industrieobjekte, b. Nichtüberbaute Grundstücke, c. Mehrfamilien- und Wohngeschäftshäuser. Die Neuschatzung dieser Objektkategorien ab 2012 erfolgt nach einer späteren Planung.

3. Setzt sich ein Schatzungsgegenstand aus verschiedenen Teilen zusammen

(§ 24 SchG), bestimmt sich die Reihenfolge seiner Schatzung nach demjenigen Teil, auf den der grösste Anteil am Katasterwert entfällt. Aus wichtigen Gründen können jedoch einzelne Teile gesondert nach der vorgesehenen Reihenfolge geschätzt werden.

4. Revisionsschatzungen nach § 9 SchG sowie getrennte Schatzungen nach §

4 Abs. 2 SchG werden ausserhalb der Reihenfolge für Neuschatzungen ausgeführt.

5. Das Schatzungsamt eröffnet das Schatzungsverfahren durch Zustellung des

Schatzungsauftrages an die Schatzungsbehörde und die Parteien.

6. Einwendungen gegen die Eröffnung des Verfahrens sind im

Rechtsmittelverfahren gegen den Schatzungsentscheid geltend zu machen.

7. Dieser Entscheid ist zu veröffentlichen.

Luzern, 19. November 2007 Finanzdepartement des Kantons Luzern Der Regierungsrat: Marcel Schwerzmann

1.1.2008 -1-

I/7 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

-2- 1.1.2008

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG I/8

Neuschatzungsbeschluss (NL)

Das Finanzdepartement des Kantons Luzern erlässt gestützt auf § 8 Absatz 1 des Schatzungsgesetzes (SchG) folgende Weisung:

1. Folgende Objektkategorien der nichtlandwirtschaftlichen Grundstücke,

welche letztmals vor dem 1. Januar 1993 von Grund auf neu geschätzt wurden, sind ab 1. Januar 2004 bis spätestens 31. Dezember 2007 nach den Vorschriften des Schatzungsgesetzes neu zu schätzen: a. Grundstücke ohne Bauten b. Mehrfamilienhäuser und Geschäftshäuser

2. Die übrigen Objektkategorien der nichtlandwirtschaftlichen Grundstücke,

welche letztmals vor 15 Jahren von Grund auf neu geschätzt worden sind, werden bis 2007 nur auf schriftlichen Antrag hin neu geschätzt: a. Einfamilienhäuser und Stockwerkeigentumsgrundstücke b. Gewerbe- und Industrieobjekte Die Neuschatzung dieser Objektkategorien ab 2008 erfolgt nach einer späteren Planung.

3. Setzt sich ein Schatzungsgegenstand aus verschiedenen Teilen zusammen

(§ 24 SchG), bestimmt sich die Reihenfolge seiner Schatzung nach demjenigen Teil, auf den der grösste Anteil am Katasterwert entfällt. Aus wichtigen Gründen können jedoch einzelne Teile gesondert nach der vorgesehen Reihenfolge geschätzt werden.

4. Revisionsschatzungen nach § 9 SchG sowie getrennte Schatzungen nach §

4 Abs. 2 SchG werden ausserhalb der Reihenfolge für Neuschatzungen ausgeführt.

5. Das Schatzungsamt eröffnet das Schatzungsverfahren durch Zustellung des

Schatzungsauftrages an die Schatzungsbehörde und die Parteien.

6. Einwendungen gegen die Eröffnung des Verfahrens sind im

Rechtsmittelverfahren gegen den Schatzungsentscheid geltend zu machen.

7. Dieser Entscheid ist zu veröffentlichen.

Luzern, 26. November 2003

Finanzdepartement des Kantons Luzern

1.1.2008 -1-

I/8 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

Der Regierungsrat: Kurt Meyer

-2- 1.1.2008

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG I/9

Neuschatzungsbeschluss (L)

I.

Das Finanzdepartement hat am 25. April 1997, gestützt auf § 8 Abs. 1 des Schatzungsgesetzes (SRL Nr. 626) die folgende Weisung erlassen:

1. Alle land- und forstwirtschaftlichen Grundstücke sind bis spätestens

31. Dezember 2001 nach den Vorschriften des Schatzungsgesetzes neu

zu schätzen.

2. Die land- und forstwirtschaftlichen Grundstücke werden in folgender

Reihenfolge neu geschätzt:

3. Das Schatzungsamt eröffnet das Schatzungsverfahren durch Zustellung

des Schatzungsauftrages an die Schatzungsbehörde und die Parteien.

4. Einwendungen gegen die Eröffnung des Verfahrens sind im

Rechtsmittelverfahren gegen den Schatzungsentscheid geltend zu

1.1.2008 -1-

I/9 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

machen.

5. Diese Weisungen sind zu veröffentlichen.

II. Die Weisung des Finanzdepartementes über die Reihenfolge der Neuschatzung der land- und forstwirtschaftlichen Grundstücke vom 25. April 1997 wird wie folgt geändert:

A. Verkehrswertschatzungen auf Verlangen der Steuerbehörden

(§ 1 Ziff. 4 SchG)

1. Die Steuerbehörden benötigen Verkehrswertschatzungen insbesondere für

die Überführungen von Geschäfts- ins Privatvermögen, für die Feststellung geldwerter Leistungen und für die Festlegung von Verkehrswerten gemäss Grundstückgewinn- und Handänderungssteuergesetz.

2. Der/Die Auftraggeber/in liefert dem Schatzungsamt soweit vorhanden

bekannte Mieterträge, Umsatzzahlen, Grundbuchauszüge und andere Unterlagen wie z.B. Pläne.

3. Gesuche um Vornahme solcher Schatzungen sind von der Leiterin oder vom

Leiter der Veranlagungsabteilung (Steuerverwaltung, Steueramt Stadt Luzern) bzw. des Rechtsdienstes (insbesondere in Grundstückgewinn- und Handänderungssteuerfällen) zu visieren.

4. Verkehrswertschatzungen oder Prüfungen von bestehenden Schatzungen

sind grundsätzlich von der Schatzungsexpertin oder vom Schatzungsexperten bzw. -obmann vorzunehmen, wenn diese Bestandteil eines hängigen Veranlagungsverfahrens sind.

5. Schatzungen, die das Schatzungsamt in Steuerveranlagungsverfahren

vorzunehmen hat, müssen keinen Liegenschaftsbeschrieb, jedoch einen Kurzkommentar enthalten. Es sind zwei Bearbeitungsstufen möglich:

• In der Regel ausführliches Verfahren: Es handelt sich um eine eigenständige Schatzung mit Augenschein und Kurzkommentar.

• Vereinfachtes Verfahren, wenn eine aktuelle Schatzung, welche die Verhältnisse am Stichtag wiederspiegelt, vorhanden ist. Der Verkehrswert wird aus der bestehenden Katasterschatzung abgeleitet. Dieses Verfahren wird in der Regel ohne Augenschein durchgeführt.

6. Die Verkehrswerte sind auf den Stichtag nach den anerkannten Regeln der

Schatzungstechnik zu ermitteln. Beim Boden ist nicht auf den Bodenmittelwert, sondern auf den Verkehrswert abzustellen. Im Auftrag an das Schatzungsamt ist dies speziell zu vermerken. Personaldienstbarkeiten sind zu berücksichtigen.

7. Die Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter des Schatzungsamtes sind jeweils

1.1.2008 -1-

I / 10 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

durch einen entsprechenden Vermerk auf das Steuergeheimnis gemäss § 134 StG hinzuweisen (einschränkender als das Amtsgeheimnis gemäss Schatzungsgesetz).

8. Die Schatzungsexpertin oder der Schatzungsexperte bzw. -obmann treten

gegenüber den Steuerpflichtigen nicht als Sachverständige der Veranlagungsabteilung auf. Das Schatzungsamt stellt weder die einfache noch die ausführliche Verkehrswertschatzung den Steuerpflichtigen zur Stellungnahme zu. Die Schatzung dient der Veranlagungsbehörde als Orientierungshilfe. Will sie bei der Veranlagung darauf abstellen, ist sie den Steuerpflichtigen vorgängig zu eröffnen. Die Schatzungsexpertin oder der Schatzungsexperte bzw. -obmann kann von der Veranlagungsabteilung zu Vehandlungen eingeladen werden.

9. Die Verkehrswertschatzung ist für die Steuerpflichtigen kostenfrei.

Vorbehalten bleiben die §§ 144 und 157 StG.

B. Verkehrswertschatzungen auf Verlangen von Steuerpflichtigen

1. Grundsätzlich sind Verkehrswertschatzungen zu steuerlichen Zwecken

durch das Schatzungsamt auf Verlangen der Steuerpflichtigen nicht vorgesehen.

2. Die Leitung der zuständigen Veranlagungsabteilung, des Rechtsdienstes

bzw. des Steueramtes der Stadt Luzern kann dem Begehren von Steuerpflichtigen auf eine Verkehrswertschatzung zu steuerlichen Zwecken durch das Schatzungsamt zustimmen. Dies wird vor allem dann der Fall sein, wenn auch die Steuerbehörde ein Interesse an einem Verkehrswert hat. Solche Verkehrswertschatzungen sind stets ausführliche Schatzungen mit Augenschein und Kurzkommentar. Der/Die Abteilungsleiter/in erteilt in einem solchen Fall den Auftrag an das Schatzungsamt. Das Schatzungsamt erstellt im direkten Auftrag der Steuerpflichtigen keine Verkehrswertschatzung im Steuerverfahren. Legen Steuerpflichtige eine Verkehrswertschatzung vor, kann die Veranlagungsabteilung diese dem Schatzungsamt zur Überprüfung zustellen. Erweist sich die vorgelegte Verkehrswertschatzung als nicht brauchbar oder hat sie zu grosse Abweichungen, entscheidet die Veranlagungsabteilung darüber, ob durch das Schatzungsamt eine detaillierte Verkehrswertschatzung vorgenommen werden soll.

3. Steuerpflichtige entscheiden sich schriftlich und in Kenntnis der

Kostenfolgen für eine ausführliche Schatzung. Die Kosten der Schatzung richten sich nach der Verordnung über die Gebühren im Schatzungswesen (§ 3 erbrechtliche Schatzung). Auf die Kosten wird verzichtet, wenn die Schatzung im Veranlagungsverfahren verwendet wird (vgl. oben A.9).

-2- 1.1.2008

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG I / 10

4. Der/Die Abteilungsleiter/in visiert den Schatzungsauftrag der

steuerpflichtigen Person und leitet ihn an das Schatzungsamt weiter.

5. Die Verkehrswertschatzung wird vom Schatzungsamt dem/der

Abteilungsleiter/in zugestellt. Gegen diese Schatzung kann nur im Rahmen des steuerlichen Veranlagungsverfahrens Einsprache erhoben werden (§ 42 Abs. 1 SchG).

6. Die Rechnung für die Schatzung stellt das Schatzungsamt den

Steuerpflichtigen zu.

C.

1. Die Schatzungsaufträge werden nach Eingang des Auftrages sämtlicher

schatzungsrelevanter Unterlagen innert 3 Monaten erledigt.

2. Wird im Einzelfall eine kürzere Erledigungsfrist verlangt, ist dies im Auftrag

ausdrücklich zu vermerken.

Luzern, 1. Juli 2001

STEUERVERWALTUNG DES KANTONS LUZERN

Dr. Heinrich Gunz, Vorsteher (Ersetzt Weisung vom 14. Januar 1997 für Schatzungen ab 1.1.2001)

1.1.2008 -3-

I / 10 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

-4- 1.1.2008

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG Allgemeine Bestimmungen

Allgemeine Bestimmungen

1.1.2009 -1-

Allgemeine Bestimmungen Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

-2- 1.1.2009

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG II

Inhaltsverzeichnis Allgemeine Bestimmungen nichtlandwirtschaftliche Grundstücke

1. Bedeutung der Werte

2. Begriffsdefinitionen

3. Schatzungsgrundsätze

4. Rechte und Lasten

1.1.2007 -1-

II Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Sachregister

Sachregister

A

Abschreibungsbeschluss, II / 3

B

Bedeutung der Werte, II / 1 Begriffsdefinitionen Schatzungsgesetz, II / 2 Berichtigung Katasterwert, II / 3 Bestandteil, II / 3 Betriebseinheit, II / 3 Bewertungsvorschriften, II / 3 Bodenwert, II / 1

E

Einsprache, Katasterwert, II / 3 Ertragswert, II / 1

I

Investitionen Dritter, II / 3

K

kapitalisierter Jahresmietwert, II / 1 Katasterwert, II / 1 Katasterwert von Rechten und Lasten, II / 4 Katasterwertverteilung, II / 3

L

Lasten, II / 4

M

Marktmiete, II / 1 Mietwert von selbstgenutzten Liegenschaften, II / 1

-1-

Sachregister Luzerner Steuerbuch

Mindest-Katasterwert, II / 3

N

Neufestsetzung einer Schatzung, II / 3 Neuschatzung, II / 3 Nichteintretensentscheid, II / 3

R

Realwert, II / 1 Rechte und Lasten, II / 4 Rechtsmittel, II / 3 Revisionsschatzung, II / 3 Rundung von Werten Schatzungswesen, II / 3

S

Schatzungsgegenstand, II / 3 Schatzungsgrundsätze, II / 3 Schatzungsverteilung, II / 3 Sistierung, II / 3 Steuerwert, II / 1

V

Verwaltungsgerichtsbeschwerde, II / 3

Z

Zugehör, II / 3

-2-

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG II / 1

Bedeutung der Werte

1. Realwert

Der Realwert setzt sich zusammen aus dem Zeitwert aller Bauten samt Nebenkosten und dem Bodenwert, berechnet auf den Zeitpunkt des Inkrafttretens der Schatzung.

