1. Allgemeines

Nach dem Gesetz über die direkte Bundessteuer (DBG) Art. 125 Ziffer 3.1 Buchwerte, Anlagekosten und Abschreibungen sowie dem Kantonalen Steuergesetz (StG) Art. 143 haben Selb- Ziffern 3.1.1 bis 3.1.6 Maschinen, Fahrzeuge sowie Obst-, Bee- ständigerwerbende ihr Einkommen mittels einer kaufmännischen ren-, Rebkulturen (gesamte Anlage, ohne Boden) Buchhaltung oder Aufstellungen nachzuweisen. Beide Methoden setzen als Grundlage die entsprechenden Bü- Hier wurde die direkte Abschreibungsmethode gewählt. Maschi- cher (Kassenbuch, Inventare) voraus, die auf Verlangen der Ver- nenkauf mit Eintausch: Unter <Zugängen> wird der Nettopreis anlagungsbehörde vorzuweisen und mit den dazugehörigen Be- (Kaufpreis abzüglich Eintauschpreis der alten Maschine) einge- legen während zehn Jahren aufzubewahren sind. tragen. Ein Eintrag unter <Abgängen> entfällt. Ziffern 3.1.7 bis 3.1.10 Liegenschaft (ohne Obst-, Beeren-, Reb-

2. Übersicht kulturen)

Der Fragebogen für Land- und Forstwirtschaft (Formular 18) be- Die um Zu- oder Abgänge korrigierten Anlagekosten (vor Abzug steht aus drei Abschnitten: evtl. Subventionen) können entweder als nicht aufgeteilten Wert (in die Rubrik links) oder als aufgeteilte Gruppen (in die übrigen Seite 1 Ermittlung des Einkommens nach Buchhal- drei Rubriken) eingetragen werden. tung / Nachführung der Abschreibungen Seiten 2 und 3 Ermittlung des Einkommens aufgrund von Wurde der Betrieb oder ein Teil davon zum Verkehrswert erwor- Aufzeichnungen / Aufstellungen ben, ist der gesamte Bodenwert stets auszuscheiden. Seite 4 Besondere Leistungen des Bundes und der Ziffern 3.1.11 bis 3.1.13 Abschreibungen und Subventionen Kantone / Angaben über den Betrieb Diese sind jährlich nachzuführen. Für die Abschreibungen gilt das Folgende Ziffern dieses Fragebogens sind auszufüllen: Merkblatt A2001 (siehe Seite 4). Mit Buchhaltungsabschluss: 1, 2, 5 und 6 Mit Aufzeichnungen: 3, 5 und 6 Ziffer 3.2 Ermittlung der Betriebseinnahmen Kleinere Betriebe: siehe Ziffer 4 Die gesamten Betriebseinnahmen ermitteln sich aus den Eingän- gen der Kasse (Bareinnahmen) und denjenigen auf die Post- und

3. Hinweise zu den einzelnen Positionen Bankkonti. Davon abzuziehen sind:

Ziffer 1: Ermittlung des Einkommens - die als Einkünfte erfassten Privateinlagen und Liegenschafts- nach Buchhaltung verkäufe;

