Legge sulle imposte per il Cantone dei Grigioni

Una persona ha domicilio fiscale dove dimora con l'intenzione di restarvi durevolmente o dove il diritto federale le assegna un domicilio legale.

Una persona ha dimora fiscale, non tenuto conto di interruzioni temporanee, se:

1.1.2013

Non costituisce domicilio fiscale o dimora fiscale quella persona che soggiorna nel Cantone solo per frequentare un istituto scolastico o a scopo di cura e riposo e ha il proprio domicilio altrove.

Le persone fisiche senza domicilio o dimora nel Cantone sono imponibili II. Assoggettamento in misura limitata in forza di appartenenza economica se: limitato

1. sono titolari, socie o usufruttuarie di aziende commerciali nel Can- 1. Aziende commerciali, stabilitone, menti d'impresa e

2. conducono stabilimenti d'impresa nel Cantone, fondi

3. hanno proprietà, usufrutto o simili diritti su fondi nel Cantone,

4. 1)commerciano con fondi situati nel Cantone o fungono da intermediari degli stessi. Per stabilimento d'impresa si intende una sede fissa di affari o di lavoro dove si svolge, in tutto o in parte, l'attività di un'impresa o di una libera professione.

Le persone fisiche senza domicilio o dimora in Svizzera sono imponibili 2. Altri valori imponibili in forza di appartenenza economica se:

1. esercitano nel Cantone un'attività personale e ne ricevono indennità,

2. 3)percepiscono tantième, gettoni di presenza, indennità fisse, vantaggi valutabili in denaro risultanti da partecipazioni di collaboratore o simili compensi per la loro attività quali membri dell'amministrazione o della direzione di persone giuridiche aventi la sede o uno stabilimento d'impresa nel Cantone,

3. sono beneficiarie o usufruttuarie di crediti garantiti da fondi situati nel Cantone o da titoli di pegno immobiliare posti sugli stessi,

4. godono di pensioni, rendite o altri compensi versati in base ad un precedente rapporto di lavoro di diritto pubblico da un datore di lavoro o da un istituto di previdenza avente la sede o uno stabilimento d'impresa nel Cantone, 1) Testo giusta DGC del 31 agosto 2012; M del 22 maggio 2012, 83; PGC 1.1.2013 5 1)ricevono prestazioni da istituzioni della previdenza professionale

5. svizzere di diritto privato o da forme riconosciute della previdenza individuale vincolata,

6. 2)quali lavoratori dipendenti ricevono da un datore di lavoro avente la sua sede o il suo stabilimento d'impresa nel Cantone uno stipendio o altri compensi per lavoro svolto nei trasporti internazionali,

7. ... 3) 2 Se le retribuzioni non spettano alle persone suddette bensì a terzi, questi ultimi sono imponibili 4) per esse.

Contribuenti senza domicilio o dimora fiscale in Svizzera devono le imposte per imprese, stabilimenti d'impresa e fondi nel Cantone almeno al tasso corrispondente al reddito conseguito in Svizzera e alla sostanza giacente in Svizzera.

1.1.2013 Il reddito e la sostanza del figlio soggetto all'autorità parentale o alla custodia, ad eccezione del reddito proveniente da attività lucrativa e sostitutivo nonché degli utili da sostanza immobiliare, vengono aggiunti al titolare dell'autorità parentale o della custodia fino al termine del periodo fiscale che precede l'entrata nella maggiore età.

5) In caso di contribuenti tassati separatamente con autorità parentale congiunta il Governo disciplina l'aggiunta dei fattori fiscali del figlio.

Il reddito e la sostanza delle comunioni ereditarie, delle società semplici, 2. Unioni di perdelle società in nome collettivo e in accomandita e di altre unioni di per- sone senza personalità giuridica sone senza personalità giuridica vengono aggiunti proporzionalmente a quelli dei partecipanti.

Se le partecipazioni sono incerte o non comprovabili, il reddito e la sostanza vengono imposti come un tutto secondo le regole valide per le persone fisiche. 6) Le società commerciali estere e altre unioni di persone straniere senza personalità giuridica, che sono imponibili 8) in forza della loro appartenenza economica, versano le imposte secondo le disposizioni valide per le persone giuridiche.

Se il contribuente muore, i suoi eredi gli succedono nei diritti e negli 3. Successione nell'obbligo fisobblighi. cale 6) Art. 2 DELIG; CSC 720.015 8) Modifica linguistica in italiano 1.1.2013 7 Gli eredi rispondono solidalmente delle imposte dovute dal testatore fino all'ammontare della loro sostanza acquisita compresi gli anticipi sull'eredità. Il coniuge superstite risponde con la sua parte dell'eredità e con la parte dell'aumento o dei beni comuni che eccede ciò che egli ottiene in base al diritto dei beni matrimoniali.

Rispondono solidalmente con il contribuente:

1. 4)i figli soggetti all'autorità parentale fino all'ammontare della quota dell'imposta complessiva che li concerne,

2. i soci abitanti in Svizzera di una società semplice, di una società in nome collettivo o di una società in accomandita delle imposte dei soci o degli usufruttuari non abitanti in Svizzera, fino all'ammontare delle loro quote sociali,

3. i partecipanti abitanti in Svizzera di altre unioni di persone senza personalità giuridica delle imposte dei partecipanti o degli usufruttuari non abitanti in Svizzera, fino all'importo delle loro quote sociali,

4. le persone incaricate dello scioglimento di aziende commerciali o stabilimenti d'impresa nel Cantone, dell'alienazione o della realizzazione di fondi situati nel Cantone e di crediti garantiti da tali fondi del ricavo netto,

5. l'amministratore della successione nominato d'ufficio o designato dagli eredi e l'esecutore testamentario fino all'ammontare dell'eredità netta,

6. 5)giusta l'articolo 176 il terzo partecipante per il ricupero d'imposta fino a concorrenza dell'imposta sottratta,

7. 6)i compratori e i venditori di immobili siti nel Cantone, fino a concorrenza del tre percento del prezzo d'acquisto, per le imposte do-

1.1.2013 vute da un mediatore per tale attività, quando quest'ultimo non ha domicilio fiscale in Svizzera.

Le persone fisiche che per la prima volta o dopo un'assenza di almeno 5. Imposizione dieci anni eleggono domicilio o dimora fiscale in Svizzera senza eserci- secondo il dispendio tarvi alcuna attività lucrativa, hanno il diritto di versare un'imposta se- a. Presupposti condo il dispendio al posto dell'imposta sul reddito e sulla sostanza fino alla fine del periodo fiscale in corso.

Se le persone non sono cittadini svizzeri, esse hanno il diritto di continuare a versare l'imposta secondo il dispendio.

Il reddito e la sostanza vengono calcolati in collaborazione con i comuni, b. Computo secondo il dispendio del contribuente e della sua famiglia e secondo la tariffa fiscale ordinaria.

Sono soggetti ad imposta specialmente:

1. la sostanza immobile giacente nel Cantone e il suo provento,

2. la sostanza mobile investita in valori svizzeri e il suo provento, incluso il credito garantito con pegno immobiliare,

3. le cose mobili che si trovano in Svizzera e il loro provento,

4. i beni immateriali sfruttati in Svizzera e il loro provento,

5. gli assegni di quiescenza, le rendite e le pensioni provenienti da fonti svizzere,

6. le entrate per le quali il contribuente in base ad una convenzione di doppia imposizione stipulata dalla Svizzera pretende l'esonero totale o parziale oppure la restituzione di imposte straniere prelevate alla fonte.

… 2)

Sono soggette all'imposta sul reddito tutte le entrate ricorrenti e una tan- I. Entrate imponibili tum. 1. In genere 2) Abrogazione giusta DGC del 19 ottobre 2010; M del 29 giugno 2010, 355; PGC 1.1.2013 9 Sono imponibili anche le entrate in natura, soprattutto il vitto e l'alloggio gratuiti, e il valore di prodotti e merci della propria azienda consumati in proprio; esse vengono valutate in base al loro valore di mercato.

Il reddito viene stimato per lo meno secondo il dispendio delle persone che ne vivono. Al contribuente resta riservata la prova che il dispendio è stato finanziato da entrate esenti da imposta o da sostanza.

Sono considerate partecipazioni improprie dei collaboratori le aspettative di meri indennizzi in contanti.

1.1.2013 Per il calcolo della prestazione imponibile relativa alle azioni di collaboratore si tiene conto dei termini di attesa accordando uno sconto del 6 per cento per anno di attesa sul valore venale delle azioni. Lo sconto si applica per dieci anni al massimo.

I vantaggi valutabili in denaro risultanti da opzioni di collaboratore bloccate o non quotate in borsa sono imponibili al momento dell'esercizio delle opzioni medesime. La prestazione imponibile corrisponde al valore venale dell'azione al momento dell'esercizio, diminuito del prezzo di esercizio.

Sono soggette all'imposta tutte le entrate derivanti dall'esercizio di 3. Da attività un'azienda commerciale, industriale, artigianale, agricola e forestale, da lucrativa dente indipenuna libera professione e da ogni altra attività lucrativa indipendente. a. Principio Sono considerate entrate derivanti da attività lucrativa indipendente anche tutti gli utili in capitale 4) ottenuti con l'alienazione, la realizzazione o la rivalutazione contabile della sostanza commerciale. Sono parificati all'alienazione il trasferimento di sostanza commerciale nella sostanza privata e lo spostamento intero o parziale dell'attività lucrativa fuori dalla Svizzera. Vengono considerate sostanze commerciali tutti i valori patrimoniali che servono del tutto o prevalentemente all'attività lucrativa indipendente; lo stesso vale per partecipazioni di almeno il 20 percento al capitale azionario o sociale di una società di capitali o società cooperativa per 1) Introduzione giusta DGC del 31 agosto 2012; M del 22 maggio 2012, 83; PGC 2) Introduzione giusta DGC del 31 agosto 2012; M del 22 maggio 2012, 83; PGC 4) Art. 3 DELIG; CSC 720.015 1.1.2013 11 quanto il proprietario le dichiari quale sostanza commerciale al momento dell'acquisto.

.

2) È considerata attività lucrativa indipendente anche l'alienazione di beni, segnatamente di titoli e immobili, nella misura in cui l'alienazione non avvenga nel quadro della semplice amministrazione della propria sostanza.

3) Per i contribuenti che tengono una contabilità regolare fa stato per analogia l'articolo 79.

L'imposizione parziale degli utili conseguiti con l'alienazione è concessa soltanto se i diritti di partecipazione alienati erano, per almeno un anno, di proprietà del contribuente o dell'impresa di persone.

1.1.2013 tolo di reddito da attività indipendente è differita sino al momento dell'alienazione dell'immobile.

L'affitto di un'azienda commerciale è considerato trasferimento nella sostanza privata solo su domanda del contribuente.

Se in caso di divisione ereditaria l'azienda commerciale non è proseguita da tutti gli eredi, su domanda degli eredi che riprendono l'azienda l'imposizione delle riserve occulte è differita sino al momento della loro realizzazione, purché la ripresa avvenga ai valori fino a quel momento determinanti ai fini dell'imposta sul reddito.

Il reddito agricolo deve essere tassato secondo il risultato della contabi- d. Agricoltura 2) lità o in base a distinte ai sensi dell'articolo 127 capoverso 3. Gli utili provenienti dall'alienazione, realizzazione e rivalutazione contabile di fondi agricoli e forestali vengono aggiunti alle entrate imponibili solo fino all'ammontare dei costi d'investimento.

Le riserve occulte di un'impresa di persone (ditta individuale, società di e. Ristruttura- 5) persone) non sono imponibili nell'ambito di ristrutturazioni, in particolare zioni in caso di fusione, di scissione o di trasformazione, se l'impresa rimane assoggettata all'imposta in Svizzera e gli elementi fino ad allora determinanti per l'imposta sul reddito vengono ripresi:

1. in caso di trasferimento di beni a un'altra impresa di persone;

2. in caso di trasferimento di un esercizio o di un ramo di attività a una persona giuridica;

3. in caso di scambio di diritti di partecipazione o societari a seguito di ristrutturazioni ai sensi dell'articolo 83 capoverso 1 o di concentrazioni aventi carattere di fusione.

Nell'ambito di una ristrutturazione ai sensi del capoverso 1 lettera b, le riserve occulte trasferite sono tassate a posteriori secondo la procedura di cui all'articolo 145 e segg., se nei cinque anni seguenti la ristrutturazione 1) Testo giusta decreto popolare del 10 marzo 1996; vedi nota all'art. 1 4) Testo giusta DGC del 18 ott. 2005; M del 29 ago. 2005, 947; PGC 2005/2006, 543; posto in vigore retroattivamente al 1° gen. 2006 con DG del 13 feb. 2006 1.1.2013 13 diritti di partecipazione o societari sono alienati a un prezzo superiore al valore fiscalmente determinante del capitale proprio trasferito; la persona giuridica può in tal caso far valere corrispondenti riserve occulte già tassate come utili.

Se riserve occulte vengono trasferite ad un'impresa esente da imposta o ad una persona giuridica tassata secondo gli articoli 89–89b, l'imposizione avviene tramite le riserve occulte. Fanno eccezione le riserve occulte sugli immobili.

