Messaggio concernente la legge federale sulla parte generale della riscossione dei tributi e sul controllo del traffico transfrontaliero di merci e persone da parte dell’Ufficio federale della dogana e della sicurezza dei confini nonché la nuova legge sui tributi doganali (revisione totale della legge sulle dogane)

1.1 Necessità di agire e obiettivi

L’Ufficio federale della dogana e della sicurezza dei confini (UDSC) fornisce un contributo essenziale alla sicurezza interna, svolge compiti nel traffico transfrontaliero delle merci, riscuote tributi e collabora con autorità e organizzazioni nazionali ed estere per garantire la sicurezza dello Stato, dell’economia e della popolazione. Nell’ambito dei suoi compiti legali, svolge un ruolo importante nella catena di fornitura internazionale di merci e rappresenta il principale organo di sicurezza al confine svizzero. Esso costituisce dunque uno degli strumenti della politica di sicurezza della Svizzera¹.

Nell’adempimento dei propri compiti legali, l’UDSC assicura l’esecuzione delle disposizioni di natura fiscale e il rispetto degli atti normativi di natura non fiscale (finora denominati disposti di natura non doganale, DNND), che riguardano oltre 100 ambiti. A tal fine collabora con 26 unità amministrative e altri attori. In questo contesto svolge anche importanti compiti delegati dai Cantoni.

Dall’ultima revisione totale della legislazione doganale – legge del 18 marzo 2005² sulle dogane (LD) – il traffico transfrontaliero di persone e merci è ulteriormente aumentato.

Ogni giorno circa 2 200 000 persone, 1 100 000 veicoli e 21 000 autocarri attraversano il confine svizzero («Fatti e cifre 2021» dell’UDSC).

Il bilancio quotidiano dei collaboratori dell’UDSC è il seguente:

• – 64,4 milioni di franchi di entrate a favore della Confederazione;

• – 91 prodotti contraffatti;

• – 70 persone ricercate o segnalate per l’arresto;

• – 4 documenti d’identità contraffatti;

• – 12 armi vietate;

• – 2,6 kg di droghe;

• – 51 soggiorni illegali;

• – 30 invii contenenti medicamenti o preparati dopanti;

• – 34 autocarri con lacune.

Disporre di processi efficienti che consentono un passaggio semplice e rapido del confine è sempre più importante. Controlli e processi complessi che generano tempi di attesa sono percepiti come un disagio. Per questo motivo, in numerosi interventi parla­mentari sono state richieste procedure più semplici e soluzioni più intuitive. Ciò ha condotto all’avvio del programma di digitalizzazione e trasformazione DaziT, per il quale, con decreto federale del 12 settembre 2017³, il Parlamento ha concesso un credito complessivo di 393 milioni di franchi⁴.

A livello mondiale ha inoltre acquisito maggiore rilevanza la funzione di sicurezza delle autorità doganali, per esempio la garanzia della sicurezza nella catena di fornitura internazionale. L’esecuzione di atti normativi di natura non fiscale assume una crescente importanza, basti pensare al boom del commercio online, attraverso il quale giungono in Svizzera anche merci illegali. L’esecuzione in tale ambito è attualmente molto complessa. La situazione è infine cambiata anche per quanto riguarda la migrazione, alla quale l’UDSC deve poter reagire in caso di evoluzione, nonché per quanto riguarda la lotta contro la criminalità transfrontaliera e la gestione di eventuali pandemie, come quella di COVID‑19.

Per i suddetti motivi è indispensabile che l’UDSC sia all’altezza delle prossime sfide, al fine di continuare a svolgere i propri compiti in modo adeguato, efficiente e tempestivo anche in futuro. Con decisione del 10 aprile 2019 il nostro Consiglio ha pertanto posto le basi per l’ulteriore sviluppo dell’UDSC verso un’organizzazione orientata ai compiti, che semplifica, uniforma e digitalizza in maniera integrale i propri processi e che fa in modo che i dati disponibili siano utilizzati in modo trasversale e nel quadro degli scopi di trattamento.

Con l’ulteriore sviluppo organizzativo dell’UDSC ha luogo un cambiamento strutturale, necessario per poter utilizzare e sfruttare al meglio le nuove opportunità di digitalizzazione e semplificazione dei processi create dal programma DaziT. Lo sgravio amministrativo a seguito dell’introduzione di DaziT permette ai collaboratori di concentrarsi sui loro compiti di controllo a livello operativo. Al fine di ottimizzare anche questi ultimi, i profili professionali esistenti di specialista doganale e guardia di confine vengono fusi in una nuova figura professionale, lo «specialista dogana e sicurezza dei confini». È così previsto che tutti i collaboratori impegnati a livello operativo seguano la stessa formazione di base nei tre ambiti di competenza dell’UDSC, cioè il controllo di merci, persone e mezzi di trasporto. Ciò consente all’UDSC di far fronte a diversi scenari di minaccia (p. es. inasprimento della situazione migratoria, attacco terroristico, pandemia, contrabbando nel contesto del commercio online), per i quali è temporaneamente necessario più personale per il controllo di persone o merci. Occorre rilevare che dopo la formazione di base tutti i collaboratori acquisiscono una specializzazione in almeno uno dei tre ambiti summenzionati. Sulla base di questa specializzazione, per la loro attività principale sono assegnati al controllo delle persone o delle merci, come avviene anche oggi. A differenza della situazione odierna, però, tutti i collaboratori sono formati e possono essere impiegati nei tre ambiti di controllo di cui sopra.

In questo contesto, le attuali disposizioni organizzative nella LD – come la menzione del Corpo delle guardie di confine quale unità dell’Amministrazione federale delle dogane (AFD) – non sono più necessarie. Ciò potrebbe risultare addirittura di ostacolo all’ulteriore sviluppo. La legge sulle dogane non si oppone alla conduzione da parte di una persona, in unione personale, dei due ambiti posti su livelli gerarchici diversi, purché le funzioni del Corpo delle guardie di confine e della dogana rimangano chiaramente separate come finora e sia inoltre evidente chi può impiegare mezzi coattivi. Ciò è garantito fino all’entrata in vigore della revisione totale della legge sulle dogane. Eventuali misure finora adottate dall’UDSC in vista del nuovo profilo professionale uniforme sono avvenute con riserva di tale revisione totale, che crea le necessarie basi a tal fine.

Le relazioni con i clienti nell’ambito del traffico di persone e merci vengono completamente riviste. I clienti che si comportano correttamente possono sbrigare le loro formalità in modo digitale, indipendentemente da orario e luogo. L’analisi dei rischi permette in particolar modo il controllo mirato di merci, persone e mezzi di trasporto sospetti. Grazie a controlli mirati e più efficienti si ottengono, da un lato, i tanto attesi sgravi per l’economia e, dall’altro, incrementi di efficienza per l’UDSC.

La citata semplificazione e uniformazione dei processi non riguarda solo la riscossione dei tributi doganali e dell’IVA sull’importazione, bensì anche la riscossione degli ulteriori tributi da parte dell’UDSC nel territorio doganale.

Nel complesso, tutti questi punti richiedono una profonda revisione delle attuali basi legali. Innanzitutto, è necessaria la creazione di una legge quadro che riunisca tutto quanto deve essere uniformato, sotto il profilo materiale e formale, nel settore di compiti dell’UDSC. L’attuale legge sulle dogane viene inoltre sottoposta a una revisione totale e ridotta a un puro atto normativo di natura fiscale, all’interno del quale rimangono determinati elementi materiali. Con la creazione della legge quadro e la revisione totale della LD, numerosi altri atti normativi collegati subiscono modifiche.

Queste importanti modifiche legislative consentono di raggiungere i seguenti obiettivi:

• – soppressione delle disposizioni organizzative al fine di consentire l’ulteriore sviluppo organizzativo;

• – semplificazione del diritto doganale materiale e parziale armonizzazione del diritto materiale applicabile ai tributi doganali e ai tributi di natura non doganale (tributi nazionali);

• – semplificazione e uniformazione di tutte le procedure relative ai tributi gestite dall’UDSC, comprese quelle d’impugnazione;

• – digitalizzazione integrale di queste procedure;

• – esecuzione continua e inalterata di compiti nell’ambito della sicurezza interna a favore della Confederazione e dei Cantoni o, in collaborazione con essi, nel rispetto dell’ordinamento costituzionale delle competenze⁵;

• – verifica possibilmente automatizzata del rispetto degli atti normativi di natura non fiscale (finora: disposti di natura non doganale), creazione di un catalogo standardizzato di misure e prestazioni dell’UDSC con indicazione delle misure e delle prestazioni nell’atto normativo interessato, nonché ponderazione in funzione dei rischi, da parte dell’UDSC, per quanto riguarda l’adempimento di questi compiti d’esecuzione;

• – regolamentazione del trattamento dei dati, nuova e neutra sotto il profilo tecnologico, che consente lo svolgimento di procedure interamente elettroniche;

• – creazione di basi moderne e uniformi per l’analisi dei rischi e per controlli più mirati, mantenendo le competenze esistenti;

• – creazione di basi unitarie per il perseguimento penale nel settore di competenza dell’UDSC;

• – armonizzazione parziale delle disposizioni penali materiali negli atti normativi di natura fiscale.

1.2 Alternative esaminate e opzione scelta

Teoricamente vi sono due alternative alla presente revisione totale della legge sulle dogane e alla creazione di una legge sui compiti d’esecuzione dell’UDSC (D-LE-UDSC) come legge quadro: da un lato, si potrebbe rinunciare completamente alle novità e, dall’altro, si potrebbe effettuare solo una revisione parziale. Qualora si rinunciasse alle novità, lo status quo rimarrebbe invariato, mentre una revisione parziale porterebbe meno adeguamenti di quelli qui proposti. Nessuna di queste alternative sarebbe efficace ai fini del conseguimento dell’obiettivo.

La prima alternativa non consente di raggiungere gli obiettivi perseguiti con il programma DaziT, nello specifico la riduzione dei costi di regolamentazione e i guadagni in termini di efficienza. Lo status quo non rende possibile l’ulteriore sviluppo dell’attuale struttura organizzativa dell’UDSC né la semplificazione e l’uniformazione dei processi e dei sistemi, importanti per la digitalizzazione.

Come già descritto nel messaggio DaziT (in particolare n. 3.1.3), in futuro devono essere rese disponibili le risorse a livello di personale dell’UDSC attualmente utilizzate per attività che generano poco valore. Ciò è particolarmente importante nel contesto della mutevole situazione della sicurezza nel traffico di persone e merci e garantisce che l’UDSC possa affrontare le sfide con la necessaria efficacia. Senza il suddetto ulteriore sviluppo, questa riallocazione delle risorse di personale non sarebbe possibile in tale misura.

La semplificazione e l’uniformazione dei processi e dei sistemi devono manifestarsi, tra l’altro, nel disbrigo semplificato delle formalità al confine e nella riscossione dei tributi nazionali, riducendo così l’onere amministrativo per le imprese e portando quindi fondamentalmente a uno sgravio a beneficio dell’economia. Le procedure transfrontaliere richiedono anche il riferimento agli standard internazionali nonché adeguamenti reciproci con gli Stati vicini. Se si mantenesse lo status quo, in futuro la Svizzera difficilmente sarebbe in grado di tenere il passo con lo sviluppo degli stan­dard europei e internazionali e non potrebbe neanche realizzare i necessari adeguamenti dei processi e dei sistemi.

Anche la seconda alternativa, la revisione parziale, non sarebbe opportuna. La digitalizzazione richiede una semplificazione e uniformazione, con numerosi effetti sotto molti punti di vista. Prima di tutto, determina la creazione di una procedura elettronica uniforme per la riscossione dei tributi nel traffico transfrontaliero delle merci nonché dei tributi nazionali. Procedure elettroniche diverse comprometterebbero la digitalizzazione. Una procedura elettronica uniforme è accompagnata infatti dalla focalizzazione su un sistema d’informazione che costituisce anche la base per un’analisi dei rischi uniforme e per le decisioni di controllo. Le finalità per il trattamento dei dati di questo sistema d’informazione devono essere riunite in un medesimo atto. La verifica, quanto più automatizzata possibile, del rispetto degli atti normativi di natura non fiscale e la creazione di un catalogo di misure e prestazioni dell’UDSC richiedono una nuova base uniforme unica. Lo stesso vale per l’armonizzazione parziale del diritto materiale relativo ai dazi e ai tributi nazionali, che elimina le inutili differenze che emergono nella semplificazione dei processi. Nel medesimo atto vanno riunite anche le basi uniformi per il controllo e il perseguimento penale.

Tutto ciò non potrebbe essere raggiunto con una revisione parziale. Per questo motivo è stata scelta la strada della revisione totale della legge sulle dogane. Con la creazione supplementare della legge sui compiti d’esecuzione dell’UDSC come legge quadro è possibile riunire in una legge tutto ciò che deve essere armonizzato nel settore di compiti dell’UDSC dal punto di vista materiale e formale.

1.3 Rapporto con il programma di legislatura e il piano finanziario, nonché con le strategie del Consiglio federale

Il nostro Consiglio ha annunciato il messaggio concernente la revisione totale della legge sulle dogane come obiettivo nel messaggio del 29 gennaio 2020⁶ sul programma di legislatura 2019–2023 (Indirizzi politici, n. 4.1.2, 8.1 e 8.2 nonché obiettivo 2 del programma di legislatura) e nel decreto federale del 21 settembre 2020⁷ sul programma di legislatura 2019–2023 (art. 3 n. 6).

DaziT trova riscontro in particolare nella strategia «Svizzera digitale»⁸ adottata dal nostro Collegio il 5 settembre 2018 e aggiornata l’11 settembre 2020. Nello specifico, in riferimento alla sfera di competenza dell’UDSC, DaziT si conforma all’obiettivo «La popolazione e l’economia possono sbrigare in modo efficiente le loro pratiche burocratiche in formato digitale»⁹. Oltre a definire le linee guida per le attività dell’Amministrazione federale, la strategia deve essere attuata sulla base di una colla­borazione articolata tra autorità, economia, scienza, ricerca e società civile. DaziT rappresenta un presupposto importante per rendere più efficienti i processi all’interno dell’UDSC. Digitalizzando i processi anche al di là dell’UDSC e svolgendoli senza discontinuità dei sistemi di trasmissione, anche la collaborazione, soprattutto con l’economia, può contare su basi moderne. DaziT corrisponde pertanto agli obiettivi essenziali che il nostro Consiglio intende conseguire con la «Strategia TIC della Confederazione 2020–2023»¹⁰, approvata il 3 aprile 2020.

1.4 Interventi parlamentari

Alcuni interventi parlamentari pendenti hanno un legame con l’attuale revisione della legge sulle dogane.

Con la presente revisione sono tolti dal ruolo i postulati e le mozioni seguenti:

• – Mozione Noser dell’11 giugno 2015 (15.3551 «Snellimento della burocrazia. Innalzamento del dazio minimo»)

• La mozione incarica il nostro Consiglio di modificare la legge sulle dogane in modo da aumentare il dazio minimo. La semplificazione dei processi associata alla digitalizzazione riduce sia l’onere per l’economia relativamente alla dichiarazione delle merci sia l’impegno dell’UDSC per la riscossione dei tributi. Facendo riferimento alle nuove possibilità tecniche, sembra quindi opportuno adeguare la disposizione sulla rinuncia alla riscossione dei tributi (art. 46 D‑LE-UDSC) e prevedere anche agevolazioni per l’economia in occasione della dichiarazione delle merci (p. es. art. 15 cpv. 3 e art. 20 cpv. 3 nonché art. 23 D-LE-UDSC; a tal proposito vedi anche il commento all’art. 35 D-LE-UDSC). Occorre tuttavia rinunciare all’aumento del dazio minimo richiesto dalla mozione.

• – Mozione Ettlin del 17 dicembre 2015 (15.4153 «Addossamento ingiustificato delle spese sui clienti in ambito doganale»)

• La mozione riguarda l’addossamento dei costi per la visita delle merci durante il controllo di piccoli invii. In questi casi, l’addossamento dei costi per singoli controlli al cliente interessato è considerato ingiusto. Deve essere creata la possibilità affinché la «persona soggetta all’obbligo di dichiarazione» (vale a dire gli spedizionieri o la Posta) non addebiti i rispettivi costi di controllo separatamente ai clienti, ma li includa nelle spese d’imposizione generali. La mozione è attuata con l’articolo 96 capoverso 2 D-LE-UDSC. Si rimanda al relativo commento.

• – Mozione de Courten del 31 maggio 2017 (17.3376 «Correzione immediata della prassi penale, dannosa per l’economia, dell’Amministrazione delle dogane»)

• Nell’ambito di questa mozione il nostro Consiglio è incaricato di adeguare la legge sulle dogane in modo tale che la prassi penale per dichiaranti, adottata dall’Amministrazione delle dogane dal 2009 al 2016, possa continuare a essere applicata su basi legali sufficienti. La richiesta è attuata con l’articolo 196 lettera b D-LE-UDSC che prevede la possibilità di rinunciare al perseguimento penale. Dopo la procedura di consultazione¹¹ questa variante è risultata la preferita. Nella lettera a dell’articolo 196 la possibilità di rinuncia, secondo il principio di opportunità, viene estesa a (altri) casi di esigua gravità (casi di lieve entità). Si rimanda al commento all’articolo 196 D-LE-UDSC. In linea di principio, resta il fatto che deve essere applicato un elevato grado di diligenza alla dichiarazione delle merci, in particolare alla dichiarazione doganale.

• – Postulato de Courten del 31 maggio 2017 (17.3377 «Ostacolo inutile per l’economia a causa dell’applicazione formale dei termini»)

• Con questo postulato il nostro Collegio è incaricato di esaminare come mantenere la prassi finora applicata dall’UDSC relativa ai termini per le rettifiche (60 giorni anziché 30) nonché di proporre, alla prossima occasione, un adeguamento in tal senso della legge sulle dogane. Gli articoli 85 e 86
  

  D-LE-UDSC prevedono l’opposizione come mezzo uniforme per impugnare le decisioni d’imposizione. La rettifica prevista finora (art. 34 LD) è superflua perché è inclusa nell’opposizione. Le modifiche fatte valere finora con la rettifica possono essere richieste durante il termine di opposizione di un anno. Si rimanda al commento agli articoli 85 e seguente D-LE-UDSC. La richiesta avanzata nel postulato è soddisfatta per analogia.

• – Mozione Bühler del 16 marzo 2018 (18.3315 «Vendite per corrispondenza on line. Procedure di controllo efficienti presso l’AFD»)

• Con questa mozione il nostro Consiglio è invitato a inasprire le disposizioni procedurali e di controllo nonché ad adottare le misure necessarie per una loro adeguata attuazione, al fine di fare fronte alle sfide poste dal crescente fenomeno delle vendite per corrispondenza online transfrontaliere.

• Oltre alla digitalizzazione integrale delle formalità doganali, anche i processi aziendali sono semplificati e uniformati nell’ambito di DaziT. In questo modo viene dato seguito alla richiesta di semplificazione e standardizzazione di tali processi, formulata dalla mozione Bühler accolta dal Parlamento.

Il nostro Consiglio propone di togliere dal ruolo questi interventi.

2.1 Aspetti principali

2.2 Ulteriori aspetti

Ulteriori importanti aspetti sollevati nella procedura di consultazione sono stati trattati come riportato qui di seguito.

4.1 La normativa proposta

Viene innanzitutto creata una legge quadro che riunisce tutto quanto deve essere armonizzato sotto il profilo materiale e formale nel settore di compiti dell’UDSC, denominata «legge federale sulla parte generale della riscossione dei tributi e sul controllo del traffico transfrontaliero di merci e persone da parte dell’Ufficio federale della dogana e della sicurezza dei confini (legge sui compiti d’esecuzione dell’UDSC, LE-UDSC)». Fin dal titolo si pone dunque l’accento, oltre che sulla riscossione dei tributi, anche sulla sicurezza dei confini.

Al tempo stesso, l’attuale legge sulle dogane è sottoposta a una revisione totale e ridotta a un puro atto normativo di natura fiscale, all’interno del quale rimangono elementi di diritto fiscale, quali l’obbligo doganale e il calcolo del dazio, così come le disposizioni penali. Dopo la revisione totale, la LD è denominata «legge federale sull’obbligo doganale e sulla determinazione dei tributi doganale (legge sui tributi doganali, LTDo)». Nella nuova LTDo il diritto fiscale è soggetto a una semplificazione materiale, ma non si orienta terminologicamente al codice doganale.

La revisione totale della legge LD e la sua trasformazione nella LTDo nonché la creazione della LE-UDSC quale legge quadro comportano modifiche in numerosi altri atti normativi collegati, indicati nell’allegato 2 D-LE-UDSC. Tali atti riguardano, da un lato, i compiti d’esecuzione di natura non fiscale dell’UDSC (finora: compiti d’esecuzione in virtù di DNND) e, dall’altro, i tributi che l’UDSC riscuote per l’importazione delle merci nel traffico transfrontaliero, oltre ai tributi doganali e all’imposta sul valore aggiunto (p. es. imposta sul tabacco riscossa sull’importazione di sigarette), o i tributi nazionali che riscuote per le operazioni effettuate sul territorio doganale (p. es. imposta sulla birra riscossa sulla fabbricazione di birra). Il D-LE-UDSC è applicabile come legge quadro agli atti normativi di natura fiscale e a quelli di natura non fiscale, nella misura in cui questi vi facciano riferimento.

Le principali novità del D-LE-UDSC:

• – Una procedura uniforme è applicabile a tutti i tributi riscossi dall’UDSC, sia per l’imposizione ordinaria sia per i rimedi giuridici interni all’amministrazione.

• – La procedura elettronica uniforme prevede i seguenti tre ruoli: il responsabile delle merci, il responsabile dei dati e il responsabile del trasporto.

• – La definizione dei debitori fiscali e la loro responsabilità solidale si basano su tali ruoli.

• – Il responsabile delle merci è il debitore principale dei tributi e viene chiamato in causa per primo. L’attuale responsabilità solidale degli altri debitori viene limitata.

• – La procedura è svolta per via elettronica. L’UDSC può tuttavia prevedere delle eccezioni (p. es. per il traffico turistico).

• – I rimedi giuridici interni all’amministrazione contro le decisioni d’imposizione prevedono due livelli: la procedura d’opposizione e la procedura di ricorso interna all’amministrazione, anche esse svolte per via elettronica. Contro le altre decisioni dell’UDSC (p. es. autorizzazioni) è previsto direttamente il ricorso interno all’amministrazione.

• – Il termine per presentare opposizione contro una decisione d’imposizione è di un anno. Mediante opposizione sono trattati anche gli attuali casi di rettifica (art. 34 LD) e di imposizione provvisoria (art. 39 LD e art. 93 OD). Il termine previsto per i ricorsi interni all’amministrazione contro le altre decisioni dell’UDSC nonché contro le decisioni su opposizione è di 60 giorni.

• – Il trattamento dei dati nel D-LE-UDSC e nell’ordinanza sul trattamento dei dati totalmente rivista è presentato in modo neutro sotto il profilo tecnologico e sulla base dei compiti, fondandosi su un unico sistema d’informazione dell’UDSC. Sulla scorta dell’evoluzione della tecnica a favore di servizi interconnessi, la distinzione di singoli sistemi d’informazione non è più possi­bile, per cui nel D-LE-UDSC si parla di un solo sistema d’informazione. Invece di indicare i singoli sistemi d’informazione e dei loro contenuti, la legge presenta il trattamento dei dati dell’UDSC sulla base dei compiti e dei processi dell’Ufficio. Essa contiene inoltre delle apposite categorie di dati. Il grado di dettaglio del disciplinamento relativo al trattamento dei dati è stato notevolmente aumentato, al fine di soddisfare i requisiti in materia di protezione dei dati posti alla base legale e alla trasparenza, conformemente alla nLPD. In particolare, i trattamenti speciali dei dati correlati all’analisi dei rischi e alla profilazione sono ora elencati in modo esaustivo e descritti in dettaglio. Sono inoltre stati definiti gli accessi alle singole categorie di dati da parte dei collaboratori che rivestono le diverse funzioni nell’UDSC. Il D-LE-UDSC prevede infine disposizioni sulla garanzia della qualità per il trattamento dei dati.

• – Le disposizioni relative ai controlli di merci, persone e mezzi di trasporto (controllo a 360 gradi) nonché alle competenze dell’UDSC sono armonizzate e si basano sul diritto doganale attuale. Queste competenze tengono inoltre conto della competenza dei Cantoni.

• – Viene creato un catalogo standardizzato di misure e prestazioni che l’UDSC fornisce ad altri uffici nel quadro dei suoi compiti d’esecuzione di natura non fiscale. L’UDSC può ponderare l’adempimento di tali compiti in funzione dei rischi.

• – Le merci in piccole quantità e di valore insignificante che violano atti normativi di natura non fiscale possono essere distrutte mediante una procedura semplificata.

• – Al fine di scoprire i reati nel suo settore di competenza, l’UDSC può effettuare ordinazioni con un nome fittizio e svolgere indagini in incognito in spazi virtuali.

• – In determinati casi di minore importanza, l’UDSC può rinunciare al perseguimento penale. In questo modo, la prassi penale per dichiaranti, applicata dal 2009 fino alla fine del 2016, viene reintrodotta e ancorata in una base legale.

• – Il campo di applicazione dell’autodenuncia, che comporta la rinuncia al perseguimento penale, viene esteso.

• – L’impiego di apparecchi di localizzazione presuppone un reato secondo il catalogo dei reati e deve essere approvato dal giudice dei provvedimenti coercitivi. Importanti disposizioni in merito sono ora disciplinate a livello di legge.

• – Le pene per le infrazioni di competenza dell’UDSC sono perlopiù armonizzate.

• – Le disposizioni organizzative, in parte dettagliate, sulla struttura interna dell’UDSC sono eliminate.

• – Sulla scorta dell’ulteriore sviluppo organizzativo, i compiti attualmente di competenza esclusiva dei membri del Corpo delle guardie di confine (CGCF) possono essere svolti in linea di principio da tutti i collaboratori adeguata­mente formati. La menzione del CGCF quale unità organizzativa all’interno dell’UDSC non è quindi più necessaria.

4.2 Oggetto del D-LE-UDSC, compreso l’allegato 1, e rapporto con altri atti normativi

I seguenti ambiti sono uniformati nei 13 titoli del D-LE-UDSC per il settore di compiti dell’UDSC:

• titolo primo Disposizioni generali

• titolo secondo Procedura d’imposizione

• titolo terzo Riscossione dei tributi

• titolo quarto Misure amministrative

• titolo quinto Diritto procedurale e protezione giuridica

• titolo sesto Controllo di merci, persone e mezzi di trasporto

• titolo settimo Competenze e personale dell’UDSC

• titolo ottavo Trattamento dei dati

• titolo nono Assistenza amministrativa e collaborazione

• titolo decimo Perseguimento penale

• titolo undicesimo Inosservanza di prescrizioni d’ordine

• titolo dodicesimo Emolumenti

• titolo tredicesimo Disposizioni finali

• Allegato 1: Diritti dei collaboratori per il trattamento di dati personali degni di particolare protezione e dati di persone giuridiche degni di particolare protezione nel sistema d’informazione dell’UDSC nonché nei sistemi d’informazione secondo l’attuale legislazione doganale

Il titolo primo, Disposizioni generali, definisce innanzitutto lo scopo e l’oggetto della legge quadro. Disciplina inoltre il rapporto con gli atti normativi di natura fiscale e con quelli di natura non fiscale eseguiti dall’UDSC nonché definisce importanti termini e aspetti geografici del traffico transfrontaliero delle merci (territorio doganale, confine doganale, area di confine e vie di comunicazione).

Il D-LE-UDSC mira principalmente ad armonizzare l’esecuzione dei compiti di natura fiscale e non fiscale dell’UDSC. Nel settore di competenze dell’Ufficio la legge quadro fornisce inoltre un contributo alla lotta contro la criminalità transfrontaliera e la migrazione illegale nonché alla salvaguardia della sicurezza interna e alla protezione della popolazione.

La legge riunisce e illustra i compiti di natura fiscale e non fiscale dell’UDSC. Essa definisce inoltre i termini applicabili a tutti gli atti normativi di natura fiscale e di natura non fiscale nel settore di compiti dell’UDSC, tra cui i tre nuovi ruoli di responsabile delle merci, responsabile dei dati e responsabile dei trasporti. L’UDSC continua a svolgere compiti di sicurezza d’intesa con altre autorità di Confederazione e Cantoni, nel rispetto dell’ordinamento costituzionale delle competenze e tenendo conto della competenza delle altre autorità. Il D-LE-UDSC non comporta quindi alcun cambiamento per quanto riguarda i compiti di sicurezza. Come finora, il trasferimento di compiti all’UDSC è previsto tramite accordi cantonale. Viene chiarito il rapporto tra gli atti normativi di natura fiscale e non fiscale e la legge quadro: quest’ultima è applicabile se essi lo prevedono. Nell’interesse dell’armonizzazione, ciò deve avvenire nella maggior parte dei casi.

Per i motivi già menzionati, si prescinde da disposizioni organizzative (vedi n. 1.1).

Risultano superflue anche le disposizioni della legge sulle dogane relative alla cassa di previdenza del personale doganale (art. 93 LD). La cassa di previdenza viene mantenuta, ma l’attuale ordinanza del 18 ottobre 2006³⁶ sulla Cassa di previdenza del personale delle dogane ha già una sufficiente base nella legge del 24 marzo 2000³⁷ sul personale federale (art. 32 lett. e). Per questo motivo non è necessario citare la cassa di previdenza nel D-LE-UDSC o nel D-LTDo.

Il titolo secondo, Procedura d’imposizione, prevede un obbligo di dichiarazione per le merci importate o esportate oppure soggette a un tributo nazionale. In conformità alle disposizioni sulla digitalizzazione, la dichiarazione deve avvenire in linea di massima in forma elettronica.

In relazione con la procedura elettronica, assumono ora una nuova importanza l’indicazione del riferimento (collegamento tra le merci e l’identificativo dell’invio o del mezzo di trasporto nel traffico transfrontaliero) e l’attivazione (avvio di un’operazione tecnica con la quale viene presentato uno scritto in forma elettronica, p. es. la dichiarazione delle merci).

Nel traffico transfrontaliero delle merci, nella dichiarazione delle merci deve essere indicata la destinazione delle merci (importazione in libera pratica, esportazione dalla libera pratica, transito, importazione per il perfezionamento attivo, esportazione per il perfezionamento passivo, importazione o esportazione per l’ammissione temporanea, introduzione in un deposito doganale o in un deposito fiscale). Determinate destinazioni delle merci sono soggette a un obbligo di autorizzazione.

L’UDSC verifica la dichiarazione delle merci ed emana una decisione d’imposizione per i tributi che deve riscuotere. Esso non controlla solamente le condizioni per la riscossione dei tributi, ma anche il rispetto degli atti normativi di natura non fiscale. La dichiarazione delle merci è sottoposta a un’analisi dei rischi. Ove necessario, l’UDSC esegue controlli ai sensi del titolo sesto.

Come nel diritto attuale, i partecipanti alla procedura possono beneficiare di agevolazioni nel traffico transfrontaliero delle merci. Si tratta in particolare della dichiarazione delle merci semplificata prevista per determinate merci (possibilità aperta a tutti), della dichiarazione vincolante al domicilio (attuale procedura per speditori e destinatari autorizzati) e della possibilità di effettuare una dichiarazione delle merci ridotta con completamento successivo (possibilità con obbligo di autorizzazione). In parte le agevolazioni sono più ampie di quelle previste dalla LD. Le condizioni, disciplinate a livello di ordinanza, per le agevolazioni soggette all’obbligo di autorizzazione richiedono un elevato grado di affidabilità per quanto riguarda il rispetto degli atti normativi. La qualifica di operatore economico autorizzato (AEO) non costituisce una condizione per ottenere un’agevolazione. Tuttavia, chi dispone di questa qualifica non deve dimostrare nuovamente di soddisfare determinate condizioni per le agevolazioni procedurali.

Come finora, determinati requisiti sono posti per le persone che allestiscono dichiarazioni delle merci a titolo professionale: oltre ai responsabili dei dati, si tratta anche dei responsabili delle merci.

Una nuova norma riguarda la controprestazione per i costi della dichiarazione delle merci.

Il titolo terzo disciplina gli aspetti relativi alla riscossione dei tributi e uniforma in parte il diritto fiscale materiale nel settore di compiti dell’UDSC. Vengono trattati principalmente il sorgere del debito fiscale, i debitori fiscali nel traffico transfrontaliero delle merci, la responsabilità solidale, la rinuncia alla riscossione dei tributi, l’esigibilità e l’esecutività di un debito fiscale nonché il pagamento, gli interessi, la prescrizione e la garanzia corrispondenti, come anche la riscossione posticipata e il condono di tributi. Il titolo contiene inoltre le basi per le autorizzazioni materiali, per esempio relative ai depositi doganali e ai depositi fiscali.

Una parziale novità è rappresentata dal modo in cui i responsabili delle merci, i responsabili dei dati e i responsabili del trasporto sono considerati debitori fiscali e responsabili in solido nel traffico transfrontaliero delle merci.

Il titolo quarto contiene le basi per eventuali misure amministrative a carico dei titolari di un’autorizzazione e dei partecipanti alla procedura.

Il titolo quinto disciplina il diritto procedurale e la protezione giuridica, che, salvo disposizioni contrarie della legge quadro, sono retti dalla PA.

Attraverso le disposizioni del titolo quinto viene uniformata la procedura per tutti i tributi riscossi dall’UDSC. Laddove avvenga per scritto, la procedura uniforme è fondamentalmente svolta per via elettronica.

Come mezzo giuridico contro le decisioni d’imposizione è prevista l’opposizione, con un termine di un anno per la presentazione. Questo lungo periodo consente di sbrigare mediante opposizione gli attuali casi di rettifica (art. 34 LD) e di imposizione provvisoria (art. 39 LD e art. 93 OD). Le opposizioni possono essere trattate anche in maniera automatizzata. Contro le decisioni diverse da quelle d’imposizione e contro le decisioni su opposizione è possibile il ricorso interno all’amministrazione. Dispo­sizioni speciali si applicano per i rimedi giuridici contro le decisioni emanate dal­l’UDSC nell’ambito del procedimento ai sensi della legge federale del 22 marzo 1974³⁸ sul diritto penale amministrativo (DPA).

Nel titolo sesto viene disciplinato il controllo di merci, persone e mezzi di trasporto, effettuato al confine e nell’area di confine nonché nell’intero territorio doganale; in quest’ultimo caso i controlli avvengono esclusivamente sulla base del D-LE-UDSC, di altri atti normativi o di accordi con i Cantoni. Sono previsti anche controlli automa­tizzati, in particolare per quanto riguarda la verifica del rispetto degli atti normativi di natura non fiscale. È nuova la regolamentazione concernente la ponderazione in funzione dei rischi dei controlli nell’ambito dei compiti d’esecuzione di natura non fiscale nonché la relativa modalità.

Il titolo settimo disciplina in maniera uniforme le competenze di cui l’UDSC dispone nell’adempimento dei suoi compiti e chiarisce il rapporto con la LCoe e con gli atti normativi di procedura penale. Per quanto riguarda le competenze, si tratta di misure di diritto amministrativo, che devono essere chiaramente distinte dalle misure coercitive di procedura penale. La portata e la qualità di tutte le competenze di cui dispone l’UDSC sono in linea di massima state riprese dalla vigente legge sulle dogane e dalla relativa ordinanza e, laddove necessario, solo adeguate alla terminologia della LCoe. A causa dell’intensità dell’ingerenza, alcune disposizioni relative alle competenze contenute nell’ordinanza sono state interamente elevate a livello di legge, senza ampliarne la portata. Si tratta in particolare della perquisizione e della visita cui vengono sottoposte le persone, della perquisizione di oggetti, dell’identificazione o del porto e dell’uso di armi. In altre parole, l’UDSC non dispone in linea di massima di nuove competenze. Le uniche nuove disposizioni riguardano la distruzione semplificata di merci in piccole quantità e di valore insignificante nonché le ordinazioni effettuate con un nome fittizio. Queste disposizioni rispondono a un’esigenza dell’UDSC. Anche altre autorità che collaborano con l’UDSC devono poter effettuare ordinazioni con un nome fittizio (p. es. l’Ufficio federale della sicurezza alimentare e di veterinaria [USAV] secondo l’art. 13a della legge federale del 16 marzo 2012³⁹ sulla circolazione delle specie di fauna e di flora protette [LF-CITES] o gli organi d’esecuzione competenti secondo l’art. 30a della legge del 20 giugno 2014⁴⁰ sulle derrate alimentari [LDerr]). Per questo motivo, i corrispondenti atti normativi di natura non fiscale sono adeguati nell’allegato 2 D-LE-UDSC.

Il titolo ottavo contiene le disposizioni sul trattamento dei dati dell’UDSC, in particolare il contenuto del sistema d’informazione dell’UDSC con le diverse categorie di dati, il trattamento dei dati personali degni di particolare protezione e dei dati di persone giuridiche degni di particolare protezione, i dettagli relativi ai trattamenti speciali dei dati costituiti dall’analisi dei rischi e dalla profilazione, la base per i diritti di accesso dei collaboratori dell’UDSC ai dati personali degni di particolare protezione e ai dati di persone giuridiche degni di particolare protezione nell’allegato 1 numero 1, la comunicazione dei dati mediante procedura di richiamo nel sistema d’informazione dell’UDSC («pull») e mediante trasmissione dei dati («push»), la conservazione dei dati e la garanzia della qualità. Le disposizioni in materia di diritto sulla protezione dei dati nel D-LE-UDSC si fondano sul fatto che tutti i dati vengono trattati in un unico sistema d’informazione. Il trattamento dei dati è illustrato sulla base dei compiti e non sulla base di diversi sistemi. Queste disposizioni, completate da quelle a livello di ordinanza, forniscono un’immagine molto dettagliata del trattamento dei dati nell’UDSC, che soddisfa gli elevati requisiti in materia di trasparenza conformemente alla nLPD.

Nel titolo nono sono disciplinate l’assistenza amministrativa e la collaborazione dell’UDSC con terzi. L’assistenza amministrativa nazionale e quella internazionale corrispondono alle attuali disposizioni della LD. Per quanto riguarda la collaborazione, viene operata una distinzione fra collaborazione con l’estero e con terzi. Il catalogo delle misure e delle prestazioni regolamenta la collaborazione con le autorità competenti, ai fini dell’adempimento dei compiti d’esecuzione svolti dall’UDSC in virtù di atti normativi di natura non fiscale.

Nel titolo decimo sono riportate le disposizioni sul perseguimento penale, che concernono tutti i casi in cui l’UDSC è competente per il perseguimento e il giudizio di un reato, sia per quanto riguarda i tributi che riscuote sia nel quadro della verifica del rispetto degli atti normativi di natura non fiscale. Rappresentano una novità le disposizioni concernenti l’autodenuncia, determinate semplificazioni relative al decreto penale, le indagini, le misure protettive per i partecipanti al procedimento, le indagini in incognito in spazi virtuali e l’impiego di apparecchi di localizzazione (finora disciplinato a livello di ordinanza).

Il titolo undicesimo disciplina le inosservanze di prescrizioni d’ordine relative alla procedura, applicabili nei casi in cui non sono state commesse infrazioni nell’ambito dei tributi.

Il titolo dodicesimo disciplina la riscossione degli emolumenti.

Nel titolo tredicesimo sono contenute le disposizioni finali, segnatamente in merito all’organo consultivo per il traffico transfrontaliero delle merci (cap. 1), alla modifica di altri atti normativi nell’allegato 2 (cap. 2), alle disposizioni transitorie concernenti il trattamento dei dati nei sistemi d’informazione conformemente all’attuale legislazione doganale (cap. 3) nonché al diritto, stabilito dal nostro Collegio, applicabile fino alla disponibilità delle basi tecniche per la riscossione dei singoli tributi nel sistema d’informazione secondo l’articolo 118 D-LE-UDSC (cap. 4).

Il nuovo organo consultivo per il traffico transfrontaliero delle merci è composto di rappresentanti dei debitori fiscali secondo il diritto doganale e degli ambienti economici e nonché di specialisti in prassi giuridica doganale. Esso può prendere posizione in merito a modifiche del D-LE-UDSC e del D-LTDo nonché delle rispettive ordinanze già prima della procedura di consultazione generale, sempre che e nella misura in cui riguardino la procedura d’imposizione o la riscossione dei tributi nel traffico transfrontaliero delle merci e abbiano ripercussioni sui debitori fiscali secondo il diritto doganale o sull’economia nazionale. L’organo consultivo non è per contro competente per le questioni riguardanti l’imposta sull’importazione secondo la LIVA.

Il nuovo sistema d’informazione dell’UDSC non sarà interamente pronto al momento dell’entrata in vigore del D-LE-UDSC. Per poter svolgere i propri compiti, durante una fase transitoria l’UDSC deve pertanto poter continuare a gestire i sistemi d’informazione secondo l’attuale legge sulle dogane e le relative disposizioni d’esecuzione (di seguito: attuali sistemi d’informazione), fino a quando essi non sono sostituiti dal nuovo sistema d’informazione. Le disposizioni relative al trattamento dei dati nel titolo ottavo sono riferite al nuovo sistema d’informazione dell’UDSC secondo l’articolo 118 D-LE-UDSC. Per il trattamento dei dati negli attuali sistemi d’informazione, un diritto transitorio stabilisce che tale trattamento è ancora ammesso fino alla sostituzione del singolo sistema e continua a basarsi sul titolo sesto capitolo 1 LD (cap. 3).

Le attuali procedure per la riscossione dei singoli tributi vengono uniformate e svolte mediante il nuovo sistema d’informazione dell’UDSC. Al momento dell’entrata in vigore del D-LE-UDSC, l’attuazione di questa procedura uniforme nel sistema d’informazione dell’UDSC secondo l’articolo 118 D-LE-UDSC non sarà ancora avvenuta per tutti i tributi. Durante una fase transitoria è pertanto necessario ricorrere agli attuali sistemi d’informazione per riscuotere singoli tributi. Questi sistemi non possono attuare la nuova procedura secondo il D-LE-UDSC, dato che seguono le diverse procedure stabilite dal diritto attuale. È quindi previsto che, per un periodo transitorio e ai fini della riscossione dei tributi (cap. 4), il nostro Consiglio dichiari non applicabili alcune disposizioni del nuovo diritto e dichiari ancora applicabili le corrispondenti disposizioni del diritto precedente, fino a quando la riscossione del tributo in questione potrà avvenire mediante il nuovo sistema d’informazione dell’UDSC. Si tratta in particolare delle disposizioni relative alla procedura d’imposizione, alla riscossione dei tributi in senso stretto, al diritto procedurale e alla procedura d’impugnazione interna all’amministrazione. La maggior parte dei titoli e delle disposizioni del D-LE-UDSC e del D-LTDo non è interessata ed è pertanto applicabile dall’entrata in vigori degli atti.

Le disposizioni transitorie relative alle procedure pendenti si trovano nei singoli atti normativi di natura fiscale.

L’allegato 1 disciplina i diritti dei collaboratori dell’UDSC per il trattamento di dati degni di particolare protezione sia nel nuovo sistema d’informazione dell’UDSC (n. 1) sia nei sistemi d’informazione ancora gestiti e in quelli in sospeso secondo l’attuale legge sulle dogane (n. 2). Il numero 1 illustra i diritti di accesso, nel nuovo sistema d’informazione dell’UDSC secondo l’articolo 118 LE-UDSC, ai dati personali degni di particolare protezione e ai dati di persone giuridiche degni di particolare protezione nonché ai dati dell’analisi dei rischi e della profilazione. Questi diritti sono presentati, sotto forma di tabella, sulla base di 10 funzioni dei collaboratori del­l’UDSC. Il numero 2 disciplina, quale diritto transitorio, gli accessi dei collaboratori dell’UDSC ai dati personali degni di particolare protezione e ai dati di persone giuridiche degni di particolare protezione contenuti nei sistemi d’informazione secondo l’attuale legge sulle dogane (art. 110a–110f LD).

4.3 Oggetto del D-LTDo

Nel capitolo 1 il D-LTDo dichiara l’applicabilità del D-LE-UDSC, sempre che il D‑LTDo stesso non preveda disposizioni derogatorie.

Il capitolo 2 disciplina e semplifica la riscossione dei tributi doganali, illustrando l’obbligo doganale, il calcolo del dazio, l’obbligazione doganale e i tributi doganali.

Nel capitolo 3 si trovano le disposizioni penali, leggermente modificate rispetto alla LD. Tali modifiche sono state, per quanto possibile, armonizzate con le modifiche delle disposizioni penali negli altri atti normativi di natura fiscale.

Il capitolo 4 contiene le disposizioni finali: esse abrogano l’attuale legge sulle dogane e stabiliscono che le procedure pendenti al momento dell’entrata in vigore sono concluse secondo il diritto attuale. Queste disposizioni disciplinano inoltre la durata di validità delle autorizzazioni e degli accordi preesistenti (inclusi gli accordi amministrativi con i Cantoni secondo l’art. 10 D-LE-UDSC).

4.4 Modifica di altri atti normativi (allegato 2 D‑LE‑UDSC)

Nell’allegato 2 D-LE-UDSC sono modificati vari altri atti normativi che fanno riferimento all’attuale LD. Le modifiche riguardano principalmente l’imposta sul valore aggiunto riscossa sulle importazioni e i tributi che l’UDSC riscuote nel territorio doganale, così come i compiti d’esecuzione dell’UDSC in virtù degli atti normativi di natura non fiscale (svolti perlopiù al confine). Il D-LE-UDSC si applica come legge quadro agli atti normativi di natura fiscali e a quelli di natura non fiscale, sempre che essi vi facciano riferimento.

4.5 Modifica del decreto federale del 17 dicembre 2004 che approva e traspone nel diritto svizzero gli accordi bilaterali con l’UE per l’associazione della Svizzera alla normativa di Schengen e Dublino

In seguito all’ulteriore sviluppo organizzativo dell’AFD verso l’UDSC e alla relativa fusione delle unità DOGANA e CGCF, i compiti che attualmente vengono svolti solo dai membri del CGCF sono in futuro eseguiti dai collaboratori dell’UDSC con una formazione adeguata. La nuova terminologia introdotta dal D-LE-UDSC e la nuova struttura organizzativa dell’UDSC si ripercuotono indirettamente sulle formulazioni nel decreto federale del 17 dicembre 2004⁴¹ che approva e traspone nel diritto svizzero gli accordi bilaterali con l’UE per l’associazione della Svizzera alla normativa di Schengen e Dublino.

Dal momento che l’impiego dei collaboratori dell’UDSC non dipende più dall’organizzazione ma dai compiti, la designazione «Corpo delle guardie di confine» impiegata nell’articolo 1 capoverso 3 del decreto federale deve essere sostituita da formulazioni adeguate e riferite ai compiti o alle funzioni. Il presente progetto non prevede ulteriori modifiche al decreto federale sul piano dei contenuti.

4.6 Compatibilità tra compiti e finanze

L’UDSC riscuote ogni anno circa 21 miliardi di franchi per la Confederazione, sia nel traffico transfrontaliero delle merci sia all’interno del Paese. La semplificazione e l’uniformazione dei processi presso l’UDSC comportano in particolare risparmi in ambito amministrativo. Le risorse così liberate sono utilizzate principalmente per controlli mirati. Il rafforzamento dell’analisi dei rischi consente di aumentare anche l’efficacia dei controlli e garantire la sicurezza delle entrate. La revisione del diritto non conferisce nuovi compiti all’UDSC né comporta nuove spese. Inoltre, l’interconnessione dei sistemi comporta anche una riduzione dell’onere amministrativo per quanto riguarda la collaborazione con le altre unità amministrative.

4.7 Attuazione

Il D-LE-UDSC armonizza solo i compiti d’esecuzione dell’UDSC e non apporta alcuna modifica in relazione alla competenza per l’esecuzione. Ai Cantoni non vengono trasferiti compiti e le loro competenze attuali sono mantenute. Essi possono continuare a trasferire compiti all’UDSC nel quadro di accordi amministrativi.

La nuova procedura semplificata e uniformata riguarda soprattutto l’economia. Sulla base delle considerazioni espresse nella procedura di consultazione, varie disposizioni procedurali sono modificate o precisate e le disposizioni saranno concretizzate nelle ordinanze. I processi futuri vengono elaborati in collaborazione con i partner dell’economia. Le cerchie interessate saranno ascoltate nel quadro di una consultazione per quanto riguarda i processi e progetti dettagliati delle ordinanze. In questo modo si garantisce l’applicabilità e si tiene nel contempo conto delle necessità formulate. Inoltre, le ripercussioni sull’economia saranno valutate a livello di ordinanza nell’ambito di un’analisi d’impatto della regolamentazione.

Le ripercussioni del trattamento dei dati sono state esaminate nel quadro di una valutazione d’impatto sulla protezione dei dati (cfr. n. 7.8.2).

5.1 D-LE-UDSC senza allegati

Titolo primo: Disposizioni generali

Capitolo 1 Scopo, oggetto, rapporto con altri atti normativi e definizioni

Art. 1 Scopo

Gli scopi principali della legge sono:

• – armonizzare l’esecuzione dei compiti di natura fiscale e di natura non fiscale da parte dell’UDSC nell’ambito delle sue competenze (cpv. 1 lett. a);

• – contribuire alla lotta contro la criminalità transfrontaliera e la migrazione illegale nonché alla salvaguardia della sicurezza interna del Paese e alla protezione della popolazione, sempre che e nella misura in cui ciò non sia di competenza dei Cantoni o di altre autorità federali (cpv. 1 lett. b); nonché

• – creare le condizioni per procedure semplici ed economiche nel settore di compiti dell’UDSC (cpv. 2), segnatamente per i tributi da esso riscossi (cfr. a tal proposito l’art. 8).

I numerosi compiti dell’UDSC e la sua competenza risultano quindi dagli articoli 7–10 nonché dai pertinenti atti normativi di natura fiscale e di natura non fiscale. Essi riguardano non solo il controllo del traffico transfrontaliero di merci e persone, ma anche la riscossione dei tributi nel traffico transfrontaliero delle merci e nel territorio svizzero.

Nell’adempimento dei suoi compiti l’UDSC rispetta i trattati internazionali (cfr. a tal proposito l’art. 3) nonché la sovranità cantonale in materia di polizia e le competenze dei Cantoni nel perseguimento penale (cfr. a tal proposito l’art. 7 cpv. 3, l’art. 8 e l’art. 100 cpv. 2). In linea di principio i compiti di polizia competono ai Cantoni, a meno che non siano espressamente attribuiti alla Confederazione. Al di fuori delle proprie competenze in materia di perseguimento penale, l’UDSC non è un’autorità di polizia della Confederazione (cfr. a tal proposito l’art. 4 LOAP). Coordina quindi i suoi compiti di sicurezza con le autorità di polizia dei Cantoni e della Confederazione e mira a una collaborazione attiva con questi partner. L’UDSC assume compiti di polizia di maggiore portata esclusivamente laddove è autorizzato a farlo dai Cantoni (cfr. a tal proposito l’art. 10) o da trattati internazionali (p. es. accordi sulla cooperazione di polizia). Sono salvaguardate le competenze costituzionali delle autorità di polizia e delle altre autorità di perseguimento penale di Cantoni e Confederazione⁴².

Art. 2 Oggetto

La presente legge ha come oggetto le regolamentazioni degli ambiti nei quali l’esecuzione dei compiti di natura fiscale e di natura non fiscale dell’UDSC viene armonizzata conformemente all’articolo concernente lo scopo. Tra questi ambiti si annoverano in particolare la dichiarazione delle merci, la determinazione e la riscossione dei tributi, le misure amministrative, la procedura elettronica e la protezione giuridica. Sono altresì armonizzati il controllo di merci, persone e mezzi di trasporto, le competenze dell’UDSC, il trattamento dei dati compresa l’analisi dei rischi, l’assistenza amministrativa e la collaborazione nonché il perseguimento penale (sempre che competa all’UDSC).

Art. 3 Rapporto con il diritto internazionale

Come già previsto nel diritto attuale (art. 2 e art. 94 LD), sono fatti salvi i trattati internazionali.

Art. 4 Rapporto con gli atti normativi di natura fiscale

La presente legge si applica ai tributi all’importazione e all’esportazione nonché ai tributi nazionali, sempre che il pertinente atto normativo di natura fiscale secondo l’articolo 8 lo preveda. Tale atto normativo determina anche il campo di applicazione concreto della presente legge.

La procedura per la riscossione dei tributi che incombe all’UDSC⁴³ deve essere ampiamente uniformata. Nonostante le differenze talora considerevoli tra la riscossione dei tributi all’importazione e all’esportazione nel traffico transfrontaliero delle merci e quella dei tributi nazionali, è possibile un’ampia armonizzazione della procedura. A tal fine, la presente legge, che funge da «parte generale», deve anteporre le disposizioni unificate sulla procedura di riscossione dei tributi nel settore di compiti dell’UDSC (cfr. a tal proposito il titolo secondo e il titolo quinto) alle disposizioni particolari nei singoli atti normativi di natura fiscale. Sono in parte uniformati anche gli aspetti materiali della riscossione dei tributi (cfr. a tal proposito il titolo terzo).

Questa struttura va ben oltre l’attuale articolo 90 LD e crea le premesse necessarie per una procedura relativa ai tributi uniforme e integralmente elettronica, qualora sia richiesta la forma scritta (cfr. art. 75 cpv. 1).

Già oggi il quadro normativo applicabile alle persone soggette all’obbligo di pagare i tributi è costituito dalle disposizioni di diversi atti normativi. La presente legge migliora significativamente la leggibilità e la comprensibilità di tali regolamentazioni.

Nell’ambito della revisione sono anche effettuati gli adeguamenti degli atti normativi di natura fiscale resisi necessari nel corso degli anni. Questi vengono descritti più dettagliatamente nell’allegato 2 (Modifica di altri atti normativi).

Art. 5 Rapporto con gli atti normativi di natura non fiscale

La presente legge si applica ai compiti d’esecuzione dell’UDSC secondo gli atti normativi di natura non fiscale, sempre che essi prevedono una competenza dell’UDSC. Così come per gli atti normativi di natura fiscale, è l’atto normativo di natura non fiscale a determinare il campo di applicazione concreto della presente legge. Nell’allegato 2 (Modifica di altri atti normativi) sono contenuti gli atti normativi di natura non fiscale in questione.

Art. 6 Definizioni

Come nel diritto attuale (cfr. art. 6 LD), i termini utilizzati devono essere definiti per migliorare la leggibilità della legge. Le definizioni di cui all’articolo 6 D-LE-UDSC sono inoltre rilevanti per la procedura uniformata relativa ai tributi e per la definizione dell’ordine dei debitori fiscali.

Lett. a e b

Fondamentale nel traffico transfrontaliero è innanzitutto la direzione del traffico: l’importazione è l’atto di portare le merci nel territorio doganale, mentre l’esportazione quello di portare le merci nel territorio doganale estero. Si tratta di atti fisici, ovvero le merci vengono portate oltre il confine doganale. Che cosa si intenda poi fare con le merci nel territorio doganale o al di fuori di esso (p. es. importazione definitiva in libera pratica con riscossione dei tributi all’importazione oppure soltanto importazione temporanea senza riscossione dei tributi all’importazione) risulta solo dalla destinazione delle merci (art. 24 segg.). A differenza del diritto doganale vigente, il transito non è più definito come atto, bensì è solo enunciato tra le destinazioni delle merci. In tal modo si vuole attuare una separazione sistematica tra gli atti fisici del trasporto (passaggio del confine di una merce) e le destinazioni delle merci. Il transito come destinazione delle merci consiste nei due atti fisici dell’importazione e della (ri)esportazione delle merci.

Lett. c

Il termine merci comprende tutte le merci contemplate come tali dalla legge del 9 ottobre 1986⁴⁴ sulla tariffa delle dogane (LTD). La definizione dell’articolo 6 lettera b LD viene quindi mantenuta nel nuovo diritto dove, per gli stessi motivi del diritto attuale, si rinuncia a una definizione autonoma e si rinvia alla LTD⁴⁵. Ricollegarsi al concetto, presente nel diritto civile, di cosa corporea mobile (art. 713 del Codice civile⁴⁶) risulterebbe, per esempio, impraticabile già per quanto riguarda la corrente elettrica, indubbiamente non corporea. Occorre menzionare anche i liquidi o i gas, che di norma assumono carattere di merce solo dopo essere stati versati in recipienti. Con il rinvio alla legge sulla tariffa delle dogane vi è la certezza che tutto quanto è compreso nella nomenclatura delle merci, ovvero è rilevante dal punto di vista della tariffa doganale, è considerato merce anche nel D-LE-UDSC. Infine va menzionato che anche i mezzi di trasporto, ossia i veicoli stradali e ferroviari, le imbarcazioni e gli aeromobili, sono merci ai sensi del D-LE-UDSC e che il termine non si limita a indicare la merce trasportata.

Lett. d

Il termine merci in libera pratica è utilizzato in numerose disposizioni del D‑LE-UDSC e del D-LTDo, per esempio per le destinazioni delle merci (art. 24 segg. D‑LE-UDSC) e le merci di ritorno (art. 6 e 7 D-LTDo). È quindi opportuno definire questo concetto in modo più preciso rispetto all’attuale diritto doganale (art. 6 lett. c e d LD).

La presente definizione si basa, da un lato, sulla Convenzione di Kyoto riveduta e, dall’altro, sull’attuale diritto doganale.

I capitoli 1 e 2 dell’allegato specifico B della Convenzione di Kyoto riveduta definiscono «merci in libera circolazione» le merci di cui si può disporre senza restrizioni dal punto di vista doganale. L’articolo 6 lettera c LD menziona per il concetto di «merci in libera pratica secondo il diritto doganale» i sinonimi, utilizzati secondo l’uso linguistico generale, di «merci sdoganate» e «merci svizzere»⁴⁷. Per poter essere attri­buite alla libera pratica, le merci devono essere dunque esenti da restrizioni ufficiali e i tributi che gravano su di esse devono essere stati determinati. Eventuali restrizioni ufficiali, risultanti da atti normativi di natura non fiscale, vengono verificate nell’ambito della procedura d’imposizione. La presente definizione menziona dunque come criterio principale solo la determinazione dei tributi. Il testo di legge distingue inoltre tra il fatto che le merci sono portate nel territorio doganale (n. 1) o sono oggetto di un’attività nel territorio doganale (n. 2). Secondo la presente definizione, l’avvenuto pagamento dei tributi esigibili o la concessione di una dilazione di pagamento non costituisce un criterio per l’immissione in libera pratica.

N. 1

Questo numero riguarda le merci che provengono dall’estero e sono portate nel territorio doganale. Per diventare merci in libera pratica queste merci devono essere state assegnate alla destinazione dell’importazione in libera pratica secondo l’articolo 25 ed eventuali tributi all’importazione devono essere stati determinati. Solo la destinazione dell’importazione in libera pratica può attribuire lo stato di «merce in libera pratica» a una merce che non lo era in precedenza.

Non sono invece considerate in libera pratica le merci provenienti dall’estero per le quali il debito fiscale è sorto solo condizionatamente (cfr. art. 39) a seguito dell’imposizione, poiché le merci non sono messe in libera pratica con il disbrigo ordinario della rispettiva destinazione delle merci, bensì rimangono merci estere. Di conseguenza, le merci assegnate alle destinazioni del transito, dell’importazione per il perfezionamento attivo, dell’importazione per l’ammissione temporanea e dell’introduzione in un deposito doganale non sono considerate merci in libera pratica. Qualora tali merci debbano diventare merci in libera pratica, è necessario seguire la stessa procedura applicata alle merci provenienti direttamente dall’estero, ovvero l’assegnazione alla destinazione delle merci dell’importazione in libera pratica con determinazione dei tributi eventualmente dovuti. Ciò significa anche che le due condizioni menzionate nel numero 1 e che devono essere soddisfatte cumulativamente – ossia portare le merci nel territorio doganale e determinare i tributi – possono anche non coincidere nel tempo. Per esempio, le merci introdotte in un deposito doganale diventano merci in libera pratica solo quando la destinazione dell’introduzione in un deposito doganale è conclusa (uscita delle merci dal deposito), le merci sono assegnate alla destinazione dell’importazione in libera pratica e i tributi dovuti sono stati determinati.

Le merci introdotte in un deposito fiscale (art. 34) diventano merci in libera pratica solo quando sono stati determinati i tributi gravanti su di esse conformemente alla LImT, alla LIOm o alla LAlc. Questo vale anche per le merci che, a causa della periodicità della dichiarazione (cfr. art. 16 cpv. 1 lett. b per i tributi nazionali), circolano sul mercato già prima dell’imposizione.

N. 2

Oltre alle merci provenienti dall’estero, secondo il numero 2 sono considerate merci in libera pratica anche quelle ottenute o fabbricate interamente nel territorio doganale. Se sulle merci in questione gravano tributi nazionali (cfr. lett. g), l’attribuzione alla libera pratica dipende dalla determinazione dei tributi secondo il D-LE-UDSC e i pertinenti atti normativi di natura fiscale. In altre parole, queste merci sono considerate in libera pratica solo se sono stati determinati i rispettivi tributi nazionali.

Le merci che si trovano in un deposito fiscale diventano merci in libera pratica solo quando sono stati determinati i tributi gravanti su di esse conformemente alla LImT, alla LIOm o alla LAlc.

Il termine «merci in libera pratica» e il suo opposto, ovvero «merci non in libera pratica», descrivono in ultima istanza lo stato delle merci per quanto riguarda il loro trattamento secondo il D-LE-UDSC e gli atti normativi di natura fiscale.

È opportuno aggiungere che il termine di merci in libera pratica non comprende solo le merci di origine svizzera⁴⁸. Parallelamente, le merci non in libera pratica non sono esclusivamente merci di origine estera.

Lett. e ed f

Le nozioni di «tributi all’importazione» e «tributi all’esportazione» si ricollegano direttamente all’atto dell’importazione (lett. a) e dell’esportazione (lett. b). In queste definizioni si riflette l’intento di rilevare i tributi dovuti quando le merci sono portate oltre il confine doganale.

I tributi all’importazione (lett. e) comprendono i dazi all’importazione (n. 1) e gli altri tributi secondo l’articolo 8 che l’UDSC riscuote sull’importazione di merci (n. 2).

I tributi all’esportazione (lett. f), invece, comprendono solo i dazi all’esportazione. Attualmente sono rilevanti soltanto i dazi all’importazione, tuttavia non si può rinunciare a menzionare i dazi all’esportazione almeno fino a quando sono menzionati nella legge sulla tariffa delle dogane.

Lett. g

Per «tributi nazionali» sono da intendere i tributi che sono riscossi nel territorio doganale, dunque al di fuori del traffico transfrontaliero delle merci, in virtù degli atti normativi di natura fiscale secondo l’articolo 8 capoverso 1 lettere c–k.

Lett. h

Per persona si intende qualsiasi persona fisica o giuridica oppure associazione di persone senza personalità giuridica propria, abilitata a compiere atti giuridici.

Lett. i–k

La procedura relativa ai tributi distingue ora tre diversi ruoli per i partecipanti alla procedura stessa: il responsabile delle merci, il responsabile dei dati e il responsabile del trasporto. Sono soprattutto questi tre partecipanti alla procedura a essere coinvolti nella procedura d’imposizione e a dover adempiere diversi obblighi a seconda della loro funzione. Essi hanno quindi anche responsabilità diverse per quanto riguarda il debito fiscale (cfr. art. 40 segg.).

Diversi motivi sono alla base della determinazione e della definizione di questi ruoli. L’obiettivo di uniformare e digitalizzare le procedure per tutti i tributi che l’UDSC deve riscuotere (cfr. art. 8) richiede termini e significati applicabili a tutti i tributi. Al fine di rispondere all’esigenza dell’economia di semplificare le procedure, il numero dei partecipanti chiamati ad assumersi le proprie responsabilità deve essere chiaro e la cerchia delle persone coinvolte deve essere determinabile nel modo più preciso possibile, sia nel traffico transfrontaliero delle merci sia nel traffico delle merci per le quali sono riscossi tributi nazionali. Infine, i gruppi dei partecipanti alla procedura devono essere definiti in modo che il disciplinamento della responsabilità per i tributi dovuti sia più equo rispetto al diritto attuale; a tal fine occorre fare in modo che non tutte le persone che hanno un qualsivoglia legame con le merci portate oltre il confine vengano chiamate ad assumersene l’obbligo.

Caratteristiche essenziali della nuova procedura sono la distinzione tra i ruoli di responsabile dei dati e responsabile del trasporto rispetto al responsabile delle merci nonché il principio che una sola persona può essere registrata come responsabile dei dati o responsabile del trasporto. In questo modo, il nuovo diritto fa chiarezza per quanto riguarda gli attori coinvolti e i rispettivi obblighi. Inoltre, si risponde alla crescente esigenza dell’economia in materia di certezza del diritto nell’ambito dei processi aziendali elettronici.

Il responsabile delle merci rappresenta il ruolo principale ed è obbligatorio in ogni procedura d’imposizione. Egli rientra nella cerchia delle persone soggette all’obbligo di dichiarazione (art. 14), delle persone soggette all’obbligo di indicazione del riferimento (art. 18), delle persone soggette all’obbligo di attivazione (art. 19) nonché dei debitori fiscali (art. 40).

La definizione di responsabile delle merci secondo la lettera i numero 1 si basa, per il traffico transfrontaliero, sulle definizioni di importatore, esportatore e destinatario conformemente all’articolo 6 dell’ordinanza del 12 ottobre 2011⁴⁹ sulla statistica del commercio esterno, va tuttavia oltre, come illustrato di seguito. Inoltre, la nozione di responsabile delle merci non corrisponde a quella di importatore ai sensi della legge sull’IVA e la cerchia degli assoggettati all’imposta sull’importazione secondo la legge sull’IVA (art. 51 cpv. 1 LIVA) non è sempre identica alla cerchia dei debitori fiscali secondo il D-LE-UDSC (art. 40 cpv. 1). Maggiori dettagli sui debitori fiscali e sulle persone assoggettate all’imposta secondo la LIVA sono riportati nel commento all’articolo 40 capoverso 1 D-LE-UDSC.

Sono considerate responsabili delle merci le persone seguenti.

• – La persona che importa o esporta le merci a proprio nome:

• vi rientrano innanzitutto le persone che portano merci attraverso il confine per conto proprio. Non è necessario che sia la persona stessa a effettuare il trasporto. Occorre piuttosto tener conto di chi ha ordinato le merci e ha avuto contatti diretti con il fornitore e dispone economicamente delle merci già al momento dell’attraversamento del confine, o almeno subito dopo. È quindi sostanzialmente determinante chi, nel negozio giuridico sulla base del quale le merci sono portate attraverso il confine, riceve la prestazione caratteristica. In via eccezionale, anche una persona con sede o domicilio all’estero può fungere da responsabile delle merci al momento dell’importazione. Ciò si verifica, per esempio, se al momento in cui le merci attraversano il confine doganale l’acquirente nel territorio doganale non è noto oppure se l’acquirente stesso non ha dato origine al negozio giuridico (p. es. invii regalo). Si veda al riguardo anche gli esempi numeri 8 e 9 riportati di seguito.

• – La persona per conto della quale le merci sono importate o esportate:

• questa variante copre i casi in cui per l’importazione o l’esportazione delle merci si fa ricorso a un rappresentante indiretto che, nei confronti dell’UDSC, agisce a proprio nome ma per conto della persona rappresentata. In questo caso è determinante la persona per conto della quale avviene l’operazione e che la paga, a prescindere dal destinatario finale delle merci. Oltre alla persona rappresentata per conto della quale le merci sono importate o esportate, in questa situazione anche il rappresentante funge da responsabile delle merci, poiché agisce a proprio nome (art. 6 lett. i n. 1 primo trattino).

• – La persona alla quale le merci sono portate nel territorio doganale:

• è considerato responsabile delle merci anche il destinatario delle merci nel territorio doganale. Per esempio, il destinatario di invii regalo provenienti dall’estero, ma anche il destinatario di merci che vengono portate dall’estero a un’impresa con sede nel territorio doganale per l’esecuzione di lavori di garanzia oppure il destinatario di invii postali e di corriere. Questa variante comprende anche i gestori degli impianti di trasporto in condotta transfrontalieri, per le merci trasportate in tal modo. Con la definizione aperta del responsabile delle merci, non è più necessaria una norma speciale relativa a questo genere di traffico, come invece previsto all’articolo 45 LD.

• – La persona che invia le merci fuori dal territorio doganale:

• questa formulazione comprende l’esportatore svizzero quando le merci sono portate fuori dal territorio doganale ma l’operazione non viene effettuata a suo nome e per suo conto.

A differenza degli altri due ruoli, il ruolo del responsabile delle merci nel traffico transfrontaliero può essere svolto da più persone, ovvero da chiunque soddisfi la definizione sancita dalla legge. Per tenere conto delle diverse possibilità giuridiche e reali dell’importazione e dell’esportazione, la nozione di responsabile delle merci deve essere interpretata in modo ampio.

La lettera i numero 2 definisce il responsabile delle merci per i tributi che l’UDSC riscuote o restituisce in Svizzera secondo l’articolo 8 capoverso 1 lettere c–k. In base a questa disposizione, sono considerati responsabili delle merci le persone soggette all’obbligo di pagare i tributi o aventi diritto alla restituzione in virtù del pertinente atto normativo di natura fiscale.

Il responsabile dei dati è la persona che effettua la dichiarazione delle merci per un responsabile delle merci. I dipendenti che effettuano la dichiarazione per l’impresa per la quale lavorano non sono né responsabili delle merci né responsabili dei dati. Le operazioni da essi eseguite sono attribuite alla rispettiva impresa. Le imprese, quali persone giuridiche, sono responsabili delle merci e responsabili dei dati, e non i loro dipendenti.

Il responsabile del trasporto è la persona che effettua realmente il trasporto delle merci per un responsabile delle merci. Rispetto al testo posto in consultazione, si rinuncia all’ulteriore criterio secondo cui il responsabile del trasporto deve essere designato come tale nella dichiarazione delle merci. Sorgerebbero infatti problemi in caso di divergenze tra la dichiarazione delle merci e le effettive responsabilità. Anche se è determinante solo l’effettiva responsabilità del responsabile del trasporto, nella prassi occorre basarsi prima di tutto sul contenuto della dichiarazione delle merci. In caso di dubbi, fino a quando le circostanze non sono chiarite, la persona menzionata nella dichiarazione delle merci è considerata l’effettivo responsabile del trasporto (presunzione di fatto).

Se la dichiarazione delle merci è omessa, è determinante unicamente chi è responsabile del trasporto. Il responsabile del trasporto effettua il trasporto o provvede a farlo effettuare. Nel traffico stradale, il conducente è responsabile del trasporto soltanto se è un lavoratore indipendente, altrimenti questo ruolo viene assunto dall’impresa di trasporto quale persona giuridica. Le operazioni del conducente che non lavora per proprio conto (dipendente) sono attribuite all’impresa, come avviene per il responsabile dei dati.

Per definizione, i ruoli di responsabile delle merci e responsabile dei dati possono essere assunti solo da persone diverse. Se il responsabile delle merci effettua personalmente la dichiarazione delle merci e/o trasporta personalmente le merci, in questo caso non vi è un responsabile dei dati e/o un responsabile del trasporto. D’altra parte, è possibile che un responsabile dei dati sia anche responsabile di trasportare le merci, ovvero indichi sé stesso come responsabile del trasporto nella dichiarazione delle merci. In questo caso sono coperti entrambi i ruoli (responsabile dei dati e responsabile del trasporto) e vengono rivestiti dalla stessa persona.

Di seguito sono riportati alcuni esempi di una possibile distribuzione dei ruoli nella pratica (responsabile delle merci = RM; responsabile dei dati = RD; responsabile del trasporto = RT):

Lett. l

L’«attivazione» è l’avvio di un’operazione tecnica con la quale viene presentato uno scritto in forma elettronica. Questa operazione rende vincolante lo scritto (cfr. a tal proposito anche l’art. 20 cpv. 1 lett. a, cpv. 3 e 4 nonché l’art. 77 cpv. 1). In generale, essa può essere avviata tramite i canali elettronici dell’UDSC; secondo lo stato attuale della tecnica, in caso di attivazione manuale per esempio cliccando sull’apposito pulsante nella corrispondente applicazione informatica.

Lett. m

L’«analisi dei rischi» è uno strumento di lavoro dell’UDSC comprendente un genere speciale di trattamento dei dati. Secondo il D-LE-UDSC l’analisi dei rischi consiste nel trattamento automatizzato o non automatizzato di dati, compresi i dati personali, per ottenere informazioni sulla probabilità che sia commessa un’infrazione e sulla sua portata. L’analisi dei rischi si basa su una combinazione di dati e l’UDSC vi ricorre come strumento fondamentale per l’adempimento dei suoi compiti, in particolare per decidere se effettuare o meno, e in che modo, un controllo di merci, persone e mezzi di trasporto nei casi in cui vengono identificati dei rischi. L’analisi dei rischi è disciplinata negli articoli 131 e 132 D-LE-UDSC. Il trattamento dei dati nell’ambito di analisi dei rischi non costituisce una profilazione o una profilazione a rischio elevato secondo l’articolo 5 lettere f e g nLPD. La profilazione e la profilazione a rischio elevato dell’UDSC sono disciplinati negli articoli 133 e 134 D-LE-UDSC.

Capitolo 2: Compiti dell’UDSC

Art. 7 Principio

La disposizione riepiloga tutti i principali compiti di natura fiscale e di natura non fiscale dell’UDSC. L’elenco è interamente fondato sul diritto doganale in vigore, di conseguenza l’UDSC non adempirà nuovi compiti in futuro.

Cpv. 1

L’UDSC esegue la presente legge nonché i trattati internazionali della cui esecuzione è incaricato. La norma consiste in un’attribuzione in termini generali dei principali compiti dell’UDSC.

Cpv. 2

Il capoverso 2 enumera i compiti principali definiti in termini generali nel capoverso 1. L’UDSC adempie dunque in particolare i compiti d’esecuzione illustrati di seguito.

Lett. a

Nell’ambito dei compiti fiscali l’UDSC continua a riscuotere i tributi di cui all’articolo 8 oppure concede le restituzioni previste. Si tratta dei tributi all’importazione e all’esportazione nonché dei tributi nazionali disciplinati nei pertinenti atti normativi di natura fiscale.

Lett. b

Inoltre, l’UDSC sorveglia e controlla il traffico transfrontaliero di merci e persone e i mezzi di trasporto utilizzati a tal fine (controlli a 360 gradi). Esso garantisce la sicurezza globale al confine per l’economia, la popolazione e lo Stato. In tale contesto funge da filtro, controllando non soltanto le merci e i mezzi di trasporto, ma anche le persone che potrebbero mettere in pericolo l’economia, la popolazione o lo Stato. Si tratta, per esempio, di persone che tentano di entrare illegalmente nel territorio doganale o con l’intenzione di commettervi un’attività criminale. La presente regolamentazione relativa all’oggetto del controllo riflette il mandato dell’UDSC.

Lett. c

L’UDSC esegue atti normativi di natura non fiscale, sempre che tali atti prevedano una competenza dell’UDSC. La formulazione «eseguire atti normativi di natura non fiscale» sostituisce l’espressione «esecuzione dei disposti di natura non doganale», senza sostanzialmente modificare i compiti d’esecuzione esistenti.

L’UDSC esegue numerosi compiti d’esecuzione di natura non fiscale per conto di altre autorità. Questi riguardano un centinaio di diversi campi del diritto (cfr. a tal proposito l’allegato 2 relativo alla modifica di altri atti normativi), tra cui, per esempio, il diritto immateriale o quello in materia di agenti terapeutici. Al fine di tener conto dell’importanza di tali compiti e garantire un’esecuzione ampiamente uniforme, la legge prevede disposizioni specifiche per i compiti d’esecuzione di natura non fiscale, che definiscono la ponderazione in funzione dei rischi (art. 98) e che elencano in modo dichiarativo le misure e le prestazioni fornite in relazione a questi compiti (art. 182).

Grazie all’uniformazione dell’esecuzione, alla massima digitalizzazione possibile dei processi, allo svolgimento il più automatizzato possibile del traffico autorizzato, alla ponderazione dei controlli in funzione dei rischi e alla concentrazione sui controlli mirati, l’UDSC migliora l’efficienza e l’efficacia dell’esecuzione degli atti normativi di natura non fiscale. In questo modo viene dato seguito alla richiesta di sempli­ficazione e standardizzazione di tali processi, formulata dalla mozione Bühler del 16 marzo 2018 (18.3315 «Vendite per corrispondenza on line. Procedure di controllo efficienti presso l’AFD»), ancora pendente. Vengono inoltre attuate le misure contenute nel rapporto in adempimento del postulato della Commissione delle finanze del Consiglio nazionale del 18 maggio 2017 (17.3361 «Esecuzione di disposti di natura non doganale da parte dell’Amministrazione federale delle dogane. Gestione e definizione delle priorità»).

Alcuni compiti d’esecuzione di natura non fiscale possono essere svolti e controllati in modo automatizzato (art. 92). Nel traffico autorizzato delle merci bisogna ricorrere in primo luogo a questo genere di controllo. Il controllo automatizzato dei compiti d’esecuzione di natura non fiscale consente di sorvegliare e valutare in modo interamente elettronico il traffico transfrontaliero delle merci, senza che vi sia un intervento umano nel processo d’imposizione. I controlli fisici secondo l’articolo 93, che richiedono un intervento umano o l’impiego di personale adeguatamente formato, dipendono dalle risorse di personale disponibili e dalla ponderazione in funzione dei rischi secondo l’articolo 98. Sia per i controlli automatizzati sia per quelli fisici le autorità competenti definiscono i parametri di controllo d’intesa con l’UDSC. Esse definiscono i criteri in base ai quali l’UDSC deve effettuare i controlli e il momento a partire dal quale esso deve fornire prestazioni nell’ambito della sua attività di controllo.

Nell’ambito dei compiti d’esecuzione di natura non fiscale, per autorità competenti (cfr. p. es. art. 92) si intendono le unità amministrative della Confederazione, dei Cantoni, dei Comuni e del Principato del Liechtenstein nonché le organizzazioni e le persone di diritto pubblico o privato a cui tali enti hanno affidato compiti di diritto pubblico. Sono comprese anche le unità amministrative del Principato del Liechtenstein che, in virtù del Trattato di unione doganale conchiuso il 29 marzo 1923⁵⁰ tra la Confederazione Svizzera e il Principato del Liechtenstein, svolgono gli stessi compiti delle unità amministrative nazionali. Inoltre, sono incluse anche le fondazioni alle quali sono stati delegati compiti di diritto pubblico (p. es. nell’ambito della lotta al doping).

Lett. d

Nell’ambito dei suoi compiti l’UDSC fornisce sostegno, come finora, nella lotta contro il riciclaggio di denaro e il finanziamento del terrorismo (cfr. art. 95 cpv. 1^bis LD, introdotto dal n. I 5 della legge federale del 3 ottobre 2008⁵¹ concernente l’attuazione delle Raccomandazioni rivedute del Gruppo d’azione finanziaria).

Lett. e

Nell’ambito dei compiti di sicurezza, l’UDSC non è soltanto un’autorità fiscale, ma è anche un organo di controllo, di scoperta e, secondo la competenza, di perseguimento penale (cfr. a tal proposito la lett. f). Il D‑LE‑UDSC non cambia queste premesse⁵². Finora i compiti di sicurezza erano disciplinati nell’articolo 96 LD. L’UDSC continua a contribuire alla sicurezza interna del Paese e alla protezione della popolazione. I principali compiti d’esecuzione in questo ambito comprendono, al confine e nell’area di confine, la sorveglianza delle merci oggetto di disposizioni negli atti normativi di natura non fiscale, l’individuazione di merci vietate e/o contrabbandate e il perseguimento penale delle infrazioni accertate nel proprio ambito di competenza o la denuncia all’autorità competente. L’UDSC assume esclusivamente i compiti di sicurezza che non competono ad altre autorità.

Lett. f

L’UDSC opera inoltre in qualità di autorità di perseguimento penale della Confederazione, sempre che una legge federale gli attribuisca espressamente tale compito (art. 4 lett. c LOAP)⁵³. Attualmente questa competenza in materia di perseguimento penale è attribuita all’UDSC in oltre venti leggi federali. L’UDSC accerta i reati commessi direttamente o nell’ambito di complesse inchieste penali, li giudica oppure ne deferisce il giudizio al tribunale penale cantonale. Nell’ambito di tali competenze, l’UDSC svolge ogni anno oltre 40 000 procedure penali abbreviate e più di 1700 procedure penali ordinarie.

Cpv. 3

Questo capoverso precisa nuovamente l’ordinamento costituzionale delle competenze, secondo cui la sicurezza interna compete ai Cantoni e l’UDSC li sostiene nel­l’area di confine ove necessario. Viene altresì confermata la delimitazione riguardante tutti i compiti di polizia e di perseguimento penale attuata nell’articolo 100 capoverso 2 anche nell’ottica delle misure di procedura penale⁵⁴.

Art. 8 Tributi riscossi dall’UDSC

Questo articolo elenca, in maniera esaustiva, gli atti normativi di natura fiscale la cui esecuzione compete all’UDSC, in modo che vi si possa fare riferimento più avanti. Non si tratta di nuovi tributi, bensì degli stessi tributi riscossi finora.

Art. 9 Delega di compiti da parte del Consiglio federale

La disposizione è già presente nell’attuale legge sulle dogane (art. 98 LD).

Nel senso di una clausola generale, essa deve garantire che il Consiglio federale possa delegare all’UDSC compiti urgenti che possono essere opportunamente adempiuti mediante controlli o interventi nel traffico transfrontaliero. Tali compiti sono già attribuiti all’UDSC da numerose leggi e ordinanze. La presente disposizione crea tuttavia un’adeguata base per una delega di compiti in casi urgenti non espressamente previsti nella legislazione.

Art. 10 Assunzione di compiti di polizia cantonali

In considerazione della sua presenza al confine e nell’area di confine, l’UDSC intrattiene per tradizione una stretta collaborazione con i Cantoni. Questa buona e consolidata collaborazione deve essere mantenuta senza cambiamenti. Alla base della collaborazione vi sono la presente disposizione, che corrisponde materialmente all’arti­colo 97 LD, e gli accordi amministrativi con i Cantoni conclusi in virtù di tale disposizione. È stato aggiunto unicamente un elenco, non esaustivo, dei contenuti degli accordi (per quanto riguarda la protezione dei dati e la responsabilità dello Stato, vedi più avanti).

L’UDSC collabora con i Cantoni che lo richiedono, senza ingerenze nell’autorità cantonale di polizia. Come finora, i compiti che sono oggetto degli accordi amministrativi devono, da un canto, essere stati delegati ai Cantoni dalla legislazione della Confederazione e, dall’altro, essere in relazione con l’esecuzione dei compiti di natura non fiscale da parte dell’UDSC. Non vi rientrano i compiti basati sulle competenze proprie dei Cantoni e non delegati dalla Confederazione. Per esempio, i compiti legati alla protezione dei funghi. Simili compiti propri e non delegati non possono essere oggetto degli accordi amministrativi.

