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Nachtrag 18 zum Kreisschreiben über die Beitragspflicht der Erwerbstätigen nach Erreichen des Referenzalters in der AHV, IV und EO (KSR); gültig ab 01.01.2026

Supplemento 18 alle Circolare sui contributi AVS, AI e IPG delle persone esercitanti un’attività lucrativa che hanno raggiunto l’età di riferimento (CER)

Valide dal 1° gennaio 2026

11.25

Premessa al supplemento 18, valido dal 1° gennaio 2026

Il presente supplemento precisa in particolare le regole applicabili ai salariati il cui datore di lavoro non è tenuto a pagare i contributi quando essi raggiungono l’età di riferimento (N. 2003.1 e 2003.2).

Viene inoltre chiarita la presa in considerazione della franchigia in caso di utile di liquidazione (N. 3006).

Il supplemento contiene anche alcuni esempi e precisazioni.

Le modifiche sono contrassegnate dall’annotazione 1/26.

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2003.1 Visto che per il calcolo e la fissazione dei contributi dei sa-

1/26 lariati il cui datore di lavoro non è tenuto a pagare i contri- buti si applicano per analogia le disposizioni vigenti per i la- voratori indipendenti (art. 22–27 OAVS) (art. 16 cpv. 1 OAVS; cfr. N. 1044 segg. DRC), vanno applicati per analo- gia i N. 3001 segg. per quanto riguarda la franchigia (art. 16 cpv. 2, primo periodo, e 6quater cpv. 4–6 OAVS).

2003.2 Tuttavia, se il datore di lavoro accetta di dedurre i contributi

1/26 alla fonte (art. 6 cpv. 2 LAVS; cfr. N. 1049 segg. DRC), ai salariati si applicano le regole concernenti la franchigia dei N. 2001 segg. (art. 16 cpv. 2, secondo periodo, e 6quater cpv. 1–3 OAVS).

3006 L’intera franchigia è considerata soltanto se l’assicurato

1/26 esercita effettivamente un’attività lucrativa per tutto l’anno. La realizzazione di un utile di liquidazione viene conside- rata come un’attività svolta per tutto l’anno.

3013.3 Innanzitutto occorre applicare al reddito comunicato dalle

1/25 autorità fiscali la deduzione dell’interesse del capitale pro- prio impegnato e le altre eventuali deduzioni (cfr. N. 4025 e N. 1115 seg. o N. 4027 e N. 1110 seg. DIN). In seguito, il reddito annuo è ripartito in misura proporzionale tra il pe- riodo precedente e quello seguente il raggiungimento dell’età di riferimento. La franchigia calcolata pro rata tem- poris è dedotta unicamente da quest’ultima parte del red- dito. In un secondo tempo, occorre aggiungere i contributi conformemente al N. 1170 DIN.

3013.4 Il tasso da applicare per l’aggiunta dei contributi secondo il

1/25 N. 1170 DIN è quello corrispondente alla totalità del reddito netto depurato ricostituito dopo aver effettuato i due calcoli della deduzione dell’interesse del capitale proprio impe- gnato e della franchigia calcolata pro rata temporis.

3013.5 Tuttavia, se il reddito netto depurato ricostituito secondo il

1/26 N. 3013.4 è più basso dell’importo limite inferiore della ta- vola scalare dei contributi, per l’aggiunta dei contributi oc- corre effettuare due calcoli distinti.

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Per il periodo precedente il raggiungimento dell’età di riferi- mento, il contributo minimo va aggiunto pro rata. Per il pe- riodo seguente il raggiungimento dell’età di riferimento, il tasso di contribuzione minimo si applica al reddito determi- nante di quel periodo.

3013.6 Il tasso da applicare per il calcolo dei contributi è quello

1/26 corrispondente alla totalità del reddito determinante (per l’ottenimento di quest’ultimo, v. N. 3006.4).

3013.7 Tuttavia, se la totalità del reddito determinante secondo il

1/26 N. 3013.6 è più bassa dell’importo limite inferiore della ta- vola scalare dei contributi, per determinare i contributi oc- corre effettuare due calcoli distinti, procedendo in modo analogo a quanto indicato al N. 3013.5.

3013.8 soppresso

ex 3007

3013.9 Esempio

  • Età di riferimento raggiunta il: 15.11.2024

  • Capitale proprio impegnato: Fr. 96 000

  • Reddito 2024 secondo la comunicazione fiscale: Fr. 18 600

  • Deduzione dell’interesse del capitale proprio impegnato (tasso 20241 : 2 %) fr. 96 000 x 2 %: Fr. - 1 920

  • Reddito dopo la deduzione dell’interesse del capitale proprio impegnato: Fr. 16 680

1 Tasso fittizio ai fini dell’esempio.

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a. Calcolo del reddito netto depurato, pro rata temporis

1. Periodo di contribuzione 01.01.2024–30.11.2024

• Reddito netto depurato, pro rata temporis (fr. 16 680 / 12) x 11: Fr. 15 290

2. Periodo di contribuzione 01.12.2024–31.12.2024

  • Reddito pro rata temporis dopo la deduzione dell’interesse del capitale proprio impegnato (fr. 16 680 / 12) x 1: Fr. 1 390

