1. Allgemeines

Die ausländischen Arbeitnehmer ohne Niederlassungsbewilligung, aber mit steuer- rechtlichem Wohnsitz oder Aufenthalt im Kanton Thurgau, unterliegen für ihr Ein- kommen aus unselbständiger Erwerbstätigkeit einem Steuerabzug an der Quelle (§ 109 StG). Für höhere Einkommen aus unselbständiger Erwerbstätigkeit vermag eine abschliessende Besteuerung an der Quelle nicht zu befriedigen. Allfällige Abwei- chungen in der Gesamtprogression sind zu gross. Deshalb verlangt § 113 Abs. 2 StG eine Nachveranlagung. Der ausländische Gastarbeiter kann neben dem unselbständigen Erwerbseinkom- men noch übriges Einkommen (Wertschriftenerträge, Lotto-Gewinne, VR-Honorare usw.) erzielen oder Vermögenswerte besitzen, welche ohne eine ergänzende Veran- lagung untergehen. Sowohl für eine Nachveranlagung als auch für eine ergänzende Veranlagung ist zwingend erforderlich, dass der Steuerpflichtige Wohnsitz oder steuerrechtlichen Aufenthalt im Kanton Thurgau hat. Bei einem deutschen Grenzgänger ohne Ansäs- sigkeitsbescheinigung oder bei einem Arbeitnehmer im internationalen Transportver- kehr können mangels Wohnsitz bzw. steuerrechtlichem Aufenthalt keine Nach- bzw. ergänzenden Veranlagungen vorgenommen werden. Der Steuerpflichtige hat eine ordentliche Steuererklärung einzureichen, wie wenn er nicht der Quellensteuer unterliegen würde. In der ergänzenden Veranlagung ist dann das quel-lensteuerpflichtige Erwerbseinkommen, die Gewinnungskosten, der Versi- cherungsabzug und die Sozialabzüge nur noch statzbestimmend zu berücksichtigen.

2. Nachveranlagung

Übersteigt das in einem Kalenderjahr erzielte Bruttoeinkommen den Betrag von Fr. 120'000.--, wird für die quellenbesteuerte Person eine nachträgliche ordentliche Ver- anlagung für das gesamte Einkommen und Vermögen durchgeführt. Ungeachtet dessen unterliegt die quellenbesteuerte Person weiterhin dem Steuerab- zug an der Quelle. Die an der Quelle abgezogenen Steuern werden von Gesetzes wegen ohne Vergütung eines Zinses an die gemäss Nachveranlagung geschuldeten Steuern angerechnet. Die Nachveranlagung wird für die laufende Steuerperiode wie auch für alle nachfol- genden bis zum Ende der Quellensteuerpflicht durchgeführt, ungeachtet dessen, ob die Limite von Fr. 120'000.-- vorübergehend oder dauernd unterschritten wird. Zur Durchführung der Nachveranlagung hat die quellenbesteuerte Person bis 31. März des Folgejahres dem Wohnsitzgemeindesteueramt die ausgefüllte und unter- zeichnete Steuererklärung einzureichen. Darin sind sämtliche ihr sowie - bei rechtlich

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StP 113 Nr. 1

und tatsächlich ungetrennter Ehe - ihrem Ehegatten in der betreffenden Steuerperio- de ausgerichteten Erwerbs- und Ersatzeinkünfte aufzuführen sowie die sachlichen und persönlichen Abzüge geltend zu machen. Es gelten die ordentlichen Bemes- sungsregeln. Sollte der Ehegatte über quellenbesteuertes Erwerbs- oder Ersatzeinkommen von weniger als Fr. 120'000.-- verfügen, wird dieses ebenfalls mit der Nachveranlagung besteuert. Die an der Quelle abgezogenen Steuern werden ebenfalls an die gemäss nachträglicher ordentlicher Veranlagung geschuldeten Steuern angerechnet.

3. Ergänzende Veranlagung

Verfügt der quellensteuerpflichtige Arbeitnehmer zusätzlich zu seinem Erwerbsein- kommen noch über weiteres steuerbares Einkommen, insbesondere aus selbständi- ger Erwerbstätigkeit, aus beweglichem oder unbeweglichem (Liegenschaften) Ver- mögen, aus Verleihung oder Nutzung von Urheberrechten und Patenten, aus Lotte- rien oder lotterieähnlichen Veranstaltungen sowie Wettbewerben, aus Nutzniessung, Renten, Pensionen, Alimenten, oder Kapitalleistungen aus Vorsorge, so werden die- se Einkommensbestandteile nach den allgemeinen Bestimmungen des Steuergeset- zes ergänzend veranlagt.

4. Wechsel zwischen Quellensteuer und ordentlicher Veranlagung

Erhält ein Steuerpflichtiger die Niederlassungsbewilligung C oder geht er die Ehe mit einem Ehegatten, der das Schweizer Bürgerrecht oder die Niederlassungsbewilli- gung C besitzt, ein, wird der bisher der Quellensteuer unterworfene ausländische Arbeitnehmer ab dem Folgemonat nach den allgemeinen Bestimmungen des Steu- ergesetzes veranlagt. Gleiches gilt, wenn in einer bereits bestehenden Ehe der eine Ehegatte die Niederlassungsbewilligung C oder das Schweizer Bürgerrecht erhält. In all diesen Fällen ist von den Steuerpflichtigen eine ordentliche Steuererklärung ein- zureichen.

5. Kapitalleistungen