La collaborazione concreta tra l’UDSC e i Cantoni è disciplinata negli accordi amministrativi conclusi tra il DFF e i Cantoni.

Lo scopo di tali accordi amministrativi è utilizzare nel miglior modo possibile le sinergie esistenti tra i Cantoni e l’UDSC nell’ambito della sicurezza interna. L’UDSC deve poter svolgere autonomamente i compiti che gli sono stati delegati. Gli accordi disciplinano in particolare l’area di impiego, la portata dei compiti, la protezione dei dati, la responsabilità dello Stato e l’assunzione delle spese. Non possono contenere disposizioni derogatorie rispetto al pertinente diritto applicabile; ciò vale in particolare per i nuovi contenti relativi alla protezione dei dati e la responsabilità dello Stato.

Attualmente l’UDSC collabora, sulla base di un accordo, con 21 Cantoni, anche se la portata della collaborazione è disciplinata in maniera individuale per ogni Cantone⁵⁵. Questo tipo di collaborazione è mantenuto: non vi sarà né un’uniformazione né una standardizzazione e vige il principio della parità di trattamento. Per quanto riguarda la validità transitoria degli accordi amministrativi, si rimanda all’articolo 29 capoverso 2 E-LTDo e al corrispondente commento (n. 5.4).

Capitolo 3 Territorio doganale, confine doganale e area di confine nonché vie di comunicazione

Art. 11 Territorio doganale, confine doganale e area di confine

Questo articolo stabilisce i termini essenziali dal punto di vista geografico per il traffico transfrontaliero (cfr. art. 3 LD).

La definizione di area di confine è rilevante soprattutto per i compiti previsti dagli accordi amministrativi (art. 10). In considerazione dei pareri espressi dai Cantoni nel quadro della consultazione, anche in futuro l’area di confine continua a essere stabilita d’intesa con il Cantone di confine interessato, così come previsto nella legislazione attuale.

Quando vengono portate in un’enclave doganale svizzera, per le merci non sono dovuti né dazi né imposta sul valore aggiunto sull’importazione. Questi tributi all’importazione sono riscossi solo quando le merci vengono portate nel territorio doganale. Neppure gli altri tributi riscossi dall’UDSC sono applicati nelle enclavi doganali svizzere. Per contro, vi si applicano i disposti di natura non doganale, sempre che essi stessi non escludano la propria applicazione⁵⁶.

Art. 12 Vie di comunicazione e luoghi stabiliti per il traffico transfrontaliero delle merci

Cpv. 1

In linea di principio il traffico transfrontaliero delle merci deve essere possibile ovunque e in qualunque momento. Si rinuncia così all’obbligo finora in vigore di svolgere il traffico transfrontaliero delle merci esclusivamente su strade doganali, punti d’approdo doganali e aerodromi doganali designati dall’UDSC (art. 22 cpv. 1 LD).

Il capoverso 1 conferisce tuttavia all’UDSC la possibilità di prescrivere, in determinati casi, le vie di comunicazione e i luoghi in cui deve svolgersi il traffico transfrontaliero delle merci via terra, aria e acqua. L’attuale prescrizione generale dell’articolo 22 capoverso 1 LD è quindi sostituita da una regolamentazione più flessibile e orientata alle esigenze.

La disposizione si applica, per esempio, se l’installazione dell’infrastruttura necessaria non è possibile o si rivela sproporzionata, il rischio di elusione dei tributi o di contrabbando è ritenuto troppo elevato oppure l’esecuzione dei compiti nell’ambito degli atti normativi di natura fiscale o di natura non fiscale non può essere garantita. Sono inoltre ipotizzabili restrizioni provvisorie, per esempio in caso di catastrofi o epidemie (tutela della salute pubblica).

Le restrizioni al traffico transfrontaliero delle merci possono derivare anche da trattati internazionali o altri accordi tra Stati. Il traffico transfrontaliero su strada esige, per esempio, uno stretto coordinamento con le autorità doganali estere o con i Paesi limitrofi (p. es. per il «BorderTicket»).

Anche dall’articolo 17 (luoghi della dichiarazione delle merci nel traffico transfrontaliero delle merci) può scaturire un certo effetto limitante sulle vie di comunicazione e sui luoghi da utilizzare per il traffico transfrontaliero delle merci. Si tratta in particolare della prescrizione dei luoghi in cui deve avvenire l’attivazione.

Ulteriori limitazioni possono derivare da altri atti normativi che l’UDSC è tenuto a eseguire. Si cita in particolare l’articolo 6 dell’ordinanza del 6 marzo 2000⁵⁷ sul traffico pesante, secondo cui i veicoli assoggettati alla tassa devono varcare il confine presso i posti di confine designati dall’UDSC.

Inoltre, l’UDSC non è completamente libero nella prescrizione delle vie di comunicazione e dei luoghi da utilizzare per il traffico transfrontaliero delle merci, in quanto deve naturalmente considerare le disposizioni del diritto ferroviario, aeronautico, sulla circolazione stradale e in materia di navigazione. Sono fatte salve, in questo contesto, le limitazioni della circolazione stradale da parte dei Cantoni.

Le vie di comunicazione e i luoghi menzionati nel capoverso 1 sono fortemente basati sull’articolo 22 capoversi 1 e 2 LD. Sono quindi vie di comunicazione le strade pubbliche, le linee ferroviarie destinate al trasporto pubblico nonché le canalizzazioni che consentono il trasporto di merci. Queste ultime comprendono in particolare le condotte per il trasporto di liquidi o gas nonché le linee elettriche. Tra i luoghi si annoverano invece gli aerodromi per gli aeromobili in arrivo e in partenza nonché i porti e i punti d’approdo per le imbarcazioni in entrata e in uscita.

Cpv. 2

L’elenco nel capoverso 1 non è esaustivo. Il capoverso 2 consente di tenere conto di nuovi sviluppi ove necessario, per esempio il trasporto di merci mediante droni.

Cpv. 3

In circostanze particolari, l’UDSC può consentire il traffico transfrontaliero delle merci attraverso vie di comunicazione e luoghi diversi da quelli dei capoversi 1 e 2, sulla base di un’autorizzazione o di un accordo secondo l’articolo 192. Il principio della parità di trattamento deve essere rispettato.

Titolo secondo: Procedura d’imposizione

Capitolo 1: Dichiarazione delle merci e imposizione

Art. 13 Obbligo di dichiarazione

Osservazione preliminare

I capoversi 1 e 2 disciplinano le fattispecie nelle quali sorge l’obbligo di dichiarare o di dichiarare nuovamente diverse merci mentre il capoverso 3 stabilisce le eccezioni all’obbligo di dichiarazione.

La dichiarazione delle merci si basa sul principio dell’autodichiarazione. Costituisce la base essenziale dell’imposizione per ogni tributo riscosso dall’UDSC. La persona soggetta all’obbligo di dichiarazione (art. 14) è pienamente responsabile della dichiarazione regolare, ossia completa e corretta, delle merci. Deve rigorosamente ottemperare al suo elevato obbligo di diligenza. L’UDSC controlla l’adempimento dell’obbligo di dichiarazione al confine e nel territorio doganale (cfr. art. 90 seg.).

L’obbligo di dichiarazione sussiste a prescindere da diritti di natura privata o economica sui beni.

Cpv. 1

Così come nel diritto doganale attuale (cfr. art. 7 LD in combinato disposto con gli art. 21 e 25 LD), l’obbligo di dichiarazione sussiste per le merci importate o esportate (lett. a).

Al fine di armonizzare la procedura, gli attuali obblighi in materia di dichiarazione fiscale relativa ai tributi nazionali sono compresi nella nozione di obbligo di dichiarazione (lett. b).

Nell’ambito dell’importazione e dell’esportazione, la dichiarazione delle merci rappresenta la dichiarazione della volontà di importare merci nel territorio doganale o di esportarle da questo territorio. Deve pertanto essere effettuata, in linea di massima, nel momento in cui le merci vengono portate oltre il confine doganale (cfr. art. 16 cpv. 1 lett. a). Per i tributi nazionali, invece, la dichiarazione deve essere effettuata secondo una periodicità stabilita (art. 16 cpv. 1 lett. b).

Cpv. 2

Il capoverso 2 concerne le fattispecie nelle quali è necessario dichiarare nuovamente le merci e presentare una nuova dichiarazione delle merci.

Lett. a

La lettera a riguarda la nuova dichiarazione di merci già assegnate a una destinazione delle merci e che devono essere assegnate a una destinazione diversa. A seconda dell’intenzione delle persone coinvolte o del flusso di merci previsto, possono essere applicate in sequenza una o più destinazioni delle merci⁵⁸. Per esempio, una merce assegnata alla destinazione delle merci del transito e che, anziché essere riesportata regolarmente, deve essere importata in libera pratica, va nuovamente dichiarata e assegnata alla destinazione delle merci dell’importazione in libera pratica.

Un disciplinamento analogo a quello della lettera a figura già nell’articolo 47 capoverso 3 LD (possibilità di dichiarare in un altro regime le merci assegnate a un regime doganale).

Naturalmente la destinazione delle merci successiva deve essere consentita per le merci in questione, ossia non deve essere contraria allo stato delle merci «in libera pratica» o «non in libera pratica» (cfr. art. 6 lett. d). Tale contraddizione si verificherebbe, per esempio, se merci non in libera pratica fossero dichiarate per la destinazione dell’esportazione per il perfezionamento passivo (questa destinazione delle merci è riservata alle merci in libera pratica; cfr. commento all’art. 30 seg.).

Lett. b

Conformemente alla lettera b devono essere nuovamente dichiarate anche le merci assegnate alla destinazione del transito, dell’importazione per il perfezionamento attivo o dell’esportazione per il perfezionamento passivo, dell’importazione o esportazione per l’ammissione temporanea o dell’introduzione in un deposito doganale (art. 24 cpv. 1 lett. c–g), se vi è l’intenzione di derogare alle condizioni previste dalla relativa autorizzazione, dall’atto normativo in questione o da trattati internazionali, senza modificare la destinazione delle merci. Secondo l’articolo 24 capoverso 4 l’autorizzazione può essere vincolata a condizioni, il cui mancato rispetto comporta l’esigibilità del debito fiscale sorto condizionatamente (art. 47 cpv. 2). È dunque logico prevedere un nuovo obbligo di dichiarazione nel caso in cui l’interlocutore abbia l’esigenza o l’intenzione di derogare alle condizioni correlate all’autorizzazione o di assegnare le merci alla medesima destinazione con altre condizioni. Lo stesso vale per le condizioni risultanti da un atto normativo e da trattati internazionali. La menzione esplicita degli atti normativi e dei trattati internazionali intende evitare di dover nuovamente esporre le condizioni in essi iscritte nell’autorizzazione secondo l’articolo 24 capoverso 4. Vi sono inoltre casi in cui non viene rilasciata alcuna autorizzazione formale (p. es. importazione senza formalità nel quadro della Convenzione del 26 giugno 1990⁵⁹ relativa all’ammissione temporanea [Convenzione di Istanbul]) e le condizioni da applicare di volta in volta derivano unicamente dall’atto normativo in questione o dal trattato internazionale.

A differenza della lettera a, secondo la lettera b le merci non sono assegnate a una diversa destinazione delle merci bensì alla stessa destinazione più volte in sequenza, come illustrato nell’esempio seguente di un cambiamento delle condizioni all’interno della destinazione dell’importazione per l’ammissione temporanea (art. 24 cpv. 1 lett. f e art. 32).

Una condizione per le merci assegnate alla destinazione dell’importazione per l’ammissione temporanea è lo scopo d’impiego che porta all’importazione temporanea (p. es. esposizione in una fiera, partecipazione a una manifestazione sportiva, vendita incerta). I diversi impieghi non hanno la stessa rilevanza economica e influenzano in maniera molto diversa la concorrenza sul mercato interno del nostro Paese. Necessitano pertanto di diversi requisiti e sono vincolati a condizioni e oneri diversi. Inoltre, determinati scopi d’impiego sono del tutto esclusi dalla destinazione delle merci dell’importazione per l’ammissione temporanea (p. es. trasporti interni con veicoli non in libera pratica). Altri scopi prevedono forma di dichiarazione delle merci diverse (p. es. trasmissione per via elettronica o mediante comportamento concludente), sono soggetti al pagamento di tributi (p. es. imposizione della controprestazione per l’uso temporaneo) oppure sono liberalizzati a livello internazionale (in particolare conformemente alla Convenzione di Istanbul). Pertanto, nel caso di merci utilizzate temporaneamente per un determinato scopo all’interno o all’esterno del territorio doganale (p. es. esposizione in una fiera) per le quali deve essere modificata la condizione relativa scopo d’impiego oppure che vengono utilizzate per uno scopo diverso (p. es. ai fini dell’esercizio di una professione o di un mestiere), è necessario presentare una nuova dichiarazione. La destinazione delle merci nella nuova dichiarazione rimane invariata (importazione o esportazione per l’ammissione temporanea), tuttavia la nuova dichiarazione determina le condizioni applicabili. Un altro esempio con destinazione delle merci invariata ma mutate condizioni è costituito dal (previsto) cambiamento dell’utilizzatore delle merci nell’ambito dell’ammissione temporanea, ciò che comporta la deroga alle condizioni relative alla persona.

Per le destinazioni delle merci secondo l’articolo 24 capoverso 1 lettere c–g, il fatto che vi sia un nuovo obbligo di dichiarazione è imprescindibile se vi è l’intenzione di modificare le condizioni, affinché possano essere stabilite le nuove condizioni risultanti dalla relativa autorizzazione, dall’atto normativo in questione o da trattati internazionali. Un disciplinamento analogo per una nuova dichiarazione è attualmente ancorato nell’articolo 162 capoverso 2 OD.

Lett. c–e

A differenza delle lettere a e b, l’obbligo di dichiarare nuovamente le merci secondo le lettere c–e riguarda determinate esenzioni o agevolazioni doganali sancite nel D‑LTDo.

Mentre l’obbligo di dichiarare nuovamente le merci per i casi enunciati nel presente capoverso è disciplinato sotto forma di disposizioni di carattere procedurale nel D‑LE-UDSC, la conseguenza di natura fiscale, ossia il pagamento dei tributi doganali o delle differenze di dazio, è iscritta nel D-LTDo (art. 4 cpv. 3, art. 5 cpv. 4, art. 9 cpv. 5 e art. 10 cpv. 1 D-LTDo). La nuova obbligazione doganale sorge sempre conformemente all’articolo 38 D-LE-UDSC e quindi, in linea di principio, nel momento in cui la dichiarazione delle merci diventa vincolante (art. 38 cpv. 1 D-LE-UDSC).

La lettera c riguarda le merci importate in libera pratica in esenzione da dazio secondo l’articolo 4 o 5 D-LTDo. In questo caso l’obbligo di dichiarare nuovamente le merci sorge se l’esenzione da dazio dipende da un’autorizzazione secondo l’articolo 4 capoverso 2 o l’articolo 5 capoverso 3 D-LTDo e se dopo l’imposizione si deve derogare alle condizioni correlate all’autorizzazione. Questo obbligo di dichiarazione riguarda in particolare le situazioni in cui l’esenzione da dazio è vincolata alla condizione di non vendere le merci o di non consegnarle a un’altra persona. In questi casi l’esenzione da dazio dipende dal fatto che le merci sono utilizzate o detenute dal titolare dell’autorizzazione. Con la nuova dichiarazione viene offerta all’interlocutore la possibilità di rispettare la legge per cedere successivamente a una terza persona le merci che aveva originariamente importato per sé in esenzione da dazio.

La nuova dichiarazione secondo la lettera d riguarda le merci che sono state importate in libera pratica con un’agevolazione doganale «in base allo scopo d’impiego» conformemente all’articolo 9 D-LTDo, ma che sono poi utilizzate per uno scopo diverso da quello menzionato nell’impegno d’impiego oppure cedute a una terza persona (cfr. commento all’art. 9 D-LTDo). Un esempio è costituito dalle merci che hanno beneficiato di agevolazioni doganali per l’importazione in libera pratica poiché erano destinate a scopi tecnici ma che, dopo l’imposizione, l’interlocutore decide di non utilizzare per scopi tecnici, bensì di destinarle all’alimentazione umana oppure di cederle a terzi. Dal momento che il nuovo scopo d’impiego è soggetto a un’aliquota di dazio più elevata, deve essere versata la differenza di dazio rispetto all’aliquota già applicata (art. 9 cpv. 5 D-LTDo). Nel diritto attuale questo obbligo di dichiarazione è disciplinato nell’articolo 14 capoverso 4 LD.

La lettera e disciplina l’obbligo di una nuova dichiarazione per i prodotti agricoli soggetti a un contingente doganale secondo la LTD importati in libera pratica nel periodo non amministrato all’aliquota di dazio del contingente, ma che sono ancora in commercio all’inizio del periodo amministrato, quando si applica l’aliquota fuori contingente doganale. Anche il diritto doganale attuale prevede un obbligo di dichiarazione in questi casi (vedi art. 15 cpv. 1 LD).

Cpv. 3

Il presente capoverso prevede eccezioni all’obbligo di dichiarazione per determinati tipi di traffico e destinazioni delle merci.

In particolare è escluso dall’obbligo di dichiarazione il transito diretto nel traffico aereo e nel trasporto in condotte. In tal modo vengono armonizzate le disposizioni esistenti (art. 45 cpv. 1 LD e art. 143 cpv. 1 lett. a OD), mantenendo la semplice prassi attuale.

Le eccezioni all’obbligo di dichiarazione sono disciplinate a livello di ordinanza dell’ufficio.

Art. 14 Persone soggette all’obbligo di dichiarazione

La presente disposizione stabilisce la cerchia delle persone soggette all’obbligo di dichiarazione. Essa dipende direttamente dalle situazioni che portano al sorgere dell’obbligo di dichiarazione secondo l’articolo 13.

Il capoverso 1 lettera a disciplina la cerchia delle persone soggette all’obbligo di dichiarazione per le merci secondo l’articolo 13 capoverso 1 importate o esportate o soggette a un tributo nazionale. Le lettere b–e integrano questa norma con i casi in cui vi è l’obbligo di dichiarare nuovamente la merce secondo l’articolo 13 capoverso 2. In questi casi la persona soggetta all’obbligo di dichiarazione è considerata responsabile delle merci (cpv. 2). Nel capoverso 3 è disciplinato l’obbligo di dichiarazione quando le merci portate oltre il confine doganale non sono state ancora dichiarate e nel capoverso 4, infine, un caso speciale in ambito di sicurezza legato a trattati internazionali.

Cpv. 1

Lett. a

È soggetto all’obbligo di dichiarazione in primo luogo il responsabile delle merci. Se un’altra persona dichiara le merci in qualità di responsabile dei dati per il responsabile delle merci, l’obbligo di dichiarazione ricade sul responsabile dei dati.

Sono soggette all’obbligo di dichiarazione le persone concretamente incaricate della dichiarazione. Ciò riguarda, tra l’altro, i dipendenti di persone giuridiche che effettuano la dichiarazione per queste ultime e si ripercuote, in particolare sulla responsabilità penale.

Lett. b

È soggetto all’obbligo di dichiarazione anche chi assegna a un’altra destinazione delle merci o alla stessa destinazione con condizioni diverse le merci già assegnate a una destinazione. Con questa norma sono contemplate in particolare le persone che utilizzano le merci, per esempio nel quadro della destinazione dell’importazione per l’ammissione temporanea. Dal momento che gli utilizzatori delle merci traggono l’effettivo beneficio dalle merci, è logico che rientrino nella cerchia delle persone soggette all’obbligo di dichiarazione e siano considerati responsabili delle merci secondo il capoverso 2.

Lett. c

È inoltre soggetto all’obbligo di dichiarazione chi deroga alle condizioni correlate all’autorizzazione per le merci importate in libera pratica in esenzione da dazio secondo l’articolo 4 capoverso 1 o l’articolo 5 capoverso 1 D-LTDo e con un’autorizzazione secondo l’articolo 4 capoverso 2 o l’articolo 5 capoverso 3 D-LTDo.

Lett. d

È inoltre soggetto all’obbligo di dichiarazione chi non utilizza secondo lo scopo menzionato nell’impegno d’impiego oppure cede a terzi merci importate in libera pratica con un’agevolazione doganale secondo l’articolo 9 D-LTDo. Questa norma è attualmente sancita, per analogia, nell’articolo 26 lettera d LD.

Lett. e

È infine soggetto all’obbligo di dichiarazione chi, in qualità di proprietario, all’inizio del periodo amministrato dispone di prodotti agricoli importati nel periodo non amministrato. Ciò corrisponde alla norma attuale (cfr. art. 15 cpv. 2 LD in combinato disposto con l’art. 55 OD).

Cpv. 2

Nei casi di cui al capoverso 1 lettere b–e è considerata responsabile delle merci (art. 6 lett. i n. 1) la persona soggetta all’obbligo di dichiarazione, ovvero quella che provvede all’assegnazione delle merci a una destinazione, che deroga alle condizioni, che modifica lo scopo o che è proprietaria dei prodotti agricoli restanti. In tal modo è anche debitore fiscale secondo l’articolo 40 capoverso 1 lettera a.

Cpv. 3

In caso di omissione della dichiarazione delle merci, gli atti normativi di natura fiscale sanzionano la sottrazione o la messa in pericolo dei tributi soltanto quando una persona soggetta all’obbligo di dichiarazione non ha ottemperato a tale obbligo. Dal momento che, secondo il nuovo diritto, l’obbligo di dichiarazione è limitato alle persone di cui al capoverso 1, in caso di contrabbando potrebbe sorgere una lacuna nella punibilità. Per colmare tale lacuna, il capoverso 3 riporta una finzione giuridica, secondo la quale la persona fisica che trasporta le merci, ossia il vettore, è considerata soggetta all’obbligo di dichiarazione se le merci non sono dichiarate nel momento in cui vengono portate oltre il confine doganale. Naturalmente, il particolare obbligo di dichiarazione della persona che trasporta le merci non sorge se, a causa di un caso speciale secondo l’articolo 16 capoverso 2 lettera a, le merci devono essere dichiarate solo dopo essere state portate oltre il confine doganale.

Cpv. 4

Il capoverso 4 designa la persona soggetta all’obbligo di dichiarazione nei casi in cui un trattato internazionale (in particolare l’Accordo sulla facilitazione e la sicurezza doganali) prevede una dichiarazione sommaria di entrata e di uscita a fini di sicurezza prima che le merci vengano portate oltre il confine doganale.

In considerazione della competenza generale di emanare disposizioni d’esecuzione nell’ambito di trattati internazionali che riguardano il campo disciplinato nel D‑LE‑UDSC (art. 3 cpv. 2), il Consiglio federale preciserà, per la dichiarazione sommaria di entrata e di uscita a fini di sicurezza, la forma della dichiarazione, i termini e le ulteriori disposizioni d’esecuzione necessarie.

Per la dichiarazione sommaria di entrata deve essere utilizzato il sistema elettronico di controllo delle importazioni 2 (cosiddetto «Import Control System 2» = ICS2⁶⁰), mentre la dichiarazione sommaria di uscita può essere effettuata anche nella dichiarazione delle merci osservando i rilevanti termini. Sono determinanti l’articolo 10 e l’allegato I dell’Accordo sulla facilitazione e la sicurezza doganali.

Art. 15 Forma della dichiarazione delle merci

Cpv. 1

In linea di principio la dichiarazione delle merci deve essere effettuata per via elettronica (art. 75 cpv. 1). Il Consiglio federale può consentire altre forme di dichiarazione delle merci o di espressione della volontà, ovvero la dichiarazione verbale e il comportamento concludente. Si pensi per esempio al sistema «rosso/verde» adottato negli aeroporti e nelle stazioni ferroviarie. Naturalmente devono essere osservati gli eventuali impegni internazionali (in particolare conformemente alla Convenzione di Kyoto riveduta o alla Convenzione di Istanbul).

Solitamente la dichiarazione delle merci contiene almeno le informazioni sul genere e sulla natura delle merci, sul responsabile delle merci e, nel traffico delle merci, sull’eventuale responsabile del trasporto. Inoltre, deve contenere tutte le indicazioni necessarie per la riscossione dei tributi all’importazione e all’esportazione e dei tributi nazionali nonché per l’esecuzione degli atti normativi di natura non fiscale. La persona soggetta all’obbligo di dichiarazione (art. 14 cpv. 1) è pertanto tenuta a fornire una dichiarazione delle merci completa e corretta. I partecipanti alla consultazione hanno ritenuto che i documenti di scorta dovessero essere trasmessi per ogni dichiarazione delle merci; in realtà solo in occasione dei controlli devono essere presentati i documenti necessari.

Cpv. 2

Per le altre forme di dichiarazione delle merci consentite dal Consiglio federale, l’UDSC stabilisce i dettagli procedurali, inclusi i casi concreti.

Inoltre può prevedere un obbligo di autorizzazione per queste forme di dichiarazione delle merci. L’obbligo di autorizzazione ha la funzione di una formalità alternativa se la procedura standard di imposizione elettronica non appare opportuna e non è possibile rinunciare a una formalità oppure la dichiarazione delle merci mediante comportamento concludente (imposizione senza formalità) non può essere automaticamente concessa. Questo strumento è pensato in particolare per le merci che attraversano spesso il confine doganale e che altrimenti dovrebbero essere trattate nella procedura standard di imposizione elettronica a ogni passaggio del confine. Con tale norma viene inoltre trasposto in una forma generale l’obbligo di autorizzazione specifico per le merci e non ulteriormente definito di cui all’articolo 35 capoversi 1 e 2 lettere a e c OD (uso proprio di mezzi di trasporto esteri con il modulo 15.30/15.40).

Cpv. 3

Al fine di sgravare l’economia, è prevista la possibilità di presentare una dichiarazione elettronica semplificata per determinate merci. A differenza di quanto avviene attualmente (art. 105a OD), la dichiarazione semplificata deve tuttavia essere accessibile non solo al destinatario autorizzato, bensì a tutti coloro le cui merci soddisfano i requisiti stabiliti dal Consiglio federale. Non è previsto l’obbligo di autorizzazione, come invece avviene per le agevolazioni secondo l’articolo 23.

Il Consiglio federale stabilirà a livello di ordinanza per quali destinazioni delle merci e a quali condizioni è possibile presentare una dichiarazione semplificata. In sostanza, si tratta di dichiarazioni delle merci che presentano un rischio esiguo. Tra queste si annoverano, per esempio, le dichiarazioni delle merci che, a differenza di quanto avviene per le agevolazioni secondo l’articolo 23, non sono soggette ad atti normativi di natura non fiscale e non dovrebbero comportare importi elevati dei tributi. Per la sostituzione della dichiarazione doganale semplificata nel traffico postale e di corriere secondo l’articolo 105a capoverso 2 OD (apposizione di un timbro o di un adesivo) è prevista un’apposita disposizione transitoria (cfr. a tal proposito il commento all’art. 29 cpv. 2 D‑LTDo).

Art. 16 Momento della dichiarazione delle merci

Cpv. 1

La disposizione stabilisce in linea di principio il momento in cui deve essere effettuata una dichiarazione delle merci.

Nel traffico transfrontaliero delle merci questo momento coincide con il sorgere dell’obbligo di dichiarazione secondo l’articolo 13, ovvero la dichiarazione delle merci deve essere effettuata al momento in cui le merci sono portate oltre il confine doganale (lett. a). Le merci soggette a un tributo nazionale devono essere dichiarate secondo la periodicità stabilita dal Consiglio federale (lett. b). Occorre per esempio definire con quale intervallo (p. es. giornaliero, mensile, trimestrale o annuale) devono essere dichiarate le merci soggette a un’imposta di consumo o a una tassa d’incentivazione.

Per le merci che devono essere nuovamente dichiarate secondo l’articolo 13 capoverso 2 lettere a–d, la dichiarazione delle merci deve essere presentata prima di assegnare le merci a una nuova destinazione delle merci, prima di derogare alle condizioni o di modificare lo scopo d’impiego (lett. c–e). Per modifica dello scopo d’impiego si intende l’utilizzo o la consegna delle merci per uno scopo soggetto a tributi doganali più elevati rispetto a quello menzionato nell’impegno d’impiego (cfr. art. 13 cpv. 1 lett. d e art. 14 cpv. 1 lett. d).

Per i prodotti agricoli che devono essere nuovamente dichiarati secondo l’articolo 13 capoverso 2 lettera e, il termine è stabilito dal Consiglio federale (lett. f) analogamente a quanto avviene secondo l’attuale diritto doganale (art. 59 OD).

Cpv. 2

Il presente capoverso conferisce al Consiglio federale la competenza di stabilire, per la dichiarazione delle merci, un momento diverso da quello di cui al capoverso 1. Al fine di garantire soluzioni pratiche e creare spazio per le innovazioni, anche il nuovo diritto prevede casi speciali relativamente al momento della dichiarazione.

All’importazione e all’esportazione di merci deve essere possibile effettuare la dichiarazione già prima o solo dopo che le merci sono portate oltre il confine doganale (lett. a). In tal modo sono tenute in considerazione le specificità di determinati generi di traffico. Viene mantenuta la prassi esistente, per esempio la predichiarazione delle merci nel traffico turistico. Inoltre è possibile rispondere alle nuove esigenze, tra cui la presentazione della dichiarazione delle merci prima del passaggio del confine all’esportazione nel traffico ferroviario.

Il Consiglio federale può inoltre prevedere che per le merci da dichiarare nuovamente secondo l’articolo 13 capoverso 2 lettere a–d, la dichiarazione delle merci possa essere presentata dopo la loro assegnazione a una nuova destinazione delle merci, dopo la deroga alle condizioni stabilite nell’autorizzazione o dopo il cambiamento dello scopo d’impiego, quindi diversamente da quanto previsto al capoverso 1 lettere c–e (lett. b). Una tale eccezione è prevista, per esempio, per le merci assegnate alla destinazione dell’importazione o dell’esportazione per l’ammissione temporanea e imposte allo scopo d’impiego per la vendita incerta (cfr. attuale disciplinamento nell’art. 55 dell’ordinanza dell’UDSC del 4 aprile 2007⁶¹ sulle dogane [OD-UDSC]). Sono inoltre mantenute le possibilità attualmente previste nell’articolo 9 dell’ordinanza del 4 aprile 2007⁶² sulle agevolazioni doganali (OADo) per le persone che devono presentare regolarmente dichiarazioni delle merci per scopi d’impiego modificati.

Cpv. 3

Il Consiglio federale può prevedere un obbligo di autorizzazione per i casi menzionati nel capoverso 2 e disciplinare le condizioni per l’autorizzazione a livello di ordinanza. L’UDSC può vincolare l’autorizzazione a condizioni e oneri, per esempio relativamente al tipo di merci consentite. L’autorizzazione non viene rilasciata se la persona soggetta all’obbligo di dichiarazione ha commesso ripetutamente infrazioni agli atti normativi che l’UDSC esegue.

Inoltre va da sé che il rispetto degli atti normativi di natura non fiscale deve essere garantito anche se la dichiarazione delle merci viene effettuata in un momento diverso dal quello sancito per principio nel capoverso 1.

Art. 17 Luogo della dichiarazione delle merci nel traffico transfrontaliero delle merci

Nel traffico transfrontaliero delle merci l’UDSC deve avere la possibilità di designare in modo flessibile i luoghi in cui devono essere attivate le dichiarazioni delle merci effettuate per via elettronica (lett. a) e in cui devono essere consegnate le dichiarazioni delle merci effettuate in un’altra forma (lett. b).

Le altre forme di dichiarazione delle merci consentite dal Consiglio federale (lett. b) possono essere oggetto di limitazioni locali, per esempio nel caso del sistema «rosso/verde» adottato negli aeroporti e nelle stazioni ferroviarie.

Art. 18 Indicazione del riferimento

Cpv. 1

L’indicazione dell’identificativo dell’invio (nel traffico aereo, navale e ferroviario) o del mezzo di trasporto (nel traffico stradale) garantisce il collegamento tra l’invio o il mezzo di trasporto e la relativa dichiarazione delle merci. L’indicazione avviene nella dichiarazione delle merci o al più tardi al momento del rilevamento dei dati relativi al trasporto. In questo modo l’UDSC è informato su quali merci vengono importate o esportate e con quali mezzi di trasporto. Questa informazione è indispensabile in particolare per l’attivazione della dichiarazione delle merci, ma anche per un controllo successivo.

L’indicazione del riferimento non costituisce un nuovo requisito nella procedura d’imposizione, piuttosto sostituisce l’attuale dichiarazione sommaria (p. es. scheda di circolazione e distinta delle merci presso gli uffici doganali di confine) e consente un passaggio del confine senza complicazioni né discontinuità dei sistemi di trasmissione. Senza l’indicazione del riferimento non sarebbe possibile l’attivazione automatica.

Un chiaro contrassegno funge da identificativo e consente di identificare e seguire un invio o un mezzo di trasporto. In particolare sono presi in considerazione gli identificativi e i sistemi già esistenti, per esempio il numero della lettera di vettura CIM⁶³ nel traffico ferroviario. L’UDSC disciplina a livello di ordinanza gli identificativi da utilizzare nei diversi casi. Si tratta di una questione puramente tecnica.

Cpv. 2

Il presente capoverso definisce la cerchia delle persone soggette all’obbligo di indicazione del riferimento, che sono innanzitutto, e a pari livello, il responsabile del trasporto e il responsabile dei dati, poiché gli identificativi vengono indicati da uno dei due responsabili. In mancanza di un responsabile dei dati e di un responsabile del trasporto, è soggetto all’obbligo di indicazione del riferimento lo stesso responsabile delle merci.

In occasione del rilevamento dei dati relativi al trasporto al momento dell’indicazione del riferimento nel traffico stradale non è necessario accedere alla dichiarazione delle merci, in quanto il suo contenuto rimane invariato. Nel traffico delle merci via aria, acqua o ferrovia, invece, è il responsabile delle merci o il responsabile dei dati che indica l’identificativo dell’invio. In tal modo assicura che i dati ricavati dai sistemi relativi alle merci o all’infrastruttura utilizzati per il rispettivo modo di trasporto consentano l’attivazione della dichiarazione delle merci.

Cpv. 3

Dal punto di vista temporale, l’indicazione del riferimento deve avvenire prima dell’attivazione della dichiarazione delle merci.

Cpv. 4

L’UDSC può determinare in quali casi l’indicazione del riferimento può essere effettuata da una persona diversa da quelle menzionate nel capoverso 2. In particolare in caso di agevolazioni concernenti la procedura d’imposizione (art. 23) è possibile che il titolare di un’autorizzazione proceda all’indicazione del riferimento senza essere contestualmente il responsabile delle merci, dei dati o del trasporto.

Cpv. 5

Le modalità di indicazione del riferimento in base al genere di traffico devono essere adattate dinamicamente allo stato della tecnica e alle esigenze dell’economia. L’UDSC deve pertanto essere responsabile del loro disciplinamento.

L’UDSC deve altresì poter prevedere eccezioni all’obbligo di indicazione del riferimento. Per esempio, ciò è ipotizzabile per il traffico di deposito o per i casi in cui l’ubicazione delle merci può essere determinata senza l’esatta designazione del mezzo di trasporto.

Art. 19 Attivazione della dichiarazione delle merci

Cpv. 1

L’attivazione è l’avvio di un’operazione tecnica con la quale viene presentato uno scritto in forma elettronica (art. 6 lett. l). Nel caso della dichiarazione elettronica delle merci, l’attivazione la rende vincolante (art. 20 cpv. 1 lett. a). Lo stesso vale per altri scritti in forma elettronica nella procedura (art. 77 cpv. 1), ovvero per l’opposizione o il ricorso presentati all’UDSC per via elettronica.

L’attivazione può avvenire in forma automatica o manuale. L’attivazione automatica avviene mediante i canali elettronici dell’UDSC, quella manuale può seguire una diversa procedura tecnica nella quale sono coinvolti, per esempio, il responsabile del trasporto o terzi.

Nel caso del traffico stradale delle merci ciò significa, per esempio, che i dati precedentemente trasmessi per via elettronica diventano vincolanti con l’attivazione della dichiarazione delle merci nel momento in cui queste vengono portate oltre il confine doganale e, di conseguenza, non possono più essere modificati (art. 20 cpv. 1 lett. a e interpretazione a contrario dell’art. 20 cpv. 3 in combinato disposto con l’art. 77 cpv. 1).

L’attivazione è un momento importante nell’ambito della procedura elettronica. Essa rende vincolante uno scritto e, di conseguenza, porta anche al sorgere del debito fiscale nel traffico transfrontaliero delle merci (cfr. art. 38 cpv. 1). Inoltre l’attivazione costituisce il momento decisivo per il calcolo e la determinazione dei tributi doganali concreti (cfr. art. 15 cpv. 1 D‑LTDo).

Tra la trasmissione dei dati e il momento in cui la dichiarazione delle merci diventa vincolante mediante attivazione può intercorrere un intervallo di tempo. Ciò consente ai partecipanti alla procedura di modificare i dati relativi alle merci fino all’ultimo momento possibile (interpretazione a contrario dell’art. 20 cpv. 3) o di cancellare la dichiarazione delle merci. Nel traffico transfrontaliero delle merci tali modifiche possono essere apportate fino al momento prima che le merci sono portate oltre il confine doganale o che la dichiarazione delle merci viene attivata (cfr. art. 16 cpv. 1 lett. a).

Dal punto di vista geografico, nel traffico stradale la dichiarazione delle merci viene attivata al confine doganale (vedi art. 16 cpv. 1 lett. a). Conformemente all’articolo 17 lettera a, i luoghi concreti in cui è possibile attivare una dichiarazione delle merci sono designati dall’UDSC.

A seconda del genere di traffico o della particolarità dell’operazione sono possibili deroghe nei casi in cui la dichiarazione delle merci deve essere effettuata prima che le merci vengano portate oltre il confine doganale o soltanto dopo.

Cpv. 2

Il capoverso 2 stabilisce le persone soggette all’obbligo di attivazione. Si tratta, nell’ordine, del responsabile del trasporto, del responsabile dei dati e del responsabile delle merci, qualora egli non sia ricorso a un responsabile del trasporto o dei dati.

La persona soggetta all’obbligo di attivazione deve fare tutto il necessario per consentire l’attivazione della dichiarazione delle merci ed evitare tutto ciò che può impedirla.

Cpv. 3

L’UDSC deve poter determinare in quali casi l’attivazione può essere effettuata da una persona diversa da quelle menzionate nel capoverso 2.

Nel traffico aereo l’attivazione viene presumibilmente effettuata da un «handling agent» prima o dopo il momento effettivo in cui le merci sono portate nel territorio doganale o al di fuori di esso. Negli aeroporti internazionali il confine doganale è situato in zone di carico appositamente definite non accessibili né al responsabile delle merci né al responsabile del trasporto. Lo stesso vale per il traffico ferroviario e per via d’acqua (accesso ai terminali navali e ai terminali per container).

Cpv. 4

In particolare nel traffico stradale sono ipotizzabili casi in cui i dati di una dichiarazione delle merci sono stati registrati, ma l’attivazione non è stata possibile a causa, per esempio, di problemi tecnici. In tali situazioni può essere necessario che l’UDSC attivi d’ufficio la dichiarazione delle merci per garantire il corretto svolgimento della procedura.

Cpv. 5

Le modalità dell’attivazione, vale a dire gli aspetti tecnici, variano in base al canale elettronico, al tipo di tributo e – nel traffico transfrontaliero – al genere di trasporto. Nel traffico transfrontaliero, l’attivazione, che deve essere effettuata in linea di principio quando le merci vengono portate oltre il confine doganale (vedi art. 16 cpv. 1 lett. a), segue modalità diverse rispetto a quanto avviene nel caso dei tributi nazionali.

Le modalità dell’attivazione devono essere adattate dinamicamente allo stato della tecnica e alle esigenze dell’economia. Per questo l’UDSC deve essere responsabile dell’emanazione di pertinenti regolamentazioni ad alto contenuto tecnico.

Art. 20 Carattere vincolante della dichiarazione delle merci

Cpv. 1

Affinché venga adempiuto l’obbligo di dichiarazione, le merci devono essere dichiarate in maniera vincolante. A tal fine deve essere attivata la dichiarazione elettronica delle merci (art. 19 cpv. 1). Ciò significa che la dichiarazione delle merci trasmessa per via elettronica diventa vincolante mediante l’attivazione (lett. a).

La dichiarazione presentata in un’altra forma consentita dal Consiglio federale (vedi commento all’art. 15 cpv. 1) diventa vincolante al momento della sua accettazione da parte dell’UDSC (lett. b), come avviene nel diritto attuale (cfr. art. 33 LD).

Cpv. 2

Se la dichiarazione delle merci è effettuata in un’altra forma consentita dal Consiglio federale, l’UDSC stabilisce le modalità dell’accettazione. La definizione esatta dell’accettazione riveste un’importanza fondamentale sia per l’UDSC sia per i partecipanti alla procedura, poiché la dichiarazione delle merci diventa così vincolante. A seconda della forma della dichiarazione, l’accettazione non è possibile ovunque (cfr. art. 17).

Cpv. 3

La dichiarazione delle merci può essere modificata finché non ha assunto carattere vincolante. Una volta diventata vincolante, invece, non è più possibile modificarla. La dichiarazione effettuata per via elettronica diventa vincolante, quindi non più modificabile, con l’attivazione (cpv. 1 lett. a), negli altri casi con l’accettazione (cpv. 1 lett. b). Essa può dunque essere corretta o cancellata fino all’attivazione o all’accettazione. Questa soluzione risponde pienamente a un’importante esigenza dell’economia relativa a una maggiore flessibilità temporale per quanto riguarda le dichiarazioni delle merci nel traffico transfrontaliero.

Cpv. 4

Al fine di evitare fraintendimenti, il presente capoverso precisa che le merci sono considerate non dichiarate fino all’attivazione della dichiarazione elettronica delle merci o alla consegna della dichiarazione delle merci in un’altra forma consentita dal Consiglio federale.

Art. 21 Verifica della dichiarazione delle merci, accertamento dei fatti e controlli

Cpv. 1

Prima di emanare una decisione d’imposizione, l’UDSC sottopone le dichiarazioni delle merci a un’analisi dei rischi. Ciò vale anche per le dichiarazioni che non hanno ancora assunto carattere vincolante. L’analisi dei rischi è effettuata secondo il titolo ottavo capitolo 3.

Cpv. 2

L’UDSC accerta i fatti determinanti in materia di tributi ed effettua, se necessario, i controlli secondo il titolo sesto (controllo di merci, persone e mezzi di trasporto). La necessità di un controllo dipende in particolare dal risultato dell’analisi dei rischi (cfr. a tal in proposito l’art. 131).

Art. 22 Determinazione dei tributi

Cpv. 1

Sulla base della dichiarazione delle merci e delle constatazioni fatte durante i controlli, l’UDSC determina i tributi per le merci dichiarate. La dichiarazione delle merci riveste da sempre un ruolo centrale nell’imposizione delle merci nel traffico transfrontaliero⁶⁴.

Se l’UDSC non constata gli errori o le lacune della dichiarazione delle merci al momento dell’imposizione, gli interessati non possono dedurne alcun diritto né pretesa. In particolare rimane possibile la riscossione posticipata dei tributi secondo l’articolo 60.

Ai fini dell’imposizione si applicano le aliquote e le basi di calcolo in vigore nel momento stabilito dal pertinente atto normativo.

Cpv. 2

L’UDSC impone d’ufficio le merci non dichiarate.

Cpv. 3

Se la persona soggetta all’obbligo di dichiarazione non fornisce indicazioni o fornisce indicazioni incomplete oppure se vi sono dubbi in merito all’esattezza della dichiarazione delle merci, l’UDSC stima la base di calcolo dei tributi che deve riscuotere, nei limiti del suo potere di apprezzamento. A titolo di esempio si cita un costoso articolo di marca, accompagnato da una fattura proforma di importo esiguo. Per procedere alla stima d’ufficio non è necessario che la persona soggetta all’obbligo di pagare i tributi sia colpevole per quanto riguarda la mancanza o l’incompletezza delle indicazioni. Ai fini della stima l’UDSC considera segnatamente i documenti presentati e accorda al debitore fiscale le riduzioni dei tributi che gli spetterebbero palesemente in caso di imposizione corretta. I debitori possono fare opposizione se non sono d’accordo con l’imposizione oppure se intendono far valere ulteriori riduzioni.

Non si tratta di un’imposizione d’ufficio se, per esempio, nel caso del Servizio europeo di telepedaggio (SET), destinato alla riscossione della tassa sul traffico pesante commisurata alle prestazioni, le lacune relative ai dati forniti per il calcolo del percorso sono colmate con l’aiuto del sistema d’informazione.

Cpv. 4

L’UDSC è l’autorità competente per l’emanazione della decisione d’imposizione. Di regola, la decisione è notificata per via elettronica tramite il sistema d’informazione dell’UDSC (cfr. a tal proposito l’art. 79 cpv. 1).

Art. 23 Agevolazioni concernenti la procedura d’imposizione

Cpv. 1

Come nel diritto vigente (cfr. a tal proposito, per esempio, la procedura per speditori e destinatari autorizzati, art. 100 segg. OD), i partecipanti alla procedura devono avere la possibilità di continuare a beneficiare di agevolazioni nel traffico transfrontaliero delle merci. Lo scopo di queste agevolazioni è rispondere alle esigenze logistiche dell’economia, ottimizzare il traffico transfrontaliero di merci e migliorare la qualità delle dichiarazioni delle merci. Le agevolazioni devono essere modulari e combinabili tra loro. Il capoverso 1 enuncia due possibili orientamenti in merito alle agevolazioni, ma non è esaustivo.

Le agevolazioni che esistono già oggi in forma simile devono essere mantenute. Le lettere a e b costituiscono la base per mantenere la dichiarazione vincolante delle merci al domicilio (attuale procedura per speditori e destinatari autorizzati) e la dichiarazione collettiva periodica per le merci di gran consumo (art. 116 seg. OD).

Si aggiungono l’esportazione suddivisa in due parti, in cui si rinuncia a una procedura di transito dal domicilio al confine, e la possibilità di dichiarare come merci di gran consumo, mediante una dichiarazione delle merci ridotta nel traffico regionale, anche altre merci. Tale dichiarazione si limita a dati minimi, per esempio rinunciando alla voce di tariffa. I dati inizialmente mancanti sono poi integrati con una dichiarazione collettiva che può fare riferimento a più dichiarazioni ridotte. L’imposizione si basa quindi sui dati completi, a differenza di quanto avviene per la dichiarazione semplificata (art. 15 cpv. 3).

La dichiarazione ridotta intende favorire rapidi movimenti di merci nella catena di fornitura, in quanto lascia la possibilità di procedere ad accertamenti dettagliati sul tipo di merci anche dopo che le merci vengono portate oltre il confine doganale. Si vuole così limitare per quanto possibile che la dichiarazione delle merci diventi un ostacolo temporale nel processo logistico, dando seguito a una richiesta espressa soprattutto dalle imprese che dichiarano invii urgenti di merci, come nel caso dei pezzi di ricambio o delle consegne notturne. Comunque ne beneficiano anche le imprese che desiderano avere il più possibile nelle proprie mani il processo di sdoganamento.

Cpv. 2

Il Consiglio federale disciplina le condizioni alle quali sono vincolate le agevolazioni nella procedura d’imposizione e i dettagli procedurali. Può assoggettare le agevolazioni a un obbligo di dichiarazione.

Le condizioni, che saranno disciplinate a livello di ordinanza, richiedono tra l’altro un’elevata affidabilità al fine di garantire il rispetto degli atti normativi; Tuttavia devono promuovere anche un utilizzo economicamente opportuno delle agevolazioni, quindi evitare di creare ostacoli artificiali per le piccole imprese. La qualifica di AEO non è una condizione per ottenere le agevolazioni. Tuttavia, chi dispone di questa qualifica non deve dimostrare nuovamente di soddisfare alcuni requisiti per usufruire delle agevolazioni procedurali, se essi sono già stati verificati per il rilascio della qualifica di AEO. È il caso, ad esempio, del requisito della solvibilità.

Capitolo 2: Destinazioni delle merci

Art. 24 Tipi di destinazioni delle merci

Cpv. 1

Con le destinazioni delle merci viene sostanzialmente trasposto nel nuovo diritto l’oggetto dei regimi doganali menzionati nell’articolo 47 capoverso 2 LD. Vi si aggiunge unicamente l’introduzione in un deposito fiscale di merci sdoganate e non imposte conformemente alla LImT, alla LIOm o alla LAlc.

Nel traffico transfrontaliero delle merci sono ora a disposizione le seguenti destinazioni delle merci:

• – l’importazione in libera pratica;

• – l’esportazione dalla libera pratica;

• – il transito;

• – l’importazione per il perfezionamento attivo;

• – l’esportazione per il perfezionamento passivo;

• – l’importazione o l’esportazione per l’ammissione temporanea;

• – l’introduzione in un deposito doganale;

• – l’introduzione in un deposito fiscale.

Le singole destinazioni delle merci sono precisate negli articoli 25–34.

Le destinazioni delle merci enumerate menzionano inoltre gli stessi scopi a cui possono essere oggi assegnate le merci nel traffico internazionale.

Per le diverse destinazioni nel traffico transfrontaliero delle merci esiste una procedura unitaria.

Cpv. 2

All’inizio della procedura unitaria la persona soggetta all’obbligo di dichiarazione deve stabilire la destinazione delle merci nella dichiarazione delle merci.

Cpv. 3

Il Consiglio federale disciplina i dettagli procedurali relativi alle destinazioni delle merci, in particolare le forme, i termini e gli obblighi di notifica.

L’elenco delle destinazioni delle merci nel capoverso 1 è volutamente non esaustivo. In questo ambito occorre infatti lasciare spazio per tenere conto delle innovazioni economiche. Il Consiglio federale può pertanto prevedere ulteriori destinazioni delle merci. Per quelle che hanno un impatto sul sorgere del debito fiscale o sul calcolo dei tributi, occorre tuttavia in ogni caso una base legale formale conformemente al principio della legalità (art. 127 cpv. 1 Cost.).

Cpv. 4

Le destinazioni delle merci secondo il capoverso 1 lettere c–h necessitano di un’autorizzazione dell’UDSC. Nelle destinazioni in questione, tale autorizzazione ha il ruolo di sostituire la vigilanza doganale finora prevista nell’articolo 23 LD. Non viene rilasciata come autorizzazione a sé stante, bensì è implicita nella decisione d’imposizione, purché siano soddisfatte le condizioni stabilite dal Consiglio federale.

L’UDSC può vincolare l’autorizzazione per la destinazione delle merci in questione a condizioni e oneri nonché può limitarla nel tempo.

Le condizioni influiscono sul debito fiscale. Nelle destinazioni delle merci soggette all’obbligo di autorizzazione il debito fiscale sorge condizionatamente (art. 39 cpv. 1 e 2). Se le condizioni dell’autorizzazione secondo l’articolo 24 capoverso 4 sono soddisfatte, il debito fiscale è annullato (art. 39 cpv. 3 lett. a). In caso di disbrigo regolare, per queste destinazioni delle merci vi è in linea di principio un’esenzione totale dai tributi che dovrebbero essere normalmente pagati per le merci importate in libera pratica o esportate dalla libera pratica. Se, invece, le condizioni dell’autorizzazione secondo l’articolo 24 capoverso 4 non sono soddisfatte, il debito fiscale sorto condizionatamente diventa esigibile (art. 47 cpv. 2). Le deroghe al principio secondo cui il disbrigo regolare, in caso di debito fiscale condizionato, porta all’esenzione dai tributi devono essere previste da un atto normativo (art. 39 cpv. 3). Conformemente all’articolo 14 D-LTDo e all’articolo 23 LIAut, il Consiglio federale può prevedere una simile deroga per l’importazione o l’esportazione per l’ammissione temporanea.

Limitare la durata di validità dell’autorizzazione è opportuno per le destinazioni delle merci secondo il capoverso 1 lettere c–f, ma inutile per le destinazioni dell’introduzione in un deposito doganale (cpv. 1 lett. g) o in un deposito fiscale (cpv. 1 lett. h). L’immagazzinamento a tempo indeterminato è in linea con una prassi seguita da decenni e risponde a una forte esigenza dei clienti. È possibile rinunciare a limitare la durata di validità anche per motivi di sicurezza doganale, in quanto deve essere tenuto un inventario dettagliato delle merci immagazzinate.

Art. 25 Importazione in libera pratica

Nell’articolo 6 lettera a l’importazione è definita come il portare merci nel territorio doganale, quindi come atto puramente fisico di trasportare le merci oltre il confine doganale. Tuttavia, da questo termine non è possibile evincere se si tratta di merci non sdoganate, non imposte, fabbricate all’estero oppure precedentemente esportate dal territorio doganale svizzero per l’ammissione temporanea o il perfezionamento. Il termine «importazione» ai sensi dell’articolo 6 lettera a non stabilisce neppure se le merci sono importate solo temporaneamente o definitivamente.

Nel caso della destinazione delle merci dell’importazione in libera pratica, invece, questo punto è inequivocabilmente disciplinato. Tale destinazione serve a importare definitivamente le merci nel territorio doganale svizzero e, quindi, a metterle in libera pratica dal punto di vista doganale e fiscale. Si tratta della destinazione delle merci più importante e maggiormente utilizzata. Con tale destinazione le merci possono entrare nel circuito economico della Svizzera e partecipare come bene economico allo scambio di merci e alla formazione dei prezzi. Le merci estere diventano merci svizzere di cui è possibile disporre liberamente nel territorio doganale.

Art. 26 Esportazione dalla libera pratica

Nell’articolo 6 lettera b l’esportazione è definita come il portare merci fuori dal territorio doganale, quindi come atto puramente fisico di trasportare le merci oltre il confine doganale. Tuttavia, da questo termine non è possibile evincere se si tratta di merci sdoganate, imposte, fabbricate in Svizzera oppure precedentemente importate dal territorio doganale estero per l’ammissione temporanea, il perfezionamento, il transito o l’immagazzinamento. Il termine «esportazione» non stabilisce neppure se le merci sono esportate solo temporaneamente o definitivamente.

Nel caso della destinazione delle merci dell’esportazione dalla libera pratica, invece, questo punto è inequivocabilmente disciplinato. Si tratta di merci fabbricate nel territorio doganale oppure precedentemente importate in libera pratica e ora definitivamente esportate dal territorio doganale. Le merci possono essere tolte dalla libera pratica o da un deposito fiscale. Le merci in un deposito fiscale sono merci sdoganate ma non imposte conformemente alla LImT, alla LIOm o alla LAlc nonché di merci di origine svizzera. Con l’esportazione dalla libera pratica esse escono definitivamente dal circuito economico della Svizzera. L’atto vero e proprio di portare le merci fuori dal territorio doganale non deve avvenire in ogni caso immediatamente dopo l’assegnazione delle merci alla destinazione dell’esportazione dalla libera pratica. Questi due momenti non coincidono, per esempio, se le merci sono esportate dalla libera pratica e poi immagazzinate in un deposito doganale.

Art. 27 Transito

Cpv. 1

La destinazione delle merci del transito corrisponde, a livello di contenuto, all’attuale articolo 49 capoverso 1 LD. Da un lato, si tratta del portare merci non in libera pratica nel territorio doganale e successivamente portarle fuori da esso, ovvero riesportarle (attraversamento del territorio doganale da un confine doganale all’altro), oppure portarle verso un determinato luogo nel territorio doganale. Dall’altro, include anche il trasporto di merci non in libera pratica tra due località ubicate all’interno del territorio doganale.

La durata del trasporto è limitata nel tempo (cfr. inoltre l’art. 24 cpv. 4). Il termine è fissato considerando il percorso e il mezzo di trasporto.

Cpv. 2

Il transito esige la sorveglianza di ciò che accade con queste merci all’interno del territorio doganale. Durante il transito le merci non possono infatti essere utilizzate né modificate; possono eventualmente essere trattate solo a fini del trasporto. Di conseguenza l’identità delle merci deve essere garantita. Ciò può avvenire con un sigillo apposto dalle autorità doganali sul mezzo di trasporto, sul contenitore o sul pacco oppure con una descrizione esatta delle posizioni delle merci.

Cpv. 3

L’inizio e la conclusione della procedura relativa alla destinazione delle merci del transito devono avvenire, o essere richiesti, ogni volta con una dichiarazione delle merci distinta (cfr. anche l’esempio relativo all’art. 32 cpv. 4).

Art. 28 e 30 – Importazione per il perfezionamento attivo ed esportazione per il perfezionamento passivo: condizioni generali

Le disposizioni che disciplinano le destinazioni delle merci dell’importazione per il perfezionamento attivo e dell’esportazione per il perfezionamento passivo secondo l’articolo 24 capoverso 1 lettere d ed e D‑LE‑UDSC hanno in gran parte lo stesso contenuto normativo di quelle del diritto attuale (cfr. a tal proposito gli art. 12, 13, 59 e 60 LD).

Art. 28 cpv. 1 e 30 cpv. 1 – Definizione del perfezionamento

Per perfezionamento si intendono in generale operazioni di natura meccanica o chimica. Si tratta della lavorazione o della trasformazione di una merce. La lavorazione si distingue dalla trasformazione per il fatto che implica modifiche meno profonde delle merci, le quali non perdono le loro specificità; ciò significa che i prodotti di partenza mantengono le loro caratteristiche essenziali. La trasformazione comporta invece la modifica di queste caratteristiche; ciò significa che le merci conservano solo la sostanza ma non la loro individualità fisica. Come finora, la riparazione è compresa nelle destinazioni delle merci dell’importazione per il perfezionamento attivo e dell’esportazione per il perfezionamento passivo.

Art. 28 cpv. 1 e art. 30 cpv. 1 – Scopo del perfezionamento

Le destinazioni delle merci dell’importazione per il perfezionamento attivo e del­l’esportazione per il perfezionamento passivo servono a portare temporaneamente nel territorio doganale merci estere o a portare temporaneamente fuori dal territorio doganale merci svizzere per la lavorazione, la trasformazione e la riparazione. La condizione essenziale per queste destinazioni delle merci è quindi la riesportazione o la reimportazione delle merci, che viene presupposta per l’intera durata di validità della destinazione delle merci; per esempio nell’attuazione dei compiti d’esecuzione di natura non fiscale, per i quali è rilevante se una merce viene portata definitivamente nel territorio doganale oppure riportata fuori dal territorio doganale dopo il perfezionamento.

Art. 28 cpv. 2 – Regime d’equivalenza nell’importazione per il perfezionamento attivo

In linea di principio esistono due possibilità per l’importazione per il perfezionamento attivo: il regime d’identità e il regime d’equivalenza

Nel regime d’identità le merci portate nel territorio doganale per esservi perfezionate devono essere riesportate come prodotti perfezionati (cfr. art. 42 cpv. 1 OD). Questo aspetto continuerà a essere disciplinato a livello di ordinanza.

Il cosiddetto regime d’equivalenza offre invece la possibilità di esportare, al posto delle merci importate nel territorio doganale per il perfezionamento attivo, merci indigene nella stessa quantità, natura e qualità quali prodotti lavorati o trasformati (art. 41 cpv. 1 OD). Ciò continuerà a essere disciplinato a livello di legge come finora (art. 12 cpv. 2 LD). Le condizioni materiali per il regime d’equivalenza (merci nella medesima quantità, natura e qualità) devono essere verificate nella procedura di autorizzazione secondo l’articolo 29 capoverso 1 D-LE-UDSC.

Nella dichiarazione delle merci per l’inizio della procedura relativa alla destinazione delle merci dell’importazione per il perfezionamento attivo occorre indicare se viene applicato il regime d’identità o quello (autorizzato) d’equivalenza.

Il Consiglio federale disciplina il regime d’equivalenza e le condizioni dell’autorizzazione per la destinazione delle merci dell’importazione per il perfezionamento attivo e la procedura (art. 29 cpv. 1 D-LE-UDSC). Tali deleghe delle competenze consentono al Consiglio federale di prevedere in generale il regime d’equivalenza per determinate merci oppure di consentire in generale il perfezionamento attivo per piccole quantità di merci (art. 29 cpv. 1 D-LE-UDSC).

Art. 28 cpv. 4 – Opposizione di interessi pubblici preponderanti, obbligo di autorizzazione

Nell’ambito della procedura di autorizzazione viene verificato, tra l’altro, se al rilascio dell’autorizzazione particolare (cfr. art. 29 cpv. 4 D-LE-UDSC) si oppongono «interessi pubblici preponderanti». È il caso, tra l’altro, quando sono in pericolo gli interessi statali nel quadro delle epizoozie (p. es. importazione di carne suina da Paesi colpiti da peste suina), della politica sanitaria (p. es. importazione di formaggi da Paesi in cui si sono verificati casi di listeriosi) o di natura ecologica (p. es. importazione di prodotti che possono generare residui vietati). Gli interessi economici vanno invece presi in considerazione solo nell’ambito della verifica secondo l’articolo 29 capoverso 2 D-LE-UDSC⁶⁵.

Art. 29 Importazione per il perfezionamento attivo: autorizzazione particolare

Art. 29 cpv. 1 – Condizioni

Per la destinazione delle merci dell’importazione per il perfezionamento attivo occorre sempre un’autorizzazione particolare, ovvero un’autorizzazione supplementare rispetto a quella generale per la destinazione delle merci secondo l’articolo 24 capoverso 4 D‑LE‑UDSC. L’autorizzazione particolare corrisponde all’attuale autorizzazione conformemente all’articolo 59 capoverso 2 LD. In linea di principio, l’UDSC rilascia questa autorizzazione particolare per il perfezionamento attivo sotto forma di un’autorizzazione individuale riferita alle merci.

Il Consiglio federale disciplina sia le condizioni per il rilascio dell’autorizzazione generale (art. 24 cpv. 4 D-LE-UDSC) sia quelle per l’autorizzazione particolare. le condizioni e gli oneri per l’autorizzazione particolare, decisi dall’UDSC, servono, per esempio, a limitare la durata di validità dell’autorizzazione o a porre condizioni per la procedura di conteggio. Per i prodotti agricoli, compresi quelli di base, devono essere osservate condizioni economiche specifiche (art. 29 cpv. 2 D-LE-UDSC). In generale vale quanto segue: all’importazione per il perfezionamento attivo non devono opporsi interessi pubblici preponderanti (art. 28 cpv. 4 D-LE-UDSC).

Tra le condizioni generali per il rilascio dell’autorizzazione si menzionano: il perfezionamento delle merci nel territorio doganale svizzero, l’intenzione di riesportare le merci perfezionate e la garanzia dell’identità delle merci. Tra le condizioni particolari per l’autorizzazione si annoverano, invece, lo scopo e la durata del perfezionamento.

Laddove siano soddisfatti determinati requisiti, sono ora rilasciate anche autorizzazioni generali riferite all’impresa (qualifica di «Rafinador»). Le imprese in questione beneficiano sostanzialmente delle seguenti agevolazioni:

• – fatta eccezione per i prodotti agricoli, compresi quelli di base, i titolari di un’autorizzazione non necessitano di un’autorizzazione individuale per ogni perfezionamento o per ogni merce. Per le merci dei capitoli della tariffa doganale 25–97, soggette ad atti normativi di natura non fiscale o a tributi diversi da dazio o IVA, è solitamente necessaria un’autorizzazione individuale;

• – l’autorizzazione generale (qualifica di «Rafinador») è valida per cinque anni;

• – i conteggi sono effettuati periodicamente;

• – il Consiglio federale rinuncia alla garanzia dei tributi doganali, sulla base dell’articolo 52 capoverso 4 D‑LE‑UDSC.

Per questa qualifica sono inoltre ipotizzabili le seguenti condizioni:

• – l’impresa richiedente ha sede nel territorio doganale ed è iscritta nel registro di commercio;

• – l’interlocutore si contraddistingue per un’affidabilità e una qualità del lavoro elevate.

Se sono soddisfatte tutte le condizioni per il rilascio dell’autorizzazione, la destinazione delle merci dell’importazione per il perfezionamento attivo è autorizzata. Le merci sono assegnate alla destinazione con questa autorizzazione particolare e con la dichiarazione delle merci. L’esenzione da dazio o la riduzione dei tributi doganali è concessa nei casi di cui all’articolo 12 capoversi 1 e 2 D-LTDo.

Art. 29 cpv. 2 – Perfezionamento attivo di prodotti agricoli, compresi quelli di base: condizioni economiche per l’autorizzazione

Il perfezionamento attivo di prodotti agricoli, compresi quelli di base, rimane soggetto all’obbligo di autorizzazione, anche se continuano a essere previste semplificazioni nella procedura. I dettagli saranno disciplinati a livello di ordinanza.

In linea di principio, per i prodotti agricoli, compresi quelli di base, si applicano le condizioni per il rilascio dell’autorizzazione secondo l’articolo 29 capoverso 1 D‑LE-UDSC.

Nella procedura di autorizzazione occorre inoltre verificare se non sono disponibili prodotti indigeni, compresi quelli di base, dello stesso genere in quantità sufficiente o se l’eventuale svantaggio dovuto al prezzo delle materie prime per i prodotti dello stesso genere, compresi quelli di base, non può essere compensato mediante altre misure. Queste condizioni per il rilascio dell’autorizzazione si basano sull’attuale diritto doganale (art. 12 cpv. 3 LD).

Art. 29 cpv. 3 – Consultazione e informazione delle cerchie interessate

Per determinati prodotti agricoli, compresi quelli di base, il Consiglio federale può stabilire che l’UDSC consulti o informi le cerchie interessate, ossia gli uffici federali competenti (Segreteria di Stato dell’economia, Ufficio federale dell’agricoltura [UFAG]) e le organizzazioni interessate (associazioni di categoria e di produttori). Inoltre può escludere l’informazione o la consultazione per piccole quantità di merci.

Nel quadro della consultazione vengono esaminate le condizioni economiche secondo l’articolo 29 capoverso 2 D-LE-UDSC. Per quanto riguarda l’informazione, le cerchie interessate sono ragguagliate unicamente in merito alle domande di autorizzazione pervenute per il perfezionamento attivo dei rispettivi prodotti agricoli, compresi quelli di base.

L’informazione corrisponde alla procedura di autorizzazione semplificata sancita nell’articolo 165a OD e introdotta nel 2019 per il perfezionamento attivo di latticini e cereali di base, come stabilito nel messaggio del 17 maggio 2017⁶⁶ concernente l’eliminazione dei contributi all’esportazione per prodotti agricoli trasformati. È previsto che il Dipartimento federale dell’economia, della formazione e della ricerca valuti la procedura di autorizzazione semplificata nel 2023, dopo di che saranno eventualmente apportate le necessarie modifiche.

Art. 29 cpv. 4 – Informazione delle cerchie interessate

Finora le cerchie interessate non venivano informate delle decisioni di autorizzazione concernenti i prodotti agricoli, compresi quelli di base. Nel quadro della mozione Dettling del 17 marzo 2021 (21.3237 «Trasparenza nel traffico di perfezionamento»), che il nostro Collegio ha proposto di accogliere ma che non è stata ancora trattata dalla seconda Camera del Paramento, l’autore chiede di informare automaticamente le cerchie interessate in merito alle decisioni concernenti le domande per il perfezionamento attivo nel settore agricolo. La presente disposizione crea la necessaria base legale affinché l’UDSC possa informare le cerchie interessate in merito alle decisioni relative a domande di autorizzazione secondo l’articolo 29 capoverso 2 D-LE-UDSC. Ciò riguarda sia le decisioni favorevoli sia quelle contrarie a tutti i livelli.

Art. 30 cpv. 2 – Regime d’equivalenza nell’esportazione per il perfezionamento passivo

Come per la destinazione delle merci dell’importazione per il perfezionamento attivo, il regime d’equivalenza nell’esportazione per il perfezionamento passivo deve essere chiesto nella dichiarazione delle merci, dove occorre indicare se viene applicato il regime d’identità o quello d’equivalenza.

Il Consiglio federale disciplina il regime d’equivalenza e le condizioni dell’autorizzazione per la destinazione delle merci dell’esportazione per il perfezionamento passivo e la procedura (art. 31 D-LE-UDSC). Anche qui le deleghe delle competenze consentono al Consiglio federale di prevedere in generale il regime d’equivalenza per determinate merci oppure di consentire in generale il perfezionamento passivo per piccole quantità di merci (art. 31 D-LE-UDSC).

Art. 30 cpv. 4 – Opposizione di interessi pubblici preponderanti, obbligo di autorizzazione

Nell’ambito della procedura di autorizzazione viene verificato, tra l’altro, se al rilascio dell’autorizzazione particolare (cfr. art. 31 D-LE-UDSC) si oppongono interessi pubblici preponderanti. È il caso, per esempio, del rischio d’inganno per i consumatori, che può verificarsi se nel regime d’equivalenza sostanze di qualità vengono portate fuori dal territorio doganale come prodotti di partenza per essere perfezionate e all’estero sono sostituite con merci di minore valore oppure se all’estero sono effettuati trattamenti che in Svizzera non sono legali.

Art. 31 Esportazione per il perfezionamento passivo: autorizzazione particolare

Per la destinazione delle merci dell’esportazione per il perfezionamento passivo occorre sempre un’autorizzazione particolare, ovvero un’autorizzazione supplementare rispetto a quella generale per la destinazione delle merci secondo l’articolo 24 capoverso 4 D‑LE‑UDSC. L’autorizzazione particolare corrisponde all’attuale autorizzazione conformemente all’articolo 60 capoverso 2 LD. In linea di principio l’UDSC rilascia questa autorizzazione particolare per il perfezionamento passivo sotto forma di un’autorizzazione individuale riferita alle merci.

Il Consiglio federale disciplina sia le condizioni per il rilascio dell’autorizzazione generale (art. 24 cpv. 4 D-LE-UDSC) sia quelle per l’autorizzazione particolare. In ge­nerale vale quanto segue: all’esportazione per il perfezionamento passivo non devono opporsi interessi pubblici preponderanti (vedi art. 30 cpv. 4 D-LE-UDSC).

Tra le condizioni generali per il rilascio dell’autorizzazione si menzionano: il perfezionamento delle merci nel territorio doganale estero, l’intenzione di reimportare le merci perfezionate e la garanzia dell’identità delle merci. Tra le condizioni particolari per l’autorizzazione si annoverano, invece, lo scopo e la durata del perfezionamento.

Laddove siano soddisfatti determinati requisiti, sono ora rilasciate anche autorizzazioni generali riferite all’impresa (qualifica di «Rafinador»). Le imprese in questione beneficiano sostanzialmente delle seguenti agevolazioni:

• – fatta eccezione per i prodotti agricoli, compresi quelli di base, i titolari di un’autorizzazione non necessitano di un’autorizzazione individuale per ogni perfezionamento o per ogni merce. Per le merci dei capitoli della tariffa doganale 25–97, soggette ad atti normativi di natura non fiscale o a tributi diversi da dazio o IVA, è solitamente necessaria un’autorizzazione individuale;

• – l’autorizzazione generale (qualifica di «Rafinador») è valida per cinque anni;

• – i conteggi sono effettuati periodicamente;

• – il Consiglio federale rinuncia alla garanzia dei tributi doganali, sulla base dell’articolo 52 capoverso 4 D‑LE‑UDSC.

Per questa qualifica sono inoltre ipotizzabili le seguenti condizioni:

• – l’impresa richiedente ha sede nel territorio doganale ed è iscritta nel registro di commercio;

• – l’interlocutore si contraddistingue per un’affidabilità e una qualità del lavoro elevate.

Se sono soddisfatte tutte le condizioni per il rilascio dell’autorizzazione, la destinazione delle merci dell’esportazione per il perfezionamento passivo è autorizzata. Le merci sono assegnate alla destinazione con questa autorizzazione particolare e con la dichiarazione delle merci. L’esenzione da dazio o la riduzione dei tributi doganali è concessa nei casi di cui all’articolo 13 D-LTDo.

Art. 32 Importazione o esportazione per l’ammissione temporanea

Cpv. 1 e 2

L’articolo 32 traspone nel nuovo diritto doganale il regime di ammissione temporanea finora disciplinato negli articoli 9 e 58 LD. Da un lato, l’ammissione temporanea è riservata alle merci non in libera pratica nel territorio doganale, utilizzate nel territorio doganale per un determinato periodo e in seguito riesportate intatte (importazione per l’ammissione temporanea, cpv. 1). Dall’altro, è consentita anche per le merci in libera pratica nel territorio doganale, utilizzate nel territorio doganale estero per un periodo limitato e in seguito reimportate intatte (esportazione per l’ammissione temporanea, cpv. 2). La destinazione delle merci dell’importazione o dell’esportazione per l’ammissione temporanea permette di mantenere lo stato delle merci (in libera pratica o non in libera pratica; cfr. a tal proposito la definizione di «merci in libera pratica» all’art. 6 lett. d).

La designazione «ammissione temporanea» implica una limitazione temporale nonché un utilizzo delle merci in questione. Dall’ammissione temporanea vanno distinte l’illimitatezza temporale e la modifica o il non utilizzo (p. es. immagazzinamento) delle merci: per questi casi sono previste altre destinazioni delle merci.

La riesportazione o reimportazione delle merci è una condizione fondamentale di questa destinazione delle merci⁶⁷. Dopo essere stata utilizzata conformemente allo scopo, le merci devono riuscire dal circuito economico svizzero oppure rientrarvi. Lo scopo principale di questa destinazione delle merci deve dunque essere l’esecuzione della riesportazione o reimportazione intatta delle stesse merci. A tale scopo servono in particolare il termine di riesportazione o di reimportazione, la limitazione della durata massima d’utilizzo o la determinazione dell’identità secondo il capoverso 3. È ovvio che, in luogo della riesportazione o della reimportazione, è possibile anche una dichiarazione regolare delle merci con un’altra destinazione consentita per queste merci (p. es. importazione in libera pratica o esportazione dalla libera pratica).

Nel regime doganale dell’ammissione temporanea finora applicato mancava la possibilità dello svolgimento elettronico. Così come per le altre destinazioni delle merci, le dichiarazioni doganali in forma cartacea devono essere sostituite da una dichiarazione delle merci elettronica. Ciò vale in particolare per la dichiarazione doganale d’ammissione temporanea (DDAT). In futuro anche il libretto ATA, un documento doganale internazionale, sarà integrato nel processo digitale (eATA).

Cpv. 3

L’identità delle merci deve essere garantita al fine di assicurare la riesportazione o la reimportazione delle stesse merci. Per la durata di validità della destinazione delle merci dell’importazione o dell’esportazione per l’ammissione temporanea le merci non devono poter essere illecitamente modificate né sostituite.

Cpv. 4

L’inizio e la conclusione della procedura relativa alla destinazione delle merci dell’importazione o dell’esportazione per l’ammissione temporanea devono avvenire, o essere richiesti, ogni volta con una dichiarazione delle merci distinta. Questo modo di procedere è illustrato con il seguente esempio di merci assegnate alla destinazione dell’importazione per l’ammissione temporanea.

Quando le merci vengono portate nel territorio doganale, la persona soggetta all’obbligo di dichiarazione deve presentare una dichiarazione delle merci per iniziare la procedura relativa a questa destinazione delle merci. Con la notifica (decisione d’imposizione) viene contestualmente rilasciata l’autorizzazione secondo l’articolo 24 capoverso 4 e accolta la domanda di imposizione con debito fiscale condizionato (art. 39 cpv. 1). Nel momento in cui le merci vengono riportate nel territorio doganale estero, è necessaria una nuova dichiarazione delle merci per concludere la procedura relativa alla destinazione delle merci. La conclusione e l’annullamento del debito fiscale se­condo l’articolo 39 capoverso 3 possono essere decisi solo se sono rispettate le pertinenti disposizioni.

Cpv. 5

Il capoverso 5 mantiene in essere il disciplinamento dell’articolo 9 capoverso 3 LD.

La destinazione delle merci dell’importazione o dell’esportazione per l’ammissione temporanea riveste una notevole importanza economica⁶⁸. Il Consiglio federale deve poter continuare a escludere o limitare questa destinazione per motivi economici o di politica commerciale. In tal modo viene contrastato, per esempio, il rischio che le merci in libera pratica siano in concorrenza con le merci assegnate alla destinazione dell’importazione per l’ammissione temporanea. L’esclusione o la limitazione di questa destinazione delle merci è ipotizzabile, per esempio, nel caso di Paesi che non concedono la reciprocità oppure nel caso dell’impiego di veicoli non in libera pratica per trasporti commerciali interni (divieto di trasporto interno secondo il diritto doganale). Il Consiglio federale e, di conseguenza, l’amministrazione sono vincolati in questo caso al diritto internazionale, in particolare alla Convenzione di Istanbul.

Il Consiglio federale non deve solo limitare o escludere l’ammissione temporanea, ma deve anche poter continuare a disciplinare in quali casi l’UDSC può autorizzare eccezioni al riguardo.

Elemento centrale della destinazione delle merci dell’importazione o dell’esportazione per l’ammissione temporanea è lo scopo per il quale le merci devono essere utilizzate nel territorio doganale svizzero o in quello estero. In considerazione dei molteplici impieghi possibili, si rinuncia a inserire nella legge disposizioni specificamente riferite allo scopo, limitandosi a riportare le linee guida, così come nell’attuale diritto doganale. Nella definizione degli scopi d’impiego, dei requisiti da soddisfare e delle condizioni e degli obblighi da rispettare, la Convenzione di Istanbul assume un ruolo di riferimento.

Art. 33 Introduzione in un deposito doganale

Cpv. 1 e 2

In un deposito doganale (per la definizione vedi art. 64) possono essere immagazzinate merci non in libera pratica. Chi intende introdurre merci in un deposito doganale deve assegnarle alla destinazione delle merci dell’introduzione in un deposito doganale (art. 24 cpv. 1 lett. g). In questo caso il debito fiscale sorge condizionatamente (art. 39). In conformità alla prassi corrente (art. 51 cpv. 2 lett. a e art. 62 cpv. 3 LD), per questa destinazione delle merci il Consiglio federale rinuncia alla garanzia dei tributi (cfr. art. 52 cpv. 4).

Le merci assegnate alla destinazione dell’introduzione in un deposito doganale non sono soggette a provvedimenti di politica commerciale, così come avviene attualmente (cfr. art. 51 cpv. 2 lett. a e art. 62 cpv. 3 LD). Sono applicabili i compiti d’esecuzione dell’UDSC conformemente agli atti normativi di natura non fiscale, sempre che tali atti lo prevedano.

È mantenuto l’attuale disciplinamento di cui all’articolo 53 capoverso 3 e all’articolo 65 capoverso 2 LD, secondo cui le merci possono essere immagazzinate nei depositi doganali a tempo indeterminato (cpv. 2).

Attualmente i depositi franchi doganali e i depositi doganali sono caratterizzati da uno statuto e processi diversi: le merci che si trovano in un deposito doganale sono assegnate al regime di deposito doganale (art. 50–57 LD), mentre quelle che si trovano in un deposito franco doganale hanno una propria destinazione doganale (art. 62–67 LD). Questa distinzione e i diversi processi correlati sono tuttavia superati dal punto di vista sia della sorveglianza fiscale sia della logistica di magazzino. La distinzione procedurale è dunque abolita. Tutte le merci che si trovano in un deposito doganale sono assegnate alla destinazione delle merci dell’introduzione in un deposito doganale, tuttavia i tipi di deposito esistenti (deposito doganale aperto e deposito franco doganale) sono sostanzialmente mantenuti (art. 65 cpv. 2).

Cpv. 3

Il Consiglio federale disciplina i tipi di gestione consentiti durante l’immagazzinamento, le condizioni per tali tipi di gestione nonché eventuali restrizioni. Ciò corrisponde all’attuale disciplinamento secondo gli articoli 56 capoverso 2 e 65 capoverso 3 LD. La gestione comprende le attività che servono a conservare le merci e a preservare il loro valore nonché l’imballaggio e il cambiamento di imballaggio. Occorre effettuare una chiara distinzione tra la gestione e il perfezionamento, che ha lo scopo di aggiungere valore economico alle merci e che pertanto continua a essere proibito in un deposito doganale.

Cpv. 4

La destinazione delle merci dell’esportazione dalla libera pratica (art. 26) riguarda le merci che vengono tolte dalla libera pratica per essere portate fuori dal territorio doganale. Il Consiglio federale disciplina a quali condizioni le merci imposte per l’esportazione possono essere immagazzinate in un deposito doganale prima di essere portate fuori dal territorio doganale. Così come avviene nel diritto attuale (art. 173a OD), l’acquirente deve avere la propria sede o il proprio domicilio fuori dal territorio doganale.

Conformemente al disciplinamento attuale, le merci imposte per l’esportazione e immagazzinate in un deposito doganale prima di essere portate all’estero devono essere portate nel territorio doganale estero entro sei mesi (art. 53 cpv. 3 LD e art. 157 OD nonché art. 65 cpv. 2 LD e art. 179 OD). Tale disposizione era stata originariamente introdotta per evitare abusi, ovvero l’ottenimento dell’esenzione fiscale sulla base dell’imposizione all’esportazione, senza che le merci fossero destinate all’estero. Tuttavia, essa ha potuto essere facilmente aggirata attraverso la breve esportazione delle merci in un Paese limitrofo, causando nel contempo traffico inutile e comportando un notevole onere amministrativo per il controllo della sua osservanza. Tali abusi vengono evitati con la disposizione introdotta nel 2016, secondo cui le merci imposte all’esportazione possono essere immagazzinate in depositi doganali se l’acquirente ha la propria sede o il proprio domicilio fuori dal territorio doganale (art. 173a OD, vedi sopra). Di conseguenza, simili merci imposte per l’esportazione possono essere immagazzinate senza limiti di tempo anche in futuro.

Cpv. 5

L’identità delle merci assegnate alla destinazione dell’introduzione in un deposito doganale deve essere garantita, al fine di evitare che le merci possano essere illecitamente modificate o sostituite durante il loro immagazzinamento oppure entrino nel territorio doganale non imposte.

Cpv. 6

L’inizio e la conclusione della procedura relativa alla destinazione delle merci devono avvenire ogni volta con una dichiarazione delle merci distinta. Quando le merci vengono introdotte nel deposito doganale (entrata), la persona soggetta all’obbligo di dichiarazione deve presentare una dichiarazione delle merci per iniziare la procedura relativa alla destinazione. Con l’inizio della procedura viene contestualmente rilasciata l’autorizzazione secondo l’articolo 24 capoverso 4. Nel momento in cui le merci sono riportate fuori dal deposito doganale (uscita), è necessaria una nuova dichiarazione delle merci per concludere la procedura relativa alla destinazione. Con la decisione concernente la conclusione della procedura relativa alla destinazione delle merci, il debito fiscale condizionato è annullato (art. 39 cpv. 3). La conclusione e l’annullamento del debito fiscale possono essere decisi solo se sono rispettate le pertinenti disposizioni.