1.1.2013 Il rimborso degli apporti, dell'aggio e dei pagamenti suppletivi forniti dai titolari dei diritti di partecipazione dopo il 31 dicembre 1996 è trattato in modo identico al rimborso del capitale azionario o sociale.

È considerato reddito da sostanza anche:

1. il ricavo della vendita di una partecipazione del 20 percento almeno al capitale azionario o sociale di una società di capitali o di una società cooperativa, con trasferimento dal patrimonio privato al patrimonio commerciale di un'altra persona fisica o di una persona giuridica, sempre che nei cinque anni dopo la vendita venga distribuita, con la collaborazione del venditore, sostanza non necessaria all'esercizio aziendale che esisteva già al momento della vendita e che già allora avrebbe potuto essere distribuita secondo il diritto commerciale. Ciò vale per analogia anche quando, nell'arco di cinque anni, più partecipanti vendono in comune una tale partecipazione o vengono vendute partecipazioni per un totale di almeno il 20 percento. La sostanza distribuita è se del caso tassata presso il venditore in procedura di recupero d'imposta secondo gli articoli 145 e segg.;

2. il ricavo del trasferimento di una partecipazione del 5 percento almeno al capitale azionario o sociale di una società di capitali o di una società cooperativa, dal patrimonio privato a quello commerciale di un'impresa di persone o di una persona giuridica in cui, dopo il trasferimento, il venditore o il conferente partecipa in ragione di almeno il 50 percento al capitale, per quanto il totale della controprestazione ricevuta superi il valore nominale della partecipazione trasferita.

Vi è collaborazione ai sensi del capoverso 1 lettera a quando il venditore sa o è tenuto a sapere che per finanziare il prezzo d'acquisto dalla società vengono prelevati mezzi a fondo perso.

1.1.2013

Sono imponibili tutti i proventi dall'assicurazione vecchiaia, superstiti e 6. Proventi da invalidità, da istituzioni di previdenza professionale e da forme ricono- previdenza sciute di previdenza individuale vincolata, comprese le liquidazioni in capitale e il rimborso dei versamenti, premi e contributi.

Le rendite vitalizie nonché i proventi da vitalizi sono imponibili nella misura del 40 percento.

1.1.2013 1)le prestazioni per l'adempimento di obblighi legati al diritto di

7. famiglia, eccettuati gli alimenti giusta l'articolo 29 lettera h),

8. 2)il soldo per servizio militare e di protezione civile,

8. hbis) 3)il soldo dei pompieri di milizia fino all'importo di 5 000 franchi all'anno per prestazioni in relazione all'adempimento dei compiti fondamentali del corpo pompieri (esercitazioni, servizi di picchetto, corsi, ispezioni e interventi per salvataggio, lotta contro gli incendi, difesa generale dai danni, lotta contro i sinistri in generale e contro i sinistri provocati da elementi naturali e simili); sono escluse le indennità forfetarie ai quadri, le indennità di funzione, le indennità per i lavori amministrativi e le indennità per servizi prestati volontariamente dal corpo pompieri,

9. 4)i compensi per la contribuzione alle spese e dei lavori domestici che non sono stati dedotti dai genitori o nonni nelle precedenti tassazioni ordinarie,

11. 5)i pagamenti di somme per riparazione morale,

12. 6)le entrate in base alla legislazione federale sulle prestazioni complementari all'assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità nonché altre prestazioni complementari dell'ente pubblico,

13. 7)gli utili conseguiti con giochi d'azzardo praticati in case da gioco ai sensi della legge sulle case da gioco.

Chi svolge attività lucrativa dipendente può dedurre come spese pro- III. Accertamento del reddito netto fessionali: 1. In caso di attia) le spese necessarie di trasporto dal luogo di domicilio al luogo di la- vità lucrativa dipendente voro e viceversa,

2. le spese in più necessarie per il vitto e l'alloggio lontano dal luogo di domicilio e in caso di turni di lavoro, 2) Testo giusta DGC del 31 agosto 2012; M del 22 maggio 2012, 83; PGC 7) Introduzione giusta art. 14 n. 2 della legge sugli apparecchi automatici da gioco e sugli esercizi da gioco, CSC 935.600 1.1.2013 19 1)le altre spese necessarie all'esercizio della professione, comprese le

3. spese di perfezionamento direttamente congiunte con tale professione, in misura del 10 percento delle entrate da attività lucrativa, al minimo 1 200 franchi, al massimo comunque 3 000 franchi; invece di questa deduzione il contribuente può far valere le effettive spese necessarie comprovandole,

4. 2)le necessarie spese di riqualificazione.

Per i gettoni di presenza e simili entrate il Governo fissa un limite d'esenzione d'imposta nonché un importo forfettario a titolo di spese per conseguire gli utili. 3)

1.1.2013 personale, per quanto sia escluso qualsiasi impiego contrario allo scopo,

Se la sostituzione dei beni non viene effettuata nello stesso esercizio commerciale 5) anno d'esercizio, può venir costituito un accantonamento nell'ambito delle riserve occulte 6), che di regola deve essere impiegato entro due anni 7) per l'ammortamento del bene sostituito oppure accreditato al conto profitti e perdite.

8) Sono considerati necessari all'azienda solo gli immobilizzi che servono direttamente all'esercizio; sono esclusi in particolare gli elementi patrimoniali che servono all'azienda unicamente come investimento patrimoniale o solo attraverso il loro reddito.

9) Le eccedenze di perdite dei sette esercizi commerciali precedenti il c. Deduzione periodo fiscale possono venir dedotte per quanto non abbiano potuto delle perdite essere considerate nel calcolo del reddito imponibile degli anni precedenti.

1.1.2013

3. gli alimenti dovuti dal coniuge separato o divorziato e gli alimenti Alimenti versati a un genitore per i figli sotto la sua autorità parentale o custodia, escluse tuttavia le prestazioni versate in virtù di un obbligo di mantenimento o di assistenza fondato sul diritto di famiglia,

4. le quote dovute per legge all'assicurazione vecchiaia e superstiti, Contributi per le all'assicurazione invalidità, all'assicurazione contro la disoccupa- assicurazioni sociali zione, all'indennità per perdita di guadagno e all'assicurazione obbligatoria contro gli infortuni,

5. i versamenti, premi e contributi, effettuati a norma di legge, statuto o Contributi LPP regolamento per l'acquisizione di diritti da istituzioni della previdenza professionale,

6. i contributi per l'acquisizione di diritti da forme riconosciute della previdenza individuale vincolata fino all'importo massimo giusta la LPP, 1 le spese per malattia e infortunio del contribuente e delle persone al Spese per malatcui sostentamento egli provvede, quando tali spese sono sopportate tia e infortunio dal contribuente medesimo e superano il 5 per cento del reddito netto nell'anno di computo,

7. gbis) 2)le spese per disabilità del contribuente o delle persone disabili ai Deduzione per sensi della legge del 13 dicembre 2002 sui disabili 3 , al cui sostenta- disabili mento egli provvede, quando tali spese sono sopportate dal contribuente medesimo,

8. 4)i versamenti, premi e contributi del contribuente e delle persone al Deduzione per cui sostentamento egli provvede per l'assicurazione sulla vita, contro assicurazioni le malattie e, in quanto non compresa sotto la lettera d), contro gli infortuni nonché gli interessi dei capitali a risparmio sino a concorrenza di un ammontare complessivo di – 8 400 franchi per coniugi non separati legalmente o di fatto, – 4 200 franchi per gli altri contribuenti, – per contribuenti senza contributi giusta le lettere e) ed f) queste deduzioni aumentano di 2 200 franchi per coniugi tassati congiuntamente e di 1 100 franchi per gli altri contribuenti, – le deduzioni aumentano di 900 franchi per ogni figlio minorenne o in fase di formazione professionale, 1) Testo giusta DGC del 18 giu. 2004; M del 9 mar. 2004, 211; PGC 2004/2005, 1.1.2013 23 1)le prestazioni volontarie in contanti e in altri beni a persone giuridi- Versamenti di i) pubblica utilità che con sede in Svizzera che sono esentate dall'assoggettamento fiscale in considerazione degli scopi pubblici o esclusivamente di pubblica utilità che perseguono (art. 78, cpv. 1, lett. a-d e lett. f), fino al 20 percento del reddito netto, Acquisto di anni k) i contributi dell'assicurato, versati giusta la legge e le disposizioni redi contribuzione golamentari e statuarie che su essa si fondano, per l'acquisto di anni di contribuzione a istituzioni riconosciute della previdenza professionale, Deduzione per l) 2)le spese comprovate, tuttavia al massimo 10 000 franchi, per la l'assistenza ai figli custodia da parte di terzi di ogni figlio che non ha ancora compiuto 14 anni e che vive nella stessa economia domestica del contribuente che si occupa del suo mantenimento, nella misura in cui queste spese si trovino in relazione causale diretta con l'attività lucrativa, la formazione o l'incapacità al guadagno del contribuente. La deduzione può essere ripartita tra due contribuenti, Assegnazioni a m) 3)le tasse sociali e le assegnazioni fino all'importo complessivo di partiti politici 10 000 franchi a partiti politici che:

   • sono iscritti nel registro dei partiti secondo l'articolo 76a della legge federale del 17 dicembre 1976 sui diritti politici,

   • sono rappresentati nel Parlamento cantonale o che

   • nelle ultime elezioni del Parlamento cantonale hanno raggiunto almeno il 3 percento dei suffragi.

1.1.2013

Si deducono dal reddito netto: IV. Deduzioni sociali

1. ... 1)

2. 2)500 franchi se entrambi i coniugi tassati congiuntamente conse- Deduzione per doppio reddito guono un reddito da attività lucrativa;

3. ... 3) 4)6 000 franchi per ogni figlio in età prescolare, al cui sostentamento Deduzione per i

4. figli il contribuente provvede in misura principale. 9 000 franchi per figli minorenni più grandi e per figli in formazione scolastica o professionale, al cui sostentamento il contribuente provvede in misura principale. La deduzione aumenta fino a 18 000 franchi se il figlio soggiorna durante la settimana nel luogo di formazione;

5. ... 5)

6. 6)⁵ 000 franchi per ogni persona totalmente o parzialmente incapace Deduzione per di esercitare un'attività lucrativa, al cui sostentamento il contribuente persone a carico provvede, sempre che l'aiuto uguagli almeno l'importo della deduzione. Questa deduzione non è ammessa per i coniugi e i concubini, nonché per i figli per i quali un genitore o un concubino può richiedere una deduzione per figli;

7. ... 7)

8. 8)nel caso di contribuenti tassati separatamente con autorità parentale congiunta o con figli maggiorenni in formazione, ad ogni genitore viene accordata la metà della deduzione per figli se entrambi i geni- 1.1.2013 25 tori contribuiscono al sostentamento. È possibile la trasmissione al concubino.

9. ... 1)

11. ... 2)

12. ... 3)

13. ... 4)

14. ... 5) Le deduzioni sociali vengono fissate in base alla situazione alla fine del periodo fiscale o dell'assoggettamento.

% per ulteriori fr. 1 000.–,

% per ulteriori fr. 1 000.–,

% per ulteriori fr. 1 000.–, 6,5 % per ulteriori fr. 1 000.–,

% per ulteriori fr. 2 000.–,

% per ulteriori fr. 6 000.–, 8,5 % per ulteriori fr. 4 000.–,

% per ulteriori fr. 4 000.–, 9,5 % per ulteriori fr. 4 000.–, 10,3 % per ulteriori fr. 20 000.–, 10,6 % per ulteriori fr. 20 000.–, 10,7 % per ulteriori fr. 20 000.–, 11,2 % per ulteriori fr. 100 000.–, 11,3 % per ulteriori fr. 100 000.–, 11,4 % per ulteriori fr. 100 000.–, 11,6 % per ulteriori fr. 300 000.–, 11,0 % per l'intero reddito imponibile superiore a fr. 700 000.– 5) Abrogazione giusta decreto popolare del 13 giu. 1999; vedi nota all'art. 1 lett. b

1.1.2013

1)Per determinare l'aliquota d'imposta dei coniugi tassati congiuntamente il reddito imponibile viene diviso per 1,9. Lo sgravio secondo il capoverso 2 viene accordato anche ai contribuenti che vivono con figli o persone bisognose di assistenza al cui sostentamento essi provvedono in misura principale. 3) Il concubino non è considerato persona bisognosa di assistenza.

5) È determinante la situazione alla fine del periodo fiscale o dell'assoggettamento.

Per le piccole remunerazioni ottenute da un'attività lucrativa dipendente, 2. Procedura di l'imposta è riscossa a un'aliquota del 4,5 percento senza tener conto di conteggio ficata semplideduzioni; il presupposto è che il datore di lavoro paghi l'imposta secondo gli articoli 2 e 3 della legge federale contro il lavoro nero. 7) Le imposte sul reddito di Cantone, comuni e Chiesa risultano così saldate. Non viene riscosso un tasso fiscale.

