Traffico transfrontaliero di tabacchi e tabacchi manufatti
Dipartimento federale delle finanze DFF Ufficio federale delle dogane e della sicurezza dei confini UDSC Basi
Imposte sul tabacco e sulla birra 1° giugno 2026
Regolamento R-120-3
Traffico transfrontaliero di tabacchi, tabacchi manufatti e prodotti di sostituzione
I regolamenti sono disposizioni d’esecuzione del diritto doganale e dei disposti di natura non doganale della Confederazione. Sono pubblicati al fine di garantire un’applicazione uniforme del diritto.
Dal presente regolamento non può essere desunto alcun diritto che va oltre le disposizioni legali.
Per una migliore leggibilità si è rinunciato all’uso concomitante della forma maschile e femminile. Tutte le formulazioni si riferiscono in ugual misura a entrambi i generi.
Elenco delle abbreviazioni
Termine/abbreviazione Significato
DA Destinatario autorizzato
DDA Deposito doganale aperto
DI Dichiarazione doganale d’importazione
D-xx Disposizione di servizio xx
LImT Legge del 21 marzo 1969 sull’imposizione del tabacco (RS 641.31)
LL Livello locale
LPTab Legge sui prodotti del tabacco (RS 818.32)
OImT Ordinanza del 14 ottobre 2009 sull’imposizione del tabacco (RS 641.311)
OPTab Ordinanza sui prodotti del tabacco (RS 818.321)
R-xx Regolamento XX
SA Speditore autorizzato
TABI Imposte sul tabacco e sulla birra
Tares Tariffa doganale elettronica
UDSC Ufficio federale delle dogane e della sicurezza dei confini
VT Voce di tariffa
1 Basi legali
• Legge del 21 marzo 1969 sull’imposizione del tabacco (LImT; RS 641.31)
• Ordinanza del 14 ottobre 2009 sull’imposizione del tabacco (OlmT; RS 641.311)
2 Scopo
L’imposta sul tabacco è un’imposta speciale di consumo. Soggiacciono all’imposta:
• i tabacchi manufatti fabbricati industrialmente in Svizzera e pronti al consumo nonché i tabacchi manufatti importati;
• i prodotti di sostituzione.
Il prodotto netto è interamente destinato al finanziamento dell’AVS/AI.
3 Campo d’applicazione
La legge sull’imposizione del tabacco si basa sui seguenti principi:
• le merci importate nel territorio doganale e quelle ivi fabbricate sottostanno allo stesso regime fiscale;
• per i tabacchi manufatti fabbricati in Svizzera, il credito d’imposta sorge non appena questi vengono imballati per la consegna al consumatore; per i tabacchi manufatti importati, secondo le prescrizioni che disciplinano l’inizio dell’obbligazione doganale mentre per i tabacchi manufatti posti in depositi fiscali autorizzati, al momento in cui lasciano il deposito o sono utilizzati.
L’imposta è stabilita:
• per le sigarette e i sigari, per pezzo e in percentuale del prezzo di vendita al minuto;
• per le sigarette elettroniche, per millilitro di contenuto;
• per il tabacco trinciato fine e il tabacco per pipe ad acqua, per chilogrammo e in percentuale del prezzo al minuto;
• per gli altri tabacchi manufatti, in percentuale del prezzo di vendita al minuto.
Le persone che fabbricano industrialmente in Svizzera tabacchi manufatti o li importano per la rivendita, come pure le persone che importano materie prime o che commerciano in Svizzera materie prime svizzere o importate, necessitano di un revers, che va richiesto all’Ufficio federale delle dogane e della sicurezza dei confini (UDSC), TABI.
TABI può autorizzare i fabbricanti e gli importatori di tabacchi manufatti che offrono le garanzie richieste a gestire un deposito fiscale autorizzato per i tabacchi manufatti. I depositi fiscali autorizzati sono utilizzati per l’importazione o la fabbricazione, la lavorazione e la gestione di merci non imposte.
Salvo disposizioni contrarie della LImT, sono fatte salve la legislazione doganale e quella sui prodotti del tabacco (LPTab e OPTab).
Le disposizioni della LPTab e dell’OPTab sono contenute nella disposizione di servizio 60.
4 Organizzazione
L’esecuzione della legislazione e l’emanazione delle relative prescrizioni sono di competenza dell’autorità seguente:
Ufficio federale delle dogane e della sicurezza dei confini (UDSC) Imposte sul tabacco e sulla birra Route de la Mandchourie 25
2800 Delémont
Tel. : 058 462 65 00 Indirizzo elettronico: tabak@bazg.admin.ch
5 Definizioni
5.1 Tabacco greggio (VT 2401.1010–2401.3090)
Per «tabacco greggio» si intende il tabacco allo stato naturale in piante intere o sotto forma di foglie essiccate o fermentate.
5.2 Tabacco omogeneizzato (VT 2403.9100)
Il tabacco omogeneizzato (o ricostituito) ha le caratteristiche di un foglio di carta di colore bruno avente l’odore del tabacco. Si presenta in rotoli o fiocchi.
5.3 Tabacco espanso comprese le coste di tabacco espanse
(VT 2403.99402403.9940) Per «tabacco espanso» si intende il tabacco trattato con una sostanza di espansione (p. es. CO2) per gonfiare i tessuti cellulari. Mediante la sua aggiunta, il contenuto di tabacco nelle sigarette è più voluminoso.
5.4 Tabacchi manufatti (VT 2402.1000–9000, 2403.1100–1900, 2403.9910, 2403.9990 e
2404.1100) e prodotti di sostituzione Per «tabacchi manufatti» si intendono sigari, cigarillos e sigarette nonché il tabacco da fumo, compreso i prodotti del tabacco destinati ad essere riscaldati, il tabacco per pipe ad acqua, il tabacco da masticare e quello da fiuto.