Art. 34 Introduzione in un deposito fiscale

Nel traffico transfrontaliero delle merci la destinazione delle merci dell’introduzione in un deposito fiscale sostituisce le disposizioni attuali concernenti il trasporto delle merci dal confine in un deposito fiscale. In questo caso il debito fiscale sorge condizionatamente e può essere garantito secondo gli articoli 51 e seguenti. La procedura si conclude con l’immagazzinamento nel deposito fiscale. Come finora, il deposito fiscale (cfr. art. 69 cpv. 2) è un luogo in cui possono essere immagazzinate, fabbricate, ottenute, gestite e lavorate le merci sdoganate ma non imposte secondo la LImT, la LIOm o la LAlc nonché le stesse merci ma di provenienza svizzera.

Nell’ambito dei depositi fiscali si è provveduto a uniformare le definizioni. In luogo di «deposito fiscale autorizzato» nella legge sull’imposizione del tabacco o di «deposito autorizzato» nella legge sull’imposizione degli oli minerali, in tutti gli atti normativi si parla di «deposito fiscale». Il «depositario autorizzato» o il «gestore» diventa il «titolare di un’autorizzazione per la gestione di un deposito fiscale». I diritti e i doveri rimangono immutati.

Il Consiglio federale stabilisce nelle disposizioni d’esecuzione le condizioni per l’istituzione e la gestione di un deposito fiscale (cpv. 3). Inoltre disciplina il trasporto di merci non imposte come pure l’immagazzinamento delle merci svizzere in un deposito fiscale.

Capitolo 3 Disposizioni particolari per operatori economici autorizzati e persone che allestiscono dichiarazioni delle merci a titolo professionale

Art. 35 Operatore economico autorizzato

Questa disposizione riprende l’attuale articolo 42a LD. Anch’essa menziona i quattro criteri principali per la concessione della qualifica di operatore economico autorizzato. Il contenuto della disposizione si basa sull’articolo 1 dell’allegato II all’accordo sulla facilitazione e la sicurezza doganali, che nel 2021 è stato adeguato al codice doganale.

Tutti i criteri che devono essere soddisfatti per ottenere la qualifica di AEO vengono precisati ai fini della certezza del diritto. Il capoverso 1 lettera a è oggetto di una modifica materiale che introduce due nuove condizioni: il richiedente non deve aver commesso reati gravi in relazione alla sua attività economica (cfr. art. 112g lett. a OD, standard di sicurezza adeguati) e deve osservare le leggi fiscali nazionali. L’adempimento di questi obblighi fiscali è controllato già oggi dall’Amministrazione delle dogane in collaborazione con l’Amministrazione federale delle contribuzioni.

Se sono soddisfatte tutte le condizioni, l’UDSC concede la qualifica di operatore economico autorizzato anche a nuovi attori economici o a coloro che non risultano attivi per tutto il periodo di controllo (attualmente tre anni secondo l’art. 112d OD). In questo caso la domanda è esaminata sulla base dei risultati disponibili.

Se un debitore fiscale soggetto a procedura di fallimento contesta il credito dell’UDSC, la sussistenza del credito non è stabilita nella procedura di collocazione in graduatoria bensì nella procedura amministrativa. Di conseguenza, la graduazione del credito viene effettuata soltanto in presenza di una decisione relativa ai tributi passata in giudicato.

Art. 36 Requisiti per le persone che allestiscono dichiarazioni delle merci a titolo professionale

Cpv. 1

La qualità della dichiarazione delle merci è determinante per il funzionamento il più possibile regolare della procedura, ciò che consente all’UDSC di adempiere prontamente i suoi compiti.

Alla base della corretta determinazione e riscossione dei tributi nonché della verifica del rispetto degli atti normativi di natura non fiscale vi è la dichiarazione delle merci. Le persone che allestiscono dichiarazioni delle merci a titolo professionale devono dunque essere idonee all’esercizio della loro attività. Con questa formulazione neutra della cerchia di persone, il campo d’applicazione della disposizione viene esteso, rispetto al progetto posto in consultazione, dal responsabile dei dati al responsabile delle merci. Rispetto al diritto attuale non vi è alcun ampliamento del campo d’applicazione personale (cfr. tenore dell’art. 109 cpv. 1 LD).

Cpv. 2

Con questo capoverso il Consiglio federale è autorizzato a disciplinare le condizioni d’idoneità per chi allestisce dichiarazioni delle merci a titolo professionale, vale a dire i requisiti professionali e personali, che saranno precisati a livello di ordinanza, come avviene finora (cfr. art. 233 OD).

A differenza del progetto posto in consultazione, l’obbligo di sede è disciplinato in un capoverso separato (cfr. cpv. 3). Inoltre, in considerazione della clausola della nazione più favorita conformemente all’articolo II paragrafo 1 dell’allegato 1.B all’Accordo del 15 aprile 1994⁶⁹ che istituisce l’Organizzazione mondiale del commercio (di seguito: Accordo generale sugli scambi di servizi), si rinuncia alla reciprocità per la deroga all’obbligo di sede.

Cpv. 3

Secondo questa disposizione, il Consiglio federale ha la possibilità di stabilire, per le persone che allestiscono dichiarazioni delle merci a titolo professionale, l’obbligo di avere la sede o il domicilio nel territorio doganale (obbligo di sede). L’obbligo di sede rientra nell’ottica dell’interesse pubblico all’applicazione del diritto, che nel territorio doganale svizzero risulta più facile che nel territorio doganale estero. Ciò riguarda, per esempio, la collaborazione nell’ambito della procedura (art. 82), l’accesso a dati e documenti da conservare (art. 83), la consegna di decisioni nella procedura svolta non elettronicamente, l’esecuzione del debito fiscale per il quale non esistono trattati internazionali e il perseguimento di infrazioni. Il presente capoverso prevede anche due eccezioni all’obbligo di sede nel territorio doganale, riguardanti le persone che hanno la sede o il domicilio nell’area vicina al confine al di fuori del territorio doganale e quelle che sono esonerate dall’obbligo di sede in virtù di un trattato internazionale. Il capoverso 4 disciplina quali condizioni si applicano in questi due casi in luogo della sede o del domicilio.

La prima deroga si rifà all’attuale articolo 8 OD-UDSC, il cui capoverso 2 consente alla persona soggetta all’obbligo di dichiarazione che non ha sede o domicilio nel territorio doganale, bensì «nei pressi del confine», di utilizzare il sistema «e-dec» per la dichiarazione doganale all’importazione se sono soddisfatte determinate condizioni. La presente disposizione sostituisce la formulazione «nei pressi del confine» con «nell’area vicina al confine al di fuori del territorio doganale». Con il riferimento al territorio doganale viene soltanto utilizzata una nozione definita dal D‑LE-UDSC; non viene apportata alcuna modifica materiale rispetto al disciplinamento attuale a livello di ordinanza. La legge non definisce l’area di confine al di fuori del territorio doganale nella quale la persona che effettua la dichiarazione deve avere sede o domicilio, a differenza dell’area di confine nel territorio svizzero che è definita all’articolo 11 capoverso 5. Secondo la prassi vigente, si intende una striscia di terreno di 15 chilometri lungo il confine doganale, considerando la situazione geografica.

La seconda eccezione all’obbligo di sede si basa sull’esonero in virtù di un trattato internazionale. Se un simile trattato prevede che una persona soggetta all’obbligo di dichiarazione non deve avere sede o domicilio nel territorio doganale, questa disposizione prevale (cfr. anche art. 3 cpv. 1).

Non viene invece ripresa nel presente capoverso un’ulteriore eccezione all’obbligo di sede prevista dall’attuale articolo 8 capoverso 3 OD-UDSC. Questa eccezione riguarda le persone con sede o domicilio nel territorio doganale estero che dispongono di uffici nell’area di un ufficio a controlli nazionali abbinati, ma non è rilevante nella prassi.

Cpv. 4

La disposizione stabilisce le condizioni per le persone che vogliono allestire dichiarazioni delle merci a titolo professionale e sono esonerate dall’obbligo di sede secondo il capoverso 3. Le due eccezioni di cui al capoverso 3 sono trattate allo stesso modo. Sia le persone che hanno sede o domicilio nell’area vicina al confine al di fuori del territorio doganale sia le persone esonerate dall’obbligo di sede in virtù di un trattato internazionale devono avere un recapito nel territorio doganale e garantire che l’UDSC abbia accesso, dal territorio doganale, ai dati e ai documenti da custodire secondo l’articolo 83. Questa norma si basa sulle condizioni finora previste dall’articolo 8 capoverso 2 OD-UDSC per le persone con sede o domicilio all’estero nei pressi del confine. Viene estesa unicamente alle persone esonerate dall’obbligo di sede in virtù di un trattato internazionale.

Nella procedura elettronica non occorre di norma un recapito, poiché gli atti rilevanti possono essere notificati nel sistema d’informazione dell’UDSC. Il recapito continua tuttavia a essere necessario laddove, eccezionalmente, non è possibile una procedura per via elettronica. Anche l’accesso a dati e documenti da parte dell’UDSC non è sempre possibile in forma elettronica. Il Consiglio federale disciplinerà che cosa si intende per recapito nelle disposizioni d’esecuzione, le quali si baseranno sulle disposizioni procedurali determinanti in caso di controversia (art. 11 PA, art. 34 DPA o art. 87 CPP). Così come l’obbligo di sede, l’obbligo di designare un recapito riguarda le persone in generale, ossia le persone fisiche, le persone giuridiche o le associazioni di persone (cfr. art. 6 lett. h). Per le persone che allestiscono dichiarazioni delle merci in qualità di dipendenti si rinuncia alla designazione del recapito se il datore di lavoro ha sede o domicilio in Svizzera. Se, invece, il datore di lavoro ha sede all’estero, a livello di ordinanza sarà previsto che queste persone abbiano un domicilio nello stesso luogo del loro datore di lavoro, quindi non devono stabilirne uno proprio.

La presente disposizione è compatibile con gli impegni internazionali della Svizzera risultanti dalle convenzioni tra la Svizzera e gli Stati limitrofi relative agli uffici a controlli nazionali abbinati⁷⁰ nonché con l’Accordo generale sugli scambi di servizi.

Con l’estensione dell’obbligo di avere un recapito alle persone esonerate dall’obbligo di sede in virtù di un trattato internazionale si intende garantire l’applicazione del diritto e la collaborazione nell’ambito della procedura. Tuttavia, sono fatte salve disposizioni speciali nei trattati internazionali che prevalgono sulla presente disposizione, ossia che escludono l’obbligo di designare un recapito (cfr. anche l’art. 3 cpv. 1).

Disposizioni speciali sono previste, per esempio, nel regime comune di transito per determinate agevolazioni concesse (cfr. tra l’altro art. 55 par. 1 e art. 57 lett. a dei par. 1–5 della Convenzione relativa ad un regime comune di transito), in particolare per gli speditori e i destinatari autorizzati.

Ulteriori disposizioni speciali scaturiscono eventualmente dagli impegni che la Svizzera ha assunto nell’ambito di accordi di libero scambio. Essi possono prevedere che gli offerenti del rispettivo Stato contraente possano offrire i loro servizi di sdoganamento («Customs Clearance Services») in Svizzera (cfr. Appendix 4 to Annex XII dell’Accordo del 25 giugno 2018⁷¹ tra i Paesi dell’AELS e la Turchia, n. 11 H. (c) compresa nota a piè di pagina 11).

Art. 37 Controprestazione per la dichiarazione delle merci

La presente disposizione è stata inserita nel disegno solo alla conclusione della procedura di consultazione.

Essa rientra nell’ottica della mozione Leutenegger Oberholzer del 10 dicembre 2009 (09.4209 «Ridurre gli ostacoli commerciali nel commercio on line transfrontaliero»), che chiedeva misure per contenere i costi dello sdoganamento nel commercio online. Il Consiglio federale era stato incaricato di esortare gli spedizionieri privati a utilizzare lo sdoganamento semplificato per le piccole merci, analogamente alla Posta svizzera. L’ordinanza sulle dogane era allora stata modificata in modo che i dichiaranti doganali venissero sollecitati ad adottare una procedura semplificata per piccoli invii, sempre che le relative condizioni quadro fossero soddisfatte (art. 105b OD). Il ricorso alla dichiarazione doganale semplificata è rimasto in linea di principio volontario. L’obbligo sussisteva solo se un offerente applicava prezzi particolarmente elevati ai suoi clienti.

Il Sorvegliante dei prezzi si è appellato all’articolo 105b OD nel caso di due spedizionieri. Le decisioni dell’AFD in materia sono state impugnate dagli spedizionieri e il Tribunale amministrativo federale ha deciso, nelle sue sentenze A‑1123/2019 e A‑1070/2019 del 14 agosto 2020, che l’articolo 105b OD non costituisce una base legale sufficiente. Con la dichiarazione di non validità dell’articolo 105b OD, il mandato parlamentare secondo la mozione Leutenegger Oberholzer per l’abbattimento delle barriere commerciali è nuovamente in attesa di attuazione. Con l’introduzione dell’articolo 37 D‑LE‑UDSC in combinato disposto con la nuova disposizione dell’articolo 13 capoverso 2^bis della legge federale del 20 dicembre 1985⁷² sulla sorveglianza dei prezzi (LSPr), l’attuazione viene ora ancorata nella legge. Nel D‑LE‑UDSC è integrata la finzione giuridica secondo la quale, nei casi in cui sono soddisfatte le condizioni per una dichiarazione delle merci semplificata, ai dichiaranti doganali che operano a titolo professionale è riconosciuta una posizione di dominio sul mercato e pertanto soggiacciono alla legge federale sulla sorveglianza dei prezzi. La cerchia degli interessati comprende così tutti coloro che dichiarano merci che soddisfano le condizioni per una dichiarazione semplificata, per esempio merci che non superano i 1000 chilogrammi di peso e i 1000 franchi di valore (cfr. l’attuale disposizione dell’art. 105a OD). Dal momento che gli spedizionieri soggiacciono soltanto alla LSPr, ma rimangono in linea di principio liberi di ricorrere o meno alla dichiarazione delle merci semplificata, l’ingerenza nella libertà economica è notevolmente inferiore ed è salvaguardata la proporzionalità nella ponderazione degli interessi dei destinatari, che devono essere protetti da prezzi abusivi, e dei responsabili dei dati. A differenza di quanto sancito nell’attuale articolo 105b OD, gli spedizionieri non sono obbligati a introdurre un ulteriore sistema di sdoganamento, bensì esclusivamente a riscuotere un prezzo proporzionato, in linea con quanto richiesto dall’autrice della mozione. La conseguente ingerenza nella libertà economica (art. 27 Cost.) è dunque molto minore rispetto a quanto sancito nell’attuale articolo 105b OD ed è accettabile. In tal modo viene inoltre dato seguito alle preoccupazioni in merito alla proporzionalità sollevate dal Tribunale amministrativo federale nelle sue sentenze A-1123/2019 e A-1070/2019 del 14 agosto 2020, nel senso che l’introduzione di una nuova procedura di dichiarazione avrebbe potuto comportare costi elevati per gli spedizionieri. Ciò è evitato con la disposizione prevista, poiché gli spedizionieri non devono acquistare un ulteriore sistema per la dichiarazione delle merci. La determinazione del prezzo è descritta nel nuovo articolo 13 capoverso 2^bis LSPr.

La norma è necessaria ed efficace per tutelare i destinatari da prezzi abusivi poiché nel presente caso si tratta di contratti a carico di terzi: al momento della conclusione del contratto di acquisto non è sempre evidente per i destinatari chi trasporterà la merce e la dichiarerà alla dogana e quale ne sarà il prezzo. Di conseguenza, per quanto riguarda il prezzo della dichiarazione delle merci, la concorrenza può non essere efficace, poiché in questi casi il destinatario non ha la possibilità di scegliere. Tuttavia deve assumersi tali costi. La limitazione ai costi che insorgerebbero per una dichiarazione efficiente delle merci tutela i destinatari da prezzi eccessivi.

Titolo terzo: Riscossione dei tributi

Capitolo 1: Debito fiscale

Art. 38 Sorgere del debito fiscale

Cpv. 1

Il capoverso 1 disciplina il momento in cui sorge il debito fiscale.

Per i tributi all’importazione e all’esportazione, l’effettivo fatto di portare le merci oltre il confine doganale costituisce l’operazione decisiva per il sorgere del debito fiscale. Questa operazione è quindi l’oggetto dell’imposta per questi tributi, in particolare i dazi e l’IVA sull’importazione di merci.

Il momento in cui sorge il debito fiscale coincide con il momento in cui la dichiarazione delle merci diventa vincolante secondo l’articolo 20 capoverso 1, dunque quando la dichiarazione delle merci effettuata per via elettronica è stata attivata oppure quando la dichiarazione delle merci effettuata in un’altra forma consentita dal Consiglio federale è stata accettata dall’UDSC (secondo l’attuale diritto: accettazione della dichiarazione doganale da parte dell’UDSC, cfr. art. 69 lett. a LD). Il debito fiscale sorge anche se le merci vengono infine messe in libera pratica nel territorio doganale in esenzione da tributi. In questo modo, un’imposizione all’aliquota di dazio preferenziale non può mettere in discussione il sorgere del debito fiscale.

Il debito fiscale sorge con ogni nuova dichiarazione delle merci vincolante. Ciò si verifica, per esempio, quando merci estere destinate, secondo la dichiarazione delle merci originaria, al transito, all’immagazzinamento in un deposito doganale o fiscale, all’ammissione temporanea o al perfezionamento vengono successivamente messe in libera pratica nel territorio doganale. Lo stesso vale se le merci sono nuovamente dichiarate con una destinazione delle merci diversa.

Per tutti i tributi che non hanno alcun nesso con il traffico transfrontaliero delle merci e che sono legati a un’operazione nel territorio svizzero (tributi nazionali), il momento in cui sorge il debito fiscale è stabilito dal pertinente atto normativo di natura fiscale secondo l’articolo 8 capoverso 2 lettere c–k.

Cpv. 2

Nel caso speciale dell’omissione della dichiarazione delle merci, la regolamentazione relativa al sorgere del debito fiscale è delegata al Consiglio federale. Questa delega non modifica né i diritti né gli obblighi attuali dei debitori fiscali. Si applica il principio secondo il quale in caso di omissione della dichiarazione delle merci il debito fiscale sorge quando le merci sono portate oltre il confine doganale (l’operazione di portare le merci è l’oggetto dell’imposta).

Art. 39 Debito fiscale condizionato

Cpv. 1

Nel traffico transfrontaliero i tributi sono dovuti sulle merci soltanto se queste sono portate nel territorio doganale e diventano effettivamente parte del mercato interno e partecipano alla concorrenza. Il debito fiscale sorge quindi definitivamente quando le merci sono messe in libera pratica. Questo caso di applicazione è il più frequente e vale anche per la procedura di esportazione⁷³.

Nei casi in cui le merci vengono soltanto trasportate attraverso il territorio doganale o portate temporaneamente nel territorio doganale o al di fuori di esso, il debito fiscale certamente sorge, ma con una condizione risolutiva. Ciò è il caso per le seguenti destinazioni delle merci: transito (art. 24 cpv. 1 lett. c), importazione per il perfezionamento attivo ed esportazione per il perfezionamento passivo (art. 24 cpv. 1 lett. d ed e), importazione o esportazione per l’ammissione temporanea (art. 24 cpv. 1 lett. f) e introduzione in un deposito doganale (art. 24 cpv. 1 lett. g). La condizione dipende fondamentalmente dalla rispettiva destinazione delle merci (vedi commento agli art. 24 segg.), oppure vi è l’assegnazione a una destinazione delle merci successiva (art. 39 cpv. 3 lett. a e b).

Cpv. 2

La destinazione delle merci dell’introduzione in un deposito fiscale è prevista per le merci soggette a un tributo secondo la LImT, la LIOm e la LAlc (cfr. art. 34). Nel caso dell’introduzione in un deposito fiscale, il debito fiscale (imposta sul tabacco, imposta sugli oli minerali o imposta sulle bevande distillate) sorge condizionatamente, mentre per gli altri tributi che l’UDSC deve riscuotere esso sorge definitivamente (art. 38), a condizione che esista il corrispondente oggetto dell’imposta. Ciò vale in particolare per i tributi doganali e l’imposta sul valore aggiunto gravanti le merci introdotte nel deposito fiscale.

Cpv. 3

Il capoverso 3 prevede due casi nei quali il debito fiscale sorto condizionatamente è annullato (lett. a e b).

Da un lato, il debito fiscale condizionato è annullato se tutte le condizioni per il regolare svolgimento della procedura concernente la pertinente destinazione delle merci sono rispettate (lett. a). Queste condizioni possono essere stabilite nell’autorizzazione per la destinazione delle merci secondo l’articolo 24 capoverso 4 ed eventualmente in ulteriori autorizzazioni necessarie (p. es. art. 29 cpv. 2 o art. 31 per il perfezionamento attivo o passivo). Vi sono tuttavia anche casi in cui le condizioni determinanti sono definite in un atto normativo o in un trattato internazionale senza essere stabilite ulteriormente in un’autorizzazione (p. es. in caso di importazione senza formalità conformemente alla Convenzione di Istanbul). Se le condizioni sono rispettate, si annulla il debito fiscale sorto condizionatamente per tutti i tributi all’importazione e/o all’esportazione correlati alla corrispondente destinazione delle merci. In contrapposizione alla lettera a, l’articolo 47 capoverso 2 (esigibilità ed esecutività) stabilisce il verificarsi della condizione che rende esigibile il debito fiscale sorto dapprima solo condizionatamente, menzionando il mancato rispetto delle condizioni contenute nella relativa autorizzazione, nell’atto normativo in questione o in un trattato internazionale e valide per il regolare svolgimento della procedura concernente la pertinente destinazione delle merci. È il caso, per esempio, di merci che sono state importate nel territorio doganale solo per il perfezionamento e dopo il perfezionamento non vengono riesportate bensì messe in libera pratica nel territorio doganale senza una nuova dichiarazione delle merci.

Quale secondo caso in cui un debito fiscale sorto condizionatamente è annullato, il capoverso 3 indica l’assegnazione delle merci, dopo l’imposizione, a una nuova destinazione o alla stessa destinazione ma con altre condizioni (lett. b). L’espressione «sono state assegnate» indica chiaramente che il debito fiscale sorto condizionatamente è annullato solo quando la procedura di assegnazione delle merci a una destinazione delle merci è conclusa. Già solo con l’intenzione di assegnare le merci a un’altra destinazione o alla stessa destinazione con altre condizioni sorge l’obbligo di effettuare una nuova dichiarazione delle merci (art. 13 cpv. 2 lett. a e b). Nella nuova dichiarazione deve essere fissata la destinazione delle merci successiva (art. 24 cpv. 2). Quando la nuova dichiarazione delle merci diventa vincolante, sorge un nuovo debito fiscale, eventualmente condizionato (cfr. a tal proposito il commento all’art. 38 cpv. 1) e la procedura di assegnazione delle merci a una destinazione è conclusa. Nel contempo si annulla il debito fiscale sorto in origine condizionatamente. In questo modo si garantisce che vi sia un solo debito fiscale e che non sussista alcuna lacuna tra il vecchio e il nuovo debito fiscale.

Anche se le merci sono portate nel territorio doganale solo provvisoriamente e non partecipano effettivamente alla concorrenza interna, in determinate circostanze la loro presenza nel territorio doganale può avere ripercussioni su tale concorrenza. Alcuni atti normativi di natura fiscale prevedono quindi una norma speciale, secondo cui il debito fiscale sorto condizionatamente per i tributi all’importazione diventa esigibile proporzionalmente anche senza il verificarsi della condizione per l’esigibilità (art. 47 cpv. 2) o è annullato solo parzialmente nonostante il rispetto delle condizioni derivanti dalla relativa autorizzazione, dall’atto normativo in questione o da un trattato internazionale. Ciò è segnatamente il caso per quanto riguarda il D‑LTDo e la LIAut. La riscossione proporzionale dei tributi è volta a far aumentare l’onere fiscale su una merce in rapporto alla sua presenza nel territorio doganale e al conseguente impiego economico nel mercato interno⁷⁴. Essa è giustificata dal fatto che le merci estere nel mercato svizzero possono essere oggetto di impiego economico quasi in esenzione da dazio ed essere in concorrenza con merci in libera pratica uguali o simili. La possibilità di una parziale esenzione dai tributi è già contemplata dall’attuale diritto doganale nel regime doganale di ammissione temporanea (art. 30 OD) ed è prevista anche nel codice doganale (art. 250 par. 1 e art. 252 del codice doganale). La riscossione proporzionale dei tributi deve tuttavia rimanere un’eccezione, nonostante il verificarsi delle condizioni. Dipende in particolare dallo scopo e dal tempo in cui le merci si trovano nel territorio doganale.

Il diritto relativo all’imposta sul valore aggiunto precisa in una disposizione speciale (art. 56 cpv. 3 D-LIVA) che il debito fiscale condizionato per l’imposta sull’importazione si annulla solo se è stata pagata un’imposta dovuta secondo l’articolo 54 capoverso 1 lettera d LIVA (imposta sull’importazione sulla controprestazione per l’uso della merce in Svizzera).

Art. 40 Debitore fiscale

Cpv. 1

Nell’attuale diritto doganale, la cerchia dei possibili debitori doganali è stata deliberatamente definita in maniera ampia per garantire la recuperabilità del credito doganale⁷⁵. La definizione di coloro che possono essere considerati debitori doganali è stata formulata in maniera aperta. La giurisprudenza ha poi definito la cerchia delle persone soggette all’obbligo di pagare i tributi: il vettore effettivo che trasporta le merci oltre il confine, il mandante che predispone di diritto o di fatto il trasporto delle merci, la persona soggetta all’obbligo di presentazione incaricata di effettuare la dichiarazione doganale (in particolare gli spedizionieri o i dichiaranti) e, infine, come fattispecie completiva, la persona per conto della quale le merci sono importate o esportate. Nella prassi, soprattutto per quanto riguarda la riscossione posticipata dei tributi, ciò ha portato a esiti inaccettabili, per esempio considerando come debitore doganale persone che avevano partecipato solo marginalmente all’importazione delle merci. Di conseguenza, sono state sollevate critiche contro questa severa regolamentazione.

Il presente progetto tiene conto di queste critiche. La cerchia dei debitori fiscali nel traffico transfrontaliero è definita in maniera più ristretta e si limita al responsabile delle merci, al responsabile dei dati e al responsabile del trasporto. Una sola persona riveste lo statuto giuridico di responsabile dei dati o di responsabile del trasporto. Le rispettive definizioni sono contenute nell’articolo 6 lettere i, j e k. Pertanto si rimanda al relativo commento.

Nella cerchia dei debitori fiscali non rientra pertanto più la persona fisica assunta dall’impresa di trasporto che porta fisicamente le merci oltre il confine doganale, per esempio il conducente di un autocarro dipendente di un’impresa di trasporti. Questa persona non risponde più del debito fiscale. L’impresa di trasporti rimane per contro debitrice fiscale se è designata come responsabile del trasporto nella dichiarazione delle merci ed è incaricata del trasporto. Lo stesso vale per la persona fisica assunta da una persona giuridica che effettua la dichiarazione delle merci. Neppure questa persona è annoverata tra i debitori fiscali, poiché non rientra nella definizione di responsabile dei dati (vedi commento all’art. 6 lett. i–k).

In base alla regolamentazione della vendita per corrispondenza (art. 7 cpv. 3 lett. b LIVA), i venditori per corrispondenza sono assoggettati all’imposta a partire da una determinata cifra d’affari conseguita con piccoli invii importati in Svizzera. Con il trasferimento del luogo della fornitura in Svizzera, il venditore per corrispondenza diventa debitore fiscale per l’imposta sull’importazione. Con il messaggio del 24 settembre 2021⁷⁶ concernente la modifica della legge sull’IVA (parità di trattamento delle imprese di vendita per corrispondenza) si propone di applicare questo obbligo fiscale anche alle piattaforme elettroniche. I venditori per corrispondenza e, in futuro, le piattaforme elettroniche che non rientrano nella definizione di responsabile delle merci, responsabile dei dati o responsabile del trasporto non sono soggetti a ulteriori obblighi ai sensi del D‑LE‑UDSC.

Cpv. 2

I debitori fiscali nel traffico transfrontaliero, ora definiti in modo più ristretto, rispondono del debito in linea di principio solidalmente (cpv. 2). Ciò significa, da un lato, che l’intero importo dovuto può essere preteso solo da un debitore solidale e, dall’altro, che il versamento del tributo ha effetto liberatorio per tutti i debitori. Se il tributo non viene pagato direttamente nel momento in cui sorge il relativo debito fiscale, i debitori fiscali stessi scelgono, così come finora, nell’ambito della dichiarazione delle merci a chi l’UDSC deve emettere la fattura (attualmente: indicazione del conto PCD) e se, per esempio, il responsabile dei dati vuole fornire una prestazione anticipata per il responsabile delle merci. Si applicano i motivi di esclusione dalla responsabilità (art. 42 e 43) già previsti nell’attuale LD; nel caso in cui si verifichino, non insorge alcuna responsabilità sussidiaria (vedi commenti agli art. 42 e 43). Inoltre, nell’ottica di un disciplinamento più equo, è sancito che, nel caso della procedura di riscossione posticipata (art. 60 D‑LE‑UDSC e art. 12 cpv. 1 DPA) il pagamento del debito fiscale viene inizialmente richiesto al responsabile delle merci (art. 41).

Il fatto che i debitori fiscali, che pagano interamente o parzialmente i tributi, abbiano un diritto di regresso su altri coobbligati non concerne il diritto doganale, bensì il diritto civile. Il capoverso 2 stabilisce quindi, come nel diritto attuale, che un eventuale regresso tra debitori solidali è retto dal Codice delle obbligazioni (CO)⁷⁷.

Cpv. 3

Per tutti i tributi che non hanno alcun nesso con il traffico transfrontaliero e che sono legati a un’operazione nel territorio svizzero (tributi nazionali), la cerchia dei debitori fiscali è determinata dal pertinente atto normativo di natura fiscale.

Art. 41 Responsabilità in caso di procedura di riscossione posticipata

L’articolo 41 contiene un ordine per la responsabilità, disciplinato a livello di legge, per i debitori che rispondono altrimenti in solido, il quale si applica in caso di procedura di riscossione anticipata secondo l’articolo 60 della presente legge o secondo l’articolo 12 capoverso 1 DPA. Conformemente a tale ordine, l’UDSC richiede inizialmente il pagamento del debito fiscale al responsabile delle merci. Laddove più responsabili delle merci siano coinvolti come parti in una procedura d’imposizione, essi rispondono solidalmente. Gli altri debitori fiscali, ossia il responsabile dei dati e il responsabile del trasporto, rispondono invece, dal punto di vista fiscale, solo se il debito fiscale non è sufficientemente garantito o se esso non può essere estinto da alcun responsabile delle merci. L’UDSC può esigere una garanzia se il pagamento del credito fiscale sembra compromesso (art. 52 cpv. 1 lett. b) o se è stata commessa un’infrazione alla legislazione amministrativa della Confederazione (art. 52 cpv. 1 lett. c). In quest’ultima fattispecie rientrano le procedure per far valere le pretese secondo l’articolo 12 capoverso 1 DPA. Per quanto riguarda la garanzia, la legge omette volutamente di precisare chi deve prestarla. Essa può dunque essere prestata non solo dal responsabile delle merci, ma anche da un terzo a favore del responsabile delle merci. L’UDSC può inoltre rinunciare alla garanzia e chiedere i tributi da riscuotere posticipatamente direttamente al responsabile delle merci. In questo caso, gli altri debitori fiscali sono chiamati a rispondere solo se il credito fiscale non può essere riscosso presso il responsabile delle merci. A loro volta, gli altri debitori fiscali rispondono solidalmente. Eventuali diritti reciproci di regresso sono retti dal Codice delle obbligazioni.

Per la regolamentazione a cascata della responsabilità di cui all’articolo 41 è fatta salva la responsabilità solidale della persona che ha commesso l’infrazione o che vi ha partecipato secondo l’articolo 12 capoverso 3 DPA. Chi intenzionalmente ha commesso o ha partecipato a un’infrazione in seguito alla quale un tributo non è stato riscosso a torto oppure è stato restituito in eccesso (p. es. il classico contrabbandiere) può continuare a essere considerato obbligato al pagamento senza che il pagamento del debito fiscale debba essere inizialmente richiesto al responsabile delle merci.

Art. 42 Esclusione dalla responsabilità del responsabile dei dati

I due motivi di esclusione dalla responsabilità del responsabile dei dati previsti dall’articolo 42 coincidono con quelli dell’attuale diritto doganale. Nell’attuazione la norma va tuttavia oltre rispetto alle vigenti disposizioni in quanto, da un lato, una cerchia più ampia di persone può beneficiare dell’esclusione dalla responsabilità e, dall’altro, non è più prevista la cosiddetta responsabilità sussidiaria finora in vigore (vedi di seguito).

Il responsabile dei dati non è tenuto a rispondere se il tributo è pagato o garantito fino a concorrenza dell’importo da un responsabile delle merci (lett. a). Questo motivo di esclusione dalla responsabilità è stato inserito nella legge per tenere conto di una richiesta formulata nella procedura di consultazione e sostituisce la norma in vigore dell’articolo 70 capoverso 4 lettera a LD (pagamento mediante il conto PCD dell’importatore). Il responsabile dei dati è anche escluso dalla responsabilità solidale se il debito fiscale si basa sull’articolo 12 DPA e se l’infrazione non è a lui imputabile (lett. b). Questa regolamentazione corrisponde all’articolo 70 capoverso 4 lettera b LD, tuttavia la limitazione alle persone che allestiscono professionalmente dichiarazioni non vale più. Di conseguenza, ogni responsabile dei dati beneficia di questa limitazione della responsabilità.

Se si verifica uno dei motivi di esclusione dalla responsabilità, il responsabile dei dati non deve essere chiamato a rispondere neppure in modo sussidiario se il credito è irrecuperabile presso gli altri debitori fiscali che rispondono solidalmente o se si verifica il caso della responsabilità a cascata nell’ambito di una procedura di riscossione posticipata (art. 41). Deve essere, anzi, completamente escluso dalla responsabilità, ossia non può essergli chiesto di pagare il debito fiscale, e ciò contrariamente alla giurisprudenza vigente del Tribunale amministrativo federale (sentenza A‑5996/2017 del 5 settembre 2018).

Art. 43 Esclusione dalla responsabilità del responsabile del trasporto

Anche l’articolo 43 prevede due motivi di esclusione dalla responsabilità per il responsabile del trasporto. Da un lato, così come il responsabile dei dati (art. 42 lett. a), egli non è tenuto a rispondere se il tributo è pagato o garantito fino a concorrenza dell’importo da un responsabile delle merci (lett. a). Dall’altro, viene ripreso il contenuto dell’attuale articolo 70 capoverso 4^bis LD. Tuttavia, la formulazione è stata semplificata e adattata alla definizione di responsabile del trasporto. La disposizione prevede che il responsabile del trasporto o la persona che quest’ultimo incarica del trasporto non sia responsabile se non è in grado di accertare se le merci sono state dichiarate correttamente. Ciò è il caso, in particolare, se il responsabile del trasporto o la persona incaricata del trasporto non ha potuto prendere visione dei documenti di scorta o del carico e in particolare se le merci, a torto, sono state imposte all’aliquota di dazio del contingente oppure hanno beneficiato di preferenze o agevolazioni doganali. Anche il responsabile del trasporto è completamente escluso dalla responsabilità in queste circostanze e non è chiamato a rispondere in modo sussidiario (vedi commento all’art. 42).

Art. 44 Responsabilità solidale in caso di decesso del debitore fiscale

Il trasferimento del debito fiscale agli eredi del debitore fiscale corrisponde alla regolamentazione dell’articolo 70 capoverso 5 LD.

Art. 45 Responsabilità solidale in caso di assunzione di un’impresa con attivi e passivi

Le disposizioni sulla successione legale in caso di assunzione degli attivi e dei passivi di un’impresa nonché sul mantenimento della responsabilità da parte di tale impresa, in quanto precedente debitore fiscale, per un periodo di due anni corrisponde alla regolamentazione dell’articolo 70 capoverso 6 LD.

Art. 46 Rinuncia alla riscossione dei tributi

All’UDSC spetta il compito di stabilire i casi in cui è possibile rinunciare alla riscossione dei tributi. Dal punto di vista fiscale una rinuncia non comporta un’esenzione, bensì la non riscossione dei tributi determinati. Contrariamente al vigente articolo 71 LD, per una rinuncia non è più determinante il fatto che il dispendio amministrativo superi chiaramente il ricavo previsto, bensì deve essere rispettato il principio di proporzionalità. Vi può essere una rinuncia se l’onere legato alla riscossione risulta sproporzionato rispetto al ricavo. Alla luce delle nuove possibilità tecniche, sembra opportuno creare una possibilità di rinuncia orientata al principio di proporzionalità. Grazie alla digitalizzazione dei processi di riscossione dei tributi e all’uso di procedure di pagamento elettroniche, è possibile riscuotere in modo automatizzato anche importi minimi. L’onere per la riscossione perde importanza. Visto che la digitalizzazione semplifica notevolmente le procedure, così come chiesto dalla mozione Noser dell’11 giugno 2015 (15.3551 «Snellimento della burocrazia. Innalzamento del dazio minimo»), è anche possibile rinunciare all’innalzamento del dazio minimo chiesto dalla mozione. Oltre alla modifica delle possibilità di rinuncia, sono previste agevolazioni per l’economia nell’ambito della dichiarazione delle merci (cfr. art. 23 D‑LE­UDSC), per esempio la dichiarazione delle merci semplificata secondo l’articolo 15 capoverso 3 D‑LE‑UDSC.

Per l’imposta sul valore aggiunto sull’importazione si continua ad applicare l’articolo 53 capoverso 1 lettera a LIVA, secondo cui è esente da imposta l’importazione di beni in piccole quantità, di valore minimo o il cui ammontare d’imposta è irrilevante. Questa disposizione speciale prevale sull’articolo 46 D-LE-UDSC.

Art. 47 Esigibilità del debito fiscale ed esecutività

Cpv. 1

Il principio secondo cui il debito fiscale diventa esigibile nel momento in cui sorge corrisponde all’articolo 72 capoverso 1 LD. Con l’esigibilità, l’UDSC può chiedere l’estinzione del debito fiscale e il debitore fiscale deve pagare i tributi richiesti. Il sorgere del debito fiscale è disciplinato nell’articolo 38.

Cpv. 2

Il debito fiscale condizionato secondo l’articolo 39 diventa debito fiscale non condizionato, e quindi esigibile, con il mancato rispetto delle condizioni previste dall’autorizzazione, dalla legge o dal trattato internazionale (art. 24 cpv. 4). Sono fatte salve le norme speciali contenute nei singoli atti normativi di natura fiscale, che prevedono una parziale esigibilità nonostante le condizioni siano soddisfatte (vedi commento all’art. 39 cpv. 3).

Cpv. 3

L’immediata esecutività delle decisioni relative al debito fiscale e l’esclusione dell’effetto sospensivo dei rimedi giuridici contro di esse previste al capoverso 3 corrispondono, nel contenuto, all’attuale articolo 72 capoverso 2 LD.

Art. 48 Modalità di pagamento

Cpv. 1

Secondo il capoverso 1, nella procedura elettronica il pagamento del debito fiscale avviene di regola senza contanti. Questa deroga all’obbligo generale di accettare monete e biglietti di banca ai sensi dell’articolo 3 della legge federale del 22 dicembre 1999⁷⁸ sull’unità monetaria e i mezzi di pagamento è giustificata dalla procedura relativa ai tributi interamente digitale prevista per le persone che agiscono a titolo professionale. Il Consiglio federale può prevedere delle eccezioni che permettono il pagamento in contanti anche nel quadro della procedura elettronica.

Nelle procedure non elettroniche consentite dal Consiglio federale (art. 15), l’obbligo del pagamento senza contanti non si applica. Questo è il caso, in particolare, del traffico turistico.

Cpv. 2

Al DFF spetta il compito di disciplinare gli aspetti specifici delle modalità di pagamento, in particolare stabilire termini di pagamento uniformi. Inoltre, deve definire le condizioni per le agevolazioni di pagamento, in particolare per i pagamenti rateali. Nel progetto posto in consultazione, questa competenza normativa era ancora attribuita all’UDSC, tuttavia la definizione delle modalità di pagamento da parte dell’UDSC è stata a più riprese criticata dai partecipanti alla consultazione. Per tenere conto di queste osservazioni, la competenza normativa in questione è stata elevata a livello di dipartimento, come nel diritto doganale in vigore (art. 72 cpv. 2 LD).

Art. 49 Interessi

Cpv. 1

Il principio dell’obbligo di pagare un interesse di mora a partire dall’esigibilità del debito fiscale, attualmente sancito dall’articolo 74 capoverso 1 LD, resta invariato.

Cpv. 2

Il DFF stabilisce un importo dei tributi al di sotto del quale l’UDSC rinuncia, soprattutto per motivi di onere amministrativo, alla riscossione dell’interesse di mora (lett. a). Si rammenta che già oggi il DFF stabilisce tale importo. Ciò rimane uguale anche in futuro. Inoltre, il DFF riceve la facoltà di stabilire gli altri casi nei quali l’UDSC rinuncia alla riscossione dell’interesse di mora (lett. b). La regolamentazione dell’articolo 187 capoverso 2 OD, che conferisce all’autorità il diritto di rinunciare alla riscossione dell’interesse di mora in caso di notevoli difficoltà economiche o sociali per il debitore doganale, deve essere mantenuta in maniera analoga.

Cpv. 3

Il capoverso 3 disciplina il pagamento degli interessi rimunerativi da parte del­l’UDSC: un interesse rimunerativo è versato sugli importi dei tributi che, a seguito di una procedura d’impugnazione, risultano essere stati riscossi a torto o non restituiti a torto. Le prestazioni di garanzia fornite non danno diritto a interessi. Finora entrambe le situazioni erano disciplinate soltanto a livello di ordinanza (art. 188 cpv. 1 e 3 OD). Tenendo conto delle critiche della dottrina, esse sono ora ancorate direttamente nella legge.

Cpv. 4

Come finora (art. 74 cpv. 4 LD) spetta al DFF stabilire i tassi d’interesse.

Art. 50 Prescrizione del debito fiscale

La disposizione dell’articolo 75 LD sulla prescrizione si è rivelata efficace nella prassi e viene ripresa con alcuni adeguamenti redazionali. Il termine di prescrizione relativo del debito fiscale è dunque di cinque anni dalla fine dell’anno civile in cui è diventato esigibile (cpv. 1). In caso di interruzione (cpv. 2) e di sospensione (cpv. 3), che hanno effetto nei confronti di tutti i debitori fiscali (cpv. 4), il termine di prescrizione è prolungato al massimo fino a 15 anni dopo la fine dell’anno civile in cui è sorto il debito fiscale (cpv. 5). Per i debiti fiscali sorti condizionatamente (art. 39), il termine decorre solo dalla fine dell’anno civile in cui sono diventati esigibili (art. 47). Inoltre, sono fatti salvi termini di prescrizione più lunghi secondo gli articoli 11 e 12 DPA.

Alcuni partecipanti alla procedura di consultazione hanno chiesto che la prescrizione nel D-LE-UDSC fosse armonizzata a quella prevista dal diritto in materia di imposta sul valore aggiunto. La legge sull’IVA prevede, per l’imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero e per l’imposta sull’acquisto, una prescrizione assoluta del diritto di tassazione di dieci anni dalla fine del periodo fiscale in cui è sorto il credito fiscale (art. 42 cpv. 6 in combinato disposto con l’art. 48 cpv. 2 LIVA). Per l’imposta sull’importazione riscossa dall’UDSC, la legge sull’IVA rinvia invece alla vigente legislazione doganale (art. 56 cpv. 4 LIVA), di cui recepisce il termine di prescrizione assoluto di 15 anni. Da un esame degli altri atti normativi emerge inoltre che un termine di prescrizione assoluto di 15 anni è consueto per i tributi pubblici (p. es. art. 120 cpv. 4 della legge del 14 dicembre 1990⁷⁹ sull’imposta federale diretta, art. 23 cpv. 5 LImT, art. 25 cpv. 4 LIOm, art. 21 cpv. 4 LIB, art. 20 cpv. 4 LIAut, art. 15 cpv. 4 LTTP). È dunque giustificato riprendere nel D-LE-UDSC la prassi in materia di prescrizione che prevede un termine assoluto di 15 anni anziché passare a dieci anni e introdurre una disposizione speciale prevalente nei diversi atti normativi la cui esecuzione compete all’UDSC (art. 8 D-LE-UDSC).

Capitolo 2: Garanzia dei crediti

Il contenuto delle attuali disposizioni sulla garanzia dei crediti doganali (art. 76–84 LD) viene sostanzialmente mantenuto. Sono previsti adeguamenti puntuali resi necessari in base all’esperienza acquisita dalla pratica. L’attenzione si concentra sull’interesse dell’autorità a rendere disponibili i tributi spettanti alla Confederazione.

Sezione 1: Oggetto e tipi di garanzia

Art. 51 Oggetto della garanzia

Finora i crediti per i quali può essere richiesta una garanzia non erano stabiliti a livello di legge, ma solo nell’articolo 200 OD in relazione alla fideiussione. Per motivi legati alla certezza del diritto, tale regolamentazione è ora inclusa nella legge. L’UDSC può quindi richiedere una garanzia per tutti i tributi da esso riscossi, per i rispettivi interessi di mora, per le multe inflitte o previste in relazione ai tributi nonché per tutte le spese di procedura e le altre spese collegate ai tributi e alle multe. Tra queste ultime rientrano, per esempio, i costi di deposito per le merci sequestrate come pegno o le spese per le perizie volte a determinare il valore delle merci.

Se sono soddisfatte le condizioni di cui all’articolo 51, non deve essere imperativamente richiesta una garanzia in ogni caso. L’UDSC la richiede regolarmente in particolare nei casi di cui all’articolo 52 capoverso 1 lettere a e b (sono fatte salve le eccezioni in virtù dell’art. 52 cpv. 4), ma può rinunciarvi nei limiti del suo potere di apprezzamento se è stata commessa un’infrazione alla legislazione amministrativa (art. 52 cpv. 1 lett. c) che può condurre a un procedimento penale così come a una procedura per far valere le pretese secondo l’articolo 12 capoverso 1 DPA.

Art. 52 Condizioni

Cpv. 1

Secondo il capoverso 1, l’UDSC richiede una garanzia se il debito fiscale è sorto solo condizionatamente (lett. a), se l’estinzione di un credito secondo l’articolo 51 sembra compromessa (lett. b) o se un credito secondo l’articolo 51 è sorto a causa di un’infrazione alla legislazione amministrativa della Confederazione (lett. c). I casi delle lettere a e b sono già previsti dall’attuale articolo 76 LD. È nuovo, invece, il caso della lettera c, in base al quale il credito secondo l’articolo 51 è sorto a causa di un’infra­zione alla legislazione amministrativa della Confederazione, intendendo con ciò sia i procedimenti penali sia i casi di riscossione posticipata secondo l’articolo 12 DPA. Dalla prassi è emerso che il requisito della messa in pericolo costituisce spesso una soglia troppo elevata per poter riscuotere il pegno doganale. Per questo motivo, nella procedura penale doganale il sequestro come pegno si è spesso dimostrato un mezzo di garanzia inadatto. Affinché i mezzi di garanzia, ovvero il pegno e ora anche l’ordine di prestare garanzia, possano essere utilizzati in modo efficace, devono poter essere maggiormente fatti valere non appena l’UDSC constata un’infrazione che comporta una sottrazione dei tributi.

Non è più previsto che il credito debba essere garantito in maniera generale perché viene accordata un’agevolazione di pagamento (cfr. art. 76 cpv. 1 LD). Tuttavia ciò non impedisce all’UDSC, qualora l’estinzione del credito sembri compromessa, di richiedere una garanzia in virtù del capoverso 1 lettera b anche se e indipendentemente dal fatto che sia stata accordata un’agevolazione di pagamento. Ciò può avvenire, per esempio, se il debitore è in ritardo con il pagamento nonostante gli sia stata concessa la possibilità di un pagamento rateale o una proroga del termine (cfr. cpv. 2 lett. b) o se da una verifica della solvibilità sono emersi risultati diversi (cfr. cpv. 2 lett. a).

Cpv. 2

Il capoverso 2 riprende la condizione per la garanzia di cui al capoverso 1 lettera b e descrive nello specifico i casi nei quali l’estinzione di un credito secondo l’articolo 51 sembra compromessa. Quale criterio aggiuntivo rispetto alla LD viene inclusa la solvibilità finanziaria del debitore fiscale. Di conseguenza, vi è già un rischio se la solvibilità appare dubbia sulla base di un’apposita verifica (lett. a). Soprattutto per la garanzia di crediti sorti condizionatamente non è possibile attendere fino a quando il debitore è in ritardo. Grazie a una verifica della solvibilità, basata per esempio sulle iscrizioni nel registro delle esecuzioni o su informazioni analoghe fornite da privati, è possibile controllare che il debitore sia in grado di pagare.

Cpv. 3

La garanzia ha senso soltanto se può essere applicata anche ai crediti secondo l’articolo 51 che non sono ancora definitivi a causa di una procedura d’impugnazione pendente o che non sono ancora esigibili. Senza questa disposizione, nel procedimento penale non potrebbe essere richiesta alcuna garanzia per la copertura di crediti secondo l’articolo 12 DPA, multe e spese di procedura, e pertanto l’articolo 51 sarebbe privo di fondamento.

Cpv. 4

Il Consiglio federale aveva già la competenza di stabilire i casi in cui l’UDSC non può richiedere una garanzia o può richiederne solo una parziale; a ciò si aggiunge ora la possibilità di richiedere una garanzia forfetaria. Secondo la nuova disposizione può essere dunque stabilito anche un forfait per la garanzia, il cui calcolo è così semplificato. I forfait (al pezzo, in percentuale del valore della merce ecc.) possono riguardare più generi di tributi (p. es. tributi doganali e imposta sul valore aggiunto). Il calcolo forfetario viene già utilizzato e ha dato buoni risultati. Se un debito fiscale sorto condizionatamente diventa esigibile, i relativi tributi sono dovuti in base ai pertinenti atti normativi di natura fiscale e devono essere richiesti, indipendentemente dal fatto che il debito fiscale sia stato calcolato e garantito su base forfetaria o effettiva.

Se le merci vengono introdotte in un deposito doganale secondo l’articolo 24 capoverso 1 lettera g, il debito fiscale sorge condizionatamente (art. 39 cpv. 2 D‑LE-UDSC). Il debito condizionato diventa esigibile solo quando sono soddisfatte le condizioni del pagamento. In realtà, secondo il capoverso 3 l’UDSC potrebbe richiedere una garanzia anche per la copertura di questo debito non ancora esigibile, tuttavia è previsto che nell’ordinanza da emanare secondo il capoverso 4 il Consiglio federale rinunci a una garanzia per il debito fiscale condizionato in caso di introduzione in un deposito doganale. Occorre evitare ulteriori spese per i depositi doganali che comporterebbero uno svantaggio legato all’ubicazione.

È previsto che i titolari di autorizzazioni generali (imprese con la qualifica di «Rafinador») secondo l’articolo 24 capoverso 1 lettere d ed e siano esonerati dall’obbligo di fornire una garanzia a copertura dei tributi. I dettagli saranno disciplinati a livello di ordinanza.

Art. 53 Garanzia nei depositi fiscali

Cpv. 1

I depositi fiscali sono luoghi nel territorio doganale autorizzati dall’UDSC, nei quali le merci non imposte secondo la LImT, la LIOm o la LAlc possono essere fabbricate, ottenute, gestite e lavorate nonché immagazzinate (art. 68). Su queste merci sorgono regolarmente crediti fiscali molto elevati al momento dell’uscita dal deposito o dell’utilizzo nel deposito stesso. A copertura dei crediti non ancora sorti l’UDSC può – come finora (cfr. art. 30 LIOm, art. 34 cpv. 2 LAlc e art. 26 cpv. 1 LImT) – richiedere una garanzia. Il tipo di garanzia si basa sugli articoli 54 e seguenti.

Cpv. 2

Al Consiglio federale è delegata la competenza di stabilire in quali casi è possibile non richiedere una garanzia oppure richiederne una parziale o forfetaria. I forfait possono riferirsi a diversi fattori (p. es. crediti di periodi fiscali precedenti).

Art. 54 Tipi di garanzia

Per motivi di chiarezza, vengono elencati i diversi modi in cui possono essere garantiti i crediti secondo l’articolo 51: la prestazione di garanzia, l’ordine di prestare garanzia e il diritto di pegno. La fideiussione non è più disciplinata separatamente come nella LD. Ora è considerata come una forma di prestazione di garanzia (vedi commento all’art. 55).

I crediti devono essere garantiti innanzitutto mediante una prestazione di garanzia. Se questa non è sufficiente o non è possibile, deve essere emesso un ordine di prestare garanzia o deve essere esercitato il diritto di pegno. L’esercizio del diritto di pegno non presuppone quindi l’emissione preventiva di un ordine di prestare garanzia, come affermato in parte nella dottrina e nella giurisprudenza secondo il diritto vigente con la motivazione del principio di proporzionalità. Tale modo di procedere non ha senso anche perché le caratteristiche specifiche del diritto di pegno legale, vale a dire una rapida e privilegiata garanzia del credito nell’interesse della collettività, diventerebbero vane con una procedura precedente sull’ordine di prestare garanzia.

Sezione 2: Prestazione di garanzia

Art. 55

Cpv. 1

La prestazione di garanzia è la misura meno incisiva per garantire i crediti secondo l’articolo 51 e, come finora, deve essere sempre applicata quale prima misura sulla base del principio di proporzionalità.

Il D-LE-UDSC non contiene sostanzialmente disposizioni materiali proprie sulla prestazione di garanzia, ma fa riferimento alle prescrizioni della legislazione sulle finanze della Confederazione. Qui è determinante l’articolo 39 della legge federale del 7 ottobre 2005⁸⁰ sulle finanze della Confederazione (LFC), che costituisce la norma di delega sulla quale si fonda l’articolo 49 dell’ordinanza del 5 aprile 2006⁸¹ sulle finanze della Confederazione. Quest’ultimo articolo prevede i seguenti tipi di prestazione di garanzia: depositi in contanti, fideiussioni solidali, garanzie bancarie, cartelle ipotecarie e ipoteche, polizze di assicurazione sulla vita con valore di riscatto, obbligazioni in franchi svizzeri, quotate in borsa, di debitori svizzeri nonché obbligazioni di cassa emesse da banche svizzere.

Cpv. 2

Il presente articolo disciplina tuttavia in particolare la prestazione di garanzia mediante deposito di denaro nella procedura elettronica. La designazione di «deposito di denaro» dipende dal fatto che, nella procedura elettronica, non avvengono più pagamenti in contanti. In futuro la garanzia deve essere prestata senza contanti. Come nel caso del debito fiscale (art. 48 cpv. 1), il Consiglio federale può prevedere eccezioni al pagamento senza contanti anche per il deposito di denaro.

Sezione 3: Ordine di prestare garanzia

Art. 56

Se non viene fornita una sufficiente prestazione di garanzia secondo l’articolo 55, l’UDSC può emettere un ordine di prestare garanzia e quindi far garantire il credito mediante sequestro o in via esecutiva. L’articolo 56 corrisponde, in termini di conte­nuto, all’attuale articolo 81 LD. I rimedi giuridici contro l’ordine di prestare garanzia, visto il loro scopo, continuano a non avere effetto sospensivo. Tale fatto non è più disciplinato espressamente, bensì risulta dall’articolo 87 capoverso 2. L’ordine di prestare garanzia vale ancora come decreto di sequestro ai sensi dell’articolo 274 della legge federale dell’11 aprile 1889⁸² sull’esecuzione e sul fallimento (LEF), contro il quale è esclusa l’opposizione sulla base dell’articolo 278 LEF.

Sezione 4: Diritto di pegno

Art. 57 Contenuto del pegno

La disposizione sul contenuto del pegno corrisponde in gran parte all’articolo 82 LD sul pegno doganale. La formulazione è stata adattata al campo di applicazione del D‑LE-UDSC e sono stati apportati adeguamenti redazionali al testo vigente.

Cpv. 1

Il diritto di pegno legale si applica, da un lato, alle merci soggette ai tributi che l’UDSC riscuote in virtù dell’articolo 8 e, dall’altro, alle cose che sono servite per commettere infrazioni agli atti normativi che devono essere eseguiti dall’UDSC. In quest’ultimo caso può trattarsi anche di oggetti per i quali di per sé non devono essere pagati tributi. Vi è così diritto di pegno, per esempio, anche su un veicolo che è stato utilizzato soltanto per il trasporto successivo all’interno del territorio doganale di merci precedentemente contrabbandate attraverso il confine.

Cpv. 2

Il capoverso 2 stabilisce l’ordine in cui i vari crediti secondo l’articolo 51 devono essere estinti. Se i crediti vengono estinti soltanto parzialmente attraverso il ricavo di un pegno, ciò può avere conseguenze diverse per il debitore fiscale, sulle quali egli può però esercitare una certa influenza. Se il ricavo non copre l’intero importo dei tributi, gli interessi di mora continuano a essere dovuti sulla parte restante; se invece una multa o una parte di essa resta scoperta, il resto della multa può essere convertito in una pena detentiva sostitutiva. Nel caso in cui il debitore fiscale non decide personalmente sui crediti da estinguere, il Consiglio federale stabilisce un ordine di priorità.

Cpv. 3

Con il sorgere del credito da garantire sorge anche il relativo diritto di pegno. In quanto diritto di pegno legale, esso ha la precedenza su tutti gli altri diritti reali.

Art. 58 Diritto di pegno mediante sequestro

Cpv. 1 e 2

Il diritto di pegno viene fatto valere dall’UDSC con il sequestro delle merci o delle cose in questione (cpv. 1). Ciò consiste in una presa di possesso fisica delle merci o cose oppure in un divieto di disporne. Nel secondo caso, le merci o le cose sono lasciate al proprietario, che però non può disporne né legalmente né fisicamente, e perciò non può neanche spostare le merci in un altro luogo senza il consenso dell’UDSC. Il capoverso 2 corrisponde all’articolo 83 capoverso 2 LD.

Cpv. 3

Il contenuto del capoverso 3 corrisponde, con adeguamenti redazionali, all’articolo 83 capoverso 3 LD. Se nel territorio doganale vengono trovate o constatate merci che si presume siano state importate illegalmente, l’UDSC le sequestra come pegno doganale e cerca di rintracciare l’avente diritto. Tuttavia, solo se il valore delle merci giustifica lo sforzo richiesto per la ricerca.

Art. 59 Restituzione delle merci sequestrate

Le disposizioni relative alla restituzione delle merci e delle cose sequestrate sono riprese dall’articolo 84 LD, in quanto si sono rivelate efficaci nella prassi.

Cpv. 1

Le merci o le cose sequestrate possono essere restituite in qualsiasi momento dietro prestazione di garanzia. Sono fatti salvi i casi in cui le cose sono state contemporaneamente sequestrate o messe al sicuro conformemente a un’altra base legale, per esempio secondo l’articolo 46 DPA come mezzi di prova in un procedimento penale amministrativo. È nell’interesse dell’autorità poter restituire le merci sequestrate il più rapidamente possibile, al fine di ridurre al minimo le spese di deposito e di manutenzione nonché il rischio di danni.

Cpv. 2

Il capoverso 2 disciplina la restituzione delle merci e cose al proprietario, se questi non è responsabile dei tributi gravanti su di esse (lett. a) né ha a che fare con eventuali infrazioni commesse con tali merci o cose oppure ha acquistato le merci e le cose in buona fede prima del loro sequestro (lett. b). In quest’ultimo caso l’onere della prova spetta al proprietario.

Capitolo 3: Riscossione posticipata e condono dei tributi

Art. 60 Riscossione posticipata dei tributi

Questa disposizione corrisponde all’articolo 85 LD. L’UDSC può ritornare, entro un anno, su una decisione d’imposizione qualora constati che, in seguito a un errore dell’autorità, un tributo non è stato riscosso o è stato fissato un importo insufficiente di un tributo oppure è stato restituito un importo troppo elevato di un tributo. Il termine è rispettato se la riscossione posticipata è comunicata alla persona soggetta all’obbligo di pagare i tributi entro un anno dall’emanazione della decisione d’imposizione. Per motivi legati alla certezza del diritto e all’onere della prova, ciò deve avvenire per scritto.

Quale pendant di questa norma, viene volutamente prevista la stessa durata di un anno del termine d’impugnazione per opposizioni di prima istanza volte a correggere le decisioni d’imposizione (art. 85 cpv. 1). È inoltre possibile, nell’ambito di procedure di riscossione posticipata (art. 60 D‑LE‑UDSC e art. 12 DPA), far valere eventuali esenzioni o agevolazioni relative ai tributi purché opportunamente comprovate. Queste novità rispondono a due esigenze di lunga data da parte dell’economia e dei partecipanti alla procedura.

Art. 61 Condono dei tributi

Cpv. 1

I cinque motivi di condono dei tributi doganali di cui all’articolo 86 capoversi 1 e 2 LD vengono riformulati nella nuova disposizione e sintetizzati in quattro motivi. Questi motivi di condono valgono per tutti i tributi la cui riscossione compete all’UDSC in virtù dell’articolo 8, a condizione che il D-LE-UDSC sia applicabile (art. 4). Le attuali disposizioni sul condono contenute nei singoli atti normativi di natura fiscale sono abrogate, ad eccezione dell’articolo 64 LIVA, che continua a prevedere, per quanto riguarda l’IVA, l’insolvibilità dell’importatore come motivo supplementare.

La lettera a si riferisce a merci che nell’ambito della procedura d’imposizione sono oggetto di un controllo secondo il titolo sesto, a merci per le quali il debito fiscale è sorto condizionatamente (art. 39) nonché a merci che sono poste sotto la custodia dell’UDSC (p. es. sequestro come pegno). Il condono può essere concesso se tali merci vengono distrutte o spariscono per forza maggiore o con il consenso dell’autorità.

La lettera b si riferisce a merci che sono state importate in libera pratica nel territorio doganale, ma che devono essere distrutte totalmente o parzialmente oppure essere riesportate per decisione dell’autorità.

La lettera c disciplina, da un lato, il condono di una riscossione posticipata secondo l’articolo 12 DPA quando la persona soggetta all’obbligo di pagare i tributi non è colpevole dell’infrazione oggettiva (attuale art. 86 cpv. 2 LD). Il campo di applicazione della lettera c copre, dall’altro lato, anche le riscossioni posticipate ai sensi dell’articolo 60 della presente legge, ovvero quelle che si basano su un errore dell’amministrazione. In questo caso non vi è comunque alcuna colpa da parte della persona soggetta all’obbligo di pagare i tributi.

La lettera d è una clausola per i casi di rigore e corrisponde all’attuale articolo 86 capoverso 1 lettera d LD. Questa disposizione è spesso invocata nella prassi e, di conseguenza, vi è una giurisprudenza ampia e costante in merito (p. es. sentenza del Tribunale amministrativo federale A‑7798/2015 del 19 luglio 2016) alla quale si può fare riferimento. È fondamentale rammentare che questa disposizione non deve servire a rimediare alle conseguenze finanziarie di precedenti omissioni o violazioni di obblighi nella procedura d’imposizione.

Cpv. 2

Come finora (cfr. art. 86 cpv. 3 LD), il termine per la presentazione di una domanda di condono è di un anno dalla data in cui la decisione d’imposizione o di riscossione posticipata è passata in giudicato. Per la decorrenza del termine valgono le disposizioni degli articoli 20–22a PA.

Capitolo 4: Esecuzione di crediti

Art. 62 Esecuzione per debiti

La presente disposizione corrisponde all’attuale articolo 88 LD.

Cpv. 1

I crediti secondo l’articolo 51 non pagati ed esigibili devono essere riscossi dal­l’UDSC in via di pignoramento ai sensi dell’articolo 42 LEF se il credito non è garantito da un pegno secondo l’articolo 57 o la realizzazione del pegno dà luogo a una perdita e se il termine di pagamento concesso dall’UDSC al debitore è scaduto inutilizzato. Ciò significa che la via esecutiva è applicabile soltanto a titolo sussidiario rispetto al sequestro come pegno. I crediti devono essere riscossi in via di pignoramento anche quando i debitori sono soggetti ad esecuzione in via di fallimento (art. 43 LEF).

Cpv. 2

Se è stato dichiarato il fallimento di un debitore fiscale, l’UDSC partecipa alla procedura di fallimento in qualità di creditore di terza classe ai sensi dell’articolo 219 capoverso 4 LEF, anche se il suo credito è garantito da un pegno secondo l’articolo 57. L’oggetto del pegno non rientra nella massa del fallimento, ma deve essere realizzato dall’UDSC. Il ricavo deve essere detratto dal credito insinuato nella procedura di fallimento o, se supera l’importo del credito, va versato all’amministrazione del fallimento.

Cpv. 3

Le decisioni dell’UDSC passate in giudicato costituiscono un titolo di rigetto definitivo ai sensi dell’articolo 80 LEF.

Cpv. 4

Se un debitore fiscale soggetto a procedura di fallimento contesta il credito del­l’UDSC, la sussistenza del credito non è stabilita nella procedura di collocazione in graduatoria bensì nella procedura amministrativa. Di conseguenza, la graduazione del credito viene effettuata soltanto in presenza di una decisione relativa ai tributi passata in giudicato.

Art. 63 Realizzazione del pegno

Cpv. 1

Le condizioni per la realizzazione del pegno corrispondono a quelle previste dall’articolo 87 capoverso 1 LD. È pertanto necessario che il credito garantito sia esigibile (lett. a). Una volta emanate, le decisioni dell’UDSC relative al debito fiscale sono immediatamente esecutive; i rimedi giuridici interposti non hanno effetto sospensivo (art. 47 cpv. 3). Di conseguenza, per la realizzazione del pegno secondo l’articolo 63 non è necessario che la decisione passi in giudicato. Inoltre, cumulativamente all’esecutività del credito è necessario che il termine di pagamento concesso al debitore sia scaduto inutilizzato (lett. b).

Cpv. 2

Come previsto finora dall’articolo 87 capoverso 2 LD, questa disposizione distingue due tipi di realizzazione, ossia l’incanto e la vendita a trattative private; per quest’ultima è richiesto, in linea di principio, il consenso del proprietario del pegno.

Cpv. 3

Per quanto riguarda l’incanto, l’UDSC può scegliere non solo se procedere esso stesso all’incanto o incaricare un ufficio cantonale delle esecuzioni, ma ha anche la possibilità di far realizzare il pegno da terzi. È quindi ipotizzabile rivolgersi a una casa d’aste o persino a una piattaforma di vendita online.

Nel caso in cui debbano essere venduti oggetti preziosi e di alta qualità, un incanto pubblico ufficiale convenzionale non è indicato. Per esempio, se in caso di opere d’arte costose si intende ottenere un prezzo di mercato che sia interessante sia per l’autorità fiscale sia per il debitore fiscale, è necessaria una cerchia adeguata di persone interessate. Ciò è possibile soltanto se l’incanto viene effettuato da una casa d’aste specializzata.

Per contro, per la realizzazione di oggetti di scarso valore un incanto convenzionale o una vendita a trattative private comporterebbe un onere eccessivo. Incaricando una piattaforma di vendita online, la realizzazione di tali oggetti può avvenire a costi ragionevoli.

In caso di realizzazione da parte di un ufficio cantonale delle esecuzioni, la procedura è retta per analogia dagli articoli 122–130 LEF. Rimangono poi i margini necessari per emanare disposizioni d’esecuzione (cfr. attuale art. 19 segg. dell’ordinanza del DFF del 4 aprile 2007⁸³ sulle dogane).

Cpv. 4

Grazie al capoverso 4, l’UDSC mantiene la possibilità di realizzare immediatamente le merci esposte a rapido deprezzamento o a manutenzione costosa (come nell’attuale art. 87 cpv. 2 LD).

Cpv. 5

Il Consiglio federale ottiene la competenza di definire i dettagli dei vari tipi di realizzazione del pegno doganale, ma anche di stabilire quando si può rinunciare alla realizzazione. Inoltre è autorizzato a stabilire condizioni supplementari per la realizzazione a trattative private (lett. a). Si tratta in particolare dei casi in cui il consenso del proprietario del pegno non è necessario o non può essere ottenuto, come previsto attualmente all’articolo 221a OD (p. es. dopo una vendita all’asta senza successo o per merci o cose di poco valore, il cui proprietario non è noto).

Capitolo 5 Depositi doganali e depositi fiscali nonché negozi in zona franca di tasse e servizi di ristorazione di bordo

Sezione 1: Depositi doganali

Art. 64 Definizione

I depositi doganali sono luoghi nel territorio doganale autorizzati dall’UDSC, nei quali merci non in libera pratica possono essere immagazzinate a tempo indeterminato. Le merci che devono essere immagazzinate nei depositi doganali vanno assegnate alla destinazione delle merci dell’introduzione in un deposito doganale (art. 24 cpv. 1 lett. g).

Art. 65 Autorizzazione per la gestione di un deposito doganale

Cpv. 1–3

Per la gestione di un deposito doganale è necessaria un’autorizzazione dell’UDSC. Oltre all’obbligo di sede o domicilio nel territorio doganale, il richiedente deve soddisfare anche diverse condizioni che si basano in parte su quelle applicabili all’operatore economico autorizzato (AEO) secondo l’articolo 35 capoverso 1. Inoltre, l’UDSC deve in particolare poter svolgere la verifica e il controllo con un proporzionato onere amministrativo. Questo requisito è soddisfatto in particolare in presenza di un numero minimo di entrate in deposito e uscite dal deposito ed è una conseguenza delle raccomandazioni formulate dal Controllo federale delle finanze (CDF) nel suo rapporto del 28 gennaio 2014 sulla valutazione «Depositi franchi doganali e depositi doganali aperti: autorizzazioni e attività di controllo»⁸⁴ (di seguito: rapporto «Depositi franchi doganali e depositi doganali aperti»). Se vengono immagazzinate merci di gran con­sumo, come cereali, carburanti e combustibili, che, per il loro genere, vengono tra­sbordate di rado, deve essere possibile rinunciare a un determinato numero minimo di movimenti. Anche per le merci di valore (valori patrimoniali privati), come metalli preziosi e placcati di metalli preziosi nonché opere d’arte e oggetti di antiquariato, deve essere possibile rinunciare a un determinato numero minimo, a condizione che il modello economico del gestore preveda l’immagazzinamento come servizio per diversi clienti. Questi depositi doganali rispondono a un’esigenza dell’economia. Senza la suddetta deroga, numerosi depositi doganali non potrebbero più essere mantenuti in esercizio dopo l’entrata in vigore della nuova legislazione. Per questo motivo non si dà in questo caso seguito alla richiesta formulata dal CDF.

I depositi doganali continuano a essere suddivisi in depositi doganali aperti e depositi franchi doganali. Essi hanno ora una base legale unitaria e requisiti ampiamente comuni. Un’altra novità è costituita dal fatto che deve essere presentata una dichiarazione elettronica delle merci per tutte le entrate in deposito e le uscite dal deposito; inoltre, nei depositi franchi doganali è obbligatorio tenere una contabilità del deposito per tutte le merci immagazzinate.

Cpv. 4

Un deposito franco doganale continua a essere autorizzato solo a condizione che il luogo consentito per l’immagazzinamento sia separato dal restante territorio doganale. Per i depositi franchi doganali deve essere inoltre garantito che l’immagazzinamento sia in linea di principio garantito a chiunque alle stesse condizioni. La presente disposizione è necessaria a causa del carattere pubblico dei depositi franchi doganali; assicura la parità di trattamento degli interessati all’immagazzinamento da parte del depositario. Questi può escludere i depositanti che non si comportano correttamente in virtù di ordinamenti e regolamenti del deposito.

Art. 66 Gestore di un deposito doganale

Cpv. 1 e 2

Il gestore è la persona che dirige un deposito doganale. I suoi obblighi corrispondono agli attuali obblighi di un depositario (art. 53 cpv. 5 e art. 66 cpv. 3 LD). Egli è responsabile che durante la loro giacenza nel deposito doganale le merci non siano sottratte alla sorveglianza (cpv. 2 lett. a) e gli obblighi derivanti dall’introduzione in un deposito doganale siano rispettati (cpv. 2 lett. b).

Cpv. 3

Il gestore può accettare come depositanti solo le persone che adempiono le condizioni stabilite dal Consiglio federale per i depositanti (cfr. art. 67 cpv. 2).

Cpv. 4

Gli obblighi del depositario (ora gestore, vedi a tal proposito il commento all’art. 66) sono oggi disciplinati a livello di ordinanza (art. 182 OD), ma in futuro ciò deve avvenire a livello di legge. Il capoverso 4 prevede pertanto l’obbligo per il gestore di tenere un elenco dei depositanti.

Art. 67 Depositante

Cpv. 1

La definizione finora utilizzata di depositante (art. 63 cpv. 2 LD) lascia ampio margine di interpretazione. Per evitare discrepanze, la presente legge fornisce una nuova definizione. Il depositante è la persona che in un deposito doganale dispone di spazio di deposito e che decide cosa viene immagazzinato nei locali a sua disposizione. Può immagazzinare merci proprie o di terzi. Dato che i diritti e i doveri sono conferiti con l’introduzione in un deposito doganale, solo il depositante può portare merci nei locali a sua disposizione per l’immagazzinamento o può farle uscire da tali locali. Egli può delegare tali compiti ad altri.

È considerato depositante anche il gestore di un deposito doganale che immagazzina merci per conto proprio.

Cpv. 2

Al Consiglio federale è attribuita la competenza di stabilire le condizioni per i depositanti, che, in particolare, devono avere un recapito nel territorio doganale. Viene presupposta anche l’osservanza della presente legge, degli atti normativi di natura fiscale e di quelli di natura non fiscale. I depositanti devono inoltre disporre di un sistema di controllo interno che consente di impedire, riconoscere e correggere errori. Devono altresì garantire che le persone responsabili abbiano conoscenze sufficienti in merito alla destinazione delle merci dell’introduzione in un deposito fiscale. Anche queste condizioni derivano dalle raccomandazioni formulate dal CDF nel suo rapporto «Depositi franchi doganali e depositi doganali aperti».

Cpv. 3 e 5

Gli obblighi del depositante nella nuova legge corrispondono fondamentalmente a quelli previsti dalla legge attuale (art. 52 cpv. 3 e art. 63 cpv. 3 LD). Egli deve adempiere gli obblighi relativi all’introduzione in un deposito doganale (cpv. 3 lett. a), tenere una contabilità elettronica delle merci immagazzinate (cpv. 3 lett. b) e garantire l’identità di tali merci (cpv. 3 lett. c).

Secondo le disposizioni attualmente in vigore, nei depositi doganali deve essere tenuto un inventario di tutte le merci immagazzinate e nei depositi franchi doganali un inventario delle merci sensibili immagazzinate (art. 56 cpv. 1 e art. 66 cpv. 1 LD). Dal momento che nei depositi franchi doganali sono immagazzinate in prevalenza merci sensibili (opere d’arte, beni culturali, oggetti d’antichità, articoli di gioielleria, diamanti, tabacchi manufatti), già oggi vi devono essere tenuti inventari per la maggior parte delle merci. La nuova legge prevede che per tutte le merci immagazzinate debba essere tenuta una contabilità del deposito conforme alle condizioni stabilite dall’UDSC, il quale può quindi rinunciare a dislocare personale sul posto, conformemente alla sua futura strategia di controllo.

I depositi franchi doganali sono sotto osservazione a livello nazionale e internazionale. Vengono quindi inaspriti i requisiti posti agli inventari e, di conseguenza, il livello di sicurezza doganale è innalzato. La tenuta di una contabilità elettronica del deposito consente analisi dei rischi mirate. Semplici elenchi d’inventario (p. es. tabelle Excel) non sono più ammessi.

Cpv. 4

Il depositante può delegare l’adempimento degli obblighi a terzi (p. es. a una persona che dichiara le merci a titolo professionale), ma rimane responsabile nei confronti dell’UDSC del loro rispetto.

Sezione 2: Depositi fiscali

Art. 68 Definizione

L’articolo 68 descrive in termini generali la funzione fondamentale dei depositi fiscali. In essi possono essere fabbricate, ottenute, gestite e lavorate nonché immagazzinate merci non imposte secondo la LImT, la LIOm o la LAlc. Come finora, i depositi fiscali servono, da un lato, ad avvicinare il più possibile l’insorgere del credito fiscale all’immissione in consumo e, dall’altro, a garantire la sicurezza fiscale.

Art. 69 Autorizzazione per la gestione di un deposito fiscale

Cpv. 1–3

Per la gestione di un deposito fiscale è tuttora necessaria un’autorizzazione del­l’UDSC. Oltre all’obbligo di sede o domicilio nel territorio doganale, il richiedente deve soddisfare diverse ulteriori condizioni per ottenere tale autorizzazione. I depositi fiscali sono ora suddivisi soltanto in aziende o stabilimenti di fabbricazione e depositi franchi. Le raffinerie di petrolio sono dunque classificate come stabilimenti di fabbricazione.

Inoltre, in particolare l’UDSC deve poter svolgere la verifica e il controllo con un proporzionato onere amministrativo (cpv. 3 lett. g).

Cpv. 4

Anche con il D-LE-UDSC il Consiglio federale può limitare l’immagazzinamento alle merci di proprietà del titolare dell’autorizzazione (come nel caso dell’alcol). Inoltre, in particolare nell’ambito dei tabacchi manufatti l’immagazzinamento può essere limitato a merci fabbricate o ottenute dal titolare stesso.

Art. 70 Obbligo del titolare dell’autorizzazione

Il responsabile della gestione regolare e della sorveglianza del deposito fiscale, quindi della sua sicurezza, è il titolare dell’autorizzazione per la gestione di un deposito fiscale. La gestione effettiva del deposito può essere delegata a terzi, ma non la responsabilità nei confronti dell’UDSC.

Sezione 3 Negozi in zona franca di tasse e servizi di ristorazione di bordo

Art. 71 Autorizzazione per la gestione di negozi in zona franca di tasse

Il contenuto normativo dell’articolo 71 corrisponde in gran parte al diritto vigente (art. 17 cpv. 1 e 1^bis LD). Nei negozi in zona franca di tasse degli aerodromi, le merci non in libera pratica possono essere vendute ai viaggiatori in partenza per l’estero o in arrivo dall’estero (cpv. 1). Il gestore di un simile negozio necessita di un’autorizzazione (cpv. 2). Il Consiglio federale stabilisce le condizioni per l’autorizzazione (cpv. 3), orientandosi alle condizioni per l’autorizzazione per la gestione di un deposito doganale (art. 65). Ciò comprende anche la garanzia, già prevista dal diritto attuale, delle necessarie misure di controllo e sicurezza (art. 17 cpv. 3 LD). L’autorità preposta al rilascio dell’autorizzazione è l’UDSC, come nel caso dei depositi doganali. Ora, correttamente, si parla di merci non in libera pratica. I viaggiatori che acquistano merci in un negozio in zona franca di tasse devono dunque dichiararle al momento dell’attraversamento del confine doganale e pagare i tributi all’importazione, a meno che queste non rientrino nelle quantità ammesse in franchigia secondo il D-LTDo e la LIVA. L’articolo 17 LD fa erroneamente riferimento a merci «in franchigia di dazio».

Nell’attuale diritto, la gestione di negozi in zona franca di tasse può essere autorizzata solo negli aerodromi con uffici doganali occupati in permanenza. Secondo la nuova legge, il Consiglio federale stabilisce presso quali aerodromi possono essere autorizzati questi negozi (cpv. 3 lett. a). Deve trattarsi di aerodromi presso i quali le persone autorizzate ad effettuare acquisti possono essere identificate mediante carta d’imbarco o biglietto. Inoltre esso stabilisce, come avviene già oggi, quali merci possono essere vendute (cpv. 3 lett. b; attualmente art. 69 OD).

Art. 72 Autorizzazione per l’immagazzinamento di scorte non in libera pratica per i servizi di ristorazione di bordo

L’articolo disciplina i servizi di ristorazione di bordo. Questa disposizione corrisponde in gran parte, nel contenuto, all’articolo 17 capoverso 2 LD. Il Consiglio federale stabilisce le condizioni per l’autorizzazione che il gestore di un servizio di ristorazione di bordo deve soddisfare (cpv. 2). A tal fine si basa sulle condizioni per l’autorizzazione per la gestione di un deposito doganale (art. 65). Ciò comprende anche la garanzia, già prevista dal diritto attuale, delle necessarie misure di controllo e sicurezza (art. 17 cpv. 3 LD). I servizi di ristorazione di bordo devono continuare a essere possibili solo negli aerodromi che presentano un certo volume di traffico. L’ordinanza emanata dal Consiglio federale dovrà quindi indicare, in linea con il diritto attuale (art. 70 OD), quali merci sono considerate scorte per i servizi di ristorazione di bordo nonché dove possono essere immagazzinate.

Titolo quarto: Misure amministrative

Art. 73 Misure amministrative

Cpv. 1

La legislazione doganale e quella fiscale conferiscono diritti e doveri sia alle persone partecipanti alla procedura d’imposizione sia ad altre persone. L’UDSC può adottare misure amministrative per esempio nei confronti di responsabili dei dati, responsabili delle merci, titolari di accordi secondo l’articolo 192 capoverso 1 o di autorizzazioni rilasciate dall’UDSC che non adempiono i propri obblighi o li adempiono in misura insufficiente. Ciò riguarda soprattutto gli operatori economici autorizzati (AEO, art. 35) e i titolari di autorizzazioni relative ad agevolazioni (art. 23), di autorizzazioni per la gestione di un deposito doganale o di un deposito fiscale (art. 65 e 69) come pure di autorizzazioni che l’UDSC rilascia sulla base di atti normativi di natura fiscale e di natura non fiscale la cui esecuzione gli compete. Sono equiparate alle autorizzazioni gli impegni di garanzia (revers) depositati presso l’UDSC conformemente all’articolo 13 LImT. Con l’inserimento dei partecipanti alla procedura viene dato seguito a una richiesta formulata anche nell’ambito della consultazione, secondo cui le misure amministrative devono poter essere adottate nei confronti non solo dei titolari di autorizzazione e dei responsabili dei dati, ma anche dei responsabili delle merci.

Le misure amministrative mirano a garantire il rispetto (futuro) degli obblighi, quindi a impedire la loro violazione oppure infrazioni ad atti normativi di natura fiscale o di natura non fiscale, nonché a garantire la parità di trattamento tra gli operatori economici. Il loro obiettivo è che gli interessati facciano quanto possibile per migliorare in modo duraturo la qualità delle loro attività (p. es. aumento o formazione del personale, miglioramento dei processi, aggiornamento dei software).

L’adozione di misure amministrative è giustificata non solo in caso di infrazioni agli atti normativi la cui esecuzione compete all’UDSC (lett. c). Misure amministrative possono scattare anche in caso di mancato rispetto di disposizioni procedurali, di condizioni o obblighi stabiliti o di accordi conclusi (lett. b) oppure se le condizioni per l’autorizzazione o le condizioni d’idoneità non sono più soddisfatte (lett. a). Le condizioni d’idoneità derivano in particolare dall’articolo 36 capoversi 1 e 2.

