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Imposta sul tabacco

1 Imposta sul tabacco

1.1 In generale

L'imposta sul tabacco è riscossa sulla base della legge federale sull'imposizione del tabacco (LImT; RS 641.31). Sono assoggettati all'imposta i tabacchi manufatti delle voci di tariffa (VT) 2402.1000/9000, 2403.1100/1900, 2403.9910, 2403.9990 e 2404.1100, nonché prodotti di sostituzione contenenti nicotina per sigarette elettroniche riutilizzabili, prodotti per sigarette elettroniche monouso, pietre di vapore e melassa, miscele senza tabacco per pipe ad acqua, sacchetti di nicotina, ecc.

1.2 Obbligo di depositare un impegno di garanzia (revers)

Di regola, il tabacco, i tabacchi manufatti e prodotti di sostituzione possono essere importati nel traffico delle merci commerciabili solo se l'importatore ha depositato un revers presso l’Ufficio federale della dogana e della sicurezza dei confini (UDSC), imposizione sul tabacco e sulla birra (TABI). Per i tabacchi manufatti nel traffico delle merci private (numero convenzionale di statistica 100) non sono richiesti revers. Le merci delle VT 2401.1010, 2401.2010, 2401.3010, 2403.9100 e 2403.9940 possono essere importate solo con un revers dei numeri di serie 1000-7999 «impiegati per la fabbricazione industriale di tabacchi manufatti». Sono esclusi da questa regolamentazione i «blunt» della VT 2403.9100, che possono essere importati con un revers del numero di serie 8000 «importazione di prodotti finiti». Il numero del revers deve essere menzionato nella dichiarazione d'importazione. Se l'importatore è sprovvisto del revers, occorre contattare TABI. Per sapere come si ottiene un numero di revers, consultare i volantini concernenti l'importazione professionale di tabacchi manufatti.

1.3 Imposizione dei tabacchi manufatti (imposta sul tabacco)

L'imposta sul tabacco è riscossa in base agli allegati I-V LImt vedi anche «Tabella di calcolo delle tariffe d'imposta».

1.3.1 Sigarette (anche senza tabacco)

L'imposta è costituita di una quota specifica pari a 11.832 centesimi al pezzo e di una quota ad valorem pari al 25 per cento del prezzo di vendita al minuto. L'aliquota minima ammonta a 21.210 centesimi al pezzo. Esempio 1 Esempio 2 CHF per 1000 pz. CHF per 1000 pz. Prezzo di vendita al minuto PVM 315.00 420.00 Onere fiscale ➢ specifico 118.32 118.32 ➢ ad valorem 25 % del PVM 78.75 105.00 Totale 197.10 223.35 Importo totale 212.10

Inoltre, le sigarette soggiacciono alla tassa per il fondo di finanziamento del tabacco indigeno (SOTA) e a quella per il fondo di prevenzione al tabagismo, pari a 1.30 franchi per 1000 pezzi ciascuna vedi anche «Tariffa d'imposta per le sigarette».

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1.3.2 Sigarette elettroniche

I prodotti contenenti nicotina per le sigarette elettroniche riutilizzabili sono soggetti a un'imposta sul tabacco di 0,20 franchi per millilitro. Per le sigarette elettroniche monouso, il contenuto è tassato a 1,00 franchi per millilitro, indipendentemente dal fatto che contenga o meno nicotina. La classificazione tariffaria è la seguente:

  • NT 2404.1290 / 501 sigarette elettroniche monouso con nicotina

  • NT 2404.1290 / 502 prodotti e ricariche contenenti nicotina per sigarette elettroniche riutilizzabili

  • NT 2404.1990 / 501 sigarette elettroniche monouso senza nicotina

  • NT 8543.4000 / 502 sigarette elettroniche riutilizzabili con prodotti e ricariche contenente nicotina

1.3.3 Sigari (compresi cigarillos, sigari spuntati, sigari a penna, Toscani e Virginia)

L'imposta è costituita di una quota specifica pari a 0.76 centesimi al pezzo e da una quota ad valorem pari all'1 per cento del prezzo di vendita al minuto. Esempio: CHF per 1000 pz. Prezzo di vendita al minuto PVM 15'000.00 Onere fiscale ➢ specifico 7.60 ➢ ad valorem 1 % del PVM 150.00 Totale 157.60