Il Governo regola l'attribuzione dell'imposta alle singole sovranità fiscali. 8)

Il Governo può aumentare o ridurre l'aliquota d'imposta di al massimo due punti percentuali per raggiungere un'aliquota d'imposta unitaria in tutta la Svizzera.

Il datore di lavoro è tenuto a consegnare periodicamente le imposte alla competente cassa di compensazione AVS. Esso risponde per il versamento dell'imposta. Si applica per analogia l'articolo 37a LIFD. 9) 3) Art. 19 DELIG; CSC 720.015 4) Abrogazione giusta DGC del 21 ottobre 2008; M del 24 giugno 2008, 245; PGC 7) Legge federale del 17 giugno 2005 concernente i provvedimenti in materia di lotta contro il lavoro nero (LLN), RS 822.41 8) Art. 20 DELIG; CSC 720.015 9) Legge federale del 14 dic. 1990 sull'imposta federale diretta (LIFD), RS 642.11 1.1.2013 27

Le deduzioni sociali e le deduzioni generali non vengono concesse.

Le prestazioni in capitale corrisposte nel medesimo anno vengono addizionate. Le prestazioni in capitale inferiori a 5 600 franchi non vengono tassate.

1.1.2013 l'ammissibilità di un riscatto secondo l'articolo 36 lettera k è calcolata allo stesso modo delle prestazioni in capitale dalla previdenza conformemente all'articolo 40a. Il rimanente utile da liquidazione viene imposto all'aliquota di un quinto di tale utile, almeno però al 2 percento.

Il capoverso 1 si applica parimenti al coniuge superstite, agli altri eredi e ai legatari purché non continuino l'impresa esercitata dal defunto; il conteggio fiscale avviene al più tardi cinque anni civili dopo la fine dell'anno in cui è deceduto l'ereditando.

Sono soggetti all'imposta sugli utili da sostanza immobiliare 2): I. Oggetto

1. gli utili realizzati con l'alienazione di fondi della sostanza privata,

2. gli utili realizzati dall'agricoltore con l'alienazione di fondi agricoli e forestali,

3. 3)gli utili realizzati con l'alienazione di fondi da parte di persone giuridiche ai sensi dell'articolo 78 lettere e)-h); le disposizioni dell'articolo 81 lettera e) come pure dell'articolo 84 vengono applicate per analogia.

I diritti a sé stanti e permanenti non intavolati nel registro fondiario vengono parificati ai fondi.

Ogni alienazione concernente il trasferimento della proprietà di un fondo II. Alienazione 1. Alienazione crea un assoggettamento. 4) causante l'impo-

Sono parificati all'alienazione specialmente: sizione

1. i negozi giuridici che dal profilo economico hanno il medesimo effetto di un'alienazione per quanto attiene al potere di disporre di fondi,

2. il trasferimento di fondi nella sostanza commerciale 5), («Geschäftsvermögen » = sostanza commerciale) 1.1.2013 29 1)l'aggravio di un fondo con servitù di diritto privato o restrizioni di

3. diritto pubblico alla proprietà fondiaria, se pregiudicano lo sfruttamento incondizionato o il valore di alienazione del fondo in modo duraturo e importante e per questo viene corrisposto un indennizzo.

1.1.2013 Su domanda motivata il termine di due anni può essere adeguatamente esteso.

L'alienante è soggetto all'obbligo fiscale. IV. Soggetto fiscale

La moglie e i figli vengono imposti indipendentemente per i loro utili da 2) sostanza immobiliare .

I proprietari in comune versano le imposte in ragione delle loro aliquote con responsabilità solidale; se le aliquote non sono accertabili oppure non comprovabili, gli utili da sostanza immobiliare 3) vengono imposti nel loro insieme.

Per utile da alienazione s'intende l'importo del ricavo che supera le spese V. Oggetto fiscale d'investimento (prezzo d'acquisto e spese). 1. Utile da alienazione

Per il calcolo delle spese d'investimento fa stato l'ultima alienazione causante l'imposizione.

In caso di alienazione di fondi per i quali è stato concesso un rimborso delle imposte giusta l'articolo 44, l'utile reinvestito deve essere dedotto dalle spese d'investimento.

Si considerano ricavo tutte le prestazioni dell'acquirente. 2. Ricavo da alienazione I risarcimenti di pregiudizi comprovabili subiti nella procedura d'espropriazione o in caso di cessione volontaria di fondi gravati da un diritto d'espropriazione, non sono considerati ricavo, ma vengono imposti secondo l'articolo 29 capoverso 1 lettera d) 5), per quanto sostituiscano delle entrate mancate.

Se il prezzo d'acquisto non è accertabile, invece dello stesso si considera valore sostitutivo il valore imponibile della sostanza al momento dell'ultima alienazione causante l'imposizione.

Se il fondo è stato trasferito dalla sostanza commerciale 2) a quella privata, quale prezzo d'acquisto viene considerato il valore contabile determinante per il fisco al momento del trasferimento più gli utili per i quali si sono pagate le imposte all'atto del trasferimento.

Non si possono far valere le spese che hanno potuto essere dedotte dall'imposta sul reddito né il valore del proprio lavoro che non è stato imposto quale reddito.

Vengono dedotti dalle spese d'investimento le prestazioni di assicurazioni, i sussidi federali, cantonali o comunali nonché le prestazioni di terzi per cui l'alienante non fornisce alcun risarcimento o rimborso.

1.1.2013

Si possono dedurre dagli utili imponibili derivanti da alienazione le per- 4. Deduzione dite subentrate durante gli ultimi dieci anni a seguito dell'alienazione di delle perdite fondi privati situati nel Cantone.

Per il calcolo delle perdite derivanti da alienazione fanno stato per analogia gli articoli da 46 a 50.

% per i primi fr. 9 100.–,

% per ulteriori fr. 9 100.–,

% per ulteriori fr. 9 100.–,

% per ulteriori fr. 9 100.–,

% per ulteriori fr. 9 100.–,

% per ulteriori fr. 9 100.–,

% per ulteriori fr. 9 100.–,

% per ulteriori fr. 9 100.–,

% per ulteriori fr. 9 100.–,

% per ulteriori fr. 9 100.–,

% per ulteriori fr. 9 100.–,

% per ulteriori fr. 9 100.–,

% per ulteriori fr. 9 100.–,

% per ulteriori fr. 9 100.–,

% per ulteriori fr. 9 100.–,

% per ulteriori fr. 9 100.–,

% per ulteriori fr. 9 100.–,

% per ulteriori fr. 9 100.–,

% per ulteriori fr. 9 100.–,

% per ulteriori fr. 9 100.–,

% per ulteriori fr. 9 100.–, e raggiunge l'aliquota massima del 15 percento con 191 100 franchi.

Se nello stesso anno civile si realizzano diversi utili o se questi risalgono alla stessa operazione, il loro totale è determinante per il tasso fiscale. Per gli utili già calcolati fiscalmente deve essere richiesta in aggiunta l'imposta dovuta in base al totale degli utili.

1)Un totale degli utili inferiore a 4 200 franchi all'anno è esente da imposta.

Se il fondo è rimasto per meno di due anni di proprietà dell'alienante, l'importo verrà aumentato del 2 percento per ogni mese in meno.

Nel caso di acquisto del fondo in seguito a trapasso di proprietà rinviante l'imposizione si calcolerà la durata della proprietà in base all'ultima alienazione causante l'imposizione. A tale trapasso di proprietà viene parificato il trasferimento di sostanza commerciale 3) nella sostanza privata.

1.1.2013

Sono imponibili tutti gli attivi mobili e immobili. II. Attivi 1. In genere

Gli attivi vengono stimati al valore venale 1), ove non sia stabilito diversamente nelle norme che seguono.

È considerato valore fiscale dei fondi il loro valore venale 2), tenuti in 2. Fondi debito conto il reddito e la capacità di reddito. a. Regola

Le case d'abitazione e quelle con negozi e uffici si stimano basandosi sulla media del valore venale 3) e del doppio del valore di reddito degli ultimi tre anni. Edifici di importanza storica e degni di essere protetti quali monumenti storici, la cui conservazione richiede ai proprietari determinati sacrifici, sono tassati principalmente al valore reddituale.

I fondi utilizzati per lunghi periodi a scopi agricoli o forestali vengono b. Fondi agricoli imposti secondo il loro valore di reddito. Lo stesso dicasi per i necessari edifici rurali e per l'abitazione facente parte dell'azienda agricola.

Sono esenti da imposta quegli stabili di un'azienda agricola che durevolmente non possono venir usati né a scopo agricolo né altrimenti.

I fondi acquistati a scopo di speculazione o d'investimento di capitali o che servono chiaramente a questi scopi vengono imposti secondo l'articolo 56.

I beni mobili e i crediti facenti parte della sostanza commerciale 6) ven- 3. Beni mobili e crediti gono imposti al valore determinante per l'imposta sul reddito. 7)

… 1.1.2013 35 Le suppellettili domestiche e gli oggetti personali di uso corrente sono esenti da imposta.

Alla loro assegnazione, le partecipazioni di collaboratore di cui agli articoli 17b capoverso 3 e 17c devono essere dichiarate senza indicazione del valore imponibile.

1.1.2013 I beni immateriali facenti parte della sostanza commerciale 1) vengono imposti al valore determinante per l'imposta sul reddito.

Le assicurazioni di capitali e di rendita sono soggette all'imposta sulla 6. Diritti derivanti sostanza per il loro valore di riscatto. da assicurazioni e da istituti di ris-

I depositi in istituti aziendali di previdenza o di risparmio non vengono parmio imposti finché sono vincolati secondo le norme di questi istituti.

Si tiene conto interamente dei debiti di cui il contribuente risponde da III. Passivi solo, mentre altri debiti, ad esempio debiti solidali e di fideiussione, sono deducibili solo nella misura in cui il contribuente debba onorarli.

L'obbligo di versare una rendita viene considerato alla stregua di debito, basandosi sul suo valore in contanti del momento, a meno che essa non sia stata assegnata a titolo gratuito e in adempimento di obblighi familiari previsti dalla legge.

In caso di assoggettamento 5) parziale l'esenzione viene concessa pro rata.

Il periodo fiscale corrisponde all'anno civile.

1.1.2013 parte del periodo fiscale, l'imposta è riscossa sui proventi conseguiti durante questa parte. Per i proventi periodici, l'aliquota d'imposta si determina in funzione del reddito calcolato su dodici mesi; i proventi non periodici non sono convertiti per la fissazione dell'aliquota. parte del periodo fiscale, le deduzioni sociali e le deduzioni limitate e stabilite in ragione dell'importo per le spese periodiche sono accordate solo in misura proporzionale; per la determinazione dell'aliquota fiscale vengono computate interamente.

Il reddito imponibile è determinato in base ai proventi percepiti durante II. Determinail periodo fiscale. zione del reddito

Il reddito da attività lucrativa indipendente è determinato in base al risultato dell'esercizio commerciale chiuso durante il periodo fiscale.

I contribuenti che esercitano un'attività lucrativa indipendente devono procedere alla chiusura dei conti ogni anno civile. È inoltre necessaria una chiusura dei conti se l'assoggettamento si estingue oppure se cessa l'attività lucrativa indipendente. In caso di assunzione dell'attività lucrativa indipendente dopo il 30 giugno non si deve procedere ad alcuna chiusura dei conti.

La sostanza imponibile è determinata in base al suo stato alla fine del III. Determinazioperiodo fiscale o dell'assoggettamento. In caso di modifiche della ne della sostanza ripartizione intercantonale o internazionale d'imposta resta riservata un'imposizione pro rata.

Per i contribuenti che esercitano un'attività lucrativa indipendente la sostanza commerciale imponibile è determinata in base al capitale proprio esistente alla fine dell'esercizio commerciale chiuso durante il periodo fiscale. parte del periodo fiscale, è prelevata l'imposta corrispondente a questa parte. E' fatto salvo l'articolo 70 capoverso 2.

Se il contribuente eredita della sostanza nel corso del periodo fiscale, fa stato per analogia il capoverso 3.

In caso di divorzio o di separazione legale o di fatto ogni coniuge è tassato individualmente per tutto il periodo fiscale.

Se uno dei coniugi muore, sino al giorno del decesso i due coniugi sono tassati congiuntamente. Il decesso fa stato quale conclusione dell'assoggettamento di entrambi i coniugi e quale inizio dell'assoggettamento del coniuge superstite.

L'assoggettamento in un cantone diverso da quello del domicilio fiscale in virtù dell'appartenenza economica vale per l'intero periodo fiscale anche se è cominciato, è stato modificato o è stato soppresso nel corso dell'anno. In tal caso, il valore degli elementi della sostanza è ridotto proporzionalmente alla durata dell'appartenenza. Per il rimanente, il reddito e la sostanza sono ripartiti fra i cantoni interessati sulla base delle regole del diritto federale concernenti il divieto di doppia imposizione intercantonale, applicabili per analogia.

1.1.2013

Il rimborso dell'imposta preventiva avviene interamente in contanti. Rimborso

Laddove particolari condizioni lo giustificano, l'Amministrazione cantonale delle imposte è autorizzata al computo con le imposte federali, cantonali, comunali e di culto provvisorie o definitive.