• Bei nichtlandwirtschaftlichen Grundstücken ohne Bauten oder mit Kleinbauten entspricht der Realwert dem Katasterwert.

• Bei nichtlandwirtschaftlichen Grundstücken mit Bauten ist der Realwert Bestandteil des Katasterwertes.

2. Ertragswert

Der Ertragswert bei nichtlandwirtschaftlichen Grundstücken ist der kapitalisierte Jahresmietwert, berechnet auf den Zeitpunkt des Inkrafttretens der Schatzung.

• Bei nichtlandwirtschaftlichen Grundstücken mit Bauten ist der Ertragswert Bestandteil des Katasterwertes.

• Bei nichtlandwirtschaftlichen Grundstücken ohne Bauten oder mit Kleinbauten ist der Ertragswert nicht zu berechnen.

Bei land- und forstwirtschaftlichen Grundstücken entspricht der Ertragswert dem Katasterwert.

3. Katasterwert

1. a) Vermögenssteuer

• Bei Schatzungen nach dem revidierten Schatzungsgesetz (Ausgabe 1. Januar

1. 1989) ist der Katasterwert:

• bei nichtlandwirtschaftlichen Grundstücken Grundlage für den Steuerwert (Steuerwert gemäss § 48 Steuergesetz).

• bei land- und forstwirtschaftlichen Grundstücken der Steuerwert.

1. b) Weitere Verwendung

• Liegenschaftssteuer (§§ 241 - 244 Steuergesetz)

• Minimalsteuer für juristische Personen (§ 95 Steuergesetz)

1.7.2007 -1-

II / 1 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

• Handänderungssteuer (§ 7 Abs. 2 Handänderungssteuergesetz)

• Erbschaftssteuer (§ 7 Erbschaftssteuergesetz)

• Grundstückgewinnsteuer (§ 11 Grundstückgewinnsteuergesetz)

1. c) Grundlage für Perimeter und andere Abgaben

4. Mietwert von selbstgenutzten Liegenschaften

Im Kanton Luzern gilt als Mietwert für die selbstgenutzte Liegenschaft primär die Marktmiete.

Die Verordnung über den steuerbaren Mietwert findet sich im Register VI.

-2- 1.7.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG II / 2

Begriffsdefinitionen

Abbaugrundstück siehe Naturvorteile

Abbruchkosten Die Abbruchkosten umfassen folgende Positionen:

• Abbrüche/Demontagen

• Sicherungsvorkehren (Stahlträger, Staubwände, usw.)

• Brandmauerabdeckungen

• Abtransport und Entsorgung des Materials

• Lager-/Deponiegebühren

• usw.

Die Abbruchkosten sind immer dann zu berechnen, wenn Bauland zu schätzen ist, auf dem sich noch Abbruchbauten oder Abbruchanlagen befinden. Die entsprechenden Richtwerte finden sich im Register VI.

Allgemeine Anpassung § 11 Schatzungsgesetz

Altersentwertung siehe Wertminderung

Anlagekosten (Investitionskosten) Kaufpreis oder Summe aller Aufwendungen gemäss BKP 0-9 (siehe Baukosten).

Anmerkungen (Grundbuch) Öffentlich-rechtliche: Eigentums- oder Verfügungsbeschränkungen (Baubeschränkungen, Nutzungsübertragungen, Mehrwertreverse, usw.) Privat-rechtliche: Hinweise auf Berechtigungen zu Lasten anderer Grundstücke, Kanzleisperre, Zugehör, Reglemente von Mit-/Stockwerkeigentum, usw.

Anrechenbare Geschossfläche, AGF (früher Bruttogeschossfläche, BGF) Als anrechenbare Geschossflächen gelten die Flächen aller abgeschlossenen Räume, der Voll-, Dach- und Attikageschosse (ohne Untergeschoss). Die

1.1.2008 -1-

II / 2 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

Aussenmauern werden nicht erfasst und die ermittelte Fläche mit dem Berechnungsfaktor multipliziert (§§ 9, 10 und 11 PBV).

Assekuranzwert siehe Gebäudeversicherungswert

Ausnützungsziffer Die Ausnützungsziffer ist die Verhältniszahl zwischen der anrechenbaren Geschossfläche der Bauten und der anrechenbaren Grundstückfläche (§ 24 PBG).

Barwert Gegenwartswert von künftigen periodischen Erträgen (Zahlungen)

Bau- und Zonenreglement (BZR) Das BZR enthält kommunale Bauvorschriften in Verbindung mit dem Zonenplan.

Bauerwartungsland siehe Übriges Gemeindegebiet

Baugesetz siehe Planungs- und Baugesetz (PBG)

Baukosten (früher Erstellungskosten) Die Baukosten stellen das Total der Aufwendungen aller Unternehmungen inkl. der Honorare für die Erstellung eines Gebäudes oder einer Anlage dar (siehe Baukostenplan BKP).

Baukostenindex Unter Baukostenindex verstehen wir den periodisch erscheinenden Baukostenindex der Gebäudeversicherung. Siehe unter http://www.gvz.ch/versicherung/Statistiken/tabid/327/Default.aspx

Baukostenplan (BKP) Anlagekontenplan für sämtliche Kosten, die bei einer baulichen Anlage anfallen. Normpositionen der Schweizerischen Zentralstelle für Baurationalisierung (CRB). BKP 0 Grundstück BKP 1 Vorbereitungsarbeiten

-2- 1.1.2008

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG II / 2

BKP 2 Gebäude BKP 3 Betriebseinrichtungen BKP 4 Umgebung BKP 5 Baunebenkosten

Bauland Bauland sind rechtskräftig einer Bauzone zugewiesene Grundstücke oder Teile davon.

Baulinien Baulinien begrenzen die Bebaubarkeit von Grundstücken.

Baumassenziffer Die Baumassenziffer ist die Verhältniszahl zwischen dem umbauten Raum und der anrechenbaren Grundstückfläche (§ 26 PBG).

Baunebenkosten (BKP 5) Bewilligungen, Gebühren, Abgeltungen, Baukreditzinsen, Finanzierungskosten, Versicherungen, Erstvermietung, Verkauf (STWE)

Baupreisindex Der Baupreisindex des Bundesamtes für Statistik ist eine halbjährlich erscheinende Veröffentlichung über detaillierte Entwicklung der Baupreise in der Schweiz. Er umfasst für verschiedene Objektarten die Baukostengruppen (BKP) 1, 2, 4 und 5.

Baurecht

1. a) Das Baurecht gibt Dritten die Möglichkeit, ein Grundstück oder ein näher umschriebener Teil davon zu nutzen oder zu bebauen (Art. 675 ZGB). Ist das Baurecht selbständig und dauernd (mind. 30, max. 100 Jahre), kann es im Grundbuch als Grundstück aufgenommen werden. Es erhält in diesem Fall eine eigene Grundstücknummer (Art. 779 ZGB).

2. b) Der belastete Eigentümerschaft wird Baurechtsgeber genannt.

3. c) Die Berechtigten heissen Baurechtsnehmer.

Baurechtszins

1.1.2008 -3-

II / 2 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

Periodisches oder einmalig zu leistendes Entgelt für das Baurecht.

Baute siehe Dauerbaute

Baute auf fremdem Boden Aufgrund privatrechtlicher Vereinbarung zwischen dem Landeigentümer und dem Gebäudeeigentümer erstelltes Gebäude (Baute/Anlage im Dritteigentum, Akzessionsprinzip ZGB).

Bauverbot Bauverbote sind im Grundbuch eingetragene privatrechtliche Dienstbarkeiten (Baubeschränkungen, Servitute). Sie können die Bebauung eines Grundstückes oder eines Teiles dauernd unterbinden oder einschränken.

Bauzinsen siehe Finanzierungskosten

Bauzonen Als Bauzonen werden Gebiete bezeichnet, welche nach kommunalen Bau- und Nutzungsvorschriften bebaut werden können. Ihre Fläche wird durch den Zonenplan festgelegt.

Berichtigung § 10 Schatzungsgesetz

Bestandteil Bestandteil einer Sache ist alles, was nach der am Ort üblichen Auffassung zu ihrem Bestande gehört und nicht ohne ihre Zerstörung, Beschädigung oder Veränderung abgetrennt werden kann (Art. 642 Abs. 2 ZGB).

Betriebseinheiten Bilden mehrere Grundstücke des gleichen Eigentümers - unabhängig davon, ob sie aneinandergrenzen - eine betriebswirtschaftliche Einheit, sind sie in der Regel gesamthaft zu schätzen.

Betriebseinrichtungen (BKP 3) Fest eingebaute Einrichtungen (Energieinstallationen, Rolltreppen, Warenlifte, Kranbahnen, usw.), die in der Regel der spezialisierten Nutzung des Gebäudes

-4- 1.1.2008

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG II / 2

dienen.

Bodenwert siehe Landwert

Bruttoeinkünfte (Rohertrag/Bruttomietertrag) Als Bruttoeinkünfte gelten nachhaltig erzielbaren Einkünfte ohne Abzug der Unterhalts- und Verwaltungskosten, der Zinsen für Eigen- und Fremdkapital, sowie der Abschreibungen und Steuern. Die Mietnebenkosten (Heizung, Warmwasser, usw.) sind darin nicht enthalten.

Bruttogeschossfläche siehe anrechenbare Geschossfläche (AGF)

Bruttorendite Die Bruttorendite ist der Prozentanteil des Bruttoertrags (Nettomietzins) vom Verkehrswert.

Dauerbaute (§ 4 SchG) Als Dauerbauten gelten alle mit dem Boden verbundenen Erzeugnisse von Handwerk und Technik im Hoch- und Tiefbau, die mit der Absicht ihrer bleibenden Verbindung mit dem Boden erstellt worden sind.

Demodierung siehe Wirtschaftliche Wertminderung

Deponie Als Deponie wird eine Fläche bezeichnet, für die eine amtliche Bewilligung zur Ablagerung von genau definierten Materialien besteht.

Dienstbarkeit (Servitut, Grunddienstbarkeit) Dienstbarkeiten sind private Rechte oder Lasten von Grundstücken zugunsten oder zulasten von - Personen - siehe Grundbuch und Personaldienstbarkeit - anderen Grundstücken - siehe Grundbuch

Eigenkapital Das Eigenkapital ist die Differenz zwischen Verkehrswert und Fremdkapital

1.1.2008 -5-

II / 2 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

Eigenleistung Eigenleistungen sind durch den Eigentümer erbrachte wertwirksame Investitionen. Sie sind nach den ortsüblichen Ansätzen im Realwert aufzurechnen und im Ertragswert (Mietwertanteil) mit zu berücksichtigen.

Eigenmietwert Als Eigenmietwert im Sinne des Steuergesetzes gilt der Mietzins, den man für ein ganz oder teilweise selbst genutztes Objekt in gleicher Lage zu bezahlen hätte (Marktmiete).

Eigentumsübergang Nach Art. 656 ZGB wird man zu folgenden Zeitpunkten Eigentümer: Abs. 1: Bei rechtsgeschäftlicher Übertragung, Parzellierung oder Begründung von Baurecht oder Stockwerkeigentum mit dem Tagebucheintrag. Abs. 2: Bei gesetzlicher Übertragung (Erbgang, Enteignung, Zwangsvollstreckung oder richterlichem Urteil) mit Datum der Verfügung. In allen Fällen kann der Eigentümer jedoch erst mit dem Eintrag ins Grundbuch über das Grundstück verfügen.

Enteignung (Expropriation) Als formelle Enteignung bezeichnet man die Übernahme eines Grundstücks gegen den Willen der Eigentümerschaft infolge öffentlichen Interesses. Bei Nutzungs- und/oder Baubeschränkung (Eigentumseinschränkung) infolge öffentlichen Interesses handelt es sich um eine materielle Enteignung.

Entwertung siehe Wertminderung

Erschliessungskosten (BKP 0) Erschliessungskosten sind alle Aufwendungen für die Umwandlung von Rohbauland in vollerschlossenes Bauland.

Ertragswert (EW) Der Ertragswert von nichtlandwirtschaftlichen Grundstücken ist der aus den jährlichen Bruttoeinkünften (Mietwert/-ertrag) durch Kapitalisierung ermittelte Betrag.