Cpv. 2

Quale misura amministrativa l’UDSC può prima di tutto impartire ordini per garantire lo svolgimento regolare della procedura (lett. a). Inoltre può vincolare le autorizzazioni a obblighi o condizioni oppure revocarle in caso di colpa grave (lett. b). La limitazione o la sospensione di un’autorizzazione costituiscono misure più blande rispetto alla revoca. Una possibile limitazione è l’esclusione di agevolazioni correlate a un’autorizzazione, per esempio la possibilità di presentare una dichiarazione delle merci ridotta con completamento successivo secondo l’articolo 23 capoverso 1 lettera b. Conformemente alla lettera c, ai responsabili delle merci o dei dati può quindi essere vietato di dichiarare merci. Se hanno commesso infrazioni gravi o ripetute ad atti normativi che l’UDSC esegue, il divieto può essere pronunciato addirittura a tempo indeterminato. Questa misura poteva essere disposta già in virtù dell’attuale articolo 109 capoverso 2 LD (cfr. sentenza del Tribunale federale 2A.139/2004 del 26 marzo 2004, emanata quando era ancora in vigore la vecchia legge federale del 1° ottobre 1925 sulle dogane). Dal momento che il divieto riguarda unicamente la dichiarazione delle merci e che tutte le altre attività correlate al traffico transfrontaliero delle merci non sono interessate, questa misura si differenzia dal divieto di esercizio della professione, come previsto per esempio dall’articolo 33 della legge del 22 giugno 2007⁸⁵ sulla vigilanza dei mercati finanziari (LFINMA).

Titolo quinto: Diritto procedurale e protezione giuridica

Capitolo 1: Diritto procedurale

Art. 74 Diritto procedurale applicabile

Cpv. 1

Salvo disposizioni contrarie della presente legge, la procedura è retta dalla PA. Di conseguenza, nell’allegato 2 D-LE-UDSC viene modificato l’articolo 2 PA (parziale applicabilità della PA) e abrogato l’articolo 3 lettera e PA (inapplicabilità della PA per la procedura d’imposizione doganale).

Se sono emanate decisioni sulla base di altre leggi (p. es. la legislazione sulla protezione dei dati o la LTras), si applica la PA o il diritto procedurale previsto nel rispettivo atto normativo. La PA trova applicazione anche nei casi di decisioni circa atti materiali secondo l’articolo 25a PA, per esempio in relazione con l’esercizio di controlli e competenze, in linea con la prassi attuale.

Cpv. 2

Le disposizioni relative alla sospensione dei termini (art. 22a cpv. 1 PA) non si applicano alla procedura d’imposizione. Questa eccezione deriva dal fatto che trattandosi di una procedura di massa che è, in parte, in relazione temporale con il passaggio del confine, la procedura d’imposizione deve poter essere svolta rapidamente. Inoltre, questa procedura prevede termini che hanno anche una funzione di sorveglianza (p. es. termine per il trasporto attraverso la Svizzera di merci in libera pratica, che serve a sorvegliare e garantire che durante il transito non vengano effettuate forniture nel territorio doganale). Sulla base di questi due elementi è quindi importante che i termini non vengano sospesi, per esempio durante le vacanze estive. Già l’attuale diritto doganale non prevede l’applicazione della sospensione dei termini secondo la PA ai termini nella procedura d’imposizione doganale, ma ciò sulla base dell’articolo 3 lettera e PA, il quale esclude in generale l’applicazione della PA alla procedura d’imposizione doganale. Sulla scorta del cambiamento verso la parziale applicabilità della PA (cfr. art. 2 cpv. 1^bis PA nell’allegato 2), la sospensione dei termini deve essere esplicitamente esclusa per tutte le procedure d’imposizione condotte dall’UDSC, e non solo per quella d’imposizione doganale.

La regolamentazione riguarda in particolare i termini per la conclusione regolare di procedure relative alle destinazioni delle merci con debito fiscale condizionato (art. 27 segg. in combinato disposto con l’art. 39 cpv. 1; p. es. il summenzionato termine per il transito) e i termini per la presentazione delle dichiarazioni delle merci periodiche o di quelle successive (art. 16 cpv. 1 lett. b e f nonché cpv. 2). Sono esclusi dalla sospensione dei termini secondo l’articolo 22a PA anche i termini relativi alla verifica del rispetto degli atti normativi di natura non fiscale nell’ambito della procedura d’imposizione (p. es. termine concesso per esprimersi in merito alla comunicata distruzione di merci in piccole quantità e di valore insignificante, cfr. art. 110 cpv. 1 lett. c) nonché i termini per concretizzare l’obbligo di collaborazione nell’ambito della procedura d’imposizione (art. 82 cpv. 1; p. es. termine per la presentazione di ulteriori documenti).

Cpv. 3

Dal momento che le disposizioni speciali del capitolo 1 sono concepite per pure procedure amministrative, le presenti disposizioni non si applicano al procedimento penale amministrativo. Questa procedura è retta piuttosto dagli articoli 193 e seguenti D‑LE‑UDSC e dalla DPA, il che dà i margini necessari all’introduzione del progetto Justitia 4.0. Si garantisce così che nell’ambito del procedimento penale si applichino all’UDSC le stesse regole che valgono per le altre autorità di perseguimento penale in Svizzera.

La stessa esclusione relativa al diritto procedurale applicabile riguarda le procedure di assistenza giudiziaria nazionale e internazionale. In questi casi la procedura è retta dalla rispettiva legge federale applicabile.

Cpv. 4

Anche per le procedure di assistenza amministrativa secondo gli articoli 171–181 e le indagini secondo l’articolo 199 il diritto procedurale è disciplinato diversamente. Tuttavia, a differenza del capoverso 3, qui sono escluse soltanto le seguenti disposizioni del presente capitolo, ovvero gli articoli 75–83. L’applicabilità sussidiaria della PA di cui al capoverso 1 è dunque prevista pure per l’assistenza amministrativa.

Art. 75 Procedura elettronica

Cpv. 1

Nell’ambito della strategia di e-government della Confederazione, il 1° marzo 2018 è stata resa obbligatoria la decisione d’imposizione elettronica all’importazione nel sistema d’imposizione e-dec.

Grazie alla digitalizzazione integrale di tutte le procedure scritte relative ai tributi dell’UDSC, è possibile ottenere miglioramenti a livello di efficienza all’interno e all’esterno dell’amministrazione.

Il presupposto è dichiarare di principio obbligatorio lo svolgimento elettronico di tutte le procedure scritte condotte con l’UDSC. Il Consiglio federale può prevedere, laddove necessario, eccezioni alla procedura elettronica (cfr. cpv. 2). Lo svolgimento della procedura elettronica avviene mediante il sistema d’informazione dell’UDSC secondo l’articolo 118.

L’accesso ai canali elettronici dell’UDSC deve essere facilitato mediante un adeguato supporto fornito ai partecipanti alla procedura, i quali devono poter utilizzare autonomamente l’offerta digitale dell’UDSC.

Cpv. 2

Il Consiglio federale deve poter stabilire eccezioni per determinate procedure scritte per le quali lo svolgimento elettronico non sembra opportuno. Si pensi, per esempio, a determinati casi nel traffico turistico (lett. a), al quale si applicano diverse forme procedurali (verbale, scritta, senza formalità). Le procedure scritte contemplate dalla presente norma devono essere svolte, per quanto possibile e opportuno, in forma elettronica anche nel traffico turistico. Tuttavia deve essere possibile prevedere eccezioni, come le attuali cassette delle dichiarazioni.

Se poi una procedura di prima istanza scritta viene svolta non elettronicamente bensì in forma cartacea, un successivo passaggio alla procedura elettronica potrebbe porre problemi, in quanto le parti non sono registrate e pertanto non possono accedere alla piattaforma. Ciò potrebbe riguardare, per esempio, la procedura d’opposizione o la procedura di ricorso interna all’amministrazione (art. 85 e 87), ma anche la consultazione degli atti. Di conseguenza, il Consiglio federale deve prevedere eccezioni alla procedura elettronica anche per i suddetti stadi procedurali.

Lo svolgimento elettronico non può essere richiesto neanche nei casi in cui l’UDSC avvia una procedura d’ufficio contro persone non registrate sulla piattaforma. Per esempio, in caso di scoperta di un contrabbandiere (lett. c).

Sono inoltre ipotizzabili disposizioni derogatorie alla procedura elettronica sulla base di trattati internazionali (p. es. libretto ATA, libretto TIR). Secondo l’articolo 3 capoverso 1 D‑LE‑UDSC, questi prevalgono comunque sulle disposizioni del D‑LE-UDSC.

Cpv. 3

Affinché la digitalizzazione nella conduzione delle procedure produca gli effetti desiderati, tutte le parti coinvolte devono ottenere vantaggi in termini di aumento di efficienza. Un fattore chiave consiste nell’evitare la discontinuità dei sistemi di trasmissione: ciò che è disponibile una volta per via elettronica deve poter essere trattato anche successivamente in maniera elettronica.

Il capoverso 3 sancisce che da parte dell’UDSC siano garantite l’autenticità e l’integrità dei dati trasmessi (cfr. anche art. 5 cpv. 3 dell’ordinanza del 18 giugno 2010⁸⁶ sulla comunicazione per via elettronica nell’ambito di procedimenti amministrativi [OCE-PA]). Questa formulazione corrisponde a quella della legge federale del 18 giugno 2021⁸⁷ sulle procedure elettroniche in ambito fiscale (vedi anche messaggio del 20 maggio 2020⁸⁸ concernente la legge federale sulle procedure elettroniche in ambito fiscale). L’autenticazione fornisce la prova che una persona è effettivamente quella che dichiara di essere. Con «integrità dei dati» si intende, tra l’altro, la prova che i dati non sono stati modificati durante la trasmissione dal mittente al destinatario.

I rapidi cambiamenti tecnologici richiedono una grande capacità di adattamento da parte dell’UDSC. Per questo motivo, anche i requisiti relativi all’integrità dei dati e le altre prescrizioni tecniche per la piattaforma devono poter essere definiti e adeguati in maniera dinamica dallo stesso UDSC. Qui l’attenzione deve essere posta sui requisiti funzionali del sistema utilizzato.

Data la mole di procedure che in futuro sarà gestita attraverso la piattaforma, è importante dare la massima priorità alla facilità d’uso dei sistemi impiegati e al loro utilizzo corretto. Di conseguenza, nelle procedure con un basso rischio di dichiarazione errata delle merci e, quindi, di sottrazione dei tributi oppure nelle procedure con un esiguo importo dei tributi deve essere possibile rinunciare all’autenticazione dell’utente. Tale rinuncia comprende anche la possibilità di regolamentare l’autenticazione dell’utente soltanto con requisiti ridotti. Si tratta principalmente di procedure che possono essere svolte mediante un’applicazione mobile, per esempio la riscossione della tassa forfettaria sul traffico pesante per i veicoli immatricolati all’estero mediante l’applicazione «Via», il futuro contrassegno elettronico per la tassa per l’utilizzazione delle strade nazionali o la riscossione dei tributi all’importazione nel traffico turistico mediante l’applicazione «QuickZoll». In tutte queste procedure non è necessario garantire l’identità degli utenti al momento della trasmissione dei dati elettronici.

Cpv. 4

Per gli scritti in forma elettronica non è richiesta la firma elettronica qualificata ai sensi della legge del 18 marzo 2016⁸⁹ sulla firma elettronica, in quanto questa soluzione non si è mai affermata nella pratica. Dal punto di vista tecnico, l’attribuzione degli scritti può essere garantita in altri modi, dopo che le procedure elettroniche saranno gestite mediante un sistema d’informazione della Confederazione. Sono già oggi previste possibilità tecniche diverse dalla firma elettronica (cfr. art. 6 cpv. 1 e art. 9 cpv. 2 OCE-PA).

Art. 76 Modalità procedurali in caso di guasto o di inaccessibilità del sistema

Qualora, eccezionalmente, l’UDSC non fosse in grado di ripristinare il corretto funzionamento in caso di guasti o di inaccessibilità del sistema, viene applicato il processo di gestione della continuità operativa («Business Continuity Management»).

Sul piano esterno, il Consiglio federale disciplina le modalità e le alternative tecniche nel caso in cui, nonostante le garanzie tecniche e giuridiche, i sistemi elettronici non funzionino (lett. a).

Allo stesso modo, emana disposizioni per il caso in cui il sistema d’informazione dell’UDSC non sia accessibile per altri motivi, non imputabili agli utenti (lett. b). Nel caso di Internet un guasto può verificarsi ovunque nella rete. Tale guasto può avere come conseguenza che alcune persone non possono più accedere al sistema d’informazione mentre altre possono continuare ad accedervi senza problemi.

Art. 77 Carattere vincolante e attribuzione degli scritti in forma elettronica

Cpv. 1

Il contenuto di uno scritto in forma elettronica nella procedura diventa vincolante con la sua attivazione. Nella procedura elettronica questo principio vale per ogni scritto gestito nel sistema d’informazione dell’UDSC, per esempio anche per le istanze d’impugnazione o le domande di autorizzazione.

Cpv. 2

La registrazione, la lettura, la modifica e la cancellazione di uno scritto in forma elettronica sono attribuite alla persona fisica i cui dati di accesso al sistema d’informazione sono stati utilizzati a tali scopi e, in una fase successiva, eventualmente alla persona giuridica per la quale la persona fisica ha agito. Conformemente a questa disposizione, ogni titolare di dati di accesso è responsabile delle operazioni effettuate nell’ambito dei suoi diritti di utente, anche se sono state svolte da terzi.

Art. 78 Decisione automatizzata

Oltre allo svolgimento integralmente elettronico delle procedure, l’obiettivo è raggiungere il massimo grado di automatizzazione nella conduzione di tali procedure.

Le procedure o i singoli aspetti procedurali per i quali non vi è margine di giudizio o discrezionalità devono essere sbrigati in modo automatizzato, poiché le decisioni si basano su un semplice rapporto di causa–effetto. Questo avviene, per esempio, quando la valutazione dei fatti si limita ad accertare se una persona dispone o meno dell’autorizzazione necessaria. In questo caso la risposta viene già fornita attraverso una richiesta automatizzata nella banca dati delle autorizzazioni. Si tratta di una semplice decisione sì/no senza margine di discrezionalità. Il disbrigo automatico della procedura comporta la possibilità di emanare o prendere la pertinente decisione in modo automatizzato. Questa norma conferisce all’UDSC tale possibilità, purché i fatti siano chiari e l’atto normativo da applicare non gli lasci alcun margine discrezionale.

Anche l’emanazione di decisioni d’imposizione può essere automatizzata, se è possibile valutare i fatti con semplici decisioni sì/no sulla scorta delle indicazioni contenute nel sistema d’informazione. Dal momento che non raggiungono il livello di complessità necessaria, queste decisioni non possono essere considerate decisioni individuali automatizzate ai sensi dell’articolo 21 nLPD. Quando occorrono accertamenti approfonditi dei fatti oppure valutazioni più complesse (p. es. in caso di procedure di ricorso interne all’amministrazione secondo l’art. 87 oppure di procedure concernenti l’obbligo di pagamento e restituzione secondo l’art. 12 DPA), le decisioni automatizzate non sono più possibili.

Anche le decisioni nella procedura d’opposizione possono essere automatizzate (art. 86 cpv. 2). Tuttavia, al più tardi nella procedura di ricorso interna all’amministrazione secondo l’articolo 87, l’istanza viene verificata da una persona fisica che prende anche la decisione.

Qualora in futuro diventasse possibile il trattamento automatizzato di casi complessi ai sensi della nLPD, occorrerà considerare pertinenti disposizioni complementari per l’emanazione di decisioni.

Art. 79 Notifica delle decisioni

Cpv. 1

Questa disposizione stabilisce che l’UDSC notifica per via elettronica le decisioni scritte alle parti attraverso il suo sistema d’informazione.

Sono fatte salve le procedure scritte per le quali non è prescritta la forma elettronica né dal Consiglio federale conformemente all’articolo 75 capoverso 2 né da una disposizione derogatoria di un trattato internazionale. Tali decisioni sono notificate dall’UDSC nella forma di volta in volta stabilita (di norma quella cartacea). Si applicano le disposizioni del pertinente diritto procedurale.

Cpv. 2

La procedura elettronica richiede una regolamentazione particolare relativa al momento in cui una decisione è considerata notificata.

La decisione notificata per via elettronica è considerata notificata al momento della prima consultazione tramite un canale elettronico, ma al più tardi il settimo giorno dopo che la decisione è messa a disposizione nel sistema d’informazione dell’UDSC per essere consultata. Rispetto all’attuale sistema d’imposizione e-dec, dove il termine decorre già dal momento in cui la decisione è consultabile nel sistema, il nuovo disciplinamento è più favorevole in quanto riconosce fino a sette giorni di tempo. Il termine di cui al presente capoverso è stato fissato a sette giorni in conformità alla notifica fittizia secondo l’articolo 20 capoverso 2^bis PA.

Cpv. 3

I destinatari delle decisioni sono tenuti a verificare regolarmente e di propria iniziativa, durante una procedura in corso, se nel sistema d’informazione dell’UDSC sono disponibili nuovi documenti da consultare. La frequenza di controllo dipende dalle singole esigenze derivanti dalle relazioni d’affari tra le persone interessate e l’UDSC. Questo obbligo scaturisce dal principio secondo cui le parti, in una relazione procedurale esistente, sono tenute ad agire in buona fede, ossia a provvedere, tra l’altro, affinché sia possibile recapitare loro i documenti delle autorità. La casella di posta in arrivo del destinatario della decisione nel sistema d’informazione dell’UDSC non è sostanzialmente altro che una cassetta delle lettere o una casella postale, semplicemente in forma elettronica. Le parti controllano a intervalli regolari se hanno ricevuto posta nella cassetta delle lettere o nella casella postale, quindi lo si può pretendere dal destinatario della decisione anche nella comunicazione per via elettronica. Nel quadro delle possibilità tecniche e reali, l’UDSC segnala ai partecipanti alla procedura la presenza di nuovi documenti con mezzi adeguati (p. es. e-mail, notifica push). Queste comunicazioni non hanno tuttavia alcun effetto giuridico e non dispensano le persone interessate dal loro obbligo legale di controllare di propria iniziativa la casella di posta elettronica.

È possibile rinunciare a tale obbligo se il destinatario non era (o non era più) tenuto ad attendersi che gli fosse recapitata una comunicazione, come nelle procedure avviate d’ufficio. In questi casi gli interessati sono informati dall’UDSC.

Art. 80 Osservanza del termine in caso di guasto o inaccessibilità del sistema

Cpv. 1 e 2

Se il sistema d’informazione dell’UDSC si guasta o non è accessibile, per motivi non imputabili agli utenti, il giorno in cui scade un termine, questo è prorogato fino al giorno successivo a quello in cui il guasto è stato riparato o il sistema è nuovamente accessibile.

Se questo giorno successivo cade in un fine settimana o in un giorno riconosciuto festivo dal diritto federale o cantonale, il termine scade il giorno feriale seguente. Per determinare i giorni riconosciuti festivi dal diritto cantonale fa stato il diritto del Cantone in cui ha il domicilio o la sede la persona che si appella al differimento del giorno successivo.

Cpv. 3

La persona che si appella all’inaccessibilità del sistema ai sensi di questa norma deve rendere credibile l’inaccessibilità non appena il sistema è nuovamente accessibile. L’accesso al sistema d’informazione dell’UDSC avviene generalmente via Internet. In questo caso un guasto può verificarsi ovunque nella rete. È quindi possibile che alcune persone possano accedere al sistema d’informazione mentre altre no. Per questo motivo, è sufficiente attestare in maniera verosimile l’inaccessibilità del sistema.

Art. 81 Consultazione degli atti

La disposizione stabilisce che deve essere permessa la consultazione degli atti in forma elettronica, in linea con il principio di cui all’articolo 75 capoverso 1, secondo il quale le procedure scritte sono svolte per via elettronica.

Se, eccezionalmente, la procedura scritta non viene svolta in forma elettronica (cfr. art. 75 cpv. 2), neppure la consultazione degli atti avviene per via elettronica.

Art. 82 Obbligo di collaborazione nell’ambito della procedura

Cpv. 1

Secondo questa disposizione, le parti devono collaborare all’accertamento dei fatti. Il campo di applicazione dell’obbligo generale di collaborazione previsto dalla disposizione è molto ampio, ma è limitato dal principio di proporzionalità.

Pertanto, i partecipanti alla procedura devono compiere tutte le attività di collaborazione ragionevolmente esigibili nonché adeguate e necessarie ai fini di un’imposizione completa e corretta nonché di una verifica dell’osservanza degli atti normativi di natura non fiscale nel traffico transfrontaliero. La decisione sul tipo di collaborazione richiesto spetta all’UDSC.

Cpv. 2

Le parti, su richiesta dell’UDSC, devono in particolare fornire informazioni orali o scritte, trasmettere dati, presentare libri contabili, giustificativi e altri attestati nonché certificati concernenti le relazioni d’affari.

Art. 83 Conservazione di dati e documenti

Cpv. 1

Il diritto doganale prevede obblighi di conservazione per i documenti doganali solo dall’entrata in vigore dell’attuale legge sulle dogane (art. 41 cpv. 1 LD). In precedenza l’obbligo di conservare dati e documenti scaturiva da altri atti normativi. Il capoverso 1 della presente disposizione recepisce il principio dell’obbligo di conservazione e prevede che i dati e i documenti necessari per l’applicazione della presente legge, di un atto normativo di natura fiscale o di natura non fiscale devono essere conservati con cura e in maniera sistematica nonché protetti da influssi dannosi. Le persone soggette all’obbligo di conservazione devono provvedere affinché i dati e i documenti possano essere, all’occorrenza, resi accessibili all’UDSC per l’intera durata del termine di conservazione.

Cpv. 2

L’attuale articolo 41 LD delega al Consiglio federale la competenza di disciplinare i dettagli e anche la durata della conservazione (art. 41 cpv. 2 LD). Oggi il termine di conservazione è di cinque anni nella maggior parte dei casi (art. 96 lett. d OD).

Questo termine di conservazione è ora innalzato a rango di legge e nella sostanza viene ripreso. Esso rimane dunque di cinque anni e decorre dalla conclusione della rispettiva procedura d’imposizione o di restituzione (p. es. avvenuta reimportazione o riesportazione, avvenuto conteggio nel traffico di perfezionamento, avvenuta uscita da un deposito doganale o fiscale oppure avvenuta restituzione; lett. a). L’impugnazione della decisione d’imposizione o di restituzione non impedisce la decorrenza del termine di conservazione. Il Consiglio federale può prevedere una durata più breve, per esempio in relazione alle merci del traffico turistico. Nei casi che non riguardano una procedura d’imposizione o di restituzione, il Consiglio federale disciplina l’inizio del termine di conservazione, anch’esso di cinque anni (lett. b). Ciò riguarda, per esempio, la procedura di rilascio di un’autorizzazione per la gestione di un deposito doganale o fiscale oppure la conclusione di accordi secondo l’articolo 193.

Con il mantenimento della durata di conservazione di cinque anni (al posto di una durata di conservazione fino alla prescrizione assoluta del debito fiscale, come previsto nell’avamprogetto,) viene dato seguito a una richiesta formulata nel corso della consultazione.

Cpv. 3

Il principio dell’autodichiarazione che sta alla base del D‑LE‑UDSC giustifica la delega alle parti che partecipano alla procedura dei compiti inerenti alla conservazione di dati e documenti e la chiara attribuzione delle rispettive responsabilità.

La cerchia delle persone soggette all’obbligo di conservazione, i dati e i documenti da conservare e gli altri dettagli sono disciplinati già oggi a livello di ordinanza (art. 94–99 OD). In considerazione delle molteplici possibilità esistenti e degli sviluppi della tecnica, questa delega viene mantenuta nel nuovo diritto.

Per determinare la cerchia delle persone soggette all’obbligo di conservazione, il Consiglio federale intende basarsi sull’attuale articolo 95 OD. Questa cerchia comprende in particolare le persone soggette all’obbligo di dichiarazione, i debitori fiscali, i titolari di autorizzazioni nonché le persone che, in virtù dell’articolo 192 D-LE-UDSC, hanno concluso un accordo con l’UDSC oppure che beneficiano di agevolazioni in materia di tributi o restituzioni.

A livello di ordinanza vengono disciplinati anche i dati e i documenti da conservare. La futura norma si baserà sull’attuale articolo 94 OD. Viene inoltre stabilito che i dati e i documenti devono essere conservati in formato digitale, sempre che non sia previsto altrimenti da un trattato internazionale o un altro atto normativo (p. es. conservazione di un documento originale). Il Consiglio federale può prevedere altresì che i dati e i documenti debbano essere resi leggibili o accessibili in tempo utile in Svizzera e nelle enclavi doganali estere (accesso dell’UDSC). Infine sono stabilite le condizioni per la riscossione posticipata dei tributi in caso di mancato rispetto dell’obbligo di conservazione (vedi attuale art. 99 OD).

Capitolo 2: Protezione giuridica

Sezione 1: Diritto applicabile

Art. 84

Ove necessario, la protezione giuridica si discosta dalla procedura prevista dalla PA, al fine di garantire, da un lato, una procedura di massa efficiente e, dall’altro, uno svolgimento elettronico integrale delle procedure. Salvo disposizioni contrarie della presente legge, la procedura è disciplinata nella PA sia per l’opposizione secondo l’articolo 85 e seguente sia per il ricorso interno all’amministrazione secondo l’articolo 87, indipendentemente dalla forma. Le disposizioni della PA sulla procedura di ricorso di applicano per analogia anche alla procedura d’opposizione.

In singoli casi designati dalla legge non si applicano i rimedi giuridici previsti in linea di principio negli articoli 85 e seguenti D‑LE‑UDSC. Ciò riguarda le decisioni per le quali nella sezione 4 (rimedi giuridici in casi speciali) è previsto un rimedio giuridico a sé stante: decisioni emanate nell’ambito di un’indagine secondo l’articolo 199, di un procedimento penale amministrativo o di una procedura di assistenza giudiziaria nazionale o internazionale oppure decisioni d’accertamento emanate in virtù dell’articolo 25a PA (p. es. in relazione con l’esercizio di controlli e competenze o altri interventi che limitano i diritti fondamentali, vedi commento all’art. 88). Inoltre, alla pro­cedura d’impugnazione in caso di ordinazioni effettuate con un nome fittizio (art. 112 cpv. 2) o di indagini in incognito in spazi virtuali (art. 206 cpv. 5) nonché di decisioni nell’ambito dell’assistenza amministrativa internazionale (art. 181 cpv. 3) si applicano le disposizioni specifiche in materia di protezione giuridica previste dai rispettivi articoli.

Occorre infine osservare che, nell’ambito delle decisioni emanate sulla base di altre leggi (p. es. la legislazione sulla protezione dei dati o la LTras), la protezione giuridica è retta dalle pertinenti disposizioni della PA o del rispettivo diritto procedurale, in linea con la prassi attuale.

Sezione 2: Opposizione contro le decisioni d’imposizione

Art. 85 e 86

Anche la protezione giuridica per quanto riguarda le decisioni d’imposizione è semplificata e uniformata. In particolare, è prevista un’unica procedura d’impugnazione in riferimento alle decisioni d’imposizione. Ciò riguarda in particolare le decisioni secondo l’articolo 22 capoverso 4. Il raggruppamento con la possibilità di opposizione permette di chiarire il rapporto tra l’attuale rettifica (art. 34 LD) e il primo rimedio giuridico interno all’amministrazione, senza limitare nel tempo o materialmente le possibilità di correzione. Con il termine per l’opposizione di un anno è stato volutamente fissato un termine lungo. In questo modo si tiene integralmente conto del postulato de Courten del 31 maggio 2017 (17.3377 «Ostacolo inutile per l’economia a causa dell’applicazione formale dei termini»)⁹⁰. Inoltre, viene dato seguito a un’esigenza dell’economia, avvertita da tempo e nuovamente manifestata nel corso della consultazione, di avere più tempo a disposizione per procedere alle correzioni (vedi a tal proposito e in merito alla verifica della possibilità di porre rimedio secondo il modello del codice doganale, n. 2.1.5, pag. 19). Il termine di un anno è stato volutamente scelto in analogia all’intervallo temporale di cui dispone l’UDSC per la riscossione posticipata (art. 60). La via della procedura d’impugnazione ordinaria offre ai partecipanti il vantaggio che in questo caso possono essere addotti, e corretti se debitamente comprovati, tutti i motivi di ricorso consueti nella procedura amministrativa (art. 49 PA). Inoltre, la procedura d’opposizione di prima istanza è gratuita (art. 89).

L’opposizione deve essere presentata per via elettronica tramite il sistema d’informazione dell’UDSC entro un anno dall’inizio del termine d’impugnazione (art. 85 cpv. 1 e 3).

Se una procedura scritta di prima istanza non viene svolta elettronicamente, bensì in forma cartacea (sulla base del diritto internazionale o dell’art. 75 cpv. 2; cfr. commento all’art. 75 cpv. 2), non si può pretendere che la procedura d’impugnazione dinanzi all’UDSC sia portata avanti esclusivamente in forma elettronica. Gli opponenti nell’ambito di queste procedure, per esempio le persone nel traffico turistico, di norma non sono registrati nel sistema d’informazione dell’UDSC; di conseguenza devono avere la possibilità di presentare la loro opposizione anche in forma cartacea. Una procedura d’opposizione svolta esclusivamente per via elettronica non può dunque essere prescritta come imperativa. Questo aspetto è stato contestato anche nell’ambito della procedura di consultazione. Le eccezioni alla procedura elettronica che il Consiglio federale deve determinare sulla base dell’articolo 75 capoverso 2 valgono pertanto anche per la procedura d’opposizione.

L’UDSC stabilisce, dopo una cernita, se l’opposizione può essere trattata in maniera automatizzata o no (art. 86 cpv. 2).

In linea di principio, le opposizioni vanno trattate in maniera automatizzata se riguardano fattispecie che non richiedono un disbrigo manuale. In generale si tratta di questioni con un margine di giudizio e di discrezionalità ridotto o inesistente, come quando gli effetti del cambiamento richiesto sono minimi (p. es. una piccola differenza dei tributi, semplici cambiamenti dei dati di base) o quando la fattispecie in questione può essere verificata con l’ausilio di una pura procedura informatizzata.

Il trattamento automatizzato delle opposizioni è finalizzato a ottenere una considerevole riduzione degli oneri amministrativi nelle operazioni di massa. L’obiettivo è quello di smaltire in maniera automatizzata e senza complicazioni i casi trattati finora nel quadro della rettifica (art. 34 LD). Situazioni in cui le merci sono dichiarate per errore all’aliquota normale benché fossero soddisfatte le condizioni per un’imposizione all’aliquota preferenziale oppure in cui come destinazione delle merci è indicata l’importazione in libera pratica anziché l’importazione per l’ammissione temporanea possono essere corrette mediante opposizione. Con il trattamento automatizzato l’opponente ha il vantaggio di ottenere subito una decisione e di avere quindi l’immediata certezza del diritto, senza dover affrontare una lunga procedura d’impugnazione.

Nella procedura d’opposizione devono ora essere trattati anche quei casi a cui si applicava finora la procedura dell’imposizione provvisoria secondo l’articolo 39 LD o l’articolo 93 OD. In mancanza di informazioni o di documenti che il responsabile delle merci o il responsabile dei dati non riesce a fornire entro breve tempo (p. es. prove dell’origine), l’UDSC deve procedere, come finora, imponendo le merci all’aliquota più elevata applicabile al loro genere e informando la persona soggetta all’obbligo di pagare i tributi che può contestare la decisione in via d’opposizione. Anche in vista di queste novità, è stato appositamente scelto un lungo termine di opposizione. Qualora una volta le informazioni o i documenti necessari non fossero disponibili per tempo, nell’ambito della procedura d’opposizione possono essere concessi termini supplementari.

La comunicazione successiva, mediante opposizione, di un fatto rilevante ai fini dei tributi può avere l’effetto di un’autodenuncia non punibile secondo l’articolo 197, ma solo se l’UDSC non è ancora a conoscenza del fatto. Anche le autodenunce di questo genere possono essere trattate in maniera automatizzata.

Quale misura accompagnatoria alle menzionate possibilità di opposizione, l’UDSC sottopone le opposizioni a esame della plausibilità e a un’analisi dei rischi, così come avviene per la dichiarazione delle merci, al fine di effettuare una cernita in merito alla possibilità di un loro trattamento automatizzato (art. 86 cpv. 1). Questo permette di prevenire qualsiasi abuso sistematico nel trattamento automatico dell’opposizione.

L’opposizione non ha effetto sospensivo se ha per oggetto il debito fiscale (art. 85 cpv. 2).

Sezione 3: Ricorso interno all’amministrazione

Art. 87

Contro le decisioni su opposizione dell’UDSC e le decisioni dell’UDSC diverse da quelle d’imposizione può essere fatto ricorso presso l’UDSC entro 60 giorni dalla notifica (cpv. 1). Le «decisioni dell’UDSC diverse da quelle d’imposizione» comprendono tutte le decisioni emanate dall’UDSC, ad eccezione di quelle per le quali è previsto un rimedio giuridico specifico secondo gli articoli 88, 112 capoverso 2, 181 capoverso 3 o 206 capoverso 5 (vedi anche il commento all’art. 74 cpv. 1). Tra le altre decisioni dell’UDSC ai sensi del presente articolo per le quali è previsto direttamente il ricorso interno all’amministrazione rientrano, in particolare, le autorizzazioni, le decisioni di riscossione posticipata (art. 60 D‑LE‑UDSC o art. 12 DPA) come pure le decisioni di condono secondo l’articolo 61. Queste decisioni sono di norma basate su una fattispecie esaminata caso per caso, pertanto attuare una procedura d’opposizione automatizzata, concepita per le decisioni di massa, porterebbe soltanto a un allungamento artificiale dei tempi del rimedio giuridico. In questi casi è dunque giustificato prevedere direttamente la procedura di ricorso interna all’amministrazione.

Per consentire l’ulteriore sviluppo dell’UDSC, nel D‑LE‑UDSC si è volutamente rinunciato a introdurre disposizioni organizzative. Ciò implica che il servizio competente per il trattamento del ricorso all’interno dell’UDSC non viene precisato a livello di legge. Tuttavia, come emerge dal tenore del capoverso 1, si tratta necessariamente di un ufficio che nell’istanza precedente non si è occupato della procedura di emanazione della decisione impugnata mediante ricorso o della decisione su opposizione. Nell’ambito dello sviluppo dell’UDSC deve dunque essere designato al suo interno un ufficio che possa decidere autonomamente e oggettivamente in merito ai ricorsi, in analogia all’attuale autorità di ricorso interna all’amministrazione.

Questo ufficio all’interno dell’UDSC riceve i ricorsi per via elettronica e notifica le decisioni sempre per via elettronica (cpv. 3). A tal proposito si rinvia ai commenti all’articolo 75 capoverso 2 e all’articolo 85 D‑LE‑UDSC. Passare a una procedura elettronica non è sempre opportuno fintanto che la procedura di prima istanza e la procedura d’opposizione sono condotte in forma cartacea. Per questo motivo il Consiglio federale stabilisce, sulla base dell’articolo 75 capoverso 2 D‑LE‑UDSC, i casi in cui è possibile rinunciare alla forma elettronica nella procedura di ricorso interna all’amministrazione.

Anche i ricorsi non hanno effetto sospensivo se hanno per oggetto il debito fiscale o la garanzia del credito fiscale (cpv. 2).

Sezione 4: Rimedi giuridici in casi speciali

Art. 88

L’articolo 88 prevede diversi casi in cui i consueti rimedi giuridici sanciti dal D‑LE-UDSC (art. 85 segg.) non trovano applicazione. Ciò riguarda innanzitutto le decisioni d’accertamento circa atti materiali emanate in virtù dell’articolo 25a PA (cpv. 1 lett. a) nonché le decisioni che l’UDSC emana nell’ambito di un’indagine secondo l’articolo 199 (cpv. 1 lett. b). In entrambi i casi si applicano i rimedi giuridici conformemente al capo terzo della PA, pertanto tali decisioni possono essere impugnate interponendo ricorso direttamente dinanzi al Tribunale amministrativo federale.

Inoltre, sulla base dell’imperativo di celerità sancito nel diritto penale per le seguenti decisioni emanate nell’ambito di un procedimento penale amministrativo è prevista una disposizione derogatoria in merito alla protezione giuridica interna: le decisioni circa gli obblighi di pagamento o restituzione secondo l’articolo 12 DPA, le decisioni d’accertamento concernenti le basi di calcolo dei tributi o della classificazione tariffale nonché gli ordini di prestare garanzia secondo l’articolo 86 e le decisioni circa il sequestro come pegno secondo l’articolo 58. Conformemente alle regole generali sancite nella PA, anche queste decisioni possono essere impugnate direttamente interponendo ricorso dinanzi al Tribunale amministrativo federale (cpv. 1 lett. c). Il ricorso contro un ordine di prestare garanzia e contro una decisione circa il sequestro come pegno non ha effetto sospensivo (cpv. 3), il che significa che le decisioni possono essere eseguite immediatamente. Questa disposizione è stata ripresa senza modifiche dall’attuale diritto doganale (art. 81 cpv. 2 LD e art. 215 OD).

Per le altre decisioni che l’UDSC emana nell’ambito di un procedimento penale amministrativo e in virtù della DPA, i rimedi giuridici sono retti dalle disposizioni della DPA (cpv. 2). È fatta salva la procedura d’imposizione che termina con la notifica della decisione d’imposizione. A tale procedura trovano tuttora applicazione il diritto procedurale secondo gli articoli 74 e seguenti e i rimedi giuridici interni secondo gli articoli 85 e seguenti, anche se un procedimento penale amministrativo è stato avviato già prima della conclusione della procedura d’imposizione.

I consueti rimedi giuridici previsti dal D-LE-UDSC (art. 85 segg.) non si applicano neppure alle decisioni dell’UDSC emanate nell’ambito di una procedura di assistenza giudiziaria nazionale o internazionale. In questi casi i rimedi giuridici sono retti piuttosto dalla legge federale applicabile (cpv. 4).

Altri articoli della presente legge prevedono procedure di ricorso che derogano agli articoli 85 e seguenti: l’articolo 112 (ordinazioni effettuate con un nome fittizio), l’articolo 207 capoverso 5 (indagine in incognito in spazi virtuali) e l’articolo 181 capoverso 3 (rimedi giuridici nella procedura di assistenza amministrativa internazionale). Nei suddetti casi si applicano le apposite disposizioni specifiche in materia di protezione giuridica.

Sezione 5: Spese e indennità

Art. 89

L’UDSC non riscuote emolumenti nella procedura di emanazione di decisioni d’imposizione, compreso il rilascio di autorizzazioni secondo l’articolo 24 capoverso 4, nel quadro della sua attività ordinaria. Tale procedura è dunque gratuita, così come avviene finora (art. 1 cpv. 1 dell’ordinanza del 4 aprile 2007⁹¹ sugli emolumenti dell’Ufficio federale della dogana e della sicurezza dei confini). Le procedure d’opposizione in parte previste dagli attuali atti normativi sono soggette a spese in alcuni casi ed esenti da spese in altri, a causa dei diversi disciplinamenti. La nuova procedura d’opposizione automatizzata è sempre gratuita.

In nessuna delle procedure menzionate sono assegnate spese ripetibili.

Titolo sesto: Controllo di merci, persone e mezzi di trasporto

Le disposizioni del titolo sesto corrispondono ampiamente alla regolamentazione prevista dalla LD (art. 36 cpv. 1–3, art. 100 cpv. 1 LD). L’UDSC garantisce la sicurezza globale al confine per l’economia, la popolazione e lo Stato. In tale contesto funge da filtro controllando non soltanto le merci e i mezzi di trasporto, ma anche le persone che potrebbero mettere in pericolo l’economia, la popolazione o lo Stato. Si tratta, per esempio, di persone che intendono entrare illegalmente nel territorio doganale o che sono intenzionate a commettervi un’attività criminale. La presente regolamentazione relativa al territorio di controllo e all’oggetto del controllo riflette il mandato del­l’UDSC e rispetta la sovranità cantonale in materia di polizia.

Art. 90 Territorio di controllo

Cpv. 1

Per adempiere i suoi compiti definiti negli articoli 7 e seguenti, l’UDSC effettua controlli di merci, persone e mezzi di trasporto innanzitutto al confine doganale e nell’area di confine. L’area di confine e l’area d’impiego sono definite, come finora, negli accordi amministrativi stipulati con i Cantoni (cfr. art. 11). I controlli possono essere effettuati, per esempio, su strade, terreno interstiziale, linee ferroviarie, vie navigabili, aeroporti o aerodromi.

Relativamente ai controlli delle persone fisiche è fatta salva, come finora, la legge federale del 16 dicembre 2005⁹² sugli stranieri e la loro integrazione (LStrI). Le disposizioni del diritto Schengen⁹³ concernenti la soppressione dei controlli sistematici alle frontiere interne hanno come conseguenza il fatto che i controlli delle persone effettuati presso tali frontiere e nell’area di confine sulla base della legislazione doga­nale non hanno gli stessi effetti di un controllo sistematico alla frontiera secondo il regolamento (UE) 2016/399⁹⁴ (di seguito: codice frontiere Schengen).

I controlli delle persone che l’UDSC svolge basandosi sulla legislazione sugli stranieri non sono disciplinati in questa sede. Tuttavia, per ragioni di completezza, occorre fare riferimento ai controlli ai confini basati su tale legislazione che l’UDSC esegue attualmente presso alcune frontiere esterne in virtù di accordi stipulati con singoli Cantoni, tra cui presso due dei tre maggiori aeroporti svizzeri. Questi controlli non rientrano tra i compiti originari dell’UDSC in senso stretto, tuttavia costituiscono, nel­l’attuale contesto di sicurezza, un importante elemento qualitativo e quantitativo per la sicurezza delle frontiere esterne Schengen e la sicurezza interna della Svizzera. Nel contempo si tratta, a differenza di altri compiti di polizia che l’UDSC svolge per alcuni Cantoni (cfr. art. 10), di un’attività altamente specializzata per la quale sono necessarie risorse importanti in termini di ampiezza e professionalità.

Cpv. 2

Il capoverso 2 sottolinea la ripartizione delle competenze tra la Confederazione e i Cantoni. Conferisce all’UDSC un diritto di controllo nel territorio doganale solo laddove gli compete (p. es. un controllo delle persone secondo l’art. 91 lett. b può essere effettuato al di fuori dell’area di confine se un atto normativo o un accordo cantonale attribuisce all’UDSC le necessarie competenze). In altre parole, l’articolo 90 D‑LE-UDSC non costituisce un ampliamento territoriale delle competenze in materia di controlli.

Lett. a

A complemento del principio di cui al capoverso 1, l’UDSC può effettuare, nel territorio doganale, controlli concernenti il corretto adempimento dell’obbligo vincolante di dichiarazione delle merci e verificare il debito fiscale. Si tratta di un compito originario ed esclusivo dell’UDSC. Il controllo del traffico delle merci non deve limitarsi al confine doganale o all’area di confine. Questo capoverso corrisponde esattamente all’attuale norma enunciata nell’articolo 30 capoverso 1 LD.

L’obiettivo di questi controlli a posteriori nel territorio doganale (cfr. art. 30 LD) è quello di verificare il rispetto dell’obbligo di dichiarazione. Se la prova dell’osservanza non viene fornita, l’UDSC può avviare un procedimento penale amministrativo. Spesso tali controlli riguardano l’adempimento dell’obbligo di dichiarazione per i mezzi di trasporto. Le omissioni sono facilmente rilevabili in caso di immatricolazione all’estero.

Lett. b

La lettera b costituisce la base legale per effettuare controlli al domicilio delle persone fisiche e giuridiche che sono o erano soggette all’obbligo di dichiarazione oppure che sono titolari di un’autorizzazione o di un accordo secondo la presente legge. Ciò concerne, per esempio, gli spedizionieri al confine, i gestori di depositi doganali o le im­prese che allestiscono un rendiconto periodico (p. es. nel traffico di perfezionamento) oppure completano periodicamente la dichiarazione delle merci ridotta (secondo l’art. 23 cpv. 1 lett. b). Deve essere possibile effettuare al domicilio anche i controlli dello scopo d’impiego delle merci assegnate alla destinazione dell’importazione per l’ammissione temporanea o i controlli dei conteggi nell’ambito delle destinazioni delle merci dell’importazione per il perfezionamento attivo e dell’esportazione per il perfezionamento passivo. I controlli al domicilio vengono effettuati anche presso le persone aventi diritto alla restituzione nel territorio doganale. Questo capoverso corrisponde all’attuale norma dell’articolo 31 capoverso 1 LD.

Lett. c

A complemento del capoverso 1, l’UDSC deve inoltre poter controllare le persone, le merci e i mezzi di trasporto anche nel territorio doganale, laddove la dichiarazione delle merci diventi vincolante nel territorio doganale.

Lett. d

Infine, l’UDSC effettua altri controlli nel territorio doganale, sempre che ciò gli competano in virtù di un pertinente atto normativo oppure i Cantoni gli abbiano delegato la relativa competenza sulla base degli accordi cantonali secondo l’articolo 10 D‑LE-UDSC (finora art. 97 LD).

Le competenze delegate sulla base di accordi cantonali conformemente alla lettera d riguardano, per esempio, il disbrigo di segnalazioni di ricerca o la denuncia secondo il diritto di procedura penale di reati di lieve entità, in particolare negli ambiti della migrazione, degli stupefacenti, delle armi e della circolazione stradale.

Cpv. 3

I controlli dell’UDSC al di fuori del territorio doganale (p. es. all’estero) sono disciplinati unicamente dal diritto internazionale (p. es. pattuglie miste composte da personale svizzero e personale degli Stati limitrofi).

Art. 91 Oggetto del controllo

In riferimento all’esecuzione della presente legge, l’UDSC può, in linea di principio, effettuare controlli su tutte le merci che sono state portate o devono essere portate oltre il confine doganale. Tra questi si annovera anche il controllo dell’imposizione per i mezzi di trasporto.

I controlli comprendono anche le merci soggette a un tributo nazionale. I veicoli assoggettati alla tassa sul traffico pesante devono essere quindi controllati per accertare che non vi siano stati montati dispositivi tecnici in grado di influenzare il calcolo della tassa (software per eludere i controlli, manipolazione degli apparecchi di rilevazione della distanza percorsa ecc.).

Inoltre, l’UDSC può controllare le persone sospettate:

• – di portare con sé merci che devono essere dichiarate e merci la cui importazione o esportazione è vietata,

• – di entrare illegalmente nel territorio doganale, o

• – di avere commesso reati nel territorio doganale oppure di entrare nel territorio doganale o uscire da esso per commettere reati.

In tal modo l’UDSC contribuisce alla lotta contro la criminalità transfrontaliera e la migrazione illegale nonché alla salvaguardia della sicurezza interna del Paese e alla protezione della popolazione.

I controlli devono riguardare anche il rispetto delle autorizzazioni e degli accordi secondo la presente legge (p. es. osservanza dell’impiego autorizzato per le merci assegnate alla destinazione dell’importazione per l’ammissione temporanea o degli oneri imposti). Per quanto riguarda i titolari di un’autorizzazione e le persone che hanno concluso un accordo, i controlli devono essere possibili anche se non sono (ancora) state dichiarate merci (p. es. controlli dei processi presso i gestori di depositi doganali).

Art. 92 Controllo automatizzato

Lo scopo del controllo automatizzato è sgravare i collaboratori dell’UDSC dal lavoro amministrativo, affinché possano essere impiegati per controlli fisici mirati.

Nel traffico autorizzato delle merci si ricorre prevalentemente al controllo automatizzato.

Per quanto riguarda invece il traffico delle persone, il controllo automatizzato può avvenire, per esempio, ricorrendo a varchi automatici negli aeroporti o ad applicazioni mobili che permettono, tra le altre cose, di verificare l’identità delle persone o di consultare banche dati nazionali e internazionali.

Grazie al controllo automatizzato è in particolare possibile:

• – verificare il possesso delle necessarie autorizzazioni o dei necessari diritti nonché il rispetto delle limitazioni quantitative (controllo dei contingenti);

• – garantire l’esecuzione dei controlli precedenti (p. es. controlli veterinari di confine in caso di importazione di prodotti animali da Paesi terzi);

• – verificare la commerciabilità delle merci (p. es. verifica del rispetto dei divieti d’importazione o dei requisiti di conformità);

• – effettuare la ricerca automatica di veicoli e il monitoraggio del traffico (AFV);

• – verificare l’identità delle persone sulla base dei documenti di viaggio o dei dati biometrici;

• – verificare la validità e l’autenticità dei documenti;

• – verificare il rispetto delle condizioni d’entrata e di soggiorno;

• – verificare la presenza di persone e cose segnalati per la ricerca.

Il controllo automatizzato avviene confrontando i dati forniti con quelli presenti in altre fonti di dati elettroniche. Il confronto può avvenire nel sistema dell’UDSC (p. es. dati di base) o, soprattutto per quanto riguarda gli atti normativi di natura non fiscale, nei sistemi d’informazione delle autorità competenti.

Se una volta effettuato il controllo automatizzato vi è il sospetto che la presente legge oppure atti normativi di natura fiscale o di natura non fiscale non sono stati rispettati, l’UDSC adotta una o più delle misure menzionate nel capoverso 2. La sorveglianza secondo il capoverso 2 lettera a è per esempio opportuna se le merci devono essere condotte presso un punto di controllo di un altro ufficio federale (p. es. posto di controllo protezione delle specie).

Nella maggior parte dei casi, un controllo automatizzato a seguito del quale è stata constatata un’irregolarità o è emerso il sospetto di un’irregolarità porta a un controllo fisico («semaforo rosso»).

Poiché il controllo automatizzato viene effettuato dopo l’attivazione della dichiarazione delle merci, e quindi dopo che essa è diventata vincolante, un’irregolarità constatata nel traffico delle merci può avere delle conseguenze per i partecipanti alla procedura.

In alcuni casi, soprattutto se i documenti necessari all’imposizione definitiva mancano nel momento in cui le merci sono portate oltre il confine, l’UDSC può decidere la liberazione delle merci sottoponendole a oneri («semaforo arancione») e concedere così la possibilità di migliorare, dal punto di vista formale, la dichiarazione delle merci entro un termine stabilito. Per esempio, nel caso di merci esenti da dazio secondo l’articolo 5 D‑LTDo, i documenti comprovanti che sono soddisfatte le condizioni per l’esenzione possono essere presentati a posteriori.

Art. 93 Controllo fisico

Cpv. 1

I controlli fisici richiedono un intervento umano. Tra questi si annoverano, oltre ai controlli materiali, per esempio anche i controlli di documenti e i controlli aziendali.

L’UDSC effettua, a propria discrezione, controlli completi o a campione. In questo modo dispone della competenza necessaria per reagire con rapidità al mutare della situazione ai confini nazionali. Esso controlla inoltre in modo previdente e tempestivo il confine doganale e il traffico transfrontaliero di persone, merci e mezzi di trasporto. I collaboratori dell’UDSC dispongono dei mezzi tecnici ausiliari e d’impiego necessari per effettuare controlli efficaci ed efficienti. I controlli sono finalizzati soprattutto a lottare contro il contrabbando, la migrazione illegale, la criminalità e il terrorismo nonché a garantire la corretta imposizione e l’esecuzione degli atti normativi di natura non fiscale.

Il controllo fisico disciplinato nel presente articolo è avviato:

• – in modo automatizzato sulla base dell’interazione tra dati, sensori e algoritmi;

• – in funzione di considerazioni dettate dall’esperienza (sulla base dei rischi o delle regole);

• – in modo casuale;

• – in modo mirato nel singolo caso (sulla base di considerazioni dettate dal­l’esperienza).

L’avvio automatizzato dei controlli fisici avviene, per esempio, sulla base dell’impiego di mezzi tecnici ausiliari come le telecamere AFV oppure di misurazioni o verifiche con apparecchi a raggi X (radiazioni, massa ecc.). Contemporaneamente, i collaboratori dell’UDSC hanno anche la possibilità di effettuare un controllo fisico senza che prima vi sia stato un controllo automatizzato. I controlli possono infatti essere effettuati sulla base di considerazioni dettate dall’esperienza dei collaboratori, per esempio se scoprono delle discrepanze.

I controlli effettuati in modo casuale possono coinvolgere anche merci, persone o mezzi di trasporto classificati come non critici sulla base dei dati disponibili. Questi controlli a campione sono effettuati a scopo di individuazione (scoperta di merci e persone presenti illegalmente nonché di eventuali errori e irregolarità) e prevenzione (evitare errori e omissioni).

Il controllo di una persona può essere effettuato in maniera mirata nel singolo caso, per esempio in base a una segnalazione della polizia.

L’UDSC deve tenere conto delle competenze cantonali sia per quanto riguarda i controlli delle persone effettuati nell’area di confine, di cui devono occuparsi di comune accordo la Confederazione e i Cantoni di confine (cfr. art. 9 cpv. 2 LStrI), sia per quanto riguarda la verifica successiva delle infrazioni nell’ambito della circolazione stradale (cfr. art. 3 seg. dell’ordinanza del 28 marzo 2007⁹⁵ sul controllo della circolazione stradale).

I Cantoni possono invece trasferire alla Confederazione le loro competenze (controllo, perseguimento penale) mediante un accordo cantonale (cfr. art. 10 D-LE-UDSC, corrispondente all’art. 97 LD). In questo modo anche per questi controlli la competenza passa nelle mani dell’UDSC. I rapporti relativi ai risultati dei controlli avvengono nell’apposito sistema dell’UDSC. Sulla base di questi risultati, l’UDSC presenta una denuncia all’autorità competente.

I controlli secondo il capoverso 1 possono essere effettuati in maniera mirata ed efficace con il supporto di un’infrastruttura informatica moderna: ciò permette di aumentare la disponibilità delle informazioni e migliorare la qualità dei dati, a favore dell’efficienza e dell’efficacia dei controlli. Contemporaneamente si riescono a liberare risorse umane che altrimenti dovrebbero dedicarsi a compiti amministrativi e che ora invece possono occuparsi di altri compiti. Queste risorse sono utilizzate, per esempio, per adeguare il numero dei controlli all’aumento del traffico transfrontaliero. Anche eventuali situazioni straordinarie che interessano il traffico delle persone o la migrazione possono essere affrontate con maggiore efficacia ed efficienza. L’UDSC dispone in tal modo di un margine di manovra ottimale per poter reagire con rapidità e competenza alle sfide future nell’ambito dei controlli.

Con il postulato Romano del 21 marzo 2019 (19.3290 «Rapporto sugli scenari futuri di controllo delle frontiere nazionali e su eventuali modifiche legislative necessarie»), nel frattempo tolto dal ruolo, il Consiglio federale era stato incaricato di elaborare un rapporto che presenti i progetti in corso e gli scenari a medio termine relativi al controllo dei confini nazionali. Il Consiglio federale aveva a suo tempo proposto di respingere il postulato, adducendo a motivazione il fatto che esso è già adempiuto con la strategia nazionale di gestione integrata delle frontiere «IBM 2027» (IBM = Integrated Border Management), subentrante alla strategia adottata nel 2012, e con il messaggio relativo alla revisione del diritto doganale. La presente revisione di legge tiene conto di quanto richiesto dall’autore del postulato. Si rinuncia pertanto all’elaborazione di un ulteriore rapporto sull’attività di controllo dell’UDSC.

Il Consiglio federale disciplina i dettagli, come le procedure da seguire e la portata dei controlli. Per quanto riguarda l’esecuzione degli atti normativi di natura non fiscale, l’UDSC effettua controlli al confine e nell’area di confine, con la possibilità di essere supportato da specialisti di altre autorità competenti in caso di controlli mirati e limitati nel tempo. I servizi specializzati di altre unità amministrative intervengono quando i controlli hanno una portata che va oltre il semplice controllo a campione basato sui rischi e richiedono conoscenze specialistiche (p. es. per l’esecuzione di disposizioni di diritto veterinario [servizio veterinario di confine] o della normativa relativa allo standard ISPM 15⁹⁶ [specialisti dell’Ufficio federale dell’ambiente, UFAM]).

Cpv. 2

Il capoverso 2 si differenzia dalla DPA, la quale prevede semplici controlli di routine o a scopo preventivo.

I controlli al domicilio avvengono in funzione dei rischi e sono controlli completi; essi garantiscono la correttezza della riscossione e della restituzione dei tributi nonché il rispetto degli obblighi (accordi, autorizzazioni ecc.). Possono essere effettuati in qualunque momento e senza preavviso, come avviene già oggi.

Art. 94 Accertamento dei fatti durante i controlli delle merci

Le merci possono essere oggetto di controlli completi. Nell’ambito del controllo l’UDSC può eseguire tutte le operazioni necessarie per l’accertamento dei fatti. In particolare è autorizzato a prelevare campioni o modelli e a eseguire analisi chimico–tecniche. Se non dispone delle particolari conoscenze specialistiche, l’UDSC può rivolgersi ad altri organi. Ciò riguarda, per esempio, l’analisi dei campioni e modelli nonché la classificazione tariffale di prodotti, che richiedono il ricorso all’Istituto federale di metrologia (METAS). Il coinvolgimento del METAS è in particolare menzionato in questa sede dato che la trasmissione dei dati a detto Istituto è anch’essa disciplinata a livello di legge, sempre che riguardi segreti d’affari e di fabbricazione (cfr. art. 143 cpv. 1, che rimanda alla presente disposizione).

In generale, nell’ambito dell’accertamento dei fatti l’UDSC deve tenere in considerazione il principio di proporzionalità e gli standard usuali del settore.

Art. 95 Controllo parziale durante i controlli delle merci

Il risultato di un controllo parziale vale per tutte le merci dello stesso genere designate nella dichiarazione delle merci. Se una persona interessata da un controllo non è d’accordo con tale principio, può chiedere un controllo completo. Ciò corrisponde alla regolamentazione attuale (art. 37 cpv. 1 LD).

Art. 96 Spese e indennità durante i controlli fisici delle merci

Cpv. 1

I controlli corretti, ovvero effettuati con la massima diligenza e limitati allo stretto necessario, non comportano alcun obbligo di indennizzo a carico della Confederazione. Questo corrisponde al principio confermato dal Consiglio nazionale e dal Consiglio degli Stati accogliendo, rispettivamente il 22 settembre 2016 e il 28 febbraio 2017, la mozione Ettlin modificata del 17 dicembre 2015 (15.4153 «Addossamento ingiustificato delle spese sui clienti in ambito doganale»): la persona soggetta all’obbligo di dichiarazione deve farsi carico delle spese per la visita (ora: controllo) delle merci.

Cpv. 2

La mozione Ettlin modificata (vedi sopra) prevede, per la persona soggetta all’obbligo di dichiarazione, la possibilità di non addebitare separatamente al cliente le spese del controllo ma di farle rientrare nelle spese generali d’imposizione. Secondo le Camere federali, le spese legate a tali controlli vanno di conseguenza integrate nelle spese generali di trasporto e d’imposizione e addossate a tutti i clienti, diventando così di fatto parte delle spese complessive. Con «persona soggetta all’obbligo di dichiarazione» si intendono in questo caso gli spedizionieri, che la presente legge definisce «responsabili dei dati» (art. 6 lett. j). Le Camere federali vogliono in tal modo dare alla Posta la possibilità di modificare il sistema attualmente in vigore che prevede l’addossamento delle spese sostenute per i singoli controlli ai clienti interessati, un fatto questo che è percepito come iniquo soprattutto nel caso dei piccoli invii.

Il capoverso 2 attua la mozione Ettlin modificata. Il responsabile dei dati (segnatamente la Posta) può integrare un importo forfetario per le spese del controllo fisico nelle spese di trasporto e nelle altre spese di spedizione.

Art. 97 Obbligo di collaborazione durante i controlli

Oltre all’obbligo di collaborazione nel quadro della procedura secondo l’articolo 82 D-LE-UDSC, vi è anche un obbligo di collaborazione durante i controlli.

Le persone interessate da un controllo hanno l’obbligo di collaborare durante lo stesso, secondo le modalità richieste dall’UDSC. Solo così il controllo può essere effettuato in modo efficiente e mirato. L’obbligo di collaborazione deve essere inteso in senso molto ampio. Esso prevede, tra le altre cose, l’obbligo di fornire tutte le indicazioni in merito a persone, merci e mezzi di trasporto. Devono inoltre essere presentati o trasmessi tutti i necessari documenti di scorta. Quelli correlati alla dichiarazione delle merci devono contenere indicazioni sull’ammissibilità della destinazione delle merci o sulla natura e la provenienza delle merci, laddove ciò sia necessario per l’imposizione (fattura, certificati d’origine, liste di carico, lettere di vettura, certificati di peso e simili). Come già nel diritto attualmente in vigore, il Consiglio federale preciserà a livello di ordinanza i documenti di scorta necessari (cfr. attuale art. 25 LD e art. 80 OD). È richiesto solo ciò che è importante per l’imposizione. Per quanto riguarda l’obbligo di aprire contenitori, merci e mezzi di trasporto, l’obbligo di collaborazione vuole che le merci e i bagagli designati vengano scaricati, portati nel luogo di controllo, tolti dall’imballaggio e pesati a proprio rischio e spese e che venga fatto tutto quanto necessario per la verifica, secondo gli ordini dell’UDSC (per le disposizioni attualmente in vigore cfr. art. 36 LD e art. 91 OD). Terminato il controllo, i contenitori, le merci e i mezzi di trasporto devono essere eventualmente reimballati o richiusi e portati via. Inoltre, se richiesti, devono essere trasmessi dati, presentati libri contabili, giustificativi e altri attestati nonché certificati concernenti le relazioni d’affari. Infine, l’obbligo di collaborazione prevede anche che venga consentito l’accesso a locali e impianti, merci, mezzi di trasporto, documenti, apparecchi, dati e sistemi. La collaborazione riguarda soltanto il controllo. I diritti di un imputato nel procedimento penale non sono toccati.

Art. 98 Ponderazione dei compiti d’esecuzione di natura non fiscale

Qualora non sia possibile un controllo automatizzato, l’UDSC effettua controlli fisici in funzione dei rischi. La portata della fornitura di prestazioni in caso di compiti d’esecuzione di natura non fiscale dipende dalle risorse di personale disponibili presso l’UDSC.

Se la quota dei controlli non è stabilita in un atto normativo di natura non fiscale o in disposizioni di diritto internazionale, la decisione se e, in caso affermativo, quando effettuare un controllo spetta esclusivamente all’UDSC nell’ottica della ponderazione basata sui rischi. Il controllo del traffico di persone e merci attraverso il confine doganale è da sempre l’attività principale dell’UDSC. Esso è quindi l’organo più adatto per decidere quando e come eseguire gli atti normativi.

A tal fine l’UDSC pondera i compiti d’esecuzione di natura non fiscale (cpv. 1). Il Consiglio federale stabilisce il quadro della ponderazione (cpv. 2). Sulla scorta della ponderazione annuale definita d’intesa con le autorità competenti, l’UDSC, in occasione di ogni singolo controllo nell’ambito dei compiti d’esecuzione di natura non fiscale, procede basandosi sui rischi.

Cpv. 1

Conformemente al capoverso 1, l’UDSC pondera i compiti d’esecuzione di natura non fiscale.

La decisione relativa a quali compiti di natura non fiscale sono prioritari o godono di una ponderazione più elevata rispetto ad altri dipende talvolta da ragioni politiche. I criteri di ponderazione dei rischi si basano su vari aspetti, come il pericolo (tra l’altro il potenziale pericolo per le persone e l’ambiente, la reputazione della Svizzera o gli obblighi internazionali, la tutela della proprietà, la sensibilità politica e la sensibilità dell’opinione pubblica), la vulnerabilità o le ripercussioni di un evento nonché le possibilità d’intervento dell’UDSC.

Cpv. 2

Secondo il capoverso 2, il Consiglio federale stabilisce il quadro della ponderazione.

Gli ambiti d’esecuzione derivanti dagli atti normativi di natura non fiscale sono ponderati secondo tre livelli. Oltre ai summenzionati criteri del pericolo, della vulnerabilità o delle ripercussioni di possibili eventi e delle possibilità d’intervento dell’UDSC, ai fini della classificazione sono determinanti anche le quote dei controlli già stabilite, le considerazioni dettate dall’esperienza e l’attuale analisi dei rischi. La ponderazione elaborata e motivata dall’UDSC è concordata con le autorità competenti.

Per la ponderazione vale quanto segue:

• – l’UDSC adempie in primo luogo i compiti d’esecuzione con la priorità 1 che sono espressamente previsti negli atti normativi di natura non fiscale o provocati da un evento sensibile o da una situazione delicata, che richiedono un mandato politico e sono limitati nel tempo;

• – in secondo luogo adempie i compiti d’esecuzione con la priorità 2 la cui attuazione si orienta alla situazione attuale, alla valutazione dei rischi e alle risorse di cui l’UDSC dispone;

• – i compiti d’esecuzione che secondo la ponderazione non sono prioritari sono attuati in funzione dei rischi nell’ambito di altri controlli. Al fine di acquisire informazioni, possono essere effettuati dei controlli mirati d’intesa con le autorità competenti.

Gli ambiti d’esecuzione a cui si applica il controllo automatizzato non sono soggetti a ponderazione. Infatti, qui è possibile garantire in qualsiasi momento una sorveglianza e una valutazione elettroniche complete.

Cpv. 3

L’UDSC definisce la ponderazione a lungo termine d’intesa con le competenti autorità, di norma per un anno e in relazione con il mandato di prestazioni, e su questa base effettua ogni singolo controllo nell’ambito dei compiti d’esecuzione di natura non fiscale fondandosi sui rischi. La ponderazione in funzione dei rischi consente all’UDSC di decidere in merito allo svolgimento del controllo (intervento sì/no) e all’ordine in cui effettuare i controlli. Nell’impiego si verificano spesso situazioni in cui è necessario effettuare più controlli contemporaneamente. Le forze operative dell’UDSC (centrale d’intervento o personale impiegato) devono decidere quale controllo effettuare per primo (p. es. controllare l’identità di una persona segnalata che potrebbe fuggire o verificare il superamento del limite di peso nella circolazione stradale).

Titolo settimo: Competenze e personale dell’UDSC

Capitolo 1: Competenze dell’UDSC

Art. 99 Principio

L’UDSC dispone di diverse competenze per adempiere i suoi compiti disciplinati negli articoli 7–10. Al riguardo il disegno di legge delimita chiaramente le competenze nell’ambito del diritto amministrativo o del diritto di polizia dai provvedimenti coercitivi di procedura penale. Questi ultimi non sono disciplinati negli articoli 99 e seguenti, e dunque nel D‑LE‑UDSC, bensì in atti normativi di procedura penale (cfr. a tal proposito anche il commento all’art. 100 cpv. 2) e vengono adottati dalle autorità di perseguimento penale. Questa delimitazione è precisata nell’articolo 100 capoverso 2 e negli articoli 7 e seguenti. Alle competenze di diritto amministrativo possono ovviamente seguire, in base al sospetto, provvedimenti coercitivi di procedura penale. Emerge dunque una delimitazione paragonabile a quella tra le misure di polizia in applicazione del diritto amministrativo regolate nelle leggi di polizia e i provvedimenti coercitivi di procedura penale disciplinati nelle leggi procedurali.

Dal punto di vista materiale, è pienamente mantenuta l’attuale portata delle competenze di cui agli articoli 100 e seguenti LD e agli articoli 222 e seguenti OD per l’adempimento dei compiti dell’UDSC. Pertanto, a quest’ultimo non vengono sostanzialmente attribuite ulteriori competenze rispetto al diritto doganale vigente. Per sottolineare che non vi è stato un ampliamento delle competenze, le norme della legge e dell’ordinanza sulle dogane concernenti le competenze sono state in larga misura riprese. Allo stesso modo, l’UDSC non dispone neanche in futuro di competenze che dal punto di vista materiale vanno oltre quelle dei Cantoni in base alle loro leggi di polizia e al Codice di procedura penale. La nuova legge non amplia le competenze, piuttosto sono state adeguate dal punto di vista redazionale e all’evoluzione del diritto, oppure sono state innalzate dal livello di ordinanza a rango di legge in considerazione dell’ingerenza nei diritti fondamentali.

A livello materiale sono nuove soltanto le disposizioni sull’immobilizzazione (art. 105), sulla distruzione semplificata di merci in piccole quantità e di valore insignificante (art. 110) e sulle ordinazioni effettuate con un nome fittizio (art. 112). Queste competenze sono imprescindibili per l’adempimento dei compiti da parte dell’UDSC e nella LCoe non sono disciplinate o non lo sono in misura sufficiente.

L’articolo 99 recepisce la norma dell’articolo 100 LD e stabilisce i principi in riferimento alle competenze. Per poter adempiere i compiti che gli sono stati delegati (p. es. garantire i controlli secondo l’articolo 91 o il traffico regolare di persone e merci attraverso il confine doganale oppure contribuire alla sicurezza interna del Paese e alla protezione della popolazione), l’UDSC è autorizzato in particolare a:

1. controllare il traffico di persone, specialmente:

   1. la loro identità,

   2. il loro diritto di varcare il confine,

   3. il loro diritto di soggiornare in Svizzera;

2. accertare l’identità delle persone;

3. controllare il traffico delle merci;

4. ricercare persone e cose nell’area di confine;

5. sorvegliare l’area di confine.

Tutte le competenze di seguito illustrate si orientano a questa norma di carattere generale. Non sono previsti scopi più ampi nell’applicazione di queste competenze.

Art. 100 Diritto applicabile

Cpv. 1

Vale la stessa regolamentazione dell’articolo 100 capoverso 1^bis LD. La LCoe disciplina le modalità di applicazione della coercizione di polizia e delle misure di polizia da parte delle autorità federali. Come già indicato nel messaggio del 18 gennaio 2006⁹⁷ concernente la legge federale sull’impiego della coercizione e delle misure di polizia nell’ambito di competenza della Confederazione, le disposizioni di tale legge si applicano alle modalità d’impiego della coercizione e delle misure di polizia da parte dei collaboratori dell’UDSC qualora la LD non contenga norme speciali in merito. Come norme speciali sono indicati gli articoli 101–108 LD. Il contenuto materiale di questi articoli viene quindi mantenuto nella nuova legislazione e si ritrova negli articoli seguenti. Queste disposizioni sono necessarie, in quanto riguardano specificamente le esigenze di più ampia portata dei collaboratori dell’UDSC nello svolgimento dei loro compiti. In altre parole, si ricorre per quanto possibile pienamente alla LCoe; tuttavia negli articoli 101 e seguenti vengono integrate le condizioni per l’applicazione, adottate norme derogatorie o emanate disposizioni completamente nuove, qualora nella LCoe il disciplinamento delle fattispecie sia insufficiente o del tutto assente. A differenza delle attuali norme contenute negli articoli 101 e seguenti LD, questo rapporto con la LCoe viene di volta in volta esplicitato nelle singole disposizioni degli articoli 101 e seguenti D‑LE‑UDSC per motivi di chiarezza.

Cpv. 2

Concretizzando l’articolo 7, il capoverso 2 precisa la delimitazione tra le misure amministrative enunciate negli articoli 101 e seguenti e le misure di procedura penale che possono essere adottate dalle competenti autorità di perseguimento penale. Nell’assunzione dei suoi compiti originari (p. es. infrazioni doganali) oppure di compiti di perseguimento penale delegati in virtù dell’articolo 10, l’UDSC osserva le disposizioni di procedura penale applicabili (CPP, procedura penale minorile del 20 marzo 2009⁹⁸, DPA ecc.). Dal momento che nell’ambito delle procedure amministrative può sorgere il sospetto di reati, il capoverso 2 disciplina inoltre a chi compete disporre misure di procedura penale. All’UDSC sono attribuite competenze di perseguimento penale delegate sulla base dell’articolo 10 o del corrispondente accordo concluso con il Cantone in questione in combinato disposto con il CPP nonché competenze di perseguimento penale originarie in virtù degli articoli 19 e seguenti D‑LTDo e di altre leggi federali in combinato disposto con la DPA. Laddove non abbia competenze di perseguimento penale, l’UDSC affida il caso e consegna la persona all’autorità competente (art. 106 cpv. 4). Al riguardo esso informa immediatamente la competente autorità di perseguimento penale, sempre che non siano state adottate disposizioni derogatore in applicazione dell’articolo 10. L’autorità di perseguimento penale decide in merito alle ulteriori misure.

Art. 101 Abilitazione ad applicare la coercizione di polizia e le misure di polizia

La nuova legge deve contenere una base generale per l’applicazione della coercizione di polizia e delle misure di polizia. Finora la prima era chiamata coercizione diretta e i suoi presupposti erano sanciti nell’articolo 231 OD. Per evitare discrepanze rispetto alla LCoe, viene utilizzata unitariamente l’espressione «coercizione di polizia» anziché «coercizione diretta».

Cpv. 1

Come richiesto dall’articolo 7 LCoe, il capoverso 1 designa l’UDSC in qualità di autorità abilitata, secondo leggi speciali, a far ricorso alla coercizione di polizia e alle misure di polizia. Per adempiere i loro compiti, i collaboratori dell’UDSC possono applicare la coercizione di polizia e le misure di polizia nei confronti di persone e delle loro cose. Sono autorizzati, per esempio, a impiegare mezzi ausiliari secondo l’articolo 14 LCoe e armi secondo l’articolo 15 LCoe.

Cpv. 2

In considerazione della portata dell’ingerenza nei diritti fondamentali, il capoverso 2 traspone integralmente la norma dell’articolo 231 OD a livello di legge e stabilisce gli scopi per cui l’UDSC può applicare la coercizione di polizia. Questi scopi non sono nuovi, ma continuano a discostarsi minimamente da quelli dell’articolo 9 LCoe, che non tiene sufficientemente conto dei compiti dell’UDSC. Le condizioni integrano o ampliano quindi quelle dell’articolo 9 LCoe e si applicano in aggiunta ad esse.

Cpv. 3

Infine, al Consiglio federale viene conferita la competenza di designare, all’interno dell’organizzazione, i collaboratori che possono ricorrere alla coercizione di polizia e adottare le misure di polizia. In tal modo viene tenuto conto delle esigenze derivanti dall’ulteriore sviluppo organizzativo dell’AFD verso l’UDSC. Anche in futuro non tutti i collaboratori possono applicare la coercizione di polizia o adottare misure di polizia. Ovviamente, i collaboratori autorizzati sono idonei e opportunamente istruiti (cfr. art. 8 LCoe).

Occorre inoltre osservare che, in adempimento della decisione del Consiglio federale del 10 aprile 2019, la cerchia dei collaboratori che possono portare e usare le armi secondo l’articolo 15 LCoe – una fattispecie della coercizione di polizia (cfr. art. 5 lett. c LCoe) – è retta esclusivamente dall’articolo 113. Sebbene l’articolo 115 capoverso 2 lettera a LD deleghi generalmente al Consiglio federale la competenza di stabilire chi è autorizzato a portare e usare armi e mezzi ausiliari, è giustificato disciplinare esaustivamente questo aspetto a livello di legge nell’articolo 113, in considera­zione del fatto che comporta un’ingerenza potenzialmente importante nei diritti fondamentali.

Art. 102 Intercettazione e tastamento

Le prime misure e i primi chiarimenti da parte dei collaboratori dell’UDSC si basano su un sospetto iniziale non ancora definito di violazione del diritto doganale, su raccomandazioni dei centri di situazione o su considerazioni dettate dall’esperienza oppure dipendono da situazioni non chiare (p. es. accertamento dell’identità). Per motivi di proporzionalità non sarebbe opportuno procedere sempre a un fermo di breve durata in virtù dell’articolo 106 e privare una persona della libertà fino a 24 ore. Deve essere possibile intercettare una persona per poterla controllare o porle domande. A differenza del tastamento (cfr. art. 20 LCoe), il caso dell’intercettazione non è disciplinato nella legge sulla coercizione, pertanto occorre una disposizione di legge speciale.

Stabilire una durata massima dell’intercettazione non è appropriato alla luce della giurisprudenza relativa all’articolo 215 CPP o alle disposizioni cantonali in materia di polizia⁹⁹, ma neppure un’intercettazione a tempo indeterminato è ammessa nell’ottica del principio di proporzionalità. L’intercettazione può quindi durare solo fino a quando si può decidere sulle ulteriori misure eventualmente necessarie. Secondo il Tribunale federale, l’intercettazione può durare solo poche ore. Nella prassi della polizia, l’intercettazione con conduzione al posto di polizia si protrae molto raramente per più di tre ore.

Cpv. 1

Dal punto di vista materiale, la disposizione corrisponde all’articolo 101 capoverso 1 LD. Al fine di adempiere i loro compiti di controllo, i collaboratori dell’UDSC devono poter continuare a intercettare le persone e a porre loro domande, indicando il motivo, anche al di fuori di un eventuale procedimento penale. Non appena vi è un sospetto di reato, si procede invece all’ulteriore trattamento del caso da parte dell’UDSC secondo le prescrizioni di procedura penale di volta in volta applicabili sulla base della DPA o del CPP, sempre che e nella misura in cui l’UDSC sia competente al riguardo. Le indagini sono rette dalla DPA in caso di competenza dell’UDSC e dal CPP nei casi in cui la competenza è dei Cantoni. Se l’UDSC non dispone di competenze originarie o delegate, la procedura è retta dall’articolo 100 capoverso 2.

Cpv. 2

Qui vengono sancite le condizioni che devono essere soddisfatte per poter sottoporre una persona a tastamento ai sensi dell’articolo 20 LCoe. Corrispondono a quelle enunciate nell’articolo 101 capoverso 2 LD, tuttavia la lettera b non parla più semplicemente di fermo, bensì di fermo di breve durata, in conformità all’articolo 19 LCoe e l’articolo 106 D‑LE‑UDSC, che non può superare le 24 ore.

Cpv. 3

Il capoverso 3 corrisponde alla norma dell’articolo 224 capoverso 1 OD che, in considerazione dell’ingerenza nelle libertà individuali, viene innalzata a rango di legge. Si tratta di obblighi di collaborazione minimi cui sottostà la persona da controllare.

Cpv. 4

Per le stesse considerazioni, il capoverso 4 riprende l’articolo 224 capoverso 2 OD ed è completato dalla lettera c. La lettera d è inclusa nell’attuale articolo 105 capoverso 1 LD e giustifica già oggi la conduzione di una persona in un altro luogo. Le condizioni per portare una persona presso un’infrastruttura di controllo risultano dunque sostanzialmente soddisfatte se sul posto gli accertamenti secondo il capoverso 1 non possono essere effettuati in modo inequivocabile o possono essere effettuati solo con notevoli difficoltà, se vi sono dubbi sull’esattezza delle indicazioni, sull’autenticità dei documenti d’identità e di autorizzazione oppure se è necessario procedere a determinate operazioni (p. es. interrogatori, stesura di documenti) in relazione con i propri compiti (p. es. infrazioni all’art. 19 segg. D-LTDo) o con i compiti da svolgere per altre autorità, segnatamente la denuncia in virtù dell’articolo 10.

Art. 103 Perquisizione e visita

Il contenuto materiale della disposizione corrisponde all’attuale articolo 102 LD. In analogia all’articolo 20 LCoe si parla tuttavia unicamente di «perquisizione e visita», rinunciando all’aggiunta di «personale», poiché la perquisizione e la visita sono sempre riferite alla persona.

Per motivi legati alla sistematica della legge, la possibilità della perquisizione e della visita è disciplinata dopo il tastamento. Infatti, nell’ambito dei controlli e nel rispetto della proporzionalità, generalmente si sottopone una persona a tastamento prima di procedere alla perquisizione o, addirittura, di ordinare una visita.

Cpv. 1

La disposizione nel capoverso 1 è stata ripresa dall’attuale articolo 102 capoverso 1 LD. Vi sono enunciati i motivi che giustificano una perquisizione o una visita, oltre a quelli enumerati nell’articolo 9 LCoe. Una persona può quindi essere sottoposta a perquisizione o visita se è sospettata di portare con sé merci soggette a un tributo, a un divieto, a un obbligo di autorizzazione o controllo o che devono essere messe al sicuro (lett. a), oppure se sono soddisfatte le condizioni per un fermo di breve durata (lett. b). La lettera b recepisce la terminologia utilizzata nella LCoe.

Per perquisizione s’intende la ricerca di cose, mezzi di prova o tracce sull’intera superficie del corpo e nelle cavità del corpo, eccettuate le parti intime. Per parti intime s’intendono le zone vaginale e anale.

Per visita s’intende ogni esame più approfondito, segnatamente delle parti intime o con l’ausilio di radiografie.

Cpv. 2

Questa disposizione non prevede nuove competenze rispetto al diritto attuale. Anche in futuro le perquisizioni devono, in linea di massima, essere eseguite solo da una persona dello stesso sesso. Come già previsto nell’articolo 102 capoverso 2 LD, sono ammesse eccezioni solo in caso di pericolo nel ritardo, aspetto non sufficientemente considerato dall’articolo 20 capoverso 3 LCoe e che pertanto è oggetto di una norma speciale.

Cpv. 3

Inoltre, in futuro la visita non deve essere necessariamente eseguita solo da un medico, ma può essere eseguita anche da altro personale medico specializzato. In deroga all’articolo 20 capoverso 4 LCoe, questa norma si applica anche alla visita delle zone intime. Oltre a essere adeguato ai tempi, ciò corrisponde sia alle disposizioni del CPP (art. 252) sia alla pratica corrente. È sempre il personale medico a decidere il tipo di visita da eseguire. Se, per esempio, una persona è sospettata di aver ingerito, al fine di contrabbandarle («body packing»), merci che devono essere dichiarate o che sono vietate, il personale medico decide le misure da adottare, come una tomografia computerizzata, una radiografia o la somministrazione di medicamenti¹⁰⁰.

Cpv. 4

L’attuale articolo 102 LD non disciplina dove devono essere effettuate le perquisizioni e le visite, mentre l’articolo 225 capoverso 3 OD fornisce la risposta. Per garantire la discrezione, anche in futuro le perquisizioni e le visite non possono essere effettuate in pubblico. Questa disposizione è dunque ripresa nel D-LE-UDSC. A diffe­renza dell’articolo 20 capoverso 2 LCoe, anche qui devono essere ammesse eccezioni in caso di pericolo nel ritardo. In deroga a questo articolo le perquisizioni e le visite possono quindi essere effettuate in luoghi pubblici in assenza di alternative praticabili.

Art. 104 Identificazione di una persona

Già oggi i collaboratori dell’UDSC identificano persone nell’ambito della loro attività di controllo, sulla base dell’articolo 103 LD o di un altro atto normativo che li autorizza (p. es. LStrI). Si tratta di una competenza centrale nell’ambito dei controlli. Anche in futuro l’identificazione rimane una competenza importante, che ha in particolare lo scopo di garantire il traffico regolare di persone e merci attraverso il confine doganale, di lottare contro la criminalità transfrontaliera e di contribuire alla salvaguardia della sicurezza interna del Paese e alla protezione della popolazione secondo l’articolo 1 capoverso 1 lettera b D-LE-UDSC.