  • Franchigia pro rata temporis (fr. 16 800 / 12) x 1: Fr. - 1 400

  • Reddito netto depurato, pro rata temporis: Fr. 0

Il saldo della franchigia di -10 franchi (1390 - 1400) non può essere riportato sul reddito corrispondente al pe- riodo 01.01.2024–30.11.2024, poiché il lavoratore indi- pendente non aveva ancora raggiunto l’età di riferi- mento.

b. Calcolo del reddito determinante (= con l’aggiunta dei contributi conformemente al N. 1170 DIN)

  • Totale dei redditi netti depurati pro rata temporis, per la determinazione del tasso per l’aggiunta dei contributi (fr. 15 290 + fr. 0): Fr. 15 290

  • Tasso per l’aggiunta dei contributi secondo le tabelle dei contributi: 5,371 %

1. Periodo di contribuzione 01.01.2024–30.11.2024

Reddito convertito al fr. 15 290 x 100 = Fr. 16 157.85 100 %: (100 - 5,371)

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2. Periodo di contribuzione 01.12.2024–31.12.2024

Reddito convertito al 100 %: 0 x 100 = Fr. 0 (100 - 5,371)

Variante: se il reddito netto depurato corrispondente al pe- riodo seguente il raggiungimento dell’età di riferimento, dopo la deduzione della franchigia, fosse stato di fr. 2790 invece che nullo (e quindi il reddito netto depurato corri- spondente al periodo precedente il raggiungimento dell’età di riferimento fosse stato pari a fr. 46 090 e il reddito annuo totale a fr. 48 880 [fr. 46 090 + fr. 2790]), il tasso per l’ag- giunta dei contributi sarebbe stato dell’8,209 %. In tal caso i redditi determinanti (inclusa l’aggiunta dei contributi; cfr. N. 1170 DIN) per il periodo precedente e per quello se- guente il raggiungimento dell’età di riferimento sarebbero stati pari, rispettivamente, a fr. 50 211.90 e a fr. 3039.50.

Variante (caso particolare del N. 3013.5): se il periodo pre- cedente e quello seguente il raggiungimento dell’età di rife- rimento fossero stati, rispettivamente, di cinque e sette mesi e il reddito netto depurato per questi due periodi fosse stato pari, rispettivamente, a fr. 7916,65 franchi e, dopo deduzione della franchigia, a fr. 1283,35 (e quindi un reddito netto depurato complessivo pari a fr. 9200 [fr. 7916,65 + 1283,35)], per l’aggiunta dei contributi si sareb- bero dovuti effettuare due calcoli. In tal caso i redditi deter- minanti (inclusa l’aggiunta dei contributi per il periodo pre- cedente e per quello seguente il raggiungimento dell’età di riferimento) sarebbero ammontati, rispettivamente, a fr. 1356,20 (1283,35 x 100 / [100-5,371]).

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c. Calcolo dei contributi

  • Reddito determinante per l’intero periodo di contribuzione 01.12.2024–31.12.2024: Reddito determinante 01.01–30.11.2024: Fr. 16 157.85 Reddito determinante 01.12–31.12.2024: Fr. 0 Totale: Fr. 16 157.85

  • Tasso per il calcolo dei contributi: 5,371 %

1. Periodo di contribuzione 01.01.2024–30.11.2024

  • Reddito determinante arrotondato: Fr. 16 100

  • Calcolo dei contributi:

16 100 x 5,371 % Fr. 864.75

2. Periodo di contribuzione 01.12.2024–31.12.2024

 Non è dovuto alcun contributo, poiché il reddito determi- nante per questo periodo è nullo.

Variante: se il reddito determinante per l’intero periodo di contribuzione fosse stato di fr. 53 251.40 (fr. 50 211.90 + fr. 3039.50), il tasso di contribuzione applicabile sarebbe stato dell’8,580 %. I contributi dovuti per il periodo prece- dente e quello seguente il raggiungimento dell’età di riferi- mento sarebbero in tal caso ammontati, rispettivamente, a fr. 4307.15 (fr. 50 200 x 8,580 %) e a fr. 257.40 (fr. 3000 x 8,580 %).

Variante (caso particolare del N. 3013.7): se il periodo pre- cedente e quello seguente il raggiungimento dell’età di rife- rimento fossero stati, rispettivamente, di cinque e sette mesi e il reddito determinante per questi due periodi fosse stato pari, rispettivamente, a fr. 8100 e, dopo dedu- zione della franchigia, a fr. 1540 (e quindi un reddito deter- minante complessivo pari a fr. 9640), si sarebbero dovuti effettuare due calcoli dei contributi. In tal caso, i contributi dovuti per il periodo precedente e quello seguente il rag- giungimento dell’età di riferimento sarebbero ammontati, ri- spettivamente, a fr. 214 (42,80 x 5) e a fr. 82,70 (1540 x 5,371 %).

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