5.5 Prodotti di sostituzione
Ai sensi dell’articolo 3 OImT, per prodotti di sostituzione si intendono i prodotti che non contengono tabacco, o ne contengono solo parzialmente, ma che sono utilizzati come tabacco o tabacchi manufatti, anche se non devono essere accesi per il consumo. Dal punto di vista fiscale sono trattati allo stesso modo del tabacco o dei tabacchi manufatti che sostituiscono. Le pietre a vapore e la melassa per le pietre a vapore sono considerate prodotti di sostituzione per pipe ad acqua.
Non sono considerati prodotti di sostituzione:
i fiori e prodotti a base di canapa legale che non contengono tabacco per fumare.
i prodotti per la disassuefazione dal fumo registrati da Swissmedic.
Le miscele e i prodotti a base di erbe destinati ad essere fumati devono essere sottoposti a TABI al fine di determinare la loro imposizione. Per contro, i prodotti da fumo e le sigarette la cui miscela contiene del tabacco sono soggetti all’imposta sul tabacco.
5.5.1 Sigarette elettroniche (VT 2404.1290, 2404.1990, 8543.4000)
I prodotti in forma liquida o solida con o senza nicotina nelle sigarette elettroniche monouso e i prodotti contenenti nicotina o le ricariche / cartucce contenenti nicotina per le sigarette ricaricabili soggiacciono all’imposta sul tabacco.
VT 2404.1290 / chiave 501: sigarette elettroniche monouso con nicotina
VT 2404.1290 / chiave 502: prodotti contenenti nicotina che possono essere consumati mediante sigarette elettroniche ricaricabili
VT 2404.1990 / chiave 501: sigarette elettroniche monouso senza nicotina
VT 8543.4000 / chiave 502: sigarette elettroniche multiuso con contenuto o ricariche contenenti nicotina
6 Prescrizioni
6.1 Importazione di materie prime
I tabacchi greggi e i cascami di tabacco delle VT 2401.1010, 2010 e 3010 possono essere importati solo se l’importatore ha depositato un revers presso TABI. Il numero di revers deve essere indicato nella DI.
Il tabacco greggio e i cascami di tabacco delle VT 2401.1090, 2090 e 3090 possono, in linea di principio, essere importati solo se l’importatore è in possesso di un’autorizzazione di TABI (tolleranza: 2,5 kg di massa netta).
Per il tabacco omogeneizzato o ricostituito (VT 2403.9100) e il tabacco espanso (VT 2403.9940), l’importazione è in linea di principio possibile solo se l’importatore ha depositato un revers presso TABI. Il numero di revers deve essere indicato nella DI.
6.2 Importazione dei tabacchi manufatti e dei prodotti di sostituzione
L’importazione è possibile solo se l’importatore ha depositato un revers presso TABI. Il numero di revers deve essere indicato nella DI.
La persona soggetta all’obbligo di dichiarazione deve fornire le informazioni supplementari qui di seguito.
Tabacco trinciato Sigari Sigarette Sigarette elettroniche ecc. Gruppo principale di 1 2 3 5 prodotti: Sottogruppo 01 = Sigari spuntati 01 = Tabacco 01 = Tabacco da pipa, di prodotti: 01 = sigarette elettroniche 02 = Cigarillos indigeno spuntature da sigari monouso 03 = Kiel 02 = Maryland 02 = Tabacco trinciato 02 = prodotti con nicotina e ricariche con nicotina 05 = Mediumfiller* Blend 03 = Tabacco per 06 = Shortfiller* 04 = Orient narghilè 07 = Virginia/Brissago 05 = European 04 = Tabacco da 08 = Toscani (interi) Blend masticare 09 = Toscanelli 06 = Virginia 05 = Tabacco da fiuto 10 = Beedies 07 = altro 06 = altro 11 = Blunt * = Sigari Avana **Tabacco trinciato fine: tabacco trinciato per arrotolare sigarette (larghezza di taglio max. 1,2 mm) Numero Attribuito da TABI (p. es. «325»). Per i prodotti che non sono annunciati va menzionato il numero «999». d’ordine (numero di prodotto):
Descrizione: Marca/nome del prodotto (p. es. «Marlboro Gold KS Box») Nessuna indicazione necessaria Prezzo di In franchi per pezzo In franchi per vendita al (p. es. «0.30» per 30 centesimi o chilogrammo minuto «35.00» per 35 franchi) (p. es. «148.00»)
6.3 Importazione di tabacchi manufatti e prodotti di sostituzione nel traffico delle
merci private Nel traffico delle merci private i tabacchi manufatti e i prodotti di sostituzione possono essere imposti secondo le aliquote per le merci private previste in Tares senza numero di revers. Queste aliquote forfetarie includono i dazi e l’imposta sul tabacco. Non è consentito uno sdoganamento netto per le merci private, poiché l'aliquota per le merci private tiene già adeguatamente conto del peso dell'imballaggio. Le sigarette elettroniche sono esenti da dazio, pertanto si applicano le stesse aliquote d’imposta per millilitro valide per le merci commerciali.
6.4 Imposizione all’importazione di merci commerciali
I tabacchi manufatti che rientrano nelle VT 2402.1000–2020, 2403.1100–1900, 2403.9910, 2403.9990 e 2404.1100 devono essere imposti all’importazione in base alle tariffe d’imposta dei capitoli seguenti.
6.4.1 Tariffa d’imposta per le sigarette
L’aliquota è composta da una parte fissa (cosiddetta specifica) di 11,832 centesimi al pezzo e da una parte ad valorem del 25 per cento del prezzo di vendita al minuto. L’aliquota d’imposta minima è di 21,210 centesimi al pezzo.