-6- 1.1.2008

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG II / 2

Der Ertragswert von land- und forstwirtschaftlichen Grundstücken wird nach den für die bundesrechtlichen Schatzungen geltenden Vorschriften ermittelt (Eidgenössische Schätzungsanleitung).

Ertragswertfaktor siehe Gewichtung

Expropriation (Enteignung) siehe Enteignung

Fahrnisbaute Die Fahrnisbaute ist ein Bauwerk, bei welchem die Absicht bleibender Verbindung mit dem Boden fehlt. Ihr Bestand wird gemäss Art. 677 Abs. 2 ZGB nicht in das Grundbuch eingetragen.

Finanzierungskosten Die Finanzierungskosten sind Zinsen, Kommissionen, Kosten für Schuldbrieferrichtung, Notar- und Grundbuchkosten, usw., die während der Bauzeit anfallen. Sie sind Bestandteil des Realwertes.

Fremdkapital Das Fremdkapital ist der Darlehensbetrag in Form von Grundpfandverschreibungen, Schuldbriefen, Gülten oder ähnlichem.

Gastgewerbe Als gastgewerbliche Objekte gelten Betriebe, die öffentlich zugänglich sind und/oder Speisen und Getränke zum Genuss an Ort und Stelle abgeben, Gäste beherbergen und/oder Unterhaltung, verbunden mit der Abgabe von Getränke bieten.

Gebäude (BKP 2) Der Neuwert der Gebäudekosten (BKP 2) entspricht den ortsüblichen Neubaukosten, die heute bei einem Wiederaufbau mit gleicher Qualität und gleichem Ausbau entstehen würden.

Gebäudeversicherungswert (Assekuranzwert) Der Gebäudeversicherungswert ist der von der Kantonalen Gebäudeversicherung (GVL) festgesetzte Neuwert der versicherten Gebäude.

1.1.2008 -7-

II / 2 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

Gesamtlebensdauer Gesamtlebensdauer von Gebäuden, Bauteilen und Ausbauten

Gewässer Als Gewässer bezeichnet man dauernd oder periodisch Wasser führende fliessende oder stehende Wasser (Quellen, Bäche, Seen, Teiche).

Gewichtung (Ertragswertfaktor) Das Verhältnis der wirtschaftlichen Bedeutung des Real- und Ertragswertes für die Bestimmung des Verkehrswertes.

Grundbuch Das Grundbuch ist ein durch eine kantonale Behörde geführtes öffentliches Register, das zur Aufnahme von Grundstücken und der Rechte an diesen bestimmt ist (Art. 942 ZGB). Es führt insbesondere auf:

• Dienstbarkeiten Recht oder Last privatrechtlicher Natur zugunsten oder zulasten eines oder mehrerer Grundstücke; oft als Servitut bezeichnet. Beispiele sind Wegrecht, Durchleitungsrecht, Näherbaurecht, Grenzbaurecht, usw. Zu den Dienstbarkeiten gehören auch die Personaldienstbarkeiten Wohnrecht und Nutzniessung.

• Anmerkungen öffentlich-rechtliche Eigentumsbeschränkungen wie Revers, Gestaltungs- und Bebauungsplanpflicht, usw.

• Vormerkungen persönliche Rechte Dritter wie Vorkaufsrecht, Kaufsrecht, Miet- und Pachtvertrag, usw. (Art. 959 ZGB).

Grunddienstbarkeiten Dienstbarkeiten zu Lasten und/oder zu Gunsten von Grundstücken.

Grundpfandverschreibung Die Grundpfandverschreibung dient der Sicherstellung einer beliebigen gegenwärtigen, zukünftigen oder bloss möglichen Forderung, für welche das

-8- 1.1.2008

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG II / 2

Grundstück als Pfand haftet (Art. 824 ZGB).

Grundstück (BKP 0) Kosten für den Erwerb des Grundstückes bzw. eines Baurechts inkl. Erschliessungskosten bis Grundstückgrenze.

Grundstücke Als Grundstücke werden Liegenschaften, selbständige und dauernde Rechte, Bergwerke sowie Miteigenumsanteile an Grundstücken bezeichnet. Solche Grundstücke sind Schatzungsgegenstände (Art. 655 ZGB).

Gült Die Gült ist ein Pfandtitel, bei der alleine das Grundstück haftet (Art. 847 ff ZGB).

Holzgerechtigkeit siehe Korporationsrecht

Hypothek siehe Grundpfandverschreibung

Inkonvenienzen Inkonvenienzen sind Entschädigungen an Personen, welche dauernde oder zeitlich beschränkte Unannehmlichkeiten und Kosten für Expropriationen, Umtriebe, Inanspruchnahmen, Verzögerungen, usw. zu erleiden haben.

Jahresmietwert siehe Bruttoeinkünfte

Kapitalisierungssatz (Kapitalisierungsfaktor) Der Kapitalisierungssatz ist der Prozentsatz, mit dem der Ertragswert aus dem Mietwert berechnet wird. Er setzt sich zusammen aus den Kapitalkosten und den Bewirtschaftungskosten (Betriebskosten, Unterhaltskosten, Verwaltungskosten, Risiko für Mietzinsausfälle, Abschreibung/Rückstellung).

Katasterwert (§ 15 und 17 Schatzungsgesetz) Der Katasterwert ist der amtliche Wert eines Grundstückes. Er ist die Grundlage für die Besteuerung des unbeweglichen Vermögens.

Kaufsrecht

1.1.2008 -9-

festgelegten Preis in einem späteren Zeitpunkt zu erwerben. Es ist ein öffentlich beurkundeter Kaufsrechtsvertrag vorgeschrieben (Art. 216 OR). Es muss im Grundbuch vorgemerkt sein, damit es gegenüber Dritten

rechtswirksam sein kann.

Kleinbauten

Kleinbauten sind eingeschossige Bauten, welche nicht dem Aufenthalt von Menschen dienen und deren Fassadenlänge 10 m nicht überschreiten. Sie

Korporationsrecht (Holzgerechtigkeit) Das Korporationsrecht ist ein Recht am Ertrag des Korporationswaldes. In der Schatzung ist es zu berücksichtigen, wenn es ein Realrecht darstellt, d.h. zu Gunsten eines Grundstückes im Grundbuch aufgeführt wird.

Kubikmeterpreis

Der Kubikmeterpreis ist der entsprechende Durchschnittswert, der sich aus den mittleren, ortsüblichen Baukosten für einen m3 umbauten Raumes ergibt.

Lageklassenmethode

Methode zur Bestimmung des Landwertes für den massgebenden Landbedarf anhand einer Verhältniszahl zwischen Landwert und Gesamtwert. Für die

Landreserve

Als Landreserve wird die Mehrfläche betrachtet, welche ohne wesentliche Beeinträchtigung des überbauten Teils der Liegenschaft anderweitig verwendet oder sogar überbaut werden könnte. Diese Landreserve ist im Verkehrswert

separat zu bewerten.

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG II / 2

Landwert Absoluter Landwert richtet sich nach den Landwerten für erschlossene Grundstücke an ähnlichen Lagen, unter Berücksichtigung der möglichen baulichen und wirtschaftlichen Nutzung. Relativer Landwert Wert, der in Relation zur bestehenden oder möglichen Nutzung festgelegt wird (Lageklasssenmethode)

Landwirtschaftliche Grundstücke nach § 14 SchG Als landwirtschaftlich gilt ein Grundstück, wenn sein Erwerbspreis oder Anrechnungswert bei der letzten Handänderung durch die landw. Nutzung bestimmt wurde und wenn es landwirtschaftlich genutzt wird. Der Schatzungswert ist der nach dem eidgenössischen Schätzungsreglement ermittelte Ertragswert.

Marktwert siehe Verkehrswert

Mehrumschwung Als Mehrumschwung wird die Mehrfläche betrachtet, welche nicht abgetrennt, überbaut oder anderweitig genutzt werden kann. Der Mehrumschwung wird in der Regel als zusätzlicher Landwert gemäss seiner Grösse (m2) in die Realwertberechnung aufgenommen. Der Wert des Mehrumschwunges wird vom Wert des für die Baute notwendigen Landes abgeleitet.

Mieterinvestitionen Als Mieterinvestitionen bezeichnet man durch den Mieter vorgenommene wertvermehrende bauliche Veränderungen, die Bestandteil des Gebäudes und/oder des Grundstückes werden.

Mietertrag (Nettomietzins, Rohertrag gem. § 20 SchG) Der Mietertrag entspricht den tatsächlichen Mietzinseinnahmen abzüglich den darin aufgeführten Mietnebenkosten.

Mietfläche siehe Nettonutzfläche

Mietnebenkosten

1.1.2008 - 11 -

II / 2 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

Die Mietnebenkosten sind Kosten für Abwasserreinigung, Hauswartung, Heizung, Warmwasser, Kehrichtabfuhrgebühr, Treppenhausbeleuchtung, Wasser, usw.

Mietwert Der Mietwert entspricht dem erzielbaren Jahresmietzins für Bauten und Anlagen.

Mietzins Der Mietzins entspricht dem tatsächlich erzielten Mietertrag.

Mischungsformel Als Mischungsformel bezeichnet man die Gewichtung des Real- und Ertragswertes zur Berechnung des Katasterwertes.

Miteigentum Gemäss Art. 646 ZGB besteht dann Miteigentum, wenn mehreren Personen das Eigentum an einer Sache zusteht. Die Miteigentumsanteile sind den Grundstücken gleichgestellt (Art. 655 ZGB).

Mittleres wirtschaftliches Alter Das mittlere wirtschaftliche Alter ist das theoretische Gebäudealter unter Berücksichtigung wertvermehrender und werterhaltender Investitionen.

Naturvorteile Als Naturvorteile gelten insbesondere:

• Quellen

• Stein-, Kies-, Sand- oder Lehmvorkommen

• Nutzbare Wasserkraft

• Erdgas

• usw.

Ihr Wert wird als Bestandteil in den Katasterwert des Grundstückes einbezogen.

Nettomietzinsen siehe Mietertrag

- 12 - 1.1.2008

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG II / 2

Nettonutzfläche (Nettogeschossfläche, SIA-Norm 416) Bei Wohnbauten entspricht die Nettonutzfläche der Fläche aller abgeschlossenen Räume mit einer Raumhöhe von mind. 1.50 m. Bei Gewerbebauten gehören zur Nettonutzfläche alle dem Betriebe dienenden Flächen einschliesslich der Grundrissfläche von Treppen, Liftschächten, mobilen Bauteilen und Einbauten. Nicht zur Nettonutzfläche gerechnet werden die Grundrissflächen von: Wänden, Kaminen, Schächten und kleinen Nischen, Balkonen, Aussenplätzen, usw.

Neuschatzung § 8 Schatzungsgesetz

Neuwert von Bauten und Anlagen (Neubauwert) Als Neuwert gelten die mittleren ortsüblichen Kosten die für die Erstellung gleichwertiger Bauten oder Anlagen zum Zeitpunkt des massgebenden Bewertungsstichtages erforderlich wären.

Nutzniessung (Personaldienstbarkeit) Ist ein Recht, welches dem Berechtigten ein Anrecht auf den Besitz, den Gebrauch und die volle Nutzung der Sache gibt.

Öffentliche Grundstücke (öffentliche Objekte) Als öffentliche Grundstücke gelten die direkt der Erfüllung öffentlich-rechtlicher Verwaltungsaufgaben dienenden Objekte, insbesondere:

• Verwaltungsbauten

• Schulbauten

• Ver- und Entsorgungsanlagen

• usw.

Ortsüblich Ortsüblich heisst im sachenrechtlichen Sinn am Ort der gelegenen Sache üblich und kann sich beziehen auf

• Betrachtungsweise/Ortsgebrauch (z.B. in Bezug auf Zugehör und Bestandteil)

• Wert (z.B. ortsüblicher Bauwert, Landwert, Mietwert, usw.)

Personaldienstbarkeit Bei der Personaldienstbarkeit handelt es sich um eine Dienstbarkeit bei der eine

1.1.2008 - 13 -

II / 2 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

oder mehrere Personen berechtigt sind, wie Wohnrecht, Nutzniessungsrecht, usw. (Art. 781 ZGB).

Planungs- und Baugesetz (PBG) Das PBG stellt die Grundsätze über Planungs- und Bauvorschriften nach kantonalem Recht auf. Diese sind zwingendes Recht und den Bau- und Zonenreglementen der Gemeinden übergeordnet.

Realwert (RW) Der Realwert ist der geschätzte Sachwert, berechnet auf den Stichtag der Schatzung. Er setzt sich zusammen aus dem Zeitwert von Bauten, Umgebung, Baunebenkosten und übrigen Anlagen, zuzüglich dem Verkehrswert des Bodens. Er kann von der effektiv aufgewendeten Summe abweichen.

