2.1. Allgemeines

Als Grundlage für die Besteuerung der Kapitalleistungen aus Vorsorge dient der or- dentliche Einkommenssteuertarif nach § 37 StG. Bei am Ende der Steuerperiode oder der Steuerpflicht in ungetrennter Ehe Lebenden kommt das Teilsplitting zur An- wendung. Dies gilt ebenfalls bei am Ende der Steuerperiode in ungetrennter einge- tragener Partnerschaft Lebenden (vgl. StP 12 Nr. 1). Das Teilsplitting kommt, unter bestimmten Voraussetzungen, auch bei Alleinerzie- henden (vgl. StP 37 Nr. 1) zur Anwendung. Alle übrigen Steuerpflichtigen haben kei- nen Anspruch auf Anwendung des Teilsplittings.

2.2. Teilsplitting im Jahre der Heirat oder bei Scheidung und Trennung

Massgebend für die Gewährung des Teilsplittings sind die Verhältnisse am Ende der Steuerperiode oder am Ende der Steuerpflicht. Wird im gleichen Jahr aber vor dem Heiratsdatum eine Kapitalleistung aus Vorsorge ausbezahlt, besteht der Anspruch auf Anwendung des Teilsplittings. Bei Auszahlungen von Kapitalleistungen aus Vorsorge im gleichen Jahr aber noch vor dem Scheidungs- oder Trennungsdatum wird das Teilsplitting dagegen nur einem am Stichtag alleinerziehenden Elternteil (vgl. StP 37 Nr. 1) gewährt.

3.1. Allgemeines

Gemäss § 39 Abs. 2 StG wird die einfache Steuer (Staats- und Gemeindesteuern) für Kapitalleistungen aus Vorsorge zu dem Satz berechnet, der sich ergäbe, wenn an- stelle der einmaligen eine jährliche Leistung von 1/17 der Kapitalleistung ausgerichtet würde. Die einfache Steuer beträgt jedoch mindestens 2 % für Verheiratete in ungetrennter Ehe und Alleinerziehende sowie 2.5 % für die übrigen Steuerpflichtigen. Die Sozial- abzüge gemäss § 36 StG werden nicht gewährt. Die Höhe der geschuldeten Steuern auf Kapitalleistungen aus Vorsorge kann auch mit Hilfe des Steuerkalkulators auf der Homepage der Kantonalen Steuerverwaltung unter www.steuerverwaltung.tg.ch berechnet werden.

01.01.2007 - 1/3 - ersetzt 01.01.2006

Steuerverwaltung

StP 39 Nr. 2

3.2. Satzbestimmungen bei mehreren Kapitalleistungen

Gelangen Kapitalleistungen aus Vorsorgeeinrichtungen sowie Zahlungen bei Tod oder für bleibende körperliche oder gesundheitliche Nachteile im gleichen Jahr zur Besteuerung, werden sie für die Berechnung des Steuersatzes zusammengerechnet. Die Zusammenrechnung erfolgt auch bei gemeinsam steuerpflichtigen Ehegatten, wenn sowohl Ehemann als auch Ehefrau Kapitalzahlungen erhalten haben. Ebenfalls eine Zusammenrechnung erfolgt bei gemeinsam steuerpflichtigen eingetragenen Partnerinnen oder Partner, wenn beide Kapitalzahlungen erhalten haben.

4.1. Berechnungsbeispiel einzelne Kapitalleistung aus Vorsorge

Kapitalleistung 2007 Säule 2 an einen verheirateten Steuerpflichtigen Fr. 765 000 Satzbestimmung (1/17 von Fr. 765 000) Fr. 45 000 Der Teilsplittingdivisor 1.9 für Verheiratete (Fr. 45 000 : 1.9) ergibt: Progressionssatz für Einkommen von Fr. 23 600 2.2373 % Einfache Steuer zu 100 % (2.2373 % von Fr. 765 000) Fr. 17 115.35 ========== Der Progressionssatz kann der Tabelle Einfache Einkommenssteuer im Steuergesetz entnommen werden. Massgebend ist der Steuertarif im Auszahlungsjahr. Für die Berechnung der geschuldeten Steuer wird die einfache Steuer mit dem Steuerfuss der Wohngemeinde multipliziert.

ersetzt 01.01.2006 - 2/3 - 01.01.2007

Steuerverwaltung

StP 39 Nr. 2

5.1. Berechnung

Kapitalleistungen aus Vorsorge werden gemäss Art. 38 DBG gesondert besteuert. Sie unterliegen stets einer vollen Jahressteuer. Mehrere Kapitalleistungen aus Vor- sorge im gleichen Jahr werden zusammengerechnet. Die Sozialabzüge gemäss Art. 35 DBG werden nicht gewährt. In Abweichung zur ordentlichen Steuerveranlagung kommen bei Kapitalleistungen aus Vorsorge die Tarife nach Art. 36 DBG (Pränumerandotarife) in Verbindung mit Art. 2 der Verordnung über den Ausgleich der kalten Progression für die natürlichen Personen bei der direkten Bundessteuer zur Anwendung. Die direkte Bundessteuer auf Kapitalleistungen aus Vorsorge beträgt 1/5 der ordentlichen Pränumerandotarife.

01.01.2007 - 3/3 - ersetzt 01.01.2006