2) L'utile e il capitale sono ripartiti fra i cantoni interessati sulla base delle regole del diritto federale concernenti il divieto di doppia imposizione intercantonale, applicabili per analogia.

1.1.2013

1. sono titolari o usufruttuarie di crediti garantiti da fondi situati nel Cantone,

2. ... 1) Per stabilimento d'impresa si intende una sede fissa di affari o di lavoro dove si svolge, in tutto o in parte, l'attività di un'impresa.

Le persone giuridiche imponibili nel Cantone solo per una parte del loro IV. Calcolo delle capitale versano l'imposta per il capitale imponibile nel Cantone secondo imposte il tasso fiscale che corrisponde all'intero capitale imponibile.

Le persone giuridiche non aventi sede o amministrazione effettiva in Svizzera versano le imposte sugli utili e sul capitale per imprese, stabilimenti d'impresa e fondi situati nel Cantone almeno in base al tasso fiscale determinante per gli utili imponibili nel Cantone e per il capitale imponibile nel Cantone.

La responsabilità delle persone designate al capoverso 1 sussiste solo se esse non hanno fatto tutto quanto era pretendibile per l'accertamento e il pagamento del credito fiscale.

Delle imposte rispondono solidalmente inoltre:

1. i soci di società commerciali estere o di altre collettività di persone straniere senza personalità giuridica,

2. 2)la direzione di un fondo d'investimento con possesso fondiario diretto.

3. 3)i compratori e i venditori di immobili siti nel Cantone, fino a concorrenza del tre percento del prezzo d'acquisto, per le imposte dovute da un mediatore per tale attività, quando quest'ultimo non ha domicilio fiscale in Svizzera.

Se una persona giuridica trasferisce attivi e passivi ad un'altra persona giuridica, le imposte da essa dovute sono da versare dalla persona giuridica che se li assume.

1.1.2013 1)le altre persone giuridiche che nell'interesse cantonale o nazionale

5. perseguono scopi di culto, limitatamente all'utile e al capitale che servono esclusivamente e irrevocabilmente a questi scopi,

6. le persone giuridiche con sede in Svizzera che nell'interesse cantonale o nell'interesse comune svizzero perseguono scopi pubblici o di esclusiva utilità pubblica, limitatamente all'utile e al capitale che servono esclusivamente e irrevocabilmente a questi scopi,

7. 2)le casse svizzere d'assicurazione sociale e di compensazione e soprattutto le casse d'assicurazione contro la disoccupazione, contro le malattie, per la vecchiaia, l'invalidità e i superstiti, per quanto previsto dal diritto federale,

8. gli istituti di previdenza di imprese con sede o stabilimento d'impresa in Svizzera e di imprese aventi stretti rapporti con gli stessi, per quanto le loro entrate e il loro valori patrimoniali servano permanentemente ed esclusivamente alla previdenza professionale, fatta eccezione per i plusvalori risultanti dall'alienazione di immobili, 3)gli Stati esteri per quanto concerne i loro immobili situati in Svizi) zera e destinati esclusivamente all'uso diretto da parte delle loro rappresentanze diplomatiche e consolari, nonché i beneficiari istituzionali esentati dall'assoggettamento conformemente all'articolo 2 capoverso 1 della legge sullo Stato ospite 4) per immobili di proprietà dei beneficiari istituzionali che vengono utilizzati dai loro uffici,

10. 5)gli investimenti collettivi di capitale con possesso fondiario diretto sempreché i loro investitori siano esclusivamente casse svizzere d'assicurazione sociale e di compensazione esentate dall'imposta conformemente alla lettera g o istituti di previdenza professionale esentati dall'imposta conformemente alla lettera h.

4)L'elenco delle istituzioni esentate dall'assoggettamento viene pubblicato. La persona giuridica interessata può impedire la pubblicazione mediante comunicazione scritta all'Amministrazione delle imposte.

1.1.2013 – le distribuzioni dichiarate o dissimulate di utili, – i trasferimenti di utili, – gli anticipi sugli utili, – le assegnazioni a terzi non giustificate dall'uso commerciale,

3. 1)dei proventi non accreditati al conto profitti e perdite compresi gli utili in capitale, di liquidazione e di rivalutazione; il trasferimento della sede nonché dell'amministrazione di un'azienda commerciale o di uno stabilimento d'impresa all'estero è parificato alla liquidazione riguardo alle riserve occulte,

4. ... 2) 2 Le prestazioni a favore di soci o di persone con le quali esistono stretti rapporti personali, devono essere stimate secondo il loro valore reale. Le prestazioni che imprese miste d'interesse pubblico procurano in prevalenza a persone loro vicine devono essere stimate al valore di mercato, al loro prezzo di costo con l'aggiunta di un margine adeguato oppure al loro prezzo di vendita finale dedotto un margine di utile adeguato; il risultato di ciascuna impresa deve essere conformemente rettificato. Il Governo può emanare le relative disposizioni esecutive. 4)

Fanno parte delle spese giustificate dall'uso commerciale specialmente: 3. Spese giustificate dall'uso

1. le imposte della Confederazione, dei cantoni, dei comuni e dei commerciale circoli, eccettuate le imposte penali e le multe fiscali

2. gli ammortamenti comprovati per diminuzione di valore della sostanza commerciale 6), 2) Abrogazione giusta decreto popolare del 10 mar. 1996; vedi nota all'art. 1 4) Con DG del 19 ago. 1997 il Governo ha posto in vigore con effetto retroattivo al 1o gen. 1997 l'art. 79 cpv. 3. Con l'entrata in vigore viene abrogato l'art. 191. La versione italiana adotta una nuova terminologia conforme a quella federale («Geschäftsvermögen»= sostanza commerciale) 1.1.2013 47 720.000 Legge sulle imposte per il Cantone dei Grigioni

3. gli accantonamenti per gli impegni il cui ammontare non è ancora stato stabilito oppure per altri imminenti rischi di perdite esistenti durante l'esercizio commerciale 1),

4. gli accantonamenti per future spese di ricerca e sviluppo nel quadro delle disposizioni esecutive 2) del Governo, 3)

5. le perdite sulla sostanza commerciale 4), per quanto siano state contabilizzate,

6. 5)i contributi periodici e una tantum, versati nel quadro della legge federale sulla previdenza professionale per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità (LPP) 6), a istituzioni di previdenza a favore del proprio personale, per quanto sia escluso qualsiasi impiego contrario allo scopo,

7. 7)le prestazioni volontarie in denaro e in altri beni a persone giuridiche con sede in Svizzera, che sono esentate dall'imposta in virtù del loro scopo pubblico o di esclusiva utilità pubblica (art. 78 lett. a-d nonché lett. f) fino al 20 percento dell'utile netto imponibile,

8. i ribassi, gli sconti, gli abbuoni sulla cifra d'affari e i rimborsi sul pagamento per forniture e prestazioni nonché le eccedenze di compagnie d'assicurazione destinate alla ripartizione fra gli assicurati. Rettifiche del valore, nonché ammortamenti sulle spese di produzione di partecipazioni che soddisfano i presupposti dell'articolo 88a capoverso 1 lettera b vengono aggiunti all'utile imponibile, per quanto non siano più giustificati. 3 9) Gli oneri giustificati dall'uso commerciale non comprendono le retribuzioni corruttive ai sensi del diritto penale svizzero fatte a pubblici ufficiali svizzeri o stranieri.

1.1.2013

Le riserve occulte di una persona giuridica non sono imponibili 5. Ristrutturazioni nell'ambito di ristrutturazioni, in particolare in caso di fusione, di scissione o di trasformazione, se la persona giuridica rimane assoggettata all'imposta in Svizzera e gli elementi fino ad allora determinanti per l'imposta sull'utile vengono ripresi:

1. in caso di trasformazione in un'impresa di persone o in un'altra persona giuridica;

2. in caso di divisione o di separazione di una persona giuridica, se vengono trasferiti uno o più esercizi o rami d'attività e nella misura in cui le persone giuridiche che sussistono dopo la scissione continuino un esercizio o un ramo d'attività;

3. in caso di scambio di diritti di partecipazione o societari a seguito di ristrutturazioni o di concentrazioni aventi carattere di fusione;

4. in caso di trasferimento di esercizi o rami d'attività, nonché di immobilizzi aziendali, a una filiale svizzera. È considerata filiale una società di capitali o cooperativa al cui capitale azionario o sociale la società di capitali o cooperativa che procede al trasferimento partecipa nella misura di almeno il 20 percento.

In caso di trasferimento a una filiale secondo il capoverso 1 lettera d, le riserve occulte trasferite vengono tassate a posteriori secondo la procedura di cui all'articolo 145 e segg., nella misura in cui, nei cinque anni dopo la ristrutturazione, i beni trasferiti o i diritti di partecipazione o societari nella filiale vengano alienati; in tal caso la filiale può far valere corrispondenti riserve occulte già tassate come utili.

Partecipazioni dirette o indirette di almeno il 20 percento al capitale azionario o sociale di un'altra società di capitali o società cooperativa, esercizi o rami di attività e immobilizzi aziendali possono essere trasferiti, al valore fino ad allora determinante per l'imposta sull'utile, tra società di capitali o cooperative svizzere che, nel contesto delle circostanze concrete, grazie alla detenzione della maggioranza dei voti o in altro modo sono riunite sotto la direzione unica di una società di capitali o cooperativa. È fatto salvo il trasferimento a una filiale secondo il capoverso 1 lettera d.

Se riserve occulte vengono trasferite ad un'impresa esente da imposta o ad una persona giuridica tassata secondo gli articoli 89–89b, l'imposizione avviene tramite le riserve occulte. Fanno eccezione le riserve occulte sugli immobili, nonché le partecipazioni secondo l'articolo 88a.

La società di capitali o società cooperativa che subisce una perdita contabile sulla partecipazione a un'altra società di capitali o cooperativa a seguito della ripresa degli attivi e dei passivi di quest'ultima non può dedurre fiscalmente tale perdita; un eventuale utile contabile sulla partecipazione è imponibile.

Se la sostituzione dei beni non viene effettuata nel corso dello stesso esercizio commerciale 3), può essere costituito un accantonamento pari all'ammontare delle riserve occulte 4). L'accantonamento è da utilizzare di regola entro due anni 5) per l'ammortamento del bene sostituito o da stornare a favore del conto profitti e perdite. Sono considerati necessari all'azienda solo gli immobilizzi che servono direttamente all'esercizio; sono esclusi in particolare gli elementi patrimoniali che servono all'azienda unicamente come investimento o soltanto tramite il loro reddito.

1.1.2013

1)In caso di sostituzione di partecipazioni, le riserve occulte possono essere trasferite su una nuova partecipazione se la partecipazione alienata soddisfa i presupposti dell'articolo 88a capoverso 1 lettera b.

Le quote sociali pagate a un'associazione secondo il suo statuto e gli 7. 2)Prescrizioni apporti al patrimonio di una fondazione non vengono aggiunti all'utile speciali per associazioni, fondaimponibile. zioni e investi-

3) menti collettivi di Dai proventi imponibili delle associazioni possono essere dedotte capitale integralmente le spese necessarie per conseguirli, le altre spese possono essere dedotte solo nella misura in cui superano i contributi dei membri. Gli investimenti collettivi di capitale soggiacciono all'imposta sull'utile per il reddito da possesso fondiario diretto.

Dall'utile netto del periodo fiscale possono essere dedotte le perdite dei 8. Compensasette periodi d'esercizio precedenti il periodo fiscale, per quanto esse non zione delle perdite abbiano ridotto l'utile netto imponibile dei periodi precedenti.

Con prestazioni a pareggio di un bilancio passivo nel quadro di un risanamento che non siano apporti ai sensi dell'articolo 82 lettera a), si possono compensare anche perdite sorte in periodi d'esercizio precedenti che non hanno potuto essere compensate con utili. I capoversi 1 e 2 si applicano anche in caso di trasferimento della sede o dell'amministrazione effettiva all'interno della Svizzera.

Non sono considerati proventi da partecipazioni specialmente:

1. ... 7)

2. i proventi che rappresentano spese giustificate dall'uso commerciale per la società o la cooperativa debitrice,

3. 8)gli utili di rivalutazioni, 3) Art. 24 DELIG; CSC 720.015

1.1.2013

3)Appartengono al provento da partecipazioni anche gli utili in capitale: b. Utili in capitale su partecipazioni

1. se il ricavo dell'alienazione supera le spese di produzione e

2. se la partecipazione alienata era pari almeno al 10 percento del capitale azionario o sociale dell'altra società oppure dava diritto ad almeno il 10 percento degli utili e delle riserve di un'altra società ed era per almeno un anno detenuta dalla società di capitali o dalla società cooperativa. Se in seguito ad alienazione parziale della partecipazione la percentuale scende al di sotto del 10 percento, la riduzione per ciascun utile ulteriore da alienazione può essere accordata soltanto se i diritti di partecipazione alla fine dell'anno fiscale precedente l'alienazione corrispondevano a un valore venale di almeno un milione di franchi.

Le spese di produzione vengono ridotte nella misura degli ammortamenti attuati, per quanto essi abbiano comportato un taglio della riduzione giusta l'articolo 88 capoverso 4.