L’identificazione costituisce un’ingerenza nella personalità protetta dalla Costituzione. I diritti fondamentali interessati sono la libertà personale (art. 10 cpv. 2 Cost.) e l’autodeterminazione informativa (art. 13 cpv. 2 Cost.). Le restrizioni dei diritti fondamentali non solo devono avere una base legale, ma, secondo l’articolo 36 Cost., devono essere giustificate da un interesse pubblico nonché proporzionate allo scopo.

Nel presente caso l’identificazione è disciplinata sul piano formale–legislativo. Vi è inoltre un interesse pubblico: l’identificazione di una persona sulla base dei suoi dati personali, dei documenti d’identità nonché, se necessario, dei dati segnaletici di natura biometrica¹⁰¹ secondo l’articolo 354 CP in combinato disposto con l’ordinanza del 6 dicembre 2013¹⁰² sul trattamento dei dati di natura biometrica ha lo scopo di accertare con sicurezza l’identità dell’interlocutore nell’ambito dei compiti dell’UDSC. In tal modo si può contribuire alla lotta contro la criminalità transfrontaliera. Proprio in virtù dell’attività di controllo che svolge al confine nazionale, l’UDSC agisce come primo filtro al momento dell’entrata nel Paese e come ultimo filtro all’uscita. Al fine di garantire una sicurezza globale al confine per l’economia, la popolazione e lo Stato, deve essere possibile identificare con certezza le persone che prendono di mira la Svizzera per compiere i loro atti criminali. Solo così esse possono essere, se del caso, consegnate alla giustizia.

Infine, la proporzionalità è garantita in quanto il presente articolo – così come attualmente l’articolo 103 LD e l’articolo 226 OD – prevede una procedura a più livelli per l’accertamento dell’identità di una persona. Conformemente a questo sistema «a cascata», le persone sono dapprima identificate sulla base di caratteristiche descritte o memorizzate in un documento d’identità o in altri documenti riconosciuti (cpv. 1). Si tratta del caso normale. Se la persona non può essere chiaramente identificata oppure vi sono dubbi fondati sulla sua identità, è possibile, conformemente al capoverso 2, rilevare, trattare e verificare dati segnaletici di natura biometrica nel quadro dell’articolo 354 CP in combinato disposto con l’ordinanza sul trattamento dei dati segnaletici di natura biometrica.

Indipendentemente dall’articolo 104 capoverso 2 D-LE-UDSC, l’UDSC può rilevare dati segnaletici di natura biometrica laddove previsto da un atto normativo speciale (p. es. art. 102 LStrI). Per quanto riguarda la proporzionalità del rilevamento dei dati, esso osserva le disposizioni dell’atto normativo in questione. Ciò significa che sono sempre fatti salvi gli altri atti normativi che autorizzano l’UDSC a rilevare e trattare dati o che pongono condizioni al trattamento dei dati. Per esempio, nelle procedure in materia di stranieri l’articolo 104 capoverso 2 D-LE-UDSC non può ampliare i motivi per il rilevamento di dati segnaletici di natura biometrica secondo l’articolo 102 LStrI. Se l’UDSC è incaricato di eseguire compiti anche in altre procedure (p. es. nell’ambito del diritto in materia di stranieri), le sue competenze per il rilevamento e il trattamento di dati segnaletici di natura biometrica sono rette dal pertinente atto normativo speciale (p. es. art. 102 LStrI). Nell’ambito dell’esecuzione del diritto sugli stranieri, anche la LStrI prevede una verifica esaustiva della proporzionalità, dato che stabilisce condizioni dettagliate per il rilevamento segnaletico degli stranieri (art. 102 LStrI in combinato disposto con l’art. 87 dell’ordinanza del 24 ottobre 2007¹⁰³ sull’ammissione, il soggiorno e l’attività lucrativa [OASA]). In linea di principio, l’UDSC può procedere a simili rilevamenti solo in casi ben precisi e soltanto per l’identificazione nel contesto dell’esame delle condizioni di entrata o di una procedura nell’ambito del diritto in materia di stranieri (art. 87 cpv. 1 e 1^bis OASA).

Trattandosi di un’ingerenza nei diritti fondamentali, appare giustificato limitare la competenza per procedere all’identificazione a una determinata cerchia di collaboratori. Il capoverso 1 prevede che possano identificare una persona solo quei collaboratori che secondo l’articolo 101 capoverso 3 sono abilitati, nell’ambito di un controllo, anche ad applicare misure di polizia o la coercizione di polizia e cui sono attributi compiti di controllo.

Da quanto precede emerge che l’UDSC rispetta la proporzionalità nell’ambito dell’identificazione.

Si rammenta in questa sede che il rilevamento di dati segnaletici di natura biometrica in virtù del diritto Schengen¹⁰⁴ non è disciplinato nell’articolo 104.

Cpv. 1

L’identità è accertata inizialmente sulla base di un documento d’identità (p. es. passaporto, carta d’identità, licenza di condurre) o di altri documenti riconosciuti (p. es. titolo di soggiorno), come già previsto nell’articolo 226 capoverso 1 OD. Le informazioni contenute nei documenti d’identità possono essere anche memorizzate elettronicamente nei sistemi e confrontate con i dati in essi contenuti per effettuare accertamenti concernenti l’identità.

Cpv. 2

Il contenuto del capoverso 2 si basa sul diritto vigente (art. 103 cpv. 1 LD e art. 226 cpv. 2 e 3 OD). Le disposizioni in esso contenute si applicano se l’identificazione della persona non è possibile mediante i documenti d’identità o gli altri documenti riconosciuti che essa porta con sé oppure se vi sono dubbi fondati sulla sua identità.

Il capoverso 2 costituisce la base legale, analogamente all’articolo 103 capoverso 1 LD e all’articolo 226 capoversi 2 e 3 OD, per l’esecuzione di misure segnaletiche nell’ambito dei controlli secondo gli articoli 90 e seguenti. Anche in futuro è necessario disporre di una base in una legge poiché l’articolo 102 LStrI disciplina l’esecuzione di simili misure solo in caso di procedura nell’ambito del diritto in materia di stranieri. L’articolo 354 CP serve unicamente nel quadro dell’assistenza amministrativa nazionale e internazionale in relazione con l’identificazione di persone ricercate o sconosciute. A tal fine fedpol memorizza e confronta i dati segnaletici che gli sono stati trasmessi. Ciò significa che l’articolo 354 CP costituisce la base per la gestione dei dati segnaletici: esso prevede che i «posti di confine» possono confrontare e trattare simili dati. Tale articolo non costituisce però la base legale per l’autorizzazione al rilevamento dei dati segnaletici di una persona né prevede le condizioni per questo rilevamento. Sono quindi sempre necessarie delle basi legali specifiche, per esempio nel diritto di procedura penale, nel diritto in materia di stranieri o di asilo, nel diritto cantonale di polizia o appunto nel diritto doganale¹⁰⁵.

Se una persona non può provare la propria identità conformemente all’articolo 104 capoverso 1 oppure vi sono incertezze in merito alla validità o all’autenticità dei documenti d’identità presentati, ovvero un’identificazione sulla base del capoverso 1 non è possibile, nel quadro di un controllo delle persone secondo l’articolo 91 lettera b la procedura di identificazione viene intensificata: i dati segnaletici di natura biometrica secondo l’articolo 354 CP in combinato disposto con l’ordinanza sul trattamento dei dati segnaletici di natura biometrica sono rilevati per i summenzionati scopi. L’UDSC memorizza i dati, per il tramite di fedpol, nei sistemi d’informazione secondo l’articolo 354 CP. Esso vi è esplicitamente autorizzato, ai fini del trattamento di dati segnaletici di natura biometrica in AFIS, dall’articolo 8 capoverso 1 lettera e dell’ordinanza sul trattamento dei dati segnaletici di natura biometrica.

Vi è così con il capoverso 2 una base formale–legale per rilevare i dati segnaletici di natura biometrica di una persona da controllare, trasferirli e memorizzarli nei sistemi d’informazione e confrontarli con i dati contenuti in tali sistemi per il tramite di fedpol. Si rammenta che una memorizzazione dei dati non avviene in tutti i casi.

Il trattamento di dati segnaletici di natura biometrica è retto dalle presenti disposizioni nonché, per il resto, dall’articolo 354 CP in combinato disposto con l’ordinanza sul trattamento dei dati segnaletici di natura biometrica. Secondo l’articolo 2 di detta ordinanza possono essere rilevati dati dattiloscopici (comprese le impronte di due dita), fotografie e connotati (p. es. colore degli occhi e dei capelli, statura). Visto che i dati sono rilevati al di fuori di un procedimento penale, la loro cancellazione si basa sull’articolo 21 della stessa ordinanza. Il principio di proporzionalità esige, in generale, che il rilevamento dei dati biometrici avvenga solo se opportuno, necessario e ragionevolmente esigibile per l’identificazione della persona. Il rilevamento di simili dati è sicuramente opportuno per permettere lo svolgimento dei compiti di controllo dell’UDSC. Esso è inoltre necessario, sulla base del sistema «a cascata» menzionato in precedenza, quando l’identificazione secondo il capoverso 1, sulla base di un documento d’identità o di altri documenti riconosciuti, non è possibile e quindi non vi è un’altra alternativa più lieve. Il rilevamento dei dati è, infine, ragionevolmente esigibile in quanto l’utilità ottenuta è ragionevolmente proporzionata all’ingerenza nella personalità della persona coinvolta.

La memorizzazione dei dati relativi alle impronte digitali (comprese quelle di due dita) si rivela indispensabile per identificare una persona non una sola volta, bensì per assicurarne l’identificazione per un periodo prolungato. Ciò è importante poiché le persone che entrano in Svizzera senza diritto di soggiorno costituiscono una minaccia per la sicurezza interna del Paese e quindi devono essere allontanate; spesso però esse vivono nella clandestinità nonostante l’allontanamento e/o assumono altre identità (identità multiple). Inoltre, in molti Paesi vi è la possibilità legale di cambiare identità al momento del cambio di passaporto. Ciò permette, in occasione di una nuova entrata, di dissimulare in maniera legale l’identità fornita al momento della prima entrata e con la quale è stato commesso un reato. In altre parole, i criminali trovano qualsiasi espediente per soggiornare in Svizzera pur essendo privi del diritto di soggiorno oppure per varcare illegalmente il confine svizzero in entrata o in uscita. Senza memorizzazione dei dati relativi alle impronte digitali, in occasione di un nuovo tentativo di entrata in Svizzera, che viene generalmente compiuto quasi subito e a più riprese, l’identificazione risulta impossibile. Il confronto di questi dati costituisce dunque l’unico metodo sicuro per identificare le persone che entrano a più riprese in Svizzera illegalmente con identità o documenti di viaggio diversi. È quindi essenziale poter memorizzare i dati per un certo periodo di tempo¹⁰⁶.

Art. 105 Immobilizzazione

L’immobilizzazione deve essere intesa come ricorso a mezzi ausiliari o come coercizione di polizia; essa non è adeguatamente disciplinata né nell’attuale diritto doganale né nella LCoe. Si impone quindi una nuova disposizione di legge speciale che risponda ai requisiti di una base legale.

L’immobilizzazione di una persona con appositi mezzi presuppone innanzitutto il sospetto fondato che tale persona intenda mettere in pericolo persone o oggetti, uccidersi o ferirsi. Queste fattispecie sono già comprese dall’articolo 9 LCoe. Nell’articolo 105 occorre una nuova disposizione per disciplinare il caso in cui una persona opponga resistenza agli ordini, intenda fuggire o liberare altre persone. Tali condizioni integrano o ampliano quelle di cui all’articolo 9 LCoe e si applicano in aggiunta ad esse.

L’immobilizzazione è indipendente dal luogo. Può risultare necessaria in particolare nel corso di un controllo, di un’intercettazione, di un fermo di breve durata o di un trasporto. Durante i trasporti di persone ai sensi dell’articolo 9 capoverso 1 lettera c LCoe, l’immobilizzazione deve essere in linea di massima consentita per motivi di sicurezza, sia che si tratti di trasporti collettivi sia di trasporti di singole persone.

Art. 106 Fermo di breve durata

L’articolo 106 procede ad allineare la terminologia a quella utilizzata nella LCoe, utilizzando «fermo di breve durata» anziché «fermo» secondo l’articolo 105 LD. Il contenuto materiale della disposizione corrisponde in larga misura all’attuale articolo 105 LD, che tuttavia disciplina il fermo di breve durata, o fermo, solo in modo sommario.

Il fermo di breve durata di una persona da parte dei collaboratori dell’UDSC è una misura di polizia che può essere adottata dopo un’intercettazione. Rispetto all’intercettazione, nella quale la libertà di movimento è limitata solo per breve tempo, un fermo di breve durata può protrarsi, secondo l’articolo 19 capoverso 2 LCoe, fino a un massimo di 24 ore. Per scongiurare il rischio di commistione e confusione tra competenze di diritto amministrativo e competenze di procedura penale, il termine «fermo» finora utilizzato è sostituito da «fermo di breve durata». Così facendo si crea una distinzione netta con la procedura penale, ovvero con il fermo previsto dalla DPA e l’arresto provvisorio previsto dal CPP.

Il fermo di breve durata è, in definitiva, l’equivalente della custodia di polizia prevista dalle legislazioni cantonali in materia di polizia. Infine, si rinuncia all’attuale regolamentazione della scorta al posto (art. 105 cpv. 1 LD), in quanto tale misura risulta già dall’intercettazione.

Come summenzionato, il fermo di breve durata non può superare le 24 ore. Trascorso tale termine, o se vengono meno i motivi che hanno giustificato il fermo di breve durata, la persona deve essere rilasciata oppure, se sussistono motivi per il fermo o arresto provvisorio o per il carcere preventivo, condotta dinanzi all’autorità competente (vedi cpv. 4).

Cpv. 1

Le condizioni per fermare una persona per un massimo di 24 ore devono essere chiaramente sancite nella legge, a differenza di quanto avviene nell’articolo 105 LD. Tali condizioni si basano sulla custodia di polizia e completano le disposizioni dell’articolo 9 capoverso 1 LCoe, dove non sono adeguatamente disciplinati i motivi all’origine del fermo di breve durata. Pertanto, le condizioni secondo il capoverso 1 integrano e ampliano quelle di cui all’articolo 9 LCoe e si applicano in aggiunta ad esse.

Cpv. 2 e 3

L’obbligo per l’UDSC di consentire il contatto con persone di fiducia e, in presenza di una persona incapace di discernimento (p. es. bambini) o sotto curatela generale, di informare senza indugio la persona o l’istituzione che detiene l’autorità parentale, la custodia, la tutela o la curatela viene ancorato nella legge. L’articolo 19 LCoe non prevede tale obbligo. Su questo punto il D-LE-UDSC va dunque oltre la LCoe e crea le premesse per una protezione più completa della persona interessata. Ciò si impone a causa dell’obbligo di tutela da parte dell’UDSC nei confronti di persone degne di particolare protezione. Inoltre, le persone incapaci di discernimento possono esercitare i propri diritti con efficacia legale solo tramite l’interposizione di rappresentanti capaci di discernimento.

Cpv. 4

Se l’autorità competente (pubblico ministero, autorità in materia di migrazione) deve avviare un altro procedimento (p. es. procedimento penale, procedura di migrazione) contro la persona fermata per un breve periodo, l’UDSC consegna immediatamente tale persona all’autorità competente qualora questa ne abbia fatto richiesta. La disposizione deriva dall’articolo 100 capoverso 2 e fa sì che siano rispettati gli eventuali termini previsti da altri procedimenti (p. es. i termini della detenzione nel procedimento penale). Finora la consegna era disciplinata nell’articolo 105 capoverso 3 LD.

Art. 107 Perquisizione di oggetti

Cpv. 1

A complemento dell’articolo 6 lettera c LCoe, il presente articolo definisce le condizioni affinché l’UDSC possa aprire e perquisire veicoli e mezzi di trasporto, conteni­tori e altri oggetti, anche se questi non sono collegabili a una persona controllata o soggetta all’obbligo di dichiarazione. Attualmente la base legale è costituita dall’articolo 222 OD e in futuro deve essere disciplinata in modo più preciso e innalzata formalmente a rango di legge. La LCoe non disciplina in maniera completa la perquisizione di questi oggetti.

Cpv. 2

Questo capoverso espone le condizioni per la perquisizione di oggetti. Esse integrano e completano quelle di cui all’articolo 9 LCoe e si applicano in aggiunta ad esse. Ciò consente di scoprire merci vietate o che devono essere dichiarate o persone da controllare, di proteggere i collaboratori dell’UDSC o altre persone (p. es. nell’ambito di un controllo) oppure di cercare animali o oggetti da mettere al sicuro.

Art. 108 Perquisizione di fondi e delle costruzioni che vi si trovano

Cpv. 1

Questo articolo contiene, dal punto di vista materiale, quanto disciplinato all’articolo 107 LD. Come finora, la perquisizione di fondi e delle costruzioni che vi si trovano è limitata all’area di confine, anche laddove dovesse essere possibile un controllo nel territorio doganale (cfr. art. 90 cpv. 2). La LCoe non indica come procedere alla perquisizione di fondi e costruzioni, pertanto ciò è disciplinato nel capoverso 1 a complemento dell’articolo 6 lettera c LCoe.

Cpv. 2

Alla perquisizione di fondi e delle costruzioni che vi si trovano si applicano le condizioni di cui all’articolo 48 DPA.

Art. 109 Messa al sicuro provvisoria, restituzione, distruzione e confisca indipendente

Questo articolo corrisponde a quanto disciplinato all’articolo 104 LD. Dal momento che la LCoe non contiene una norma concernente la messa al sicuro, anche qui si impone una disposizione di legge speciale.

Cpv. 1

Il presente capoverso riguarda oggetti e valori patrimoniali, tra cui si annoverano anche merci e mezzi di trasporto.

Cpv. 2

Soprattutto in caso di esecuzione di atti normativi di natura non fiscale, le merci vengono spesso messe al sicuro in attesa che l’autorità competente decida le misure definitive. Fatte salve disposizioni speciali, neppure in futuro l’UDSC dispone della competenza necessaria per ordinare un sequestro, pertanto di norma deve consegnare i beni all’autorità competente. Una norma speciale che riconosce all’UDSC una propria competenza per il sequestro è contenuta, per esempio, nel nuovo articolo 22b della legge del 20 giugno 1933¹⁰⁷ sul controllo dei metalli preziosi (LCMP; cfr. commento al riguardo al n. 5.3).

Valori patrimoniali da mettere al sicuro possono essere, per esempio, delle banconote contaminate da stupefacenti. Per quanto riguarda i mezzi di trasporto da mettere al sicuro, può trattarsi di veicoli in cui sono stati ricavati dei nascondigli per il contrabbando.

Cpv. 3

Questo capoverso disciplina la procedura in caso di oggetti, mezzi di trasporto, merci e valori patrimoniali che non sono stati sequestrati. In linea di principio devono essere restituiti alle persone da controllare. Se non se ne conosce l’identità, si applica per analogia l’articolo 92 DPA.

Cpv. 4

Questo capoverso sancisce a quali condizioni l’UDSC può distruggere gli oggetti, i valori patrimoniali, i mezzi di trasporto e le merci che sono stati messi al sicuro, se non possono essere restituiti o realizzati secondo il capoverso 3. Il capoverso 4 deve essere quindi inteso come eccezione al capoverso 3.

Cpv. 5

Al capoverso 5 è stato ora aggiunto, per maggior precisione, «se l’autorità competente rinuncia a prendere in consegna i beni messi al sicuro». Tale inserimento riflette l’attuale giurisprudenza sull’argomento¹⁰⁸. Si chiarisce che l’UDSC è responsabile della confisca indipendente di oggetti e valori patrimoniali anche se non dispone di competenze penali in materia. Ciò vale in particolare per i reati perseguibili d’ufficio. Questa precisazione è necessaria perché la formulazione del capoverso 3 prevedrebbe di per sé la restituzione dei beni, rendendo poco chiara o addirittura contraddittoria l’intera disposizione. Con questa integrazione le ambiguità sono eliminate. La competenza per la confisca indipendente è stata attribuita all’UDSC soprattutto come strumento per contribuire alla sicurezza interna del Paese e per lottare contro il riciclaggio di denaro (cfr. art. 7 cpv. 2 lett. d ed e). La procedura applicabile relativamente all’inchiesta, alla confisca e ai rimedi giuridici è retta dal diritto penale amministrativo; in altri termini si applicano le disposizioni procedurali del titolo terzo DPA.

Art. 110 Distruzione semplificata di merci in piccole quantità e di valore insignificante

Per gestire le operazioni di massa, in particolare le merci illegali in piccole quantità e di valore insignificante importate come piccoli invii nel commercio online, l’UDSC necessita di una disposizione sulla distruzione semplificata. L’articolo 110 costituisce pertanto una nuova competenza.

Questa disposizione si basa sul regolamento (UE) n. 608/2013¹⁰⁹ che prevede un disciplinamento semplificato per la distruzione delle merci che violano i diritti di proprietà intellettuale. Tuttavia, in Svizzera occorre una regolamentazione anche in altri ambiti giuridici (p. es. impianti di telecomunicazione o apparecchi elettronici non conformi oppure alcune merci soggette alla LCMP).

La procedura di distruzione semplificata secondo il capoverso 1 non si applica se l’atto normativo di natura non fiscale in questione non prevede tale misura. Se un atto normativo di natura non fiscale contiene disposizioni speciali in materia, si applica la procedura ivi prevista per la distruzione semplificata (cfr. cpv. 4). Ciò vale in particolare per il diritto dei beni immateriali. Qui coesistono gli aventi diritto e i titolari dei diritti (titolari dei diritti immateriali), e questi ultimi beneficiano di un’assistenza (intervento) dietro pagamento di un emolumento. Questa particolare situazione giustifica una regolamentazione speciale per quanto riguarda la distruzione semplificata nel­l’ambito del diritto dei beni immateriali. La procedura di consultazione per la modifica di tale diritto (sotto la responsabilità dell’Istituto federale della proprietà intellettuale) si è svolta nel 2020 e ha trovato perlopiù consensi.

Il Consiglio federale disciplina in quali casi si tratta di merci in piccole quantità e di valore insignificante e quando la quantità e il valore sono considerati talmente esigui che non è necessario sentire l’avente diritto (cpv. 3 in combinato disposto con il cpv. 2).

Inoltre, il Consiglio federale disciplina la procedura di distruzione semplificata (cpv. 4), che si svolge in linea di massima come segue:

• – se l’UDSC constata un piccolo invio illegale, ne informa l’avente diritto e trattiene la merce;

• – l’UDSC comunica all’avente diritto, entro cinque giorni lavorativi da quando la merce è trattenuta, che questa verrà distrutta, a meno che egli non si opponga espressamente alla distruzione entro dieci giorni lavorativi dalla comunicazione;

• – se l’avente diritto si oppone espressamente alla distruzione entro il termine impartito, l’ulteriore esecuzione avviene secondo le disposizioni dell’atto normativo di natura non fiscale determinante. Se l’avente diritto acconsente alla distruzione o non si esprime entro il termine impartito, l’UDSC distrugge la merce.

In caso di distruzione semplificata di merci in piccole quantità e di valore insignificante che infrangono un atto normativo di natura non fiscale, si rinuncia a un perseguimento penale in applicazione dell’articolo 196 lettera a D-LE-UDSC.

Le spese della distruzione sono a carico della Confederazione. Al fine di mantenere semplice ed efficiente il processo di gestione delle operazioni di massa, si rinuncia a conteggiare e incassare le spese della distruzione presso i partecipanti. È fatta salva la possibilità di fatturare le spese ai servizi federali competenti (p. es. nel caso di merci soggette a oneri di polizia epizootica).

Art. 111 Impiego di apparecchi per la trasmissione e la registrazione di immagini

Sotto il profilo materiale tale disposizione corrisponde in larga misura a quanto disciplinato nell’articolo 108 LD e crea la base legale, tra l’altro, per l’impiego delle telecamere per la ricerca automatica di veicoli e il monitoraggio del traffico (AFV) ai fini della sorveglianza dell’area di confine. Per la regolamentazione del trattamento dei dati acquisiti si rimanda agli articoli 117 e seguenti D-LE-UDSC, nella misura in cui non sia già disciplinata nel presente articolo.

L’articolo 111 disciplina l’utilizzo di apparecchi per la trasmissione e la registrazione di immagini in base agli scopi, come avviene finora. Tali scopi sono accomunati dal fatto che l’UDSC può impiegare gli apparecchi in questione esclusivamente in luoghi pubblici o accessibili al pubblico o in suoi locali. Di conseguenza, gli apparecchi per la trasmissione e la registrazione di immagini non vengono utilizzati segretamente o di nascosto. Grazie a regolamentazioni contrattuali, nell’ambito dei suoi compiti anche in futuro l’UDSC può accedere a telecamere di terzi (p. es. dei corpi di polizia) disciplinate in altre leggi, e che a seconda della base legale possono essere utilizzate in luoghi non accessibili al pubblico o in locali dell’UDSC (p. es. locali non accessibili al pubblico all’interno degli aeroporti).

L’impiego di apparecchi per la trasmissione e la registrazione di immagini è ammesso:

• a. per individuare tempestivamente i passaggi non autorizzati del confine o i pericoli per la sicurezza nel traffico transfrontaliero;

• b. per sorvegliare il traffico regolare di persone e merci attraverso il confine. In virtù della lettera b è possibile osservare fatti rilevanti di natura fiscale presso i valichi di confine non occupati (p. es. il trasporto di pacchi a piedi attraverso il confine);

• c. per ricercare persone, merci e mezzi di trasporto. La lettera c comprende esclusivamente la ricerca non automatizzata, quindi si differenzia dalla lettera e. È intesa la classica ricerca di persone, merci e mezzo di trasporto o veicoli. L’UDSC contribuisce così alla lotta contro la criminalità transfrontaliera ai sensi dell’articolo 1. Se non si tratta di infrazioni doganali originarie, le ricerche sono svolte principalmente al confine e nell’area di confine.

• Proprio nell’ambito della criminalità transfrontaliera è determinante che i movimenti delle persone o dei veicoli possano essere registrati e valutati. Nel caso del contrabbando per mestiere, l’entità delle infrazioni commesse può spesso essere accertata o chiarita solo in questo modo. Un altro esempio attuale è costituito dalle persone che entrano nell’area di confine svizzera dai Paesi limitrofi al fine di forzare bancomat e fuggire nuovamente all’estero. Grazie agli apparecchi per la trasmissione e la registrazione di immagini è possibile identificare persone o veicoli ricercati sulla base di segnalazioni, ordini o avvisi di ricerca o proprie constatazioni;

• d. per sorvegliare i locali nei quali si trovano oggetti e valori patrimoniali oppure persone da controllare. Già nella fase introduttiva è stabilito che si tratta di locali dell’UDSC, si pensi per esempio ai locali per i fermi o a quelli dove vengono custodite prove;

• e. per ricercare in maniera automatizzata i veicoli mediante il rilevamento di veicoli e targhe nel territorio doganale e il loro confronto con i sistemi di polizia per la ricerca di persone e oggetti, gli ordini di ricerca e gli avvisi di ricerca. A differenza della lettera c, la lettera e consente la ricerca automatizzata, grazie alla quale i veicoli e le loro targhe vengono rilevati al confine e nel territorio doganale (mediante le apposite telecamere AFV) e confrontati automaticamente con i sistemi di polizia che servono alla ricerca di persone e oggetti ricercati, con gli ordini e gli avvisi di ricerca. Così come nella lettera c, in tal modo l’UDSC contribuisce alla lotta contro la criminalità transfrontaliera ai sensi dell’articolo 1;

• f. per controllare la riscossione dei tributi nel traffico transfrontaliero mediante il rilevamento di veicoli e targhe al confine e il loro confronto con le dichiarazioni delle merci e dei mezzi di trasporto. Nell’ambito della crescente digitalizzazione, i conducenti di autocarri che trasportano merci verso o attraverso la Svizzera in futuro possono per esempio pagare i tributi online tramite un’apposita applicazione. L’UDSC intende utilizzare apparecchi per la trasmissione e la registrazione di immagini anche per i controlli in tal caso. Questa disposizione vale tuttavia solo per il traffico transfrontaliero.

Cpv. 2

Come avviene già oggi, i dettagli in merito all’impiego di apparecchi per la trasmissione e la registrazione di immagini sono disciplinati a livello di ordinanza¹¹⁰.

Art. 112 Ordinazioni effettuate con un nome fittizio

Cpv. 1

Per poter svolgere i controlli in maniera più efficace, l’UDSC deve essere autorizzato a effettuare ordinazioni di merci utilizzando un nome fittizio. Siffatte ordinazioni gli consentono di verificare più facilmente se le merci provenienti dall’estero e messe in vendita in Svizzera vengono fornite eludendo le prescrizioni per l’importazione (in caso di merci soggette a tributi), i divieti (p. es. nel campo della protezione delle specie) o le prescrizioni in materia di autorizzazione (p es. nel campo degli agenti terapeutici). Con queste ordinazioni è altresì possibile acquisire informazioni sui canali di fornitura o eventualmente anche identificare il fornitore o la provenienza di un prodotto illegale. Infine, le ordinazioni effettuate con un nome fittizio rappresentano l’unica possibilità per appurare se determinate merci vengono soltanto offerte oppure se sono, o sono state, effettivamente importate eludendo le disposizioni legali.

Esiste già una disposizione analoga nel settore degli agenti terapeutici (art. 66 cpv. 3 della legge del 15 dicembre 2000¹¹¹ sugli agenti terapeutici [LATer]). La nuova competenza sancita nel D-LE-UDSC si rifà alla formulazione di questa disposizione. Così come nel campo degli agenti terapeutici, si tratta di una misura di controllo, pertanto non viene presupposto un sospetto iniziale, bensì è sufficiente che vi siano indizi che in relazione con la dichiarazione delle merci sono violate disposizioni del D‑LE-UDSC, degli atti normativi di natura fiscale o di quelli di natura non fiscale. Sono quindi contemplate non solo le fattispecie transfrontaliere, ma anche le dichiarazioni concernenti produzioni indigene (p. es. nell’ambito della LImT).

L’UDSC può effettuare ordinazioni con un nome fittizio in virtù sia di atti normativi di natura fiscale sia di atti normativi di natura non fiscale, sempre che e nella misura in cui gli competa il perseguimento penale. La competenza è dunque limitata ai casi in cui la pertinente legge specifica designa l’UDSC quale autorità competente per il perseguimento penale. Si tratta quindi di ambiti in cui l’UDSC ha una competenza originaria ed esclusiva per il perseguimento penale. In questo ambito né i Cantoni né altre autorità federali dispongono di competenze in materia di perseguimento penale e non vi sono competenze parallele.

Inoltre, le ordinazioni effettuate con un nome fittizio si differenziano nettamente dai test d’acquisto nell’ambito della legge sull’alcool. Mentre con questi ultimi si vuole impedire la vendita di merci legali ai giovani e il loro obiettivo principale è quindi la protezione dei giovani e la prevenzione, le ordinazioni effettuate con un nome fittizio rappresentano uno strumento di controllo finalizzato a scoprire le importazioni illegali e soprattutto a identificarne gli autori e i loro metodi. Ciò consente all’UDSC di effettuare controlli efficaci e quindi di intervenire. Soprattutto nel campo degli agenti terapeutici contraffatti questi interventi contribuiscono in misura notevole a garantire la sicurezza della popolazione.

Anche altre autorità con le quali l’UDSC collabora strettamente hanno competenze analoghe per effettuare ordinazioni con un nome fittizio (USAV, Ufficio federale delle comunicazioni [UFCOM] e Ufficio federale dell’energia; cfr. allegato 2).

Cpv. 2

In analogia all’articolo 66 capoverso 6 LATer, la persona interessata deve essere informata in merito all’ordinazione effettuata con un nome fittizio al più tardi al termine del procedimento. Questa ha così la possibilità di far verificare la legalità dell’operazione d’inchiesta interponendo ricorso dinanzi al Tribunale amministrativo federale.

Art. 113 Porto e uso di armi e mezzi ausiliari

Questo articolo corrisponde, dal punto di vista materiale, all’articolo 106 capoverso 1 LD nonché all’articolo 232 capoverso 1 OD, tuttavia prevede un disciplinamento esaustivo a livello di legge per quanto riguarda il porto e l’uso di armi, come menzionato all’articolo 101 capoverso 3.

Cpv. 1

Le definizioni di «armi» e «mezzi ausiliari» sono armonizzate con la LCoe, di conseguenza si rinuncia alla formulazione «mezzi di autodifesa e coattivi» utilizzata nell’attuale articolo 106 LD. Il D-LE‑UDSC non menziona più espressamente il Corpo delle guardie di confine come unità organizzativa, pertanto la cerchia dei collaboratori che possono portare e usare armi e mezzi ausiliari deve essere disciplinata diversamente. Secondo il capoverso 1, le armi e i mezzi ausiliari possono essere usati esclusivamente dai collaboratori dell’UDSC che sono appositamente formati. Inoltre, possono portare armi e mezzi ausiliari solo i collaboratori che svolgono compiti nell’ambito dei controlli di merci, persone e mezzi di trasporto nonché delle indagini e delle inchieste penali e che nel corso di queste attività possono essere esposti a minacce o pericoli particolari. Fa dunque stato l’adempimento permanente o temporaneo di un compito che espone il collaboratore a una potenziale minaccia, e non la sua collocazione all’interno dell’organizzazione. Di conseguenza, non tutti i collaboratori dell’UDSC possono essere armati o dotati di mezzi ausiliari.

Le attuali disposizioni concernenti la dotazione di armi prevedono che il personale del CGCF sia sempre armato e che il rimanente personale possa essere armato, sempre che sia esposto a una minaccia paragonabile a quella cui sono esposti i collaboratori del CGCF (cfr. art. 228 OD). Nel diritto vigente il rimanente personale comprende il personale della divisione principale Antifrode doganale, il personale impiegato nel traffico turistico e il personale delle squadre mobili per controlli nel territorio doganale o a domicilio.

Così come nell’attuale diritto doganale, anche in futuro non è necessario dotare di armi e mezzi ausiliari tutti i collaboratori dell’UDSC. La dotazione di armi o di mezzi ausiliari avviene piuttosto in funzione dei compiti.

Con il capoverso 1 l’UDSC adempie il mandato del Consiglio federale di disciplinare in modo esaustivo a livello di legge la dotazione e l’impiego di armi (decisione del 10 aprile 2019).

Cpv. 2

Relativamente alle armi, la cerchia delle persone che possono utilizzarle secondo il capoverso 1 è ulteriormente ristretta. Soltanto i collaboratori dell’UDSC con cittadinanza svizzera o del Liechtenstein possono portare e usare armi secondo l’articolo 15 lettere a, c e d LCoe. Questa limitazione non si applica tuttavia all’uso di sostanze irritanti secondo l’articolo 15 lettera b LCoe. La condizione della cittadinanza svizzera o del Liechtenstein è riconducibile all’attività sovrana e alla portata della possibile ingerenza nei diritti fondamentali correlata all’uso di armi secondo l’articolo 15 lettere a, c e d LCoe.

L’equiparazione dei nostri cittadini e di quelli del Liechtenstein è giustificata, poiché l’UDSC opera nel Principato come in Svizzera.

Cpv. 3

Il capoverso 3 stabilisce che i collaboratori secondo i capoversi 1 e 2 possono usare armi e mezzi ausiliari di cui necessitano per l’adempimento del loro mandato esclusivamente in presenza di minacce o pericoli particolari. Questa disposizione si basa sull’articolo 106 capoverso 1 LD. Il capoverso 3 fa dunque riferimento, come il capoverso 1, al mandato o al compito. Come menzionato nel capoverso 1, è escluso che tutti i collaboratori dell’UDSC possano usare armi e mezzi ausiliari. Inoltre, l’impiego di armi e di mezzi ausiliari comporta la presenza di una minaccia o di un pericolo particolare che, a complemento degli articoli 9 e 11 LCoe, può sopraggiungere in caso di legittima difesa o aiuto alla legittima difesa oppure in stato di necessità. Le armi e i mezzi ausiliari possono essere altresì usati quale ultimo mezzo per l’adempimento del mandato, sempre che i beni giuridici da proteggere lo giustifichino. L’articolo 11 capoversi 3 e 4 LCoe vale invariato.

Cpv. 4

A complemento del capoverso 3, il presente capoverso precisa i requisiti per l’uso di un tipo specifico di armi, segnatamente le armi da fuoco, e corrisponde dal punto di vista materiale alla norma dell’articolo 232 capoverso 1 OD, che viene innalzata formalmente a rango di legge e armonizzata con la LCoe. Gli attuali capoversi 2 e 3 dell’articolo 232 OD sono già sufficientemente disciplinati nell’articolo 11 capoversi 3 e 4 LCoe e, di conseguenza, obsoleti.

Cpv. 5

Questa norma di delega eleva l’attuale articolo 227 capoverso 3 OD a rango di legge. In futuro la competenza di emanare disposizioni spetta esclusivamente al Consiglio federale e non più al DFF, come nel diritto vigente. In analogia all’articolo 227 capoverso 3 OD, occorre continuare a disciplinare a livello di ordinanza i mezzi ausiliari oltre a quelli enumerati nell’articolo 14 LCoe. Inoltre, in considerazione degli sviluppi e del mutare delle esigenze, devono essere posti in un’ordinanza altri requisiti all’uso di armi e mezzi ausiliari.

Art. 114 Ordini

Cpv. 1 e 2

Questa disposizione non crea nuove competenze. L’UDSC ha già oggi la possibilità, sulla base dell’articolo 127 capoverso 1 lettera b o capoverso 2 LD, di punire le infrazioni contro le misure adottate che rientrano nelle sue competenze e che sono state comunicate personalmente o in maniera generale verbalmente, tramite decisione scritta o mediante segnali o cartelli. L’attuale diritto doganale non precisava in modo sistematico gli ordini che possono essere concretamente impartiti dall’UDSC. La Commissione della gestione del Consiglio degli Stati (CdG-S) ha quindi raccomandato di chiarire tale aspetto¹¹².

In adempimento della raccomandazione formulata dalla CdG-S si propone di inserire nel D‑LE‑UDSC un’esplicita competenza di impartire ordini. Tale competenza ha la sua base legale nell’articolo 114. L’inosservanza di ordini impartiti sulla base di tale articolo è punita conformemente all’articolo 208 capoverso 1 lettera b o capoverso 2 (competenza penale). In situazioni straordinarie che impongono di vietare il turismo degli acquisti (come la pandemia di COVID-19), l’articolo 114 in combinato disposto con l’articolo 208 D-LE-UDSC non costituisce la base legale necessaria per sanzionare con multe le infrazioni a tale divieto.

Gli ordini devono essere sempre proporzionati e sono tesi segnatamente a garantire l’esecuzione regolare dei compiti (p. es. istruzioni verbali per evitare problemi nei controlli al valico di confine), a far rispettare gli obblighi di collaborazione durante i controlli secondo l’articolo 97 (p. es. richiesta di fornire indicazioni sulla persona o sulle merci trasportate oppure di presentare i documenti d’identità) o a evitare pericoli per persone e cose (p. es. segnaletica relativa al comportamento da adottare al valico di confine). La disposizione non riesce tuttavia a enumerare in modo esaustivo le fattispecie ipotizzabili nelle quali devono essere impartiti ordini, pertanto vengono definiti soltanto gli scopi di possibili ordini. In rapporto con l’ordine concreto e in combinato disposto con l’articolo 208 capoverso 1 lettera b o capoverso 2, il principio di determinatezza è soddisfatto.

Il metodo scelto è paragonabile con il sistema per garantire la disciplina in un procedimento giudiziario, con il sistema noto ad alcune leggi cantonali sulle contravvenzioni di polizia per quanto riguarda la fattispecie dell’ostacolo all’esercizio delle funzioni o di fattispecie simili (cfr. p. es. § 4 della legge sulle contravvenzioni [Über­tretungsstrafgesetz] del Cantone di Basilea Città) o con il meccanismo di cui all’articolo 292 CP. In questo articolo ciò che può essere deciso risulta da una disposizione separata e la decisione individuale–concreta disciplina poi che cosa il destinatario della decisione deve fare o astenersi dal fare. Anziché una decisione, in questo caso l’ordine definisce che cosa fare o non fare. Tali ordini sono impartiti verbalmente, mediante segnali o cartelli (cpv. 2). Nell’attuale diritto doganale mancava una disposizione esplicita che permette di impartire ordini individuali e concreti. Il disegno di legge è stato opportunamente integrato.

Capitolo 2: Personale dell’UDSC

Art. 115 Giuramento

Cpv. 1

Come finora, solo il personale con determinate competenze (vedi art. 91a cpv. 1 LD) presta giuramento o promessa solenne. Dunque, tutti i collaboratori che possono applicare la coercizione di polizia e le misure di polizia e che hanno le competenze secondo gli articoli 101–109 e 113 giurano di adempiere coscienziosamente il loro dovere. Le competenze di cui agli articoli 101–109 sono particolarmente incisive.

Cpv. 2

Come previsto dal diritto attuale (art. 91 cpv. 3 LD), il rifiuto di prestare giuramento o promessa solenne può condurre alla disdetta ordinaria del rapporto di lavoro.

Art. 116 Prova del diritto a compiere atti ufficiali

Cpv. 1

L’obbligo dei collaboratori dell’UDSC di legittimarsi nei confronti di terzi quando compiono atti ufficiali viene ora sancito in modo vincolante nella legge.

Per dimostrare la loro legittimazione a compiere atti (compiti) ufficiali i collaboratori dell’UDSC indossano l’uniforme o presentano il documento di servizio. Ove possibile, forniscono il loro nome o numero di servizio e specificano l’ufficio di servizio. Questo criterio è in linea di principio già soddisfatto con il fatto di portare l’uniforme. La presente disposizione crea certezza del diritto, in quanto solo i collaboratori dell’UDSC che provano nei confronti di terzi il loro diritto a compiere atti ufficiali possono esercitare delle competenze.

Cpv. 2

Oltre all’obbligo dell’UDSC di far prestare giuramento o promessa solenne a propri collaboratori e all’obbligo dei collaboratori di legittimarsi nei confronti di terzi, l’UDSC è obbligato a garantire l’identificazione dei collaboratori che impiega. In questo modo esso soddisfa le esigenze relative alla sua responsabilità nei confronti di terzi autorizzati che sono coinvolti in un atto ufficiale e/o vogliono sapere chi compie o ha compiuto tale atto. I terzi (p. es. anche le autorità di perseguimento penale o i giudici) hanno quindi la certezza giuridica che i collaboratori dell’UDSC possano essere identificati.

Titolo ottavo: Trattamento dei dati

Capitolo 1: Principi

Art. 117 Trattamento di dati personali e dati di persone giuridiche

Cpv. 1

La presente disposizione crea la base legale che autorizza l’UDSC al trattamento di dati personali, compresi quelli degni di particolare protezione, e dati di persone giuridiche, compresi quelli degni di particolare protezione, secondo gli articoli 120–129 D-LE-UDSC, sempre che ciò sia necessario per l’esecuzione del D-LE-UDSC, degli atti normativi di natura fiscale e di quelli di natura non fiscale o per l’adempimento dei compiti che gli sono stati delegati in virtù di trattati internazionali.

Cpv. 2

La presente disposizione crea la base legale per effettuare analisi dei rischi secondo l’articolo 6 lettera m D-LE-UDSC nonché profilazioni e profilazioni a rischio elevato secondo l’articolo 5 lettere f e g nLPD. L’analisi dei rischi costituisce uno specifico trattamento dei dati nel sistema d’informazione dell’UDSC che combina diversi dati attinti da svariate fonti. La competenza per effettuare analisi dei rischi è dunque esplicitamente menzionata. Lo stesso vale per le profilazioni e le profilazioni a rischio elevato. Per questi trattamenti dei dati occorre una base legale in senso formale, conformemente all’articolo 34 capoverso 2 lettera b nLPD. Il nuovo diritto in materia di protezione dei dati ha introdotto la profilazione e la profilazione a rischio elevato in luogo del profilo della personalità di cui all’articolo 3 lettera d LPD. Il diritto doganale è già stato modificato in tal senso nel quadro della revisione della LPD: secondo l’articolo 110 capoverso 2 nLD, l’UDSC è autorizzato a effettuare profilazioni, incluse quelle a rischio elevato. Tale competenza è ora trasposta nel D-LE-UDSC. La presente disposizione crea dunque la base legale per effettuare profilazioni e profilazioni a rischio elevato.

L’UDSC può effettuare analisi dei rischi, profilazioni e profilazioni a rischio elevato se ciò è necessario per l’esecuzione del D-LE-UDSC, degli atti normativi di natura fiscale e di quelli di natura non fiscale o per l’adempimento dei compiti che gli sono stati delegati in virtù di trattati internazionali. Gli scopi e i tipi di analisi dei rischi sono disciplinati in modo esaustivo nell’articolo 131 D-LE-UDSC, mentre i dati utilizzati a tal fine sono enuncianti nell’articolo 132 D-LE-UDSC. Per quanto riguarda le profilazioni e le profilazioni a rischio elevato, gli scopi e i tipi sono disciplinati in modo esaustivo nell’articolo 133 D-LE-UDSC e i dati utilizzati nell’articolo 134 D‑LE-UDSC.

Art. 118 Sistema d’informazione

Con la presente disposizione l’UDSC è autorizzato gestire un sistema d’informazione per l’adempimento dei suoi compiti. Sulla scorta dell’evoluzione tecnica a favore di servizi interconnessi presso l’UDSC, la distinzione di singoli sistemi d’informazione a livello di legge e di ordinanza non risulta più appropriata e, in molti casi, non è più possibile. Occorre una regolamentazione neutra dal punto di vista tecnologico, che tenga conto dei futuri cambiamenti e vi si adegui. Il disegno di legge si riferisce quindi soltanto a un sistema d’informazione dell’UDSC, indipendentemente dalla sua configurazione.

L’attuale ambiente delle tecnologie dell’informazione e della comunicazione (TIC) dell’UDSC è un ambiente applicativo che è cresciuto nel corso di diversi decenni e comprende, tra l’altro, circa 80 applicazioni specializzate indipendenti. Le applicazioni oggi utilizzate in seno all’UDSC sono di tipo monolitico, ovvero si tratta di componenti software indipendenti che spesso presentano numerosi dati e funzioni ridondanti e, di norma, non sono sufficientemente integrate tra loro. Per esperienza, il loro utilizzo comporta discontinuità dei sistemi di trasmissione (interruzioni dei processi) e la necessità di rilevare gli stessi dati più volte. I dati vengono quindi copiati e trasferiti da un’applicazione all’altra, dove sono archiviati ancora una volta. L’inconsistenza dei dati e ulteriori problemi a livello di protezione dei dati costituiscono un rischio latente.

DaziT trasforma questo ambiente applicativo eterogeneo composto di monoliti in un’architettura di microservizi, che viene attuata nel sistema d’informazione dell’UDSC. I microservizi corrispondono all’attuale stato della tecnica, sono collaudati e costituiscono un investimento durevole. Non solo l’economia, ma anche gli operatori doganali si attendono oggi flessibilità e numerose possibilità d’impiego (tra l’altro con l’interfaccia web, a partire da app o software di terzi). Nell’ambito della trasformazione, le diverse componenti specialistiche monolitiche attualmente utilizzate vengono scomposte in microservizi di base specializzati. Ognuno di essi ha un compito preciso. Questa suddivisione ha il vantaggio che ogni applicazione specializzata è ora solo un nome di un insieme di singoli microservizi che, nel corso del tempo, possono essere ulteriormente sviluppati in funzione delle esigenze. Ognuno di questi insiemi copre le funzioni precedentemente svolte da un monolito, ma nel contempo offre la possibilità di utilizzare altre funzioni che possono essere collegate in modo sicuro mediante interfacce standard. Ogni funzione è sviluppata solo una volta e poi riutilizzata all’interno del sistema d’informazione. I microservizi di base vengono utilizzati più volte e sono una parte di questi insiemi virtuali.

Di conseguenza, il trattamento dei dati nel D‑LE‑UDSC non viene più esposto, come finora, enumerando i diversi sistemi d’informazione (vedi art. 110a segg. LD, ordinanza del 23 agosto 2017¹¹³ sul trattamento dei dati nell’UDSC OTDD e ordinanza del 20 settembre 2013¹¹⁴ sul sistema d’informazione in materia penale dell’Ufficio federale della dogana e della sicurezza dei confini OSIP-UDSC), bensì in modo ordinato secondo i compiti e i processi dell’UDSC. A livello di legge vengono quindi costituite delle categorie di dati (vedi art. 119 D-LE-UDSC) e in seguito sono enunciati i dati personali degni di particolare protezione e i dati di persone giuridiche degni di particolare protezione che possono essere trattati in relazione con queste categorie di dati (vedi art. 120−129 D-LE-UDSC). Nell’ambito della revisione dell’OTDD e dell’OSIP-UDSC, appositi allegati delle ordinanze presenteranno il trattamento di dati personali non degni di particolare protezione e di dati di persone giuridiche non degni di particolare protezione in relazione con le rispettive categorie di dati.

Capitolo 2: Categorie di dati e diritti di trattamento

Sezione 1: Categorie di dati

Art. 119

L’indicazione delle categorie di dati nell’articolo 119 D-LE-UDSC sostituisce la rappresentazione di un ambiente TIC con diversi sistemi monolitici. Con le categorie di dati vengono creati, a livello di legge, dei gruppi di trattamenti di dati, delimitabili tra loro e necessari per l’adempimento di determinati compiti (parziali) dell’UDSC. Una categoria comprende quei dati il cui trattamento è necessario per l’adempimento del rispettivo compito (parziale) dell’UDSC. Le categorie di dati sono utilizzate come elemento di classificazione legislativa per rappresentare il trattamento dei dati. Nell’ambito delle categorie di dati sono quindi presentati, oltre al trattamento di dati personali degni di particolare protezione e di dati di persone giuridiche degni di particolare protezione e al loro scopo, anche gli accessi, la comunicazione dei dati e la loro conservazione. Di seguito sono descritte le 14 categorie di dati del sistema d’informazione dell’UDSC:

Lett. a

La categoria di dati relativa al traffico transfrontaliero delle merci comprende i dati del traffico transfrontaliero delle merci che vengono rilevati o acquisiti e ulteriormente trattati in relazione con la riscossione e la restituzione dei tributi all’importazione e all’esportazione nonché con l’esecuzione di atti normativi di natura non fiscale. In questa categoria rientrano, per esempio, anche i dati rilevati o acquisiti e ulteriormente trattati per la documentazione tariffale, il rilascio di diverse autorizzazioni e la loro verifica o la gestione di prove dell’origine. La base legale per questi compiti dell’UDSC è costituita dall’articolo 7 capoverso 2 lettere a e c D-LE-UDSC.

Lett. b

La categoria di dati relativa ai tributi nazionali comprende i dati rilevati o acquisiti e ulteriormente trattati dall’UDSC in relazione con i tributi nazionali. In questa categoria rientrano i dati concernenti tutti i tributi nazionali menzionati nell’articolo 8 capoverso 1 lettere c–k D-LE-UDSC. La base legale per questi compiti dell’UDSC è costituita dall’articolo 7 capoverso 2 lettera a D-LE-UDSC.

Lett. c

La categoria di dati relativa ai controlli comprende i dati concernenti il controllo del traffico di merci e persone e dei mezzi di trasporto utilizzati a tal fine che l’UDSC rileva o acquisisce e tratta ulteriormente. I dati di questa categoria sono ripresi nel sistema d’informazione dell’UDSC in particolare dai rapporti sulla documentazione di eventi verificatisi durante il controllo di merci, persone e mezzi di trasporto. In questi rapporti possono confluire anche dati provenienti da sistemi d’informazione di autorità terze, ai quali i competenti collaboratori dell’UDSC hanno accesso nell’ambito delle loro funzioni, se tali dati sono rilevanti per documentare gli eventi verificatisi durante il controllo. Questa categoria comprende, per esempio, anche i dati rilevati, acquisiti e ulteriormente trattati ai fini del sequestro e della distruzione di merci, del controllo dell’imposizione o della procedura di ricerca. La base legale per questo compito dell’UDSC è costituita dall’articolo 7 capoverso 2 lettera b D-LE-UDSC.

Lett. d

La categoria di dati relativa ai controlli aziendali comprende i dati concernenti i controlli effettuati nell’ambito dei controlli aziendali che vengono rilevati o acquisiti e ulteriormente trattati dall’UDSC. La base legale per questo compito dell’UDSC è costituita dall’articolo 7 capoverso 2 lettere a e b D-LE-UDSC. Il controllo aziendale rientra tra i controlli secondo gli articoli 90 e seguenti D-LE-UDSC e viene precisato a livello di ordinanza.

Lett. e

La categoria di dati relativa al controllo dei metalli preziosi comprende i dati concernenti l’esecuzione del controllo dei metalli preziosi in virtù della legge sul controllo dei metalli preziosi e della legge del 10 ottobre 1997¹¹⁵ sul riciclaggio di denaro (LRD) che l’UDSC rileva o acquisisce e tratta ulteriormente. La LCMP costituisce la base legale per questi compiti dell’UDSC. Ai sensi dell’articolo 36 capoverso 1 LCMP, l’Ufficio centrale vigila sul commercio dei metalli preziosi e dei lavori di metalli preziosi secondo la LCMP e secondo la LRD. Il controllo dei metalli preziosi conformemente alla LCMP serve per accertare il rispetto delle prescrizioni contenute nella LCMP, mentre il controllo conformemente alla LRD consiste nella vigilanza sul commercio di metalli preziosi bancari ai sensi dell’articolo 42^ter LCMP, che secondo l’articolo 12 lettera b^ter LRD compete all’Ufficio centrale. In virtù dell’articolo 42^ter capoverso 4 LCMP e dell’articolo 17 capoverso 1 lettera d LRD, i dettagli relativi alla vigilanza e gli obblighi di diligenza che i titolari di un’autorizzazione per il commercio di metalli preziosi bancari devono osservare sono disciplinati nell’ordinanza UDSC sul riciclaggio di denaro¹¹⁶.

Lett. f

La categoria di dati relativa alle misure amministrative comprende i dati concernenti l’esecuzione di misure amministrative secondo l’articolo 73 D-LE-UDSC che l’UDSC rileva, acquisisce o tratta ulteriormente.

Lett. g

La categoria di dati relativa al perseguimento penale comprende i dati concernenti il perseguimento penale rilevati o acquisiti e ulteriormente trattati dall’UDSC. Tra questi si annoverano in particolare i dati rilevati o acquisiti nell’ambito dell’indagine secondo l’articolo 199 D-LE-UDSC e dell’inchiesta penale secondo gli articoli 200 e seguenti D-LE-UDSC. In singoli casi i dati che rientrano in questa categoria provengono anche dai rapporti inerenti alla categoria relativa ai controlli o dalle categorie relative al traffico transfrontaliero delle merci, ai tributi nazionali o ai controlli aziendali, qualora siano rilevanti ai fini del perseguimento penale da parte dell’UDSC. Possono essere utilizzati anche dati di altre categorie che risultano necessari per il tratta­mento del caso nell’ambito del perseguimento penale. La base legale per questo compito dell’UDSC è costituita dall’articolo 3 capoverso 2 lettera f D-LE-UDSC.

Lett. h

La categoria di dati relativa all’esecuzione di pene e misure comprende i dati concernenti l’esecuzione di pene e misure rilevati o acquisiti e ulteriormente trattati dal­l’UDSC. Questi dati hanno origine, tra l’altro, da decisioni sull’obbligo di pagamento, decreti penali, decisioni penali o sentenze giudiziarie.

Lett. i

La categoria di dati relativa alle finanze comprende i dati della gestione finanziaria dell’UDSC rilevati, acquisiti e ulteriormente trattati dall’UDSC. Vi si annoverano anche i dati concernenti l’incasso, la procedura d’esecuzione e di fallimento e la gestione degli attestati di carenza di beni.

Lett. j

La categoria di dati relativa agli apparecchi per la trasmissione e la registrazione di immagini comprende i dati rilevati con tali apparecchi, il cui utilizzo è disciplinato nell’articolo 111 D-LE-UDSC.

Lett. k

La categoria di dati relativa all’analisi dei rischi e alla profilazione comprende i dati concernenti le analisi dei rischi secondo l’articolo 131 D-LE-UDSC nonché le profilazioni e le profilazioni a rischio elevato secondo l’articolo 133 D-LE-UDSC. Tra questi vi sono, da un lato, i dati che l’UDSC utilizza per effettuare analisi dei rischi e profilazioni e, dall’altro, i dati risultanti da analisi dei rischi e profilazioni effettuate dall’UDSC. I primi possono provenire da altre categorie di dati consentite e necessarie per i differenti scopi o i differenti tipi di analisi dei rischi e profilazioni. I secondi vengono originati dalle stesse analisi dei rischi e profilazioni.

Lett. l

La categoria di dati relativa alla pianificazione e alla direzione dell’impiego comprende i dati concernenti la pianificazione e la direzione dell’impiego ai fini dei controlli secondo gli articoli 90 e seguenti D-LE-UDSC che l’UDSC rileva o acquisisce e tratta ulteriormente. Riguardano in particolare anche i dati di collaboratori dell’UDSC impiegati per i controlli.

Lett. m

La categoria di dati relativa alle attività amministrative comprende i dati concernenti le attività amministrative dell’UDSC rilevati o acquisiti e ulteriormente trattati dall’UDSC. Tra le attività amministrative dell’UDSC si annoverano, per esempio, la gestione del Campus UDSC, la Cassa di previdenza, la gestione della flotta, dei beni, dell’equipaggiamento e degli immobili, i test e la ricerca sulle esperienze degli utenti o la formazione e il perfezionamento dei collaboratori dell’UDSC.

Lett. n

La categoria di dati relativa ai compiti di polizia cantonali comprende i dati concernenti l’adempimento di compiti di polizia cantonali delegati all’UDSC in virtù dell’articolo 10 capoverso 1 D-LE-UDSC. Così come per la categoria di dati relativa ai controlli (cfr. art. 119 lett. c D-LE-UDSC), questi dati sono ripresi nel sistema d’informa­zione dell’UDSC in prevalenza dai rapporti sulla documentazione di eventi verificatisi durante i controlli effettuati dall’UDSC.

Sezione 2 Trattamento di dati personali degni di particolare protezione e di dati di persone giuridiche degni di particolare protezione

Il trattamento di dati personali degni di particolare protezione e di dati di persone giuridiche degni di particolare protezione è regolamentato sulla base delle categorie di dati di cui all’articolo 119 D-LE-UDSC. Nel quadro delle categorie di dati, gli articoli 120−130 D-LE-UDSC sanciscono quali dati personali degni di particolare protezione secondo l’articolo 5 lettera c nLPD e quali dati di persone giuridiche degni di particolare protezione secondo l’articolo 57r nLOGA¹¹⁷ possono essere trattati e per quali scopi. Ciò consente di orientare ai compiti l’esposizione del trattamento dei dati. Al trattamento dei dati personali degni di particolare protezione e dei dati di persone giuridiche degni di particolare protezione si applica il criterio, menzionato nell’articolo 117 capoverso 1 e nell’articolo 118 D-LE-UDSC, della necessità del trattamento dei dati. In tal modo si tiene conto del principio di proporzionalità in materia di protezione dei dati.

Dati personali degni di particolare protezione

Il trattamento dei dati personali degni di particolare protezione è stato completamente riveduto sulla scorta dei pareri formulati dai partecipanti alla consultazione. Alcuni scopi del trattamento e i correlati dati personali degni di particolare protezione sono stati completamente aboliti (p. es. l’esecuzione degli atti normativi di natura non fiscale, la lotta contro la criminalità transfrontaliera e la migrazione illegale o la documentazione delle attività di controllo e del trattamento del caso da parte dell’UDSC come scopo a sé stante del trattamento), alcuni sono confluiti nelle disposizioni esistenti (p. es. l’assistenza amministrativa e giudiziaria internazionale e nazionale) e altri sono stati oggetto di limitazioni (p. es. durante il controllo di merci, persone e mezzi di trasporto i dati concernenti la sfera intima o l’appartenenza a un’etnia non possono più essere trattati e i dati concernenti opinioni o attività religiose, filosofiche o politiche nonché i dati concernenti la salute possono essere trattati solo entro limiti ristretti mentre per l’analisi dei rischi possono essere trattati solo i dati concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale).

Nel D-LE-UDSC il trattamento dei dati personali degni di particolare protezione è in generale disciplinato in maniera più precisa e trasparente rispetto al diritto attuale.

A prescindere dai singoli articoli, il seguente elenco fornisce una visione d’insieme dei dati personali degni di particolare protezione trattati dall’UDSC:

• – fatte salve poche eccezioni, nell’adempimento dei suoi compiti l’UDSC tratta solo dati concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale (art. 120–129 D-LE-UDSC);

• – se durante il controllo di merci, persone e mezzi di trasporto viene scoperto materiale che può servire a scopi propagandistici e il cui contenuto incita concretamente e seriamente alla violenza contro persone o cose, i collaboratori dell’UDSC possono trattare anche dati concernenti opinioni o attività religiose, filosofiche o politiche nell’ambito dell’articolo 13e LMSI (art. 122 lett. a n. 2 D-LE-UDSC);

• – se durante il controllo di merci, persone e mezzi di trasporto emergono fatti in cui è importante la salute di una persona coinvolta, i dati concernenti la salute di questa persona possono essere trattati nella misura in cui sia indispensabile per la documentazione del controllo e l’ulteriore trattamento del caso (art. 122 lett. a n. 3 D-LE-UDSC);

• – se necessario per l’accertamento, il perseguimento e il giudizio di reati, i collaboratori dell’UDSC devono poter trattare, oltre ai dati concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale, altri dati personali degni di particolare protezione. Sono intesi i dati concernenti opinioni o attività reli­giose, filosofiche o politiche, dati concernenti la sfera intima o l’appartenenza a un’etnia nonché dati concernenti la salute (art. 126 lett. a D‑LE-UDSC).

Tra i dati che l’UDSC tratta vi sono, oltre a quelli che l’UDSC stesso rileva, anche i dati di autorità terze e imprese, messi a disposizione dell’UDSC per l’adempimento dei suoi compiti. Sono compresi anche i dati attinti da fonti pubbliche se è necessario per l’adempimento dei compiti.

Per ragioni di completezza è opportuno osservare che l’UDSC può trattare anche dati segnaletici di natura biometrica e profili del DNA in virtù dell’articolo 104 D‑LE-UDSC.

Dati di persone giuridiche degni di particolare protezione

Dalla procedura di consultazione è emersa la preoccupazione in merito alla mancanza del diritto d’accesso e di rettifica per i dati di persone giuridiche. In proposito si può fare riferimento all’articolo 57t nLOGA, emanato nel quadro della revisione del diritto in materia di protezione dei dati, secondo cui i diritti delle persone giuridiche interessate sono retti dal diritto procedurale applicabile. Come dichiarato dal Consiglio federale nel messaggio concernente la nuova legge sulla protezione di dati¹¹⁸ per quanto riguarda l’articolo 57t nLOGA, il diritto procedurale applicabile costituisce una norma sufficiente per garantire i diritti delle persone giuridiche risultanti dall’articolo 13 capoverso 2 Cost. Di conseguenza non devono essere introdotti diritti d’accesso o di rettifica in leggi speciali retti prettamente dalla legislazione in materia di protezione dei dati. Nel quadro di una procedura amministrativa di prima istanza sono previsti, per esempio, il diritto all’esame degli atti secondo gli articoli 26 e seguenti PA o il diritto di audizione secondo gli articoli 29 e seguenti PA. Inoltre, le persone coinvolte che hanno un interesse degno di protezione e i cui diritti od obblighi sono toccati da atti materiali possono far valere l’articolo 25a PA ed esigere dall’autorità competente per l’atto materiale che pronunci una decisione impugnabile. In tal modo le persone in questione ottengono il diritto alla rettifica o alla distruzione dei loro dati¹¹⁹.

Nel D-LE-UDSC il trattamento dei dati di persone giuridiche degni di particolare protezione è in generale disciplinato in maniera più precisa e trasparente rispetto al diritto attuale.

Con la revisione totale del diritto in materia di protezione dei dati, la protezione dei dati di persone giuridiche è stata esclusa dal campo di applicazione della nLPD. Ciò ha reso necessario modificare anche la legge del 21 marzo 1997¹²⁰ sull’organizzazione del Governo e dell’Amministrazione (LOGA), che sancisce l’esigenza di una base legale per il trattamento di dati di persone giuridiche degni di particolare protezione. Ai sensi dell’articolo 57r nLOGA sono degni di particolare protezione i dati relativi a perseguimenti e sanzioni di natura amministrativa e penale nonché i dati relativi a segreti professionali, d’affari e di fabbricazione.

L’UDSC tratta in particolare dati concernenti segreti d’affari e di fabbricazione, spesso contenuti nelle dichiarazioni delle merci. Se forniscono un quadro dei flussi di merci, una sola dichiarazione delle merci così come la totalità delle dichiarazioni delle merci di un’impresa possono costituire segreti d’affari e/o di fabbricazione. Segreti d’affari e di fabbricazione sono comunicati all’UDSC anche nell’ambito della richiesta di informazioni in materia di tariffa secondo l’articolo 16 D‑LTDo, sotto forma di ricette segrete di fabbricazione. Nel singolo caso l’UDSC deve inoltre poter attingere a questi segreti d’affari e di fabbricazione nell’ambito della determinazione o della riscossione dei tributi (p. es. classificazione tariffale) nonché in occasione dei controlli effettuati al passaggio del confine, dei controlli a posteriori o dei controlli aziendali. Per esempio, i dati delle ricette di fabbricazione sono utilizzati per verificare se certe derrate alimentari soddisfano i requisiti della legge sulle derrate alimentari al momento dell’importazione. Inoltre, nell’ambito di progetti pilota secondo l’articolo 192 D‑LE‑UDSC si lavora sulla base di dati reali delle imprese.

Dati non degni di particolare protezione

Il Consiglio federale disciplinerà a livello di ordinanza il trattamento presso l’UDSC di dati non degni di particolare protezione, conformemente al principio di legalità sancito dal diritto in materia di protezione dei dati.

Art. 120 Categoria di dati relativa al traffico transfrontaliero delle merci

Nell’ambito della categoria di dati relativa al traffico transfrontaliero delle merci sono due gli scopi per i quali l’UDSC può trattare dati personali degni di particolare protezione e/o dati di persone giuridiche degni di particolare protezione.

Cpv. 1

Il primo scopo per cui l’UDSC può trattare dati personali degni di particolare protezione (lett. a) e dati di persone giuridiche degni di particolare protezione (lett. b) nell’ambito della categoria di dati relativa al traffico transfrontaliero delle merci è la gestione di autorizzazioni e accordi nel traffico transfrontaliero delle merci.

Tra i dati personali degni di particolare protezione l’UDSC può trattare a tale scopo quelli concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale (lett. a), necessari, per esempio, nel caso degli AEO secondo l’articolo 35 D‑LE‑UDSC. I criteri per l’autorizzazione quale AEO prevedono, tra l’altro, di verificare se i richiedenti rispettano la normativa doganale e fiscale e se hanno commesso reati gravi in relazione alla loro attività economica. I reati in questione sono definiti in modo molto ampio e spaziano, senza che l’elenco abbia pretese di esaustività, dalla frode alla sottrazione d’imposta passando per la corruzione, la cibercriminalità, il riciclaggio di denaro, la partecipazione a un’organizzazione criminale o ad attività terroristiche o il contrabbando. In presenza di decisioni in materia da parte delle autorità amministrative o giudiziarie, la domanda di rilascio dell’autorizzazione può essere respinta. Anche altre autorizzazioni presuppongono l’affidabilità del loro titolare. Per esaminare se le condizioni previste per l’autorizzazione sono soddisfatte, all’atto del rilascio o del rinnovo l’UDSC procede a verifiche, consultando le proprie registrazioni per appurare la presenza di perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale. Il sistematico rispetto delle prescrizioni è particolarmente importante se con l’autorizzazione vengono conferite vaste competenze, come nel caso delle agevolazioni concesse dall’UDSC per la procedura d’imposizione o per la gestione di un deposito doganale.

Sempre per il summenzionato scopo, l’UDSC può inoltre trattare i seguenti dati di persone giuridiche degni di particolare protezione (lett. b):

1. dati concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale: questi dati sono trattati per lo stesso motivo dei dati del medesimo tipo concernenti persone fisiche secondo l’articolo 120 capoverso 1 lettera a D‑LE-UDSC;

2. dati concernenti segreti d’affari e di fabbricazione: anche questi dati sono necessari, per esempio, in relazione con la qualifica di AEO. L’UDSC può esigere le informazioni, verificare i dati e i documenti nonché i sistemi e le comunicazioni che possono essere rilevanti per l’esecuzione delle prescrizioni. Vi rientrano anche i documenti e le informazioni confidenziali che possono costituire dati concernenti segreti d’affari e di fabbricazione. Questa possibilità di prendere visione dei documenti e delle informazioni delle imprese riguarda anche altre autorizzazioni.

Cpv. 2

Il secondo scopo per il quale l’UDSC può trattare dati di persone giuridiche degni di particolare protezione concernenti segreti d’affari e di fabbricazione nell’ambito della categoria di dati relativa al traffico transfrontaliero delle merci è la riscossione o restituzione di tributi all’importazione e all’esportazione. Sono interessati ambiti molto diversi. Menzioniamo di seguito due esempi:

• – nel traffico di perfezionamento attivo e passivo i rapporti e le ricette di fabbricazione servono a provare la correttezza delle indicazioni fornite nella dichiarazione delle merci e a effettuare confronti nel quadro dei controlli di qualità da parte dei laboratori di analisi;

• – per la documentazione tariffale l’UDSC necessita di indicazioni in merito alla composizione e al processo di fabbricazione nonché di ulteriori indicazioni sulla qualità di un prodotto. Solo questi dati consentono di rilasciare al richiedente informazioni vincolanti in materia di tariffa o di verificare la classificazione tariffale di campioni e modelli prelevati da concreti invii importati.

Art. 121 Categoria di dati relativa ai tributi nazionali

Nell’ambito della categoria di dati relativa ai tributi nazionali, l’UDSC può trattare dati di persone giuridiche degni di particolare protezione concernenti segreti d’affari e di fabbricazione allo scopo della riscossione e restituzione dei tributi nazionali. Ciò riguarda i diversi tributi nazionali in modi diversi. Menzioniamo di seguito quattro esempi:

• – nell’applicazione della legislazione sull’alcool sono necessarie indicazioni concernenti le materie prime, il modo e la quantità di fabbricazione, l’immagazzinamento, l’imbottigliamento e la trasformazione del prodotto finito. Per individuare eventuali irregolarità e, quindi, adempiere il mandato legale, è anche necessario poter accedere alla completa contabilità dell’alcol. Inoltre, per quanto riguarda le restituzioni e le richieste concernenti la classificazione è obbligatorio che vengano presentate le ricette e i processi di fabbricazione dei singoli prodotti;

• – nell’ambito del controllo della riscossione della tassa sul traffico pesante commisurata alle prestazioni (TTPCP), l’UDSC verifica se i passaggi dei veicoli assoggettati alla TTPCP sono registrati e se i passaggi rilevati corrispondono alla dichiarazione della prestazione chilometrica. A tal fine esso consulta apparecchi, libri contabili, giustificativi e altri certificati concernenti le transazioni commerciali;

• – per valutare se l’etanolo può essere acquistato in esenzione da imposta, possono essere richiesti documenti relativi all’impiego e ai prodotti, incluse descrizioni dei processi, schede tecniche dei prodotti e ricette di fabbricazione. Questi documenti servono anche per stabilire l’eventuale imposta sulle bevande spiritose da versare o per valutare se un prodotto può essere classificato come denaturato o altrimenti non idoneo al consumo;

• – la corretta riscossione dell’imposta sulla birra in Svizzera si basa sulla quantità di birra fabbricata secondo le diverse tariffe d’imposta. Per accertare in modo inequivocabile queste quantità, nel quadro dei controlli è necessario disporre di dati concernenti il decotto, il mosto, la quantità imbottigliata, le perdite e le ricette di fabbricazione. Non è inoltre possibile prescindere da una consultazione della contabilità delle vendite e della contabilità concernente le quantità fornite a titolo gratuito ai clienti interni ed esterni del birrificio.

Art. 122 Categoria di dati relativa ai controlli

Nell’ambito della categoria di dati relativa ai controlli l’UDSC può trattare dati personali degni di particolare protezione (lett. a) e dati di persone giuridiche degni di particolare protezione (lett. b) allo scopo di controllare merci, persone e mezzi di trasporto. I dati degni di particolare protezione che confluiscono nel sistema d’informazione dell’UDSC sono attinti in particolare dai rapporti sui controlli effettuati. Questi rapporti servono, da un lato, a permettere la tracciabilità delle attività dei collaboratori dell’UDSC nell’ambito dei controlli e, dall’altro, a fornire informazioni (utilizzabili in giudizio) agli uffici interni ed esterni all’UDSC ai fini dell’adempimento dei loro compiti e dell’esecuzione degli atti normativi da applicare.

L’UDSC può trattare i seguenti dati personali degni di particolare protezione (lett. a):

1. dati concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale: questi dati vengono generati regolarmente quando, in occasione di controlli da parte dei collaboratori dell’UDSC, sono constatate infrazioni nel settore di compiti dell’UDSC. Tali dati sono altresì contenuti negli avvisi di ricerca relativi a persone segnalate. Sono importanti anche per determinare la portata del controllo, per i preparativi delle misure di sicurezza dei collaboratori del­l’UDSC ed eventualmente anche per la consegna di documenti finora non recapitabili (p. es. decisioni penali);

2. dati concernenti opinioni o attività religiose, filosofiche o politiche nell’ambito dell’articolo 13e LMSI: secondo questo articolo l’UDSC è tenuto a mettere al sicuro il materiale che può servire a scopi propagandistici e il cui contenuto incita concretamente e seriamente alla violenza contro persone o cose. Se tale materiale è in relazione con opinioni religiose, filosofiche o politiche, questi dati devono essere necessariamente trattati. È altresì possibile che le informazioni consultate confermino eventuali motivi di sospetto e influenzino la portata dei controlli nell’ambito dell’articolo 13e LMSI. Questi dati possono anche essere messi a rapporto. Per contro, non devono essere messe a rapporto le indicazioni concernenti opinioni o attività religiose, filosofiche o politiche al di fuori dell’ambito dell’articolo 13e LMSI, anche se sono comunicate apertamente;

3. dati concernenti la salute, sempre che ciò sia indispensabile per documentare un controllo e proseguire il trattamento del caso in questione: da questa restrizione emerge che non è previsto un rilevamento sistematico dei dati concernenti la salute nell’ambito dei controlli di merci, persone e mezzi di trasporto. Per contro, è possibile documentare dati concernenti la salute in situazioni particolari, per esempio in caso di accertamento dell’idoneità alla carcerazione o in caso di importazione di determinati medicamenti per l’automedicazione, se questi sono consentiti solo per il trattamento di persone affette da malattie specifiche. Inoltre, la documentazione dei dati può essere indispensabile se, nell’ambito dei loro controlli, i collaboratori dell’UDSC devono assistere persone (scomparse) con problemi psichici oppure se devono procedere alla valutazione dei rischi nell’ambito dei controlli di persone affette da malattie contagiose. Non devono essere invece messi a rapporto i dati concernenti la salute che non hanno alcun nesso rilevante con il controllo, anche se sono comunicati apertamente. La disposizione è formulata in modo tale da consentire il trattamento di dati concernenti la salute in situazioni particolari (p. es. una pandemia) se in questi casi l’UDSC deve assumere (ulteriori) compiti.

Inoltre, l’UDSC può trattare i seguenti dati di persone giuridiche degni di particolare protezione (lett. b):

1. dati concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale: sulla base di questi dati i controlli possono essere predisposti e svolti in funzione dei rischi e in modo commisurato alla situazione;

2. dati concernenti segreti d’affari e di fabbricazione: senza questi dati non è talvolta possibile effettuare controlli delle merci. Anche le misure correlate ai controlli nell’ambito degli atti normativi di natura non fiscale presuppongono il trattamento di questi dati; per esempio, in caso di domanda d’intervento secondo l’articolo 71 della legge del 28 agosto 1992¹²¹ sulla protezione dei marchi il richiedente deve fornire tutte le indicazioni di cui dispone per consentire all’UDSC di accertare eventuali violazioni del diritto al marchio. Ciò riguarda anche i segreti d’affari e di fabbricazione.

Art. 123 Categoria di dati relativa ai controlli aziendali

Nell’ambito della categoria di dati relativa ai controlli aziendali l’UDSC può trattare dati personali degni di particolare protezione (lett. a) e dati di persone giuridiche degni di particolare protezione (lett. b) allo scopo di pianificare, effettuare e valutare i controlli aziendali.

Tra i dati personali degni di particolare protezione l’UDSC può trattare quelli concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale (lett. a). Tali dati possono essere parte della valutazione di un’impresa, poiché in futuro per i controlli aziendali viene maggiormente utilizzato un approccio basato sui rischi. In proposito il comportamento conforme alle prescrizioni delle persone coinvolte svolge un ruolo significativo. È dunque essenziale sapere chi in passato è stato sanzionato, perché e come.

Inoltre, l’UDSC può trattare i seguenti dati di persone giuridiche degni di particolare protezione (lett. b):

1. dati concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale: questi dati sono trattati per lo stesso motivo dei dati del medesimo tipo concernenti persone fisiche secondo l’articolo 123 lettera a D-LE-UDSC;

2. dati concernenti segreti d’affari e di fabbricazione: tali dati vengono utilizzati per verificare le indicazioni fornite ai fini dell’imposizione, per procedere a un confronto con i valori empirici disponibili e per approfondire il controllo o effettuare eventuali controlli successivi.

Art. 124 Categoria di dati relativa al controllo dei metalli preziosi

Nell’ambito della categoria di dati relativa al controllo dei metalli preziosi l’UDSC può trattare dati personali degni di particolare protezione (lett. a) e dati di persone giuridiche degni di particolare protezione (lett. b) per l’esecuzione del controllo dei metalli preziosi.

Tra i dati personali degni di particolare protezione l’UDSC può trattare quelli concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale (lett. a). Questi dati sono necessari in rapporto con l’esecuzione della LCMP e delle attività correlate, tra cui il rilascio, la gestione e la revoca di marchi d’artefice e autorizzazioni (patente di fonditore secondo l’art. 24 LCMP, patente di acquirente secondo l’art. 31a cpv. 3 nLCMP¹²², permesso di esercitare la professione di saggiatore del commercio secondo l’art. 41 LCMP e autorizzazione complementare per il commercio di metalli preziosi bancari secondo l’art. 42^bis nLCMP¹²³), le pertinenti attività di vigilanza secondo l’articolo 42^ter nLCMP¹²⁴ nonché la formazione e il rilascio di diplomi di saggiatori del controllo. Possono o devono essere presentati all’Ufficio centrale, in particolare per provare che la persona in questione offre la garanzia di un’attività commerciale ineccepibile.

Inoltre, l’UDSC può trattare i seguenti dati di persone giuridiche degni di particolare protezione (lett. b):

1. dati concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale: questi dati sono trattati per lo stesso motivo dei dati del medesimo tipo concernenti persone fisiche secondo l’articolo 124 lettera a D-LE-UDSC;

2. dati concernenti segreti d’affari e di fabbricazione: tali dati vengono messi a disposizione del Controllo dei metalli preziosi in relazione con la marchiatura ufficiale, tra l’altro sotto forma di dati sulle attività del settore orologiero e della gioielleria (p. es. volume della produzione di lavori di metalli preziosi o marchi e specifiche dei modelli e delle concezioni dei prodotti).

Art. 125 Categoria di dati relativa alle misure amministrative

Nell’ambito della categoria di dati relativa alle misure amministrative l’UDSC può trattare dati personali degni di particolare protezione e dati di persone giuridiche degni di particolare protezione concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa per l’esecuzione di misure amministrative. Le misure amministrative adottate in virtù dell’articolo 73 D‑LE‑UDSC costituiscono esse stesse questo tipo di dati, i quali devono poter essere trattati nell’ambito della presente disposizione.

Art. 126 Categoria di dati relativa al perseguimento penale

Nell’ambito della categoria di dati relativa al perseguimento penale l’UDSC può trattare dati personali degni di particolare protezione (lett. a) e dati di persone giuridiche degni di particolare protezione (lett. b) ai fini del perseguimento penale.

L’articolo 2 capoverso 3 nLPD stabilisce che il trattamento di dati personali e i diritti delle persone interessate nei procedimenti secondo gli ordinamenti procedurali federali sono retti dal diritto processuale applicabile. Alle condizioni quadro del diritto relativo alla protezione dei dati si applica dunque la DPA. Con la nLPD sono state modificate le disposizioni della DPA concernenti la protezione dei dati: la nDPA¹²⁵ disciplina quindi, tra l’altro, il modo in cui vengono raccolti dati personali nel procedimento penale amministrativo (art. 18a nDPA), ma continua a non disciplinare le categorie utilizzabili e i tipi di dati personali. Già nell’articolo 110a LD e nell’OSIP-UDSC è illustrato, a complemento del diritto procedurale e a garanzia della trasparenza, il trattamento dei dati in ambito penale da parte dell’UDSC. Anche nel D‑LE‑UDSC viene dunque presentato il trattamento dei dati nel perseguimento penale da parte dell’UDSC.

L’UDSC può trattare i seguenti dati personali degni di particolare protezione (lett. a):

1. dati concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale: lo scopo del perseguimento penale comporta che molti dei dati rilevati e ulteriormente trattati costituiscono dati personali degni di particolare protezione. Vengono inoltre trattati dati già esistenti concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale, poiché possono influenzare l’andamento dell’inchiesta e, in particolare, l’entità della pena;

2. dati concernenti opinioni o attività religiose, filosofiche o politiche: determinati reati possono avere un nesso con questi dati, per esempio il contrabbando di carne «halal». L’orientamento religioso non è alla base dell’indagine ma può avere un certo ruolo; pertanto l’UDSC, in qualità di autorità incaricata dell’inchiesta, deve poter registrare, richiamare e utilizzare questi dati, se necessario per l’inchiesta;

3. dati concernenti la salute, la sfera intima o l’appartenenza a un’etnia: i dati concernenti la salute possono essere rilevanti ai fini del perseguimento penale tra l’altro se deve essere appurata la capacità di una persona di esercitare i diritti civili. Anche un’aspettativa di vita limitata a causa delle condizioni di salute può influenzare un procedimento penale. Inoltre, all’inizio di un interrogatorio si chiede alla persona ascoltata il suo stato di salute; la risposta viene verbalizzata e può essere rilevante per l’ulteriore trattamento del caso. I dati concernenti la sfera intima o l’appartenenza a un’etnia sono trattati ai fini del perseguimento penale se possono fornire indicazioni decisive nell’ambito del perseguimento. Nel quadro di misure coercitive (p. es. in occasione di osservazioni, perquisizioni domiciliari o interrogatori) può accadere che siano accertati e documentati dati che rientrano nella sfera intima. Inoltre, talora gli interessati stessi o terzi forniscono all’UDSC dati concernenti la sfera intima, per esempio per consolidare un alibi. Questi dati devono poter essere trattati per svolgere le inchieste. Anche i dati concernenti l’appartenenza a un’etnia possono fornire indicazioni su nessi esistenti nell’ambito di determinati reati, per esempio il contrabbando di tabacco «shisha». Se la stragrande maggioranza dei componenti di una banda di contrabbandieri appartiene alla stessa etnia, l’informazione deve essere registrata, in quanto aiuta a capire i collegamenti tra i gruppi che operano nel contrabbando organizzato in modo professionale. Pur svolgendo un ruolo secondario, l’informazione concernente l’etnia è rilevante per delineare il quadro complessivo.