Esempio 1 Esempio 2 Franchi per 1000 pezzi Franchi per 1000 pezzi
Prezzo di vendita al minuto 315.00 460.00
Onere fiscale: ➢ specifico 118.32 118.32 ➢ ad valorem 25 % del prezzo 78.75 115.00 di vendita al minuto Totale 197.10 233.35 Tasso minimo 212.10
Le sigarette soggiacciono inoltre alla tassa per il fondo di finanziamento del tabacco indigeno (fondo SOTA) e a quella per il fondo di prevenzione del tabagismo, pari ognuna a 1.30 franchi per 1000 pezzi.
6.4.2 Tariffa d’imposta per le sigarette e i sigari, compresi cigarillos, ceppi, sigari a
penna, Toscani e Virginia L’aliquota è composta da una parte fissa (cosiddetta specifica) di 0,76 centesimi al pezzo e da una parte ad valorem del 1 per cento del prezzo di vendita al minuto.
Esempio Franchi per 1000 pezzi
Prezzo di vendita al minuto 15 000.00
Onere fiscale: ➢ specifico 7.60 ➢ ad valorem 1 % del prezzo di 150.00 vendita al minuto Totale 157.60
6.4.3 Tariffa d’imposta per il tabacco trinciato fine (tabacco per la fabbricazione di
sigarette arrotolate a mano) e il tabacco per pipe ad acqua L’aliquota è composta da una parte fissa (cosiddetta specifica) di 46.00 franchi al chilogrammo e da una parte ad valorem del 25 per cento del prezzo di vendita al minuto. L’aliquota d’imposta minima è di 90.00 franchi per chilogrammo di peso effettivo.
Esempio 1 Esempio 2 Franchi per kg Franchi per kg
Prezzo di vendita al minuto 100.00 200.00
Onere fiscale: ➢ specifico 46.00 46.00 ➢ ad valorem 25 % del prezzo 25.00 50.00 di vendita al minuto Totale 71.00 96.00 Tasso minimo 90.00
Il tabacco trinciato fine, contrariamente al tabacco per pipe ad acqua, soggiace inoltre alla tassa per il fondo di finanziamento del tabacco indigeno (fondo SOTA) e a quella per il fondo di prevenzione del tabagismo, pari ognuna a 1.73 franchi per chilogrammo di peso effettivo.
6.4.4 Tariffa d’imposta per il tabacco da fumo diverso dal tabacco trinciato fine e il
tabacco per pipe ad acqua nonché per gli altri tabacchi manufatti (tabacco in rotoli, spuntature di sigari e altro) L’imposta ammonta al 16 per cento del prezzo di vendita al minuto.
Esempio Franchi per kg
Prezzo di vendita al minuto 150.00
Onere fiscale 16 % del prezzo di 24.00 vendita al minuto
6.4.5 Tariffa d’imposta per il tabacco da masticare, compreso lo Snus e il tabacco da
fiuto L’imposta ammonta al 10 per cento del prezzo di vendita al minuto.
Esempio Franchi per kg
Prezzo di vendita al minuto 400.00
Onere fiscale 10 % del prezzo di 40.00 vendita al minuto
6.4.6 Tariffa d’imposta per le sigarette elettroniche
L’imposta per i prodotti contenenti nicotina o le ricariche / cartucce contenenti nicotina per le sigarette elettroniche ricaricabili ammonta a 0.20 franchi al millilitro.
Esempio 100 bottigliette contenenti nicotina da 10 ml = 1000 ml
Onere fiscale: Fr. 0.20 al ml Fr. 200.00
L’imposta per le sigarette elettroniche monouso con o senza nicotina ammonta a 1.00 franco al millilitro.
Esempio 100 sigarette elettroniche monouso da 2 ml = 200 ml
Onere fiscale: Fr. 1.00 al ml Fr. 200.00
6.4.7 Determinazione dell’aliquota d’imposta
Il programma di trasformazione DaziT standardizzerà e digitalizzerà tutti i processi del UDSC. L'attuale sistema informatico interno "TABI" verrà sostituito da Taxas. Gli importatori di prodotti del tabacco e dei loro sostituti che dispongono di un deposito doganale devono registrare e gestire i propri prodotti in Taxas, Taxas: la piattaforma centrale per le imposte di consumo in Svizzera. Gli importatori sprovvisti di un deposito doganale possono registrare i propri prodotti in Taxas su base volontaria. Per le sigarette elettroniche monouso, i prodotti contenenti nicotina e le ricariche (cartucce) contenenti nicotina per le sigarette elettroniche ricaricabili non vengono allestite dichiarazioni dei prodotti, tranne in caso di importatori con un deposito fiscale. La base di calcolo per la riscossione dell’imposta sul tabacco è la quantità in millilitri ed è desumibile dai documenti di scorta.
Nel caso di importazioni di tabacchi manufatti non dichiarati, l’aliquota d’imposta deve essere calcolata in base alla corrispondente tariffa d’imposta. Se necessario, l’aliquota fiscale deve essere arrotondata a 5 centesimi per eccesso. Una tabella per il calcolo delle aliquote è disponibile sulla pagina Internet.
In precedenza, le aliquote fiscali per i prodotti del tabacco assortiti di vari tipi, fasce di prezzo o marche dovevano essere richieste all'Ufficio federale delle dogane e della sicurezza dei confini UDSC). Dal 1° marzo 2026, tutti i prodotti di un assortimento dovranno essere registrati e tassati individualmente.
6.4.8 Imposizione all’importazione di tabacco trinciato fine
Di seguito viene fornito un esempio delle rubriche da dichiarare nella DI all’atto dell’importazione di tabacco trinciato fine:
Spiegazioni supplementari
• Tipo di imposizione = tabacco
• Codice d’assoggettamento al permesso = permesso obbligatorio
• Numero = numero di revers
• Ufficio che rilascia l’autorizzazione = UDSC-TAB2
• Informazioni supplementari = secondo la tabella alla cifra 6.2 e l’elenco dei file di base.