Per partecipazioni che sono state iscritte a valore contabile all'atto di una ristrutturazione neutra sul piano del profitto, ci si basa sulle spese di produzione originarie. La deduzione di partecipazione è esclusa se una società da sola o con terzi aliena diritti di partecipazione e ciò equivale economicamente all'alienazione di proprietà fondiaria nel Cantone.

1)L'imposta sull'utile in progressione propria è comunque riscossa:

1. sui redditi della proprietà fondiaria svizzera, in considerazione delle deduzioni corrispondenti all'onere ipotecario usuale,

2. sui ricavi per i quali viene richiesto uno sgravio dalle imposte estere alla fonte sempre che una convenzione internazionale ne disponga l'imposizione ordinaria in Svizzera. 2) sugli utili, se la persona giuridica da sola o con terzi aliena diritti

3. di partecipazione e ciò equivale economicamente all'alienazione di proprietà fondiaria nel Cantone.

Esse versano tuttavia l'imposta sull'utile in progressione propria:

1. sugli altri proventi da fonti svizzere, compresi gli utili in capitale e di rivalutazione,

2. su una quota degli altri proventi da fonti estere, compresi gli utili in capitale e di rivalutazione, in funzione dell'importanza dell'attività amministrativa esercitata in Svizzera.

3. 6)sugli utili, se da sole o con terzi alienano diritti di partecipazione e ciò equivale economicamente all'alienazione di proprietà fondiaria nel Cantone.

Sono eccettuati dalla riduzione ai sensi del capoverso 2 lettera b) i ricavi per i quali viene richiesto uno sgravio dalle imposte estere alla fonte, sempre che la convenzione internazionale ne disponga l'imposizione ordinaria in Svizzera.

Le spese giustificate dall'uso commerciale e in relazione economica con determinati proventi devono prima di tutto essere dedotte da questi ultimi.

1.1.2013 Le perdite subite su partecipazioni giusta il capoverso 1 possono essere compensate unicamente con i ricavi da tali partecipazioni.

L'oggetto dell'imposta sul capitale è costituito dal capitale proprio. I. Oggetto

Il capitale proprio imponibile si compone:

1. 2)nelle società di capitali e nelle cooperative del capitale azionario o sociale liberato, degli apporti, dell'aggio e dei pagamenti suppletivi ai sensi dell'articolo 21 capoverso 2, delle riserve dichiarate e delle riserve occulte costituite dall'utile per il quale sono state pagate delle imposte;

2. nelle associazioni, nelle fondazioni e nelle rimanenti persone giuridiche della sostanza netta calcolata in base alle disposizioni per le persone fisiche.

Il capitale proprio imponibile di società di capitali e cooperative viene aumentato della parte del capitale di terzi che dal punto di vista economico viene considerata capitale proprio.

A partire dal quinto anno d'esercizio dopo la loro costituzione, invece II. Imposta dell'imposta sull'utile e sul capitale le società di capitali e cooperative ver- minima sano un'imposta minima di 200 franchi, se le imposte sull'utile e sul capitale non raggiungono tale importo.

L'imposta sul capitale delle associazioni, delle fondazioni e delle altre persone giuridiche comporta: 2,3 ‰ per i primi fr. 2 800 000.–; 2,5 ‰ per ulteriori fr. 11 200 000.–; 3,7 ‰ per ulteriori fr. 16 800 000.–; 4,5 ‰ per ulteriori fr. 25 200 000.–; 5,0 ‰ per ulteriori fr. 42 000 000.–; 5,7 ‰ per l'importo rimanente.

Dalla sostanza netta delle associazioni, delle fondazioni e delle altre persone giuridiche vengono detratti 42 000 franchi.

... 6) («Domizilsgesellschaft» = società di domicilio) 6) Abrogazione giusta decreto popolare del 13 giu. 1999; vedi nota all'art. 1 lett. b

1.1.2013

L'imposta sull'utile è calcolata in base 7) all'utile netto conseguito nel pe- II. Calcolo dell'utile netto e riodo fiscale. del capitale L'imposta sul capitale è calcolata in base alla situazione alla fine dell'esercizio commerciale.

Se un esercizio commerciale comprende più o meno 12 mesi:

1. ... 9) («zeitliche Bemessung» = basi temporali) 7) Modifica linguistica in italiano 9) Abrogazione giusta DGC del 31 agosto 2012; M del 22 maggio 2012, 83; PGC 1.1.2013 57 1)l'imposta sul capitale viene calcolata 2) per la durata effettiva del

2. Se una persona giuridica viene sciolta o trasferisce all'estero la propria sede, l'amministrazione, un'azienda commerciale o uno stabilimento d'impresa, le riserve occulte costituite dall'utile netto non imposto vengono imposte assieme con l'utile netto dell'ultimo esercizio commerciale.

Se mutano le condizioni determinanti per la ripartizione fiscale intercantonale o internazionale, per la data del mutamento va effettuata una tassazione intermedia.

1.1.2013

Sono assoggettati all'obbligo fiscale i contribuenti secondo gli articoli II. Obbligo fiscale

Sono esentati dall'obbligo fiscale i contribuenti con scopi confessionali che non perseguono scopi di lucro.

L'imposta di culto viene riscossa in percento dell'imposta cantonale sem- III. Oggetto e riscossione plice.

La tassazione e la riscossione vengono eseguite dall'Amministrazione cantonale delle imposte insieme all'imposta cantonale.

Per la tassazione, la riscossione e il calcolo dell'imposta di culto il Cantone riscuote una tassa del due percento dell'imposta di culto riscossa.

Sono soggetti all'imposizione alla fonte: I. I. Contribuenti 1. Lavoratori

1. 4)i lavoratori stranieri senza un permesso di residenza della polizia a. Senza permesdegli stranieri, che hanno domicilio o dimora fiscale nel Cantone, per so di residenza o con domicilio le loro entrate derivanti da attività lucrativa dipendente nonché per all'estero ogni reddito sostitutivo. Fanno eccezione le entrate tassate secondo l'articolo 39a;

2. i lavoratori domiciliati all'estero, che nel Cantone svolgono attività lucrativa dipendente per breve tempo oppure quali frontalieri o pendolari settimanali, per le entrate dalla loro attività e per ogni reddito sostitutivo;

Le prestazioni in natura e le mance vengono valutate in base alle aliquote valide per l'assicurazione federale vecchiaia e superstiti. Nel determinare le tariffe fiscali si tiene conto della situazione familiare (articolo 39), degli importi globali per le spese professionali (articolo 31), dei premi d'assicurazione (articolo 36 lettere d, e ed h), nonché delle deduzioni per gli oneri familiari (articolo 38 lettere d, f). L'imposta per coniugi viventi in costanza di matrimonio ed esercitanti entrambi attività lucrativa viene calcolata in base a una tariffa dei doppi redditi coniugali che tiene conto del secondo reddito, il quale aumenta la progressione, degli importi globali e delle deduzioni ai sensi del capoverso 3, nonché della detrazione per doppio reddito coniugale (articolo 38 lettera b).

… 5)

1.1.2013

1)I professionisti dello spettacolo residenti all'estero quali i musicisti, gli attori nonché gli sportivi e i conferenzieri vengono imposti alla fonte per le entrate dalla loro attività personale nel Cantone e per altre indennità ad essa congiunte. La deduzione alla fonte si fa anche se le indennità non spettano all'artista, allo sportivo o al conferenziere, bensì a una terza persona.

L'organizzatore dello spettacolo nel Cantone risponde solidalmente dell'imposta. percento dei proventi imponibili. Sono considerati proventi imponibili le entrate lorde, comprensive di redditi accessori e indennità, fatta deduzione dei costi di conseguimento.

7) Le imposte per il Cantone e i comuni ammontano per ognuno al 10 percento delle entrate lorde.

I beneficiari residenti all'estero di prestazioni, versate da istituti di diritto privato della previdenza professionale o da forme riconosciute della previdenza individuale vincolata con sede o rappresentanza stabile nel Cantone, sono soggetti all'obbligo fiscale per tali prestazioni. percento delle entrate lorde.

L'aliquota dell'imposta per Cantone e comuni è fissata al 10 percento ciascuno del vantaggio valutabile in denaro.

1.1.2013 1)compilare per il contribuente una distinta o una ricevuta della dedub) zione fiscale effettuata,

3. trasmettere periodicamente all'Amministrazione cantonale delle imposte secondo le istruzioni della stessa le imposte ritenute o riscosse, fare i conti con essa e darle visione di tutti i documenti per il controllo della riscossione,

4. 2)notificare all'autorità fiscale competente le persone soggette all'imposta alla fonte, entro 8 giorni dall'avvio dell'attività determinante l'imposta,

5. 3)versare la quota proporzionale dell'imposta sulle opzioni di collaboratore esercitate all'estero; il datore di lavoro deve la quota proporzionale dell'imposta anche se il vantaggio valutabile in denaro è versato da una società estera del gruppo. La deduzione fiscale va fatta anche se il contribuente è assoggettato all'imposta in un altro cantone.

Il debitore della prestazione imponibile risponde del pagamento dell'imposta alla fonte. L'Amministrazione cantonale delle imposte può esigere del tutto o in parte le provvigioni di riscossione trattenute dal debitore della prestazione imponibile, se egli non adempie o non adempie in modo sufficiente i suoi obblighi di partecipazione conformemente al capoverso 1.

Le persone soggette all'imposta alla fonte giusta l'articolo 98 capoverso 1 III. Riserva della lettera a) vengono tassate per il reddito non soggetto a deduzione fiscale tassazione naria ordialla fonte nonché per la loro sostanza nella procedura ordinaria. Per il 1. Tassazione tasso fiscale fa stato per analogia l'articolo 9. ordinaria complementare 6)

...

Se l'assoggettamento 2) nel Cantone non è durato un anno civile intero, fanno stato le entrate lorde tassate alla fonte e convertite su dodici mesi.

Negli anni seguenti fino al termine dell'assoggettamento all'imposta alla fonte viene eseguita una tassazione posticipata per il reddito e la sostanza complessivi anche nel caso in cui l'importo stabilito dal Governo sia inferiore. Le persone tassate secondo l'articolo 98 capoverso 1 lettera a, nonché i quasi residenti secondo l'articolo 98 capoverso 1 lettera b possono richiedere la concessione di deduzioni non considerate nelle tariffe. Il Governo fissa le deduzioni per le quali è possibile una correzione della tariffa.

1.1.2013 effettuato la deduzione fiscale, sono soggetti all'obbligo dell'imposta alla fonte secondo la presente legge.

L'imposta dedotta e versata dal debitore extracantonale viene computata senza interessi a quella dovuta secondo la presente legge.

Le imposte riscosse in eccedenza vengono restituite senza interessi al contribuente; le imposte riscosse in misura insufficiente vengono incassate presso quest'ultimo senza interessi.

Le quote dei comuni contenute nella deduzione fiscale vengono V. Quote dei coassegnate al comune in cui all'atto della scadenza della prestazione muni e dei comuni parrocchiali imponibile:

1. il lavoratore straniero assoggettato nel Cantone in misura illimitata 2) all'imposta ha il proprio domicilio o dimora fiscale;

2. il datore di lavoro abitante all'estero ha domicilio, sede o stabilimento d'impresa;

3. l'artista, lo sportivo o il conferenziere domiciliato all'estero esercita la sua attività;

4. la persona giuridica o l'impresa estera, nella cui amministrazione o direzione è attivo un contribuente domiciliato all'estero, ha sede o stabilimento d'impresa;

5. è situato il fondo su cui è garantito da pegno immobiliare o manuale un credito di un creditore o usufruttuario domiciliato all'estero.

Le quote comunali delle imposte sulle prestazioni di previdenza vengono ripartite fra i comuni politici secondo il numero degli abitanti alla fine dell'anno precedente in base alla statistica federale annuale della popolazione.

La suddivisione tra i comuni parrocchiali e le Chiese di Stato avviene in base alle presenti disposizioni in ragione dell'appartenenza a una chiesa nel relativo comune.

Si considerano donazioni anche:

1. le assegnazioni fra vivi secondo accordo di reciprocità, quando la prestazione dell'uno sia evidentemente sproporzionata alla prestazione dell'altro;

2. l'assegnazione a terzi di versamenti di capitale proveniente da assicurazione, se il tacitamento matura durante la vita dell'assicurato;

3. l'assegnazione di beni patrimoniali per atto fra vivi destinata a uno speciale scopo.

1.1.2013

Il beneficiario dell'assegnazione è soggetto all'obbligo fiscale, se: II. Assoggettamento 1)

1. il testatore al momento del decesso aveva domicilio o dimora fiscale nel Cantone;

2. la successione è stata aperta nel Cantone;

3. 2)la persona assegnante aveva domicilio o dimora fiscale nel Cantone al momento del versamento dell'assegnazione;

4. ... 3)

5. 4)la sostanza immobile situata nel Cantone o i diritti reali su di essa fanno parte della successione rispettivamente vengono trasferiti nella successione;

6. viene trasferita sostanza mobile situata nel Cantone, la quale in base ad accordo bilaterale viene assegnata per l'imposizione allo Stato sede dello stabilimento d'impresa oppure allo Stato del luogo di situazione della cosa. Il coniuge superstite, i discendenti e il concubino sono esenti dall'imposta. I figliastri e i figli affiliati sono equiparati ai discendenti. L'assegnazione di sostanza ad una fondazione con irrevocabile beneficio della persona assegnante o delle persone secondo il capoverso 2 è equiparata all'assegnazione diretta a questi beneficiari.

