055-06-V2002-01.01.pdf
StP 55 Nr. 6
Bemessung Einkommens- und Vermögenssteuer: | ||
Beispiel Satzbestimmung bei Tod eines Steuerpflichtigen |
1. Sachverhalt
Ein gemeinsam mit seiner Ehegattin besteuerter Steuerpflichtiger stirbt per 15. Juli
2002. Die Einkommens- und Vermögensverhältnisse zeigen folgendes Bild:
2002 | |||
Einkommensverhältnisse Bemerkungen | |||
bis 15.7. ab 16.7. | Total | ||
Lohn Ehefrau regelmässig | 24 000 | 24 000 | 48 000 |
13. Gehalt Ehefrau unregelmässig | 4 000 | 4 000 | |
AHV Ehemann regelmässig | 10 500 | 0 | 10 500 |
Pensionskasse Ehemann regelmässig | 15 400 | 0 | 15 400 |
Wertschriftenertrag unregelmässig | 500 | 2 000 | 2 500 |
Liegenschaftenertrag 1) regelmässig | 7 800 | 6 600 | 14 400 |
1) | |||
Liegenschaftenertrag effektiv unregelmässig | -2 500 | -2 500 | |
Liegenschaftenunterhalt (pauschal) 1) regelmässig | -1 320 | -1 320 | |
Fahrt zur Arbeit regelmässig | -1 300 | -1 100 | -2 400 |
Mehrkosten für Verpflegung regelmässig | -1 625 | -1 375 | -3 000 |
effektive übrige Berufsauslagen unregelmässig | -2 367 | -1 909 | -4 276 |
Schuldzinsen Hypothek 2) regelmässig | -4 000 | -4 000 | -8 000 |
Versicherungsabzug 3) regelmässig | -1 408 | -596 | -2 004 |
Reineinkommen 2002 | 45 000 | 26 300 | 71 300 |
1) | |||
Der Eigenmietwert ist nach Dauer der Steuerpflicht | aufgeteilt. Die effektiven | ||
Unterhaltskosten vom 1.1. - 15.7.2002 werden effektiv deklariert. Ab 16.7.2002 wird
ein Pauschalabzug beansprucht. | |||
2) | |||
Zinsfuss Hypothek: 4 %; Zinstermine: 31.3., 30.6., | 30.9. und 31.12.2002. | ||
3) | |||
Bis zum Todesdatum kann der Versicherungsabzug für | Verheiratete beansprucht | ||
werden. Danach kann der überlebende Ehegatte nur noch den Versicherungsabzug
für Alleinstehende beanspruchen.
2002 | ||
Vermögensverhältnisse | ||
per 15.7. per 31.12. | ||
Wertschriften 40 000 50 000 | ||
Liegenschaft 400 000 400 000 | ||
Hypothek -200 000 -200 000 | ||
Reinvermögen 2002 240 000 250 000 | ||
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StP 55 Nr. 6
2. Steuerbares und satzbestimmendes Einkommen vom 1.1. - 15.7.2002 | |||
(Ehepaar) | |||
1.1. - | 15.7.2002 | ||
Einkommensverhältnisse | Bemerkungen | steuer- bar | satzbe- stimmend |
Lohn Ehefrau 1) | 24 000 : 195 x 360 | 24 000 | 44 308 |
13. Gehalt 1) | nach Todesdatum | 0 | 0 |
AHV Ehemann 2) | 10 500 : 7 x 12 | 10 500 | 18 000 |
Pensionskasse Ehemann 2) | 15 400 : 7 x 12 | 15 400 | 26 400 |
Wertschriftenertrag | unregelmässig | 500 | 500 |
Liegenschaftenertrag 3) | 7 800 : 195 x 360 | 7 800 | 14 400 |
Unterhalt effektiv 3) | unregelmässig | -2 500 | -2 500 |
Fahrt zur Arbeit 4) | 1 300 : 195 x 360 | -1 300 | -2 400 |
Mehrkosten für Verpflegung 4) | 3 000 : 360 x 195 = steuerbar | -1 625 | -3 000 |
Berufsauslagen effektiv 4) | unregelmässig | -2 367 | -2 367 |
Schuldzinsen Hypothek 5) | 4 000 : 195 x 360 | -4 000 | -8 000 |
Versicherungsabzug | 2 600 : 360 x 195 = steuerbar | -1 408 | -2 600 |
Reineinkommen | 01.01. - 15.07.2002 | 45 000 | 83 356 |
Sozialabzug für Verheiratete | 5 000 : 360 x 195 =steuerbar | -4 875 | -9 000 |
steuerbares Einkommen | 01.01. - 15.07.2002 | 42 100 | 74 356 |
1) | |||
Der effektiv bis zum Todesdatum des Ehepartners ausbezahlte Lohn der Ehefrau
wird für die Satzbestimmung | aufgrund der Dauer der Steuerpflicht hochgerechnet. | ||
Das 13. Monatsgehalt fällt erst nach dem Todestag des Ehegatten an. | |||
2) | |||
Ansprüche auf Renten der AHV und der Pensionskasse werden jeweils am 1. des Monats für den gesamten Monat erworben. In diesem Beispiel besteht somit ein
Anspruch auf 7 Monatsrenten. Für die Satzbestimmung wird der | Rentenbetrag | ||
durch die Anzahl der erhaltenen Monatsrenten mal 12 Monate gerechnet. | |||
3) | |||
Der Eigenmietwert wird gemäss der Dauer der Steuerpflicht berechnet. Effektiv de- klarierte Unterhaltskosten für die Liegenschaft werden für die Satzbestimmung
grundsätzlich nicht hochgerechnet. | |||
4) | |||
Die regelmässig abfliessenden Berufsauslagen werden satzbestimmend hochge- rechnet. Da die übrigen Berufsauslagen effektiv und nicht pauschal deklariert wor-
den sind, erfolgt für die Satzbestimmung keine Hochrechnung. | |||
5) | |||
Die seit Beginn der Steuerpflicht tatsächlich bezahlten Hypothekarzinsen (Zinster- mine 31.3. und 30.6.2002) werden für die Satzbestimmung aufgrund der Dauer der Steuerpflicht hochgerechnet. Aufgelaufene Ratazinsen werden nicht berücksichtigt.