Rechte und Lasten siehe Grundbuch

Rechtsgrundstücke Rechtsgrundstücke sind selbständige und dauernde Rechte wie Bau-, Wasser- oder Kiesausbeutungsrechte, Mit- und Stockwerkeigentum, usw. Sie werden in der Regel als eigene Grundstücke mit eigener Grundstücknummer geführt (Art. 655 Abs. 2 ZGB).

Restnutzungsdauer Die Restnutzungsdauer ist die Differenz zwischen der voraussichtlichen Gesamtlebensdauer eines Gebäudes und dessen mittlerem wirtschaftlichem Alter.

Reversbaute Die Reversbaute ist eine Baute mit einer öffentlich-rechtlichen Eigentumsbeschränkung mit dem Inhalt, dass die Eigentümerschaft die Baute oder Teile davon auf Verfügung einer Behörde abzubrechen hat. Beim Mehrwertrevers besteht kein Anspruch auf Vergütung von Investitionen, die nach Anmerkung des Revers im Grundbuch erfolgte.

Revisionsschatzung § 9 Schatzungsgesetz

Richtpreise/Richtwerte

- 14 - 1.1.2008

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG II / 2

Richtpreise und Richtwerte sind ortsübliche Erfahrungszahlen für Bau-, Land- oder Mietwerte.

Rohbauland Unter Rohbauland versteht man nicht oder nur teilweise erschlossenes eingezontes Bauland.

Rohertrag siehe Bruttoeinkünfte

Servitut Veralteter Ausdruck für Dienstbarkeit.

Schuldbrief Der Schuldbrief ist eine grundpfandrechtlich gesicherte Forderung in Wertpapierqualität (Art. 842 ZGB).

Stichtag Als Stichtag bezeichnet man den Zeitpunkt, auf welchen die Bewertung einer Liegenschaft bezogen ist.

Stockwerkeigentum Das Stockwerkeigentum ist ein rechtlich besonders ausgestaltetes Miteigentum mit dem Sonderrecht, abgeschlossene Räume ausschliesslich zu nutzen und innen auszubauen. Es wird im Grundbuch als eigenes Grundstück geführt (Art. 712a - 712t ZGB).

Strassenflächen Die Strassenflächen sind Verkehrsflächen, die mehreren Grundstücken dienen.

Substantielle Schäden Substantielle Schäden sind Bauschäden, die sich in der Regel nicht völlig beheben lassen. Sie können von Setzungen, Spannungen, Feuchtigkeit, Gebrauch, usw. hervorgerufen werden.

Substanzwert siehe Realwert

1.1.2008 - 15 -

II / 2 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

Überbaurecht Das Überbaurecht berechtigt ein Grundstück, einzelne Bauteile auf einem angrenzenden Grundstück unter oder über Niveau zu erstellen. Solche Bauteile bleiben Bestandteil des Grundstückes, vom dem sie ausgehen (Art. 674 ZGB).

Überbauungsziffer Die Überbauungsziffer legt das Verhältnis der Grundfläche der Baute zur anrechenbaren Grundstückfläche fest (§ 25 PBG).

Übriges Gemeindegebiet (früher Bauerwartungsland) Übriges Gemeindegebiet ist nicht erschlossenes und noch keiner Bauzone zugewiesenes Land, das innerhalb der nächsten 15 Jahre als Bauland in Betracht kommen könnte. Die Zuweisung zu einer Bauzone wird durch die Gemeindeversammlung (Einwohnerrat) beschlossen.

Umgebung (BKP 4) Kosten für Erschliessungs- und Werkleitungen, Terraingestaltung, Pflanzungen, Mauern, Zufahrten, Wege, Treppen, Einfriedungen, Beleuchtung, Spielplatz, Biotop, usw.

Unbewegliches Vermögen Unbewegliches Vermögen sind die Grundstücke samt Bestandteilen, Rechten und Lasten.

Unkultivierter Boden Als unkultivierter Boden bezeichnet man Grundstücke oder Teile davon, die nicht oder nur mit enormem Aufwand einer wirtschaftlichen Nutzung zugeführt werden könnten, wie z.B. Felsen, Wüste, Sumpf, usw.

Veralterung Die Veralterung ist ein Teil der Wertminderung, die jedes Objekt im Verlaufe der Zeit erleidet. Der Anteil der Veralterung ist in den gebräuchlichsten Altersentwertungsformeln enthalten und somit nicht gesondert zu bestimmen.

Verkehrswert § 18 SchG (Marktwert) Der Verkehrswert entspricht dem unter normalen Verhältnissen erzielbaren

- 16 - 1.1.2008

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG II / 2

Kaufpreis. Die unter dem Einfluss ungewöhnlicher oder persönlicher Verhältnisse entstandenen Grundstückpreise (Spekulation, Liebhaberei, usw.) sind für die Verkehrswertschatzung nicht zu beachten.

Vorbereitungsarbeiten (BKP 1) Kosten für Baugrunduntersuchungen, Räumungen, Abbrüche, Sicherungen, usw.

Vorkaufsrecht Recht eines Begünstigten, in einen Kaufvertrag einzutreten (kann im Grundbuch vorgemerkt werden). - Unlimitiert Zu gleichem Preis und gleichen Bedingungen wie im Vertrag - Limitiert zu bestimmtem oder bestimmbarem Preis

Vormerkungen siehe Grundbuch

Wasserentnahmerecht Das Wasserentnahmerecht beinhaltet die Entnahme von Wasser aus öffentlichen und privaten Gewässern und die Nutzung von Grundwasser und Quellen (Beispiele: Getränkeherstellung, Wärmepumpenheizung, usw.).

Wasserkraft Das Recht auf die Wasserkraft berechtigt zur Ausnützung der dem Wasser eigene Kraft.

Wasserversorgungen Wasserversorgungen sind Systeme zur Versorgung eines Gebietes mit Trinkwasser und/oder Brauchwasser. Dazu gehören Fassungen, Reservoirs, Aufbereitung, Verteilung, usw.

Wert gültig ab In Kraft ab Datum des neuen Katasterwertes (§ 8-11 SchG)

Wertminderung (Entwertung) Bei der Wertminderung handelt es sich um die wertmässige Einbusse, die der Neuwert seit der Erstellung zufolge Abnützung, Veralterung, Mängel und

1.1.2008 - 17 -

II / 2 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

Schäden erlitten hat. Im Normalfall kommt die Höhe der Wertminderung somit dem Betrage gleich, der theoretisch aufzuwenden wäre, um ein Objekt in den ursprünglichen Neuwertstand zu versetzen.

Wirtschaftlich vertretbarer Wert Beim wirtschaftlich vertretbaren Wert sind die anfallenden Kosten für Kapitalzinsen, Gebäudeunterhalt, Gebühren und Abgaben durch den Ertrag gedeckt. Er liegt in der Regel wesentlich tiefer als der Verkehrswert.

Wirtschaftliches Alter siehe mittleres wirtschaftliches Alter

Wirtschaftliche Wertminderung Minderung des Neuwertes zufolge Demodierung (im Komfort, hauptsächlich im Installations- und Ausbaubereich), neuere Erkenntnisse in der Baukunde (z.B. Schall- und Wärmeschutz) und bei den Baustoffen (siehe auch Wertminderung).

Wohnrecht (Personaldienstbarkeit) Dingliches Recht zur ausschliesslichen oder hauptsächlichen Nutzung von Räumlichkeiten zu Wohnzwecken.

Wuhrpflicht Die Wuhrpflicht ist eine Grundlast, die ein Grundstück zum Unterhalt von Gewässern verpflichtet (Uferschutzmauern, Kanäle, usw.).

Zeitwert (Zeitbauwert/Zustandswert) Der Zeitwert ist der Neuwert von Bauten und Anlagen vermindert um die Entwertung (Wertminderung) zufolge Alter, Abnützung, Schäden, Veralterung, usw.

Zonenplan Der Zonenplan ist der Übersichtsplan einer Gemeinde mit Eintragung der zulässigen Nutzungsarten.

Zugehör Zugehör sind bewegliche Sachen, die nach ortsüblicher Auffassung oder nach dem klaren Willen des Eigentümers dauernd für die Bewirtschaftung und

- 18 - 1.1.2008

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG II / 2

Benützung der Gebäulichkeiten bestimmt sind, sowie durch Verbindung, Anpassung oder auf andere Weise zu ihnen in Beziehung gebracht sind (Art. 644 + 645 ZGB).

Zustandswert siehe Zeitwert

1.1.2008 - 19 -

II / 2 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

- 20 - 1.1.2008

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG II / 3

Schatzungsgrundsätze

1. Neuschatzung

2. Revisionsschatzung

3. Berichtigung

4. Schatzungsverteilung

5. Schatzungsgegenstand

6. Rundung von Werten

7. Mindest-Katasterwert

8. Rechtsmittelverfahren

9. Sistierung

Kann im Schatzungs- oder Einspracheverfahren wegen hängiger Entscheide nicht sofort entschieden werden, ist das Verfahren zu sistieren. Der Sistierungsentscheid beinhaltet:

• Sachverhalt

• Erwägungen

• Rechtsspruch mit Sistierungsdatum oder - Tatbestand

• Rechtsmittel: Einsprache oder Verwaltungsgerichtsbeschwerde

• Keine Kosten

• Zustellung an Parteien

Das Schatzungs- oder Einspracheverfahren ist nach Wegfall des Sistierungsgrundes weiterzuführen.

1.1.2007 -1-

II / 3 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG II / 4

Rechte und Lasten

1. Begriff

Rechte und Lasten im Sinne dieser Weisungen sind jährlich wiederkehrende Aufwendungen oder Erträge, die für den Wert des Grundstückes von Bedeutung sind, insbesondere:

• Strassenunterhaltspflicht

• Wuhrpflicht (Uferschutzpflicht)

• Wassernutzungsrecht

• Korporationsrecht

• Fischereirecht

• Baurecht (Bewertung siehe Register III/3)

2. Rechtsgrundlagen

Gemäss § 4 Absatz 1 SchG gelten als unbewegliches Vermögen die Grundstücke samt Bestandteilen, Rechten und Lasten. In § 2 Absatz 1 der Schatzungsverordnung wird ausgesagt, dass Rechte und Lasten aufgrund des zivilen und öffentlichen Rechts zu berücksichtigen sind, wenn sie für den Wert des Grundstückes von Bedeutung sind.

3. Einfluss auf den Katasterwert

Für die Katasterschatzung von Bedeutung sind Rechte und Lasten, deren Barwert den Katasterwert um mindestens 5 % beeinflussen.

1.1.2007 -1-

II / 4 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

4. Bewertung

Der Katasterwert von Rechten und Lasten wird nach folgender Formel berechnet:

jährlicher Aufwand/Ertrag x 100 5

Der so berechnete Katasterwert stellt den Barwert dar; er ist bei einem Recht zum Katasterwert zu addieren, bei einer Last vom Katasterwert abzuziehen.

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG

Bewertung nichtlandwirtschaftlicher Grundstücke ohne Bauten

1.1.2009 -1-

Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

-2- 1.1.2009

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG III

Inhaltsverzeichnis Bewertung nichtlandwirtschaftlicher Grundstücke ohne Bauten

1. Begriff

2. Basisobjekt

3. Baurechtsbelastetes Grundstück

4. Grundstück mit Anlagen (Tiefbauten)

5. Abbau und Deponiegrundstück

1.1.2007 -1-

III Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Sachregister

Sachregister

A

Abbau und Deponie, III / 5 Anlagen (Tiefbauten), III/4 Ausbeutung, III / 5 Ausbeutung durch Dritte, III / 5 Ausbeutungsgut, III / 5 Ausgebeutetes, noch nicht rekultiviertes Land, III / 5 Ausnützungstransfer, III / 2

B

Basisobjekt, III / 2 Baurecht, III / 3 Baurechtsähnliche Verhältnisse, III / 3 Baurechtsbelastetes Grundstück, III / 3 Bauzone, III / 2 Betriebsareal und Betriebsgebäude, III / 5 Bewertung, III / 2 ; III / 3 ; III/4 Bewertung nach Punktierung, III / 5 Bewertungsfaktoren, III / 2 Bewertungsgrundsatz, III / 2

F

Flächenanteil, III / 5 Flächenmass, III / 2

G

Gewässerflächen, III / 2 Grundbuchsystem, III / 2 Grundstück mit Anlagen (Tiefbauten), III/4 Grundstücke ohne Bauten, III

K

Katasterwert, III / 2

-1-

Sachregister Luzerner Steuerbuch

L

Landrichtwert, III / 2 Landwirtschaftliche Flächen, III / 5 landwirtschaftliche Nutzfläche, III / 2

N

Nicht überbaute NL-Grundstücke, III / 1 ; III / 2 ; III / 3 ; III / 5 ; III/4

O

öffentliche Zone, III / 2

T

Tiefbauten, III/4

U

übriges Gebiet, III / 2 Unkultivierte Flächen, III / 2 unvermessene Grundstücke, III / 2

V

Verkehrsflächen, III / 2

W

Wert des unausgeübten Baurechts, III / 3

-2-

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG III / 1

Begriff Für die Katasterschatzung gilt das Grundstück als nicht überbaut,

• wenn mit Ausnahme von Kleinbauten (Neuwert unter Fr. 5'000) gemäss § 8 SchV keine Dauerbauten darauf stehen.

