002-08-V2007-01.01.pdf
Steuerverwaltung
StP 2 Nr. 8
Steuerausscheidung: Kauf oder Verkauf eines Privatgrundstückes
1. Allgemeines
Bei Begründung oder Aufhebung eines Nebensteuerdomizils infolge Kauf oder Ver- kauf eines Grundstücks gilt die Einheit der Steuerperiode. In allen Kantonen mit Ge- genwartsbesteuerung dauert die Steuerpflicht vom 1.1. - 31.12. der Steuerperiode.
Für die Steuerausscheidung erfolgt bei | Kauf oder Verkauf eines Grundstückes im | |
interkantonalen Verhältnis eine Gewichtung aufgrund der tatsächlichen Besitzesdau-
er während der Steuerperiode.
2. Kauf eines Privatgrundstückes
2.1. Grundsatz
Beim Kauf eines Grundstückes wird der betreffende Repartitionswert (vgl. StP 2 Nr.
7) mit der Besitzesdauer gewichtet. Der gewichtete Vermögenswert wird sodann dem
Belegenheitskanton zugeteilt (vgl. nachfolgendes Beispiel). Der in der Steuerperiode erzielte Ertrag und die Gewinnungskosten (Unterhalts- und Verwaltungskosten) des betreffenden Grundstückes werden objektmässig dem Bele- genheitskanton zugeteilt. Die Zuteilung der Schulden und Schuldzinsen erfolgt dage-
gen im Verhältnis der den Kantonen zugeteilten Aktiven am | Ende der Steuerperiode. | |
2.2. Beispiel
Kauf einer Liegenschaft im Kanton Graubünden am 1. Juli 2007. Repartitionswert
Kanton Graubünden 115%: | ||
Vermögensverhältnis 31.12.2007 | Vermögen | Repartitionswert |
Steuerwert Liegenschaft GR | Fr. 300 000 | Fr. 345 000 115 % |
bewegliches Vermögen | Fr. 220 000 | |
Hypotheken | Fr. 150 000 | |
Steuerausscheidung Vermögen 2007 | ||
Vermögen Total | TG | in % GR in % |
Repartitionswert GR 345 000 | 345 000 | |
Gewichtung Liegenschaft 1) | 172 500 | -172 500 |
Bewegliches Vermögen 220 000 | 220 000 | |
Total der Aktiven 565 000 | 392 500 | 69.47 172 500 30.53 |
Hypotheken -150 000 | -104 205 | 69.47 -45’795 30.53 |
Anpassung auf Niveau TG 2) 147 856 | 73 928 | 69.47 73 928 30.53 |
Reinvermögen 562 856 | 362 223 | 64.35 200 633 35.65 |
Steuerfreibetrag -50 000 | -33 395 | 64.35 -16 605 35.65 |
Steuerbares Vermögen 512 856 | 330 000 | 182 800 |
1) |
Gewichtung Liegenschaft nach Besitzdauer = Fr. 345 000 : 360 x 180 = Fr. 172 500
2)
Angleichung auf Niveau TG/Zuteilung auf beteiligte Kantone nach Besitzdauer:
Repartitionszuschlag = Fr. 345 000 : 70 % - Fr. 345 000 = Fr. 147 856
Zuteilung Fr. 147 856 : 360 x 180 = Fr. 73 928 je auf TG und GR
01.01.2007 | - 1/4 - | ersetzt 01.01.2005 |
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StP 2 Nr. 8
Einkommen vom 1.1. - 31.12.2007 | Einkommen | ||||
Erwerbseinkommen | Fr. 75 000 | ||||
Wertschriftenertrag | Fr. 6 000 | ||||
Liegenschaftenertrag GR | Fr. 10 500 | ||||
Liegenschaftenaufwand GR | Fr. 2 100 | ||||
Berufsauslagen | Fr. 2 950 | ||||
Schuldzinsen | Fr. 6 000 | ||||
Säule 3a | Fr. 6 350 | ||||
Freiwilige Zuwendungen | Fr. 1 000 | ||||
Versicherungsabzug | Fr. 3 100 | ||||
Steuerausscheidung Einkommen 2007 | |||||
Einkommen | Total | TG | in % | GR | in % |
Liegenschaftenertrag GR | 10 500 | 10 500 | |||
Wertschriftenertrag | 6 000 | 6 000 | |||
Vermögensertrag brutto | 16 500 | 6 000 | 10 500 | ||
Liegenschaftenaufwand | -2 100 | -2 100 | |||
Vermögensertrag netto | 14 400 | 6 000 | 8 400 | ||
Schuldzinsen | -6 000 | -4 168 | 69.47 | -1 832 | 30.53 |
Erwerbseinkommen | 75 000 | 75 000 | |||
Berufsauslagen | -2 950 | -2 950 | |||
Säule 3a | -6 350 | -6 350 | |||
Reineinkommen | 74 100 | 67 532 | 91.14 | 6 568 | 8.86 |
Freiwillige Zuwendungen | -1 000 | -911 | 91.14 | -89 | 8.86 |
Versicherungsabzug | -3 100 | -2 825 | 91.14 | -275 | 8.86 |
Steuerbares Einkommen | 70 000 | 63 800 | 6 200 | ||
3. Verkauf eines Privatgrundstückes
3.1. Grundsatz
Beim Verkauf eines Grundstückes wird der betreffende Repartitionswert (vgl. StP 2 Nr. 7) dem Belegenheitskanton zugeteilt. Für die Zuteilung der Vermögenswerte wird
sodann der Repartitionswert | mit der Besitzesdauer | gewichtet. Der Repartitionswert | |||
abzüglich dem gewichteten Vermögenswert ergibt den Korrekturwert für die Steuer-
ausscheidung (vgl. nachfolgendes Beispiel). | |||||
Der dem Spezialsteuerdomizil zugeteilte Bruttovermögensanteil kann | in bestimmten | ||||
Fällen der Höhe des Vermögens am Ende der Steuerperiode entsprechen oder grös-
ser sein. In diesem Fall wird dem Spezialsteuerdomizil maximal die | Höhe des Brutto- | ||||
vermögens am Ende der Steuerperiode zugeteilt; das Hauptsteuerdomizil erhält da-
gegen keinen Vermögensanteil zugewiesen. | |||||
Existieren mehrere Spezialsteuerdomizile, übernimmt der Kanton, in | dem sich die | ||||
verkaufte Liegenschaft befunden hat, den Teil, der zu Lasten des Hauptsteuerdomi-
zils geht und dessen Bruttovermögensanteil übersteigt.