1.3.4 Tabacco trinciato fine (tabacco per arrotolare sigarette) e tabacco per pipa ad acqua

L'imposta è costituita di una quota specifica pari a 46.00 franchi al chilogrammo e di una quota ad valorem pari al 25 per cento del prezzo di vendita al minuto. L'aliquota minima ammonta a 90.00 franchi al chilogrammo di massa netta. Esempio 1 Esempio 2 CHF per kg CHF per kg Prezzo di vendita al minuto PVM 100.00 200.00 Onere fiscale ➢ specifico 46.00 46.00 ➢ ad valorem 25 % del PVM 25.00 50.00 Totale 71.00 96.00 Importo totale 90.00

Inoltre, il tabacco trinciato fine contrariamente al tabacco per pipa ad acqua soggiace alla tassa per il fondo di finanziamento del tabacco indigeno (SOTA) e a quella per il fondo di prevenzione al tabagismo pari a 1.73 franchi al chilogrammo di massa netta ciascuna. Eccezione: I titolari di revers dei numeri di serie 1000 - 7999 possono importare in esenzione da imposta il tabacco trinciato fine non pronto al consumo in imballaggi diversi da quelli per la vendita al minuto, impiegati per la fabbricazione industriale di tabacchi manufatti e i prodotti di sostituzione del tabacco.

1.3.5 Tabacco da fumo diverso dal tabacco trinciato fine e tabacco per pipa ad acqua (p. es. tabacco

da pipa) e altri tabacchi manufatti (tabacco in rotoli, spuntature di sigari e altri) L'imposta ammonta al 16 per cento del prezzo di vendita al minuto. Esempio: CHF per kg Prezzo di vendita al minuto PVM 150.00 Onere fiscale, 16 % del PVM 24.00

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Eccezione: I titolari di revers dei numeri di serie 1000 - 7999 possono importare in esenzione da imposta il tabacco da fumo in imballaggi diversi da quelli per la vendita al minuto, impiegati per la fabbricazione industriale di tabacchi manufatti e i prodotti di sostituzione del tabacco.

1.3.6 Tabacco da masticare e da fiuto

L'imposta ammonta al 10 per cento del prezzo di vendita al minuto. Esempio: CHF per kg Prezzo di vendita al minuto (PVM) 400.00 Onere fiscale, 10% del PVM 40.00

1.3.7 Prodotti speciali

Beedies Dal punto di vista tariffario, le «beedies» sono considerate sigarette della voce di tariffa 2402.2020, ma vengono imposte alla stessa tariffa dei sigari. Blunt I «blunt» sono foglie di tabacco naturale o omogeneizzato (HTL) utilizzate per arrotolare sigarette e altri prodotti. Non soggiacciono all'imposta sul tabacco e vanno imposti alla VT 2403.9100 (HTL) o 2403.9990 (foglie di tabacco naturale). Pietre vapore e Melassa Le pietre vapore sono un prodotto sostitutivo del tabacco per pipe ad acqua. Esse sono composte da piccole pietre minerali, glicerina e aromi e vanno classificate alla VT 2404. L'imposta si compone da una parte specifica di 46.00 franchi al kg, che di una parte ad valorem dell'25 per cento del prezzo di vendita al dettaglio. L'imposta minima è di 90.00 franchi per kg del peso effettivo. Le melasse aromatizzate sono utilizzate per intensificare o ravvivare l'aroma delle pietre vapore. L'aliquota fiscale è la stessa delle pietre a vapore. La classificazione tariffaria delle pietre a vapore e della melassa è la seguente:

  • NT 2404.1210 / 303 contenente nicotina e succedanei del tabacco

  • NT 2404.1290 / 303 contenente nicotina ma senza sostituti del tabacco

  • NT 2404.1910 / 303 senza nicotina ma contenente succedanei del tabacco

  • NT 2404.1990 / 303 senza nicotina e senza succedanei del tabacco

1.3.8 Importazione per gestori di depositi fiscali autorizzati per tabacchi manufatti (menzione

«Deposito fiscale tabacco») L’ UDSC può concedere agli importatori la gestione dei tabacchi manufatti in sospensione d'imposta presso un deposito fiscale autorizzato. L'imposta è esigibile solo all'atto dell'uscita dal deposito e viene riscossa direttamente dall’ UDSC, TABI. Nella dichiarazione d'importazione, per l'imposta sul tabacco nonché per le sigarette e il tabacco trinciato fine occorre indicare la SOTA e la tassa per il fondo di prevenzione al tabagismo (numeri convenzionali relativi ai tributi suppletivi 201 e 202 e per le sigarette elettroniche il numero convenzionale relativo ai tributi suppletivi 203). L'aliquota relativa all'imposta sul tabacco è da dichiarare in procedura ordinaria.

1.3.9 Importazione di tabacchi manufatti e prodotti di sostituzione nel traffico delle merci private

I tabacchi manufatti e prodotti di sostituzione importati da privati possono essere imposti alle aliquote desumibili da Tares. Queste aliquote forfetarie comprendono il dazio e l'imposta sul tabacco. Non è consentita la tassazione netta per le merci private, poiché l'aliquota per le merci private tiene già adeguatamente conto del peso dell'imballaggio. Le sigarette elettroniche sono esenti da dazi doganali, pertanto si applicano le rispettive aliquote fiscali per millilitro di contenuto come per i beni commerciali.

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2 Aiuti per l'imposizione

2.1 Indicazioni supplementari all'atto dell'imposizione

Per l'imposizione di tabacchi manufatti (NT 2402.1000/9000, 2403.1100/1900, 2403.9910, 2403.9990 e 2404.1100), e prodotti di sostituzione come le sigarette elettroniche (NT 2404.1290, 2404.1990 e 8543.4000) la persona soggetta all'obbligo di dichiarazione deve aggiungere le indicazioni supplementari indicate nella tabella sottostante.

Sigari Sigarette Tabacco trinciato ecc. Sigarette elettroniche

Gruppo principale di 1 2 3 5 prodotti Sottogruppo di prodotti : tabacco da pipa, 01 = sigari spuntati tabacco indigeno Sigarette elettroniche monouso spuntature di sigari Prodotti e ricariche contenenti 02 = cigarillos Maryland tabacco trinciato fine nicotina di sigarette elettroniche ricaricabili 03 = Kiel American Blend tabacco per narghilè

04 = longfiller Orient tabacco da masticare

05 = mediumfiller European Blend tabacco da fiuto

06 = shortfiller Virginia altro Virginia / 07 = altro Brissago 08 = Toscani (interi)

09 = Toscanelli

10 = beedies

11 = Blunt Numero progressivo Attribuito da Tabi dell’UDSC (p. es. 325). (numero di I prodotti che non sono stati dichiarati all’UDSC vanno contrassegnati con il numero 999. prodotto)

Designazione Marca o nome del prodotto (p. es. Marlboro Gold KS Box)

PVM (prezzo di In franchi per pezzo In franchi per vendita al (p. es. 0.30 per 30 centesimi o chilogrammo dettaglio) 35.00 per CHF 35. -) (p. es. 148.00)

3 Prescrizioni commerciali

I tabacchi manufatti e prodotti di sostituzione possono essere importati esclusivamente in imballaggi per la vendita al minuto (per sigari e sigarette 100 pezzi al massimo, per tabacco da fumo e per tabacco per pipa ad acqua 1000 g al massimo e per il tabacco trinciato fine 250 g al massimo). Tali imballaggi devono inoltre recare le indicazioni di cui all'articolo 16 LImt già in occasione dell'imposizione. Le disposizioni relative ai tabacchi manufatti si applicano anche ai prodotti di sostituzione ai sensi dell’art. 1, paragrafo 3 della LlmT. Per quanto riguarda le sigarette elettroniche, l’assenza del prezzo di vendita al dettaglio è tollerata. Gli invii di tabacchi manufatti e prodotti di sostituzione che non soddisfano le prescrizioni commerciali possono essere imposti solo previa autorizzazione di TABI. Eccezione: Invii nel traffico delle merci private.

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4 Contatti

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