• wenn sich die auf dem Grundstück stehenden Dauerbauten nicht im Eigentum der Grundeigentümer/innen befinden und der Boden demzufolge getrennt von den Bauten zu schätzen ist (§ 1 Abs. 1 und 3 SchV).

• wenn sich auf dem Grundstück nur Anlagen (Park-/Lagerplätze, Grünpark usw.) befinden und das Grundstück nicht als Betriebseinheit mit einem bebauten Grundstück geschätzt wird.

1.1.2007 -1-

III / 1 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG III / 2

Basisobjekt

1. Flächenmass

2. Bewertung

1. Begriff

Das Baurecht gemäss Art. 779 ZGB gibt Dritten das Recht, auf oder unter der Bodenfläche ein Bauwerk zu errichten oder beizubehalten.

2. Schatzungsgrundsatz

Das baurechtsbelastete Grundstück ist als nichtüberbautes Grundstück zu schätzen, weil die darauf erstellten Bauten, Anlagen und Nebenkosten den Bauberechtigten gehören und demzufolge einen eigenen Katasterwert erhalten.

3. Bewertung

In der Regel entspricht der Katasterwert dem mit 4,5 % kapitalisierten, aktuellen, jährlichen Baurechtszins. Der Katasterwert des baurechtsbelasteten Grundstückes entspricht somit dem Ertragswert.

Fliesst kein periodischer Baurechtszins oder erfolgte eine Einmalabgeltung, beträgt der Katasterwert 40 % des Verkehrswertes vergleichbarer Grundstücke. Dauert die Restlaufzeit weniger als 15 Jahre, sind bei der Katasterschatzung Baurechtszins, Heimfallregelung und Wert bei Baurechtsende zu berücksichtigen.

4. Baurechtsähnliche Verhältnisse

Privatrechtliche, baurechtsähnliche Verhältnisse, die eine getrennte Schatzung von Dauerbaute und Boden bewirken, werden schatzungstechnisch wie Baurechtsgrundstücke behandelt.

1.1.2007 -1-

III / 3 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

5. Der Wert des unausgeübten Baurechts

Für das unausgeübte Baurecht (Baurechtsbaute nicht realisiert) wird in der Regel kein Katasterwert festgesetzt da Begründung oder Aufhebung eines Baurechts eine Revisionsschatzung auslösen. Somit kann bei jeder massgebenden Veränderung ein neuer Katasterwert festgelegt werden.

Erfolgte eine Einmalabgeltung, beträgt der Katasterwert des unausgeübten Baurechts 40 % des Verkehrswerts vergleichbarer unüberbauter Grundstücke.

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG III/4

Grundstück mit Anlagen (Tiefbauten)

1. Begriff

Gemäss § 2 Absätze 2 und 3 SchG gelten auch Anlagen wie Parkplätze, Grünparks usw. als Bauten im Sinne des Schatzungsgesetzes, wenn die Absicht ihrer bleibenden Verbindung mit dem Boden besteht und es sich um einen Schatzungsgegenstand im Sinne des Schatzungsgesetzes handelt.

2. Schatzungsgrundsatz

Die Abteilung Immobilienbewertung der Dienststelle Steuern bewertet solche Objekte, sofern die Schatzung von Amtes wegen nach § 7 Absatz 1 des SchG durchzuführen ist.

Solche Objekte sind insbesondere:

• Parkplätze

• Lagerplätze

• Produktionsareale im Freien

• Gartenanlage (Park)

3. Bewertung

1. Begriff

Abbaugrundstücke oder Teile davon werden nach diesen Normen geschätzt, wenn sie nicht als landwirtschaftliches Grundstück gemäss § 14 SchG bewertet werden. Der Wert derartiger Anlagen setzt sich aus überbauten und nichtüberbauten Grundstückteilen zusammen. Ebenso gehören Gebäude und bauliche Anlagen dazu, welche für das Abbaumaterial (Sand, Lehm, Kies, Fels, usw.) und für die Aufbereitung des Materials benötigt werden. Das Grundstück muss gewerbsmässig betrieben werden. Wesentliche Grundlagen der Wertbeurteilung bilden die Abbauverträge, Abbaubedingungen, Abbaubewilligungen, öffentlich-rechtliche Vorschriften (z.B. raumplanerische Voraussetzungen) und privat-rechtliche Regelungen, damit der Abbau, das Erstellen von Bauten, Anlagen oder Deponien gewährleistet sind. Der Schatzungsgegenstand wird in Betriebsareal, Abbaugut, Deponiegut und landwirtschaftliche Fläche aufgeteilt. Wenn kein Abbau betrieben wird, jedoch alle Voraussetzungen für den Abbau gegeben sind, wird das Grundstück ebenfalls nach diesen Normen geschätzt.

2. Betriebsareal und Betriebsgebäude

Realwert (Analog Basisobjekt Industrie/Grossgewerbe IV/11), sofern es sich vorwiegend um entsprechende Zweckbauten handelt.

In der Wertminderung bzw. Entwertung der Gebäude ist die Nutzungsdauer (Abbaudauer) und die Möglichkeit der allfälligen Weiterverwendung zu berücksichtigen. Aufbereitungsmaschinen (Waschmaschinen, Steinbrecher, Mischer, Transportanlagen, usw.) gelten in der Regel nicht als Bestandteile im Sinne von Art. 642 ZGB.

3. Abbaugut

Der Wert des Abbaugutes wird auf die Abbaudauer beziehungsweise auf den durchschnittlichen Vermögensverlauf der nächsten 15 Jahren mittels Barwertmethode und unter Berücksichtigung der Diskontierung der Wartezeit geschätzt. Der Zinssatz richtet sich nach dem Basiszins Gewerbe. Massgebend für die Bewertung des Abbaugutes ist der Ertrag. Der Abbauberechtigte, dem das Abbaugut zusteht, ist verpflichtet, den durchschnittlichen Nettojahresertrag, sowie weitere Angaben (Abbaubewilligung/Abbaukonzept) bekannt zugeben. Falls der Nettoertrag pro m3 nicht bekannt ist, kann mit der Punktierungsmethode das Abbaugut (Sand, Lehm, Kies, Fels, usw.) pro m3 ermittelt werden. In die Bewertung werden behördliche und vertragliche Auflagen wie Investitionen für Rodungen, Rekultivierungen (Aufforstungen), Garantien (Rückstellungen), Ausgleichsbeiträge gemäss Waldgesetz, usw. berücksichtigt. Wenn fremdbestimmte Wartezeiten entstehen bis der tatsächliche Abbau beginnt, können diese in die Bewertung einbezogen werden. Sonstige Erträge (z.B. Holzertrag aus Rodungen) werden mit berücksichtigt.

4. Landwirtschaftliche Flächen

Noch nicht in die Abbaufläche einbezogene landwirtschaftliche Flächen und Gebäude (ohne Abbaubewilligung oder Abbaugut) sind nach landwirtschaftlichen Normen zu schätzen, wenn sie unter § 14 SchG fallen.

5. Noch nicht rekultiviertes Land

Solche Flächen (Abbaugut abgebaut) sind in die Bewertung einzurechnen, dabei sind der notwendige Aufwand und die erforderliche Dauer der Rekultivierung ebenso zu berücksichtigen wie ein möglicher späterer Verwendungszweck (z.B. Deponien).

1. Allgemeines

2. Basisobjekt

3. Einfamilienhaus (EFH), Objektart 10

4. Stockwerkeigentum (StWE), Objektart 11, 14, 16 und 21

5. Mehrfamilienhaus (MFH), Objektart 12

6. Zweitobjekt, Objektart 13 und 14

7. Wohn-/Geschäftshaus, Geschäftshaus, Objektart 20

8. Gastgewerbe, Objektart 22

9. Anlage für Freizeit/Sport, Objektart 23

10. Gewerbeobjekt, Objektart 24

11. Industrie und Grossgewerbe, Objektart 25

12. Transportanlage, Objektart 24

13. Ver- und Entsorgungsanlage, Objektart 34

14. Öffentliches Objekt, Objektart 30 - 33

15. Baurecht (Baurechtsbaute, Baurechtsnutzung)

16. Unvollendetes Objekt

1.1.2007 -1-

IV Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Sachregister

Sachregister

A

Anlage für Freizeit/Sport, Begriffsdefinition, IV / 9

B

Basisobjekt, IV / 2 Baunebenkosten, IV / 2 Baurecht (Baurechtsbaute, Baurechtsnutzung), IV / 15 Bereinigungen, IV / 2 Bewertungsregeln, IV / 1

E

Einfamilienhaus (EFH), Bewertung, IV / 3 Entsorgungsanlage, IV / 13 Ertragswert, IV / 2

F

Freizeitanlagen, Bewertung, IV / 9

G

Gastgewerbe, Bewertung, IV / 8 gastgewerbliche Normen, IV / 8 Geschäftshaus, Bewertung, IV / 7 Gewerbeobjekt, Bewertung, IV / 10 Grossgewerbe und Industrie, IV / 11

I

Industrie, IV / 11

J

Jahresmiete, IV / 3 Jahresmietwert, IV / 2

-1-

Sachregister Luzerner Steuerbuch

K

Katasterwert, IV / 2

L

Lageklassenmethode, IV / 2

M

Mehrfamilienhaus, IV / 5 ; IV / 7 Miteigentum, IV / 4

N

Nebenkosten, IV / 2 Neuwert, IV / 2

O

Objektart 10, IV / 3 Objektart 12, IV / 5 ; IV / 7 Objektart 22, IV / 8 Objektart 23, IV / 9 Objektart 24, IV / 10 ; IV / 12 Objektart 25, IV / 11 Objektart 30 - 33, IV / 14 Objektart 34, IV / 13 Objektarten 11, 14, 16 und 21, IV / 4 Objektarten 13 und 14, IV / 6 Öffentliches Objekt , IV / 14

R

Realwert, IV / 2

S

Schatzung auf Anfrag, IV / 14 Schatzung von Amtes wegen, IV / 14 Sportanlagen, IV / 9 Stockwerkeigentum, IV / 4 Subjektiv dingliche Rechte an Grundstücken, IV / 10 ; IV / 11 ; IV / 12 ; IV / 13 ; IV / 14 ; IV / 15 ; IV / 16 ; IV / 2 ; IV / 3 ; IV / 4 ; IV / 5 ; IV / 6 ; IV / 7 ; IV / 8 ; IV / 9

-2-

Luzerner Steuerbuch Sachregister

T

Transportanlage, IV / 12

U

Überbaute NL-Grundstücke, IV / 1 ; IV / 10 ; IV / 11 ; IV / 12 ; IV / 13 ; IV / 14 ; IV / 15 ; IV / 16 ; IV / 2 ; IV / 3 ; IV / 4 ; IV / 5 ; IV / 6 ; IV / 7 ; IV / 8 ; IV / 9 Unvollendetes Objekt, IV / 16

V

Verkehrswert, IV / 1 ; IV / 2 Versorgungsanlage, IV / 13

Z

Zweitobjekt, IV / 6

-3-

Sachregister Luzerner Steuerbuch

-4-

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG IV / 1

Allgemeines

1. Begriff

Für die Katasterschatzung gilt das Grundstück als überbaut, wenn Dauerbauten darauf stehen, die sich im Eigentum der Grundeigentümerschaft befinden.

Befinden sich auf einem Grundstück ausschliesslich Anlagen (Park-/Lagerplätze, Grünpark usw.) oder Kleinbauten (Neuwert unter Fr. 5'000), so wird der Katasterwert nach Register III - nichtlandwirtschaftliche Grundstücke ohne Bauten - geschätzt.

Die Abgrenzung landwirtschaftliche/nichtlandwirtschaftliche Grundstücke ist in Register V - Land- und forstwirtschaftliche Grundstücke - geregelt

2. Bewertungsregeln

Gemäss § 17 SchG entspricht der Katasterwert der nichtlandwirtschaftlichen Grundstücke dem Verkehrswert.

Gemäss anerkannten Schatzungsregeln wird der Katasterwert in der Regel aus Real- und Ertragswert ermittelt. Der Realwert wird mit Eins gewichtet. Die Gewichtung des Ertragswertes richtet sich nach Objektart, Marktlage, Nutzung usw. Ist der Ertragswert höher als der Realwert, entspricht der Katasterwert dem Er-tragswert.