7) In caso di sostituzione fedecommissaria la successione viene tassata se l'erede istituito o l'erede sostituito è soggetto all'obbligo fiscale.

È determinante la situazione al momento del decesso, rispettivamente dell'assegnazione.

I fondi che servono all'investimento di capitali oppure alla speculazione vengono valutati in ogni caso al valore venale. 8)

9) Le azioni, le quote di cooperative e gli altri diritti di partecipazione non negoziati in continuazione vengono valutati in base all'articolo 59 capoverso 2.

1.1.2013

1) Se i fondi valutati in base al capoverso 2 lettera b vengono sottratti entro dieci anni all'utilizzo agricolo o forestale, nella procedura di ricupero d'imposta la tassazione avviene al valore venale.

Gli usufrutti, i diritti d'abitazione, altri diritti di godimento e gli obblighi di prestazione ricorrenti, se esistenti sia prima che dopo il decesso del testatore, vengono calcolati al loro valore capitalizzato.

In caso di assoggettamento 3) parziale i passivi si conteggiano pro rata.

4)Per il calcolo dell'imposta sulle successioni vengono dedotti dalla so- 3. Deduzioni stanza netta:

1. le spese di sepoltura usuali nella località;

2. i prelevamenti per figli in fase di istruzione e colpiti da infermità ai sensi dell'articolo 631 capoverso 2 CC;

3. i compensi per la contribuzione alle spese e dei lavori domestici di figli e abiatici;

4. le spese di mantenimento, nell'economia domestica del defunto, ai sensi dell'articolo 606 CC.

In caso di assoggettamento 5) parziale le deduzioni si fanno pro rata.

Le assegnazioni a persone giuridiche giusta l'articolo 78 che hanno sede 4. Assegnazioni nel Cantone sono esenti da imposta nella misura in cui la sostanza asse- esenti da imposta gnata serva allo scopo privilegiato fiscalmente e non possa essere sottratta allo stesso.

In caso di assoggettamento parziale le deduzioni vengono concesse pro rata.

L'imposta ammonta al 10 percento.

In caso di più assegnazioni allo stesso beneficiario da parte della stessa persona la suddetta deduzione può essere fatta valere una sola volta entro un periodo di cinque anni.

La stessa riduzione viene concessa per una partecipazione di almeno il

percento ad una persona giuridica che dirige un'azienda commerciale, se il beneficiario occupa una funzione direttiva.

La riduzione secondo il capoverso 1 viene meno successivamente se entro dieci anni i valori patrimoniali vengono sottratti all'azienda, se l'attività imprenditoriale direttiva viene interrotta o se l'attività viene trasferita all'estero. L'importo di cui l'imposta è stata ridotta viene riscosso quale ricupero d'imposta.

1.1.2013

Per il resto fanno stato per analogia gli articoli 13 e 77.

1.1.2013 Col consenso del contribuente si possono fornire a terzi su richiesta scritta informazioni dai registri delle imposte.

L'Amministrazione federale delle contribuzioni e le autorità di cui Trattamento dei all'articolo 122a si trasmettono i dati che possono essere utili per dati l'adempimento dei loro compiti. Le autorità di cui all'articolo 123 trasmettono alle autorità fiscali i dati che possono essere importanti per l'esecuzione della presente legge.

I dati sono trasmessi singolarmente, mediante liste o su supporti elettronici di dati. Possono essere resi accessibili anche mediante una procedura di richiamo. Questa assistenza amministrativa è gratuita.

Devono essere trasmessi tutti i dati dei contribuenti che possono servire alla tassazione e alla riscossione delle imposte, segnatamente:

1. dati personali;

2. dati concernenti lo stato civile, il luogo di domicilio e di dimora, il permesso di dimora e l'attività lucrativa;

3. gli atti giuridici;

4. le prestazioni di un ente pubblico.

Il Governo emana le necessarie disposizioni esecutive in particolare in merito alla comunicazione, alla forza probatoria, alla durata della conservazione e alla cancellazione dei dati.

1.1.2013 I rimedi legali e altre istanze sono considerati inoltrati tempestivamente se un coniuge agisce entro il termine.

Tutte le comunicazioni delle autorità fiscali a contribuenti coniugati che vivono in costanza di matrimonio di fatto e di diritto vengono indirizzate ad entrambi i coniugi. Consegne a coniugi separati di fatto o di diritto avvengono singolarmente per ogni coniuge, nella misura in cui la separazione sia stata comunicata alle autorità fiscali.

Il contribuente può farsi rappresentare in via contrattuale dinanzi alle III. Delega conautorità incaricate dell'esecuzione della presente legge, per quanto la sua trattuale personale collaborazione non sia necessaria.

Quale rappresentante è ammesso chiunque possieda l'esercizio dei diritti civili. L'autorità può invitare il rappresentante a comprovare in forma scritta la sua procura.

I contribuenti senza un indirizzo di recapito in Svizzera devono indicare, IV. Delega su richiesta dell'autorità di tassazione, una persona delegata residente in necessaria Svizzera.

Più eredi devono designare un rappresentante entro un termine la cui determinazione spetta all'Amministrazione cantonale delle imposte.

I termini stabiliti dalla legge non possono essere prorogati. V. Termini

Un termine fissato da un'autorità deve essere prorogato, se esistono sufficienti motivi e se la richiesta è stata presentata entro la scadenza del termine. Per il calcolo, il rispetto e la restituzione dei termini fanno stato le norme della legge sulla giustizia amministrativa 4).

La prescrizione non ha inizio o non decorre:

1. 1)per la durata di una procedura di reclamo, ricorso o revisione;

2. finché il credito fiscale è garantito o gode di una dilazione;

3. finché il contribuente non ha domicilio fiscale in Svizzera oppure se non se ne conosce la dimora. La prescrizione inizia da capo con:

1. ogni operazione d'ufficio intesa ad accertare o a far valere il credito fiscale e notificata al contribuente o al corresponsabile;

2. ogni esplicito riconoscimento del credito fiscale da parte del contribuente o del corresponsabile;

3. l'inoltro della dichiarazione d'imposta o di una domanda di condono;

4. l'avvio di un'azione penale per sottrazione d'imposta consumata o a causa di un reato fiscale. Il diritto di eseguire una tassazione si prescrive in ogni caso 10 anni dopo la fine del periodo fiscale.

1.1.2013

Il contribuente può prendere visione degli atti da lui inoltrati e firmati. I. Diritti procedu- Egli ha accesso agli altri atti dopo l'accertamento della fattispecie, per rali del contribuente quanto non vi si oppongano interessi pubblici o privati.

Qualora a un contribuente venga negata la visione di un atto, ci si può basare su di esso a svantaggio del contribuente, solamente se l'autorità lo ha informato in forma orale o scritta del contenuto essenziale per la causa e se gli ha inoltre concesso la possibilità di esprimersi e di indicare i mezzi di controprova.

Le prove esibite dal contribuente devono essere esaminate per quanto risultino adeguate per accertare i fatti rilevanti ai fini della tassazione.

I moduli compilati in modo difettoso vengono rispediti per essere completati, fissando un termine adeguato.

Essa può ordinare in modo particolare l'esame dei libri contabili, effettuare sopralluoghi, far capo a perizie di esperti e chiedere di essere informata circa tutti i dati necessari a una tassazione esatta. Le spese per le operazioni giusta il capoverso 2 possono essere interamente o in parte addebitate al contribuente o a chiunque altra persona tenuta a fornire informazioni, la quale ha reso necessarie le spese a causa di una violazione colposa degli obblighi procedurali.

2) Le persone fisiche con un reddito derivante da un'attività lucrativa indipendente e le persone giuridiche sono tenute a conservare per 10 anni libri contabili, distinte si sensi dell'articolo 127 capoverso 3 e altri documenti che hanno un rapporto con la loro attività. Il tipo e il modo della tenuta, della conservazione e dell'edizione si conformano alle disposizioni del codice delle obbligazioni del 30 marzo 1911 3) (art. 957 e art. 963 cpv. 2).

Se il contribuente nonostante invito non presenta tali attestazioni, l'autorità fiscale può pretenderle direttamente da terzi. Resta riservato il segreto professionale tutelato dalla legge.

1.1.2013

La tassazione è effettuata secondo doveroso apprezzamento, se: 2. Tassazione secondo appreza) il contribuente nonostante diffida e comminatoria di una valutazione zamento secondo apprezzamento non ha ottemperato ai suoi obblighi procedurali, 1) Testo giusta DGC del 17 ott. 2006; PGC 2006/2007, 410; posto in vigore retroattivamente al 1° gen. 2007 con DG del 6 feb. 2007 3) La lett. e verrà posta in vigore in un secondo momento 1.1.2013 79

2. i fattori fiscali non si sono potuti accertare esattamente per mancanza di documenti attendibili,

3. il risultato comprovato si scosta fortemente dai dati empirici e il contribuente non è in grado di giustificare sufficientemente tale fatto. La tassazione viene effettuata tenendo conto di tutti i fatti noti al momento della valutazione e deve essere motivata. In modo particolare si può tener conto dei dati empirici, dell'evoluzione della sostanza e del dispendio del contribuente.

Finché tale decisione non ha acquistato effetto esecutivo, il debitore di una prestazione imponibile resta soggetto alla deduzione fiscale.

Il Governo emana le necessarie disposizioni di attuazione. Esso può stipulare con altri Cantoni accordi di reciprocità sulla riscossione dell'imposta alla fonte nei rapporti intercantonali.

1.1.2013

giorni dal versamento dell'assegnazione, il relativo oggetto e il valore, nonché il rapporto di parentela con la persona assegnante. Gli eredi, rispettivamente i beneficiari dell'assegnazione soggetti ad imposta devono inoltrare una dichiarazione d'imposta all'Amministrazione delle imposte in base alle direttive di quest'ultima, al più tardi però entro sei mesi dalla morte del testatore, rispettivamente dall'assegnazione.

Una volta avviata la procedura di tassazione, il contribuente può preten- V. Decisione predere dall'autorità di tassazione una decisione preliminare sulla sussistenza liminare sull'assoggettamento 7) 8) soggettivo. di un assoggettamento soggettivo

La decisione di accertamento in merito è parificata alle decisioni di tassazione e vale solo per il relativo periodo fiscale.

Il reclamo presentato da un coerede contro una decisione di tassazione concernente l'imposta sulle successioni vale anche per le altre persone colpite dalla decisione. Se il reclamo non contiene una proposta, non è motivato o non vengono menzionati gli eventuali mezzi di prova, l'autorità di tassazione può invitare il contribuente a completare il suo reclamo entro un termine di 10 giorni. Il contribuente può impugnare una tassazione secondo doveroso apprezzamento ai sensi dell'articolo 131 soltanto a causa di una palese inesattezza. Il reclamo va motivato e deve citare gli eventuali mezzi di prova. Qualora il reclamo non soddisfi questi requisiti, non si entra nel merito dello stesso.

L'autorità di tassazione procede d'ufficio a tutti gli accertamenti del caso ed effettua quindi una nuova tassazione. Dopo aver ascoltato il contribuente essa può modificare la tassazione anche a svantaggio dello stesso 5). In ogni caso la decisione deve essere motivata, comunicata per iscritto e munita di un'istruzione sui rimedi legali.

1.1.2013 La procedura di reclamo è gratuita. Si possono tuttavia addebitare del tutto o in parte al reclamante le spese di speciali indagini da lui causate con grave trasgressione degli obblighi procedurali. Non si dà seguito al ritiro del reclamo 2), se giusta le circostanze si deve presupporre che la tassazione era errata.

3)Contro le decisioni di reclamo e le decisioni relative a condoni fiscali II. Ricorso il contribuente può presentare ricorso scritto al Tribunale amministrativo 1. Presupposti entro 30 giorni dalla notifica della decisione.

Il ricorso va presentato in due esemplari, deve contenere il petito, la fattispecie, una proposta quantificata nonché una breve motivazione e va firmato. Le prove vanno indicate con precisione e, se possibile, allegate.

… 4)

... 5)

Entro il termine fissato per la presa di posizione la controparte può 2. Procedura e dichiarare ricorso di adesione e presentare per conto proprio proposte per decisione la modifica della tassazione impugnata.

Nella procedura di ricorso il Tribunale amministrativo ha le medesime competenze dell'autorità di tassazione nella procedura di tassazione. Un dibattimento orale ha luogo solo eccezionalmente.

Il Tribunale, dopo aver sentito il contribuente, può modificare la tassazione anche a svantaggio dello stesso.