Inoltre, l’UDSC può trattare i seguenti dati di persone giuridiche degni di particolare protezione (lett. b):

1. dati concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale: questi dati sono trattati per lo stesso motivo dei dati del medesimo tipo concernenti persone fisiche secondo l’articolo 127 lettera a numero 1 D‑LE-UDSC;

2. dati concernenti segreti d’affari e di fabbricazione: in relazione con il perseguimento penale da parte dell’UDSC, tali dati sono spesso un punto di partenza per ottenere ulteriori informazioni ai fini della corretta classificazione tariffale di un prodotto. Sulla base di queste informazioni possono essere avviate inchieste sulla messa in pericolo o sulla sottrazione di tributi. Può accadere inoltre che, nell’ambito dell’accertamento di un trasgressore (p. es. con un interrogatorio), debbano essere verificati dettagliatamente gli esatti processi e procedure aziendali, il che può implicare il trattamento di tali dati.

Art. 127 Categoria di dati relativa all’esecuzione di pene e misure

Nell’ambito della categoria di dati relativa all’esecuzione di pene e misure l’UDSC può trattare dati personali degni di particolare protezione e dati di persone giuridiche degni di particolare protezione concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale ai fini dell’esecuzione di pene e misure. Questi dati di un imputato devono poter essere trattati per eseguire una sanzione. Di conseguenza, i dati concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale rilevati per l’esecuzione di pene e misure sono necessari per commutare una multa in una pena detentiva o rivendicare un credito cresciuto in giudicato secondo la legge federale dell’11 aprile 1889¹²⁶ sull’esecuzione e sul fallimento (LEF).

Art. 128 Categoria di dati relativa alle finanze

Nell’ambito della categoria di dati relativa alle finanze l’UDSC può trattare dati personali degni di particolare protezione e dati di persone giuridiche degni di particolare protezione concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale ai fini dell’incasso, della procedura d’esecuzione e di fallimento e della gestione degli attestati di carenza di beni. Per questo scopo sono gestiti anche i crediti sorti sulla base di procedimenti penali. Di conseguenza, per l’incasso, la procedura d’esecuzione e di fallimento e la gestione degli attestati di carenza di beni occorrono informazioni e mezzi di prova o dati concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale.

Art. 129 Categoria di dati relativa all’analisi dei rischi e alla profilazione

Nell’ambito della categoria di dati relativa all’analisi dei rischi e alla profilazione l’UDSC può trattare dati personali degni di particolare protezione concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale (lett. a) e dati di persone giuridiche degni di particolare protezione concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale nonché segreti d’affari e di fabbricazione (lett. b) per effettuare analisi dei rischi e profilazioni e profilazioni a rischio elevato. I diversi scopi e tipi di analisi dei rischi sono disciplinati nell’articolo 131 D-LE-UDSC mentre i diversi scopi e tipi di profilazione e profilazione a rischio elevato nell’articolo 133. L’articolo 132 D-LE-UDSC disciplina l’utilizzo dei dati degni di particolare protezione per i diversi tipi di analisi dei rischi, mentre l’articolo 134 l’utilizzo dei dati degni di particolare protezione per i diversi tipi di profilazione e profilazione a rischio elevato.

Art. 131 Categoria di dati relativa ai compiti di polizia cantonali

Nell’ambito della categoria di dati relativa ai compiti di polizia cantonali l’UDSC può trattare dati personali degni di particolare protezione e dati di persone giuridiche degni di particolare protezione concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale se necessario per l’adempimento dei compiti che i Cantoni gli hanno delegato in virtù dell’articolo 10 capoverso 1 D-LE-UDSC.

In alcuni casi i compiti delegati sono correlati a perseguimenti di natura amministrativa e penale, di conseguenza i dati messi a rapporto costituiscono automaticamente dei dati degni di particolare protezione. Ciò è il caso, per esempio, quando l’UDSC presenta alle autorità di perseguimento penale rapporti utilizzabili in giudizio relativi a infrazioni negli ambiti del diritto sugli stranieri, sugli stupefacenti, sulle armi, sugli esplosivi e sulla circolazione stradale oppure effettua comunicazioni agli uffici cantonali della migrazione relative a misure inerenti al diritto sugli stranieri (p. es. allontanamenti, notifiche di divieti d’entrata).

Sezione 3: Analisi dei rischi

L’analisi dei rischi è un tipo speciale di trattamento dei dati nel sistema d’informazione dell’UDSC (vedi art. 6 lett. m D-LE-UDSC per la definizione di analisi dei rischi). Nell’ambito di tale analisi, mediante una combinazione di dati vengono individuati i rischi in merito alla probabilità e alla portata di attività non conformi al diritto al fine di estrapolare raccomandazioni, priorità e misure. L’analisi dei rischi consente di rappresentare le sfide in modo generale nonché di approntare valutazioni specifiche dei rischi, che descrivono i possibili rischi, forniscono informazioni sulla situazione e offrono indicazioni per i controlli o per ridurre i rischi. Le analisi dei rischi sono utilizzate ogniqualvolta si presentano all’UDSC elementi e informazioni che denotano possibili attività non conformi al diritto. Può trattarsi dei risultati dei propri controlli o di informazioni ricevute da autorità partner o terzi. Le analisi dei rischi non vengono dunque effettuate senza motivo, bensì si basano su informazioni ed elementi esistenti.

L’analisi dei rischi rappresenta una base importante affinché l’UDSC possa effettuare controlli efficienti, mirati e completi. Esso vi ricorre come strumento fondamentale per l’adempimento dei suoi compiti, segnatamente per decidere se, dove e come effettuare un controllo di merci, persone e mezzi di trasporto. Un’analisi dei rischi recente e aggiornata è imprescindibile, al fine di gestire e favorire un impiego efficace dei collaboratori dell’UDSC: essa permette infatti di impiegare i collaboratori in modo mirato e di aumentare il numero di risultati positivi nella scoperta di infrazioni. Ciò significa altresì che l’analisi dei rischi consente di evitare inutili controlli, quindi di utilizzare le risorse disponibili con maggiore efficacia. I pertinenti dati risultanti da un’analisi dei rischi vengono messi a disposizione degli uffici competenti dell’UDSC qualora sia necessario per l’adempimento dei compiti dell’Ufficio: per «dati risultanti da un’analisi dei rischi» sono intese, tra l’altro, proposte o raccomandazioni concrete e dettagliate per i controlli.

Come trattamento dei dati, l’analisi dei rischi deve essere distinta dalla profilazione e dalla profilazione a rischio elevato secondo l’articolo 5 lettere f e g nLPD, disciplinate per l’UDSC negli articoli 133 e 134 D-LE-UDSC. In sostanza, nella molteplicità di movimenti transfrontalieri di merci, persone e mezzi di trasporto, l’analisi dei rischi riconosce, sulla base delle informazioni preesistenti, quelli che possono rappresentare un rischio. Dei controlli mirati consentono di confermare o meno il rischio. Di norma non si tratta di analisi individualizzate di persone e dei loro dati. Sulla scorta di un modello di movimenti consueti di merci, persone e mezzi di trasporto vengono piuttosto analizzate eventuali discrepanze. Per contro, la profilazione e la profilazione a rischio elevato effettuate dall’UDSC si occupano di trattare un concreto sospetto di reato qualificato, analizzando approfonditamente aspetti personali come affidabilità, mobilità o comportamento. La profilazione non ha come obiettivo verificare il rischio mediante un controllo, ma piuttosto fornire un contributo essenziale alla raccolta di informazioni fattuali nell’ambito di procedure, al fine di eliminare importanti pregiudizi ai beni giuridici. Si tratta dunque di in un’analisi individualizzata di persone e dei loro dati.

L’articolo 131 D‑LE‑UDSC espone dettagliatamente e in modo esaustivo nelle lettere a−m i singoli scopi e i diversi tipi dell’analisi dei rischi. Di norma le analisi dei rischi contengono sempre dati personali, poiché le informazioni valutate sono legate a una persona fisica o giuridica. L’articolo 132 D-LE-UDSC attribuisce ai vari tipi di analisi dei rischi i dati di volta in volta necessari:

• – dati personali degni di particolare protezione concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale (cpv. 1 lett. a);

• – dati di persone giuridiche degni di particolare protezione concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale (cpv. 1 lett. b n. 1) nonché dati concernenti segreti d’affari e di fabbricazione (cpv. 1 lett. b n. 2);

• – dati raccolti con apparecchi per la trasmissione e la registrazione di immagini secondo l’articolo 111 D‑LE‑UDSC oppure rilevati con tali apparecchi da altre autorità o imprese e messi a disposizione dell’UDSC per l’adempimento dei suoi compiti (cpv. 2);

• – dati risultanti da una profilazione o una profilazione a rischio elevato (cpv. 3);

• – dati risultanti da un’analisi dei rischi (cpv. 4).

Per quanto riguarda l’utilizzo dei risultati di (altre) analisi dei rischi, va osservato in generale che l’UDSC fonda le analisi future sui risultati già ottenuti; si tratta di un requisito importante per un’efficace analisi dei rischi. Per esempio, i risultati dell’analisi dei rischi nell’ambito della dichiarazione delle merci (art. 131 lett. a e b D‑LE-UDSC) sono utilizzati per ottenere risultati approfonditi nelle analisi dei rischi riguardanti le infrazioni agli atti normativi di natura fiscale (art. 131 lett. e D-LE-UDSC). I risultati già acquisiti aiutano anche a individuare le persone che si comportano in modo corretto e che quindi possono essere escluse da alcuni controlli. I rischi devono essere regolarmente valutati. Al fine di individuare o verificare le tendenze in atto, vengono utilizzati i dati di precedenti analisi come termini di confronto.

A livello di ordinanza, i necessari dati personali non degni di particolare protezione vengono attribuiti ai diversi tipi di analisi dei rischi (art. 132 cpv. 5 D-LE-UDSC). Il trattamento, nell’ambito delle analisi dei rischi, di dati personali non degni di particolare protezione per scopi non legati alla persona, in particolare per la ricerca, la pianificazione o la statistica, è retto dall’articolo 39 nLPD. Le valutazioni statistiche nel quadro delle analisi dei rischi non si riferiscono a dati personali e non vengono trattate nel D-LE-UDSC.

Gli scopi e i tipi consentiti di analisi dei rischi secondo l’articolo 131 D-LE-UDSC e i dati che, secondo l’articolo 132, possono essere utilizzati in queste analisi dei rischi sono di seguito illustrati congiuntamente.

Art. 131 lett. a e b in combinato disposto con l’art. 132

L’analisi dei rischi effettuata per verificare la plausibilità e la correttezza delle dichiarazioni delle merci e per identificare le persone che forniscono indicazioni errate in tali dichiarazioni serve a individuare i rischi che insorgono nell’ambito della dichiarazione delle merci. Tale dichiarazione si basa sul principio dell’autodichiarazione e costituisce la base determinante dell’imposizione per ogni tributo e misura. La persona soggetta all’obbligo di dichiarazione ne è pienamente responsabile e ad essa vengono poste esigenze elevate in termini di obbligo di diligenza¹²⁷. L’analisi dei rischi della dichiarazione delle merci è finalizzata all’identificazione di errori, per esempio attuando confronti tra la tariffa doganale applicata, il peso e il valore della merce. La dichiarazione delle merci e l’analisi dei rischi si riferiscono sia alle dichiarazioni delle merci nel traffico transfrontaliero sia alle dichiarazioni concernenti le imposte di consumo in territorio svizzero.

I dati personali e i dati di persone giuridiche concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale aiutano a verificare la correttezza di una dichiarazione delle merci, procedendo, ove necessario, a una convalida della dichiarazione delle merci in base alle indicazioni errate finora fornite dalla persona. In tal modo possono essere sottoposte a un controllo in funzione del rischio le persone che in passato sono già state registrate per aver commesso reati amministrativi o penali. I dati di persone giuridiche concernenti segreti d’affari e di fabbricazione servono a valutare meglio la plausibilità e la correttezza della dichiarazione delle merci, e in particolare a verificare la classificazione tariffale dichiarata. Indicazioni contrastanti possono rendere necessario un controllo. L’analisi di dati raccolti con apparecchi per la trasmissione e la registrazione di immagini secondo l’articolo 111 D‑LE‑UDSC oppure rilevati con tali apparecchi da altre autorità o imprese e messi a disposizione dell’UDSC per l’adempimento dei suoi compiti è utile ai fini di queste analisi dei rischi, in quanto nella valutazione confluiscono informazioni supplementari che permettono di esaminare in modo più efficiente le merci e i mezzi di trasporto (p. es. con l’analisi di immagini dello scanner). In caso di dichiarazioni sommarie delle merci, le rilevazioni dei passaggi possono servire ad accertare la plausibilità delle quantità dichiarate. I dati basati su un’analisi dei rischi già effettuata, una profilazione o una profilazione a rischio elevato, per esempio in caso di violazioni nell’ambito della tassa sul traffico pesante (dichiarazione errata del peso complessivo del veicolo), aiutano a verificare la plausibilità del peso delle merci e del mezzo di trasporto.

Art. 131 lett. c in combinato disposto con l’art. 132

L’analisi dei rischi effettuata per individuare le merci non dichiarate o le merci prive della necessaria autorizzazione serve a scoprire i rischi nell’ambito del contrabbando o a fornire indizi sulle persone che potrebbero praticare attività di contrabbando. Le persone che importano merci in Svizzera senza dichiararle o senza le necessarie autorizzazioni eludono l’ordinamento giuridico in vigore.

Questa analisi dei rischi può essere supportata da un’analisi di infrazioni o irregolarità già individuate o da dichiarazioni di merci anomale. Spesso il rischio di contrabbando risulta da una combinazione di informazioni, analisi preesistenti, dati personali e dati di persone giuridiche concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale nonché risultati di controlli aziendali con dati di persone giuridiche concernenti segreti d’affari e di fabbricazione, rendendo necessario un controllo. L’impiego di dati raccolti con apparecchi per la trasmissione e la registrazione di immagini secondo l’articolo 111 D-LE-UDSC o rilevati con tali apparecchi da altre autorità o imprese e messi a disposizione dell’UDSC per l’adempimento dei suoi compiti consente di individuare movimenti insoliti.

Art. 131 lett. d in combinato disposto con l’art. 132

L’analisi dei rischi effettuata per identificare le persone che beneficiano in modo illecito di agevolazioni o esenzioni da tributi serve a riconoscere i rischi presso i partecipanti alla procedura che beneficiano di privilegi. Le procedure doganali e quelle relative ai tributi prevedono diverse possibilità di agevolazione e di esenzione, che sono concesse a persone che adempiono determinati requisiti. Occorre pertanto verificare in base ai rischi se questi requisiti sono soddisfatti.

Nel caso degli operatori economici autorizzati si presuppone, per esempio, che non siano state commesse violazioni gravi o ripetute della normativa doganale e fiscale, compresa l’assenza di reati gravi in relazione alla loro attività economica. Ciò presup­pone che i dati personali e i dati di persone giuridiche concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale siano trattati per verificare il comportamento finora seguito dalle imprese e, quindi, l’osservanza di tale condizione. Inoltre, vengono poste esigenze elevate in materia di trasparenza per quanto riguarda la tenuta dei libri contabili e dei documenti relativi ai trasporti; questi due tipi di documenti sono integrati nella valutazione come dati di persone giuridiche concernenti segreti d’affari. I dati raccolti con apparecchi per la trasmissione e la registrazione di immagini secondo l’articolo 111 D-LE-UDSC oppure rilevati con tali apparecchi da altre autorità o imprese e messi a disposizione dell’UDSC per l’adempimento dei suoi compiti sono utilizzati per verificare il rispetto degli oneri e per riconoscere i movimenti che denotano un possibile abuso.

Art. 131 lett. e in combinato disposto con l’art. 132

L’analisi dei rischi effettuata per accertare le infrazioni agli atti normativi di natura fiscale serve a individuare rischi che pregiudicano la corretta riscossione di tributi. Di seguito un esempio: una persona condannata più volte per frode doganale sdogana regolarmente patate. Il sistema d’informazione dell’UDSC registra automaticamente il momento della dichiarazione doganale e dell’attraversamento del confine, il tipo di mezzo di trasporto e le merci dichiarate. Il sistema analizza le dichiarazioni sulla base dei dati personali automaticamente rilevati. Se una volta questa persona non dichiara patate ma birra e, come mezzo di trasporto, utilizza un piccolo furgone, il sistema riconosce il comportamento atipico. Tale indizio, unitamente ad altri indicatori di rischio, può essere utilizzato per formulare concrete raccomandazioni di controllo ai collaboratori dell’UDSC.

Al fine di individuare le relazioni talora complesse tra imprese e flussi di merci nonché possibili irregolarità, per questo tipo di analisi sono necessari dati personali e dati di persone giuridiche concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale, dati di persone giuridiche concernenti segreti d’affari e di fabbricazione nonché dati raccolti con apparecchi per la trasmissione e la registrazione di immagini secondo l’articolo 111 D-LE-UDSC oppure rilevati con tali apparecchi da altre autorità o imprese e messi a disposizione dell’UDSC per l’adempimento dei suoi compiti.

Art. 131 lett. f in combinato disposto con l’art. 132

L’analisi dei rischi effettuata per individuare i passaggi non autorizzati del confine e i pericoli per la sicurezza nel traffico transfrontaliero di merci e persone serve a riconoscere i rischi di natura non fiscale che devono essere sventati nell’ambito dei controlli al confine. Tra questi si annoverano, per esempio, il tentativo di entrare nel Paese nonostante il divieto, le infrazioni alla legislazione sulle armi, a quella sulla protezione degli animali o dell’ambiente, le violazioni della legislazione sui medicamenti o sugli stupefacenti o anche i veicoli non conformi.

I dati personali e i dati di persone giuridiche concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale sono necessari ai fini dell’analisi per identificare i comportamenti in questione. I dati raccolti con apparecchi per la trasmissione e la registrazione di immagini secondo l’articolo 111 D-LE-UDSC oppure rilevati con tali apparecchi da altre autorità o imprese e messi a disposizione dell’UDSC per l’adempimento dei suoi compiti possono fornire indicazioni sui luoghi e sulle modalità che le persone utilizzano per passare il confine senza autorizzazione, per esempio grazie alla valutazione dei dati rilevati dal sistema di riconoscimento delle targhe o da una videocamera di sorveglianza.

Art. 131 lett. g in combinato disposto con l’art. 132

L’analisi dei rischi effettuata per ricercare merci, persone e mezzi di trasporto fornisce informazioni utili per decidere quando e dove controllare eventualmente merci, persone e mezzi di trasporto oggetto di segnalazione (p. es. persone ricercate, merci rubate o mezzi di trasporto non più ammessi alla circolazione).

I dati personali e i dati di persone giuridiche concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale sono necessari per l’analisi al fine di determinare l’oggetto e le modalità della ricerca. I dati raccolti con apparecchi per la trasmissione e la registrazione di immagini secondo l’articolo 111 D‑LE‑UDSC oppure rilevati con tali apparecchi da altre autorità e imprese e messi a disposizione dell’UDSC per l’adempimento dei suoi compiti aiutano a sottoporre le merci, le persone e i mezzi di trasporto a un controllo mirato.

Art. 131 lett. h in combinato disposto con l’art. 132

L’analisi dei rischi effettuata per individuare le entrate, le uscite e i soggiorni illegali serve a scoprire i rischi nell’ambito della legislazione sugli stranieri. Tra questi vi è l’individuazione di veicoli utilizzati per il traffico di migranti verso la Svizzera o attraverso la Svizzera.

Per tale analisi dei rischi sono necessari dati personali e dati di persone giuridiche concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale nonché dati raccolti con apparecchi per la trasmissione e la registrazione di immagini secondo l’articolo 111 D‑LE‑UDSC oppure rilevati con tali apparecchi da altre autorità e imprese e messi a disposizione dell’UDSC per l’adempimento dei suoi compiti, che consentono di individuare movimenti sospetti. Spesso le persone o le imprese che fanno attraversare il confine ai migranti sono già oggetto di perseguimenti di natura amministrativa e penale oppure vengono usati percorsi clandestini che devono essere appositamente sorvegliati una volta che tali movimenti sono stati scoperti.

Art. 131 lett. i in combinato disposto con l’art. 132

L’analisi dei rischi effettuata per individuare attività transfrontaliere illegali serve ai fini della lotta contro la criminalità organizzata. Molto spesso le analisi in questo ambito si basano su una stretta collaborazione tra diverse autorità. I movimenti e i trasporti di merci transfrontalieri forniscono nella maggior parte dei casi indicazioni essenziali. Per esempio, nel caso di reati commessi presumibilmente da persone che agiscono a livello transfrontaliero, i dati a disposizione dell’UDSC sono esaminati per scoprire, nella contabilità o nelle relazioni dell’impresa, eventuali schemi e apparenti anomalie che corrispondano ai movimenti di possibili colpevoli. Gli schemi individuati sono quindi messi a disposizione, sotto forma di valutazione dei rischi, delle forze operative che possono così orientare opportunamente la loro attività di controllo.

Se le attività criminali sono legate a pratiche commerciali, per esempio nel campo della proliferazione, le analisi richiedono dati personali e dati di persone giuridiche concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale al fine di riconoscere un nesso con preesistenti attività criminali. I dati di persone giuridiche concernenti segreti d’affari e di fabbricazione sono necessari per riconoscere se l’attività delle imprese è fittizia e lo scopo effettivo viene celato. I dati raccolti con apparecchi per la trasmissione e la registrazione di immagini secondo l’articolo 111 D‑LE‑UDSC oppure rilevati con tali apparecchi da altre autorità e imprese e messi a disposizione dell’UDSC per l’adempimento dei suoi compiti sono necessari per individuare movimenti anomali (dal punto di vista del momento, del luogo o del numero di movimenti) di persone.

Art. 131 lett. j in combinato disposto con l’art. 132

L’analisi dei rischi effettuata per pianificare il controllo di merci, persone e mezzi di trasporto nonché per preparare i relativi impieghi serve a valutare misure di controllo concrete e adeguate nonché a pianificare la loro attuazione, per esempio in termini geografici e temporali. La base è costituita dai dati risultanti da altre analisi dei rischi o da profilazioni e profilazioni a rischio elevato. La pianificazione del controllo è importante per configurare le attività di controllo in modo mirato e il più possibile efficiente. In questo modo si possono escludere da alcuni controllo le persone che si comportano in modo corretto ed evitare inutili controlli multipli. Al contrario, l’indica­zione a più riprese di dati errati nella dichiarazione delle merci può condurre a maggiori controlli mirati. In base all’analisi delle dichiarazioni delle merci è possibile stabilire il personale necessario e i luoghi dei controlli (dispositivo di controllo).

Art. 131 lett. k in combinato disposto con l’art. 132

L’analisi dei rischi effettuata per fornire sostegno nel trattamento delle opposizioni secondo l’articolo 86 D‑LE‑UDSC serve a trattare in maniera automatizzata un’opposizione presentata per via elettronica e a predisporre una raccomandazione per il collaboratore addetto dell’UDSC. Nei casi chiari e semplici è quindi possibile attribuire direttamente un risultato all’opposizione. Per esempio se l’opponente chiede di correggere il peso da dieci a una tonnellata a causa di un errore di immissione e l’analisi dei rischi conferma le importazioni regolari di invii con un peso di una tonnellata, in assenza di altre indicazioni l’opposizione può essere accolta. Per poter confrontare l’opposizione con elementi preesistenti, sono necessari dati personali e dati di persone giuridiche concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale nonché dati di persone giuridiche concernenti segreti d’affari e di fabbricazione.

Art. 131 lett. l in combinato disposto con l’art. 132

L’analisi dei rischi effettuata per valutare l’efficacia di raccomandazioni e misure serve a migliorare i dati risultanti da analisi dei rischi nonché da profilazioni e profilazioni a rischio elevato grazie al confronto con i risultati dei controlli e altri risultati. La valutazione continua dell’efficacia delle raccomandazioni e delle misure è un presupposto necessario per reagire di fronte al mutare del comportamento degli autori di reati e per evitare controlli delle persone che si comportano in modo corretto.

Art. 131 lett. m in combinato disposto con l’art. 132

L’analisi dei rischi effettuata per adempiere gli obblighi di sorveglianza assegnati all’UDSC serve a supportare l’attuazione di tali obblighi con opportune analisi. Attualmente questi obblighi di sorveglianza riguardano l’ambito dei metalli preziosi e dei lavori di metalli preziosi (art. 40 e 43^ter LCMP) e l’ambito dell’alcol per quanto attiene alla pubblicità (art. 42b LAlc per la limitazione della pubblicità, art. 57 cpv. 5 LAlc e contrario per la competenza dell’UDSC). Gli obblighi di sorveglianza possono dunque essere di natura transfrontaliera o riferiti al territorio svizzero. Se in futuro all’UDSC saranno attribuiti ulteriori obblighi di sorveglianza, siffatte analisi dei rischi potranno essere attuate anche in questi ambiti.

• – Ambito dei metalli preziosi e dei lavori di metalli preziosi: per la sorveglianza della gestione ordinaria degli uffici di controllo e dei saggiatori del commercio nell’ambito dei metalli preziosi e dei lavori di metalli preziosi sono necessarie analisi. All’UDSC compete, tra l’altro, la verifica dei titolari di una patente di fonditore per garantire un’attività commerciale ineccepibile secondo l’articolo 25 LCMP. Le fonderie ricevono regolarmente merci la cui provenienza non può essere ricostruita con certezza. Per monitorare la legalità dei processi di fusione ove necessario, devono essere valutati dati personali e dati di persone giuridiche concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale nonché dati di persone giuridiche concernenti segreti d’affari e di fabbricazione. Ciò consente di riconoscere possibili attività criminali.

• – Ambito dell’alcol: a causa dell’illiceità di determinate pubblicità, per le valutazioni sono necessari anche qui dati personali e dati di persone giuridiche concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale nonché dati di persone giuridiche concernenti segreti d’affari e di fabbricazione.

Sezione 4: Profilazione

La profilazione e la profilazione a rischio elevato servono all’UDSC a effettuare controlli più mirati e forniscono supporto nell’accertamento e nel perseguimento di reati. Quando sono messi in pericolo beni giuridici essenziali, oltre alla valutazione della situazione economica e dell’affidabilità, è importante soprattutto la valutazione della mobilità e del comportamento. I dati importanti, risultanti dalla profilazione, possono essere messi a disposizione dei servizi competenti dell’UDSC, se necessario per l’adempimento dei compiti dell’Ufficio. Le profilazioni forniscono dunque in primo luogo gli elementi alla base di ulteriori atti procedurali o, eventualmente, anche controlli approfonditi. A differenza dell’analisi dei rischi, la profilazione presso l’UDSC consiste in un’analisi individualizzata delle persone e dei loro dati. L’UDSC non ricorre alla profilazione in modo sistematico, ma solo in casi specifici sulla base di un sospetto fondato e in funzione delle condizioni minime applicabili nel singolo caso; si garantisce così la proporzionalità nell’impiego della profilazione. Al trattamento dei dati nell’ambito della profilazione vengono poste esigenze elevate in termini di garanzia interna della qualità (cfr. art. 170 cpv. 2 lett. d D-LE-UDSC).

La rappresentazione nel D-LE-UDSC della profilazione e della profilazione a rischio elevato comprende i seguenti punti:

• – una descrizione dell’aspetto personale analizzato e valutato mediante profilazione: situazione economica e adempimento degli obblighi nel settore di compiti dell’UDSC (art. 133 cpv. 1 D-LE-UDSC) nonché mobilità o comportamento (art. 133 cpv. 2 D-LE-UDSC);

• – la cerchia di persone che può essere interessata dalla profilazione: responsabili delle merci e responsabili dei dati (art. 133 cpv. 1 D-LE-UDSC) nonché persone sospettate di commettere un’infrazione (art. 133 cpv. 2 D-LE-UDSC);

• – le condizioni minime per effettuare una profilazione: dichiarazioni delle merci non conformi alle prescrizioni o mancato rispetto di autorizzazioni e accordi (art. 133 cpv. 1 D-LE-UDSC), sospetto fondato di un reato per il quale è comminata una pena detentiva di almeno un anno (art. 133 cpv. 2 lett. a D‑LE-UDSC), sospetto fondato del trasporto di merci la cui importazione o esportazione è vietata (art. 133 cpv. 2 lett. b D-LE-UDSC) e sospetto fondato di mancato rispetto di limitazioni od oneri imposti dalla presente legge, dagli atti normativi di natura fiscale o da quelli di natura non fiscale nell’ambito di competenza dell’UDSC (art. 133 cpv. 2 lett. c D-LE-UDSC);

• – il motivo per effettuare una profilazione: adottare misure per garantire i tributi o il rispetto di autorizzazioni e accordi (art. 133 cpv. 1 D-LE-UDSC), individuare la probabilità che siano commessi reati gravi (art. 133 cpv. 2 lett. a D‑LE-UDSC), individuare la probabilità che siano trasportate merci la cui importazione o esportazione è vietata (art. 133 cpv. 2 lett. b D-LE-UDSC) e garantire il rispetto di limitazioni od oneri imposti dalla legge o dalle autorità (art. 133 cpv. 2 lett. c D-LE-UDSC).

L’articolo 133 D-LE-UDSC espone in modo esaustivo, nei capoversi 1 e 2, i diversi scopi della profilazione e della profilazione a rischio elevato nonché i diversi tipi di profilazione effettuati dall’UDSC. L’articolo 134 D-LE-UDSC attribuisce ai vari tipi di profilazione i dati di volta in volta necessari:

• – dati personali degni di particolare protezione concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale (art. 134 cpv. 1 lett. a D-LE-UDSC);

• – dati di persone giuridiche degni di particolare protezione concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale (art. 134 cpv. 1 lett. b n. 1 D-LE-UDSC) nonché concernenti segreti d’affari e di fabbricazione (art. 134 cpv. 1 lett. b n. 2 D-LE-UDSC);

• – dati raccolti con apparecchi per la trasmissione e la registrazione di immagini secondo l’articolo 111 D‑LE‑UDSC oppure rilevati con tali apparecchi da altre autorità e imprese e messi a disposizione dell’UDSC per l’adempimento dei suoi compiti (art. 134 cpv. 2 D-LE-UDSC);

• – dati risultanti da una profilazione o una profilazione a rischio elevato (art. 134 cpv. 3 D-LE-UDSC);

• – dati risultanti da un’analisi dei rischi (art. 134 cpv. 4 D-LE-UDSC).

A livello di ordinanza, i necessari dati personali non degni di particolare protezione vengono attribuiti ai diversi tipi di profilazione (art. 134 cpv. 5 D-LE-UDSC).

Gli scopi o i tipi consentiti di profilazione secondo l’articolo 133 D-LE-UDSC e i dati che, secondo l’articolo 134, possono essere utilizzati in queste profilazioni sono di seguito illustrati congiuntamente.

Art. 133 cpv. 1 in combinato disposto con l’art. 134

La profilazione effettuata per valutare la situazione economica e l’adempimento degli obblighi nel settore di compiti dell’UDSC riguarda il responsabile delle merci e il responsabile dei dati quando le merci non sono state dichiarate conformemente alle prescrizioni o le autorizzazioni e gli accordi non sono stati rispettati. Il motivo di questa profilazione è adottare misure per garantire i tributi o far rispettare le autorizzazioni e gli accordi.

Le persone che allestiscono dichiarazioni delle merci a titolo professionale o sono operatori economici autorizzati devono soddisfare specifici criteri di idoneità e rispettare determinati oneri. La condizione minima per procedere a una verifica più sistematica nel quadro di una profilazione è raggiunta se nell’ambito di analisi dei rischi vengono constatate ripetute irregolarità, dando così adito a dubbi fondati in merito all’affidabilità o anche alla situazione economica di un responsabile dei dati o delle merci.

I dati personali e i dati di persone giuridiche concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale nonché i dati di persone giuridiche concernenti segreti d’affari o di fabbricazione sono utili ai fini della verifica dell’affidabilità delle persone coinvolte nelle dichiarazioni delle merci. Questa valutazione articolata serve a concentrare i controlli sulle persone che eludono sistematicamente le norme legali o anche gli oneri, per esempio in qualità di AEO, e si procurano così vantaggi concorrenziali illeciti.

Art. 133 cpv. 2 lett. a in combinato disposto con l’art. 134

La profilazione effettuata per valutare la mobilità e il comportamento riguarda le persone sospettate di commettere reati gravi, per i quali è comminata una pena detentiva di almeno un anno. Il motivo di questa profilazione è individuare la probabilità che siano commessi tali reati.

Questa profilazione serve a provare la colpevolezza di persone che commettono reati gravi per mestiere e alle quali è imputabile non di rado anche una forma di criminalità organizzata. La condizione minima per procedere alla profilazione è posta a un livello elevato, in quanto deve esistere un sospetto fondato che siano stati commessi reati gravi per i quali è comminata una pena detentiva di almeno un anno. Nell’ambito degli atti normativi di natura fiscale sono interessati in particolare i reati qualificati (p. es. quelli commessi per mestiere o abitualmente, vedi art. 38 cpv. 2 LIOm¹²⁸ oppure art. 38a cpv. 2 e art. 38b cpv. 2 in combinato disposto con l’art. 39c lett. b LIOm [allegato 2]). Nell’ambito degli atti normativi di natura non fiscale sono interessati i cri­mini e i delitti talora denotati da un elemento qualificante (p. es. art. 47 cpv. 2 della legge del 1° luglio 1966¹²⁹ sulle epizoozie, art. 26 cpv. 2 LF-CITES¹³⁰, art. 63 cpv. 2 della legge del 20 giugno 2014¹³¹ sulle derrate alimentari [LDerr], art. 33 cpv. 2 della legge federale del 13 dicembre 1996¹³² sul materiale bellico [LMB] o art. 116 cpv. 3 LStrI¹³³).

La valutazione della mobilità e del comportamento è determinante per individuare schemi di movimento atipici che permettono di risalire ad attività criminali e per effettuare controlli mirati. In particolare l’analisi di casi sospetti di movimenti transfrontalieri o spostamenti antieconomici aiuta a individuare comportamenti criminali. A tal fine sono analizzati i dati dell’UDSC che contengono indicazioni sui movimenti della persona ma anche sul suo comportamento, per esempio in occasione della dichiarazione delle merci o nell’ambito dei tributi nazionali e delle tasse sul traffico. Solo la combinazione di diverse attività rivela spesso la professionalità dei gruppi criminali e gli ambiti in cui operano. Al riguardo sono rilevanti in particolare i dati raccolti con apparecchi per la trasmissione e la registrazione di immagini secondo l’articolo 111 D‑LE‑UDSC oppure rilevati con tali apparecchi da altre autorità e imprese e messi a disposizione dell’UDSC per l’adempimento dei suoi compiti. I dati personali e i dati di persone giuridiche concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale sono importanti se il sospetto di reato consente la profilazione. I dati di persone giuridiche concernenti segreti d’affari e di fabbricazione sono necessari poiché consentono di riconoscere attività fittizie o operazioni criminali nascoste da parte di imprese.

Art. 133 cpv. 2 lett. b in combinato disposto con l’art. 134

La profilazione effettuata per valutare la mobilità e il comportamento riguarda le persone sospettate di trasportare merci la cui importazione o esportazione è vietata. Il motivo di questa profilazione è individuare la probabilità che vengano trasportate tali merci. Devono essere oggetto di un controllo le persone che causano pericoli notevoli con le merci trasportate, che si tratti di pericoli per la salute e l’ambiente ma anche per lo Stato di diritto.

Le persone che commerciano merci la cui importazione o esportazione è vietata commettono questi reati spesso per mestiere o nell’ambito della criminalità organizzata. Tra queste merci si annoverano armi, prodotti animali, medicamenti o anche stupefacenti. Con questo tipo di profilazione, l’analisi dei rischi effettuata per individuare merci non dichiarate o non autorizzate viene estesa a un’analisi approfondita della mobilità e del comportamento di persone che, sulla scorta di precedenti analisi, sono fortemente sospettate di svolgere simili trasporti illegali. L’analisi della mobilità e del comportamento consente di sottoporre queste persone a un controllo mirato che possa confermare o dissipare il sospetto. La valutazione della mobilità e del comportamento è imprescindibile per individuare i trasporti di merci la cui importazione o esporta­zione è vietata. La condizione minima per procedere alla profilazione è costituita dal trasporto transfrontaliero e dal sospetto fondato che una persona importi o esporti simili merci. A tal fine sono analizzati i dati dell’UDSC che contengono indicazioni sui movimenti della persona ma anche sul suo comportamento, per esempio in occasione della dichiarazione delle merci o nell’ambito dei tributi nazionali e delle tasse sul traffico. Al riguardo sono rilevanti in particolare i dati raccolti con apparecchi per la trasmissione e la registrazione di immagini secondo l’articolo 111 D‑LE‑UDSC oppure rilevati con tali apparecchi da altre autorità e imprese e messi a disposizione dell’UDSC per l’adempimento dei suoi compiti. I dati personali e i dati di persone giuridiche concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale sono importanti se consentono di acquisire indicazioni importanti su precedenti attività criminali. I dati di persone giuridiche concernenti segreti d’affari e di fabbricazione sono necessari poiché consentono di riconoscere attività fittizie o operazioni criminali nascoste.

Art. 133 cpv. 2 lett. c in combinato disposto con l’art. 134

La profilazione effettuata per valutare la mobilità e il comportamento riguarda le persone sospettate di non rispettare le limitazioni legali o imposte dall’autorità oppure gli oneri imposti dalla presente legge, dagli atti normativi di natura fiscale o da quelli di natura non fiscale. Il motivo di questa profilazione è garantire il rispetto di tali limitazioni od oneri. Le persone che non li rispettano devono essere oggetto di un controllo. La valutazione della mobilità e del comportamento consente di individuare le attività che contravvengono sistematicamente a restrizioni e oneri.

La profilazione può riguardare, per esempio, le persone spesso soggette a oneri imposti dalla Svizzera o anche dall’estero in relazione con l’Accordo del 25 giugno 2009¹³⁴ sulla facilitazione e la sicurezza doganali oppure le persone le cui dichiarazioni delle merci sollevano contestazioni, poiché le merci importate non corrispondono a quelle esportate o poiché esportano, senza la necessaria autorizzazione, merci soggette a restrizioni conformemente alla legge del 7 ottobre 1983¹³⁵ sulla protezione dell’ambiente (p. es. rifiuti). La profilazione può però riguardare anche persone colpite da restrizioni di viaggio, per esempio in virtù della LMSI o della LStrI. A tal fine sono analizzati i dati dell’UDSC che contengono indicazioni sui movimenti della persona ma anche sul suo comportamento, per esempio in occasione della dichiarazione delle merci. Al riguardo sono rilevanti in particolare i dati raccolti con apparecchi per la trasmissione e la registrazione di immagini secondo l’articolo 111 D‑LE‑UDSC oppure rilevati con tali apparecchi da altre autorità e imprese e messi a disposizione dell’UDSC per l’adempimento dei suoi compiti. I dati personali e i dati di persone giuridiche concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale sono importanti se contengono indicazioni relative a una restrizione di viaggio. I dati di persone giuridiche concernenti segreti d’affari o di fabbricazione sono necessari poiché consentono di riconoscere il mancato rispetto di restrizioni od oneri imposti dall’autorità.

Capitolo 3: Diritti di accesso

Art. 135 Accesso da parte dei collaboratori dell’UDSC

Cpv. 1

L’accesso da parte dei collaboratori dell’UDSC ai dati contenuti nel sistema d’informazione dell’UDSC è fondamentalmente limitato a quei dati necessari all’adempimento dei rispettivi compiti. In tal modo si garantisce la proporzionalità e la sicurezza delle informazioni nel trattamento dei dati.

Cpv. 2 e 3

Per rappresentare gli accessi al sistema d’informazione dell’UDSC, a livello sia di legge (art. 135 cpv. 2 in combinato disposto con l’allegato 1 n. 1 D-LE-UDSC) sia di ordinanza (art. 135 cpv. 3 D-LE-UDSC) vengono utilizzate le funzioni dei collaboratori dell’UDSC. Queste funzioni raggruppano i compiti dei collaboratori dell’UDSC il cui adempimento implica gli stessi accessi, o accessi simili, al sistema d’informazione. Le singole funzioni che hanno accesso alle categorie di dati contenenti dati personali degni di particolare protezione e dati di persone giuridiche degni di particolare protezione nel sistema d’informazione dell’UDSC sono illustrate nel commento all’allegato 1 numero 1 D-LE-UDSC.

Gli accessi ai dati personali degni di particolare protezione e ai dati di persone giuridiche degni di particolare protezione da parte dei collaboratori dell’UDSC che rivestono le diverse funzioni sono definiti nell’allegato 1 numero 1 D-LE-UDSC sulla base delle categorie di dati secondo l’articolo 119. Nell’allegato 1 numero 1 D‑LE-UDSC è inoltre definita la portata dei rispettivi accessi, distinguendo tra il permesso di visualizzazione (V) e di mutazione (M). Gli accessi ai dati personali non degni di particolare protezione e ai dati di persone giuridiche non degni di particolare protezione sono stabiliti a livello di ordinanza.

Gli accessi consentiti per le diverse funzioni non vanno oltre la misura massima necessaria per adempiere tutti i compiti in una determinata funzione. Se nell’ambito di una funzione un gruppo di collaboratori dell’UDSC non necessita di tutti gli accessi consentiti dalla legge, questi vengono opportunamente limitati nel piano di autorizzazioni dell’UDSC al fine di salvaguardare la proporzionalità e garantire la sicurezza delle informazioni. Questi principi sono applicabili a livello sia di legge sia di ordinanza.

Art. 136 Accesso da parte dei collaboratori di autorità estere e dell’Agenzia europea della guardia di frontiera e costiera

La presente disposizione riprende nella sostanza la disposizione dell’articolo 25 del­l’ordinanza del 26 agosto 2009¹³⁶ sulla cooperazione operativa con gli altri Stati Schengen in materia di protezione delle frontiere esterne dello spazio Schengen (OCOFE). Gli accessi da parte dei collaboratori di autorità estere e dell’Agenzia europea della guardia di frontiera (Frontex) devono essere disciplinati in una legge formale, dal momento che possono riguardare anche dati personali degni di particolare protezione (cfr. n. 5.1 del messaggio del 26 agosto 2020¹³⁷ concernente il recepimento e la trasposizione del regolamento UE relativo alla guardia di frontiera e costiera europea).

Cpv. 1

Negli impieghi alle frontiere esterne della Svizzera, gli esperti esteri (collaboratori di autorità estere di polizia e di protezione delle frontiere nonché di Frontex che svolgono in Svizzera impieghi alle frontiere esterne dello spazio Schengen in virtù degli articoli 36 e 38 del regolamento (EU) 2019/1896¹³⁸) devono prestare in linea di principio lo stesso servizio dei collaboratori dell’UDSC. Per questo motivo è necessario che tali esperti abbiano gli stessi diritti di accesso al sistema d’informazione dell’UDSC dei collaboratori dell’UDSC con i quali sono impiegati. Si tratta, nella maggior parte dei casi, dei collaboratori con la funzione «controllo di merci, persone e mezzi di trasporto» (vedi allegato 1 n. 1 D-LE-UDSC). L’accesso deve essere tuttavia consentito solo nella misura necessaria all’adempimento dei compiti, secondo il piano di autorizzazioni dell’UDSC (cfr. commento all’art. 135 D-LE-UDSC).

Cpv. 2

Per garantire un livello costante di trattamento dei dati personali, l’accesso secondo il capoverso 1 può avvenire solo sotto la direzione di collaboratori dell’UDSC (cfr. anche art. 82 par. 4 del regolamento (UE) 2019/1896). L’UDSC deve inoltre garantire che gli esperti esteri rispettino le disposizioni concernenti la protezione dei dati in Svizzera e la sicurezza informatica.

Cpv. 3

Dal momento che gli esperti esteri prestano sostanzialmente lo stesso servizio dei collaboratori dell’UDSC, è necessario che dispongano anche degli stessi diritti di accesso ai sistemi d’informazione di autorità terze dei collaboratori dell’UDSC impiegati per i corrispondenti compiti.

Si è volutamente rinunciato a limitare la definizione di «autorità terze» alle autorità svizzere, poiché tramite i sistemi svizzeri d’informazione è possibile accedere anche ai sistemi esteri. Per esempio, nel quadro di una verifica dei requisiti di soggiorno (visto) si procede non solo a interrogare il sistema nazionale d’informazione visti (ORBIS), ma anche a un confronto con il sistema centrale d’informazione visti internazionale (C-VIS). Lo stesso avviene per un’interrogazione nel sistema di ricerca in­formatizzato di polizia (RIPOL) all’atto di un controllo all’entrata in Svizzera in relazione con la lotta contro la criminalità transfrontaliera. Mediante l’interrogazione di RIPOL viene effettuata una ricerca nella parte nazionale del Sistema d’informazione di Schengen (N-SIS) e, indirettamente, anche in quella internazionale (C-SIS).

Capitolo 4: Comunicazione di dati

Il principio di legalità sancito nell’articolo 36 nLPD e nell’articolo 57s nLOGA esige una base legale per la comunicazione di dati. Il D-LE-UDSC disciplina tre diversi tipi di comunicazione di dati:

1. la consultazione mediante procedura di richiamo del sistema d’informazione dell’UDSC da parte di altre autorità, se sono implicati anche dati personali degni di particolare protezione o dati di persone giuridiche degni di particolare protezione (art. 137–144 D-LE-UDSC);

2. la trasmissione sistematica e regolare di dati ad altre autorità, se sono implicati dati personali degni di particolare protezione o dati di persone giuridiche degni di particolare protezione (art. 145−150 D-LE-UDSC);

3. la trasmissione di dati nel singolo caso, su richiesta fondata o d’ufficio, nel­l’ambito dell’assistenza amministrativa nazionale (art. 171 D-LE-UDSC).

Sezione 1 Comunicazione di dati ad altre autorità mediante procedura di richiamo

Gli articoli 137−144 D-LE-UDSC disciplinano l’accesso da parte di altre autorità, mediante procedura di richiamo, al sistema d’informazione dell’UDSC, se sono implicati anche dati personali degni di particolare protezione o dati di persone giuridiche degni di particolare protezione. Già la LD prevede l’accesso da parte di altre autorità, mediante procedura di richiamo, ai diversi sistemi d’informazione dell’UDSC (p. es. nell’art. 110e cpv. 3 e 4 LD). Dal momento che l’UDSC disporrà in futuro di un unico sistema d’informazione (cfr. art. 118 D-LE-UDSC), le procedure di richiamo, sia già previste sia nuove, per altre autorità sono ridefinite a livello di tecnica legislativa.

Le descrizioni delle procedure di richiamo negli articoli 137−144 D-LE-UDSC seguono tutte uno stesso schema e contengono i seguenti punti:

• – i collaboratori dell’autorità o dell’organizzazione in questione ai quali i dati sono comunicati nella procedura di richiamo;

• – le categorie di dati nel sistema d’informazione dell’UDSC implicate nella comunicazione di dati mediante procedura di richiamo e, ove necessario, ulteriori informazioni sui dati interessati;

• – gli scopi per i quali i dati possono essere comunicati mediante procedura di richiamo.

La procedura di richiamo è consentita entro i limiti necessari al conseguimento degli scopi indicati.

Art. 137 Procedura di richiamo per fedpol

La procedura di richiamo per fedpol si basa sull’attuale disciplinamento dell’accesso mediante procedura di richiamo al sistema d’informazione per la documentazione delle attività del Corpo delle guardie di confine secondo l’articolo 110e capoverso 3 lettera a LD.

Cpv. 1

Sono autorizzati a consultare, mediante procedura di richiamo, il sistema d’informazione dell’UDSC i collaboratori di fedpol che svolgono compiti nell’ambito della lotta contro la criminalità, in particolare se si tratta di reati che sottostanno alla giurisdizione federale (lett. a) oppure se si tratta di riciclaggio di denaro, compresi i relativi reati preliminari, criminalità organizzata o finanziamento del terrorismo (lett. b). Le categorie dei collaboratori di fedpol autorizzati ad accedere ai dati mediante procedura di richiamo sono descritte in modo analogo già nella normativa attuale (art. 110e cpv. 3 lett. a LD).

Cpv. 2

La consultazione mediante procedura di richiamo del sistema d’informazione dell’UDSC da parte dei collaboratori di fedpol autorizzati è limitata ai dati della categoria relativa ai controlli (lett. a) e di quella relativa ai compiti di polizia cantonali (lett. b). I dati sono consultati nella forma di rapporti di controllo, di cui fanno parte. La consultazione mediante procedura di richiamo può riguardare dati personali, compressi quelli degni di particolare protezione (art. 122 lett. a e art. 130 D-LE-UDSC), e dati di persone giuridiche, compresi quelli degni di particolare protezione (art. 122 lett. b e art. 130 D-LE-UDSC), in entrambe le categorie. I tipi di rapporti che possono essere consultati mediante procedura di richiamo sono precisati a livello di ordinanza. Non tutti i tipi di rapporti sono integralmente a disposizione: per determinati tipi i dati consultabili sono limitati (p. es. nome e cognome).

Cpv. 3

Gli scopi della consultazione mediante procedura di richiamo sono elencati in modo esaustivo alle lettere a–g e derivano dai compiti legali di fedpol. Le informazioni che l’UDSC rileva e mette a rapporto nell’ambito dei controlli di persone, merci e mezzi di trasporto sono particolarmente importanti per fedpol, poiché rappresentano constatazioni, indicazioni e osservazioni di cui esso ha concreta necessità per svolgere i compiti enunciati nelle lettere a–g.

Art. 138 Procedura di richiamo per gli agenti di collegamento di fedpol

La procedura di richiamo per gli agenti di collegamento di fedpol che all’estero svolgono compiti degli agenti di collegamento dell’UDSC si basa sull’articolo 6 capo­verso 2 OSIP-UDSC, ma viene ora iscritta a livello di legge poiché può interessare anche dati personali degni di particolare protezione e dati di persone giuridiche degni di particolare protezione.

Cpv. 1

Sono autorizzati a consultare, mediante procedura di richiamo, il sistema d’informazione dell’UDSC gli agenti di collegamento di fedpol che all’estero svolgono compiti degli agenti di collegamento dell’UDSC. Le modalità della reciproca assunzione di compiti da parte degli agenti di collegamento di fedpol e degli agenti di collegamento dell’UDSC presso le rappresentanze svizzere o le organizzazioni internazionali all’estero sono regolamentate in un’apposita convenzione tra fedpol e l’UDSC (stipulata a dicembre 2016 tra fedpol e l’AFD). Nel quadro della loro collaborazione, le due autorità possono reciprocamente incaricare gli agenti di collegamento distaccati all’estero di richieste o compiti specifici. Tale sistema permette di evitare sovrapposizioni e di rafforzare le sinergie. Ciò consente inoltre di utilizzare le risorse in modo più flessibile e di ampliare la rete di agenti di collegamento.

Cpv. 2

La consultazione mediante procedura di richiamo da parte degli agenti di collegamento di fedpol è limitata ai dati della categoria relativa ai controlli (lett. a) e di quella relativa al perseguimento penale (lett. b). Gli agenti di collegamento di fedpol all’estero necessitano dei dati di queste due categorie per svolgere i compiti degli agenti di collegamento dell’UDSC che sono stati a loro delegati. La consultazione mediante procedura di richiamo può riguardare dati personali, compresi quelli degni di particolare protezione (art. 122 lett. a e art. 126 lett. a D-LE-UDSC), e dati di persone giuridiche, compresi quelli degni di particolare protezione (art. 122 lett. b e art. 126 lett. b D-LE-UDSC), in entrambe le categorie. La procedura di richiamo è configurata analogamente agli accessi da parte degli agenti di collegamento dell’UDSC.

Cpv. 3

Lo scopo della consultazione mediante procedura di richiamo è fornire sostegno nelle indagini su reati. Gli agenti di collegamento di fedpol coinvolti raccolgono e scambiano informazioni per coadiuvare le indagini su reati di competenza dell’UDSC, di cui tutelano così gli interessi. La convenzione di dicembre 2016 equipara gli agenti di collegamento di fedpol agli agenti di collegamento dell’UDSC. Con lo scopo del sostegno nelle indagini su reati non è inteso il perseguimento penale in senso stretto, poiché gli agenti di collegamento di fedpol non perseguono reati all’estero. Il loro ruolo è piuttosto quello di fungere da interlocutori, svolgere accertamenti, instaurare collegamenti tra le autorità estere di perseguimento penale e l’UDSC, coordinare e agire come intermediari nelle questioni doganali. Per esempio, è loro compito assicurarsi che l’autorità estera sia indirizzata all’ufficio giusto dell’UDSC e che possa entrare rapidamente in contatto con l’interlocutore interno responsabile, al fine di porre domande e presentare una domanda di assistenza amministrativa e giudiziaria. La procedura di richiamo consente agli agenti di collegamento di fedpol di verificare se contro una determinata persona vi è un procedimento in corso o pendente. Sulla scorta di queste informazioni possono assicurare che la domanda da parte delle autorità estere sia trattata in tempi brevi e dall’ufficio giusto. Gli agenti di collegamento di fedpol coadiuvano e accelerano la procedura, ma non forniscono direttamente assistenza amministrativa e giudiziaria, che viene accordata dall’autorità competente nell’ambito delle pertinenti procedure.

Art. 139 Procedura di richiamo per il SIC

L’accesso da parte del Servizio delle attività informative della Confederazione (SIC) al sistema d’informazione dell’UDSC è nuovo. L’UDSC tratta dati molto importanti per l’adempimento dei compiti del SIC. Nell’ambito dei suoi compiti, sanciti nell’articolo 6 capoverso 1 lettera a numeri 1–3 e 5 della legge federale del 25 settembre 2015¹³⁹ sulle attività informative (LAIn), il SIC deve poter verificare tempestivamente e in modo completo quali persone, merci e mezzi di trasporto sono stati rilevati dall’UDSC nel quadro dei suoi controlli. A livello di contenuto, la procedura di richiamo per il SIC corrisponde a quella per fedpol (art. 137 D-LE-UDSC), per la Segreteria di Stato della migrazione (SEM; art. 140 D-LE-UDSC) e per le autorità cantonali di polizia (art. 141 D-LE-UDSC), seppure la procedura di richiamo per la SEM sia ulteriormente limitata ai dati di stranieri.

Cpv. 1

Sono autorizzati a consultare, mediante procedura di richiamo, il sistema d’informazione dell’UDSC i collaboratori del SIC incaricati di registrare, acquisire e analizzare dati rilevanti (lett. a) o di identificare persone (lett. b) per adempiere i compiti di cui all’articolo 6 capoverso 1 lettera a numeri 1–3 LAIn.

Cpv. 2

La consultazione mediante procedura di richiamo del sistema d’informazione dell’UDSC da parte dei collaboratori del SIC autorizzati è limitata ai dati della categoria relativa ai controlli (lett. a) e di quella relativa ai compiti di polizia cantonali (lett. b). Al riguardo si rimanda al commento concernente la procedura di richiamo per fedpol (art. 137 cpv. 2 D-LE-UDSC).

Cpv. 3

Gli scopi della consultazione mediante procedura di richiamo sono elencati in modo esaustivo e derivano dai compiti legali del SIC. Nell’ambito dello spionaggio è importante identificare reti e schemi di movimento. Deve quindi essere possibile accertare se nel sistema d’informazione dell’UDSC sono presenti informazioni sulle persone oggetto delle attività del SIC (p. es. con quali persone e veicoli viaggiano, quali valichi di confine attraversano e quando). Nell’ambito della non proliferazione, il sistema d’informazione dell’UDSC può contenere informazioni su tali persone, in grado di supportare gli accertamenti su importazioni ed esportazioni di beni rilevanti in questo ambito. Al SIC sono inoltre attribuiti gli uffici centrali designati per l’esecuzione della legge del 13 dicembre 1996¹⁴⁰ sul controllo dei beni a duplice impiego (cfr. art. 21 di tale legge), della LMB¹⁴¹ (cfr. art. 30 di tale legge) e della legge federale del 21 marzo 2003¹⁴² sull’energia nucleare (cfr. art. 101 di tale legge), i cui compiti sono coadiuvati con informazioni su queste persone bersaglio e contenute nel sistema d’informazione dell’UDSC. Inoltre è noto, soprattutto nel caso di esponenti del terrorismo, che spesso hanno stretti contatti all’estero: si constatano infatti regolari spostamenti, in merito ai quali le informazioni contenute nel sistema d’informazione del­l’UDSC possono fornire un quadro più completo. Lo stesso dicasi per la scena del­l’estremismo violento.

Art. 140 Procedura di richiamo per la SEM

La procedura di richiamo per la SEM si basa sull’attuale disciplinamento dell’accesso mediante procedura di richiamo al sistema d’informazione per la documentazione delle attività del Corpo delle guardie di confine secondo l’articolo 110e capoverso 3 lettera b LD.

Cpv. 1

Sono autorizzati a consultare, mediante procedura di richiamo, il sistema d’informazione dell’UDSC i collaboratori della SEM cui compete l’esecuzione di leggi e accordi menzionati nel capoverso 3. Già nel disciplinamento attuale sono descritte in modo analogo le categorie dei collaboratori della SEM autorizzati alla consultazione mediante procedura di richiamo, tuttavia senza menzionare espressamente gli accordi da eseguire (art. 110e cpv. 3 lett. b LD).

Cpv. 2

La consultazione mediante procedura di richiamo del sistema d’informazione dell’UDSC da parte dei collaboratori della SEM autorizzati è limitata ai dati della categoria relativa ai controlli (lett. a) e di quella relativa ai compiti di polizia cantonali (lett. b). Al riguardo si rimanda al commento concernente la procedura di richiamo per fedpol (art. 137 cpv. 2 D-LE-UDSC). L’accesso da parte della SEM al sistema d’informazione dell’UDSC è tuttavia limitato ai dati di stranieri.

Cpv. 3

Gli scopi della procedura di richiamo sono enunciati in modo esaustivo nelle lettere a–g. La SEM tratta circa 20 000 rapporti dell’UDSC ogni anno e, su questa base, pronuncia circa 8000 divieti d’entrata l’anno. L’accesso al sistema d’informazione del­l’UDSC è uno strumento importante anche per gli accertamenti dell’identità da parte di servizi ufficiali interni ed esterni.

Art. 141 Procedura di richiamo per le autorità cantonali di polizia per il chiarimento di reati commessi

La procedura di richiamo per le autorità cantonali di polizia ai fini della lotta contro la criminalità e delle indagini di polizia si basa sull’attuale disciplinamento dell’accesso mediante procedura di richiamo al sistema d’informazione per la documentazione delle attività del Corpo delle guardie di confine secondo l’articolo 110e capoverso 4 LD. A differenza della LD, nell’articolo 141 D-LE-UDSC si è rinunciato all’esigenza di un accordo separato con i Cantoni.

Cpv. 1

Sono autorizzati a consultare, mediante procedura di richiamo, il sistema d’informazione dell’UDSC i collaboratori delle autorità cantonali di polizia cui compete il chiarimento di reati commessi. Questa formulazione è più precisa rispetto a quella dell’articolo 110e capoverso 4 LD.

Cpv. 2

La consultazione mediante procedura di richiamo del sistema d’informazione del­l’UDSC da parte dei collaboratori delle autorità cantonali di polizia autorizzati è limitata ai dati della categoria relativa ai controlli (lett. a) e di quella relativa ai compiti di polizia cantonali (lett. b). Al riguardo si rimanda al commento concernente la procedura di richiamo per fedpol (art. 137 cpv. 2 D-LE-UDSC).

Cpv. 3

Lo scopo della consultazione mediante procedura di richiamo è il chiarimento dei reati commessi. È pertanto esclusa la consultazione a scopi puramente preventivi.

Art. 142 Procedura di richiamo per le autorità cantonali di polizia e di perseguimento penale nonché per le organizzazioni operanti nell’ambito della tassa per l’utilizzazione delle strade nazionali

La procedura di richiamo per le autorità cantonali di polizia e di perseguimento penale nonché per le organizzazioni operanti nell’ambito della tassa per l’utilizzazione delle strade nazionali, cui la Confederazione ha assegnato compiti di diritto pubblico, corrisponde all’attuale disciplinamento dell’articolo 12e della legge del 19 marzo 2010¹⁴³ sul contrassegno stradale (LUSN) nella versione della revisione del 18 dicembre 2020¹⁴⁴. La disposizione è ora recepita nel D‑LE‑UDSC e stralciata dalla LUSN (vedi allegato 2), poiché il D-LE‑UDSC, in quanto legge quadro, disciplina l’intero trattamento dei dati da parte dell’UDSC.

Cpv. 1

Rispetto all’articolo 12e LUSN, la disposizione dell’articolo 142 D-LE-UDSC precisa quali collaboratori delle autorità cantonali di polizia e di perseguimento penale sono autorizzati alla consultazione mediante procedura di richiamo. Nello specifico si tratta dei collaboratori incaricati di effettuare controlli nonché di perseguire e valutare infrazioni alla LUSN. Come finora, sono autorizzate a consultare dati, mediante procedura di richiamo, anche altre organizzazioni cui la Confederazione ha assegnato compiti di diritto pubblico. Si tratta di terzi incaricati dall’UDSC o dalle autorità cantonali di polizia e di perseguimento penale di effettuare controlli ai sensi della LUSN, per i quali necessitano di consultare il sistema d’informazione dell’UDSC. I terzi incaricati non sono autorizzati a infliggere multe.

Cpv. 2

La consultazione mediante procedura di richiamo del sistema d’informazione dell’UDSC da parte dei collaboratori autorizzati è limitata. Rispetto all’articolo 12e LUSN, la disposizione dell’articolo 142 D-LE-UDSC precisa infatti che essa riguarda solo i dati concernenti il pagamento della tassa per l’utilizzazione delle strade nazionali della categoria relativa ai tributi nazionali, intendendo con ciò le informazioni sull’avvenuto pagamento della suddetta tassa per un determinato veicolo.

Art. 143 Procedura di richiamo per il METAS

La procedura di richiamo per l’Istituto federale di metrologia (METAS) è ora disciplinata nel D-LE-UDSC poiché il laboratorio delle dogane è passato al METAS. Oltre alla procedura di richiamo da parte del METAS secondo il presente articolo, il D‑LE-UDSC prevede anche la trasmissione di dati al METAS (art. 149). Entrambe le modalità di comunicazione di dati dall’UDSC al METAS sono necessarie. La trasmissione di dati serve, da un lato, alla consegna fisica dall’UDSC al METAS dei campioni e modelli da analizzare e, dall’altro, all’invio elettronico dei documenti di scorta relativi a campioni e modelli. La procedura di richiamo è necessaria per le informazioni concernenti analisi precedenti (riferimento), che possono essere rilevanti per un campione o un modello attuale. Dal momento che sono implicati dati concernenti segreti d’affari e di fabbricazione in relazione con campioni e modelli, la comunicazione di dati necessita di una base legale in senso formale secondo l’articolo 57s nLOGA.

Cpv. 1

Sono autorizzati a consultare, mediante procedura di richiamo, il sistema d’informazione dell’UDSC i collaboratori del METAS cui compete l’esame chimico, fisico o organolettico di campioni e modelli.

Cpv. 2

La consultazione mediante procedura di richiamo del sistema d’informazione del­l’UDSC da parte dei collaboratori del METAS autorizzati è limitato ai dati personali, ai dati di persone giuridiche e ai dati di campioni e modelli concernenti segreti d’affari e di fabbricazione delle categorie di dati relative al traffico transfrontaliero delle merci, ai tributi nazionali, ai controlli e ai controlli aziendali. Si tratta di dati riferiti a campioni o modelli che, di norma, sono prelevati in occasione di un controllo nel traffico transfrontaliero delle merci o nel territorio doganale. In determinati casi i campioni o i modelli possono essere correlati anche a una richiesta sottoposta all’UDSC o a una procedura di ricorso.

Cpv. 3

Gli scopi della procedura di richiamo sono enunciati nelle lettere a e b. Su incarico dell’UDSC, il METAS analizza campioni e modelli relativamente alla loro composizione (lett. a). Per i prodotti chimici dei capitoli della tariffa doganale 28 e 29 dell’allegato 1 LTD, il METAS eseguite su incarico dell’UDSC anche classificazioni tariffali sulla base di campioni e modelli (lett. b). Per le analisi e le classificazioni tariffali il METAS deve avere accesso ai risultati di precedenti analisi nel sistema d’informazione dell’UDSC (riferimento), al fine di garantire un trattamento uniforme di campioni e modelli dello stesso tipo.

Art. 144 Procedura di richiamo per l’UFAM e gli uffici cantonali

La procedura di richiamo da parte dell’Ufficio federale dell’ambiente (UFAM) e degli uffici cantonali è ora disciplinata nel D-LE-UDSC. I dati consultabili mediante procedura di richiamo possono implicare dati concernenti segreti d’affari e di fabbricazione, e di conseguenza la loro comunicazione necessita di una base legale in senso formale secondo l’articolo 57s nLOGA.

Cpv. 1

Sono autorizzati a consultare, mediante procedura di richiamo, il sistema d’informazione dell’UDSC i collaboratori dell’UFAM e dei Cantoni che sostengono le autorità esecutive della Confederazione nella riscossione della tassa sui COV.

Cpv. 2

La consultazione mediante procedura di richiamo del sistema d’informazione del­l’UDSC da parte dei collaboratori dell’UFAM e degli uffici cantonali autorizzati è limitata ai dati personali, compresi quelli degni di particolare protezione, ai dati di persone giuridiche e ai dati concernenti segreti d’affari e di fabbricazione nell’ambito della tassa sui COV delle categorie di dati relative al traffico transfrontaliero delle merci, ai tributi nazionali, ai controlli e ai controlli aziendali. Ciò riguarda i dati importanti per l’imposizione nonché per la dichiarazione delle merci e i controlli. Per quanto riguarda i tributi nazionali, si tratta in particolare dei bilanci dei COV secondo l’articolo 10 dell’ordinanza del 12 novembre 1997¹⁴⁵ relativa alla tassa d’incentivazione sui composti organici volatili (OCOV). Nei controlli aziendali sono implicati i dati concernenti i processi, le ricette di fabbricazione e le relazioni d’affari legati alla tassa d’incentivazione sui COV, tra cui piani di provvedimenti secondo l’articolo 9d OCOV, dati sui bilanci dei COV secondo l’articolo 10 OCOV e dati sulle domande di restituzione dalla tassa secondo l’articolo 8 capoverso 3 in combinato disposto con l’articolo 20 capoverso 1 lettera a OCOV. Solo una conoscenza esatta dei processi, delle ricette di fabbricazione e delle relazioni d’affari esistenti consente di accertare se la tassa d’incentivazione è stata eventualmente restituita in eccesso o riscossa in misura insufficiente.

Cpv. 3

Gli scopi della procedura di richiamo sono enunciati nelle lettere a e b. La procedura di richiamo serve alla riscossione della tassa sui COV, in particolare alla verifica dei bilanci dei COV (lett. a) e all’accertamento e alla e scoperta di reati (lett. b). La procedura di richiamo nel sistema d’informazione dell’UDSC è utile ai fini dell’esecuzione della tassa d’incentivazione sui COV e dello scambio di informazioni tra le autorità competenti. Sulla scorta delle informazioni condivise è così possibile evitare ridondanze tra le autorità coinvolte e individuare tempestivamente eventuali irregolarità.

Sezione 2 Comunicazione di dati ad altre autorità mediante trasmissione di dati

Gli articoli 145−150 D-LE-UDSC disciplinano la trasmissione di dati dall’UDSC ad altre autorità se sono implicati anche dati personali degni di particolare protezione o dati di persone giuridiche degni di particolare protezione. Anziché prendere i dati direttamente dal sistema d’informazione dell’UDSC («pull») come avviene nella consultazione mediante procedura di richiamo, con la trasmissione di dati le autorità autorizzate ricevono i dati («push»). Rispetto alla comunicazione di dati nell’ambito dell’assistenza amministrativa secondo l’articolo 171 capoverso 3 D-LE-UDSC, le trasmissioni di dati non si limitano al singolo caso, ma sono sistematiche e regolari. Di conseguenza sono disciplinate con una base legale specifica e a sé stante.

Le descrizioni delle trasmissioni di dati negli articoli 145−150 D-LE-UDSC seguono tutte uno stesso schema e contengono i seguenti punti:

• – l’ufficio che riceve i dati;

• – le categorie di dati nel sistema d’informazione dell’UDSC implicate nella comunicazione di dati mediante trasmissione e, ove necessario, ulteriori informazioni sui dati interessati;

• – gli scopi per i quali i dati possono essere comunicati mediante trasmissione di dati.

La trasmissione di dati è consentita entro i limiti necessari al conseguimento degli scopi indicati.

Art. 145 Trasmissione di dati all’USAV e agli ispettorati cantonali delle derrate alimentari

Le trasmissioni da parte dell’UDSC all’Ufficio federale della sicurezza alimentare e di veterinaria (USAV) e agli ispettorati cantonali delle derrate alimentari di dati della categoria relativa ai controlli aziendali contengono dati concernenti segreti d’affari e di fabbricazione ottenuti nei controlli aziendali in relazione con la carne agli ormoni, nella misura in cui ciò sia necessario all’esecuzione della legislazione in questo ambito. Si tratta di dati che riguardano l’importazione, la trasformazione e la cessione di carne trattata con ormoni nonché i processi e le relazioni d’affari. Questi dati possono costituire segreti d’affari e di fabbricazione, di conseguenza la loro comunicazione deve essere prevista in una legge in senso formale secondo l’articolo 57s nLOGA. Solo una conoscenza esatta dei processi e delle relazioni d’affari esistenti nel commercio di carne agli ormoni può garantire il rispetto del divieto d’esportazione di questo tipo di carne nell’UE. Le trasmissioni di dati assicurano lo scambio di informazioni tra le autorità competenti e servono ad eseguire la legislazione in modo efficiente. Sulla base delle informazioni condivise è così possibile evitare ridondanze tra le autorità coinvolte e individuare tempestivamente eventuali irregolarità.

Art. 146 Trasmissioni di dati all’UFAM

Le trasmissioni da parte dell’UDSC all’UFAM di dati delle categorie relative al traffico transfrontaliero delle merci e ai tributi nazionali contengono dati concernenti segreti d’affari e di fabbricazione importanti per l’imposizione e la dichiarazione delle merci che riguardano l’esecuzione della legislazione sul CO₂, sempre che ciò sia necessario per l’esecuzione di tale diritto (cpv. 1).

Le trasmissioni di dati all’UFAM della categoria di dati relativa ai controlli aziendali contengono dati concernenti segreti d’affari e di fabbricazione ottenuti nei controlli aziendali in relazione con la legislazione sul CO₂, sempre che ciò sia necessario all’esecuzione di tale diritto (cpv. 2). Per esempio, sono dati concernenti gli acquisti e le vendite di combustibili, lo scopo d’impiego dei combustibili acquistati, l’utilizzo energetico dei combustibili acquistati e delle eventuali quote biogene, la valutazione del consumo di combustibili fossili per l’impiego a scopo non energetico, la cessione dei combustibili acquistati o l’immissione in commercio di carburanti fossili e biocarburanti. Questi dati possono costituire segreti d’affari e di fabbricazione, di conseguenza la loro comunicazione deve essere prevista in una legge in senso formale secondo l’articolo 57s nLOGA. Solo una conoscenza esatta dei processi, in particolare dell’impiego, e delle relazioni d’affari esistenti, segnatamente del commercio, può garantire la corretta esecuzione della legislazione sul CO₂. Le trasmissioni di dati per l’esecuzione della legislazione sul CO₂ assicurano lo scambio di informazioni tra le autorità competenti e servono ad eseguire la legislazione in modo efficiente. Sulla scorta delle informazioni condivise è così possibile evitare ridondanze tra le autorità coinvolte e individuare tempestivamente eventuali irregolarità.

Art. 147 Trasmissione di dati all’UFAE e a enti privati

Le trasmissioni da parte dell’UDSC all’Ufficio federale per l’approvvigionamento economico del Paese (UFAE) e agli enti privati secondo l’articolo 16 della legge del 17 giugno 2016¹⁴⁶ sull’approvvigionamento del Paese (LAP) di dati delle categorie relative al traffico transfrontaliero delle merci e ai tributi nazionali contengono dati concernenti segreti d’affari e di fabbricazione in relazione con l’importazione, l’esportazione e le scorte, sempre che ciò sia necessario per attuare e sorvegliare la costituzione di scorte obbligatorie. Per enti privati secondo l’articolo 16 LAP è attualmente intesa l’organizzazione svizzera di scorte obbligatorie di prodotti petroliferi CARBURA. I dati trasmessi possono costituire segreti d’affari e di fabbricazione, di conseguenza la loro comunicazione deve essere prevista in una legge in senso formale secondo l’articolo 57s nLOGA. I dati in questione sono utilizzati dall’UFAE e dagli enti privati secondo l’articolo 16 LAP per attuare e sorvegliare la costituzione delle scorte obbligatorie.

Art. 148 Trasmissione di dati alle organizzazioni preposte all’esecuzione delle disposizioni concernenti la compensazione delle emissioni di CO₂ dei carburanti

Le trasmissioni da parte dell’UDSC agli uffici di riscossione dei raggruppamenti di compensazione secondo l’articolo 27 della legge del 23 dicembre 2011¹⁴⁷ sul CO₂ di dati delle categorie relative al traffico transfrontaliero delle merci e ai tributi nazionali contengono dati concernenti segreti d’affari e di fabbricazione in relazione con l’imposta sugli oli minerali, sempre che ciò sia necessario per la riscossione degli emolumenti dei raggruppamenti di compensazione. Si tratta di dati relativi alle riscossioni dell’imposta sugli oli minerali in relazione con l’importazione e l’imposizione di prodotti che sottostanno all’obbligo di compensazione. Questi dati possono costituire segreti d’affari e di fabbricazione, di conseguenza la loro comunicazione deve essere prevista in una legge in senso formale secondo l’articolo 57s nLOGA. I dati in questione sono utilizzati per la riscossione degli emolumenti dei raggruppamenti di compensazione.

Art. 149 Trasmissioni di dati al METAS

La trasmissione di dati al METAS è ora disciplinata nel D-LE-UDSC poiché il laboratorio delle dogane è passato al METAS. Oltre alla trasmissione di dati secondo il presente articolo, il D-LE-UDSC prevede anche la consultazione mediante procedura di richiamo del sistema d’informazione dell’UDSC da parte del METAS (art. 143). Entrambe le modalità di comunicazione di dati dall’UDSC al METAS sono necessarie. La trasmissione di dati serve, da un lato, alla consegna fisica dall’UDSC al METAS dei campioni e modelli da analizzare e, dall’altro, all’invio elettronico dei documenti di scorta relativi a campioni e modelli. La procedura di richiamo è necessaria per le informazioni concernenti analisi precedenti (riferimento), che possono essere rilevanti per un campione o un modello attuale. Dal momento che sono implicati dati concernenti segreti d’affari e di fabbricazione in relazione con campioni e modelli, la comunicazione di dati necessita di una base legale in senso formale secondo l’articolo 57s nLOGA.

Cpv. 1

Le trasmissioni dell’UDSC al METAS di dati delle categorie relative al traffico transfrontaliero delle merci, ai tributi nazionali, ai controlli e ai controlli aziendali contengono dati concernenti segreti d’affari e di fabbricazione in relazione con campioni e modelli prelevati secondo l’articolo 94 D-LE-UDSC o con ricette di fabbricazione, sempre che ciò sia necessario per l’analisi di campioni e modelli (lett. a) o per la classificazione tariffale di prodotti chimici dei capitoli della tariffa doganale 28 e 29 dell’allegato 1 LTD. Questi campioni e modelli sono di norma prelevati in occasione di un controllo nel traffico transfrontaliero delle merci o nel territorio doganale. In determinati casi i campioni o i modelli possono essere correlati anche a una richiesta sottoposta all’UDSC o a una procedura di ricorso. La trasmissione di dati è necessaria per le analisi del METAS. Da un lato i campioni di merci da analizzare devono essere consegnati fisicamente, dall’altro i documenti di scorta concernenti i campioni di merci, per esempio dichiarazione delle merci, fatture, bollettini di consegna o specificazioni dei prodotti, devono essere inviati elettronicamente. Il METAS necessita di questi documenti e indicazioni per svolgere le analisi dei campioni di merci in totale cognizione di causa.

Cpv. 2

Il METAS informa l’Ufficio federale della sanità pubblica (UFSP) se in occasione dell’analisi dei campioni e dei modelli inviati constata prodotti che rientrano nel campo d’applicazione dell’ordinanza del 5 giugno 2015¹⁴⁸ sui prodotti chimici (OPChim), dell’ordinanza del 18 maggio 2005¹⁴⁹ sulla riduzione dei rischi inerenti ai prodotti chimici o dell’ordinanza del 18 maggio 2005¹⁵⁰ sui biocidi.

Cpv. 3

Il METAS inoltra all’UFSP i dati ricevuti dall’UDSC per completare il registro dei prodotti chimici secondo l’articolo 72 dell’OPChim, se nei campioni o nei modelli sono rilevate lacune oppure se occorrono ulteriori accertamenti ai fini della corretta notifica nel registro.

Art. 150 Trasmissione di dati a terzi per verificare la solvibilità

Il contenuto della presente disposizione riprende in gran parte l’articolo 112 capoversi 2 e 3 LD. Anche in futuro l’UDSC ha la possibilità di coinvolgere terzi per verificare la solvibilità di debitori.

Sezione 3: Comunicazione all’estero

Art. 151 Comunicazione ad autorità di altri Stati e a organizzazioni sovranazionali e internazionali

Il contenuto della presente disposizione corrisponde in gran parte all’articolo 113 LD. Non costituisce una lex specialis rispetto agli articoli 16 e seguenti nLPD e alle rispettive disposizioni d’esecuzione a livello di ordinanza, da osservare parallelamente all’articolo 151 D-LE-UDSC. Secondo il presente articolo la comunicazione di dati all’estero è vincolata all’esistenza di una base legale in un trattato internazionale. Possono essere comunicati dati personali, compresi quelli degni di particolare protezione, e dati di persone giuridiche, compresi quelli degni di particolare protezione (lett. a), dati risultanti da un’analisi dei rischi (lett. b) e dati risultanti da una profilazione o da una profilazione a rischio elevato (lett. c). Non è più prevista una distinzione tra i due tipi di comunicazione di dati (in singoli casi o mediante procedura di richiamo). Anche senza menzionarlo esplicitamente nella legge, in un trattato internazionale è possibile disciplinare diverse possibilità di comunicazione dei dati.

Art. 152 Comunicazione all’agenzia dell’Unione europea responsabile della sorveglianza delle frontiere esterne Schengen

Nel quadro del recepimento e dell’applicazione del regolamento (UE) 2019/1896¹⁵¹, l’UDSC comunica, su richiesta o d’ufficio, dati a Frontex. Ciò riguarda i dati personali secondo gli articoli 88 paragrafo 1, 89 paragrafo 2 e 90 paragrafo 1 del regolamento (UE) 2019/1896 (cpv. 1 lett. a), i dati di persone che hanno attraversato le frontiere esterne senza autorizzazione (cpv. 1 lett. b), i numeri di targa e i numeri di identificazione dei veicoli (cpv. 1 lett. c) e i numeri di identificazione delle navi e degli aerei (cpv. 1 lett. d). Tuttavia, secondo l’articolo 87 del summenzionato regolamento, questi dati possono essere comunicati solo se occorrono a Frontex per i seguenti scopi: chiarimenti concernenti l’identità e la nazionalità (cpv. 2 lett. a), organizzazione e coordinamento delle operazioni congiunte (cpv. 2 lett. b), svolgimento di progetti pilota (cpv. 2 lett. c), organizzazione di interventi rapidi alle frontiere (cpv. 2 lett. d), istituzione e gestione del centro nazionale di coordinamento (cpv. 2 lett. e), svolgimento di analisi dei rischi (cpv. 2 lett. f), verifica di documenti d’identità (cpv. 2 lett. g) ed esecuzione di compiti amministrativi (cpv. 2 lett. h). Il trattamento di dati personali da parte dell’Agenzia per una finalità diversa da quella iniziale richiede l’approvazione della Svizzera (cfr. art. 87 par. 2 del regolamento [UE] 2019/1896).

Sezione 4: Salvaguardia di segreti d’affari e di fabbricazione

Art. 153

Nell’ambito dell’adempimento dei suoi compiti, l’UDSC riceve dai partecipanti alla procedura informazioni da qualificare come segreti d’affari e di fabbricazione. I partecipanti alla procedura di consultazione hanno espresso timori in merito alla protezione di questi dati, chiedendo tra l’altro che le informazioni fossero trasmesse solo dopo aver consultato le imprese coinvolte e che in questo ambito venisse applicata una prassi restrittiva per quanto riguarda l’assistenza amministrativa e giudiziaria.

Per la comunicazione a terzi di segreti d’affari e di fabbricazione è rilevante l’articolo 57s capoverso 2 nLOGA, emanato in seguito alla revisione del diritto sulla protezione dei dati. Esso sancisce che gli organi federali possono comunicare dati di persone giuridiche degni di particolare protezione, quindi anche dati concernenti segreti d’affari e di fabbricazione, soltanto se lo prevede una legge in senso formale. La comunicazione di dati concernenti segreti d’affari e di fabbricazione nell’ambito del D‑LE-UDSC serve all’esecuzione dei compiti da parte delle autorità a cui sono comunicati o dell’UDSC.

La prassi in materia di assistenza amministrativa e giudiziaria dell’UDSC è regolamentata nell’articolo 171 D‑LE‑UDSC e presuppone una richiesta fondata o un’iniziativa d’ufficio, ma in entrambi i casi i dati in questione devono essere necessari per l’esecuzione degli atti normativi la cui applicazione compete all’autorità che li ricevono. Una consultazione delle persone in questione non è prevista nell’ambito di queste comunicazioni di dati disciplinate a livello di legge. Per quanto riguarda il principio di trasparenza, occorre invece osservare l’articolo 7 lettera g LTras, secondo cui il diritto di accesso a un documento ufficiale è limitato, differito o negato se può comportare la rivelazione di segreti d’affari o di fabbricazione. In questo ambito le imprese sono regolarmente consultate in merito all’esistenza di un segreto d’affari o di fabbricazione.