Grundstücke, deren Ertragswert nicht zuverlässig ermittelt werden kann, sind auf der Grundlage des Realwertes zu schätzen. Dies kann zutreffen für:

• Grossgewerbe

• Industrie

• öffentliche Objekte

• Transportanlagen

• Freizeit und Sport

1.1.2007 -1-

IV / 1 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG IV / 2

Basisobjekt

1. Realwert

Der Realwert wird aus der Summe folgender Teilwerte ermittelt:

+ Neuwert der Bauten (BKP 2) + Nicht im Bauwert enthaltenen Anlagen (BKP 3) + Umgebungskosten (BKP 4) + Baunebenkosten (BKP 5) = Neuwert

• Wertminderung aller Neuwerte

= Zeitwert + Landwert + Miteigentum1) = Realwert 1) sofern kein subjektiv dingliches Recht begründet ist.

2. Ertragswert

Gemäss § 20 SchG entspricht der Ertragswert überbauter Grundstücke dem kapitalisierten jährlichen Rohertrag (Jahresmietwert). Spezielle Objektarten (öffentliche Objekte, Grossindustrie, Transportanlagen), bei denen der Ertrag nicht zuverlässig ermittelt werden kann, sind auf der Grundlage des Realwerts zu schätzen.

3. Katasterwert

Der Katasterwert ist ein nach anerkannten Regeln der Schatzungstechnik unter Verwendung von pauschalen Wertansätzen ermittelter Verkehrswert. Er entspricht dem durchschnittlichen Wert, der nach den Erkenntnissen des Grundstückverkehrs Schatzungsgegenständen von ähnlicher Lage und Beschaffenheit während einer angemessenen Zeitspanne zukommt (§ 18 Abs. 1 SchG).

Die unter dem Einfluss ungewöhnlicher oder persönlicher Verhältnisse erzielten Preise (z.B. Kauf unter Verwandten, Liebhaber- oder ähnliche Ausnahmepreise) sind nicht zu berücksichtigen (§ 18 Abs. 2 SchG).

Der Katasterwert wird in der Regel aus Real- und Ertragswert ermittelt, darf jedoch nie tiefer sein als der Ertragswert.

Spezielle Objektarten (öffentliche Objekte, Grossindustrie, Transportanlagen, Anlagen für Freizeit und Sport), bei denen der Ertrag nicht zuverlässig ermittelt werden kann, sind auf der Grundlage des Realwerts zu schätzen. Die Kriterien des Katasterwert-Ansatzes sind im Anhang (Kap. VI/7, Katasterwert) aufgeführt.

4. Bereinigungen

Sofort notwendige Investitionen wie Heizkesselersatz, Flachdachreparatur usw. sind nicht abzurechnen.

Sind grössere Aufwendungen für Sicherungen, Altlasten usw. anstehend, die nach Beseitigung der Mängel eine Revision der Katasterschatzung auslösen, werden die geschätzten Kosten am Schluss abgerechnet.

Weichen vertraglich belegte Mieterträge für längere Zeit erheblich vom Jahresmietwert ab, sind temporäre Mehr-/Minderwerte als Bereinigung beim Katasterwert auf-/abzurechnen.

1.1.2007 -1-

IV / 2 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG IV / 2

5. Subjektiv dingliche Rechte an Grundstücken

Der Katasterwert solcher Grundstücke wird als separate Schätzeinheit erfasst. Die Wertanteile werden in der Schatzungsanzeige separat aufgelistet.

1.1.2007 -1-

IV / 2 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG IV / 3

Einfamilienhaus (EFH), Objektart 10

1. Begriff

Das Einfamilienhaus enthält in der Regel nur eine Wohnung. Beträgt der Jahresmietwert einer zusätzlichen Wohnung (Einliegerwohnung) oder von Gewerbe-/Geschäftsraum weniger als 1/3 des Gesamtjahresmietwertes gilt das Objekt trotzdem als Einfamilienhaus. Ist der Anteil der zusätzlichen Einheiten jedoch grösser als 1/3 des Gesamtjahresmietwertes, ist das Grundstück nach der entsprechenden Objektart zu bewerten und der Objektartencode entsprechend zu ändern (12 Mehrfamilienhaus, 20 Geschäftshaus, 24 Gewerbebaute).

2. Realwert

Analog Basisobjekt

3. Ertragswert

4. Katasterwert

Analog Basisobjekt

5. Bereinigungen

Analog Basisobjekt

6. Subjektiv dingliche Rechte an Grundstücken

Analog Basisobjekt

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG IV / 4

Stockwerkeigentum (StWE), Objektart 11, 14, 16 und 21

1. Begriff

Beim Stockwerkeigentum handelt es sich um rechtlich besonders ausgestaltetes Miteigentum (Art. 712 lit. a-t ZGB).

Die Miteigentumsanteile, d.h. die Anteile am Gesamtwert der Liegenschaft sind im Grundbuch als Wertquoten angegeben. Die Miteigentumsanteile beim StWE sind bestimmte, örtlich abgegrenzte und genau umschriebene Räume (Sonderrecht).

Beim StWE handelt es sich um ein Grundstück, welches selbständig veräussert, verpfändet und mit andern dinglichen Rechten belastet werden kann.

2. Bewertung

Kann ein massgebender Mietwert ermittelt werden, wird der Katasterwert analog dem Basisobjekt (Mischwertmethode) ermittelt. Kann der massgebende Mietwert nicht zuverlässig ermittelt werden und ist er von untergeordneter Bedeutung, so wird der Katasterwert ohne Einbezug des Ertrags-wertes ermittelt (Katasterwert in Prozenten des Realwertes).

3. Realwert

4. Ertragswert

5. Katasterwert

Analog Basisobjekt

6. Bereinigungen

Analog Basisobjekt

7. Subjektiv dingliche Rechte an Grundstücken

Analog Basisobjekt

1.1.2007 -3-

IV / 4 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

-4- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG IV / 5

Mehrfamilienhaus (MFH), Objektart 12

1. Begriff

Das Mehrfamilienhaus ist ein Gebäude mit mehreren Wohnungen. Beträgt der Jahresmietwert anderer Nutzungen (Geschäft/Gewerbe) mehr als 1/3 des Gesamtjahresmietwertes, ist das Grundstück nach der entsprechenden Objektart zu bewerten. Der Objektartencode ist zu ändern (20 Geschäftshaus, 24 Gewerbebaute).

2. Bewertung

In der Regel erfolgt die Bewertung analog dem Basisobjekt. Handelt es sich um Objekte mit bevorzugter, zinsgünstiger Finanzierung (Subventionen, Sonderkonditionen, Genossenschaftsanteile, Stiftungen, usw.) sind die Besonderheiten entsprechend zu berücksichtigen (kleinerer Kapitalkostensatz, tieferer Ertragswertfaktor, usw.).

3. Realwert

Analog Basisobjekt

4. Ertragswert

Analog Basisobjekt

5. Katasterwert

Analog Basisobjekt

1.1.2007 -1-

IV / 5 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

6. Bereinigungen

Analog Basisobjekt

7. Subjektiv dingliche Rechte an Grundstücken

Analog Basisobjekt

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG IV / 6

Zweitobjekt, Objektart 13 und 14

1. Begriff

Das Zweitobjekt ist ein Objekt, das in der Regel als Wochenend- und/oder Ferienobjekt benützt wird. Es kann sowohl Einfamilien-, Mehrfamilienhaus oder Stockwerkeigentum sein und von der Eigentümerschaft genutzt, zeitweise oder dauernd an Dritte vermietet sein.

Merkmale des Zweitobjektes können ein einfacher technischer Standard (Küchenausstattung, fehlende Waschküche, bescheidene Sanitärräume, einfaches Heizsystem) sowie geringe Raumgrössen im Schlafbereich sein.

2. Realwert

Analog Basisobjekt (IV/2)

Als Besonderheiten sind zu beachten: Neuwerte: Infolge sehr kompakter Bauart und/oder erheblicher lagebedingter Bauerschwernisse können die Erstellungskosten unverhältnismässig hoch sein. Kubikmeterwerte in doppelter Höhe von "Normalobjekten" sind im Einzelfall möglich (erschwerte Materialanlieferung).

Wertminderung: Zufolge unterdurchschnittlicher Bauqualität, besonderer Lage und der Wechselnutzung kann die Lebensdauer kürzer sein als bei "Normalobjekten".

3. Ertragswert

Der Ertragswert ist stets miteinzubeziehen.

4. Katasterwert

Analog Basisobjekt

5. Bereinigungen

Analog Basisobjekt

6. Subjektiv dingliche Rechte an Grundstücken

Analog Basisobjekt

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG IV / 7

Wohn-/Geschäftshaus, Geschäftshaus, Objektart 20

1. Begriff

Das Wohn-/Geschäftshaus oder das Geschäftshaus ist ein Objekt mit vermieteten oder selbstgenutzten Wohnungen, Ladenlokalen, Büros, Ateliers, Praxen, usw. Beträgt der Jahresmietwert "Wohnen" mehr als 2/3 des Gesamtjahresmietwertes, ist das Grundstück als Mehrfamilienhaus zu bewerten (Objektart 12).

2. Realwert

Analog Basisobjekt

3. Ertragswert

Analog Basisobjekt

4. Katasterwert

Analog Basisobjekt

5. Bereinigungen

Analog Basisobjekt

6. Subjektiv dingliche Rechte an Grundstücken

Analog Basisobjekt

1.1.2007 -1-

IV / 7 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG IV / 8

Gastgewerbe, Objektart 22

1. Begriff

Als gastgewerbliche Objekte gelten Betriebe, die öffentlich zugänglich sind und

• Speisen und Getränke zum Genuss an Ort und Stelle anbieten,

• Gäste beherbergen,

• Unterhaltung, verbunden mit der Abgabe von Getränken bieten.

2. Realwert

Analog Basisobjekt

3. Ertragswert

Analog Basisobjekt

4. Katasterwert

Analog Basisobjekt

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG IV / 8

5. Bereinigung

Analog Basisobjekt

6. Subjektiv dingliche Rechte an Grundstücken

Analog Basisobjekt

1.1.2007 -3-

IV / 8 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

-4- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG IV / 9

Anlage für Freizeit/Sport, Objektart 23

1. Begriff

Unter diese Kategorie fallen Grundstücke, die im weitesten Sinne der sportlichen Betätigung und/oder der Freizeitbeschäftigung (Hobby) dienen.

Anlagen für Freizeit und Sport:

• Gebäude und Freianlagen für Sportausübung

• Schiessanlagen

• Badeanstalten

• Camping

• Vereinslokale, Jagdhütten

• Bergwirtschaften, sofern nicht unter Gastgewerbebetriebe fallend

• Jugendherbergen

• Golfanlagen

2. Realwert

Analog Basisobjekt

3. Ertragswert

Ohne Einbezug des Ertragswertes

In der Regel wird kein Ertragswert ermittelt.

Mit Einbezug des Ertragswertes

Wird eine Anlage kommerziell betrieben und kann ein relevanter Mietwert festgesetzt werden, erfolgt die Bewertung analog Basisobjekt.

1.7.2008 -1-

IV / 9 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

4. Katasterwert

Analog Basisobjekt

5. Bereinigung

Analog Basisobjekt

6. Subjektiv dingliche Rechte an Grundstücken

Analog Basisobjekt

-2- 1.7.2008

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG IV / 10

Gewerbeobjekt, Objektart 24

1. Begriff

Das Gewerbeobjekt ist ein Gebäude, dessen Hauptnutzung vorwiegend in der Vermietung oder Eigennutzung von Gewerberäumen, Lagerflächen, Parkhaus, usw. besteht. Beträgt der Jahresmietwert der Wohnnutzung mehr als 2/3 des Gesamtjahresmietwertes, ist das Grundstück nach der entsprechenden Objektart zu bewerten. Der Objektartencode ist zu ändern (10 Einfamilienhaus, 12 Mehrfamilienhaus).

2. Realwert

Analog Basisobjekt

3. Ertragswert

Analog Basisobjekt

4. Katasterwert

Analog Basisobjekt

5. Bereinigungen

Analog Basisobjekt

6. Subjektiv dingliche Rechte an Grundstücken

Analog Basisobjekt

1.1.2007 -1-

IV / 10 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG IV / 11

Industrie und Grossgewerbe, Objektart 25

1. Begriff

Grossgewerbe und Industrieobjekte sind Anlagen, die der Produktion, Verarbeitung oder Lagerung dienen.

Beträgt der Jahresmietwert der Wohnnutzung mehr als 2/3 des Gesamtjahresmietwertes, ist das Grundstück nach der entsprechenden Objektart zu bewerten. Der Objektartencode ist zu ändern (12 Mehrfamilienhaus).

In der Schatzung enthalten sind die Betriebsgebäude und Anlagen (Werk-, Lager-, Umschlag-, Parkplätze usw.) mit der zugehörigen Infrastruktur (Hygiene, Klima, Ver- und Entsorgung, Lager und Verwaltung), Nebenkosten.

Nicht zu schätzen sind die Produktionsanlagen und die zugehörigen Aggregate sowie die beweglichen Teile der Transportanlagen für die Produktion innerhalb und ausserhalb der Gebäude.