• Einkünfte aus neu errichteten Schulden und betrieblichen Geld-

Unter Vorbehalt der Korrekturen gemäss den Ziffern 1.2.1 bis konti. 1.4.4 des Fragebogens 18 kann das buchhalterisch ausgewiese- ne Einkommen in der Ziffer 1.6 eingetragen werden. Ziffern 3.2.8 bis 3.2.12 Naturalbezüge Die Aufrechnungen umfassen: Werden die im Fragebogen aufgeführten Ansätze nicht über- - die der Erfolgsrechnung belasteten, steuerlich nicht abzugsfähi- nommen, ist eine genaue Aufstellung über die tatsächlichen Be- gen Aufwendungen: Ziffern 1.2.1 bis 1.2.6; züge beizulegen. - die der Erfolgsrechnung nicht gutgeschriebenen, steuerbaren Ziffern 3.2.15 Mietwert Erträge: Ziffern 1.2.7 bis 1.2.11. Hier ist der steuerlich massgebende Mietwert einzusetzen, sofern Die Abzüge umfassen: er nicht unter Ziffer 8 der Steuererklärung eingetragen wird. - die der Erfolgsrechnung nicht belasteten, steuerlich abzugsfähi- Ziffer 3.2.16 bis 3.2.19 Privatanteile gen Aufwendungen: Ziffern 1.4.1 bis 1.4.3. Privatanteil an den Autokosten: Für weitere Angaben betreffend die Aufrechnungen und Abzüge Der Privatanteil kann entweder auf Grund der tatsächlichen Kos- sei auf Ziffer 3 verwiesen. ten anhand des ausgewiesenen, privat gefahrenen Kilometeran- teiles berechnet, oder pauschal mit 0.8% des Kaufpreises (exkl. Ziffer 2: Nachführungen der Abschreibungen MWST) oder einem Drittel bis der Hälfte der ausgewiesenen auf Liegenschaften Gesamtkosten erfasst werden, mindestens aber mit CHF 150.- pro Monat und Fahrzeug. Weist der Buchhaltungsabschluss weder die Anlagekosten noch das Total der nachgeführten Abschreibungen und Subventionen Versicherungen: auf, ist diese Ziffer ebenfalls auszufüllen. (vgl. Erläuterungen Formular 18.22, Ziffer 8) Unter dem Betriebsaufwand verbuchte private Versicherungen Ziffer 3: Ermittlungen des Einkommens sind hier aufzuführen. aufgrund von Aufzeichnungen Heizung, Strom, Telefon, TV usw. (Fr. pro Jahr): (Seiten 2 und 3 des Fragebogens) dieser Teil ist wie folgt zu erfassen: Diese Aufstellung fasst die Aufzeichnungen des Kassenbuches Verhältnisse überdurch- in der sehr und der Inventare zusammen und ermittelt das landwirtschaftliche schnittlich Regel einfach Einkommen. erster Erwachsener 3540 2640 2100 Die Abschreibungssätze sowie die Ansätze für Naturalbezüge, zusätzliche Erwachsene 900 660 540 Privatanteile usw. sind den Merkblättern A 2001 und NL 1/2007 Kinder 600 420 360 entnommen worden. Ziffern 3.2.22 bis 3.2.26 Tierbestand und Vorräte Massgebend sind die in den Inventaren zusammengestellten Totale. Die Bewertung erfolgt in der Regel nach den Richtlinien der Koordinationskommission (ART).

Wegleitung zum Fragebogen für Land- und Forstwirtschaft, Fortsetzung

(Formular 18.23) Das Formular 18.23 kann bei den Gemeinde-Steuerämtern bezogen werden.

Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft nach vereinfachten Aufstellungen

Stark gekürzter Auszug aus den <Richtzahlen zur landwirtschaftlichen Buchhaltung> der treuland Treuhandverband Landwirtschaft

Hinweis zur Anwendung: In der Regel soll nach den Richtzahlen ART bewertet werden. Besonders steuerliche Bewertungen, wie Fortführung bisheriger Werte, mögliche Einzelbewertung von Tieren, gehen den Richtzahlen vor.

