Traffico transfrontaliero di birra

Dipartimento federale delle finanze DFF Ufficio federale delle dogane e della sicurezza dei confini UDSC Basi

Imposte sul tabacco e sulla birra A. 001 1° gennaio 2022

Regolamento R-120-1

I regolamenti sono disposizioni d’esecuzione del diritto doganale e dei disposti federali di natura non doganale e vengono pubblicati ai fini di un’applicazione uniforme del diritto.

Dai regolamenti non può essere desunto alcun diritto che va oltre le disposizioni legali.

Elenco delle abbreviazioni

Abbreviazione Significato

LIB Legge del 6 ottobre 2006 sull’imposizione della birra (RS 641.411)

LIVA Legge del 12 giugno 2009 sull’IVA (RS 641.20)

TABI Ufficio federale delle dogane e della sicurezza dei confini, ambito Basi, Imposte sul tabacco e sulla birra

UDSC Ufficio federale delle dogane e della sicurezza dei confini

1 Basi legali

– Costituzione federale (Cost., RS 101; art. 131)

– Legge del 9 ottobre 1986 sulla tariffa delle dogane (LTD; RS 632.10)

– Legge del 6 ottobre 2006 sull’imposizione della birra (LIB; RS 641.411)

– Ordinanza del 15 giugno 2007 sull’imposizione della birra (OIBir, RS 641.411.1)

2 Scopo

L’imposta sulla birra è un’imposta speciale di consumo (tributo fiscale). Le entrate confluiscono nella cassa generale della Confederazione.

3 Campo d’applicazione

La Confederazione riscuote un’imposta sulla birra fabbricata sul territorio doganale o ivi importata. L’imposta è riscossa sulla birra con un tenore alcolico non superiore al 15 per cento del volume.

Soggiacciono all’imposta la birra della voce di tariffa 2203 fabbricata in Svizzera e importata nonché le miscele di bevande basate sulla birra della voce di tariffa 2206.

È esente dall’imposta la birra con un tenore alcolico non superiore allo 0,5 per cento del volume (birra senz’alcol).

4 Definizioni

4.1 Tenore di mosto iniziale (gradi Plato) e tenore alcolico

Il tenore di mosto iniziale indica la parte di sostanze liberate dal malto nel mosto non ancora fermentato. Oltre allo zucchero di malto, si tratta di proteine, vitamine, minerali e sostanze aromatiche. Mediante il lievito, durante la fermentazione il composto si trasforma per un terzo in alcol, un terzo in anidride carbonica e un terzo in estratto residuo. Più il tenore di mosto iniziale è elevato, più la birra è forte. I gradi Plato determinano la densità del mosto cotto e filtrato in gradi densimetrici, ovvero il tenore di zucchero del mosto.

Il tenore di mosto iniziale dipende dunque, tra l’altro, dal tenore alcolico. Se mancano indicazioni precise sul tenore di mosto iniziale, si può applicare la regola generale che prevede di moltiplicare il tenore alcolico per 2,4. Tale regola va tuttavia applicata con cautela, in quanto le birre possono avere un tenore di mosto iniziale e di alcol diversi dai valori su cui si basa questa regola.

4.2 Miscele di bevande basate sulla birra

Sono considerate miscele di bevande basate sulla birra della voce di tariffa 2206 le birre alle quali sono stati aggiunti, dopo la fermentazione, succhi di frutta, succhi di frutta concentrati, gazzose o altre bevande fermentate. Poiché lo zucchero contenuto nelle bevande aggiunte aumenta il tenore di mosto iniziale, esso non viene preso in considerazione nel calcolo.

5 Prescrizioni per i livelli locali

5.1 Sorgere del credito fiscale

In caso di importazione di birra e miscele di bevande basate sulla birra il credito fiscale sorge con l’immissione in libera pratica.