Le decisioni di tassazione nonché di reclamo e di ricorso cresciute in III. Revisione giudicato possono essere rivedute a favore del contribuente, a sua 1. Presupposti domanda o d'ufficio, se:

È esclusa la revisione se il richiedente, ove avesse usato la diligenza che da lui può essere ragionevolmente pretesa, avrebbe potuto far valere già nella procedura ordinaria quello che adduce come motivo di revisione.

L'Amministrazione cantonale delle imposte è competente per giudicare le istanze di revisione di decisioni di tassazione e di reclamo, mentre la revisione di decisioni di ricorso spetta al Tribunale amministrativo. Le norme procedurali adottate per la precedente decisione sono applicabili per analogia. Le decisioni di revisione dell'Amministrazione delle imposte possono essere impugnate mediante ricorso entro 30 giorni.

La rettifica o il rifiuto di rettifica si può impugnare con i medesimi rimedi legali di cui ci si è valsi contro la decisione.

1.1.2013 a un crimine o a un delitto contro l'autorità di tassazione, l'imposta non incassata verrà riscossa insieme con l'interesse a titolo di ricupero d'imposta. Quale nuovo dato di fatto vale anche l'inosservanza del termine di divieto 2) ai sensi degli articoli 20 e 83. Il ricupero d'imposta non può essere operato, nemmeno nel caso di valutazione insufficiente, se il contribuente ha presentato una dichiarazione completa e precisa del reddito, della sostanza, dell'utile netto o del capitale proprio e se l'autorità di tassazione ha accettato la valutazione.

4)Il diritto di avviare la procedura per il ricupero d'imposta si prescrive II. Perenzione entro dieci anni dalla fine del periodo fiscale per il quale la tassazione è stata indebitamente omessa o per il quale la tassazione cresciuta in giudicato era incompleta.

L'apertura di una procedura penale a causa di sottrazione d'imposta 5) vale allo stesso tempo quale introduzione della procedura di ricupero d'imposta.

Il diritto di stabilire un ricupero d'imposta si estingue dopo 15 anni dalla fine del periodo fiscale a cui esso si riferisce.

7) L'avvio della procedura di ricupero d'imposta è comunicato per iscritto al contribuente, indicandone i motivi. Il contribuente ha il diritto di farsi interrogare e di prendere visione degli atti.

8) Se nessun procedimento penale per sottrazione d'imposta è avviato o pendente o escluso a priori al momento dell'avvio della procedura di ricupero d'imposta, il contribuente è informato che un tale procedimento nei suoi confronti potrà essere avviato in un secondo momento.

2) Sono applicabili per analogia le prescrizioni sui principi procedurali generali, sulla procedura di tassazione e su quella di ricorso nonché le disposizioni sulla riscossione dell'imposta.

Il ricupero semplificato d'imposta è escluso in caso di liquidazione della successione in via fallimentare o d'ufficio.

Anche l'esecutore testamentario o l'amministratore della successione può domandare il ricupero semplificato d'imposta.

deve comprendere la sostanza del testatore, quella del coniuge vivente in costanza di matrimonio e quella dei figli minorenni soggetti alla sua autorità parentale, secondo l'ammontare esistente il giorno del decesso.

L'autorità d'inventario può ordinare un divieto di disporre limitato a 90 giorni, come pure l'apposizione dei sigilli.

1.1.2013

Gli eredi, i rappresentanti legali degli eredi, gli amministratori di eredità II. Obbligo di e gli esecutori testamentari sono obbligati a: collaborazione e di attestazione

1. dare informazioni veritiere su tutte le circostanze che possono essere importanti per l'accertamento dei fattori fiscali del testatore,

2. presentare tutti i libri, documenti, certificati e annotazioni che possono servire a chiarire la successione,

3. aprire tutti i locali e contenitori di cui disponeva il testatore,

4. informare l'autorità d'inventario e di cui essi sono venuti a conoscenza in un secondo tempo.

Chi custodisce o amministra beni patrimoniali del testatore nonché eventuali suoi debitori è particolarmente obbligato a informare per iscritto gli eredi, che informeranno a loro volta l'autorità d'inventario.

L'allestimento dell'inventario può essere affidato al competente notaio di circolo contro versamento dell'usuale indennità.

Le imposte hanno le seguenti scadenze: I. Scadenza

Per l'inizio della decorrenza del termine d'iscrizione di due anni delle ipoteche legali conformemente alla legge d'introduzione al Codice civile svizzero ci si basa sulla notifica della decisione di tassazione.

Le imposte e le multe scadono tuttavia immediatamente:

1. 1)se si estingue l'assoggettamento in Svizzera o è dichiarato il fallimento;

2. in caso di annuncio per la cancellazione di una persona giuridica dal registro di commercio;

3. per contribuenti stranieri in caso di rinuncia all'esercizio commerciale, alla partecipazione a un esercizio commerciale, allo stabilimento d'impresa, alla proprietà fondiaria o ai crediti garantiti da fondi.

1.1.2013 Crediti del Cantone o averi dei contribuenti fino all'importo minimo di fatturazione 2) vengono addebitati, risp. accreditati senza interesse sull'imposta sul reddito e sulla sostanza, nonché sull'imposta sugli utili e sul capitale dell'anno seguente.

3) Il Governo può ammettere la fatturazione elettronica.

7) Per pagamenti tardivi è dovuto un interesse di mora. Il Dipartimento delle finanze fissa l'interesse di mora per ogni anno civile; la decisione è definitiva. Le decisioni concernenti la determinazione degli interessi di mora sono equiparate a decisioni di tassazione ai sensi dell'articolo 137.

8) Per i pagamenti dell'imposta sugli utili da sostanza immobiliare avvenuti prima della scadenza del termine di pagamento, fino al momento della fatturazione viene accreditato un interesse rimunerativo sui pagamenti anticipati. Esso corrisponde all'interesse rimunerativo conformemente all'articolo 152.

Al riguardo possono essere pretese adeguate garanzie. Una volta avviata l'esecuzione non è più possibile entrare nel merito di una domanda di facilitazione di pagamento. Le facilitazioni di pagamento concesse vengono annullate se vengono meno i loro presupposti o se le condizioni alle quali sono vincolate non sono soddisfatte.

Se il pagamento non perviene entro il termine, l'Amministrazione delle imposte invia una seconda diffida. Per la seconda diffida viene riscossa una tassa, il cui ammontare deve essere fissato dal Governo. 5)

Qualora il debitore non sia domiciliato in Svizzera o sia stato disposto un sequestro, l'esecuzione può essere iniziata senza precedente diffida.

Le tassazioni e le altre decisioni passate in giudicato sono parificate a sentenze giudiziarie esecutorie ai sensi dell'articolo 80 della legge federale sull'esecuzione e sul fallimento.

1.1.2013 Le imposte, le spese o le multe, la cui riscossione appare improbabile fin da principio, devono essere stralciate dal punto di vista amministrativo. Gli stralci amministrativi vengono decisi:

1. dall'Amministrazione cantonale delle imposte fino ad un importo di 10 000 franchi;

2. dal Dipartimento delle finanze per importi superiori.

Le imposte, le spese o le multe possono venir condonate del tutto o in 2) III. Condono parte a contribuenti venuti a trovarsi nel disagio o ai quali il pagamento 1. In generale riuscirebbe oltremodo gravoso per altre ragioni. La domanda di condono, motivata e corredata dei mezzi di prova necessari, va presentata per iscritto all'Amministrazione cantonale delle imposte. Non si può entrare nel merito di una domanda di condono che è stata presentata soltanto dopo l'avvio dell'esecuzione. Decidono la domanda di condono relativa all'imposta cantonale

1. l'Amministrazione cantonale delle imposte fino all'importo di 5 000 franchi per anno fiscale;

2. il Dipartimento delle finanze per importi superiori fino a 50 000 franchi per anno fiscale;

3. il Governo per importi superiori. Per domande di condono concernenti l'imposta federale diretta decide l'autorità competente per il condono dell'imposta cantonale. Se si tratta di decidere solo in merito al condono dell'imposta federale diretta, si applica per analogia il capoverso 3.

Il Governo disciplina i dettagli. 2)

La decisione deve precisare l'importo da garantire ed è immediatamente esecutiva. Essa è parificata a una sentenza giudiziaria nel senso dell'articolo 80 della legge federale sull'esecuzione e sul fallimento. La garanzia deve essere prestata in denaro, tramite il deposito di titoli sicuri e quotati, con pegno immobiliare o tramite fideiussioni.

La decisione di garanzia deve essere notificata al contribuente per iscritto e può essere impugnata con ricorso al Tribunale amministrativo.

Il ricorso non sospende l'esecuzione della decisione di garanzia.

Non è ammessa l'opposizione al decreto di sequestro previsto nell'articolo 278 della legge federale sull'esecuzione e sul fallimento.

1.1.2013

Le persone giuridiche e le succursali di imprese estere possono essere 3. Cancellazione cancellate dal registro di commercio soltanto con consenso dal registro di commercio dell'Amministrazione cantonale delle imposte.

Il consenso viene dato quando sono state pagate o garantite tutte le imposte ed eventuali multe. 1)Art. 160

Le imposte sull'aumento del valore di fondi sono garantite da pegno 4. Pegno legale immobiliare a norma degli articoli 130 sgg LICC.

L'acquirente può chiedere all'Amministrazione delle imposte un'informazione sulle imposte dovute e al venditore una rispettiva garanzia. Se il venditore non dà seguito a questo invito, l'acquirente può garantire le presumibili imposte con pegno sul prezzo d'acquisto. Il pubblico ufficiale rende esplicitamente attente le parti circa l'esistenza del pegno legale per le imposte sull'aumento del valore risultanti da trapassi di proprietà attuali e precedenti. Ciò deve essere fissato nel contratto di alienazione.

L'ammontare degli indennizzi viene stabilito dal Governo.

1.1.2013

L'Amministrazione cantonale delle imposte è l'ufficio cantonale III. Attuazione dell'imposta preventiva ai sensi della legge federale sull'imposta preven- del rale diritto fede- 2) tiva e l'amministrazione cantonale per l'imposta federale diretta ai sensi della legge federale sull'imposta federale diretta 3).

La tassazione dell'imposta federale diretta viene eseguita insieme a quella dell'imposta cantonale dalle autorità competenti per quest'ultima.

Il Tribunale amministrativo è commissione di ricorso ai sensi della legge federale sull'imposta preventiva 4), rispettivamente della legge federale sull'imposta federale diretta 5). Le autorità penali sono competenti per il perseguimento e la valutazione di reati fiscali.

I comuni sono tenuti a: IV. Comuni 9) 1. Preparazione

8) Nell'ambito della sua collaborazione il comune può:

1. emettere autonomamente decisioni di tassazione per la Confederazione, il Cantone, il comune, nonché per le Chiese riconosciute dallo Stato e per i comuni parrocchiali;

2. ordinare multe disciplinari; emettere decisioni su opposizione. 4 9) Nell'ambito della loro attività i collaboratori del comune sono autorizzati a firmare. Il capo dell'Amministrazione delle imposte disciplina i dettagli.

1.1.2013 sare complessivamente per tutti i comuni al massimo il 2 per cento del gettito fiscale cantonale risultante dall'imposta sul reddito e sulla sostanza.

Il comune riceve:

1. per l'incasso delle imposte a norma dell'articolo 169 capoverso 1 lettere b) e c) 1/2 per cento delle imposte fissate;

2. per la riscossione delle imposte alla fonte a norma dell'articolo 169 capoverso 1 lettera d) il 2 per cento delle imposte consegnate. Il capoverso 2 vale per analogia anche per l'imposta federale diretta.

I membri degli organi di tassazione si ricusano per l'intera durata della V. Ricusa tassazione, se:

1. hanno un interesse personale;

2. sono coniugati o fidanzati con il contribuente;

3. sono parenti in linea diretta o nella linea laterale fino al secondo grado oppure affini del contribuente;

4. hanno degli obblighi verso il contribuente oppure un rapporto di dipendenza con lo stesso.

Il contribuente può chiedere la ricusa di un membro di un organo di tassazione, se egli rende credibile un'evidente inimicizia o una concorrenza in affari.

Se la ricusa è controversa, decide il Dipartimento delle finanze.

Di regola la multa è pari all'imposta sottratta. Essa può essere ridotta a un terzo in caso di lieve colpa e aumentata fino al triplo in caso di grave colpa. Se il contribuente denuncia spontaneamente per la prima volta una sottrazione d'imposta, si prescinde dall'avviare un procedimento penale (autodenuncia esente da pena), a condizione che:

1.1.2013

1)La multa va sino a 10 000 franchi e in casi gravi o di recidiva sino a

000 franchi. Se una persona di cui al capoverso 1 si autodenuncia spontaneamente per la prima volta e se sono soddisfatte le condizioni di cui all'articolo 174 capoverso 3 lettere a e b, si prescinde dall'aprire un procedimento penale e la responsabilità solidale decade. 3)

La multa va sino a 10 000 franchi e in casi gravi o di recidiva sino a

000 franchi.