1. a) Rindvieh - Nutzvieh Magerkalb aus eigener Nachzucht Fr. / Stück 440.-- Jungvieh, 1jährig Fr. / Stück 1320.-- Rinder, 2jährig Fr. / Stück 1980.-- Kühe (Einheitspreis) Fr. / Stück 2200.-- Ammen- und Mutterkühe (Einheitspreis) Fr. / Stück 2200.--

2. b) Tiere der Kälbermast mit 60 kg Lebendgewicht (LG) Fr. / kg LG 4.25 mit 100 kg Lebendgewicht (LG) Fr. / kg LG 5.35 mit 180 kg Lebendgewicht (LG) Fr. / kg LG 7.55

3. c) Tiere der Grossviehmast mit 60 kg Lebendgewicht (LG) Fr. / kg LG 7.55 mit 100 kg Lebendgewicht (LG) Fr. / kg LG 7.25 mit 160 kg Lebendgewicht (LG) Fr. / kg LG 6.80 mit 220 kg Lebendgewicht (LG) Fr. / kg LG 6.35 mit 310 kg Lebendgewicht (LG) Fr. / kg LG 5.90 mit 460 kg Lebendgewicht (LG) Fr. / kg LG 5.15

4. d) Schweine Ferkel, Jager im Alter von 1 Woche Fr. / Stück 10.-- Ferkel, Jager im Alter von 3 Wochen Fr. / Stück 30.-- Ferkel, Jager im Alter von 7 Wochen Fr. / Stück 60.-- Jager, Mastschweine mit 20 kg Lebendgewicht (LG) Fr. / kg LG 4.-- Jager, Mastschweine mit 50 kg Lebendgewicht (LG) Fr. / kg LG 3.55 Jager, Mastschweine mit 80 kg Lebendgewicht (LG) Fr. / kg LG 3.10 Jager, Mastschweine mit 100 kg Lebendgewicht (LG) Fr. / kg LG 2.80 Zuchtschweine, Einheitspreis ab erstem Abferkeln bzw. ab Nutzung Fr. / Stück 350.--

5. e) Schafe Mutterschafe / Böcke (Einheitspreis) Fr. / Stück 150.-- bis 250.-- Zuchtlämmer Fr. / kg LG 8.-- Lämmer, bis 43 kg Lebendgewicht Fr. / kg LG 5.70 Schafe mit 2 Schaufeln Fr. / kg LG 4.30 Schafe mit 4 Schaufeln Fr. / kg LG 2.55 Weidelämmer, 23-41 kg Lebendgewicht Fr. / kg LG 4.90

6. f) Geflügel Leghennen, bei Beständen bis 50 Stück Fr. / Stück 10.-- Leghennen, bei grösseren Beständen im Alter von 2 Monaten Fr. / Stück 11.-- im Alter von 7 Monaten Fr. / Stück 20.-- im Alter von 14 Monaten Fr. / Stück 8.-- im Alter von 18 Monaten Fr. / Stück 3.--

2. Bewertung selbstproduzierter Vorräte für den Verbrauch im Betrieb

1. a) Rauhfutter, Stroh Heu, unbelüftet Fr. / 100 kg 21.-- bis 25.-- Heu und Emd, belüftet Fr. / 100 kg 27.-- bis 31.-- Gras, siliert (Welksilage) Fr. / m3 48.-- bis 50.-- Mais, siliert Fr. / m3 40.-- bis 46.-- Stroh in Ballen Fr. / 100 kg 11.-- bis 15.--

1. b) Rüben, Kartoffeln Futterrüben Fr. / 100 kg 6.50 bis 8.-- Futterkartoffeln, roh (Abgang von Speisesorten) Fr. / 100 kg 6.-- bis 8.--

2. c) Getreidekörner und -produkte Futtergerste, ungemahlen Fr. / 100 kg 34.50

3. d) Holz Brennholz gespalten, getrocknet Fr. / Ster 96.-- bis 120.--

• Der Buchwert liegt über dem Höchstpreis gem. bäuerlichem Bodenrecht (BGBB).

• Einzeln parzellenweise. Keine Globalbewertung.

• Nachweis mittels Kaufvertrag.

• Die Rückstellungen müssen in der Bilanz parzellenweise ersichtlich dargestellt sein.

• Alle möglichen Rückstellungen müssen einmalig zum selben Zeitpunkt vorgenommen werden.