5.2 Aliquote d’imposta per birra e miscele di bevande basate sulla birra fabbricate in

Svizzera o importate Per ettolitro:

– birra leggera (fino a 10,0 gradi Plato) fr. 16.88

– birra normale e birra speciale (da 10,1 a 14,0 gradi Plato) fr. 25.32

– birra forte (da 14,1 gradi Plato) fr. 33.76

5.3 Calcolo dell’imposta

L’imposta è calcolata per ettolitro e secondo il tenore alcolico, in base al tenore di mosto iniziale espresso in gradi Plato.

5.4 Specialità di birra

Voce di Imposta Imposta tariffa sulla birra sulle bevande spiritose

Birra senz’alcol (tenore alcolico non supe- 2202 senza senza riore allo 0,5 % vol.)

Birra con aggiunta di alcol 2208 senza con

Miscele di bevande basate sulla birra (panaché, Radler):

– 0,5 % vol. o meno 2202 senza senza

– più dello 0,5 % vol. 2206 con senza

Birra con tenore alcolico superiore al 15 % 2203 senza con vol. (ottenuto solo mediante fermentazione, nessuna aggiunta di alcol)

5.5 Merci svizzere di ritorno

L’imposta sulla birra non deve essere riscossa in occasione della reimportazione se al momento della precedente esportazione non era stata restituita.

5.6 Merci estere di ritorno e riesportazione di birra e miscele di bevande basate sulla

birra (restituzione dell’imposta sulla birra) La birra alcolica e le miscele di bevande basate sulla birra fabbricate in Svizzera o importate che vengono asportate dal territorio doganale sotto vigilanza doganale danno per principio diritto alla restituzione dell’imposta sulla birra.

La decisione d’imposizione (e-dec Esportazione/e-dec web Esportazione e NCTS) costituisce la base per la restituzione.

La quantità supplementare va dichiarata in litri e la restituzione dell’imposta sulla birra deve essere richiesta nella dichiarazione d’esportazione.

Per quanto riguarda la birra fabbricata nel territorio doganale ed esportata, le birrerie effettuano il conteggio direttamente con TABI. Alle richieste di restituzione dell’imposta sulla birra si applicano le disposizioni dell’articolo 30 LIB.

In linea di massima la restituzione dell’imposta sulla birra può essere effettuata direttamente dall’ufficio doganale d’esportazione. Occorre tuttavia tenere conto del fatto che la LIB contiene disposizioni divergenti da quelle della LD e della LIVA. Il termine di riesportazione è di un anno a contare dal momento dell’accettazione della dichiarazione d’importazione. Di conseguenza, l’imposta sulla birra può essere restituita soltanto se è rispettato questo termine di riesportazione più breve.

Occorre ricordare che la LIB non prevede altre condizioni, come il diritto doganale e quello sull’IVA. Ciò significa che la birra non deve imperativamente essere restituita allo speditore originario e, per esempio, non è necessario presentare un rifiuto d’accettazione o una rescissione del contratto. Ovviamente bisogna garantire l’identità delle merci esportate con quelle importate in origine.

La restituzione dell’imposta sulla birra va richiesta in precedenza nella dichiarazione d’esportazione. Le richieste di restituzione presentate successivamente vengono prese in considerazione solo se sono presentate per scritto entro 60 giorni dalla dichiarazione d’esportazione al livello regionale nel cui circondario è avvenuta la riesportazione.

6 Particolarità

6.1 Imposta sulla birra scaglionata in base alla quantità prodotta

In caso di importazione di birra e miscele di bevande basate sulla birra fabbricate da piccole birrerie estere indipendenti con una produzione annua inferiore a 55 000 ettolitri si applica l’imposta sulla birra scaglionata in base alla quantità prodotta, così come avviene per le birrerie svizzere.

L’aliquota ridotta è concessa mediante procedura di restituzione. La restituzione deve essere chiesta alle TABI entro 90 giorni dalla fine dell’anno civile interessato. Con la richiesta va presentata una conferma ufficiale dell’autorità d’imposizione estera, in una lingua ufficiale o in inglese, che conferma la quantità di birra fabbricata dalla birreria estera nel corso dell’anno civile precedente.