6.4.9 Imposizione all’importazione di sigari
Di seguito viene fornito un esempio delle rubriche da dichiarare nella DI all’atto dell’importazione di sigari:
Spiegazioni supplementari
• Tipo di imposizione = tabacco
• Codice d’assoggettamento al permesso = permesso obbligatorio
• Numero = numero di revers
• Ufficio che rilascia l’autorizzazione = UDSC-TAB2
• Informazioni supplementari = secondo la tabella alla cifra 6.2 e l’elenco dei file di base.
6.4.10 Imposizione all’importazione di sigarette
Di seguito viene fornito un esempio delle rubriche da dichiarare nella DI all’atto dell’importazione di sigarette:
Spiegazioni supplementari
• Tipo di imposizione = tabacco
• Codice d’assoggettamento al permesso = permesso obbligatorio
• Numero = numero di revers
• Ufficio che rilascia l’autorizzazione = UDSC-TAB2
• Informazioni supplementari = secondo la tabella alla cifra 6.2 e l’elenco dei file di base.
6.4.11 Imposizione all’importazione del tabacco per pipe
Di seguito viene fornito un esempio delle rubriche da dichiarare nella DI all’atto dell’importazione di tabacco per pipe:
Spiegazioni supplementari
• Tipo di imposizione = tabacco
• Codice d’assoggettamento al permesso = permesso obbligatorio
• Numero = numero di revers
• Ufficio che rilascia l’autorizzazione = UDSC-TAB2
• Informazioni supplementari = secondo la tabella alla cifra 6.2 e l’elenco dei file di base.
6.4.12 Imposizione all’importazione di sigarette elettroniche monouso
Di seguito viene fornito un esempio delle rubriche da dichiarare nella DI all’atto dell’importazione di sigarette elettroniche monouso:
Spiegazioni supplementari: • Tipo di imposizione = tabacco
• Codice d’assoggettamento al permesso = permesso obbligatorio
• Numero = numero di revers
• Ufficio che rilascia l’autorizzazione = UDSC-TAB2
• Informazioni supplementari = secondo la tabella alla cifra 6.2 e, per le importazioni a partire da deposito fiscale, l’elenco dei file di base
6.4.13 Imposizione all’importazione di prodotti contenti nicotina per sigarette
elettroniche ricaricabili
Di seguito viene fornito un esempio delle rubriche da dichiarare nella DI all’atto dell’importazione di prodotti contenti nicotina per sigarette elettroniche ricaricabili:
Spiegazioni supplementari: • Tipo di imposizione = tabacco
• Codice d’assoggettamento al permesso = permesso obbligatorio
• Numero = numero di revers
• Ufficio che rilascia l’autorizzazione = UDSC-TAB2
• Informazioni supplementari = secondo la tabella alla cifra 6.2 e, per le importazioni a partire da deposito fiscale, l’elenco dei file di base
6.4.14 Imposizione all’importazione di tabacco trinciato fine o tabacco da fumo non
confezionato per la vendita al minuto I titolari di revers delle serie di numeri da 1000 a 7999 possono importare tabacco trinciato fine o tabacco da fumo, non imballato per la vendita al minuto, destinato alla fabbricazione industriale di tabacchi manufatti, in franchigia d’imposta. Questi prodotti non soggiacciono inoltre alla tassa per il fondo di finanziamento del tabacco indigeno (fondo SOTA) e a quella per il fondo di prevenzione del tabagismo.
6.4.15 Imposizione all’importazione di tabacchi manufatti destinati a gestori di
depositi fiscali autorizzati I fabbricanti e gli importatori di tabacchi manufatti che offrono le garanzie richieste sono autorizzati a fabbricare, trattare e gestire tabacchi manufatti in sospensione d’imposta in un deposito fiscale autorizzato. La gestione di un deposito fiscale autorizzato è possibile solo con l’autorizzazione di TABI ed è posta sotto il suo controllo. In linea di massima, i gestori di depositi fiscali autorizzati che inviano o ricevono tabacchi manufatti nel traffico transfrontaliero devono avere lo statuto di DA o SA. TABI può prevedere deroghe in casi motivati.
All’atto dell’importazione i titolari di revers che beneficiano dell’autorizzazione per un deposito fiscale autorizzato possono imporre i tabacchi manufatti in sospensione dell’imposta sul tabacco, della tassa per il fondo SOTA e della tassa per il fondo per la prevenzione del tabagismo. Le tasse in sospeso sono dovute al momento dell’uscita dal deposito e vengono riscosse da TABI.
Esempi di imposizione per le sigarette
Tributi suppletivi (tipo, chiave, quantità, % vol., aliquota):
Imposta sul tabacco – 450, 202, 140000, ---, 212.10 Tasse per il fondo SOTA – 465, 201, 140000, ---, 1.30 Prevenzione del tabagismo – 470, 201, 140000, ---, 1.30
Esempi di imposizione per il tabacco trinciato fine
Tributi suppletivi (tipo, chiave, quantità, % vol., aliquota):
Imposta sul tabacco – 450, 201, 12.5, ---, 90.00 Tasse per il fondo SOTA – 465, 202, 12.5, ---, 1.73 Prevenzione del tabagismo – 470, 202, 12.5, ---, 1.73
Esempi di imposizione per le sigarette elettroniche: Tributi suppletivi (tipo, chiave, quantità, % vol., aliquota): Imposta sul tabacco – 450, 203, 2000, ---, 1.00
Esempi di imposizione per i prodotti contenenti nicotina per sigarette elettroniche ricaricabili: Tributi suppletivi (tipo, chiave, quantità, % vol., aliquota): Imposta sul tabacco – 450, 203, 2000, ---, 0.20
6.4.16 Imposizione all’importazione di merci svizzere di ritorno
Le importazioni di tabacchi manufatti destinati ad un deposito fiscale autorizzato possono essere effettuate solo in sospensione dell’imposta sul tabacco conformemente alle disposizioni della cifra 6.4.12.