Kann ein Jahresmietwert ermittelt werden, sind auch grössere Industrie- und Gewerbeanlagen nach der Mischwertmethode analog Gewerbeobjekte (Objektartencode 24) zu bewerten.

2. Realwert

Analog Basisobjekt

3. Ertragswert

Analog Basisobjekt

4. Katasterwert

Analog Basisobjekt

1.1.2007 -1-

IV / 11 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

5. Bereinigungen

Analog Basisobjekt

6. Subjektiv dingliche Rechte an Grundstücken

Analog Basisobjekt

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG IV / 12

Transportanlage, Objektart 24

1. Begriff

Transportanlagen sind privat- und öffentlichrechtlich betriebene feste Anlagen zur Beförderung von Menschen, Tieren und Waren.

Öffentlichrechtliche Transportanlagen sind nur dann zu schätzen, wenn sie besteuert werden. Andernfalls erfolgt die Schatzung gemäss § 7 Absatz 2b SchG auf Antrag und unter Kostenfolge.

Transportanlagen sind insbesondere:

• Schienen-Bahnanlagen, beruhend auf Adhäsions-, Zahnstangen- und Seilzugsprinzip

• Luftseilbahnen mit Trag- und Zugseilprinzip

• Sesselbahnen

• Skilifte

• Senkrecht- und Schräglifte

2. Realwert

Der Realwert beinhaltet folgende Komponenten:

• Betriebsgebäude

• Masten samt Tragseilen/Fahrleitungen

• Schienenanlagen samt Unterbau

• Sicherungs- und Signalanlagen

• Brücken und Tunnels

• Bodenwert von Betriebs- und Streckenareal

• Barwert von Rechten für den Betrieb der Anlage

Neuwert der Bauten

Analog Basisobjekt

3. Ertragswert

In der Regel ist kein Ertragswert zu ermitteln.

1.1.2007 -1-

IV / 12 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

4. Katasterwert

Analog Basisobjekt

5. Bereinigungen

Analog Basisobjekt

6. Subjektiv dingliche Rechte an Grundstücken

Analog Basisobjekt

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG IV / 13

Ver- und Entsorgungsanlage, Objektart 34

1. Begriff

Ver- und Entsorgungsanlagen sind privat- und öffentlichrechtlich betriebene Infrastrukturanlagen.

Öffentlichrechtliche Ver- und Entsorgungsanlagen sind nur dann zu schätzen, wenn sie besteuert werden. Andernfalls erfolgt die Schatzung gemäss § 7 Absatz 2b SchG auf Antrag und unter Kostenfolge.

Ver- und Entsorgungsanlagen sind insbesondere:

• Wasserversorgung (Fassung, Aufbereitung, Transport/Verteilung)

• Stromversorgung (Erzeugung, Aufbereitung, Transport/Verteilung)

• Gasversorgung (Fassung/Erzeugung, Aufbereitung, Transport/ Verteilung)

• Informationsnetz (Telefon, Kabelantenne UKW/TV)

• Fernheizanlage

• Abwasserreinigungsanlage

• Kehricht- und Klärschlammverbrennungsanlage

• Wiederaufbereitungs- und Ausschlacht-Anlagen

2. Realwert

Analog Basisobjekt

Nicht im Bauwert enthaltene Anlagen

Analog Basisobjekt

Es sind insbesondere Leitungsnetze, Masten, Regleranlagen, usw. zu erfassen. Befinden sich solche auf fremdem Boden, sind sie in die Schatzung des Werkes, denen sie zugehören, einzubeziehen.

Landwert

Analog Basisobjekt Landrichtwerte sind im Anhang (Kap. VI/4, Landwert) aufgeführt.

1.1.2007 -1-

IV / 13 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

3. Ertragswert

Es ist kein Ertragswert zu ermitteln.

4. Katasterwert

Bei Ver- und Entsorgungsanlagen wird der Katasterwert in der Regel nicht aus Real- und Ertragswert, sondern auf der Basis des Realwertes ermittelt, wobei Standort, Zweckmässigkeit, Infrastruktur, Auslastung und andere Verwendbarkeit angemessen zu berücksichtigen sind.

5. Bereinigungen

Analog Basisobjekt

6. Subjektiv dingliche Rechte an Grundstücken

Analog Basisobjekt

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG IV / 14

Öffentliches Objekt, Objektart 30 - 33

1. Begriff

Zu dieser Kategorie gehören Grundstücke, welche öffentlichen bzw. kirchlichen Zwecken dienen. Nach § 70 des Steuergesetzes (StG) sind von der Steuerpflicht und somit auch von der Katasterschatzung befreit:

• der Bund und seine Anstalten nach Massgabe des Bundesrechts

• der Kanton und seine Anstalten mit Ausnahme ihrer gewerblichen und industriellen Nutzung

• die Einwohner- und Bürgergemeinden sowie die Gemeindeverbände des Kantons Luzern mit Ausnahme ihrer gewerblichen und industriellen Betriebe

Folgende Objekte der Gemeinwesen sind nur auf Antrag und gegen Gebühr zu schätzen:

• Abfallentsorgung

• Abwasserreinigung

• Alters- und Pflegeheime

• Baulanderschliessung und -verkauf, sofern damit nicht eigentlich eine auf Gewinnerzielung ausgerichtete Handelstätigkeit verfolgt wird

• Baurechtsland, sofern nicht unter § 70 Abs. 2 und 3 StG fallend

• Bibliotheken

• Feuerwehrwesen

• Gebäudeversicherung

• Militär- und Zivilschutzanlagen

• Parkhäuser

• Parkplätze, die nach Gebührenprinzip bewirtschaftet werden

• Schiessanlagen

• Schulen

• Spitäler

• Sportanlagen

• Verwaltungsgebäude des Kantons und der Gemeinden

• Wasserversorgungen

• Werkhöfe

• Wohn-/Geschäftshäuser, sofern nicht unter § 70 Abs. 2 und 3 StG fallend

Unter den Begriff der gewerblichen und industriellen Betriebe im Sinn von § 70 Absätze 2 und 3 StG fallen grundsätzlich alle wirtschaftlichen Unternehmen, die Güter herstellen (Produkte, Energie), Bodenschätze ausbeuten, Handel treiben oder Dienstleistungen an Dritte erbringen.

1.1.2007 -1-

IV / 14 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

Folgende Objekte der Gemeinwesen sind von Amtes wegen zu schätzen:

• Baurechtsland, sofern gemäss § 70 Abs. 2 und 3 StG zu Betrieb gehörend

• Elektrizitätswerke

• Gaswerke

• Kieswerke

• Landwirtschaftsbetriebe

• Restaurationsbetriebe, die auf eigene Rechnung betrieben werden (Ausnahmen: Kantinen für das Personal, Pachtbetriebe)

• Wohn-/Geschäftshäuser, sofern gemäss § 70 Abs. 2 und 3 StG zu Betrieb gehörend

Objekte der Kirchgemeinden und juristischen Personen, die kirchliche Zwecke verfolgen, sind nur auf Antrag und gegen Gebühr zu schätzen: -Soweit das Vermögen und Einkommen kirchlichen Zwecken dient.

2. Realwert

Analog Basisobjekt

3. Ertragswert

Ohne Einbezug des Ertragswertes

In der Regel wird kein Ertragswert ermittelt.

Mit Einbezug des Ertragswertes

Ist eine kommerzielle Nutzung möglich, so erfolgt die Bewertung analog entsprechendem Objekt.

4. Katasterwert

Analog Basisobjekt

5. Bereinigungen

Analog Basisobjekt

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG IV / 14

6. Subjektiv dingliche Rechte an Grundstücken

Analog Basisobjekt

1.1.2007 -3-

IV / 14 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

-4- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG IV / 15

Baurecht (Baurechtsbaute, Baurechtsnutzung)

1. Begriff

Das selbständige und dauernde Baurecht (Baurechtsnehmende) gemäss Art. 779 ZGB beinhaltet das Recht, für 30 – 100 Jahre Grundstücke von Dritten (Baurechtsgebende) zu nutzen, darauf Bauten und Anlagen zu errichten oder solche beizubehalten.

Im Einzelfall wird eine Baute, die aufgrund einer Dienstbarkeit oder anderen baurechtsähnlichen Verhältnissen auf fremdem Boden besteht, ebenfalls als Baurechtsbaute geschätzt.

2. Schatzungsgrundsatz

Das Baurecht (Baurechtsbaute, Baurechtsnutzung) ist als überbautes Grundstück ohne Landwertanteil zu schätzen, da das baurechtsbelastete Grundstück einen eigenen Katasterwert erhält.

3. Realwert

Grundsätzlich Bewertung analog entsprechendem Objekt. Im Realwert ist kein Landwert einzurechnen.

Fliesst ein stark reduzierter oder kein Baurechtszins (z.B. Einmalabgeltung), so ist der Wert der Differenz zu einem üblichen Baurechtszins als Wert des Rechtes im Realwert aufzurechnen. Bei einem massiv zu hohen Baurechtszins ist im Realwert ein negativer Wert zu berücksichtigen.

1.1.2009 -1-

IV / 15 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

4. Ertragswert

Grundsätzlich Bewertung analog entsprechendem Objekt mit folgenden Abweichungen:

Jahresmietwert

Ist der Katasterwert unter Einbezug des Ertragswertes zu ermitteln, muss der grundbuchlich geregelte Baurechtszins vom Jahresmietwert abgezogen werden. Ist der Baurechtszins Null (z.B. bei Einmalabgeltung), so erfolgt keine Reduktion beim Jahresmietwert. Das Baurecht hat, da bis zum Ablauf kein Baurechtszins mehr bezahlt werden muss, einen höheren Wert. Der Wert des Rechtes ist im Realwert aufzurechnen.

5. Katasterwert

Bewertung analog entsprechendem Objekt

6. Bereinigungen

Analog Basisobjekt

7. Subjektiv dingliche Rechte an Grundstücken

Analog Basisobjekt

-2- 1.1.2009

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG IV / 16

Unvollendetes Objekt

1. Begriff

Unvollendete Objekte sind Baukörper und Anlagen, die am Schatzungsstichtag noch nicht oder noch nicht zur Hauptsache nutzbar sind. Auf der Schatzungsanzeige ist die Ergänzung „unvollendetes Objekt“ aufzuführen. Der Stand reicht vom unvollendeten Rohbau bis zum teilweise nutzbaren Objekt, insbesondere:

• Abbruchobjekt (Neubauruine)

• Objekt mit verwendbaren Bauteilen, ev. teilweise nutzbar

• zur Hauptsache nutzbares Objekt

2. Bewertung

Die Bewertung basiert in der Regel auf dem Realwert (§ 6 Abs. 2 SchV).

3. Bereinigungen

Analog Basisobjekt

4. Subjektiv dingliche Rechte an Grundstücken

Analog Basisobjekt

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG

Land- und forstwirtschaftliche Grundstücke

1.1.2010 -1-

Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

-2- 1.1.2010

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG V

Inhaltsverzeichnis Land- und forstwirtsch. Grundstücke

1. Allgemeines

2. Abgrenzung Landwirtschaft / Nichtlandwirtschaft

3. Schatzungen gemäss Anleitung für die Schätzung des

landwirtschaftlichen Ertragswertes vom 26. November 2003

4. Forstwirtschaft (nichtlandw. Grundstücke mit Waldanteil)

1.1.2007 -1-

V Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Sachregister

Sachregister

A

Abgrenzung Landwirtschaft / Nichtlandwirtschaft , V / 2

B

bäuerliches Bodenrecht, V / 1

E

Ertragswertschatzung, V / 1

F

Forstwirtschaft, V/4

G

Grundstück, landwirtschaftliches, V

L

Land- und forstwirtschaftliche Grundstücke, V landwirtschaftliche Schatzung, V / 1 ; V / 2 landwirtschaftlicher Ertragswert, V / 3

N

Nebenbetriebe, V / 2

P

produzierender Gartenbau, V / 2

R

Rechtliche Grundlagen, V / 1

-1-

Sachregister Luzerner Steuerbuch

S

Schatzung gemäss Anleitung für die Schätzung des landwirtschaftlichen Ertragswertes vom 26. November 2003, V / 3 SchG, V / 2 Selbstbewirtschaftung, V / 2

U

Umfang der Schatzung, V / 3

V

Verkehrslage Wohnhaus, V / 3

W

Wald, V/4 Waldschatzung, V/4

-2-

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG V/1

Allgemeines

1. Grundsatz

Land- und forstwirtschaftliche Grundstücke sowie Betriebe des produzierenden Gartenbaus werden aufgrund der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit zum Ertragswert geschätzt.

2. Rechtliche Grundlagen

• Bundesgesetz über das bäuerliche Bodenrecht vom 4. Oktober 1991 (BGBB).

• Verordnung über das bäuerliche Bodenrecht vom 4. Oktober 1993 (VBB).

• Anhang I zur VBB, Anleitung für die Schätzung des landwirtschaftlichen Ertragswertes vom 26. November 2003.