È parimenti punibile il tentativo di dissimulazione o di distrazione di beni successori. La pena può essere più mite che in caso di infrazione consumata. Se una persona di cui al capoverso 1 si autodenuncia spontaneamente per la prima volta, si prescinde dall'avviare un procedimento penale per dissimulazione o distrazione di beni successori nella procedura d'inventario e per eventuali altri reati commessi in questo ambito (autodenuncia esente da pena), a condizione che:

1. l'infrazione non sia nota ad alcuna autorità fiscale; e

2. la persona aiuti senza riserve l'Amministrazione a correggere l'inventario.

Se un ex membro di un organo della persona giuridica o un ex rappresentante della persona giuridica denuncia per la prima volta la persona giuridica per una sottrazione d'imposta che non è nota ad alcuna autorità fiscale, si prescinde dall'avviare un procedimento penale nei confronti della persona giuridica, di tutti i membri attuali e degli ex membri degli organi e di tutti gli attuali ed ex rappresentanti. La loro responsabilità solidale decade.

Per ogni ulteriore autodenuncia la multa viene ridotta a un quinto dell'imposta sottratta, alle condizioni previste dal capoverso 1.

Alla fine dell'assoggettamento fiscale in Svizzera di una persona giuridica, non è più possibile presentare autodenuncia.

... 1) 5. Responsabilità degli eredi

Il contribuente che vive in comunione domestica con il proprio coniuge è 6. Coniugi multato soltanto per la sottrazione dei suoi elementi imponibili. È salvo l'articolo 176. Il solo fatto di controfirmare la dichiarazione d'imposta non costituisce infrazione ai sensi dell'articolo 176.

5) Se l'oggetto della procedura penale non costituisce un caso di poca importanza e crea difficoltà dal profilo dei fatti o del diritto, alle quali l'imputato non è in grado di far fronte, su richiesta di quest'ultimo gli viene fornito un difensore d'ufficio, se non dispone di mezzi per ricompensare un difensore. Il Dipartimento delle finanze e militare decide in merito alla richiesta.

Le multe e le spese si prescrivono cinque anni dopo che è trascorso 10. Prescrizione l'anno civile in cui esse hanno acquistato forza di cosa giudicata. del diritto di riscossione Resta riservato l'articolo 126 capoversi da 2 a 4.

1)In caso di autodenuncia per una sottrazione d'imposta ai sensi dell'articolo 174 capoverso 3 o 177a capoverso 1, si prescinde dall'avviare un procedimento penale per tutti gli altri reati commessi allo scopo della sottrazione d'imposta. La presente disposizione è applicabile anche ai casi di cui agli articoli 176 capoverso 3 e 177a capoversi 3 e 4.

Se viene commessa un'appropriazione indebita di imposte alla fonte nella sfera d'affari di una persona giuridica, di una società di persone, di un ente o di un istituto di diritto pubblico, è applicabile il capoverso 1 alle persone che hanno agito o che avrebbero dovuto agire per conto delle citate persone giuridiche. In caso di autodenuncia esente da pena per un'appropriazione indebita d'imposte alla fonte, si prescinde dall'avviare un procedimento penale anche per tutti gli altri reati commessi a tale scopo. La presente disposizione è applicabile anche ai casi di cui agli articoli 176 capoverso 3 e 177a capoversi 3 e 4.

La prescrizione è interrotta da ogni atto del procedimento penale nei confronti dell'autore, dell'istigatore o del complice. L'interruzione è oppo- 1) Introduzione giusta DGC del 18 giugno 2009; M del 24 febbraio 2009, 1609;

Nell'articolo 2 capoverso 1 della legge sull'assoggettamento delle I. Adeguamento persone giuridiche a un'imposta di culto del 26 ottobre 1958 1) i termini del diritto previgente «imposte sulla sostanza e sul reddito» vengono sostituiti con «imposte 1. Legge sull'imsugli utili e sul capitale». posta di culto La legge sul conguaglio finanziario del 26 settembre 1993 3) viene mo- 2. Legge sul condificata come segue: guaglio finanziario

1. articolo 3 capoverso 2: invariato

2. articolo 5: sono soggetti all'obbligo fiscale lettera a) invariata,

2. i fondi d'investimento con possesso fondiario diretto, lettera c) abrogata, lettera d) invariata.

3. articolo 4 capoverso 1: il Cantone riscuote per i comuni un'imposta supplementare sulla base dell'imposta cantonale sull'utile e sul capitale,

4. articolo 17 capoverso 1: la capacità fiscale risulta dal gettito delle imposte sul reddito e sulla sostanza delle persone fisiche e delle imposte sull'utile e sul capitale delle persone giuridiche sulla base del tasso cantonale e dei canoni d'acqua netti,

5. articolo 22 lettera a) aa): delle imposte sul reddito e sulla sostanza delle persone fisiche e delle imposte sull'utile e sul capitale delle persone giuridiche sulla base del tasso cantonale. La legge sui diritti d'acqua del Cantone dei Grigioni del 12 marzo 3. Legge sui diritti d'acqua 1995 6) viene modificata come segue:

1) 4. Legge d'intro- La legge d'introduzione al codice civile svizzero del 12 giugno 1994 2) duzione al CC viene modificata come segue:

3) 5. Legge sulle La legge sulle imposte comunali e di culto del 31 agosto 2006 è imposte comunali modificata come segue: e di culto

La tassazione e la riscossione dell'imposta comunale secondo il dispendio rientrano nella competenza del Cantone.

È autorizzato alla riscossione delle imposte il comune di domicilio o di soggiorno permanente del testatore rispettivamente del donatore. Per i fondi la sovranità fiscale spetta al comune del luogo in cui si trova l'oggetto. Per premi e doni d'onore del Cantone, la sovranità fiscale spetta al comune di domicilio del beneficiario. Se è domiciliato fuori Cantone, è autorizzata a riscuotere le imposte la Città di Coira.

Salvo le disposizioni che seguono, per la delimitazione temporale della IV. Disposizioni validità della presente legge riguardo alle imposte periodiche fa stato transitorie 1. Regole l'anno fiscale, riguardo alle altre imposte fa stato il momento in cui è generali avvenuto il fatto causante l'imposizione.

I ricuperi d'imposta si fanno secondo le disposizioni di quella legge che è determinante per la tassazione ordinaria.

Dopo l'entrata in vigore della presente legge valgono unicamente le nuove disposizioni sulla prescrizione.

Per i reati fiscali commessi prima dell'entrata in vigore della presente legge valgono le pene secondo il diritto precedente, salvo che la presente legge preveda pene minori.

L'imposta sull'utile in capitale, che una società immobiliare (ente di 2. Liquidazione diritto privato) fondata prima del 1995 consegue all'atto di trasferire il di società immobiliari proprio immobile al titolare dei diritti di partecipazione, viene ridotta del

per cento, se la società viene sciolta.

L'articolo 73 capoverso 2 non viene applicato per gli utili da liquidazione di immobili.

Il titolare dei diritti di partecipazione non può effettuare alcun ammortamento immediato.

La liquidazione e la cancellazione della società immobiliare devono essere attuate al più tardi entro la fine del 1999.

L'articolo 88a è applicato per analogia. Ai trasferimenti di patrimonio all'interno del gruppo o ad una filiale che sono stati trattati in base alle regole della legge sulla fusione 3 prima dell'entrata in vigore della presente revisione parziale, si applica per analogia l'articolo 83 capoversi 2 e 4.

Se immobili appartenenti per intero o in parte alla sostanza commer- b. Passaggio al ciale 2) vengono assegnati alla sostanza privata tramite il passaggio al me- metodo della preponderanza todo della preponderanza, gli utili sono imponibili come reddito unicamente nella misura in cui in precedenza sono stati ammessi ammortamenti. Per l'imposta sugli utili da sostanza immobiliare 3) vengono applicati di conseguenza per analogia l'articolo 48 capoverso 3 e l'articolo 53 capoverso 3.

Se gli immobili appartenenti per intero o in arte alla sostanza privata vengono assegnati alla sostanza commerciale 4) tramite il passaggio al metodo della preponderanza, vale come ricavo ai sensi dell'articolo 47 il valore con il quale l'oggetto patrimoniale è stato registrato nella contabilità dell'impresa.

L'articolo 73 non viene applicato agli utili in capitale straordinari c. Imposta realizzati negli anni 1995 e 1996 dall'alienazione o realizzazione di annuale sostanza privata mobile. La medesima cosa vale per il ricavo da diritti di opzione che appartengono alla sostanza privata e per liquidazioni di riparazione morale.

Le liquidazioni in capitale provenienti dalla previdenza vengono tassate con un'imposta annuale secondo il vecchio diritto, se scadono prima del 1o gennaio 1996 6). Se le liquidazioni in capitale scadono il 1o gennaio 1996 o più tardi, la tassazione viene effettuata secondo le disposizioni della presente revisione parziale.

Le rendite e le liquidazioni in capitale provenienti dalla previdenza d. Prestazioni professionale decorrenti o esigibili entro la fine del 2001 8) e fondate su un LPP rapporto previdenziale già esistente il 1o gennaio 1987 sono imponibili come segue:

Alle prestazioni del contribuente ai sensi del capoverso 1 lettere a) e b) sono equiparate le prestazioni dei congiunti; lo stesso vale per le prestazioni di terzi, se il contribuente ha acquisito la pretesa assicurativa per devoluzione ereditaria, legato o donazione.

I proventi straordinari, percepiti negli anni 1999 e 2000 o durante un esercizio commerciale chiuso in questi anni, sono tassati con un'imposta annua ai sensi delle disposizioni della legge sulle imposte finora in vigore. Possono essere dedotte le spese che sono in diretto rapporto con il conseguimento dei proventi straordinari. L'imposta annua è riscossa all'aliquota del reddito complessivo degli anni 1999 e 2000.

Sono considerati proventi straordinari specialmente le liquidazioni in capitale per prestazioni ricorrenti o in caso di cessazione del rapporto di lavoro, le componenti straordinarie del salario, gli incrementi aperiodici della sostanza come il reddito proveniente dall'alienazione o dal rimborso di obbligazioni preponderantemente a interesse unico e con dividendi della sostanza, le vincite alla lotteria, gli utili in capitale e di rivalutazione, lo scioglimento di accantonamenti e di riserve occulte, l'omissione degli ammortamenti e degli accantonamenti usuali nel rispettivo esercizio nonché altri utili straordinari derivanti da un'attività lucrativa indipendente.

Le spese straordinarie maturate negli anni fiscali 1999 e 2000 durante l'assoggettamento nel Cantone devono essere dedotte in via supplementare dai redditi imponibili posti alla base del periodo fiscale 2001 e 2002, per quanto sussista l'assoggettamento nel Cantone. Se una persona fisica trasferisce il proprio domicilio fiscale all'interno della Svizzera nel corso dell'anno 2001, le spese straordinarie degli anni 1999/2000 vengono dedotte dal reddito imponibile del periodo fiscale 1999/2000; le tassazioni già cresciute in giudicato vengono rivedute.

Sono considerate spese straordinarie unicamente:

Nell'anno civile 2001 deve essere presentata una dichiarazione d'imposta compilata giusta la legge sulle imposte finora in vigore. I proventi straordinari devono essere dichiarati a parte.

Per gli anni di computo 1999 e 2000 l'autorità di tassazione accerta per le casse di compensazione il capitale proprio di quanti esercitano attività lucrativa indipendente nonché la sostanza di quanti non esercitano attività lucrativa indipendente.

Su richiesta della persona interessata, le iscrizioni relative a queste multe sono cancellate dal registro delle esecuzioni.

La presente disposizione si applica per analogia anche alle imposte comunali.

Le persone giuridiche versano un'imposta speciale sugli utili straordinari 5. Disposizioni degli esercizi commerciali chiusi negli anni civili 1985 e 1986, al mas- speciali per le persone giurisimo tuttavia entro i limiti del risultato d'esercizio; questa imposta si cal- diche cola in base agli articoli 55 e 56 della previgente legge sulle imposte 1). a. Imposta speciale su utili stra-

Per l'imposizione secondo il capoverso 1 si addizionano gli utili impo- ordinari nibili dei due anni; la perdita d'esercizio di un anno può essere compensata con l'utile imponibile dell'altro anno.

Sono considerati utili straordinari specialmente gli utili di capitale, gli aumenti del valore contabile di beni patrimoniali, lo scioglimento di accantonamenti e di riserve occulte 2) e l'omissione degli ammortamenti usuali nel rispettivo esercizio.

L'imposta annuale viene fissata in base a una speciale dichiarazione d'imposta. Sono applicabili per analogia le disposizioni procedurali e penali della presente legge.

Le imposte dovute o pagate per gli esercizi commerciali 4) fino al 1996 b. Imposta deducompreso non costituiscono una spesa motivata dall'uso commerciale. cibile come spesa

Se l'accordo contrattuale per le centrali elettriche scade, soltanto le imposte dovute per gli esercizi commerciali 1) successivi costituiscono una spesa motivata dall'uso commerciale.

Un'eccedenza non viene rimborsata.

Con l'entrata in vigore della presente legge sono abrogate le disposizioni contrastanti di altri atti legislativi.

È abrogata in modo particolare le legge cantonale sulle imposte del 21 giugno 1964 1) con le sue successive modifiche, ove la presente legge non disponga diversamente.