Per gli altri invii, se l’imposta non è stata rimborsata a seguito dell’esportazione, l’importazione può avvenire in franchigia d’imposta.
Nel caso di invii postali con un peso lordo inferiore a 2 kg e con motivo di ritorno «rifiuto d’accettazione», la franchigia d’imposta può essere accordata d’ufficio.
6.4.17 Imposizione all’importazione di campioni
I campioni di tabacchi manufatti destinati al consumo sono soggetti a imposta. Gli invii di campioni possono essere ammessi all’importazione anche se mancano le informazioni prescritte sull’imballaggio di vendita al minuto e anche se l’importatore non è titolare di un revers. In questo caso deve essere dichiarato il numero di revers 8999. Se il prezzo di vendita al minuto necessario per determinare l’aliquota d’imposta non è indicato, il calcolo dell’imposta sul tabacco si basa sulle aliquote qui di seguito.
Tipo Prezzo Aliquota d’imposta
Sigarette Fr. 0.375 per pezzo Fr. 212.10 per 1000 pezzi
Beedies Fr. 0.10 per pezzo Fr. 8.60 per 1000 pezzi
Cigarillos Fr. 0.50 per pezzo Fr. 12.60 per 1000 pezzi
Sigari «longfiller» (sigari arrotolati a Fr. 10.00 per pezzo Fr. 107.60 per 1000 pezzi mano, generalmente provenienti d’oltremare) ) ) Sigari «mediumfiller» (sottoprodotti Fr. 4.00 per pezzo Fr. 47.60 per 1000 pezzi dei «longfiller» lavorati a mano) Sigari «shortfiller» (sigari fabbricati a Fr. 3.00 per pezzo Fr. 37.60 per 1000 pezzi macchina) Tabacco trinciato fine, destinato alle Fr. 176.00 per kg Fr. 90.00 per kg peso netto sigarette da arrotolare Tabacco per pipe ad acqua Fr. 176.00 per kg Fr. 90.00 per kg peso netto
Tabacco per pipa Fr. 150.00 per kg Fr. 24.00 per kg peso netto
Tabacco da fiuto o da masticare Fr. 500.00 per kg Fr. 50.00 per kg peso netto
Tabacchi manufatti da riscaldare Fr. 0.40 per pezzo Fr. 64.00 per 1000 pezzi
Se i campioni sono importati per uno scopo diverso dal consumo, occorre richiedere delle istruzioni a TABI.
6.4.18 Prescrizioni di commercio vigenti all’importazione
I tabacchi manufatti possono essere importati solo in imballaggi per la vendita al minuto. Questi devono recare le indicazioni seguenti:
Per «imballaggi per la vendita al minuto» s’intendono:
• per sigari, cigarillos e sigarette:
o gli imballaggi contenenti al massimo 100 pezzi. Gli imballaggi d’assortimenti sono tuttavia esclusi da tale limitazione. Sono reputati «imballaggi d’assortimenti» gli imballaggi contenenti tabacchi fabbricati di diversi generi, categorie di prezzo o marche commerciali;
• per il tabacco da fumo e le spuntature di sigari:
o gli imballaggi contenenti al massimo 250 g di tabacco trinciato fine e
o gli imballaggi contenenti al massimo 1000 g di tabacco da pipa, di tabacco per pipe ad acqua e di spuntature di sigari;
• per il tabacco da masticare, in rotoli e da fiuto:
o per questi prodotti non è prevista una limitazione di quantità del contenuto.
Gli imballaggi per la vendita al minuto devono recare le indicazioni seguenti:
• il prezzo di vendita al minuto, in valuta svizzera;
• il numero di revers o la ragione sociale dell’importatore;
• per il tabacco trinciato, in rotoli, da masticare e da fiuto: il peso del contenuto.
Nel caso di sigarette elettroniche è sufficiente il numero di revers o la ragione sociale; l’assenza del prezzo di vendita al minuto non deve essere contestata.
Gli invii contenenti imballaggi non recanti una di queste indicazioni o gli invii contenenti imballaggi non destinati alla vendita al minuto possono essere imposti solo con l’autorizzazione di TABI.
Gli imballaggi devono inoltre riportare le avvertenze e le informazioni aggiuntive previste dalla legge sui prodotti del tabacco, come ad esempio il contenuto di nicotina per i liquidi contenenti nicotina. Tali obblighi, tuttavia, devono essere adempiuti solo al momento della consegna al consumatore. Se le etichette presentano lacune o sono incompleti, l’importatore o il venditore vi può ancora rimediare fino al momento della consegna.
6.4.19 Informazioni sull'importatore nella vendita per corrispondenza
Secondo la legge sul tabacco, l'importatore è responsabile dell'adempimento degli obblighi di legge, come il pagamento dell'imposta sul tabacco e il rispetto delle normative commerciali.
Da gennaio 2025, anche le piattaforme elettroniche come Amazon sono soggette all'obbligo dell'IVA e devono essere indicate come importatori nelle dichiarazioni doganali di importazione. Informazioni in merito sono disponibili nell' Info IVA 27 concernente i settori dell'Amministrazione federale delle contribuzioni e nelle direttive R-69-01 punti 2.1.4 e 2.3.2, R-69-05 punto 1.1.3, R-69-08, D-69-26 punto 2 Imposizione delle piattaforme.