neu | - 2/4 - | 01.01.2002 |
StP | 55 Nr. 6 | ||
3. Bemessung Vermögenssteuer 1.1. - 15.7.2002 (Ehepaar) | |||
Reinvermögen per 15.07.2002 | Fr. 240 000 | ||
Steuerfreibetrag für Verheiratete Fr. -100 000 | |||
Steuerbares Vermögen per 15.07.2002 Fr. 140 000 | |||
========= | |||
Vom steuerbaren Vermögen wird die einfache Steuer für ein Jahr berechnet. Diese
wird mit der Dauer der Steuerpflicht gewichtet (einfache Jahressteuer : 360 | x 195). | ||
4. Steuerbares und satzbestimmendes Einkommen vom 16.7. - 31.12.2002 | |||
(überlebende Ehegattin) | |||
1.1. - 15.7.2002 | |||
Einkommensverhältnisse | Bemerkungen | steuer- bar | satzbe- stimmend |
Lohn Ehefrau 1) | 24 000 : 165 x 360 | 24 000 | 52 364 |
13. Gehalt 1) | unregelmässig | 4 000 | 4 000 |
Wertschriftenertrag | unregelmässig | 2 000 | 2 000 |
Liegenschaftenertrag 2) | 6 600 : 165 x 360 | 6 600 | 14 400 |
Unterhalt pauschal 2) | 1 320 : 165 x 360 | -1 320 | -2 880 |
Fahrt zur Arbeit 3) | 1 100 : 165 x 360 | -1 100 | -2 400 |
Mehrkosten für Verpflegung 3) | 3 000 : 360 x 165 = steuerbar | -1 375 | -3 000 |
Berufsauslagen effektiv 4) | unregelmässig | -1 909 | -1 909 |
Schuldzinsen Hypothek 5) | 4 000 : 165 x 360 | -4 000 | -8 727 |
Versicherungsabzug | 2 600 : 360 x 165 = steuerbar | -596 | -1 300 |
Reineinkommen | 16.07. - 31.12.2002 | 26 300 | 52 548 |
Sozialabzug Alleinstehende | 5 000 : 12 x 7 =steuerbar | -2 292 | -5 000 |
steuerbares Einkommen | 16.07. - 31.12.2002 | 24 000 | 47 500 |
1) | |||
Der effektiv ab dem Todesdatum des Ehepartners ausbezahlte Lohn der Ehefrau
wird für die Satzbestimmung | aufgrund der Dauer der Steuerpflicht hochgerechnet. | ||
Der 13. Monatslohn wird für | die Satzbestimmung dagegen nicht | hochgerechnet. | |
2) | |||
Der Eigenmietwert wird gemäss der Dauer der Steuerpflicht berechnet. Der Pau-
schalabzug für den Liegenschaftenunterhalt wird für die Satzbestimmung | aufgrund | ||
der Dauer der Steuerpflicht | hochgerechnet. | ||
3) | |||
Die regelmässig abfliessenden Berufsauslagen seit Todesdatum | des Ehegatten | ||
werden satzbestimmend hochgerechnet. Da die übrigen Berufsauslagen effektiv und nicht pauschal deklariert worden sind, erfolgt für die Satzbestimmung keine
Hochrechnung. | |||
4) |
Die seit Beginn der Steuerpflicht tatsächlich bezahlten Hypothekarzinsen (Zinster- mine 30.9. und 31.12.2002) werden für die Satzbestimmung aufgrund der Dauer
der Steuerpflicht hochgerechnet.
01.01.2002 | - 3/4 - | neu |
StP 55 Nr. 6
5. Bemessung Vermögenssteuer 16.7. - 31.12.2002 (überlebende Ehegattin)
Reinvermögen per 31.12.2002 Fr. 250 000 Steuerfreibetrag Fr. -50 000 Steuerbares Vermögen per 31.12.2002 Fr. 200 000 ========= Vom steuerbaren Vermögen wird die einfache Steuer für ein Jahr berechnet. Diese wird mit der Dauer der Steuerpflicht gewichtet (einfache Jahressteuer : 360 x 165).
neu - 4/4 - 01.01.2002