112-03-V2014-01.07_entfallen_01.01.2021.pdf

StP 112 Nr. 3

Quellensteuerabzug

1. Erwerbseinkommen

1.1. Steuerbare Leistungen

Für die Berechnung des Steuerabzuges ist bei hauptberuflicher Tätigkeit der monat-

1.3. Ferien, Krankheit, Unfall

Ist eine Lohnabrechnungsperiode wegen Ferienbezug, Krankheit oder Unfall unvoll- ständig, so ist für die Besteuerung der (allenfalls reduzierte) Bruttolohn nicht umzu-

Ferien-, Kranken- sowie Unfallgelder zum Bruttolohn hinzuzurechnen.

1.4. Stundenlohn

Die monatlich unterschiedlich geleisteten Arbeitsstunden sind nicht massgebend. Satzbestimmend ist der effektiv ausgerichtete Monatslohn, d.h. es ist für die Satzbe- stimmung keine Umrechnung auf 180 Stunden vorzunehmen. Werden zusätzliche

1.5. Zweiwochenlohn

Bei Zweiwochenlohn ist die gesamte pro Monat ausgerichtete Leistung für die Satz-

rechnung auf ein Monatseinkommen ist nicht vorzunehmen. Dies kann unter Um-

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Es empfiehlt sich, entweder bei der ersten Lohnzahlung einen provisorischen Abzug und bei der zweiten den definitiven Steuerabzug, oder den gesamten Steuerabzug

bei der zweiten Lohnzahlung vorzunehmen.

Auszahlung, Überweisung oder Verrechnung erfolgt. Nachzahlungen (z.B. Kinderzu-

1.7. Nettobarlohn

Übernimmt der Arbeitgeber (aufgrund mündlicher oder schriftlicher Vereinbarung) Leistungen, die bei Vereinbarung eines Bruttolohnes vom Arbeitnehmer zu zahlen sind oder ihm vom Lohn abgezogen werden, so sind diese Leistungen für die Ermitt- lung der Bruttoeinkünfte zum übrigen, bar ausbezahlten Lohn hinzuzurechnen. Als zusätzliche Leistungen des Arbeitgebers, deren Bezahlung zusätzlich zum Netto-

barlohn erfolgt, fallen namentlich in Betracht:

• die Arbeitnehmerbeiträge für AHV/IV/EO, ALV und NBUV;

• Versicherungsprämien (z.B. BVG);

• Naturalleistungen;

• die Quellensteuer.

Beispiel

Nebst Naturalleistungen (Kost und Logis) zahlt ein Landwirt einem ausländischen Arbeitnehmer mit zwei zulageberechtigten Kindern einen monatlichen Nettolohn von

Fr. 2 760 aus.

Zudem kommt der Landwirt auch für die Arbeitnehmerbeiträge für AHV/IV/EO, ALV und NBUV, für die Versicherungsbeträge der quellenbesteuerten Personen sowie

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* Erbringt der Arbeitgeber auch Familienmitgliedern der quellenbesteuerten Person Leistungen (etwa Versicherungsbeiträge oder Naturalleistungen), sind diese eben- falls zum steuerbaren Bruttolohn der quellenbesteuerten Person hinzuzurechnen.

bend. Die Bruttoeinkünfte sind auf einen vollen Monat umzurechnen, wenn die Lohn- periode wegen Stellenantritt oder Stellenaustritt nicht 30 Tage beträgt. Ist die Lohn- abrechnungsperiode, in der zusätzliche Leistungen ausgerichtet werden, aus irgend- einem Grunde unvollständig (etwa wegen Stellenaustritts im laufenden Monat), so ist für die Bestimmung des massgebenden Steuersatzes der Bruttolohn zu ermitteln, der

bei vollständiger Lohnabrechnungsperiode ausgerichtet würde.

Die Umrechnung erfolgt vom reduzierten Bruttomonatslohn. Werden zusätzliche Leistungen wie Gratifikationen, Feriengelder, Feiertagsentschädigungen usw. ausbe- zahlt, werden diese Beträge für die Satzbestimmung herangezogen. Keine Umrech- nung erfolgt bei längerer ferienbedingter Abwesenheit, sofern das Arbeitsverhältnis

Ein verheirateter, kinderloser Arbeitnehmer verlässt die Stelle am 14.11.2014. Zu- sätzlich zum (wegen Stellenaustritts unvollständigen) Lohn von Fr. 1 680 erhält er eine Gratifikation von Fr. 2 000. Er erhält somit einen Bruttolohn von Fr. 3 680.

1.9. Umrechnung im Stundenlohn

Bei Personen im Stundenlohn erfolgt die Umrechnung zum Bruttomonatslohn. Wer- den zusätzliche Leistungen wie Feriengelder, Feiertagsentschädigungen und der An-

Beträge ebenfalls für die Satzbestimmung herangezogen. Zusätzliche Leistungen wie Überstunden, Gratifikationen, Dienstaltersgeschenke und andere einmalige Ver-

nung erfolgt bei längerer ferienbedingter Abwesenheit, sofern das Arbeitsverhältnis

nicht aufgelöst wurde.

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2. Ersatzeinkünfte

Auf Ersatzeinkünften (z.B. Taggelder usw.), welche der Arbeitgeber ausbezahlt, ergibt sich der Quellensteuerabzug, indem man die Ersatzeinkünfte mit einem allfälli-

gen übrigen Erwerbseinkommen zusammenzählt (Gesamtprogression).

Wird eine Ersatzleistung rückwirkend für mehrere Monate ausbezahlt, ist zur Berech- nung des Quellensteuerabzuges dieser Betrag auf die Anzahl Monate anteilsmässig

über den Arbeitgeber ein Krankentaggeld von insgesamt Fr. 25 000 für die Monate