Se nella dichiarazione doganale d’importazione viene registrata come importatore una ditta di vendita per corrispondenza o una piattaforma elettronica, ai fini dell'imposta sul tabacco è determinante il destinatario. Non sono possibili dichiarazioni doganali collettive “Destinatari diversi” o spedizioni collettive, poiché il destinatario di ogni spedizione deve essere noto.
6.5 Prodotti particolari
6.5.1 «Beedies» I «beedies» sono composti di circa 0,2 g di tabacco grossolanamente trinciato, non mescolato, avvolto in una foglia di ebano utilizzata al posto della carta; presentati in diverse lunghezze (da 6 a 8 cm circa) e di forma leggermente conica, sono tenuti insieme mediante un filo sottile e vengono fumati come sigarette.
Imposizione
Voce di tariffa 2402.2020 (come le sigarette) Aliquota d’imposta Come i sigari Gruppo principale di prodotti 1 (sigari) Sottogruppo di prodotti 10 («Beedies»)
6.5.2 «Blunt» – foglie di tabacco da arrotolare I «blunt» sono foglie di tabacco (naturale od omogeneizzato) utilizzate per arrotolare sigarette e altri prodotti. Esse sono generalmente aromatizzate ai gusti più vari. I blunt sono venduti arrotolati o allo stato piatto e imballati singolarmente o in sacchetti di plastica contenenti pochi pezzi. Nella descrizione del prodotto può apparire l’indicazione «wrap».
Imposizione
Voce di tariffa 2403.9100 per i «blunt» in tabacco omogeneizzato Voce di tariffa 2403.9990 per i «blunt» in foglie di tabacco Aliquota d’imposta Esente da imposta Gruppo principale di prodotti 1 (sigari) Sottogruppo di prodotti 11 («Blunt»)
6.5.3 Pietre a vapore, melasse per pietre a vapore e prodotti simili
Si tratta di prodotti sostitutivi del tabacco per pipe ad acqua. Le pietre a vapore sono costituite da piccole pietre minerali, glicerina (glicerolo) e aromi.
Imposizione
Voce di tariffa 2404.1210, 1290, 1910 oppure 1990, Tariffa d’imposta Come il tabacco per pipe ad acqua
La melassa aromatizzata viene utilizzata per rafforzare o rinfrescare l’aroma delle pietre a vapore. L’imposizione avviene come per le pietre a vapore.
Esistono sul mercato prodotti simili la cui pietra è sostituita da cellulosa. Anch’essi sottostanno al regime del tabacco per pipe ad acqua.
6.5.4 Tabacchi manufatti destinati ad essere riscaldati
Si tratta di prodotti del tabacco sotto forma di sigaretta corta munita di un filtro o di capsule destinate ad essere riscaldate da un dispositivo.
Imposizione
Voce di tariffa 2404.1100 Tariffa d’imposta Come «altri tabacchi manufatti», 16 % del prezzo di vendita al minuto Gruppo principale di prodotti 3 (tabacco trinciato) Sottogruppo di prodotti 06 (altri)
6.6 Esportazioni di materie prime
Il tabacco greggio e i cascami di tabacco delle VT 2401.1010, 2010 e 3010, il tabacco omogeneizzato (VT 2403.9100) e il tabacco espanso (VT 2403.9940) vengono imposti mediante Passar.
6.7 Esportazione di tabacchi manufatti
6.7.1 In generale
I tabacchi manufatti possono essere esportati solo in imballaggi per la vendita al minuto.
L’indicazione del prezzo di vendita al minuto e il numero di revers o la designazione sociale non sono necessari sugli imballaggi di invii destinati all’esportazione.
A partire dal 1° giugno 2026, le esportazioni di prodotti del tabacco e prodotti sostitutivi dovranno essere dichiarate tramite Passar; la soluzione transitoria e-dec sarà sostituita da Passar.
6.7.2 Esportazione senza rimborso dell’imposta
L’imposizione deve essere effettuata mediante Passar. Nella dichiarazione delle merci esportate non è necessario inserire informazioni supplementari.
6.7.3 Esportazione con rimborso dell’imposta
L’imposizione viene generalmente effettuata tramite Passar. Il rimborso dell'imposta sul tabacco per un prodotto del tabacco o un suo surrogato può essere richiesto solo se il prodotto è registrato nel sistema Taxas. La dichiarazione doganale di esportazione deve specificare il tipo di compensazione 6 per il rimborso, il numero di riferimento del prodotto del tabacco e la versione del numero di riferimento del prodotto del tabacco secondo Taxas. Per alcuni sottonumeri del codice tariffario 2404 e codice tariffario 8543.4000, la quantità per il calcolo dell'imposta sul tabacco (numero di unità, millilitri o peso effettivo) deve essere dichiarata anche nelle informazioni aggiuntive.
Permane la possibilità di utilizzare il modulo 11.44.
6.7.4 Esportazione a partire da un deposito fiscale autorizzato
La valutazione deve essere generalmente effettuata tramite Passar. La dichiarazione doganale di esportazione deve specificare il tipo di compensazione 7 per i prodotti del tabacco dal deposito fiscale, il numero di riferimento del prodotto del tabacco e la versione del numero di riferimento del prodotto del tabacco secondo Taxas. Per alcuni sotto-numeri del codice tariffario 2404 e codice tariffario 8543.4000, la quantità per il controllo dei movimenti delle merci nel deposito fiscale (numero di pezzi, millilitri o peso effettivo) deve essere dichiarata anche nelle informazioni aggiuntive.
Permane la possibilità di utilizzare il modulo 11.44.
6.7.5 Informazioni nella dichiarazione delle merci per l'esportazione Passar
Per le dichiarazioni doganali con richiesta di rimborso o provenienti da un deposito fiscale, sono necessarie le seguenti informazioni aggiuntive.