La comunicazione di dati concernenti segreti d’affari e di fabbricazione è ampiamente disciplinata con le disposizioni e le limitazioni previste e già in essere. La presente disposizione ribadisce inoltre che le autorità e le organizzazioni a cui sono comunicati segreti d’affari e di fabbricazione sono tenute a salvaguardarli. La disposizione è di natura dichiarativa e ricorda che i dati comunicati dall’UDSC costituiscono regolarmente segreti d’affari e di fabbricazione e devono essere trattati in modo appropriato.

Sezione 5 Comunicazione di dati personali non degni di particolare protezione e di dati di persone giuridiche non degni di particolare protezione

Art. 154

Il Consiglio federale disciplina a livello di ordinanza la comunicazione di dati personali non degni di particolare protezione e di dati di persone giuridiche non degni di particolare protezione, sempre che non sia già stato fatto a livello di legge. Questa norma di delega riguarda la comunicazione di dati sia mediante la procedura di richiamo sia mediante la trasmissione di dati.

Capitolo 5: Conservazione, archiviazione e distruzione

Sezione 1: Conservazione

Art. 155 Principio

I dati personali possono essere conservati solo finché è necessario allo scopo del trattamento. Ciò corrisponde al principio di proporzionalità di cui all’articolo 6 capoverso 2 nLPD ed è esplicitamente sancito nell’articolo 155 D-LE-UDSC. Negli articoli 156–167 D-LE-UDSC sono inoltre definite le durate di conservazione massime. Finora la durata generale di conservazione dei dati personali era disciplinata nel­l’OTDD sulla base di una norma di delega (art. 110 cpv. 3 lett. e LD), mentre ora la durata di conservazione dei dati personali degni di particolare protezione e dei dati di persone giuridiche degni di particolare protezione è iscritta nella legge.

A livello di contenuto, tale durata è stata in prevalenza ripresa dal diritto attuale (cfr. art. 10 cpv. 1 OTDD). Anche in futuro, i dati personali degni di particolare protezione e i dati di persone giuridiche degni di particolare protezione contenuti nel sistema d’informazione dell’UDSC possono essere quindi conservati al massimo per cinque anni dalla loro raccolta, fatte salve alcune eccezioni.

Secondo un approccio ritenuto di norma opportuno, il calcolo di tali termini si basa generalmente sul momento in cui i dati sono stati raccolti. In determinati ambiti del perseguimento penale e della gestione di autorizzazioni e accordi si verificano tuttavia casi in cui questo metodo di calcolo non è appropriato, per esempio se il procedimento, l’autorizzazione o l’accordo ha una durata più lunga del termine di conservazione calcolato a partire dal rilevamento o dall’origine dei dati. In questo caso il termine viene opportunamente calcolato dalla fine del procedimento o dalla scadenza dell’autorizzazione o dell’accordo.

Art. 156 Categoria di dati relativa al traffico transfrontaliero delle merci

Cpv. 1

I dati personali degni di particolare protezione e i dati di persone giuridiche degni di particolare protezione della categoria relativa al traffico transfrontaliero delle merci (art. 120 D‑LE‑UDSC) possono essere conservati al massimo per cinque anni dalla loro raccolta. I capoversi 2 e 3 disciplinano le eccezioni.

Cpv. 2

In deroga al capoverso 1, i dati concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale della categoria di dati relativa al traffico transfrontaliero delle merci possono essere conservati per le durate indicate di seguito, sempre che siano trattati per gli scopi menzionati.

Lett. a

Gestione di autorizzazioni e accordi: cinque anni dalla scadenza della validità delle autorizzazioni o degli accordi. I dati concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale possono avere un ruolo determinante nel rilascio o nel mantenimento di un’autorizzazione e devono essere documentati.

Lett. b

Gestione della qualifica di AEO secondo l’articolo 35 D‑LE‑UDSC: cinque anni dalla scadenza della validità della qualifica. Tutti i dati e i documenti necessari alla verifica delle condizioni per l’autorizzazione e del rilascio della qualifica di AEO devono essere conservati e documentati. Tra questi si annoverano anche dati concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale. I dati servono all’ulteriore sorveglianza e gestione della qualifica a tempo indeterminato; essi servono inoltre a valutare se l’AEO continua a soddisfare i criteri necessari. In caso di revoca della qualifica, una nuova domanda può essere presentata al più presto dopo tre anni. Per i suddetti motivi, in questo ambito i dati concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale devono essere conservati anche dopo la scadenza della validità della qualifica.

Lett. c

Autorizzazione eccezionale nella destinazione delle merci dell’importazione o dell’esportazione per l’ammissione temporanea: dieci anni dalla scadenza dell’autorizzazione eccezionale. Nel caso delle autorizzazioni eccezionali per le merci assegnate alla destinazione dell’importazione o dell’esportazione per l’ammissione temporanea è possibile che la procedura si concluda definitivamente solo cinque, o più, anni dopo il suo inizio. Di conseguenza, per l’esecuzione regolare del diritto doganale i dati concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale in relazione con un’autorizzazione eccezionale devono essere a disposizione per dieci anni, analogamente ai dati della decisione d’imposizione.

Cpv. 3

In deroga al capoverso 1, i dati concernenti segreti d’affari e di fabbricazione della categoria di dati relativa al traffico transfrontaliero delle merci possono essere conservati per le durate indicate di seguito, sempre che siano trattati per gli scopi menzionati.

Lett. a

Riscossione di tributi nel traffico transfrontaliero delle merci: dieci anni dalla fine dell’anno in cui la decisione d’imposizione è passata in giudicato. Ciò corrisponde alla durata generale di conservazione per i dati concernenti l’imposizione, già prevista nell’attuale diritto (cfr. gli allegati 23 e 24 OTDD), e deve valere anche per i dati concernenti segreti d’affari e di fabbricazione contenuti nel sistema d’informazione dell’UDSC in relazione con dichiarazioni delle merci vincolanti. Il termine di conservazione di dieci anni stabilito per questi dati concernenti l’imposizione deriva dalla prassi seguita da decenni dall’AFD, oggi dall’UDSC, e corrisponde pure al termine di conservazione indicato nel CO (art. 958f) e nella LIVA (art. 70).

Lett. b

Documentazione tariffale: 20 anni dalla ricezione dei dati. Il lungo termine di conservazione dei dati concernenti segreti d’affari e di fabbricazione, che sono utilizzati per le informazioni tariffali e i controlli, è giustificato sotto due punti di vista: da un lato occorre assicurare su un lungo periodo la prassi costante relativa alla classificazione tariffale, la certezza del diritto e la parità di trattamento degli interlocutori, dall’altro si riduce l’onere a carico dell’economia e dell’amministrazione, poiché si evitano ripetute domande in merito alla composizione e alla natura delle merci nonché gli onerosi esami di laboratorio.

Lett. c

Gestione di autorizzazioni e accordi: cinque anni dalla scadenza della validità delle autorizzazioni o degli accordi. La durata di validità delle autorizzazioni e degli accordi non è omogenea. Se il calcolo del termine di conservazione fosse basato sul momento della raccolta dei dati, si potrebbe verificare la situazione in cui la validità di un’autorizzazione (p. es. per un deposito doganale) o di un accordo non è ancora scaduta, ma i dati concernenti segreti d’affari e di fabbricazione che ne stanno alla base devono essere cancellati. Nel calcolo del termine di conservazione è dunque opportuno basarsi sulla scadenza dell’autorizzazione o dell’accordo.

Lett. d

Gestione della qualifica di AEO secondo l’articolo 35 D-LE-UDSC: cinque anni dalla scadenza della qualifica. Tutti i dati e i documenti di cui si dispone e che sono necessari alla verifica delle condizioni per l’autorizzazione e il rilascio della qualifica di AEO devono essere conservati e documentati. Tra questi si annoverano anche dati concernenti segreti d’affari e di fabbricazione. I dati servono dunque soprattutto all’ulteriore sorveglianza e gestione della qualifica a tempo indeterminato; essi permettono inoltre di valutare se l’AEO continua a soddisfare i criteri richiesti.

Art. 157 Categoria di dati relativa ai tributi nazionali

I dati di persone giuridiche degni di particolare protezione della categoria relativa ai tributi nazionali (art. 121 D‑LE‑UDSC) possono essere conservati al massimo per cinque anni dalla loro raccolta.

Art. 158 Categoria di dati relativa ai controlli

I dati personali degni di particolare protezione e i dati di persone giuridiche degni di particolare protezione della categoria relativa ai controlli (art. 122 D‑LE‑UDSC) possono essere conservati al massimo per cinque anni dalla loro raccolta. Questa durata corrisponde alla legislazione attuale (cfr. art. 10 cpv. 1 in combinato disposto con l’allegato 4 OTDD).

Art. 159 Categoria di dati relativa al perseguimento penale

Il contenuto della presente disposizione è stato ripreso in larga misura dal diritto vigente (art. 16 OSIP-UDSC).

Art. 160 Categoria di dati relativa all’esecuzione di pene e misure

I dati personali degni di particolare protezione e i dati di persone giuridiche degni di particolare protezione della categoria relativa all’esecuzione di pene e misure (art. 127 D‑LE‑UDSC) possono essere conservati al massimo per cinque anni dalla conclusione del procedimento.

Art. 161 Categoria di dati relativa all’analisi dei rischi e alla profilazione

I dati risultanti da un’analisi dei rischi e i dati risultanti da una profilazione o da una profilazione a rischio elevato possono essere conservati al massimo per cinque anni da quando sono state effettuate.

Art. 162 Categoria di dati relativa alle finanze

Cpv. 1

Nell’ambito delle finanze la durata di conservazione è retta dalle disposizioni del Codice delle obbligazioni concernenti la tenuta e la conservazione dei libri (art. 958f CO). I libri di commercio, i documenti contabili, la relazione sulla gestione e la relazione di revisione vanno conservati per dieci anni. Nella categoria di dati relativa alle finanze sono gestiti anche crediti sorti sulla base di procedimenti penali. Di conseguenza, pure i dati concernenti perseguimenti e sanzioni di natura amministrativa e penale in relazione con l’incasso devono essere conservati per dieci anni.

Cpv. 2

Un credito accertato mediante un attestato di carenza di beni si prescrive in 20 anni dal rilascio di tale attestato (art. 149a cpv. 1 LEF). I crediti dell’UDSC alla base dell’attestato di carenza di beni, anche quelli ascrivibili a procedimenti penali, si basano sui titoli definitivi di rigetto conformemente all’articolo 80 LEF. In una procedura d’esecuzione con attestato di carenza di beni si applicano gli stessi requisiti e obblighi di fornire le prove di una procedura senza attestato di carenza di beni. Rimane in essere senza modifiche l’obbligo generale di informare dei debitori nella procedura d’esecuzione. Di conseguenza, i dati concernenti perseguimenti e sanzioni di natura amministrativa e penale della categoria relativa alle finanze, trattati in relazione con una procedura d’esecuzione e di fallimento o con la gestione degli attestati di carenza di beni, devono essere conservati per venti o dieci anni a seconda se vi sia o meno un attestato di carenza di beni.

Art. 163 Categoria di dati relativa ai controlli aziendali

I controlli aziendali sono effettuati presso le singole imprese solo ogni tre–cinque anni. I dati concernenti perseguimenti e sanzioni di natura amministrativa e penale della categoria relativa ai controlli aziendali (art. 123 D‑LE‑UDSC) svolgono un ruolo importante. I dati dei controlli passati costituiscono spesso la base di un successivo controllo aziendale mirato. Per la constatazione attendibile di una tendenza in atto, è indispensabile una durata di conservazione di dieci anni.

Art. 164 Categoria di dati relativa al controllo dei metalli preziosi

Per i dati personali degni di particolare protezione e i dati di persone giuridiche degni di particolare protezione della categoria relativa al controllo dei metalli preziosi (art. 124 D‑LE‑UDSC) è prevista una durata di conservazione di cinque anni, in linea con il diritto attuale (art. 10 cpv. 1 in combinato disposto con gli allegati 42–44 OTDD).

Art. 165 Categoria di dati relativa alle misure amministrative

La durata di conservazione dei dati concernenti perseguimenti o sanzioni di natura amministrativa e penale della categoria relativa alle misure amministrative (art. 125 D‑LE‑UDSC) è di cinque anni dalla conclusione della misura amministrativa.

Art. 166 Categoria di dati relativa ai compiti di polizia cantonali

I dati personali degni di particolare protezione e i dati di persone giuridiche degni di particolare protezione della categoria relativa ai compiti di polizia cantonali (art. 130 D‑LE‑UDSC) sono trattati in relazione con i compiti di polizia cantonali delegati per adempimento all’UDSC secondo l’articolo 10 capoverso 1 D‑LE‑UDSC. Dal momento che, di norma, il trattamento avviene sulla scorta di un controllo effettuato dall’UDSC, la durata di conservazione dei dati della categoria relativa ai compiti di polizia cantonali deve corrispondere a quella della categoria relativa ai controlli (art. 158 D‑LE‑UDSC), ovvero al massimo cinque anni dalla loro raccolta.

Art. 167 Materiale didattico

L’UDSC forma i propri collaboratori nell’ambito di una formazione di base e con corsi di perfezionamento. A tal fine occorrono documenti tratti dalla pratica che servano da esempi, casi ed esercitazioni. Ciò comprende anche documenti contraffatti o prove dell’origine errate. Non si può escludere che tali documenti contengano dati personali degni di particolare protezione o dati di persone giuridiche degni di particolare protezione delle diverse categorie di dati.

Cpv. 1

Per tenere conto dei principi del diritto in materia di protezione dei dati, il materiale didattico che contiene dati personali deve essere in linea di principio reso anonimo purché ciò non ostacoli l’attività didattica.

Cpv. 2

L’anonimizzazione menzionata nel capoverso 1 non è sempre opportuna, per esempio nel caso in cui i documenti anonimizzati non consentono di ricreare fedelmente una situazione analoga a quelle che i collaboratori dell’UDSC sono chiamati ad affrontare nel loro lavoro quotidiano. Per esempio, per una formazione proficua nel riconoscimento di documenti contraffatti è quindi indispensabile utilizzare le contraffazioni «originali» in circolazione. Il fatto di nascondere contenuti di documenti, renderli irriconoscibili o anonimizzarli può rendere inutilizzabili, ai fini della formazione, le tracce che consentono di individuare la contraffazione. Se per esempio i falsari alterano la zona degli occhi in un documento d’identità mediante sovrastampa, proprio il volto della persona raffigurata e gli indizi non possono essere coperti con un adesivo nero o anonimizzati.

I documenti non resi anonimi utilizzati a scopi formativi possono essere conservati per il tempo necessario alla formazione e utilizzati a questo scopo. Il materiale didattico deve essere sempre aggiornato per rendere la formazione proficua. I «pezzi d’antiquariato» che nella realtà non esistono più da lungo tempo o non sono più utilizzati sono poco significativi ai fini della formazione. Di conseguenza, i documenti non più utilizzati ai fini della formazione e contenenti dati personali non devono essere più conservati. La durata di conservazione è quindi limitata al massimo a 20 anni dalla raccolta.

Cpv. 3

Il materiale didattico che non può essere reso anonimo può essere utilizzato e conservato esclusivamente per scopi formativi.

Art. 168 Dati personali non degni di particolare protezione e dati di persone giuridiche non degni di particolare protezione

Il Consiglio federale disciplina a livello di ordinanza la conservazione dei dati non degni di particolare protezione.

Sezione 2: Archiviazione e distruzione

Art. 169

Cpv. 1

Il D‑LE‑UDSC non prevede prescrizioni specifiche per l’archiviazione. Al riguardo si applicano le disposizioni della legge del 26 giugno 1998¹⁵² sull’archiviazione (LAr) e dell’ordinanza dell’8 settembre 1999¹⁵³ sull’archiviazione (OLAr). Per quanto concerne i dati personali lo conferma anche l’articolo 38 capoverso 1 nLPD, secondo cui gli organi federali offrono all’Archivio federale i dati personali di cui non necessitano più in modo permanente, in conformità alla LAr. In virtù dell’articolo 6 LAr, l’UDSC deve offrire all’Archivio federale di riprendere tutti i documenti dei quali non ha più bisogno, quindi anche i dati memorizzati nel suo sistema d’informazione. Ai sensi dell’articolo 4 capoverso 1 OLAr, si considera che i documenti non servono più in modo permanente e che devono pertanto essere offerti all’Archivio federale quando il servizio tenuto ad offrirli non li utilizza più in modo frequente e regolare, tuttavia al più tardi cinque anni dopo l’ultima aggiunta di documenti. L’articolo 4 capoverso 2 OLAr sancisce che questo termine può essere prorogato qualora il servizio tenuto ad offrire i suoi documenti possa dimostrare di averne ancora bisogno. Tale disposizione può essere applicata all’UDSC nel caso di durate di conservazione dei dati superiori a cinque anni. Il valore archivistico dei documenti è determinato in base all’articolo 7 capoverso 1 LAr e i documenti dei quali è stato riconosciuto tale valore devono essere consegnati all’Archivio federale (art. 7 cpv. 2 LAr).

Cpv. 2

L’articolo 169 capoverso 2 D-LE-UDSC descrive la distruzione di dati personali contenuti nel sistema d’informazione dell’UDSC. La disposizione ha valore dichiarativo. L’UDSC deve distruggere i dati personali archiviati dall’Archivio federale. Una volta archiviati presso l’Archivio federale, i dati non possono più essere conservati presso l’UDSC. Se l’Archivio federale non riconosce il valore archivistico dei dati offerti, si applica l’articolo 38 capoverso 2 nLPD, secondo il quale i dati personali che l’Archivio federale ha designato come non aventi valore archivistico devono essere distrutti, salvo che siano resi anonimi (lett. a) oppure debbano essere conservati a titolo di prova, per misura di sicurezza o per salvaguardare un interesse degno di protezione della persona interessata (lett. b). Nella seconda opzione, occorre rispettare le durate massime di conservazione stabilite negli articoli 155−167 D-LE-UDSC.

Capitolo 6: Garanzia della qualità

Art. 170

Cpv. 1

In virtù della presente disposizione, l’UDSC è tenuto a garantire al proprio interno la qualità nel trattamento dei dati. La disposizione non conferisce alcun diritto a terzi.

L’UDSC deve verificare continuamente se nel trattamento di dati personali e di dati di persone giuridiche sono rispettate le disposizioni del D-LE-UDSC e della nLPD nonché i diritti fondamentali sanciti dalla Costituzione federale¹⁵⁴. Qualora siano constatate infrazioni, devono essere adottate le misure necessarie. Assumendo questo compito in modo proattivo, l’UDSC garantisce una gestione responsabile dei dati conformemente alle condizioni di volta in volta applicabili e allo stato attuale della tecnica. Garantire la qualità è competenza dell’UDSC, ma i contenuti possono essere concordati con l’IFPDT. Non è prevista una garanzia continua della qualità da parte di terzi specifica per l’UDSC.

Cpv. 2

L’elenco delle verifiche prioritarie per la garanzia della qualità di cui al capoverso 2 non è esaustivo.

Lett. a

La prima priorità della garanzia della qualità si riferisce al trattamento di dati personali degni di particolare protezione. L’UDSC è tenuto a verificare se il trattamento di questi dati rispetta i principi sanciti dal diritto in materia di protezione dei dati, ossia se è proporzionato e finalizzato allo scopo (art. 6 cpv. 1−3 nLPD).

Lett. b

La seconda priorità della garanzia della qualità riguarda gli accessi dei collaboratori dell’UDSC ai dati contenuti nel sistema d’informazione dell’UDSC. L’Ufficio è tenuto a verificare se tali accessi sono attuati conformemente alle prescrizioni e in misura proporzionata. La base legale della verifica è costituita dal disciplinamento degli accessi nell’allegato 1 numero 1 D-LE-UDSC e dalle pertinenti disposizioni a livello di ordinanza (cfr. art. 135 cpv. 3 D-LE-UDSC). Gli accessi massimi consentiti dalla legislazione devono essere attuati in misura proporzionata nel piano di autorizzazioni, osservando in particolare che i collaboratori dell’UDSC abbiano accesso, nell’ambito loro funzione, solo ai dati necessari all’adempimento dei loro compiti. La verifica costante degli accessi interni è utile anche ai fini della sicurezza delle informazioni sancita dall’articolo 8 nLPD.

Lett. c

La terza priorità della garanzia della qualità riguarda la conservazione, l’archiviazione e la distruzione dei dati contenuti nel sistema d’informazione dell’UDSC. L’UDSC deve verificare l’osservanza delle pertinenti disposizioni della LAr, della nLPD e del D-LE-UDSC. In particolare è tenuto a garantire che i dati non siano conservati illecitamente a lungo.

Lett. d

La quarta priorità della garanzia della qualità si riferisce all’analisi dei rischi di cui agli articoli 131 e 132 D-LE-UDSC e alla profilazione, compresa la profilazione a rischio elevato, di cui agli articoli 133 e 134 D-LE-UDSC. Per la loro stessa natura, questi trattamenti dei dati possono avere un forte impatto sui diritti delle persone i cui dati vengono valutati. La verifica si orienta dunque in particolare al rispetto del divieto dell’arbitrio secondo l’articolo 9 Cost. e del divieto di discriminazione secondo l’articolo 8 Cost. Si garantisce così la conformità ai diritti fondamentali di questi trattamenti di dati.

Lett. e

La quinta priorità della garanzia della qualità riguarda l’utilizzo di apparecchi per la trasmissione e la registrazione di immagini secondo l’articolo 111 D-LE-UDSC. Per la loro stessa natura, questi apparecchi possono avere un forte impatto sui diritti delle persone di cui vengono trasmesse o registrate le immagini; di conseguenza la verifica verte sulla finalità e sulla proporzionalità dell’utilizzo degli apparecchi. In tal modo si garantisce, da un lato, che gli apparecchi per la trasmissione e la registrazione di immagini siano utilizzati soltanto per gli scopi enunciati dalla legge e solamente in mancanza di alternative opportune che costituiscono una minore ingerenza nei diritti delle persone e, dall’altro, che lo scopo dell’ingerenza fondato sul pubblico interesse non sia è sproporzionato rispetto all’effetto dell’ingerenza nei diritti delle persone.

Lett. f

La sesta priorità della garanzia della qualità si riferisce al ricorso all’intelligenza artificiale presso l’UDSC durante l’intera durata di applicazione degli algoritmi. Le modalità e l’obiettivo delle verifiche possono essere descritti ulteriormente con disposizioni d’esecuzione a livello di ordinanza, purché il legislatore non abbia emanato prescrizioni di portata generale nell’ambito dell’intelligenza artificiale.

Cpv. 3

L’UDSC introduce un obbligo di documentazione della garanzia della qualità. La legge sancisce che ciò compete al consulente per la protezione dei dati dell’UDSC (cfr. art. 10 cpv. 4 nLPD e disposizioni d’esecuzione sul ruolo del consulente per la protezione dei dati per gli organi federali). Il consulente per la protezione dei dati dell’UDSC elabora ogni anno un rapporto all’attenzione del direttore dell’Ufficio in merito al rispetto delle disposizioni di cui all’articolo 170 D-LE-UDSC, comprendendo con ciò sia le verifiche prioritarie della garanzia della qualità secondo il capoverso 2 sia le ulteriori verifiche secondo il capoverso 1. Il rapporto consente una panoramica annuale della situazione e una costante ottimizzazione della protezione dei dati all’interno dell’UDSC.

Titolo nono: Assistenza amministrativa e collaborazione

Capitolo 1: Assistenza amministrativa

Sezione 1: Assistenza amministrativa nazionale

Art. 171

A seguito della consultazione, l’assistenza amministrativa nazionale (art. 108 AP‑LE-UDSC) e l’assistenza amministrativa spontanea (art. 109 AP‑LE‑UDSC) sono state riunite in un unico articolo ai fini di una maggiore chiarezza. Nel capoverso 1 è ora stabilito il principio del sostegno reciproco. I capoversi 2 e 3 disciplinano la comunicazione dei dati, nell’ambito dell’assistenza amministrativa, da parte rispettivamente delle autorità svizzere all’UDSC e dell’UDSC alle autorità svizzere. Con il capoverso 4 è ora regolamentata la salvaguardia dei segreti d’affari e di fabbricazione per quanto riguarda la comunicazione di dati nell’ambito dell’assistenza amministrativa.

Cpv. 1

Il contenuto materiale delle disposizioni è stato ripreso dal diritto attuale (art. 114 cpv. 1 LD).

Cpv. 2

Il presente capoverso è adeguato sulla base del diritto vigente (cfr. art. 114 cpv. 2 LD e art. 114 cpv. 2 nLD¹⁵⁵). Il D-LE-UDSC disciplina quali dati possono essere interes­sati dalla comunicazione all’UDSC nell’ambito dell’assistenza amministrativa: dati personali, compresi quelli degni di particolare protezione (lett. a), dati di persone giuridiche, compresi quelli degni di particolare protezione (lett. b) e dati risultanti da una profilazione o da una profilazione a rischio elevato (lett. c), sempre che siano necessari per l’esecuzione del D-LE-UDSC, degli atti normativi di natura fiscale e di quelli di natura non fiscale.

Viene inoltre specificato che la comunicazione all’UDSC può avvenire d’ufficio o su richiesta fondata. Pertanto, oltre a comunicare i dati richiesti dall’UDSC, le autorità competenti sono anche autorizzate a comunicare di propria iniziativa i dati necessari al rispetto degli atti normativi la cui esecuzione compete all’UDSC. Come già avviene finora, sulla base dell’articolo 6 del Trattato di unione doganale conchiuso il 29 marzo 1923¹⁵⁶ tra la Confederazione Svizzera e il Principato del Liechtenstein, le autorità del Principato godono in questo ambito dello stesso statuto giuridico dei Cantoni.

Cpv. 3

Il capoverso 3 rappresenta in maniera chiara la comunicazione di dati nell’ambito dell’assistenza amministrativa (cfr. art. 112 LD). Il D-LE-UDSC descrive ora quali dati possono essere interessati dalla comunicazione da parte dell’UDSC ad altre autorità svizzere nell’ambito dell’assistenza amministrativa: dati personali, compresi quelli degni di particolare protezione, e dati di persone giuridiche, compresi quelli degni di particolare protezione, secondo gli articoli 120–130 (lett. a), dati risultanti da un’analisi dei rischi (lett. b) e dati risultanti da una profilazione o da una profilazione a rischio elevato (lett. c), sempre che siano necessari per l’esecuzione degli atti normativi che tali autorità applicano.

Anche nel caso dell’assistenza amministrativa da parte dell’UDSC viene ora specificato che la comunicazione può avvenire d’ufficio o su richiesta fondata. Pertanto, oltre a comunicare i dati richiesti dalle altre autorità, l’UDSC è anche autorizzato a comunicare di propria iniziativa i dati necessari al rispetto degli atti normativi la cui esecuzione compete a queste autorità. Per quanto riguarda l’assistenza amministrativa su richiesta, si parte dal presupposto che tale richiesta sia fondata se è stata presentata all’UDSC in virtù di una base legale precisa.

Cpv. 4

Per quanto riguarda il presente capoverso si rimanda innanzitutto al commento alla parallela disposizione relativa alla comunicazione di dati nell’articolo 153 D‑LE-UDSC. Anche per quanto riguarda la comunicazione di segreti d’affari e di fabbricazione da parte dell’UDSC nel quadro dell’assistenza amministrativa non è prevista la consultazione delle persone giuridiche coinvolte. La presente disposizione serve a illustrare che le autorità a cui vengono comunicati segreti d’affari e di fabbricazione sono tenute a salvaguardarli. Si tratta di una disposizione di natura dichiarativa, la quale rammenta che i dati comunicati dall’UDSC rappresentano regolarmente segreti d’affari e di fabbricazione e che perciò devono essere trattati di conseguenza.

Sezione 2: Assistenza amministrativa internazionale

Art. 172 Principio

L’UDSC può comunicare alle autorità competenti i dati personali, compresi quelli degni di particolare protezione, e i dati di persone giuridiche, compresi quelli degni di particolare protezione, secondo gli articoli 120–130 D-LE-UDSC, i dati risultanti da una profilazione secondo l’articolo 134, i dati risultanti da un’analisi dei rischi secondo l’articolo 132 nonché le constatazioni effettuate dai collaboratori dell’UDSC nell’esercizio della loro attività, sempre che questi dati siano necessari all’esecuzione degli atti normativi la cui applicazione compete a tali autorità.

Art. 173–181

Le attuali disposizioni in materia di assistenza amministrativa internazionale (art. 115–115i LD) sono state integrate nella LD con la legge del 28 settembre 2012¹⁵⁷ sull’assistenza amministrativa fiscale (LAAF). Queste nuove disposizioni si erano rese in particolare necessarie per l’attuazione dell’Accordo del 26 ottobre 2004¹⁵⁸ di cooperazione fra la Confederazione Svizzera, da un lato, e la Comunità europea e i suoi Stati membri dall’altro, per lottare contro la frode e ogni altra attività illecita che leda i loro interessi finanziari (Accordo antifrode). Un’integrazione nella LAAF non era tuttavia apparsa sensata, in quanto l’ambito di applicazione dell’Accordo antifrode va oltre gli accordi sullo scambio di informazioni in materia fiscale disciplinati principalmente nella LAAF.

Le disposizioni degli articoli 115–115i LD, che in virtù del riferimento contenuto nell’articolo 75a LIVA si applicano anche alle domande di assistenza amministrativa che l’AFC deve eseguire nel campo dell’IVA, si sono dimostrate valide nella pratica. Il loro contenuto viene quindi ripreso e adattato dal punto di vista redazionale.

Capitolo 2: Collaborazione

Sezione 1 Misure e prestazioni relative ai compiti d’esecuzione di natura non fiscale

Art. 182

L’UDSC è l’organo di scoperta nel traffico transfrontaliero di persone e merci. Esso trasferisce i lavori successivi all’autorità competente. Ne consegue che i lavori precedenti e quelli successivi così come le misure e le prestazioni che vanno al di là del catalogo di misure e prestazioni dell’UDSC sono svolti, in linea di principio, dall’autorità competente. I lavori precedenti comprendono la redazione di leggi o la conduzione di discussioni politiche, mentre quelli successivi includono l’elaborazione dei casi qualora siano necessarie prestazioni che non rientrano nel catalogo delle misure e delle prestazioni secondo l’articolo 182 capoverso 1, nonché la valutazione delle opposizioni contro le misure adottate in virtù degli atti normativi di natura non fiscale.

Le misure e le prestazioni elencate corrispondono all’attuale ambito di esecuzione. Le competenze necessarie derivano dal titolo settimo e i compiti d’esecuzione dai rispettivi atti normativi (p. es. diritto immateriale o in materia di agenti terapeutici; cfr. anche cpv. 3).

L’elenco dichiarativo del catalogo delle misure e delle prestazioni serve a garantire la trasparenza nei confronti sia delle autorità competenti sia dei soggetti sottoposti alla legge. Si mira inoltre a ottenere un’uniformazione grazie all’applicazione delle stesse misure in casi comparabili nonché all’uso di termini uniformi. Già oggi l’effetto giuridico del fatto di trattenere le merci o di metterle provvisoriamente al sicuro è diverso da quello di un sequestro di merci. Attualmente l’uso dei termini non è uniforme e spesso genera confusione.

I capoversi 1 e 2 citano le misure che l’UDSC adotta per le autorità competenti quando viene constatata un’infrazione o vi è un sospetto in tal senso. Il pertinente atto normativo di natura non fiscale cita le misure da adottare, che possono essere combinate tra loro (cpv. 3).

Cpv. 1

Lett. a

Trattenere le merci: le merci sono trattenute mentre l’UDSC svolge ulteriori brevi accertamenti nel quadro di un controllo per stabilire se il sospetto di infrazione è confermato.

Lett. b

Mettere provvisoriamente al sicuro le merci: si rinvia al commento all’articolo 109 D‑LE-UDSC. A differenza di quanto avviene per le merci trattenute, in questo caso l’infrazione è dimostrata o il sospetto di infrazione è confermato. La messa al sicuro provvisoria delle merci è strettamente correlata alla trasmissione o alla consegna delle merci all’autorità competente per l’ulteriore trattamento.

Lett. c

Prelevare campioni e modelli: l’UDSC preleva campioni e modelli nei seguenti casi:

• – sulla base di un incarico concreto impartito dall’ufficio competente, di norma nell’ambito di controlli mirati secondo il capoverso 2 lettera d;

• – se nell’ambito di un controllo emerge un sospetto di infrazione, ma è necessario analizzare o verificare le merci. Nella maggior parte dei casi le merci devono essere consegnate all’autorità competente o a un terzo incaricato (laboratorio di controllo);

• – come mezzo di prova (campione testimonio) se l’infrazione è dimostrata.

Lett. d

Consegnare le merci all’autorità competente: per la consegna di merci all’autorità competente esistono varie possibilità. Il tipo di consegna può variare a seconda delle merci o dell’infrazione. In caso di infrazioni alla legislazione sulla circolazione stradale, la consegna alla polizia cantonale avviene di norma nel luogo in cui è stata accertata l’infrazione. Gli invii illegali di medicamenti, generalmente sotto forma di piccoli invii, sono trasmessi all’autorità competente. Vi sono differenze anche per quanto riguarda le formalità della consegna. In singoli casi ciò avviene mediante decisione con indicazione dei mezzi d’impugnazione (cfr. art. 30 cpv. 1 lett. a dell’ordinanza del 27 maggio 2020¹⁵⁹ sull’esecuzione della legislazione sulle derrate alimentari [OELDerr]).

Lett. e

Notificare le merci all’autorità competente: l’UDSC comunica all’autorità competente i rilevanti elementi acquisiti nel quadro di un controllo. Questa misura può essere applicata in aggiunta all’assistenza amministrativa. È ipotizzabile un ambito d’esecuzione che per le merci regolamentate preveda, anziché un obbligo di autorizzazione e, quindi, disposizioni restrittive relative alla verifica dell’autorizzazione al passaggio del confine, una notifica che permette all’autorità competente di adottare a posteriori le necessarie misure o regolamentazioni.

Lett. f e g

Respingere o distruggere le merci illecite: l’UDSC respinge o distrugge le merci illecite se ciò è previsto da un atto normativo di natura non fiscale. Sono considerate illecite, da un lato, le merci vietate o non conformi e, dall’altro, quelle per le quali mancano le autorizzazioni o i certificati necessari. Questa misura è applicata soprattutto nell’ambito del diritto sulle derrate alimentari (art. 34 LDerr), ma anche in quello sulla salute dei vegetali.

Lett. h

Sorvegliare le merci: l’UDSC sorveglia le merci che, dopo essere state sottoposte a un controllo automatizzato o fisico, non possono ancora essere messe in libera pratica. Ciò avviene, per esempio, quando le merci devono essere portate a un organo di controllo di un altro ufficio federale (p. es. al posto di controllo protezione delle specie) oppure se occorre attendere il risultato dell’analisi o della verifica da parte dell’autorità competente.

Lett. i

Procedere alla distruzione semplificata delle merci in piccole quantità e di valore insignificante: in merito alla distruzione semplificata dei «piccoli invii» si rimanda al commento all’articolo 101 D-LE-UDSC.

Cpv. 2

A differenza del capoverso 1, il presente capoverso non enumera le misure da adottare per le merci stesse (p. es. trattenere le merci o metterle provvisoriamente al sicuro), bensì quelle da adottare a causa delle merci (p. es. sporgere denuncia penale). In considerazione di questa lieve differenza, le possibili misure sono trattate in un capoverso a sé stante.

Lett. a

Secondo la lettera a, l’UDSC può notificare le decisioni emanate dall’autorità competente in merito a merci che violano un atto normativo di natura non fiscale. Esso notifica simili decisioni se un’altra autorità ha le competenze specialistiche e la facoltà di decidere sulla non conformità delle merci e sulle misure a cui sottoporle.

Lett. b

Secondo questa lettera l’UDSC può sporgere denuncia penale sempre che non abbia competenze proprie in materia di perseguimento penale. Esso presenta la denuncia di norma alle autorità cantonali di perseguimento penale, in determinati ambiti anche ad altri uffici federali o al Ministero pubblico della Confederazione.

Lett. c

In relazione con le misure e le prestazioni concernenti compiti d’esecuzione di natura non fiscale, l’UDSC può comunicare dati personali ad altri uffici regolarmente o nell’ambito dell’assistenza amministrativa. Visto che non sono interessati dati personali degni di particolare protezione, a livello di legge non sono inserite disposizioni specifiche per la comunicazione regolare. Le disposizioni per l’UDSC concernenti la comunicazione regolare di dati personali «normali» sono emanate dal nostro Collegio a livello di ordinanza, in virtù dell’articolo 155 D-LE-UDSC, nell’ambito della revisione totale dell’ordinanza sul trattamento dei dati nell’UDSC.

Per quanto riguarda la comunicazione di dati personali nell’ambito dell’assistenza amministrativa, si rinvia al commento all’articolo 171.

Lett. d

Infine, l’UDSC può intensificare lo svolgimento di determinati controlli fisici per un periodo di tempo limitato: di norma si tratta di controlli effettuati a campione e in funzione dei rischi. Al fine di acquisire elementi, determinare eventuali rischi o se necessario a causa di un sospetto concreto o di una situazione particolare, dei fatti concreti possono essere sottoposti a controlli intensificati per un periodo definito, nel quadro di un’operazione concertata.

A tal fine l’UDSC riceve una richiesta dall’autorità competente e approva l’operazione se vi è accordo sull’attuazione (mandato chiaro, oggetto del controllo ben identificato, durata appropriata, garanzia delle perizie necessarie da parte dell’autorità competente, chiarezza sulle misure da adottare ecc.) e se le risorse necessarie sono disponibili.

Cpv. 3

Indipendentemente dal controllo fisico, l’UDSC può fornire ulteriori prestazioni alle autorità competenti.

Lett. a

Ai fini del controllo automatizzato delle merci regolamentate, le autorizzazioni (autorizzazioni per l’importazione, limitazioni quantitative, certificati, prove) devono essere digitalizzate e collegate mediante interfaccia al sistema d’informazione del­l’UDSC. In linea di massima, le autorizzazioni sono gestite e verificate dall’autorità competente. Per motivi di funzionalità e di sicurezza nonché in caso di piccole quantità, è ipotizzabile che l’UDSC possa offrire la possibilità di gestire, a pagamento, le autorizzazioni (p. es. hosting o duplicazione).

Lett. b

Secondo la lettera b, l’UDSC può fornire anche un sostegno logistico alle autorità competenti. Questo tipo di sostegno può essere necessario soprattutto in relazione con le operazioni concertate condotte in presenza dell’autorità competente oppure se questa svolge autonomamente, in virtù di un proprio mandato esecutivo, compiti a margine dei controlli doganali o nei luoghi di controllo dell’UDSC. Si pensi, per esempio, all’attribuzione di una sede per effettuare i controlli o alla consegna di merci, persone o mezzi di trasporto da controllare.

Lett. c

Infine, l’UDSC può riscuotere emolumenti, per esempio per altri posti di controllo al confine (veterinario di confine o posti di controllo protezione delle specie).

Sezione 2: Collaborazione con l’estero

Art. 183 Collaborazione con altri Stati e organizzazioni internazionali

Per l’adempimento dei suoi compiti l’UDSC collabora con le autorità e gli organi di Stati esteri e con organizzazioni internazionali, in particolare negli ambiti della dogana e della sicurezza dei confini. Nell’ambito della dogana, in primo piano vi sono il coordinamento e lo svolgimento dei processi doganali (per quanto riguarda il coordinamento cfr. art. 14 cpv. 2 lett. f dell’ordinanza del 17 febbraio 2010¹⁶⁰ sull’organizzazione del Dipartimento federale delle finanze [Org-DFF]). Altrettanto importante è la collaborazione con l’UE, per esempio con la Commissione europea, Frontex, l’Ufficio europeo di polizia (Europol) o l’Agenzia europea per la gestione operativa dei sistemi IT su larga scala nello spazio di libertà, sicurezza e giustizia (eu-LISA), nonché la collaborazione con gli Stati limitrofi o gli Stati terzi nell’ambito degli accordi di riammissione. Infine, l’UDSC collabora strettamente con l’estero sulla base di accordi internazionali in ambito di cooperazione di polizia.

L’UDSC rappresenta inoltre la Svizzera nelle organizzazioni e negli organismi internazionali in cui vengono trattate questioni di natura doganale o inerenti alla sicurezza dei confini (cfr. art. 15 lett. b e c Org-DFF). Ciò è il caso, per esempio, per quanto riguarda l’Organizzazione mondiale delle dogane, l’associazione europea delle forze di polizia ferroviaria (Railpol), il Gruppo d’azione finanziaria (GAFI), l’Organizzazione per la sicurezza e la cooperazione in Europa (OSCE) e l’Unione postale universale (UPU).

Art. 184 Impieghi all’estero e impiego di agenti di collegamento all’estero

Questa disposizione corrisponde in larga misura all’articolo 92 LD e consente all’UDSC di partecipare a impieghi all’estero. L’entrata in vigore della nuova legge non comporta un ampliamento di tali impieghi.

Da quando la Svizzera ha aderito allo spazio Schengen, la partecipazione agli impieghi di Frontex ha acquisito sempre più importanza. La base legale di tali impieghi è costituita da trattati internazionali (cfr. a tal proposito l’art. 186), la cui approvazione compete in linea di principio all’Assemblea federale (art. 166 cpv. 2 Cost.). Il Consiglio federale può concludere autonomamente trattati internazionali sempre che vi sia autorizzato da una legge federale o da un trattato internazionale approvato dall’Assemblea federale oppure se si tratta di un trattato di portata limitata (art. 166 cpv. 2 Cost., art. 24 cpv. 2 della legge del 13 dicembre 2002¹⁶¹ sul Parlamento e art. 7a LOGA). La decisione in merito agli impieghi a favore di Frontex non compete dunque unicamente all’UDSC.

Gli impieghi all’estero sono già oggi molteplici. Sono ipotizzabili anche impieghi nell’ambito del promovimento della pace del Dipartimento federale degli affari esteri o l’invio di agenti di collegamento. I collaboratori dell’UDSC sono inoltre impiegati come «Airline Liaison Officer» (ALO), specialisti che offrono consulenza e formazione alle compagnie aeree in materia di controllo dei documenti in Paesi terzi. Infine, possono operare nell’ambito della sicurezza aerea (Tiger, Fox).

Per i collaboratori dell’UDSC la partecipazione a tali impieghi continua a essere volontaria (cfr. art. 92 cpv. 2 LD).

Art. 185 Competenze per gli impieghi in Svizzera

Il presente articolo corrisponde all’articolo 92a LD, inserito nella legge sulle dogane su proposta del Parlamento in relazione con il dibattito sull’approvazione e la trasposizione dello scambio di note tra la Svizzera e l’UE concernente il recepimento del regolamento (UE) 2019/1896¹⁶². Il referendum chiesto contro questo progetto è riuscito e il 15 maggio 2022 è stato accettato in votazione popolare.

L’UDSC partecipa inoltre all’elaborazione dei piani operativi e assume la condotta dell’impiego in collaborazione con l’Agenzia. Ciò vale però solo per gli impieghi in cui l’UDSC è direttamente coinvolto, così come per gli impieghi a quelle frontiere esterne presso le quali i controlli al confine competono all’UDSC in virtù di accordi amministrativi.

Cpv. 1

In relazione con l’istituzione di Frontex e parallelamente ai sempre più numerosi impieghi di personale svizzero all’estero, diventano più frequenti anche gli impieghi di esperti esteri in materia di protezione dei confini alle frontiere esterne Schengen della Svizzera, ossia negli aeroporti internazionali di Basilea, Ginevra e Zurigo. Tali impieghi sono proposti dall’Agenzia sulla scorta della sua valutazione dei rischi. In base alle esperienze acquisite e ai colloqui condotti con Frontex, l’UDSC presuppone che nei suddetti aeroporti ogni anno saranno impiegati al massimo due esperti esteri in materia di protezione dei confini. Un impiego può durare fino a sei mesi. L’obiettivo è che gli esperti distaccati dall’Agenzia collaborino nel regolare servizio a turni e svolgano diversi compiti (p. es. interrogazioni di banche dati e controllo di documenti). Questi impieghi avvengono senza armi da fuoco. Tali «hosting» presso gli aeroporti svizzeri sono concordati annualmente tra l’UDSC e l’Agenzia, coinvolgendo la polizia aeroportuale del Cantone di Zurigo. Successivamente, i risultati delle trattative sono sottoposti all’approvazione del Consiglio federale.

Cpv. 2

Qualora la situazione alle frontiere esterne della Svizzera dovesse evolversi in modo tale da prevedere un potenziale pericolo per l’intero spazio Schengen e da rendere quindi necessario il sostegno da parte dell’Agenzia, l’UDSC elabora una domanda in tal senso all’Agenzia in collaborazione con le autorità eventualmente coinvolte. In caso di impieghi armati o della durata di oltre sei mesi, tale domanda sarà successivamente sottoposta all’approvazione del Parlamento. In casi urgenti l’approvazione può essere richiesta a posteriori.

Art. 186 Trattati internazionali

La presente disposizione riunisce le deleghe al Consiglio federale per la conclusione di trattati internazionali già disciplinate nella LD.

Nel capoverso 1 si trova l’attuale delega secondo l’articolo 42a capoverso 2^bis LD mentre nei capoversi 2 e 3 sono riprese quelle secondo l’articolo 92 capoverso 6 lettere a e b LD.

In termini di contenuto, la regolamentazione comprende anche le competenze del Consiglio federale contemplate all’articolo 92 capoverso 5 LD. Ciò significa che il Consiglio federale può ancora concludere trattati internazionali di collaborazione con Frontex nonché concordare con le autorità estere competenti l’impiego di agenti di collegamento dell’UDSC.

Il termine «altri Stati» secondo il capoverso 1 include anche le comunità di Stati, con le quali deve anche essere possibile concludere trattati internazionali. Per quanto ri­guarda le organizzazioni internazionali, in primo piano vi sono i trattati con l’Unione europea.

Sezione 3: Infrastruttura, personale e obblighi di collaborazione di terzi

Art. 187 Infrastruttura di terzi

Come finora (cfr. art. 5 cpv. 1 LD) l’UDSC allestisce autonomamente l’infrastruttura di base che gli permette di adempiere i propri compiti, senza bisogno che ciò venga menzionato nella legge.

Se però l’UDSC esegue i suoi compiti in loco su richiesta di terzi, questi devono mettere gratuitamente a disposizione l’infrastruttura necessaria e sostenere adeguatamente le spese d’esercizio (cpv. 1). Questa disposizione è conforme alla regolamentazione in vigore (art. 5 cpv. 2 LD). Sono fatte salve le disposizioni particolari del diritto federale (cpv. 2). Tra queste si può citare l’articolo 105 capoverso 2 della legge federale del 21 dicembre 1948¹⁶³ sulla navigazione aerea, in virtù del quale chi esercita un aerodromo o un idroscalo è tenuto a mettere a disposizione i locali necessari per le operazioni doganali.

Art. 188 Obbligo di collaborazione del personale di imprese di trasporto e dei gestori di infrastrutture

Questa disposizione è in parte nuova.

Nell’adempimento dei propri compiti l’UDSC ha bisogno di essere supportato dal personale specializzato delle imprese di trasporto, specialmente quando effettua controlli nel traffico ferroviario, aereo e per via d’acqua. Lo stesso vale per il personale dei gestori di infrastrutture quali aeroporti, aerodromi, stazioni ferroviarie o porti. La collaborazione con i succitati partecipanti è fondamentale, per esempio, per individuare i migranti che vogliono entrare in Svizzera viaggiando illegalmente su treni merci.

Attualmente il supporto da parte del personale delle imprese di trasporto ferroviario (art. 124 OD) e del personale attivo sui battelli (art. 134 OD) e negli aerodromi doganali (art. 141 OD) è previsto solo in misura parziale. Si vuole ora che l’obbligo di fornire supporto venga esteso a tutte le imprese di trasporto e a tutti i gestori di infrastrutture.

Per quanto riguarda l’impiego del personale delle imprese di trasporto ferroviario (art. 124 OD) sono sorte delle discussioni in merito al compenso per il supporto fornito. Al fine di evitare che in futuro possano reiterarsi discussioni al riguardo, è opportuno sancire a livello di legge il carattere non oneroso dell’impiego di personale a supporto dell’UDSC. Tale sostegno non è duraturo, bensì puntuale e limitato nel tempo. È ragionevole quindi aspettarsi che sia fornito a titolo gratuito e che tale gratuità sia parte del modello economico delle imprese. Un eventuale onere per la fatturazione sarebbe sproporzionato rispetto al compenso.

Art. 189 Obbligo delle imprese di trasporto e dei gestori di infrastrutture di trasmettere dati e documenti

Nella misura in cui le imprese di trasporto e i gestori di infrastrutture partecipano alla procedura d’imposizione, prevalgono i loro obblighi di fornire dati e documenti. L’articolo 189 è applicabile solo se i summenzionati operatori economici non sono a loro volta partecipanti alla procedura d’imposizione.

Gli obblighi di collaborazione delle imprese di trasporto e dei gestori di infrastrutture si basano sulle disposizioni attuali (cfr. art. 44 cpv. 2 e art. 45 cpv. 3 LD) e sono riuniti nel presente articolo.

I suddetti operatori economici hanno già oggi un ruolo importante nel traffico di merci e persone per via aerea, ferroviaria o d’acqua, di conseguenza competono loro diversi obblighi di fornire dati e documenti (cfr. art. 125, 136 e 151 OD). Con la trasmissione di dati e documenti all’UDSC, questi operatori economici aiutano ad accertare l’effettivo passaggio di merci e persone attraverso il confine doganale. Generalmente si tratta di rendere accessibili dati già esistenti. La fornitura di dati nella procedura elettronica è necessaria, per esempio, per l’attivazione (cfr. art. 19 cpv. 3) oppure per future forme di trasporto, come i droni.

Gli obblighi di cui all’articolo 189 riguardano non solo l’esercente di un aerodromo (come nell’art. 151 cpv. 1 lett. b OD), bensì anche l’«handling agent», che riveste un ruolo importante nell’attivazione nel traffico aereo (vedi commento all’art. 19 cpv. 3).

La gratuità della trasmissione è già prevista nel diritto attuale per le imprese di trasporto ferroviario (art. 125 cpv. 2 OD). La trasmissione elettronica è nell’interesse dell’UDSC, ma anche delle persone obbligate a trasmettere dati e documenti, perché, una volta predisposta, genera meno lavoro.

Art. 190 Ricorso a terzi

Cpv. 1

Questa disposizione riguardo al ricorso a terzi è nuova. Si basa sull’articolo 18 capoverso 3 LUSN, che consente di affidare a terzi il controllo dei contrassegni. Tuttavia, la presente regolamentazione si limita al coinvolgimento di terzi per verificare il rispetto degli atti normativi di natura non fiscale.

La verifica del rispetto degli atti normativi di natura non fiscale ha acquisito notevole importanza. Per poterla svolgere in modo efficiente, in talune fasi dei controlli l’UDSC deve potersi avvalere del personale di terzi. È fatta salva la gestione politica delle risorse dell’UDSC.

L’UDSC può per esempio avvalersi di personale addetto alla sicurezza negli aeroporti o di altro personale per controlli che in ragione di situazioni straordinarie possono rendersi necessari nell’ambito degli atti normativi di natura non fiscale, come maggiori controlli delle derrate alimentari o controlli per verificarne la sicurezza.

Pur operando sotto la direzione dell’UDSC, questo personale non viene impiegato per applicare la coercizione di polizia.

I terzi possono mettere il loro personale a disposizione dell’UDSC anche a titolo gratuito. Per esempio, un’associazione, un’organizzazione di categoria o un’unità ammi­nistrativa decentralizzata che mette del personale ausiliario a disposizione dell’UDSC per controllare il rispetto degli atti normativi di natura non fiscale.

Cpv. 2

Come menzionato, il personale cui l’UDSC fa ricorso non è legittimato ad applicare la coercizione di polizia, ma può applicare misure di polizia secondo gli articoli 107–111.

Cpv. 3

Il ricorso a personale di terzi va disciplinato caso per caso. Il contratto di diritto pubblico appare essere la forma più idonea.

Sezione 4: Collaborazione con i privati

Art. 191 Aumento dell’efficienza nel traffico transfrontaliero delle merci

L’UDSC collabora con l’economia per consentire un traffico transfrontaliero delle merci non solo efficiente ma anche conforme agli atti normativi di natura non fiscale.

Art. 192 Semplificazione della procedura d’imposizione nonché progetti pilota ed esercizi paralleli

Cpv. 1

L’UDSC può concludere accordi con i partecipanti alla procedura d’imposizione. Si tratta di contratti di diritto pubblico tra l’UDSC e determinate persone fisiche o giuridiche. La forma giuridica del contratto permane necessaria per lo scopo previsto, di conseguenza la norma menzionata nell’articolo 42 capoverso 2 LD viene mantenuta nel nuovo diritto.

Tali accordi sono volti, tra l’altro, a semplificare la procedura d’imposizione. Con questo tipo di accordo l’UDSC può continuare a regolamentare, in funzione delle esigenze, i casi che con gli strumenti di base in linea di massima applicabili non potrebbero essere trattati o comporterebbero un onere sproporzionato. Si tratta quindi di uno strumento speciale da applicare solo in determinate situazioni, per esempio in caso di grandi eventi di durata limitata, specificità locali o in presenza di un interesse pubblico preponderante. Oltre al traffico transfrontaliero delle merci, questo tipo di accordo comprende anche altri tipi di imposizioni che competono all’UDSC (p. es. la riscossione di tributi nazionali).

Inoltre, l’UDSC può concludere appositi accordi con le persone interessate, in relazione a progetti pilota o nell’ambito di un esercizio parallelo (vedi cpv. 2 e 3).

Cpv. 2

Visti i continui progressi della tecnica, in futuro i processi devono poter essere modificati di continuo. Tali modifiche sono perlopiù precedute da progetti pilota. Grazie a un accordo, si possono per esempio creare spazi per l’innovazione limitati nella portata e nel tempo. In questo modo le innovazioni possono essere testate e attuate in modo rapido. Occorre precisare che i progetti pilota secondo il presente articolo sono da intendere in senso generale e non devono essere confusi con i sistemi pilota menzionati nella LPD.

I progetti pilota di cui all’articolo 192 D-LE-UDSC si svolgono con un numero limitato di partecipanti, che scelgono di aderirvi volontariamente. Lo scopo di un progetto pilota è testare la fattibilità di un progetto dal punto di vista tecnico, eventualmente adeguare le soluzioni tecniche e raccogliere i risultati acquisiti in vista dell’attuazione. Per i partecipanti ciò può comportare alcuni oneri aggiuntivi. D’altro canto è possibile che le agevolazioni introdotte con il progetto pilota consentano risparmi o incrementi di efficienza. Dal momento che l’adesione è facoltativa, la persona interpellata può valutare se intende o meno partecipare a un progetto pilota. Le ripercussioni sulla concorrenza devono rimanere nei limiti stabiliti dal capoverso 4 (vedi cpv. 4).

Nei progetti pilota è possibile derogare alle disposizioni del titolo secondo (procedura d’imposizione) e del titolo terzo (riscossione dei tributi) e alle disposizioni contenute nel titolo quinto capitolo 1 (diritto procedurale) se le condizioni di cui alle lettere a–d sono cumulativamente soddisfatte.

Secondo la lettera a, nei progetti pilota con un numero limitato di partecipanti su base facoltativa è possibile derogare alle disposizioni di legge negli ambiti menzionati se viene agevolata la procedura d’imposizione per i partecipanti o se l’adempimento dei compiti dell’UDSC è reso più efficiente o più efficace. L’adempimento dei compiti è più efficiente se costa meno mentre è più efficace o più incisivo, per esempio se a parità di dispendio il numero di infrazioni constatate e sanzionate è maggiore. Il requisito di una maggiore efficienza e quello di una maggiore efficacia possono essere soddisfatti anche cumulativamente.

Secondo la lettera c, inoltre, un progetto pilota deve essere necessario per ottenere informazioni in vista dell’attuazione del progetto.

La lettera b prevede che la cerchia delle persone soggette all’obbligo di pagare i tributi, l’oggetto dei tributi e la loro determinazione rimangano invariati.

Infine, secondo la lettera d, il progetto pilota è limitato alla durata necessaria per ottenere le informazioni desiderate, ma al massimo a quattro anni. In tal modo si evita che deroghe provvisorie nella procedura diventino soluzioni permanenti. Se dal progetto pilota emerge la volontà di adottare la nuova procedura derogatoria, è necessario creare le basi legali prima dell’inizio di un esercizio parallelo che, a differenza del progetto pilota, è aperto a tutti i partecipanti e durante il quale non è ammesso derogare alla legge. L’esercizio parallelo serve a diffondere una soluzione tecnica su una base più ampia, con l’obiettivo dell’introduzione graduale in una cerchia sempre più numerosa di utenti (vedi cpv. 3).

La presente disposizione sceglie volutamente l’accordo come base delle menzionate deroghe, in quanto è più confacente al progetto pilota rispetto a un’ordinanza del Consiglio federale. A differenza dei progetti pilota generalizzati come per esempio nella procedura d’asilo¹⁶⁴, il progetto pilota in questione si applica solo presso volontari selezionati e deve essere flessibile in termini di contenuti per adeguarsi agli sviluppi della tecnica. I diritti del legislatore sono salvaguardati dalla chiara delimitazione temporale e a livello di contenuti delle deroghe ammesse nella legge stessa. Non è possibile derogare agli elementi sostanziali della riscossione dei tributi (obbligo di pagare i tributi, oggetto e determinazione dei tributi). In termini di tempo, l’accordo sul diritto derogatorio si limita alla fase di test nel progetto pilota. Per un successivo esercizio parallelo generalizzato, le disposizioni derogatorie non possono essere oggetto di un accordo, bensì devono essere emanate sotto forma di legge o di ordinanza.

Cpv. 3

Con l’introduzione di nuovi sistemi d’informazione vi è spesso anche la necessità di poterli gestire, per un periodo limitato, parallelamente ai sistemi già esistenti e con lo stesso scopo. In questo modo, una nuova soluzione tecnica non viene introdotta di colpo, come una sorta di «big bang», per tutti i partecipanti alla procedura d’imposizione, bensì in maniera graduale. Nell’esercizio parallelo l’UDSC ha per esempio la possibilità di mettere a disposizione di una cerchia più ampia di utilizzatori, grazie ad accordi, le novità tecniche emerse da un progetto pilota. I partecipanti alla procedura d’imposizione sono liberi di scegliere autonomamente il momento in cui passare alla nuova soluzione nel quadro dell’esercizio parallelo («opt-in»). Questo modo di procedere è vantaggioso per entrambe le parti. Da un lato, visto il passaggio graduale dei partecipanti al nuovo sistema, anche il carico sul nuovo sistema d’informazione avviene in maniera graduale e, in caso di necessità, l’UDSC può aumentane la capacità progressivamente. Dall’altro, i partecipanti alla procedura d’imposizione godono di una maggiore libertà e flessibilità per quanto riguarda l’adeguamento dei propri processi e sistemi informatici. Inoltre, entrambe le parti hanno ancora la possibilità di tornare ai vecchi sistemi d’informazione, qualora dovessero verificarsi problemi importanti. L’opzione tecnica dell’esercizio parallelo è necessaria al fine di ridurre i rischi nella digitalizzazione dei processi e delle procedure nonché nel loro continuo sviluppo.

Cpv. 4

Gli accordi secondo il capoverso 1 non devono né pregiudicare in modo significativo la concorrenza tra le parti né compromettere la sicurezza in materia di tributi o l’esecuzione degli atti normativi di natura non fiscale. Queste restrizioni corrispondono sostanzialmente a quelle vigenti (cfr. art. 42 cpv. 2 e 3 LD). In sintesi, la semplificazione e l’innovazione devono quanto meno avere lo stesso effetto della normale procedura prevista.

Per motivi di efficienza gli accordi possono essere conclusi anche in forma elettronica (p. es. condizioni d’uso). In particolare, un’applicazione che serve alla riscossione dei tributi può prevedere la necessità di accettare le condizioni d’uso. In questo caso, il contratto risulta concluso quando il partecipante alla procedura d’imposizione ha acconsentito, e da quel momento può utilizzare l’applicazione.

Qualora dovessero sorgere delle controversie in relazione a un accordo, l’UDSC emana una decisione impugnabile.

Titolo decimo: Perseguimento penale

Capitolo 1: Disposizioni generali

L’UDSC ha una competenza originaria ed esclusiva in materia di perseguimento e giudizio di molteplici infrazioni. Oltre venti leggi federali riconoscono all’UDSC la competenza del perseguimento penale. Si menzionano in particolare la sottrazione di imposte e tributi indiretti (imposta sul valore aggiunto sull’importazione di beni, imposta sugli oli minerali, imposta sul tabacco, imposta sulla birra, tasse sul traffico pesante e altre), l’infrazione dei divieti (mancata osservanza dei divieti e delle restrizioni relative a importazione, esportazione e transito) oppure le infrazioni nell’ambito della legislazione in materia di agenti terapeutici, di epizoozie o di protezione degli animali oppure le infrazioni concernenti specie animali e vegetali protette. Nell’ambito di questa competenza di perseguimento penale l’UDSC svolge ogni anno oltre 40 000 procedure penali abbreviate e 1700 ordinarie, e rappresenta quindi un importante pilastro del sistema di perseguimento penale nel nostro Paese.

Art. 193 Diritto applicabile

Analogamente all’articolo 128 LD, questa disposizione mira a garantire l’applicazione delle medesime regole in tutti i procedimenti penali condotti dall’UDSC. Per questo motivo, le disposizioni del titolo decimo si applicano ogniqualvolta l’UDSC è designato come autorità di perseguimento penale da un atto normativo di natura fiscale o di natura non fiscale. Il fatto che i pertinenti disposti normativi rinviino per il perseguimento penale alla DPA e al D-LE-UDSC ha quindi, sulla base della presente disposizione e della pertinente norma nella DPA (art. 1 DPA), valore puramente dichiarativo.

Nel rapporto con la DPA, le norme del titolo decimo D-LE-UDSC prevalgono sulle corrispondenti norme della DPA (regola della lex specialis). Inoltre, il pertinente atto normativo applicabile può contenere disposizioni speciali (p. es. negli art. 101 segg. LIVA) che prevalgono sulle norme generali e, quindi, anche sugli articoli 178 e seguenti D‑LE‑UDSC (per il rapporto con gli atti normativi speciali vedi art. 4 e 5 D‑LE‑UDSC).

Art. 194 Infrazioni commesse nell’azienda

L’articolo 195 è stato ripreso dalla LD (art. 125 LD). Come conseguenza del principio di proporzionalità, la disposizione consente di rinunciare a onerose inchieste penali nei casi complessi e quindi di limitare il più possibile l’ingerenza nei diritti delle persone interessate.

Art. 195 Concorso di infrazioni

Nell’attuale diritto la questione del concorso di infrazioni è disciplinata sia nell’articolo 126 LD sia nelle singole disposizioni penali. In un’ottica di semplificazione, le norme esistenti sono state riunite in un’unica disposizione. Le regolamentazioni delle singole disposizioni penali, di carattere puramente dichiarativo, sono cancellate (p. es. art. 118 cpv. 2 nonché 120 cpv. 2 LD).

Art. 196 Rinuncia al perseguimento penale

Osservazione preliminare

Nell’ambito della mozione de Courten del 31 maggio 2017 (17.3376 «Correzione immediata della prassi penale, dannosa per l’economia, dell’Amministrazione delle dogane») il Consiglio federale era stato incaricato di adeguare la legge sulle dogane in modo che la prassi penale per dichiaranti, adottata dall’AFD dal 2009 al 2016, potesse continuare a essere applicata su basi legali sufficienti. Grazie a tale prassi, in determinate circostanze i dichiaranti doganali professionali – come i fornitori di servizi doganali o i reparti logistici dei grandi importatori – che violavano gli obblighi di dichiarazione non venivano perseguiti penalmente, o erano perseguiti solo dopo un determi­nato numero di infrazioni. Il Consiglio federale si era detto disposto a presentare all’Assemblea federale una modifica della legge sulle dogane che soddisfacesse, nel limite del possibile e tenendo conto delle esigenze costituzionali, la richiesta dell’autore della mozione relativa al mantenimento della prassi penale per dichiaranti.

In occasione della consultazione il Consiglio federale aveva presentato due varianti. In un questionario separato era stato chiesto esplicitamente ai destinatari di indicare la variante preferita.

Entrambe le varianti miravano alla possibilità di rinunciare alla sanzione nei casi di lieve entità.

La variante 1 introduce (vedi art. 196 lett. b D-LE-UDSC) una base legale distinta affinché nei casi in cui circostanze particolari rendano difficile la dichiarazione sia possibile rinunciare alla pena. È rimasto tuttavia valido il principio secondo il quale per la dichiarazione doganale è necessario un elevato grado di diligenza.

Per contro, la variante 2 prevedeva che – al posto dell’introduzione di una norma speciale per casi particolari – in varie leggi si dichiarassero non punibili la messa in pericolo dei tributi commessa per negligenza e l’inosservanza di prescrizioni d’ordine commessa per negligenza volontaria.

Nel corso della procedura di consultazione 31 partecipanti, più esattamente sei Cantoni, un partito politico e 24 associazioni, si sono pronunciati a favore della variante 1, mentre due Cantoni, un partito politico e 12 associazioni, quindi in totale 15 partecipanti, l’hanno respinta, esprimendosi a favore della variante 2. Infine, 72 partecipanti non hanno formulato alcun parere. Nella lettera a dell’articolo 196 la variante 1 contiene una rinuncia generale al perseguimento penale nei casi di esigua gravità. La rinuncia al perseguimento penale secondo la lettera b si ricollega alla prassi penale per dichiaranti applicata tra il 2009 e il 2016 e la estende anche alle persone che si trovano in una situazione analoga a quella dei dichiaranti professionali. La norma dell’arti­colo 196 D‑LE‑UDSC prevale, in quanto lex specialis, sulla disposizione dell’articolo 52 CP.

Lett. a

Il principio di opportunità ancorato nella presente legge esiste già in altre leggi amministrative (art. 87 cpv. 6 LATer o art. 38 cpv. 2 LIAut). Prevale sull’articolo 52 CP e consente all’UDSC di rinunciare al perseguimento penale nei casi di esigua gravità e tutela le persone coinvolte da un rigore eccessivo. Proprio nell’ambito dei reati di massa, che talora implicano importi dei tributi molto esigui, questa disposizione è imprescindibile per impiegare opportunamente le risorse disponibili. A differenza della lettera b, la disposizione può essere applicata anche senza che si verifichi una situazione speciale. Sono compresi tutti i casi che risultano di esigua gravità. Si tratta innanzitutto dei casi in cui gli importi dei tributi messi in pericolo o sottratti sono molto bassi. Un altro esempio è costituito dalle merci in piccole quantità e di valore insignificante che infrangono un atto normativo di natura non fiscale e che sono distrutte in maniera semplificata secondo l’articolo 110 D-LE-UDSC.

Lett. b

Il testo di legge dell’articolo 196 lettera b, con il quale attraverso una base legale formale si reintroduce la prassi penale per dichiaranti applicata dal 2009 sino a fine 2016, non si riferisce volutamente al criterio della dichiarazione delle merci nell’ambito dell’attività professionale, al fine di poter trattare allo stesso modo le persone che si trovano in situazioni simili (p. es. numerose dichiarazioni effettuate lo stesso giorno, nessun interesse proprio, compiti complessi, valutazioni giuridiche). Allo stesso modo, si è evitato di specificare i criteri esatti che possono portare a una rinuncia alla pena. Questo aspetto è affidato alla giurisprudenza. Ciò consente alla giurisprudenza un adeguamento all’evolversi delle circostanze e una limitazione dell’impunità allo stretto necessario.

Ciononostante, la prassi penale per dichiaranti applicata dal 2009 al 2016 deve costituire il punto di partenza. A titolo di linea guida, nella lettera b sono indicate le due situazioni in cui è possibile rinunciare al perseguimento penale: la colpa o le conseguenze (in alternativa) devono essere lievi. In caso di conseguenze lievi, il reato non deve essere stato commesso intenzionalmente, motivo per cui il testo di legge menziona espressamente la negligenza. Nel dettaglio:

1. Colpa particolarmente lieve

   Il criterio della colpa particolarmente lieve comprende i casi di negligenza lieve, riconducibili ai classici errori sul lavoro. Tali errori possono essere commessi anche da una persona coscienziosa durante lo svolgimento delle sue attività quotidiane, non appena vi sia una certa pressione lavorativa. In particolare, si tratta di errori di battitura e di calcolo.

   La colpa non è invece di lieve entità nel caso dei tipici errori di ragionamento, ovvero quando, per esempio, è stato fatto un calcolo partendo da una valuta chiaramente non appropriata o quando non si è tenuto conto di fatture esistenti.

2. Conseguenze particolarmente lievi negli altri casi di negligenza

   Se non si tratta di colpa particolarmente lieve o se si tratta al massimo di negligenza grave, è possibile rinunciare a un perseguimento penale quando le conseguenze sono particolarmente lievi. Ciò è il caso se lo Stato non ha subito alcun danno o ha subito un danno relativamente lieve, per esempio quando è stata commessa unicamente un’inosservanza di prescrizioni d’ordine e quindi non si tratta di sottrazione d’imposta, quando è possibile effettuare una deduzione dell’imposta precedente, le merci possono essere sdoganate successivamente all’aliquota di dazio del contingente o a un’aliquota preferenziale.

Il trattamento particolare dei dichiaranti di merci a titolo professionale si basa sul fatto che la loro situazione di partenza è molto diversa da quella delle altre persone che dichiarano merci. Contrariamente a queste ultime, i dichiaranti devono occuparsi dell’attribuzione, giuridicamente vincolante e spesso delicata, delle merci commerciali a un gruppo predefinito di merci (indicazione della voce di tariffa). Le altre persone che dichiarano merci non devono mai occuparsi di una dichiarazione così approfondita. Se un dichiarante sceglie una voce di tariffa errata, ciò può comportare la messa in pericolo o addirittura la sottrazione di tributi e, di conseguenza, una pena per il dichiarante stesso. Di regola i dichiaranti effettuano questa difficile valutazione autonomamente e sotto la propria responsabilità, ma non per proprio conto. Per loro è quindi difficile sapere se dispongono di tutti i documenti rilevanti e se questi sono corretti. Inoltre, i dichiaranti lavorano sotto forte pressione temporale e pertanto, nonostante l’esperienza e la formazione, è possibile che commettano più facilmente errori rispetto a persone che dichiarano le proprie merci o che si occupano di poche dichiarazioni delle merci al giorno.

Finché per i dichiaranti si verifica una simile costellazione particolare, la loro situazione di partenza si differenzia quindi in maniera importante da quella delle altre persone che dichiarano merci; appare pertanto necessaria una diversa applicazione dei motivi per l’impunità. In caso contrario, i rigorosi criteri di diligenza avrebbero ripercussioni maggiori per i dichiaranti professionali. L’articolo 197 lettera b non si collega quindi alla qualifica professionale, bensì alla situazione particolare nella quale si trovano, di regola, solo i dichiaranti.

La situazione di partenza dei dichiaranti si distingue però anche da quella di altre categorie professionali al di fuori del diritto doganale. Contrariamente alla maggior parte degli altri professionisti, i dichiaranti rischiano di essere puniti anche per piccoli errori sul lavoro (p. es. errori di battitura e di calcolo), nonostante il fatto che essi debbano prendere decisioni difficili in tempi brevi. A ciò si aggiunge che questi errori sono memorizzati nel sistema e possono essere constatati e puniti anche dopo anni.

La situazione di partenza notevolmente diversa dei dichiaranti professionali rispetto alle altre persone che dichiarano merci e ad altre categorie professionali può e deve essere tenuta in considerazione. La formulazione aperta della norma consente di tenere contro di una simile situazione speciale anche per le altre persone che dichiarano merci, laddove essi si verifichi.

Art. 197 Autodenuncia

Poiché la possibilità di autodenuncia di cui all’articolo 13 DPA è limitata a una singola infrazione, l’autodenuncia è qui ridefinita sulla base dell’articolo 102 LIVA. Il fatto che coloro che hanno già commesso un’infrazione in materia di tributi possano effettuare un’autodenuncia e quindi restare impuniti favorisce la riscossione dei tributi da parte della Confederazione. L’articolo 197 garantisce dunque che per tutte le autodenunce valutate dall’UDSC valgano le stesse regole.

Un’autodenuncia rimane tuttavia possibile solo in riferimento alla sottrazione e alla messa in pericolo di tributi. Essa non è prevista per altri reati di competenza dell’UDSC, per esempio negli ambiti della protezione degli animali, delle epizoozie, della protezione delle specie o degli agenti terapeutici. Ciò perché solo nel caso di reati legati a tributi è possibile ovviare completamente al danno causato.

Art. 198 Decreto penale

Cpv. 1

Visto il sempre maggiore orientamento verso i sistemi elettronici, occorre garantire che anche i decreti penali secondo gli articoli 64 e 65 DPA possano essere notificati in questo modo.

Cpv. 2

Il capoverso 2 tiene conto della gestione di massa e mira a evitare oneri inutili nei casi di lieve entità. Soprattutto quando la situazione è chiara, spesso entrambe le parti vogliono giungere a una conclusione semplice e veloce. Questa possibilità viene ora introdotta per le multe fino a 300 franchi oppure 600 franchi in caso di cumulo. Con il consenso della persona interessata e il pagamento immediato della multa, il decreto penale passa in giudicato, senza che vi siano documenti da stampare e firmare sul posto. Questo ambito viene dunque armonizzato con il sistema previsto dalla legislazione sulle multe disciplinari. Se non è d’accordo, la persona coinvolta può rifiutare il pagamento direttamente in loco e di conseguenza viene avviata la procedura ordinaria.

Capitolo 2: Indagine

È possibile avviare un’inchiesta penale solo se sussiste un sospetto iniziale sufficiente relativo a un reato concreto. In assenza di tale condizione, l’UDSC ha a sua disposizione solo gli strumenti di cui al titolo settimo capitolo 1 (competenze dell’UDSC) per occuparsi dei sospetti. Poiché spesso tali strumenti non sono sufficienti per individuare tempestivamente i reati e prevenirli, nel vecchio diritto era stata creata la possibilità, con l’articolo 128a LD, di osservare in segreto persone e cose nei luoghi accessibili al pubblico. In virtù di questa disposizione l’UDSC ha la possibilità di chiarire, nell’ambito di un’inchiesta preliminare (procedura d’indagine), se sussiste o meno un sufficiente indizio di reato. Poiché ha dato buoni risultati nella prassi, la possibilità dell’osservazione è stata ripresa dal vecchio diritto.

Soprattutto nell’ambito del contrabbando organizzato in bande, tale disposizione ha permesso all’UDSC di acquisire, già prima dell’avvio di un procedimento penale, informazioni sull’esistenza e sulla portata delle presunte infrazioni. Nel nuovo diritto, questo tipo di indagine che si posiziona tra il controllo e il procedimento penale è disciplinato in maniera autonoma nella legge come procedura d’indagine, creando maggiore trasparenza e consentendo di disciplinare concretamente le speciali esigenze legate all’attività d’indagine.

Art. 199

Manca al momento una chiara regolamentazione applicabile a quelle operazioni che si collocano tra le attività di controllo e sorveglianza di diritto amministrativo e le attività d’inchiesta in ambito penale. Con le nuove disposizioni si vuole porre rimedio a questa lacuna e definire in maniera più chiara le attività dell’UDSC in questo campo.

A causa della vicinanza tematica con l’inchiesta penale, l’indagine è disciplinata al titolo decimo (perseguimento penale), precedendo le disposizioni relative all’inchiesta penale. Questa sistematica è giustificata anche dal fatto che i dati ottenuti nell’ambito di una procedura d’indagine sono degni della stessa protezione accordata a quelli di un procedimento penale. La differenza consiste nel fatto che i dati ottenuti in una procedura d’indagine sono spesso di natura puramente tattica e raramente utilizzati a fini di prova. Le informazioni acquisite che devono essere utilizzate come mezzi di prova vengono trasmesse alle autorità inquirenti sotto forma di denuncia, come spiegato di seguito.

Cpv. 1

La procedura d’indagine è avviata sulla base di constatazioni proprie oppure di informazioni (comunicazioni) di terzi (autorità o privati), che spesso non sono sufficientemente specifiche o devono essere verificate per quanto riguarda la loro veridicità. In questo modo è possibile riconoscere tempestivamente denunce di terzi errare o presentate in modo abusivo, senza dover avviare un’inchiesta penale. La procedura d’indagine è però spesso anche l’unico modo per riconoscere infrazioni complesse o gravi, in quanto nell’ambito della criminalità economica sovente non vi sono indizi, o pochi, e quindi i frammenti di informazioni devono prima essere correttamente interpretati e collegati.

Se dall’indagine emerge un sufficiente indizio di reato, i risultati sono trasmessi, sotto forma di denuncia, all’autorità incaricata dell’inchiesta penale, la quale in seguito avvia un procedimento penale.

Cpv. 2

Questa disposizione disciplina i mezzi di indagine. Già sulla base della sistematica è evidente che l’UDSC può procedere a tutte le operazioni d’indagine possibili nell’ambito della sua attività di controllo, pertanto questo principio è indicato qui soltanto per ragioni di completezza. Inoltre per l’indagine si può ricorrere alle misure secondo gli articoli 201 e seguenti D-LE-UDSC, tra cui si annovera l’osservazione (art. 202), come già nell’ambito di applicazione della LD. La nuova legge introduce l’impiego di apparecchi di localizzazione (art. 203), la possibilità di svolgere un’indagine in incognito in spazi virtuali (art. 206) e la protezione dei partecipanti al procedimento (art. 201). Una protezione efficace in questo ambito è necessaria anche nella procedura d’indagine, poiché le dichiarazioni o le segnalazioni verbalizzate dall’autorità dell’UDSC incaricata dell’indagine possono essere trasmesse alle autorità inquirenti con la denuncia, pertanto sono soggette al diritto dell’imputato di consultare gli atti. In questi casi i testimoni devono essere protetti fin dall’inizio.

Cpv. 3

A differenza dell’impiego di apparecchi di localizzazione nell’ambito di un’inchiesta penale, nella procedura d’indagine non è ancora stato avviato un procedimento penale e pertanto spetta al Tribunale amministrativo federale decidere in merito alla domanda di approvazione presentata dall’UDSC. In riferimento alle condizioni, si applica per analogia l’articolo 203 capoverso 1. Nella procedura d’indagine non vi sono ancora sospetti che sia stato commesso un reato secondo l’articolo 203 capoverso 2, ma soltanto indizi in tal senso.

Capitolo 3: Inchiesta penale

Sezione 1: Operazioni d’inchiesta generali

Art. 200 Procedura d’inchiesta

Cpv. 1

Il capoverso 1 segue gli stessi principi dell’articolo 309 capoverso 1 CPP, fatta eccezione per il fatto che il procedimento viene sempre avviato dall’UDSC. Per il resto, è possibile fare riferimento alla dottrina e alla giurisprudenza relative all’articolo 309 capoverso 1 CPP.

Cpv. 2

Il capoverso 2 offre all’UDSC la possibilità di rinviare alle autorità i rapporti e le denunce affinché svolgano indagini supplementari. In particolare, ciò avviene quando non vi è un sospetto iniziale sufficiente e sono necessarie indagini supplementari. Naturalmente, anche le denunce da parte di privati possono essere trasmesse all’autorità incaricata dell’indagine affinché verifichi la veridicità delle informazioni o accerti la portata delle infrazioni denunciate.

Art. 201 Misure protettive per i partecipanti al procedimento

Cpv. 1

Finora non vi era alcuna possibilità legale di proteggere adeguatamente i partecipanti al procedimento. In particolare non era possibile garantire l’anonimato di coloro che denunciavano persone a loro vicine che avevano commesso un reato, se le informazioni fornite dovevano essere utilizzate nell’ambito del procedimento. Ciò ha creato seri problemi probatori, dato che fondamentalmente la protezione dei testimoni è prio­ritaria rispetto all’interesse dello Stato di chiarire un reato; per questo motivo l’autorità rinunciava alle informazioni. L’esperienza mostra inoltre che nell’ambiente del contrabbando professionale le minacce e la violenza nei confronti delle persone disposte a testimoniare sono frequenti. Nel quadro del contrabbando di tabacco per pipe ad acqua è per esempio noto che bande criminali, che precedentemente erano dedite al traffico di stupefacenti, oggi si finanziano in questo modo. Appare pertanto opportuno rafforzare la protezione dei partecipanti al procedimento. Il rimando agli articoli 149 e 150 CPP serve ad attenuare questa problematica e a introdurre un sistema consolidato.

Cpv. 2

Il capoverso 2 disciplina la competenza e i rimedi giuridici. Il rimando all’articolo 26 DPA è un riferimento alle conseguenze giuridiche, in quanto la tutela dei partecipanti al procedimento non è un provvedimento coattivo.

Sezione 2: Provvedimenti speciali d’inchiesta

Art. 202 Osservazione

Cpv. 1

L’osservazione è attualmente disciplinata all’articolo 128a LD. Si tratta di una regolamentazione ormai consolidata che è opportuno riprendere nel nuovo diritto. Il termine «mezzi di trasporto» è di natura dichiarativa. È stato incluso per sottolineare la strategia di controllo (controllo a 360 gradi di persone, merci e mezzi di trasporto). L’adeguamento linguistico alla lettera a (sospetto anziché indizi concreti) non implica alcuna modifica materiale; esso ha esclusivamente lo scopo di rendere coerente il disciplinamento, poiché l’impiego di apparecchi di localizzazione può essere ordinato anche nel quadro di un’osservazione la quale, in conformità alle disposizioni di procedura penale, presuppone un sospetto (art. 203). In particolare, per un’osservazione non è imperativo avviare un procedimento penale (vedi art. 199 cpv. 2).

Nella risposta all’interpellanza Rytz del 5 maggio 2021 (21.3544 «Comando di impiego mobile Helvetia. Qual è la base legale?»), il Consiglio federale aveva annunciato che i compiti e le attività del comando di impiego mobile Helvetia (MEK Helvetia) nonché le corrispondenti basi legali sarebbero stati definiti nel presente messaggio.

Dal 2006 l’UDSC dispone di un gruppo di osservazione con competenze operative, ovvero un comando di impiego mobile, che può svolgere osservazioni e interventi a titolo professionale a favore del perseguimento penale. I presupposti legali per l’esistenza del MEK Helvetia non sono contenuti nella presente legge, bensì nell’articolo 43 capoverso 5 LOGA. I suoi compiti consistono essenzialmente nello svolgimento di osservazioni nell’ambito di competenza dell’UDSC. In primo piano vi sono le indagini contro contrabbandieri organizzati che operano a titolo professionale. A ciò si aggiungono altri compiti sempre a supporto del perseguimento penale, come la garanzia della sicurezza durante l’esecuzione di provvedimenti coattivi, per esempio perquisizioni domiciliari da parte degli ispettori che si occupano del perseguimento penale, e interventi in casi con elevato potenziale di rischio. Il MEK Helvetia continua a non avere competenze proprie in materia di indagini. Le sue competenze nell’ambito dell’osservazione sono rette dal presente articolo, mentre quelle relative agli interventi dagli articoli 99 e seguenti D‑LE‑UDSC. Le competenze dei suoi collaboratori non vanno al di là di quelle degli specialisti dogana e sicurezza dei confini dell’UDSC.