ersetzt 01.01.2005 | - 2/4 - | 01.01.2007 |
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StP 2 Nr. 8
Der in der Steuerperiode erzielte Ertrag und die Gewinnungskosten (Unterhalts- und Verwaltungskosten) des betreffenden Grundstückes werden objektmässig dem Bele- genheitskanton zugeteilt. Das Besteuerungsrecht für allfällige Veräusserungsgewinne (vgl. StP 2 Nr. 20) auf unbeweglichem Privatvermögen steht ebenfalls ausschliesslich dem Belegenheits- kanton zu. Die Zuteilung der Schulden und Schuldzinsen erfolgt dagegen im Verhält- nis der den Kantonen zugeteilten Aktiven am Ende der Steuerperiode.
3.2. Beispiel
Verkauf einer Liegenschaft im Kanton Graubünden per 30. April 2007 Repartitions-
wert Kanton Graubünden 115 %: | ||
Vermögensverhältnis 2007 | Vermögen | Repartitionswert |
Liegenschaft GR (nur bis 30.04.2007) | Fr. 300 000 | Fr. 345 000 115 % |
Bewegliches Vermögen per 31.12.2007 | Fr. 500 000 | |
Schulden per 31.12.2007 | Fr. 100 000 | |
Steuerausscheidung Vermögen 2007 | ||
Vermögen Total | TG | in % GR in % |
Bewegliches Vermögen 500 000 | 500 000 | |
Liegenschaft GR | -345 000 | 345 000 |
Gewichtung Liegenschaft 1) | 230 000 | -230 000 |
Total der Aktiven 500 000 | 385 000 | 77.00 115 000 23.00 |
Schulden -100 000 | -77 000 | 77.00 -23 000 23.00 |
Anpassung auf Niveau TG 2) | -49 285 | 49 285 |
Reinvermögen 400 000 | 258 715 | 64.68 141 285 35.32 |
Steuerfreibetrag -50 000 | -32 340 | 64.68 -17 660 35.32 |
Steuerbares Vermögen 350 000 | 226 400 | 123 600 |
1) | ||
Gewichtung Liegenschaft: (Fr. 300 000 x 115%) : 360 x | 120 = Fr. 115 000 | |
Korrekturwert: Fr. 345 000 - Fr. 115 000 = Fr. 230 000
2)
Angleichung auf Niveau TG/Zuteilung auf beteiligte Kantone nach Besitzdauer:
Repartitionszuschlag = Fr. 345 000 : 70 % - Fr. 345 000 = Fr. 147 856
Zuteilung Fr. 147'856 : 360 x 120 = Fr. 49'285 zu Gunsten GR und zu Lasten TG
Einkommen vom 1.1. - 31.12.2007 | Einkommen | |
Erwerbseinkommen | Fr. 75 000 | |
Wertschriftenertrag | Fr. 10 000 | |
Liegenschaftenertrag GR | Fr. 7 000 | |
Liegenschaftenaufwand GR | Fr. 1 400 | |
Berufsauslagen | Fr. 2 950 | |
Schuldzinsen | Fr. 8 000 | |
Säule 3a | Fr. 6 350 | |
Freiwilige Zuwendungen | Fr. 1 000 | |
Versicherungsabzug | Fr. 3 100 |
01.01.2007 - 3/4 - ersetzt 01.01.2005
Steuerverwaltung
StP 2 Nr. 8
Steuerausscheidung Einkommen 2007 | |||||
Einkommen | Total | TG | in % | GR | in % |
Liegenschaftenertrag GR | 7 000 | 7 000 | |||
Wertschriftenertrag | 10 000 | 10 000 | |||
Vermögensertrag brutto | 17 000 | 10 000 | 7 000 | ||
Liegenschaftenaufwand | -1 400 | -1 400 | |||
Vermögensertrag netto | 15 600 | 10 000 | 5 600 | ||
Schuldzinsen | -8 000 | -6 160 | 77.00 | -1 840 | 23.00 |
Erwerbseinkommen | 75 000 | 75 000 | |||
Berufsauslagen | -2 950 | -2 950 | |||
Säule 3a | -6 350 | -6 350 | |||
Reineinkommen | 73 300 | 69 540 | 94.87 | 3 760 | 5.13 |
Freiwillige Zuwendungen | -1 000 | -949 | 94.87 | -51 | 5.13 |
Versicherungsabzug | -3 100 | -2 941 | 94.87 | -159 | 5.13 |
Steuerbares Einkommen | 69 200 | 65 700 | 3 500 | ||
ersetzt 01.01.2005 | - 4/4 - | 01.01.2007 | |||