Esportazione con Esportazione dal rimborso deposito fiscale Categoria tipo di compensazione N° 6 Rimborso dell’imposta sul tabacco x N° 7 Prodotti del tabacco dal deposito fiscale x Categoria informazioni supplementari Numero di riferimento del prodotto del tabacco x x Numero di riferimento del prodotto del tabacco x x Versione Quantità, millilitri o peso netto a secondo del prodotto, per i codici tariffari: 2404.1100: Quantità x x 2404.1210: Quantità / Peso effettivo x x 2404.1290/911: Millilitri x x 2404.1290/912: Millilitri x x 2404.1290/999: Quantità / Peso effettivo x x 2404.1910: Quantità / Peso effettivo x x 2404.1990/911: Millilitri x x
2404.1990/999: Quantità / Peso effettivo x x 8543.4000: Millilitri x x
Osservazioni aggiuntive: Il numero di riferimento del prodotto del tabacco e la versione del numero di riferimento del prodotto del tabacco corrispondono al prodotto registrato in Taxas.
6.7.6 Utilizzo del modulo 11.44
Le cedole del modulo 11.44 devono essere utilizzate come segue:
Cedola A Va inviata giornalmente a TABI. I numeri dei moduli 11.44 devono essere indicati nell’elenco delle bollette spedite.
Cedole B e C Devono essere consegnate al vettore della merce affinché le trasmetta allo speditore.
6.7.7 Merci estere di ritorno
Le richieste di rimborso dell’imposta sul tabacco, delle tasse per il fondo SOTA e per il fondo di prevenzione del tabagismo sottostanno alle disposizioni dell’articolo 24 LImT e dell’articolo 11 OImT. I tabacchi manufatti vengono riesportati (cifra 6.7) o distrutti (cifra 7.2).
6.7.8 Esportazione di sigarette verso Samnaun
Sono state emanate disposizioni per le sigarette confezionate per la vendita in Svizzera e consegnate all’enclave doganale di Samnaun: imballaggi e stecche devono indicare chiaramente che le sigarette sono esclusivamente destinate alla vendita in esenzione da imposta. Tale misura mira ad impedire che le sigarette acquistate a Samnaun vengano rivendute all’interno del territorio doganale svizzero senza essere imposte. L’indicazione deve essere apposta sull’imballaggio in modo che sia ben visibile e non possa essere rimossa senza danneggiare o aprire gli imballaggi e le stecche di sigarette.
Sono applicabili i seguenti valori soglia:
• nel caso in cui, per una determinata marca, tipo e confezione, a Samnaun vengano vendute meno di 400 000 sigarette all’anno, l’indicazione deve essere apposta sulla stecca (mediante stampa, utilizzando un adesivo non asportabile ecc.);
• nel caso in cui, per una determinata marca, tipo e confezione, a Samnaun vengano vendute più di 400 000 sigarette all’anno, l’indicazione deve essere apposta non solo sulla stecca, ma anche su ciascun pacchetto di sigarette (indicazione «duty free» al posto del prezzo, aggiunta dell’indicazione sul pacchetto o sul cellofan ecc.).
I fabbricanti e gli importatori di sigarette sono tenuti ad annunciare a TABI la quantità di sigarette consegnate l’anno precedente a Samnaun dell’anno successivo entro la fine del mese di febbraio. Se viene superata la soglia dei 400 000 pezzi, anche i pacchetti di sigarette dovranno recare l’indicazione richiesta. Tali adeguamenti devono essere effettuati entro il 1° agosto dell’anno in corso.
6.8 Regime di deposito doganale
6.8.1 Depositi franchi doganali
Ai sensi dell’articolo 28 OlmT, l’immagazzinamento di tabacchi manufatti in un deposito franco doganale deve essere previamente notificato per scritto a TABI. Quest’ultima può inoltre imporre l’obbligo di notifica anche al depositario.
6.8.2 Depositi doganali aperti
Ai sensi dell’articolo 29 OlmT, l’immagazzinamento di tabacchi manufatti in un deposito doganale aperto deve essere previamente notificato per scritto a TABI. Quest’ultima può inoltre imporre l’obbligo di notifica anche al depositario.
6.8.3 Vendita per corrispondenza da depositi franchi doganali
La vendita per corrispondenza a privati di tabacchi manufatti non imposti è vietata all’interno del territorio doganale (art. 27 OlmT). È pertanto vietato commercializzare tabacchi manufatti non imposti a privati da depositi franchi doganali o da depositi doganali aperti. Per i tabacchi manufatti diversi dalle sigarette e dal tabacco trinciato fine, TABI su richiesta può rilasciare autorizzazioni a favore di ditte con sede in Svizzera.
6.8.3.1 Obblighi e condizioni di spedizione
Le dichiarazioni doganali (CN 22 o CN 23), le lettere di vettura nel traffico aereo nonché le fatture che accompagnano gli invii devono essere veritiere e adempiere le condizioni qui di seguito.
• Lingua: inglese, francese o una lingua ufficiale del Paese di destinazione.
• La descrizione della merce deve riprendere la designazione commerciale usuale del tabacco manufatto commercializzato.
• La voce di tariffa del sistema armonizzato deve figurare sulla dichiarazione doganale e sulla lettera di vettura.
• Il valore della merce deve corrispondere al valore reale, vale a dire al prezzo di vendita.
• Dai documenti deve essere chiaramente desumibile che si tratta di invii commerciali (nelle dichiarazioni doganali deve essere contrassegnata la casella «merce commerciale»).
• L’indirizzo del mittente deve essere ben leggibile e apposto all’esterno dei pacchi.
• Le ordinazioni del singolo cliente non possono essere suddivise in più invii.