• §§ 15 und 16 SchG

• § 10 SchV

3. Anwendungsbereich

1. Grundsatz für die Zuordnung und Bewertung

Die Zuordnung, ob ein Schatzungsgegenstand nach landwirtschaftlichen oder nichtlandwirtschaftlichen Normen zu schätzen ist, richtet sich im Grundsatz nach § 14 SchG.

§ 14 SchG 1 Als landwirtschaftlich im Sinne dieses Gesetzes gilt ein Grundstück, wenn sein Erwerbspreis oder Anrechnungswert bei der letzten Handänderung durch die landwirtschaftliche Bewirtschaftung bestimmt wurde und wenn es landwirtschaftlich genutzt wird. 2 Wird die landwirtschaftliche Nutzung weniger als sechs Jahre unterbrochen, gilt das Grundstück weiterhin als landwirtschaftlich gemäss Absatz 1.

Landwirtschaftliche Grundstücke, welche dem Geltungsbereich des Bundesgesetzes über das bäuerliche Bodenrecht (BGBB) unterstellt sind, erhalten eine Schatzung gemäss Anleitung für die Schätzung des landwirtschaftlichen Ertragswertes vom 26. November 2003.

Nach der Zuordnung zu landwirtschaftlichen oder nichtlandwirtschaftlichen Schatzungsobjekten gelten für die Wertermittlung die entsprechenden Schatzungsnormen und Weisungen.

2. Abgrenzungsfragen

1. Umfang der Schatzungen

Die Anleitung für die Schätzung des landwirtschaftlichen Ertragswertes vom 26. November 2003 hat gegenüber der alten Anleitung für die Schätzung des landwirtschaftlichen Ertragswertes vom 25. Oktober 1995 einige grundlegende Änderungen erfahren. Bei Revisionsschatzungen nach der Anleitung vom 26. November 2003 kann deshalb nicht ohne weiteres auf eine Schatzung nach der Anleitung vom 25. Oktober 1995 abgestellt werden. Dies gilt insbesondere, falls es sich bei dem zu schätzenden Objekt um ein Gebäude handelt, welches mit der Jauchegrube in Zusammenhang steht (Wohnhaus / Ökonomiegebäude). In diesen Fällen wird in der Regel eine Neuaufnahme gemacht (§ 4 Abs. 3 SchV)

2. Verkehrslage Wohnhaus

Im Kapitel 4.5 der Anleitung für die Schätzung des landwirtschaftlichen Ertragswertes vom 26. November 2003 wird unter Punkt K die Verkehrslage des Wohnhauses bewertet. Dies geschieht aufgrund der Lage und der Grösse der Ortschaft, in welcher sich das Wohnhaus befindet. Dabei sind folgende Punktzahlen zu verwenden:

Verkehrslage Wohnhausbewertung gemäss Anleitung für die Schätzung des landwirtschaftlichen Ertragswertes vom 26. November 2003

1.1.2007 -1-

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG V/4

Forstwirtschaft (nichtlandwirtschaftliche Grundstücke mit Waldanteil)

1. Schatzungstechnische Zuordnung

Bei Waldschatzungen ist grundsätzlich zu unterscheiden zwischen Waldflächen, die durch einen amtlichen Feststellungsentscheid (zuständig Volkswirtschaftsdepartement) der Forstgesetzgebung unterstehen und Flächen mit Waldbäumen und/oder Waldsträuchern/Hecken ohne einen amtlichen Waldfeststellungsentscheid.

1. Neuwert der Bauten

2. Umgebung und Baunebenkosten

3. Wertminderung

4. Landwert

5. Mietwert

6. Kapitalisierung

7. Katasterwert

8. Ergänzende Weisungen

9. Listen / Verzeichnisse

10. Steuerrecht

11. Immobilienbewertung / Bewerter/innen

12. Diverses

1.1.2011 -1-

VI Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

-2- 1.1.2011

Luzerner Steuerbuch Sachregister

Sachregister

A

Abbruchkosten, VI / 4 Abkürzungen im Schatzungsprotokoll, VI / 9 Adressen Bewerter LW, VI / 11 Adressen Bewerter/innen NL, VI / 11 Adressen kantonale Expert/innen, VI / 11 Altersentwertung, VI / 3 Altersentwertungsabzug, VI / 3 Altersentwertungstabelle, VI / 3 Anlage- und Unterhaltskosten, Abgrenzung, VI / 1 Anschlusskosten, VI / 2

B

Baunebenkosten, VI / 2 Bauten, VI / 1 Bautypen, VI / 1 Beispiele m3-Werte von Bautypen, VI / 1 Bewerter von speziellen Objekten, VI / 11 Bewerter/innen für nichtlandwirtschaftliche Grundstücke, VI / 11 Bewerter/innenzuteilung nach Gemeinden NL, VI / 11 Bewerterzuteilung nach Gemeinden LW, VI / 11 Bewirtschaftungskosten, VI / 6 Bodenbewertung, VI / 4

D

Durchschnittsmietwert, VI / 5 Durchschnittszinssatz, VI / 6

E

Eigentümer-Codes, VI / 9 Entwertung, VI / 3 Ergänzende Weisungen, VI / 8 Erschliessungskosten, VI / 2 Ertragswertfaktor, VI / 7

-1-

Sachregister Luzerner Steuerbuch

G

Gebäudekosten, VI / 1 Gebäudeneuwert, VI / 1 Gebäudeversicherung, VI / 1 Gemeindekanzleien, Verzeichnis, VI / 11 Gemeindesachverständige, Verzeichnis, VI / 11 Golfanlagen, VI / 2 Grossgewerbe und Industrie, VI / 1 Grundbuchämter, VI / 11

H

Hauptgruppen-Methode, VI / 3 Hilfswerte, VI / 2 Hofraum, Bewertung, VI / 4

I

Immobilienbewertung, VI / 11 Index Gebäudeversicherung, VI / 1 Industriegeleise, VI / 2

J

Jahresmietwert, VI / 5

K

Kapitalisierung, VI / 6 Kapitalisierungssatz, VI / 6 Kapitalisierungszuschlag, VI / 6 Kapitalkosten, VI / 6 Katasterwert mit Einbezug des Ertragswerts, VI / 7 Katasterwert ohne Einbezug des Ertragswerts, VI / 7

L

Landesindex der Konsumentenpreise, Totalindex, VI / 9 Landwert, VI / 4 Lebensalter, VI / 3 Lebensdauer von Baumaterialien, Apparaten und Installationen, VI / 3 Liegenschaftsunterhalt, Energiespar- und Umweltschutzmassnahmen, VI / 1

M

-2-

Luzerner Steuerbuch Sachregister

Mietwert, VI / 5 Mietwertverordnung, VI / 10 Mietzinserhöhung/-senkung aufgrund von Hypothekarzinsveränderungen, VI / 5 Mietzinsindex Wohnen, VI / 5 Miteigentumsgrundstücke, VI / 8 mittleres wirtschaftliches Alter, VI / 3

N

Nebenkosten, VI / 2 Netzkostenbeitrag, VI / 2 Neubauwert, VI / 1 Neuschatzung zusammengesetzter Schatzungsgegenstände, VI / 8 Neuwert, VI / 1 nichtlandwirtschaftliche Grundstücke: Bewerter/innenzuteilung, VI / 11 Nichtüberbaute NL-Grundstücke, VI / 8 Normmietwert, VI / 5

O

Objektarten-Codes, VI / 9

P

Promilleanteil an den Gebäudekosten BKP 2, VI / 1 Prozent Methode, VI / 3

R

Referenzzinssatz, VI / 6 Richtwerte für die Bestimmung des Neubauwertes (2004), VI / 1

S

Sauna, VI / 5 Schwimmbad, VI / 1 ; VI / 5 Sportplätze, VI / 2 Steuereinheiten, VI/10 Steuerrecht im Schatzungswesen, VI / 10

T

Tankstellen, VI / 1 Technische Altersentwertung, VI / 3

U

-3-

Sachregister Luzerner Steuerbuch

Überbauungen, VI / 8 Übriges Gemeindegebiet, VI / 8 Umgebung, VI / 2

V

Verzeichnis Gemeindekanzleien, VI / 11 Verzeichnis Gemeindesachverständige, VI / 11 Verzeichnis Grundbuchämter, VI / 11 Verzeichnis Immobilienbewertung, VI / 11

W

WEG / KWE Bauten, VI / 8 Weisung für die Neuschatzung, VI / 8 Wertminderung, VI / 3 wirtschaftliches Alter, VI / 3 Wohnbaukostenindex, VI / 1 Wohnbauten, VI / 1

Z

Zinssätze der Luzerner Kantonalbank, VI / 6 zusammengesetze Schatzungsgegenstände, VI / 8 Zuschläge zu den Kapitalkosten, VI / 6

-4-

1. Wohnbaukostenindex

(Quelle: www.gvz.ch)

VI / 1 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

-2- 1.1.2011

2. Definition Indexhaus Gebäudeversicherung

Bauzeit April 1981 bis Februar 1982 (10 Monate)

gebracht worden. Das Indexobjekt ist zwar Bestandteil einer Gesamtüberbauung,

VI / 1 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

Heizung Öl/Gas-Bodenheizung Warmwasser Boiler Transport Lift (400 kg) Waschen 3 Waschmaschinen, 1 Tumbler Elektro üblicher Standard, Türöffner und Gegensprechanlage

Zur Mietwerterhebung/Mietwertfestsetzung beachten Sie bitte die Definition im Register VI/5 (Definition Normobjekt).

-2- 1.1.2007

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG VI / 1

3. Richtwerte für die Bestimmung des Neubauwertes

(2009)

* = Bauklassen nach Honorarordnung SIA EFH = Einfamilienhaus ca. 800 m3 MFH = Mehrfamilienhaus ca. 5000 m3 (8 Wohnungen, 8 Autoeinstellplätze) Zuschlag für Lift Fr./m3 17.-- bis 20.--

Ab 2010 gelten im Kanton Luzern bezüglich der Energieeffizienz strengere Vorschriften. Diese Mehrkosten sind in den Richtwerten nicht enthalten.

Zuschläge Minergie ca. 5% Minergie P ca. 10%

1.7.2010 -1-

VI / 1 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

-2- 1.7.2010

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG VI / 1

4. Beispiele m3-Werte von Bautypen

Einfamilienhaus Baujahr 1991 Aufwendige Mischbauweise Sehr gute Dämmung Modernste Installationen Hoher Komfort. Wirtschaftliches Alter ca. 5 Jahrem 3-Preis Neuwert: ca. Fr./m3 600.-- bis 700.--

Reiheneinfamilienhaus Baujahr 1946, laufend unterhalten (Einseitig angebaut) Holzbalkenlagen, Einstein-Mauerwerk Dachdämmung Einfache Installationen Bescheidener Komfort Wirtschaftliches Alter ca. 40 Jahrem 3-Preis Neuwert: ca. Fr./m3 450.-- bis 500.--

Mehrfamilienhaus Baujahr 1971, Sanierung 1990 (Eigentumswohnungen) Massivbau, Betonelemente Nachisolation Fassade + Dach Küchen + Bäder erneuert Mittelmässiger Komfort Wirtschaftliches Alter ca. 15 Jahrem 3-Preis Neuwert: ca. Fr./m3 450.-- bis 500.--

Wohnhaus Baujahr 1912, einzelne frühe Umbauten (3-Familienhaus) Holzbalkenlage, Riegelwände Keine Isolationen Einfachste Installationen Kein Komfort Wirtschaftliches Alter ca. 60 Jahrem 3-Preis Neuwert: ca. Fr./m3 400.-- bis 500.--

Historische Bauten Bei historischen Gebäuden mit aufwendiger Fassadengestaltung ist die denkmalpflegerische Unterschutzstellung

1.7.2010 -1-

VI / 1 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

besonders zu beachten. Kostenintensive historische Bauteile sind in der Regel nicht nach deren Wiederbeschaffungskosten, sondern nach heutigem Nutzwert zu bewerten.

-2- 1.7.2010

5. Schwimmbad

VI / 1 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

-2- 1.1.2010

6. Tankstellen

• Treibstoffsäulen und Kredit-/Notenautomaten, die im Besitze der Grundeigentümerschaft sind, werden erfasst.

• Übrige Treibstoffsäulen und Kredit-/Notenautomaten werden als Mobilien betrachtet und somit nicht erfasst.

• Treibstofftanks sind immer in die Schatzung miteinzubeziehen (RW und MW/EW).

+ Kosten für Verlegung Fr. 10'000.-- bis Fr. 60'000.--

VI / 1 Weisungen SchG Luzerner Steuerbuch Bd. 4

-2- 1.1.2010

Luzerner Steuerbuch Bd. 4 Weisungen SchG VI / 1

7. Liegenschaftsunterhalt, Energiespar- und

Umweltschutzmassnahmen

Übersicht (PDF-Datei)

Übersicht