La persona responsabile della vendita per corrispondenza o il suo rappresentante, oltre a rispettare le suddette condizioni di spedizione, deve adempiere anche ai seguenti obblighi:
• nel sito Internet attraverso il quale la ditta vende i tabacchi manufatti deve essere indicato in modo chiaro che i prodotti in questione vanno imposti nel Paese di destinazione conformemente alla legislazione in vigore; e
• ogni anno le ditte interessate devono notificare a TABI il genere e le quantità di prodotti spediti (entro fine gennaio per l’anno precedente).
7 Particolarità
7.1 Distruzione di tabacco greggio, tabacco omogeneizzato e tabacco espanso, comprese le coste espanse
7.1.1 Domanda
Prima della distruzione, il contribuente è tenuto a presentare all’LL una domanda dove figurano i generi di tabacco e le rispettive quantità.
7.2 Distruzione di tabacchi manufatti
7.2.1 Condizioni per il rimborso
L’imposta sui tabacchi manufatti fabbricati in Svizzera o sui tabacchi manufatti importati è rimborsata al fabbricante, all’importatore o al gestore di un deposito fiscale autorizzato se sono adempiute cumulativamente le seguenti condizioni:
• i tabacchi manufatti vengono presentati all’UDSC in imballaggi intatti per la vendita al minuto;
• entro due anni dal pagamento dell’imposta; e
• vengono resi inutilizzabili o trattati in modo da poter essere reimpiegati nella fabbricazione sotto il controllo dell’UDSC (art. 24 LImT).
7.2.2 Domanda
Prima del controllo, deve essere inviata all’LL competente una domanda che indichi i tabacchi manufatti destinati alla denaturazione. Nella domanda occorre distinguere tra tabacchi manufatti importati e indigeni. Inoltre, devono essere indicati anche i numeri d’ordine, i numeri di revers, i prezzi di vendita al minuto, le aliquote d’imposta, l’importo totale dell’imposta per i tabacchi manufatti imposti nonché lo statuto fiscale (in un deposito fiscale autorizzato o immesso in consumo).
Per i prodotti importati, le domande di rimborso devono essere comprovate da decisioni d’imposizione all’importazione.
Nel caso di sigari semilavorati (VT 2402.1000) e di tabacco da fumo destinato alla fabbricazione industriale di tabacchi manufatti, si applicano le disposizioni della cifra 7.1.
7.2.3 Controllo del termine di rimborso per i tabacchi manufatti indigeni e importati
per i quali il contribuente beneficia della dilazione del pagamento Poiché il termine di rimborso inizia al momento del pagamento dell’imposta, è necessario conoscere l’inizio dell’assoggettamento nonché il termine di pagamento.
L’inizio dell’assoggettamento all’imposta è il seguente: per i tabacchi manufatti prodotti in Svizzera, al di fuori dei depositi fiscali autorizzati, dal momento in cui sono imballati definitivamente per essere smerciati al consumatore, per i tabacchi manufatti importati, nel momento in cui sorge l’obbligazione doganale, mentre per i tabacchi manufatti posti in depositi fiscali autorizzati, al momento in cui lasciano il deposito o vi sono utilizzati (art. 9 LImT).
Per i fabbricanti, i gestori di depositi fiscali autorizzati e gli importatori che beneficiano della dilazione del pagamento, il termine di pagamento scade l’ultimo giorno del secondo mese successivo al giorno dell’esigibilità (art. 19 LImT).
Sulla base di quanto sopra, il rimborso dell’imposta può essere concesso per tutti i tabacchi manufatti distrutti entro 26 mesi dalla fine del mese in cui sono stati fabbricati o importati secondo il seguente schema:
Tuttavia, nel caso di tabacchi manufatti immessi al consumo da depositi fiscali autorizzati, è possibile che il rimborso dell’imposta venga richiesto per i tabacchi manufatti la cui data di fabbricazione o data di importazione sia precedente a questi 26 mesi. In tal caso, spetta al richiedente dimostrare l’importo e la data del pagamento dell’imposta (art. 11 cpv. 2, OImT).
7.2.4 Controllo del termine di rimborso per i tabacchi manufatti importati per i quali il
contribuente non beneficia della dilazione del pagamento L’assoggettamento all’imposta corrisponde al momento in cui sorge il debito doganale. Ciò avviene nel momento in cui il LL accetta la dichiarazione doganale. Pertanto, il termine per il rimborso dell’imposta è di due anni dalla data di accettazione della dichiarazione doganale.
Le domande di rimborso devono essere comprovate da decisioni d’imposizione.
7.2.5 Tasse per il fondo di prevenzione del tabagismo e per il fondo di finanziamento
del tabacco indigeno (SOTA) Il rimborso delle suddette tasse deve soddisfare le stesse condizioni di quelle relative all’imposta sul tabacco.
7.3 Tassazione a posteriori in caso di aumenti dei prezzi
Il prezzo stampato dal produttore o dall'importatore sulle confezioni destinate al commercio al dettaglio non può essere superato al momento della vendita, articolo 10 LImT. Nel caso dei sigari, capita che i prezzi di vendita al dettaglio vengano aumentati regolarmente. In caso di aumenti dei prezzi, gli importatori possono presentare al TABI una richiesta di tassazione supplementare per i prodotti del tabacco e i prodotti sostitutivi da loro importati e tassati.
Le seguenti condizioni devono essere soddisfatte: i prodotti non sono stati venduti e si trovano nel magazzino dell'importatore.
La richiesta di tassazione a posteriori deve contenere le seguenti informazioni: numero di revers, marca e denominazione, numero di pezzi, entrambi i prezzi di vendita al minuto (prima e dopo l'aumento di prezzo), entrambe le aliquote d’imposta, differenza dell'importo
dell'imposta. TABI esamina la richiesta e, se la approva, procede alla tassazione supplementare.