Su richiesta delle diverse autorità partner della Confederazione e dei Cantoni, il MEK Helvetia effettua, in singoli casi, impieghi di sostegno nell’ambito dell’assistenza amministrativa sulla base degli articoli 171 e seguenti D‑LE‑UDSC.

Cpv. 2

Anche la necessità di approvazione di cui al capoverso 2 viene mantenuta. La competenza per tale approvazione è ora del direttore dell’UDSC e non più della Direzione generale delle dogane.

Cpv. 3 e 4

Anche i capoversi 3 e 4 sono ripresi dall’articolo 128a LD e non hanno subito modifiche.

Art. 203 Impiego di apparecchi di localizzazione

Cpv. 1 e 2

Nell’attuale diritto doganale l’impiego di apparecchi che permettono di localizzare veicoli e oggetti e di registrare la loro posizione è retto dall’articolo 108 LD e dall’ordinanza sull’impiego di telecamere, videoregistratori e altri apparecchi di sorveglianza da parte dell’UDSC. Mediante questi apparecchi di localizzazione, tra cui si annovera il localizzatore GPS, la posizione di un veicolo o di un oggetto veniva accertata senza che i dati fossero registrati o utilizzati come mezzi di prova nel procedimento penale. Nell’aprile 2020 il Tribunale federale si è chinato sulla nuova base legale nella legge di polizia del Cantone di Berna per l’impiego di apparecchi di localizzazione e ha classificato la sorveglianza mediante un localizzatore GPS fissato su un veicolo come ingerenza non di lieve entità nella sfera privata¹⁶⁵. Questa decisione e il confronto con la normativa nel CPP hanno condotto a una profonda revisione dell’impiego degli apparecchi di localizzazione per quanto riguarda sia il livello normativo sia la densità normativa nonché a configurarlo in conformità alle disposizioni di procedura penale; anche perché un’osservazione senza localizzazione del veicolo in questione è oggi estremamente difficile e praticamente impossibile senza mettere in pericolo altri utenti della strada. La presente formulazione rende possibile anche l’utilizzo nel procedimento penale dei dati registrati, il che agevolerà il chiarimento dei reati nell’ambito delle infrazioni commesse a titolo professionale.

Il tenore dell’articolo ha volutamente mantenuto una formulazione aperta per quanto riguarda gli apparecchi di localizzazione al fine di non escludere futuri sviluppi della tecnica. Per quanto riguarda il rimanente testo, esso è stato formulato basandosi sull’articolo 269 capoverso 1 CPP, pertanto la disposizione può essere interpretata in analogia.

Cpv. 3

Il capoverso 3 disciplina le condizioni alle quali è eccezionalmente consentita la sorveglianza di mezzi di trasporto di terzi. Questa disposizione deroga al principio secondo cui l’impiego di apparecchi di localizzazione può essere ordinato soltanto nei confronti della persona su cui ricade il sospetto.

Art. 204 Procedura di approvazione per l’impiego di un apparecchio di localizzazione

Cpv. 1 e 2

L’articolo 204 riprende, nel contenuto, le prescrizioni concernenti la procedura di approvazione dell’articolo 274 CPP a cui fa riferimento. Entro 24 ore (prescrizione d’ordine) dalla trasmissione dell’ordine per l’impiego di un apparecchio di localizzazione deve essere presentata una domanda al giudice dei provvedimenti coercitivi. A tale domanda sono allegati l’ordine originario, la motivazione e gli eventuali atti procedurali rilevanti. In particolare nella procedura d’indagine è possibile che non vi siano ancora documenti, pertanto è sufficiente una richiesta motivata.

Cpv. 3

Il giudice cantonale dei provvedimenti coercitivi competente secondo l’articolo 22 DPA verifica la domanda di approvazione. L’UDSC può impugnare un’eventuale decisione negativa presentando reclamo secondo l’articolo 26 DPA entro tre giorni dalla notifica della decisione. In questo momento la persona interessata non è ancora a conoscenza del provvedimento adottato nei suoi confronti, pertanto le è riconosciuta la possibilità di presentare reclamo una volta che ha ricevuto la comunicazione dell’impiego ormai concluso (art. 205 cpv. 4).

Art. 205 Fine dell’impiego di un apparecchio di localizzazione e comunicazione

La disposizione concernente la fine dell’impiego di un apparecchio di localizzazione e la relativa comunicazione alla persona interessata corrisponde al disciplinamento di cui agli articoli 275 e 279 CPP. Entro tre giorni dall’avvenuta comunicazione prevista dalla legge, la persona in questione può presentare reclamo alla Corte dei reclami penali del Tribunale penale federale contro la decisione approvata dal giudice dei provvedimenti coercitivi in merito all’impiego di un apparecchio di localizzazione (art. 26 DPA).

Art. 206 Indagine in incognito in spazi virtuali

Cpv. 1

A seguito della crescente digitalizzazione, la merce viene sempre più offerta e venduta nello spazio virtuale anziché fisicamente. Ne consegue che l’importazione illegale di merci e l’avvio di attività di contrabbando si stanno sempre più spostando su Internet o trovano in Internet un aiuto prezioso. Contrariamente al mondo reale, Internet permette tuttavia di vendere merci importate illegalmente limitando in modo considerevole i rischi connessi. Per esempio, nelle «chat room» chiuse vengono venduti prodotti importati illegalmente, come derrate alimentari, medicamenti ma anche parti di specie vegetali e animali protette, senza che gli organi di controllo possano accorgersene e quindi impedirlo. Affinché sia possibile impedire, o almeno riconoscere, simili luoghi non regolati dal diritto, occorre disporre della competenza per svolgere indagini in incognito in spazi virtuali. Soltanto in questo modo l’UDSC può accedere agli spazi virtuali sospetti, utilizzando un nome fittizio, e scoprire azioni illegali.

Nell’avamprogetto (art. 107) le indagini in incognito in spazi virtuali rientravano tra le competenze dell’UDSC ed erano designate come «chiarimenti nello spazio virtuale». I pareri formulati nella consultazione hanno talora sottolineato che il chiarimento nello spazio virtuale ha la stessa ampiezza di intervento dell’inchiesta mascherata di cui agli articoli 285a e seguenti CPP e, in quanto nuova competenza dell’UDSC, si colloca in concorrenza diretta con i compiti delle autorità cantonali di perseguimento penale. A tale critica è stato quindi dato seguito riformulando e spostando la disposizione nel capitolo 3. Già il nuovo titolo della disposizione, ovvero «indagine in incognito in spazi virtuali», intende mettere in luce il parallelismo con gli articoli 298a e seguenti CPP e chiarire che non si tratta affatto di un’inchiesta mascherata. Inoltre si è rinunciato a una propria formulazione, basandosi sul tenore dell’articolo 298b CPP. L’adeguamento linguistico alla formulazione del CPP agevola l’interpretazione dell’articolo 206 D‑LE‑UDSC dal punto di vista dell’applicazione del diritto, distinguendola chiaramente dall’inchiesta mascherata. La formulazione contiene tuttavia un vincolo, nel senso che l’indagine in incognito è limitata allo spazio virtuale. La disposizione ha quindi una portata meno ampia rispetto all’indagine in incognito di cui agli articoli 298a e seguenti CPP. In altre parole, l’indagine in incognito in spazi virtuali è paragonabile con l’indagine in incognito secondo gli articoli 298a e seguenti CPP e non con l’inchiesta mascherata secondo gli articoli 285a e seguenti CPP. Rispetto all’indagine in incognito di cui ali articoli 298a e seguenti CPP, essa ha una minore ampiezza di intervento, poiché è limitata allo spazio virtuale e non vi sono contatti personali. Il provvedimento consente all’UDSC di evitare che i suoi collaboratori appositamente formati debbano identificarsi come tali nello spazio virtuale. Continua a non essere prevista la possibilità di costruire un rapporto di fiducia o di utilizzare un’identità fittizia attestata da documenti a copertura dell’inganno, come nel caso dell’inchiesta mascherata.

Si ricorre all’indagine in incognito in spazi virtuali, quale provvedimento speciale d’inchiesta, esclusivamente negli ambiti della criminalità nei quali il perseguimento penale è una competenza originaria dell’UDSC. Le competenze in materia di perseguimento penale non possono essere delegate all’UDSC mediante un accordo cantonale, bensì sono attribuite a titolo originario dalla pertinente legge federale specifica. In questi ambiti il perseguimento penale compete in via esclusiva all’UDSC. Non vi è alcuna competenza parallela dell’UDSC e dei pubblici ministeri cantonali né alcuna ingerenza nell’autorità cantonale di polizia.

In analogia al Codice di procedura penale, la norma proposta presuppone un’autorizzazione da parte di un servizio competente che verifica e autorizza anche altri provvedimenti coercitivi nel procedimento penale amministrativo. Analogamente alla disposizione nell’articolo 298b CPP, il provvedimento è consentito unicamente per chiarire crimini e delitti, ma non contravvenzioni (lett. a). Inoltre l’indagine in incognito può essere ordinata unicamente se le operazioni d’inchiesta già svolte non hanno dato esito positivo oppure se altrimenti risulterebbero vane o eccessivamente difficili (lett. b).

Cpv. 2

L’indagine in incognito in spazi virtuali può essere ordinata al massimo per un mese. In caso di una durata più lunga, può essere proseguita con l’approvazione del direttore dell’UDSC, in analogia alla norma concernente l’osservazione. Anche per l’indagine in incognito in spazi virtuali il livello di autorizzazione è quindi estremamente elevato.

Cpv. 3 e 4

La persona interessata deve essere informata dei provvedimenti adottati al più tardi alla chiusura del procedimento (cpv. 3). Tuttavia, se le informazioni acquisite non devono essere utilizzate come mezzi di prova e se appare necessario per salvaguardare interessi pubblici o privati preponderanti, la comunicazione può essere differita o tralasciata, così come per l’osservazione secondo l’articolo 202. Questa esclusione è rilevante soprattutto nella procedura d’indagine secondo l’articolo 199 D‑LE‑UDSC e, nei casi in cui l’indagine non porta a un procedimento penale, è volta a impedire che l’obbligo d’informazione comporti la divulgazione della tattica seguita dall’autorità, con il rischio di compromettere le indagini future.

Cpv. 5

Laddove il D‑LE‑UDSC non contenga norme proprie, si applicano per analogia le disposizioni secondo gli articoli 298a–298d CPP. Ciò a dimostrazione dell’affinità con il corrispondente complesso di norme del CPP e al fine di semplificare l’applicazione del diritto. Come è consuetudine nel diritto penale amministrativo, la via di reclamo è retta dall’articolo 26 DPA, pertanto il giudizio in materia compete alla Corte dei reclami penali del Tribunale penale federale.

Titolo undicesimo: Inosservanza di prescrizioni d’ordine

Art. 207

La disposizione relativa all’inosservanza di prescrizioni d’ordine si basa sull’articolo 127 LD, ma viene formulata in maniera più concisa. Viene stralciata (in quanto non necessaria) la sussidiarietà al capoverso 1. Quest’ultima risulta già dalle norme generali sul concorso. In merito alla negligenza, si rinuncia al criterio della negligenza grave in favore della negligenza volontaria. Tale criterio appare più preciso in questo contesto, poiché fa riferimento all’aspetto della conoscenza di un atto.

Il capoverso 2 fa riferimento all’articolo 114 D-LE-UDSC e, se necessario, viene precisato ulteriormente a livello di ordinanza. A differenza del progetto posto in consultazione, si rinuncia alla menzione della comminatoria della pena, in quanto inutile.

Non viene ripreso il capoverso 3 dell’articolo 127 LD, poiché anche tale riserva risulta già dalle norme generali sul concorso.

Titolo dodicesimo: Emolumenti

Art. 208

L’UDSC riscuote emolumenti per le decisioni, le prestazioni e le attività ufficiali particolari. Questo principio deriva dall’articolo 46a LOGA. A titolo di esempio vengono menzionate le autorizzazioni secondo gli articoli 65 e 69 (gestione di depositi doganali e depositi fiscali) nonché 71 D-LE-UDSC (gestione di negozi in zona franca di tasse e servizi di ristorazione di bordo), gli ordini di prestare garanzia (art. 55 D-LE-UDSC) e i controlli nelle aziende che danno luogo a contestazioni. Inoltre è stabilito che l’UDSC può riscuotere emolumenti per l’onere supplementare causatogli nella sua attività di controllo dal mancato rispetto di un obbligo di dichiarazione previsto in un trattato internazionale. Al riguardo si menziona, in particolare, la dichiarazione sommaria di entrata e di uscita a fini di sicurezza conformemente all’Accordo sulla facilitazione e la sicurezza doganali.

L’elenco al capoverso 1 non è esaustivo. Rimane riservato il disciplinamento degli emolumenti secondo l’articolo 89 per le decisioni nella procedura d’imposizione.

Nel corso della procedura legislativa è stata esaminata l’introduzione di un obbligo di pagare emolumenti per le informazioni in materia di tariffa. Ciò poiché in futuro tutte le informazioni, anche quelle per la classificazione tariffale, devono essere più facilmente reperibili e messe a disposizione gratuitamente. Per esempio, le decisioni tariffali devono essere pubblicate in forma anonimizzata e rese accessibili in tal modo. Tuttavia, in considerazione della difficile situazione economica, l’introduzione di un nuovo obbligo di pagare emolumenti è stata poi respinta.

Rimane esente da emolumenti l’autorizzazione che concede la qualifica di AEO.

Il Consiglio federale disciplina i dettagli in materia di riscossione degli emolumenti, in considerazione dei principi dell’articolo 46a LOGA, e stabilisce anche le eccezioni alla riscossione di emolumenti.

Il rimborso delle spese per l’assunzione di compiti dei Cantoni è disciplinato nel rispettivo accordo cantonale (art. 10 cpv. 2 LE-UDSC).

Titolo tredicesimo: Disposizioni finali

Capitolo 1 Organo consultivo per il traffico transfrontaliero delle merci

Art. 209

Cpv. 1

Numerosi partecipanti alla consultazione hanno proposto di istituire un organo consultivo analogamente a quello per l’imposta sul valore aggiunto secondo l’articolo 109 LIVA. L’articolo 209 conferisce al Consiglio federale la facoltà di istituire un organo consultivo per il traffico transfrontaliero delle merci che, secondo il capoverso 1, si compone di rappresentanti dei debitori fiscali secondo il diritto doganale e degli ambienti economici nonché di specialisti in prassi giuridica doganale.

L’organo consultivo riveste un’importante funzione, in quanto apporta una prospettiva esterna all’attività dell’amministrazione, contribuendo così allo svolgimento il più possibile fluido dell’imposizione di merci nella prassi.

Cpv. 2 e 3

Il nuovo organo consultivo può prendere posizione in merito ad adeguamenti del D‑LE-UDSC e del D-LTDo nonché delle relative ordinanze già prima della consultazione generale, sempre che e nella misura in cui questi atti normativi riguardino la procedura d’imposizione o la riscossione dei tributi nel traffico transfrontaliero delle merci e abbiano ripercussioni sui debitori fiscali secondo il diritto doganale o sull’economia nazionale (cpv. 2 e 3). Tra i debitori fiscali rientrano anche le persone che allestiscono dichiarazioni delle merci a titolo professionale.

Tale organo può inoltre formulare autonomamente raccomandazioni per eventuali adeguamenti (cpv. 3).

Il nuovo organo consultivo non è invece competente in materia di imposta sull’importazione secondo la LIVA. L’impianto dell’imposta svizzera sul valore aggiunto si basa sui tre elementi seguenti: imposta sull’importazione, imposta sull’acquisto e imposta sulle prestazioni eseguite in territorio svizzero. Questi elementi sono interconnessi. È necessario conoscere l’interazione tra tutti gli elementi per modificarne alcuni. Anche se l’UDSC riscuote l’imposta sull’importazione e alla riscossione si applica parzialmente il D-LE-UDSC, l’organo consultivo per l’IVA è maggiormente in grado di fornire consulenza in merito a modifiche concernenti la suddetta imposta rispetto all’organo consultivo per il traffico transfrontaliero.

Capitolo 2: Modifica di altri atti normativi

Art. 210

La modifica di altri atti normativi è disciplinata nell’allegato 2.

Capitolo 3 Disposizioni transitorie concernenti il trattamento dei dati nei sistemi d’informazione conformemente alla precedente legislazione doganale anteriore

Art. 211

In virtù dell’articolo 118 D-LE-UDSC, l’UDSC gestisce in futuro un unico sistema d’informazione per l’adempimento dei suoi compiti, a differenza di quanto avviene oggi. Le disposizioni del titolo ottavo concernenti il trattamento dei dati sono quindi riferite soltanto a questo nuovo sistema d’informazione.

Il nuovo sistema d’informazione dell’UDSC è sviluppato progressivamente e, laddove possibile e opportuno, le parti terminate sono man mano messe in esercizio e a disposizione degli utenti. Al momento dell’entrata in vigore della nuova legge non tutti i sistemi d’informazione finora utilizzati, che l’UDSC gestisce in virtù dell’attuale legge sulle dogane e delle sue disposizioni d’esecuzione, saranno sostituiti dal nuovo sistema d’informazione. Per consentire all’UDSC di adempiere i suoi compiti, i sistemi d’informazione che si basano sull’attuale LD e sulle sue disposizioni d’esecuzione (ovvero gli attuali sistemi d’informazione) devono continuare a essere gestiti in una fase transitoria, fino a quando il nuovo sistema d’informazione non li sostituirà completamente.

In questo contesto «gestire» significa che un attuale sistema d’informazione deve continuare a essere utilizzato attivamente dall’UDSC per l’adempimento dei suoi compiti e che i dati nuovi e preesistenti ivi contenuti sono trattati in modo continuo e completo. A partire dal momento della sostituzione (= sospensione della gestione attiva) del sistema d’informazione in questione con il nuovo sistema d’informazione dell’UDSC secondo l’articolo 118 D‑LE‑UDSC, il disbrigo dei compiti avviene soltanto mediante il nuovo sistema. Nel sistema d’informazione sostituito non vengono più raccolti o memorizzati nuovi dati (cfr. cpv. 3). I sistemi d’informazione sostituiti non sono tuttavia disattivati immediatamente ma, ove necessario, mantenuti passivamente in esercizio dall’UDSC, ossia i dati in essi contenuti devono rimanere accessibili all’UDSC per un determinato periodo (cfr. cpv. 2 e 3) affinché possa adempiere i suoi compiti. Per esempio, l’UDSC continua a necessitare dei dati concernenti l’imposizione che sono stati acquisiti con il sistema d’imposizione e-dec anche dopo la disattivazione di questo sistema, tra l’altro per svolgere i controlli a posteriori. Per questo motivo, i dati che si trovano nei sistemi d’informazione sostituiti non vengono di norma immediatamente cancellati e distrutti, bensì vi sono conservati fino alla scadenza della durata di conservazione conformemente alle disposizioni in materia di protezione dei dati contenute nell’attuale LD e nelle sue disposizioni d’esecuzione (cfr. cpv. 2), dopo di che sono distrutti, laddove non vengano archiviati.

Le disposizioni transitorie del presente capitolo disciplinano quindi i principi validi per il trattamento dei dati negli attuali sistemi d’informazione conformemente all’attuale legge sulle dogane e alle sue disposizioni d’esecuzione.

Cpv. 1

Il capoverso 1 consente all’UDSC di continuare a gestire i suoi attuali sistemi d’informazione anche dopo l’entrata in vigore del D-LE‑UDSC e di trattarvi tutti i dati in essi contenuti. Ciò è possibile fino a quando le necessarie basi tecniche per l’adempimento dei compiti dell’UDSC non sono ancora disponibili nel nuovo sistema d’informazione dell’UDSC secondo l’articolo 118 D‑LE‑UDSC e fino a quando gli attuali sistemi d’informazione non sono sostituiti dal nuovo sistema d’informazione. Questo periodo transitorio è dunque chiaramente limitato. È nell’interesse generale della Confederazione procedere il più rapidamente possibile con la digitalizzazione, ricorrendo a nuovi sistemi d’informazione, e continuare a utilizzare i vecchi sistemi, che per esperienza richiedono una sempre maggiore manutenzione con il passare del tempo e diventano quindi più costosi, solo per quanto assolutamente necessario.

Il capoverso 1 precisa inoltre che gli attuali sistemi d’informazione possono essere utilizzati solo nell’ambito degli scopi finora perseguiti secondo l’attuale legge e le sue disposizioni d’esecuzione. È dunque escluso il ricorso a questi sistemi per scopi nuovi o più estesi.

Cpv. 2

Secondo il capoverso 2, il trattamento dei dati negli attuali sistemi d’informazione rimane retto dal titolo sesto capitolo 1 dell’attuale legge sulle dogane e dalle relative disposizioni d’esecuzione (di seguito: attuali disposizioni in materia di protezione dei dati). Ciò riguarda in particolare anche la durata di conservazione dei dati che rimangono conservati nei sistemi d’informazione anche se la gestione del rispettivo sistema è stata nel frattempo sospesa. Questi dati non sono cancellati e distrutti immediatamente, bensì devono continuare a essere utilizzati dall’UDSC per l’adempimento dei suoi compiti, sebbene solo in forma passiva (p. es. dati concernenti l’imposizione del sistema e-dec per i controlli a posteriori). Alla scadenza della corrispondente durata di conservazione, i dati vengono progressivamente cancellati dai sistemi d’informazione e distrutti, laddove non vengano archiviati.

Cpv. 3

Non è consentito raccogliere o memorizzare né modificare dati esistenti in un sistema d’informazione dopo che ne è stata sospesa la gestione (cfr. osservazioni preliminari al presente articolo). I dati del sistema d’informazione di cui è stata sospesa la gestione vengono per così dire congelati. Fa eccezione il trattamento dei dati che sono in relazione con procedure ancora in corso al momento della sospensione della gestione. In questi casi i nuovi dati devono continuare a essere raccolti, memorizzati e modificati nel sistema d’informazione di cui è stata sospesa la gestione.

Non rientrano nella suddetta limitazione altri tipi di trattamento di dati, che vanno oltre il trattamento, la memorizzazione e la modifica, tra cui, per esempio, la conservazione e l’utilizzazione. I dati contenuti nei sistemi d’informazione di cui è stata sospesa la gestione sono necessari all’UDSC per continuare ad adempiere i suoi compiti (p. es. controlli a posteriori), come più volte menzionato.

Cpv. 4 e allegato 1 n. 2

L’ulteriore sviluppo organizzativo dell’UDSC comporta il passaggio ad accessi basati sulle funzioni anziché sull’organizzazione. A ciò si aggiunge che questi accessi basati sulle funzioni si riferiscono al nuovo sistema d’informazione uniforme dell’UDSC secondo l’articolo 118 D‑LE‑UDSC e non agli attuali e diversi sistemi d’informazione. Gli accessi basati sulle funzioni per il nuovo sistema, disciplinati nell’allegato 1 numero 1, non possono dunque essere determinanti per l’accesso ai sistemi d’informazione mantenuti in esercizio o sospesi conformemente al diritto attuale. I diritti dei collaboratori dell’UDSC per il trattamento dei dati negli attuali sistemi d’informazione sono dunque adeguati dal punto di vista terminologico, senza creare nuovi diritti.

Gli accessi dei collaboratori dell’UDSC oggi enunciati nell’ordinanza sul trattamento dei dati nell’UDSC devono essere attribuiti alle nuove funzioni dei collaboratori dell’UDSC. Per esempio, l’espressione «i collaboratori dei servizi operativi del­l’UDSC che effettuano i controlli doganali» (vedi allegato 1 n. 4.1 OTDD) corrisponde alle nuove funzioni «controllo di merci, persone e mezzi di trasporto», «competenza di controllo» e «coordinamento degli impieghi». Dal momento che nel­l’allegato 1 numero 2 sono utilizzate le stesse funzioni come nell’allegato 1 numero 1, per la descrizione delle singole funzioni si rimanda al commento all’allegato 1 numero 1 (vedi n. 5.2).

L’allegato 1 numero 2 disciplina in modo esaustivo, per i sistemi d’informazione secondo gli articoli 110a–110f LD, le nuove funzioni dei collaboratori dell’UDSC autorizzate al trattamento di dati personali degni di particolare protezione e di dati di persone giuridiche degni di particolare protezione.

Viene invece conferita al Consiglio federale la competenza di stabilire a livello di ordinanza le funzioni dei collaboratori dell’UDSC autorizzate a trattare dati personali non degni di particolare protezione e dati di persone giuridiche non degni di particolare protezione negli attuali sistemi d’informazione. Rispetto all’allegato 1 numero 2, a livello di ordinanza possono aggiungersi altre funzioni di collaboratori dell’UDSC che hanno accesso unicamente a dati personali non degni di particolare protezione e a dati di persone giuridiche non degni di particolare protezione.

Cpv. 5

Un’altra conseguenza dell’ulteriore sviluppo organizzativo è l’abolizione, con l’entrata in vigore della nuova legge, della designazione «Corpo delle guardie di confine». Ciò si ripercuote sul «sistema d’informazione per la documentazione delle attività del Corpo delle guardie di confine» secondo l’articolo 110e LD. Il capoverso 5 spiega quali nuove funzioni dei collaboratori dell’UDSC corrispondono alla designazione abolita di CGCF (vedi anche il commento alle funzioni nell’allegato 1 n. 1).

Cpv. 6

Non appena un vecchio sistema d’informazione è sostituito dal nuovo sistema d’informazione dell’UDSC secondo l’articolo 118 D‑LE‑UDSC, i nuovi dati possono essere trattati unicamente nel nuovo sistema (cfr. cpv. 3). La trasparenza è un elemento importante nella protezione dei dati. Per questo motivo deve essere stabilito mediante ordinanza a partire da quando i nuovi dati personali degni di particolare protezione e i nuovi dati di persone giuridiche degni di particolare protezione non devono essere più raccolti, memorizzati e modificati in un sistema d’informazione secondo gli arti­coli 110a–110f LD, bensì unicamente nel sistema d’informazione dell’UDSC secondo l’articolo 118 D‑LE-UDSC. Il passaggio al nuovo sistema d’informazione è una questione tecnica e le sue conseguenze giuridiche (diritto applicabile al trattamento dei dati) risultano già dalla legge, pertanto la competenza di emanare l’ordinanza può essere delegata all’UDSC (cfr. anche la delega parallela conferita all’UDSC secondo l’art. 75 cpv. 3 D‑LE‑UDSC).

Capitolo 4 Diritto applicabile alla riscossione di tributi fino alla disponibilità di basi tecniche nel sistema d’informazione secondo l’articolo 118

Il presente progetto uniforma le procedure per la riscossione dei tributi di cui all’articolo 8 D‑LE‑UDSC. La procedura uniformata è gestita in maniera elettronica tramite il nuovo sistema d’informazione dell’UDSC secondo l’articolo 118 D-LE-UDSC.

Come menzionato per il trattamento dei dati (vedi art. 211), il nuovo sistema d’informazione deve essere sviluppato progressivamente. Le parti terminate sono man mano messe in esercizio e a disposizione degli utenti. Rinunciare a utilizzare applicazioni informatiche già pronte sarebbe inefficiente. La messa in esercizio contemporanea di tutte le applicazioni informatiche per la riscossione dei tributi comporterebbe importanti rischi (come una sorta di «big bang»). Inoltre, l’entrata in vigore della nuova legge e la messa in esercizio di tutte le applicazioni informatiche in un unico momento sarebbe difficilmente pianificabile. Non è realistico pensare che la nuova procedura per la riscossione dei tributi possa essere attuata nel nuovo sistema d’informazione dell’UDSC al momento dell’entrata in vigore del D-LE‑UDSC. Per la riscossione di determinati tributi è dunque necessario continuare a utilizzare i sistemi d’informazione secondo l’attuale legge sulle dogane e le sue disposizioni d’esecuzione (ovvero gli attuali sistemi d’informazione) conformemente all’articolo 211 D‑LE‑UDSC. Dal punto di vista giuridico sorge quindi la questione relativa al rapporto tra l’utilizzo degli attuali sistemi d’informazione e il nuovo diritto procedurale.

Gli attuali sistemi d’informazione non possono attuare, dal punto di vista tecnico, la nuova procedura uniformata relativa ai tributi prevista dal D‑LE‑UDSC. Essi rappresentano piuttosto le diverse procedure secondo l’attuale legge e i relativi atti normativi.

Sarebbe poco efficiente modificare i vecchi sistemi d’informazione o adeguarli alla nuova procedura: da un lato, occorrerebbe dare la massima priorità agli opportuni interventi in modo da garantire la disponibilità di tali sistemi al momento dell’entrata in vigore del D-LE‑UDSC. Tuttavia, continuare a lavorare in parallelo sul nuovo sistema d’informazione potrebbe essere impossibile o solo parzialmente possibile. Ciò significa che l’implementazione del nuovo sistema d’informazione sarebbe inevitabilmente differita. Dall’altro, verrebbero investite risorse finanziarie in soluzioni non più necessarie dopo una breve fase transitoria. E ciò non sarebbe opportuno dal punto di vista economico.

La creazione di un nuovo sistema d’informazione che nel periodo di transizione risponda alle esigenze del vecchio e del nuovo diritto non sarebbe sensata, in quanto estremamente dispendiosa in termini di tempo e risorse. Anche questa soluzione è quindi da evitare dal punto di vista economico.

Il nostro Consiglio propone dunque di utilizzare gli attuali sistemi d’informazione per la riscossione dei tributi fino a quando saranno create le necessarie basi tecniche per la riscossione con il nuovo sistema d’informazione dell’UDSC secondo l’articolo 118 D‑LE‑UDSC.

Inoltre, in questa fase transitoria, suggerisce di continuare ad applicare alla riscossione di un tributo le disposizioni dell’attuale diritto (segnatamente le disposizioni procedurali) poiché, come suesposto, gli attuali sistemi d’informazione, così come le diverse procedure applicate sinora (p. es. dichiarazione con modulo cartaceo), non attuano le nuove disposizioni del D‑LE‑UDSC.

La nuova procedura uniformata e le vecchie procedure per la riscossione dei tributi presentano notevoli differenze. Per questo motivo non è possibile utilizzare il vecchio sistema per una parte della procedura e il nuovo per un’altra parte. Qui la nozione di «sistema» comprende sia le modalità della riscossione sia le basi legali.

La procedura nel nuovo sistema deve essere svolta in forma elettronica esclusivamente mediante il nuovo sistema d’informazione dell’UDSC secondo l’articolo 118 D‑LE‑UDSC. Fino a quando ciò non è possibile e, in particolare, il nuovo sistema d’informazione non consente ancora la registrazione, la dichiarazione delle merci, la decisione e la procedura di ricorso interna all’amministrazione, o queste avvengono addirittura ancora in forma cartacea (p. es. modulo per la dichiarazione per l’ammissione temporanea), è da considerarsi che le basi necessarie alla riscossione di un tributo in virtù del D‑LE‑UDSC non sono ancora state create.

Le disposizioni proposte nel capitolo 4 dal nostro Consiglio intendono offrire l’opportuna flessibilità nella fase transitoria, in quanto tengono conto in modo adeguato della dinamica di sviluppo del nuovo sistema d’informazione e consentono l’applicabilità il più possibile tempestiva delle nuove disposizioni procedurali previste dal D‑LE-UDSC non appena la singola soluzione tecnica è completata. Inoltre, secondo le disposizioni degli articoli 213 e 214 D-LE-UDSC, il Consiglio federale può dichiarare non ancora applicabili le nuove disposizioni e al loro posto dichiarare ancora applicabili le disposizioni del diritto attuale.

Riepilogando, le disposizioni nel capitolo 4 si basano sui seguenti principi:

1. Vecchio sistema = vecchio diritto ↔ nuovo sistema = nuovo diritto.

2. Flessibilità durante il periodo transitorio: il Consiglio federale può dichiarare non ancora applicabili disposizioni del nuovo diritto e al loro posto dichiarare ancora applicabili disposizioni del vecchio diritto (art. 212–214 D‑LE-UDSC).

3. Possibilità di applicare il nuovo diritto procedurale in progetti pilota ed esercizi paralleli sulla base di accordi (art. 217 D-LE-UDSC).

4. Equivalenze delle espressioni utilizzate nella presente legge e negli atti normativi di natura fiscale con quelle del diritto attuale (art. 215 D-LE-UDSC).

5. Disposizioni concernenti la protezione giuridica (art. 216 D-LE-UDSC).

Particolarmente importante è il principio «vecchio sistema = vecchio diritto ↔ nuovo sistema = nuovo diritto» di cui al numero 1, illustrato di seguito nella figura 1. Questo principio ha in particolare il vantaggio di essere semplice e comprensibile per i partecipanti alla procedura e di garantire la certezza del diritto:

Figura 1

Meccanismo
«vecchio sistema = vecchio diritto ↔ nuovo sistema = nuovo diritto»

Art. 212 Principio

Cpv. 1

Con l’entrata in vigore del D-LE‑UDSC, l’attuale legge sulle dogane è abrogata e gli atti normativi di natura fiscale sono profondamente modificati nell’ambito delle procedure. Tuttavia, come già illustrato all’inizio del presente capitolo, le nuove disposizioni del D‑LE‑UDSC non sono compatibili con gli attuali sistemi. I vecchi sistemi non sono in grado di attuare la nuova procedura uniformata prevista dal D‑LE‑UDSC, ma rappresentano piuttosto le diverse procedure secondo l’attuale LD e i relativi atti normativi.

Se al momento dell’entrata in vigore del nuovo diritto non sono ancora create le basi tecniche necessarie per la riscossione di un tributo di cui all’articolo 8 lettere a–j D‑LE-UDSC nel nuovo sistema d’informazione dell’UDSC secondo l’articolo 118, l’UDSC può, in conformità all’articolo 211 D‑LE‑UDSC, continuare a utilizzare gli attuali sistemi d’informazione per il trattamento dei dati nell’ambito della riscossione dei tributi.

In questa configurazione, il Consiglio federale deve poter stabilire disposizioni derogatorie per la riscossione del tributo in questione durante la fase transitoria. Propone quindi il meccanismo illustrato in precedenza:

• vecchio sistema = vecchio diritto ↔ nuovo sistema = nuovo diritto

Ciò significa che il diritto attuale deve poter essere nuovamente applicato se viene utilizzato un vecchio sistema. In maniera speculare, non possono essere ancora applicate le nuove disposizioni del D‑LE‑UDSC e del D-LTDo non compatibili con il vecchio sistema nonché determinate modifiche degli atti normativi di natura fiscale e della PA secondo l’allegato 2.

Nella configurazione del diritto derogatorio secondo il presente capitolo, il Consiglio federale ha margini di manovra ristretti. Non può creare un diritto completamente nuovo. Sia il motivo della definizione del diritto derogatorio, sia la durata e la portata del disciplinamento sono stabiliti in modo esaustivo a livello di legge negli articoli 212–217 D‑LE‑UDSC. Il Consiglio federale può muoversi unicamente all’interno di queste regole:

1. Affinché il Consiglio federale possa prendere in considerazione un diritto derogatorio, è necessario che vi sia una determinata situazione: al momento dell’entrata in vigore del D-LE‑UDSC mancano ancora le basi tecniche necessarie per la riscossione di un tributo mediante il nuovo sistema d’informazione dell’UDSC secondo l’articolo 118 D-LE-UDSC. Queste basi sono con­siderate create quando sono attuate dal punto di vista tecnico e gli eventuali progetti pilota e/o esercizi paralleli sono conclusi. In altre parole, non c’è più spazio per un diritto derogatorio quando il tributo è riscosso mediante il nuovo sistema d’informazione. In questo caso, tutti i partecipanti alla procedura devono utilizzare il nuovo sistema d’informazione e, di conseguenza, la procedura prevista dal D‑LE‑UDSC si applica incondizionatamente.

2. Il Consiglio federale ha la facoltà di dichiarare ancora applicabili, all’interno di una selezione chiaramente definita di disposizioni del diritto attuale (attuale legge sulle dogane nonché altri atti normativi di natura fiscale, PA ecc. [nelle versioni antecedenti all’entrata in vigore del D‑LE‑UDSC]), le disposizioni necessarie per la riscossione di un tributo nel vecchio sistema (art. 214 D‑LE‑UDSC). Sono in primo luogo disposizioni che disciplinano la procedura d’imposizione (doganale), la riscossione di tributi (doganali) in senso stretto, il diritto procedurale e la protezione giuridica, poiché esse sono basate esattamente sul vecchio sistema del corrispondente tributo (p. es. prescrizioni concernenti il tipo, il momento e la forma della dichiarazione [tra cui dichiarazione elettronica o tramite modulo cartaceo], il tipo e la forma della rettifica, dell’opposizione o del ricorso interno all’amministrazione).

   Contestualmente il Consiglio federale deve dichiarare non ancora applicabili (art. 213 D‑LE‑UDSC), all’interno di una selezione, definita altrettanto chiaramente, di disposizioni del nuovo diritto (D‑LE‑UDSC, D‑LTDo nonché altri atti normativi di natura fiscale e PA secondo l’allegato 2 [nelle versioni successive all’entrata in vigore del D‑LE‑UDSC)]), le disposizioni che non sono compatibili con il vecchio sistema.

In linea di principio il diritto derogatorio viene stabilito in forma separata per alcuni tributi o ambiti all’interno di un tributo (cfr. cpv. 2), dunque è possibile che una disposizione del D-LE‑UDSC non sia ancora applicabile per la riscossione di un tributo, mentre è già applicata per la riscossione di un altro tributo, poiché in questo secondo caso sono già state create le necessarie basi tecniche nel nuovo sistema d’informazione (cfr. a tal proposito gli art. 213 e 214 D-LE‑UDSC).

A prescindere dal diritto derogatorio, le disposizioni del nuovo diritto che non sono enunciate nell’articolo 213 D‑LE‑UDSC e delle quali il Consiglio federale non può dunque disporre sono illimitatamente applicabili per la riscossione dei tributi con effetto immediato dall’entrata in vigore del D‑LE‑UDSC (vedi anche il commento all’art. 213 cpv. 1). Anche le disposizioni del nuovo diritto menzionate nell’articolo 213 D‑LE‑UDSC, che il Consiglio federale non dichiara «non ancora applicabili» per la riscossione di un determinato tributo, diventano immediatamente applicabili per il tributo in questione.

Cpv. 2

Motivi tecnici nonché interdipendenze e prescrizioni internazionali possono rendere necessaria una suddivisione del diritto derogatorio all’interno di un ambito dei tributi. In ognuno di questi «ambiti parziali» il Consiglio federale può stabilire un diritto derogatorio a sé stante tenendo conto delle disposizioni del presente capitolo.

Nell’ottica attuale, per esempio, nel traffico transfrontaliero delle merci si prevedono diversi ambiti che saranno messi in esercizio in momenti differenti. La Svizzera deve sostituire il sistema d’informazione NCTS (nuovo sistema di transito computerizzato) entro il 2023. Ciò comporterà che per il transito attraverso la Svizzera sarà già utilizzato il nuovo sistema d’informazione dell’UDSC, mentre almeno per l’importazione, eventualmente anche per l’esportazione, rimarranno in esercizio gli attuali sistemi d’informazione.

Il Consiglio federale ha anche la facoltà di raggruppare diversi tributi per i quali stabilire un diritto derogatorio unitario.

Cpv. 3

Con il capoverso 3 il Consiglio federale è incaricato di provvedere affinché la riscossione di un tributo sia garantita anche nel periodo in cui è applicabile un diritto derogatorio. In particolare deve assicurare la garanzia, la riscossione posticipata, l’esecuzione e lo svolgimento della procedura fiscale e di deposito doganale.

Cpv. 4

Il Consiglio federale stabilisce fino a quando il diritto derogatorio è applicabile alla riscossione di un tributo, ma non ha piena libertà sulla durata, poiché la durata massima risultante dal capoverso 1 non può essere superata. Il diritto derogatorio applicabile deve concludersi non appena le basi tecniche sono attuate e gli eventuali progetti pilota e/o esercizi paralleli sono conclusi, poiché la riscossione del tributo è ormai possibile con il nuovo sistema d’informazione dell’UDSC secondo l’articolo 118 D-LE-UDSC.

Dal momento che la determinazione di questa durata deve considerare anche un eventuale esercizio parallelo, sono tenute in considerazione le esigenze dei partecipanti alla procedura, in particolare dell’economia e delle autorità partner. In tal modo viene riconosciuto loro il tempo necessario per passare dal vecchio al nuovo sistema d’informazione e attuare i necessari adeguamenti ai propri sistemi o alle loro procedure operative e tecniche (vedi anche il commento all’art. 217 D‑LE‑UDSC).

Cpv. 5

Il disciplinamento nel presente capitolo implica che anche negli atti normativi di natura fiscale interessati (D-LTDo, LIVA, LImT, LIB, LIAut, LIOm, legge sul CO₂, LTTP, LAlc e LPAmb) debbano essere emanate disposizioni speciali concernenti l’applicabilità del D‑LE‑UDSC per il periodo transitorio (di seguito: disposizioni di raccordo). Queste disposizioni di raccordo stabiliscono che nel periodo in cui il Consiglio federale dichiara applicabile un diritto derogatorio per la riscossione del rispettivo tributo in virtù dell’articolo 212 D‑LE‑UDSC le disposizioni determinanti sono rette dagli articoli 212 – 217 D‑LE‑UDSC.

Nel momento in cui alla riscossione di un tributo è applicabile, in tutti gli ambiti, esclusivamente il nuovo diritto, la corrispondente disposizione di raccordo diventa obsoleta. In virtù del presente capoverso, il Consiglio federale è quindi tenuto ad abrogare le disposizioni di raccordo non più utilizzate.

Art. 213 Disposizioni del nuovo diritto non ancora applicabili

Il Consiglio federale ha margini fortemente limitati nel determinare le nuove disposizioni non ancora applicabili alla riscossione di un tributo durante la fase transitoria.

L’articolo 213 definisce in modo esaustivo quali disposizioni del nuovo diritto (D‑LE-UDSC e D-LTDo [cpv. 1] nonché degli atti normativi di natura fiscale e della PA secondo l’allegato 2 [cpv. 2]) il Consiglio federale può scegliere. Sono quelle in relazione con la procedura d’imposizione, la riscossione di tributi in senso stretto, la corrispondente procedura, la protezione giuridica o il nuovo sistema d’informazione dell’UDSC.

Cpv. 1

Le disposizioni del D‑LE‑UDSC e del D‑LTDo che il Consiglio federale può scegliere vengono esplicitamente enumerate nelle lettere a e b. A seconda del tributo, il Consiglio federale può decidere se dichiarare non applicabile un’intera disposizione o solo parti di essa.

Questa limitazione a disposizioni predefinite comporta, per esempio, che nel D‑LE‑UDSC tutte le altre disposizioni non interessate sono illimitatamente applicabili con effetto immediato e per tutti gli ambiti con l’entrata in vigore della legge. Ciò riguarda le misure amministrative (titolo quarto), il controllo di merci, persone e mezzi di trasporto (titolo sesto), le competenze e il personale dell’UDSC (titolo settimo), il trattamento dei dati in relazione con il nuovo sistema d’informazione (titolo ottavo), l’assistenza amministrativa e la collaborazione (titolo nono), il perseguimento penale (titolo decimo) e le disposizioni finali (titolo tredicesimo). Di conseguenza, il Consiglio federale non può disporre in merito a queste disposizioni nell’ambito della determinazione del diritto derogatorio.

Cpv. 2

Lo stesso meccanismo è applicato alle disposizioni modificate, abrogate o nuove negli atti normativi riveduti secondo l’allegato 2. Nel capoverso 2 sono quindi enumerate solo le disposizioni dell’allegato 2 in merito alle quali il Consiglio federale può disporre durante la fase transitoria. Come ulteriore limitazione vi è il fatto che il Con­siglio federale può dichiarare non ancora applicabili non interi articoli in generale, ma solo le loro modifiche.

Esempio: nell’articolo 213 capoverso 2 lettera c D‑LE‑UDSC viene menzionato l’articolo 9 della LImT, ma con il presente disegno sono modificate solo le lettere b e c dell’articolo 9 capoverso 1. Di conseguenza il Consiglio federale può dichiarare non ancora applicabili durante la fase transitoria solo le modifiche di queste due lettere, mentre le restanti disposizioni dell’articolo 9 (cpv. 1 lett. a e cpv. 2) non sono toccate.

Art. 214 Disposizioni del diritto anteriore ancora applicabili

L’articolo 214 D‑LE‑UDSC è il necessario corollario all’articolo 213. Di norma, anziché una disposizione del nuovo diritto, che il Consiglio federale ha dichiarato non ancora applicabile durante la fase transitoria per la riscossione di un tributo in virtù dell’articolo 213 D‑LE‑UDSC, deve essere applicabile una disposizione dell’attuale diritto, altrimenti si creerebbe una lacuna normativa.

Cpv. 1

In analogia all’articolo 213 capoverso 1 D‑LE‑UDSC, nel presente capoverso sono enumerate in maniera esaustiva solo le disposizioni dell’attuale legge sulle dogane che il Consiglio federale può dichiarare ancora applicabili durante la fase transitoria.

Cpv. 2

Se, in virtù dell’articolo 213 capoverso 2 D‑LE‑UDSC, il Consiglio federale dichiara non ancora applicabili durante la fase transitoria alcune modifiche degli atti normativi nella versione di cui all’allegato 2, esso deve stabilire se e, in caso affermativo, quali disposizioni o quali parti di esse rimangono applicabili in sostituzione delle norme sospese del nuovo diritto. Per le norme che rimangono applicabili è determinante la versione secondo il diritto attuale.

A differenza dell’attuale legge sulle dogane, completamente abrogata, con l’entrata in vigore del D-LE‑UDSC sono poste in vigore le modifiche degli atti normativi nella versione di cui all’allegato 2. Nello stabilire le disposizioni secondo il capoverso 2, il Consiglio federale non può semplicemente rifarsi alla versione di un atto normativo abrogato, piuttosto deve considerare la versione precedente di un atto normativo ancora in vigore.

Si è rinunciato a menzionare nuovamente le disposizioni modificate o abrogate, poiché sono le stesse già enunciate nell’articolo 213 capoverso 2 D‑LE‑UDSC.

Per chiarire questo meccanismo si ripropone l’esempio dell’articolo 9 LImT (cfr. commento all’art. 213 cpv. 2). Se il Consiglio federale stabilisce che le modifiche apportate con il presente disegno alle lettere b e c dell’articolo 9 capoverso 1 non sono ancora applicabili durante la fase transitoria, deve riattivare o stabilire le corrispondenti norme precedenti se vuole evitare una lacuna normativa. Anche queste norme anteriori si trovano nelle lettere b e c del capoverso 1, tuttavia nella versione precedente.

Art. 215 Equivalenze terminologiche

Cpv. 1

Se nell’ambito del diritto applicabile, oltre alle disposizioni del D‑LE‑UDSC o degli atti normativi di natura fiscale nell’allegato 2, continuano a essere utilizzate anche disposizioni della legislazione doganale attuale, c’è il rischio che la terminologia non sia utilizzata in modo uniforme oppure si pone la questione del significato di un termine introdotto con il D‑LE‑UDSC nell’ambito delle disposizioni della legislazione precedente. La tabella riportata nell’articolo 215 crea chiarezza al riguardo dei punti principali attualmente noti.

Con il D‑LE‑UDSC la riscossione di diversi tributi viene raggruppata in una procedura uniformata. Ciò comporta che nella maggior parte dei casi le espressioni utilizzate non possono essere spiegate in modo univoco: a un nuovo termine contenuto nel D‑LE‑UDSC vengono dunque contrapposti nella maggior parte dei casi più termini delle diverse procedure relative ai tributi sinora applicate.

Cpv. 2

Il termine «importazione» è definito diversamente nella LD e nel D‑LE‑UDSC o nel D‑LTDo. Il capoverso 2 precisa che, laddove il D‑LE‑UDSC o un atto normativo di natura fiscale (D‑LTDo o una disposizione nell’allegato 2) utilizzi il termine «importazione», è determinante il significato secondo il nuovo diritto.

Cpv. 3

Nel caso in cui il contenuto dei capoversi 1 e 2 dovesse risultare incompleto, il capo­verso 3 conferisce al Consiglio federale la competenza di definire ulteriori equivalenze terminologiche oppure di stabilire, per ulteriori espressioni, che è determinante il significato secondo il nuovo diritto. Ciò sarà il caso in particolare quando, nello stabilire il diritto applicabile e combinando il nuovo diritto con quello precedente, vengono individuati concetti che necessitano di una spiegazione.

Art. 216 Disposizioni concernenti la protezione giuridica

Il capitolo 4 si fonda sul principio che il vecchio diritto rimane applicabile se continua a essere utilizzato un vecchio sistema nell’ambito del diritto transitorio.

Così come l’intero processo di imposizione e di riscossione dei tributi, la procedura di ricorso interna all’amministrazione secondo il D‑LE‑UDSC deve essere svolta in forma elettronica, salvo poche eccezioni, esclusivamente tramite il nuovo sistema d’informazione dell’UDSC secondo l’articolo 118 D‑LE‑UDSC. Sino a quando non sarà possibile e le opposizioni o i ricorsi interni all’amministrazione devono continuare a essere presentati all’UDSC in forma cartacea, le basi necessarie per la riscossione di un tributo non esistono ancora (cfr. art. 85 e 87 nonché 212 cpv. 1 D‑LE-UDSC).

Anche nell’ambito della protezione giuridica il Consiglio federale può dunque dichiarare non ancora applicabili alcune disposizioni del nuovo diritto in virtù dell’articolo 213 D‑LE‑UDSC e ancora applicabili alcune disposizioni dell’attuale diritto in virtù dell’articolo 214 D‑LE‑UDSC.

L’articolo 216 disciplina la competenza per la protezione giuridica durante la fase transitoria, nei casi in cui una disposizione ancora applicabile secondo l’articolo 214 D‑LE‑UDSC del diritto precedente prevede un ufficio che non esiste più con l’entrata in vigore del D-LE‑UDSC e del D-LTDo.

Art. 217 Progetti pilota ed esercizio parallelo

Al momento dell’entrata in vigore della presente legge non sarà ancora possibile riscuotere tutti i tributi mediante il nuovo sistema d’informazione dell’UDSC secondo l’articolo 118 D‑LE‑UDSC, poiché le necessarie basi tecniche vengono create e introdotte solo gradualmente. In linea di principio si procede alla loro creazione in base agli ambiti dei tributi. Così le riscossioni dei tributi passano, l’una dopo l’altra, dal vecchio sistema o da un processo cartaceo (tra cui rientra anche lo scambio di documenti tramite e-mail) al nuovo sistema d’informazione.

Secondo il principio «vecchio sistema = vecchio diritto ↔ nuovo sistema = nuovo diritto» (vedi commento all’art. 211 D‑LE‑UDSC e al titolo tredicesimo cap. 4), ai sistemi e ai processi esistenti si applica il vecchio diritto e alla riscossione dei tributi nel nuovo sistema d’informazione il nuovo diritto. Di conseguenza, questo principio deve valere anche per i progetti pilota nel nuovo sistema d’informazione e per gli esercizi paralleli nel passaggio al nuovo sistema d’informazione. L’articolo 217 D‑LE‑UDSC disciplina i progetti pilota e gli esercizi paralleli in vista del passaggio della riscossione dei tributi alla soluzione tecnica nel nuovo sistema d’informazione.

Dopo l’entrata in vigore della nuova legge, i progetti pilota tecnici secondo l’articolo 192 D‑LE‑UDSC continuano a essere attuabili nel nuovo sistema d’informazione. L’articolo 217 D‑LE‑UDSC riguarda solo i progetti pilota e gli esercizi paralleli per i quali si passa al nuovo sistema d’informazione nell’ambito del diritto transitorio. In altre parole si tratta di ambiti dei tributi nei quali un diritto derogatorio rispetto al nuovo diritto è applicabile a un sistema o processo esistente mentre il nuovo diritto si applica al nuovo sistema d’informazione.

Accordi di diritto pubblico secondo l’articolo 192 capoverso 1 D‑LE‑UDSC devono essere conclusi anche per i progetti pilota e gli esercizi paralleli secondo l’articolo 217 D‑LE‑UDSC. Ciò serve a chiarire chi partecipa a progetti pilota e chi, nell’ambito di esercizi paralleli, passa alla nuova soluzione tecnica e al nuovo diritto e quando ciò avviene.

Cpv. 1

Il capoverso 1 precisa che, laddove il Consiglio federale, in applicazione degli articoli 212 – 214 D‑LE‑UDSC, dichiari temporaneamente applicabile alla riscossione di un tributo un diritto derogatorio rispetto al nuovo diritto, l’UDSC può svolgere progetti pilota per introdurre le basi tecniche nel nuovo sistema d’informazione. In linea di principio, essi sono retti dall’articolo 192 D‑LE‑UDSC.

Cpv. 2

Nel periodo transitorio di cui al capoverso 1, all’UDSC è altresì consentito gestire in esercizio parallelo un vecchio sistema d’informazione e il nuovo sistema d’informazione e metterli a disposizione di tutti i partecipanti alla procedura. Devono essere osservate le condizioni secondo l’articolo 192 D‑LE‑UDSC.

Generalmente deve essere messo a disposizione dei partecipanti alla procedura, in particolare dell’economia e delle autorità partner, il tempo necessario per adeguare le proprie procedure operative e tecniche e i propri sistemi nonché per passare al nuovo sistema d’informazione dell’UDSC. Di conseguenza, l’esercizio parallelo per la riscossione di tributi nel traffico transfrontaliero delle merci deve durare almeno sei mesi. I partecipanti alla procedura d’imposizione sono liberi di scegliere a partire da quando intendono utilizzare il sistema d’informazione secondo l’articolo 118 D‑LE-UDSC nell’esercizio parallelo.

Cpv. 3

A coloro che partecipano a un progetto pilota e a coloro che scelgono di utilizzare il sistema d’informazione secondo l’articolo 118 D‑LE‑UDSC nell’ambito di un esercizio parallelo non si applica più il diritto derogatorio secondo l’articolo 212 D‑LE-UDSC. Con la conclusione dell’accordo di diritto pubblico si applica esclusivamente il nuovo diritto, conformemente al principio menzionato secondo cui al nuovo sistema d’informazione è applicabile il nuovo diritto.

La necessità di un accordo di diritto pubblico corrisponde al requisito dell’articolo 192 capoverso 1 D‑LE‑UDSC per il progetto pilota e l’esercizio parallelo al di fuori delle disposizioni del presente capitolo 4. Dal momento che il capoverso 3 rimanda all’articolo 192 capoverso 4 D‑LE‑UDSC, gli accordi secondo l’articolo 217 D‑LE‑UDSC possono essere conclusi in forma elettronica così come gli accordi secondo l’articolo 192. Neanche questi accordi devono pregiudicare in modo significativo le condizioni di concorrenza o compromettere la riscossione dei tributi o l’esecuzione degli atti normativi di natura non fiscale.

Cpv. 4

La durata massima di un esercizio parallelo dipende dalla durata stabilita per l’applicabilità del diritto derogatorio secondo l’articolo 212 capoverso 4 D‑LE‑UDSC. Il diritto derogatorio rispetto al nuovo diritto non è dunque più applicabile se, in un ambito di un tributo, tutte le persone soggette all’obbligo di pagare i tributi sono già passate al nuovo sistema d’informazione oppure se il periodo massimo previsto per questo cambiamento è scaduto.

Capitolo 6: Referendum ed entrata in vigore

Art. 219

La legge sottostà a referendum facoltativo (cpv. 1).

Il Consiglio federale ne determina l’entrata in vigore (cpv. 2).

5.2 Allegato 1 D-LE-UDSC: Accesso dei collaboratori dell’UDSC ai dati personali degni di particolare protezione e ai dati di persone giuridiche degni di particolare protezione

Numero 1: Accesso ai dati personali degni di particolare protezione e ai dati di persone giuridiche degni di particolare protezione nel sistema d’informazione dell’UDSC secondo l’articolo 118 (art. 135 cpv. 2)

L’allegato 1 numero 1 disciplina gli accessi dei collaboratori dell’UDSC ai dati personali degni di particolare protezione e ai dati di persone giuridiche degni di particolare protezione contenuti nel sistema d’informazione dell’UDSC, conformemente all’articolo 135 D‑LE‑UDSC. A tal fine sono utilizzate le funzioni dei collaboratori dell’UDSC e le categorie di dati. Dieci funzioni hanno accesso alle categorie di dati che implicano dati personali degni di particolare protezione e dati di persone giuridiche degni di particolare protezione. Queste dieci funzioni sono illustrate di seguito. Nell’allegato 1 numero 1 D-LE-UDSC è inoltre definita la portata dei rispettivi accessi, distinguendo tra il permesso di visualizzazione (V) e quello di mutazione (M).

Gli accessi a dati personali non degni di particolare protezione e a dati di persone giuridiche non degni di particolare protezione saranno stabiliti a livello di ordinanza. Sempre nelle ordinanze possono aggiungersi altre funzioni di collaboratori del­l’UDSC che hanno accesso unicamente a dati personali non degni di particolare protezione e a dati di persone giuridiche non degni di particolare protezione.

Gli accessi consentiti per le diverse funzioni, esposti in forma tabellare, non oltrepassano la misura massima necessaria. Nel piano di autorizzazioni approntato dal­l’UDSC, nell’ambito di una funzione gli accessi dei gruppi di collaboratori possono essere ulteriormente limitati se non sono necessari in tutta la loro portata (cfr. commento all’art. 135 D-LE-UDSC).

Numero 2: Accesso dei ai dati personali degni di particolare protezione e ai dati di persone giuridiche degni di particolare protezione nei sistemi d’informazione secondo la legge sulle dogane anteriore e le sue disposizioni d’esecuzione che sono ancora gestiti e in quelli la cui gestione è sospesa (art. 211 cpv. 4 e 6)

Si rimanda, in principio, al commento all’articolo 211 capoverso 4 LE-UDSC. Per le descrizioni delle funzioni dei collaboratori dell’UDSC è determinante il commento all’allegato 1 numero 1.

5.3 Allegato 2: Modifica di altri atti normativi

5.4 D-LTDo

5.5 Modifica del decreto federale del 17 dicembre 2004 che approva e traspone nel diritto svizzero gli accordi bilaterali con l’UE per l’associazione della Svizzera alla normativa di Schengen e Dublino

Art. 1 cpv. 3

Nel diritto vigente il capoverso 3 comprende tre periodi nella versione italiana e in quella tedesca e due periodi nella versione francese. Ciò non è consentito dal punto di vista formale. La presente revisione serve dunque, tra l’altro, a correggere il capoverso 3 in modo che in futuro sia costituito da due periodi in tutte le versioni linguistiche.

Inoltre, sempre nel capoverso 3, la nuova terminologia del D-LE-UDSC impone di modificare due punti. Nel primo periodo «il Corpo delle guardie di confine» è sostituito con «l’Ufficio federale della dogana e della sicurezza dei confini (UDSC)». Nell’ultimo periodo «Corpo delle guardie di confine» è modificato in «collaboratori dell’UDSC incaricati di compiti di sicurezza».

Il presente progetto non apporta ulteriori modifiche materiali al decreto federale.

Entrata in vigore

La modifica del decreto federale sottostà a referendum facoltativo ed entra in vigore solo unitamente alla legge sui tributi doganali, in ragione della sua dipendenza da essa.

6 Ripercussioni

6.1 Orientamento del nuovo progetto

Mediante questo progetto vengono perseguiti tre obiettivi: in primo luogo, creare le premesse che consentono in maniera continua di semplificare, uniformare e digitalizzare integralmente i processi. In secondo luogo, introdurre una piattaforma online tramite la quale può avvenire lo scambio diretto di dati fra utenti e partecipanti alla procedura da un lato e UDSC dall’altro. In terzo luogo, instaurare una forte collabo­razione con importanti parti coinvolte del mondo economico. Al tempo stesso, vengono sfruttate le vaste possibilità offerte della digitalizzazione in modo da rafforzare la sicurezza al confine e sul territorio nazionale tramite un’analisi dei rischi più mirata e basata sui dati.

Figura 2

Processo di base digitalizzato

Per la digitalizzazione e la modernizzazione dell’UDSC è fondamentale un processo di base semplificato e completamente digitale (cfr. figura 2). Il processo prevede tre fasi: «abilitare», «selezionare» e «intervenire». Riassumendo, le novità a livello di processi e tecnologie comportano una notevole riduzione della complessità delle formalità al confine.

Gli obblighi di agire per l’interlocutore (esposti nella figura 2 sotto il processo), derivano dal D-LE-UDSC e dal D-LTDo così come dagli altri atti normativi di natura fiscale e di natura non fiscale nel settore di compiti dell’UDSC. Gli obblighi di agire stabiliti dallo Stato e volti all’adempimento della regolamentazione possono causare costi diretti per le persone interessate³³⁵. Il D-LE-UDSC definisce basi armonizzate sotto il profilo materiale e della procedura che si applicano nella misura in cui il D‑LTDo o un altro atto normativo di natura fiscale o di natura non fiscale lo preveda. Di seguito sono riportati gli obblighi di agire che derivano dal D-LE-UDSC e rilevanti per la descrizione delle ripercussioni sui gruppi sociali, con particolare riferimento al traffico delle merci.

1) Autorizzazione (cfr. in particolare art. 23, 24 segg., 69 e 71 D-LE-UDSC)

Determinate destinazioni delle merci, così come l’attivazione della dichiarazione delle merci dopo che le merci sono state portate oltre il confine doganale nonché le agevolazioni concernenti la dichiarazione delle merci comportano un obbligo di autorizzazione. Mediante la procedura digitalizzata e la concessione possibilmente automatizzata delle autorizzazioni (cfr. a tal proposito l’art. 78 D-LE-UDSC) è possibile unifor­mare e semplificare i processi relativi al traffico delle merci, riducendo al contempo in misura notevole la complessità giuridica rispetto all’attuale sistema.

2) Dichiarazione (cfr. art. 13 segg. D-LE-UDSC)

Come finora, il D-LE-UDSC prevede – in parte in attuazione di obblighi internazionali – un obbligo di dichiarazione per le merci che vengono importate o esportate oppure che sono soggette a un tributo nazionale. In conformità alle disposizioni sulla digitalizzazione, la dichiarazione deve avvenire già oggi in linea di massima in forma elettronica. Sulla base della procedura elettronica, assumono una nuova rilevanza sia l’indicazione del riferimento (collegamento tra le merci e il mezzo di trasporto nel traffico transfrontaliero) sia l’attivazione (operazione tecnica sulla quale si fonda il disciplinamento del carattere vincolante di uno scritto in forma elettronica). Nel traffico transfrontaliero, occorre indicare nella dichiarazione delle merci la destinazione delle merci (p. es. importazione in libera pratica, esportazione dalla libera pratica, transito, importazione o esportazione per il perfezionamento attivo o passivo).

3) Indicazione del riferimento (cfr. art. 18 D-LE-UDSC)

Nel traffico transfrontaliero, la dichiarazione delle merci deve contenere l’identificativo dell’invio o del mezzo di trasporto con il quale le merci sono importate o esportate (indicazione del riferimento). In questo modo l’UDSC viene informato di quali merci vengono importate nel territorio doganale o esportate da esso e con quali mezzi di trasporto ciò avviene. Nel traffico stradale oggi il riferimento è indicato sulla cosiddetta scheda di circolazione (modulo cartaceo) o direttamente nella dichiarazione. L’indicazione del riferimento non rappresenta quindi una sostanziale modifica dell’attuale obbligo di agire legale, tuttavia è ora disciplinata a livello di legge ed estesa agli altri tipi di traffico (ferroviario, aereo e per via d’acqua). Senza l’indicazione del riferimento, il passaggio del confine senza contatto e la conseguente riduzione dei tempi di attesa non possono essere realizzati. La digitalizzazione integrale dell’indicazione del riferimento per tutti i tipi di traffico (stradale, ferroviario, aereo o per via d’acqua) implica il trasferimento della responsabilità in materia dalla persona che conduce il mezzo di trasporto al responsabile del trasporto o al responsabile dei dati.

4) Attivazione (cfr. art. 19 seg. e 77 D-LE-UDSC)

La dichiarazione elettronica delle merci deve essere attivata. Di per sé, l’attivazione va intesa come un’operazione tecnica operazione tecnica sulla quale si fonda il disciplinamento del carattere vincolante di uno scritto in forma elettronica. È l’attivazione a rendere vincolante una dichiarazione delle merci trasmessa per via elettronica. La dichiarazione delle merci effettuata in un’altra forma consentita diventa vincolante – come con il vigente diritto doganale – al momento della sua accettazione da parte dell’UDSC. Oggi una dichiarazione diventa vincolante con la sua accettazione nel sistema doganale (art. 33 cpv. 2 LD e art. 16 OD-UDSC). Tuttavia ciò limita la flessibilità delle persone soggette all’obbligo di dichiarazione, poiché la dichiarazione e il passaggio del confine devono avvenire a breve distanza di tempo l’una dall’altro. Per poter separare questi momenti, l’attivazione avviene ora solo al momento del passaggio del confine. Ciò significa che le dichiarazioni delle merci possano essere allestite in anticipo e senza limiti temporali e possono essere modificate o addirittura cancellate fino all’attivazione al momento del passaggio del confine.

Tale obbligo di agire non è previsto dall’attuale legge, tuttavia è essenziale per la semplificazione e la digitalizzazione del traffico transfrontaliero delle merci. L’attivazione esonera soprattutto i conducenti di autocarri dall’obbligo di allestire la dichiarazione delle merci o la scheda di circolazione e di presentarle fisicamente al momento del passaggio del confine. Installazioni tecniche agevolano l’attivazione, al fine di renderla in un prossimo futuro il più automatizzata possibile. Ciò permette di ridurre ulteriormente l’onere per gli interlocutori.

5) Controllo (cfr. art. 21 e 90 segg. D-LE-UDSC)

Il D-LE-UDSC disciplina anche il controllo di merci, persone e mezzi di trasporto. Sono previsti controlli automatizzati per verificare il rispetto degli atti normativi di natura non fiscale. Nel quadro della verifica della dichiarazione delle merci, l’UDSC può all’occorrenza effettuare anche dei controlli. Le persone controllate sono soggette a un obbligo di collaborazione. Di conseguenza, per quanto riguarda il controllo non vi è alcun cambiamento rispetto all’attuale obbligo di agire.

6) Pagamento (cfr. art. 48 D-LE-UDSC)

L’UDSC è l’autorità competente per l’emanazione di tutte le decisioni correlate alla dichiarazione delle merci. Il debito fiscale sorge fondamentalmente con l’attivazione della dichiarazione delle merci. Come regola di base nella procedura elettronica il D‑LE-UDSC prevede il pagamento senza contanti del debito fiscale. Il nostro Consiglio può prevedere eccezioni, in modo che il pagamento in contanti sia ancora possibile anche nella procedura elettronica. Di conseguenza, l’obbligo di pagamento elettronico non costituisce un nuovo obbligo di agire.

7) Collaborazione (cfr. art. 82 e 97 D-LE-UDSC)

I partecipanti alla procedura devono collaborare all’accertamento dei fatti rilevanti, affinché l’UDSC possa determinare i tributi in modo completo e corretto; su richiesta dell’UDSC, essi devono altresì fornire informazioni orali o scritte, trasmettere dati, presentare libri contabili, giustificativi e altri attestati nonché certificati concernenti le relazioni d’affari. Ciò avviene già oggi, motivo per cui la collaborazione non rappresenta una modifica dell’attuale obbligo di agire.

Nel quadro dell’elaborazione delle ordinanze verrà effettuata un’analisi d’impatto della regolamentazione e le possibili ripercussioni del progetto saranno ulteriormente analizzate. In questo contesto vengono valutati innanzitutto i settori dell’UDSC che generano notevoli costi di regolamentazione a causa degli elevati volumi.

6.4 Ripercussioni sull’economia

Il disbrigo semplificato delle formalità al confine e dell’imposizione nel territorio svizzero riduce l’onere amministrativo per le imprese e conduce quindi sostanzialmente a uno sgravio per l’economia. Il passaggio alla procedura elettronica promuove anche i modelli aziendali digitali per le imprese in Svizzera. Inoltre, un attraversamento più veloce del confine comporta anche costi più bassi nel commercio transfrontaliero, a vantaggio delle imprese svizzere che possono così operare in modo più efficiente ed economico. Per l’economica la digitalizzazione implica tuttavia costi per l’adeguamento dei sistemi che, allo stato attuale, non è ancora possibile quantificare. Indicazioni più concrete saranno fornite nell’ambito dell’analisi d’impatto della regolamentazione a livello di ordinanza.

La digitalizzazione contribuisce anche alla protezione della popolazione e alla sicurezza interna. I cambiamenti permettono all’UDSC di sgravare i propri collaboratori dai lavori amministrativi di routine e di impiegarli laddove necessario per prevenire gli abusi e aumentare la sicurezza dei cittadini. La maggiore presenza nei luoghi «giusti» e il maggiore supporto attraverso strumenti tecnologici consentono un adempimento più efficiente ed efficace dei compiti, aumentando il livello di sicurezza e rafforzando così indirettamente l’economia nazionale.

6.4.1 Ripercussioni sulle imprese

Secondo l’UDSC, la revisione totale del diritto doganale comporta generalmente uno sgravio per le imprese in Svizzera. Durante l’elaborazione delle ordinanze, verranno illustrate le ripercussioni degli obblighi di agire mediante un modello schematico d’impatto e sarà presentato l’effetto sui costi della regolamentazione.

La figura 3 elenca i gruppi di imprese interessati all’interno dei gruppi sociali. A tale scopo sono stati selezionati gruppi di imprese rilevanti in base al testo di legge. Gli operatori del traffico pesante, i gestori di depositi doganali e depositi fiscali nonché gli spedizionieri vengono indicati separatamente per sottolinearne l’importanza nel quadro del D-LE-UDSC.

Figura 3

Gruppi sociali interessati: imprese

Effetti positivi della revisione totale del diritto doganale sono attesi in primo luogo per le piccole e medie imprese (di seguito: PMI) e le grandi imprese orientate alle esportazioni e alle importazioni, indicate nella figura 3 alla voce «Importatori ed esportatori». Come evidenzia la statistica del commercio estero tenuta fino al 2019³³⁷, la maggior parte delle interazioni relative a importazione (ca. 99 %) ed esportazione (ca. 98 %) riguarda le PMI. Il commercio all’ingrosso, le attività metallurgiche e la fabbricazione di prodotti farmaceutici rappresentano – in franchi – i tre maggiori settori economici delle importazioni. Per quanto riguarda le esportazioni si tratta, invece, della fabbricazione di prodotti farmaceutici, delle attività metallurgiche così come della fabbricazione di computer e prodotti di elettronica e ottica. La revisione totale del diritto doganale – in particolare l’attivazione, l’indicazione del riferimento e il termine di opposizione esteso a un anno – avrà ripercussioni anche sulle imprese logistiche e di trasporto. Secondo il rapporto dell’Ufficio federale di statistica sul trasporto di merci in Svizzera nel 2018³³⁸, in Svizzera sono registrati oltre 40 000 autocarri e più di 11 000 trattori a sella. A ciò si aggiungono i circa 340 spedizionieri registrati presso l’associazione di settore SPEDLOGSWISS, i quali, secondo la breve presentazione di quest’ultima risalente al 2011³³⁹, effettuano oltre il 90 per cento delle dichiarazioni doganali.

La revisione totale del diritto doganale consente le semplificazioni e i cambiamenti seguenti, riguardanti fondamentalmente tutte le imprese che hanno a che fare con l’UDSC:

• – Con la digitalizzazione le imprese possono beneficiare di un sistema più efficiente e a misura di utente per l’acquisizione di informazioni. Tale obiettivo è raggiunto mediante l’uniformazione delle informazioni, l’impiego di assistenti digitali per la predisposizione e la ricerca di informazioni, così come una comunicazione proattiva da parte dell’UDSC. Per esempio, una PMI viene supportata nella ricerca di una voce di tariffa mediante una semplice interrogazione per parole chiave, mentre un importatore di tabacchi registrato riceve dall’UDSC, in funzione delle esigenze, informazioni in merito ai cambiamenti rilevanti.

• – Grazie alle semplificazioni tecniche e giuridiche relative alla dichiarazione delle merci, le imprese – in particolare le PMI – vengono messe in condizione di effettuare autonomamente la dichiarazione, per esempio la dichiarazione semplificata delle merci (art. 15 cpv. 3 D-LE-UDSC). In questo modo hanno meno bisogno del supporto dei fornitori di servizi doganali. Ciò può ripercuotersi anche sulla richiesta di servizi da parte degli spedizionieri. Anche nell’ambito dell’opposizione vi sono semplificazioni: l’opposizione sostituisce l’attuale rettifica e vengono accordati tempi più lunghi per l’ulteriore presentazione di documenti. Per esempio, se dopo la ricezione delle merci un importatore constata la mancata consegna di una parte di esse, può richiedere autonomamente nel sistema, tramite una semplice opposizione, la correzione della decisione in materia di tributi.

• – Alle imprese viene consentito, fondamentalmente tramite la piattaforma clienti centrale, di accedere a dati, prestazioni e procedure (tributi, autorizzazioni, rispetto degli atti normativi di natura non fiscale) indipendentemente dal luogo e dall’orario. Tale piattaforma copre l’intero processo fra le imprese e l’UDSC e rende possibile lo scambio interamente elettronico di dati. In questo modo le imprese hanno la possibilità di presentare in formato elettronico tutti i documenti rilevanti per i tributi (p. es. dichiarazione delle merci), di richiederli (p. es. autorizzazioni) e di riceverli (p. es. decisioni, fatture). Le imprese possono inoltre utilizzare i dati relativi a dossier pendenti o conclusi. I gestori di un deposito fiscale o doganale possono così, per esempio, richiedere in qualsiasi momento nell’ePortal del DFF³⁴⁰ la necessaria autorizzazione. Se i requisiti sono soddisfatti, l’autorizzazione è rilasciata per via elettronica. Un’impresa di trasporto può, invece, riportare automaticamente in un nuovo modulo i dati di moduli di restituzione presentati in precedenza.

• – I processi per le imprese non presentano discontinuità dei sistemi di trasmissione e riducono ridondanze di dati e funzioni. Il processo di dichiarazione digitalizzato presenta una gestione guidata del processo e i dati richiesti per la dichiarazione stessa sono ridotti al minimo. Fra le ulteriori agevolazioni previste vi sono l’introduzione di possibilità di pagamento elettroniche, l’archiviazione automatizzata dei documenti e il disbrigo automatizzato di semplici opposizioni. Il nuovo orientamento tecnico delle TIC comporta inoltre una migliore stabilità del sistema e riduce guasti o problemi.

• – Oltre alle descritte modifiche generali dei processi, le imprese che soddisfano specifici requisiti (solvibilità, precedente rispetto delle disposizioni regolatorie ecc.) possono beneficiare di ulteriori agevolazioni specifiche. Queste riguardano concretamente l’attivazione dopo il passaggio del confine doganale, così come il completamento successivo, a cadenza periodica, di una dichiarazione delle merci ridotta nel singolo caso o come dichiarazione collettiva.

• – Infine, le imprese beneficiano di una maggiore pianificabilità delle formalità doganali. Ciò è dovuto da un lato all’esame automatizzato della plausibilità, che riduce la quota di errore nelle dichiarazioni delle merci, evitando così ritardi nel processo. Dall’altro lato, l’attivazione e l’analisi dei rischi rendono in molti casi superfluo il contatto con le autorità al momento del passaggio del confine (a condizione che il risultato dell’analisi dei rischi non dia adito a un controllo). Si riduce inoltre il numero di controlli immotivati, visto che l’analisi dei rischi basata sui dati consente interventi più mirati. A un’impresa, per esempio una microimpresa, che ha bisogno di una licenza per la birrificazione viene pertanto automaticamente segnalata l’assenza di questa licenza nel momento in cui presenta la dichiarazione fiscale.

Di seguito sono illustrate le ripercussioni (riportate nella figura 4) degli obblighi di agire sui vari gruppi di imprese. Tali ripercussioni sui gruppi sociali sono valutate rispetto allo status quo e contrassegnate con «+» se positive, «+/-» se neutre, «-» se negative e « » se assenti. I costi di conversione per le imprese derivanti dal progetto, compresa la preventivazione di investimenti e risorse per il personale così come le fasi di test e i progetti pilota, sorgono una tantum. Non è da escludere che la modernizzazione dei sistemi porti a modifiche delle procedure interne alle imprese. Ulteriori costi possono essere generati dall’adeguamento dei software professionali. Tutti questi costi possono però essere valutati soltanto nella fase conclusiva, quando l’implementazione dei sistemi doganali sarà più avanzata. Le imprese che utilizzano l’appli­cazione web dell’UDSC, messa gratuitamente a disposizione, non devono invece sostenere alcun costo di conversione.

Figura 4

Ripercussioni degli obblighi di agire sui gruppi di imprese

Autorizzazione

Se desiderano beneficiare di un’autorizzazione, e quindi in futuro di un processo semplificato, le imprese devono sostenere l’onere iniziale di una procedura di autorizzazione (attualmente cartacea). Se possibile, le autorizzazioni relative a merci e procedure sono in futuro rilasciate automaticamente. Nel complesso, grazie alla semplifica­zione sono previste ripercussioni positive per PMI e grandi imprese. Gli spedizionieri traggono vantaggio dalle semplificazioni poiché grazie alla verifica automatica tramite l’interfaccia per clienti registrati non devono più raccogliere tutte le autorizzazioni. Si prevede che l’uniformazione della procedura di autorizzazione per i depositi doganali e i depositi fiscali avrà ripercussioni positive, migliorando la qualità della procedura e dei dati.

Dichiarazione

Soprattutto le piccole imprese che oggi, senza un software professionale, presentano dichiarazioni a un ufficio doganale con e-dec web possono trarre beneficio dall’apertura di un conto sul portale con accesso al sistema di sdoganamento. In futuro queste imprese possono allestire dichiarazioni delle merci più facilmente e in modo autonomo con il supporto del sistema. È altresì possibile accedere ai dati esistenti, riducendo così l’onere per il rilevamento dei dati. Se la dichiarazione è presentata tramite un’interfaccia, l’interlocutore è corresponsabile per quanto riguarda gli oneri della regolamentazione, in quanto questi dipendono anche dalla configurazione del software professionale. L’adeguamento dei sistemi doganali costringe i produttori di questi software ad apportare modifiche, il cui onere sarà presumibilmente trasferito ai clienti. Questo obbligo di agire non ha ripercussioni per i depositi doganali e i depositi fiscali.

Indicazione del riferimento

Le PMI e le grandi imprese possono occuparsi autonomamente dell’indicazione del riferimento, in genere affidata allo spedizioniere. Sulla piattaforma le operazioni relative all’indicazione del riferimento sono notevolmente semplificate e corredate dall’offerta di aiuti. Si prevedono quindi ripercussioni neutre.

Nel traffico stradale gli spedizionieri indicano già il riferimento nella scheda di circolazione e nella dichiarazione precisando il mezzo di trasporto. Nel traffico aereo, ferroviario e per via d’acqua le operazioni relative all’indicazione del riferimento sono spesso già effettuate in maniera elettronica, tramite collegamento dei sistemi doganali ai sistemi dei trasportatori. Di conseguenza, e in base alle prime stime, questo obbligo di agire ha un impatto limitato in termini di oneri supplementari per gli spedizionieri e le imprese. Per gli operatori del traffico pesante l’indicazione del riferimento riduce notevolmente i tempi di attesa ai valichi di confine. Questo obbligo di agire non ha ripercussioni per i gestori di depositi doganali e depositi fiscali.

Attivazione

Con la futura attivazione automatica, mediante un’applicazione o la telematica dei veicoli, questo obbligo di agire consente in particolare nel traffico stradale di rinunciare ad allestire la scheda di circolazione e presentarla presso le cabine sopraelevate. In tal modo gli operatori del traffico pesante non devono più fermarsi al momento del passaggio di confine. L’obbligo di agire ha dunque ripercussioni positive per questa categoria. Per i gestori di depositi doganali e depositi fiscali non ci sono ripercussioni.

Controllo

In futuro i controlli materiali sono attivati in maniera automatizzata dal sistema sulla base di un’analisi dei rischi. Ciò porta a controlli più mirati, che possono inoltre essere gestiti in base al comportamento e alla qualità delle dichiarazioni delle PMI e delle grandi imprese. Gli operatori del traffico pesante sono soggetti a meno controlli, grazie all’abolizione dell’allestimento e della verifica manuali dei documenti (p. es. scheda di circolazione, giustificativi TTPCP). Ciò ha ripercussioni positive per gli spedizionieri, visto che le merci arrivano più rapidamente a destinazione. Per i gestori di depositi doganali e depositi fiscali non ci sono ripercussioni.

Pagamento

Il pagamento può avvenire in maniera completamente elettronica. Nel caso in cui non sia possibile, vengono offerti anche altri metodi. Viene, per esempio, offerta la massima flessibilità alle PMI, rispondendo così alle loro esigenze specifiche. Gli operatori del traffico pesante possono ottimizzare l’onere con un pagamento anticipato e flessibile nei tempi, sempre che sia ancora necessario con l’indicazione del riferimento e l’attivazione elettroniche.

Collaborazione

Per quanto riguarda la collaborazione, le PMI e le grandi imprese hanno obblighi simili a quelli attuali. Sono tuttavia previste semplificazioni per quanto riguarda l’opposizione. Anche gli operatori del traffico pesante possono beneficiare di minori oneri di collaborazione, visto che sono previsti meno controlli. Per i gestori di depositi doganali e depositi fiscali non ci sono ripercussioni.

6.5 Ripercussioni su altri gruppi sociali

Di seguito sono illustrate le ripercussioni (riportate nella figura 5) degli obblighi di agire sui vari gruppi sociali. Tali ripercussioni sono valutate rispetto allo status quo e contrassegnate con un «+» se positive, «+/-» se neutre, «-» se negative e « » se assenti.

Figura 5

Ripercussioni degli obblighi di agire su altri gruppi sociali

Economie domestiche

La riduzione dei costi di regolamentazione può portare a una diminuzione dei prezzi in Svizzera, a condizione che da parte delle imprese vi sia un trasferimento dei risparmi alle economie domestiche. Come indicato nella figura 5, per le economie domestiche diminuiscono i costi riguardanti gli obblighi di agire autorizzazione, dichiarazione e pagamento. Come per le imprese, il progetto apre anche in questo caso la possibilità, specificamente per i privati, di sfruttare i canali elettronici. Attraverso il ricorso ad assistenti digitali e mettendo l’accento sulla facilità d’uso nello sviluppo di applicazioni e sistemi, viene agevolato l’adempimento dei obblighi fiscali da parte dei viaggiatori. L’applicazione «QuickZoll» (già disponibile), per esempio, guida gli utenti lungo l’intero processo e consente pertanto di presentare autonomamente una dichiarazione in formato digitale. In questo modo i viaggiatori possono dichiarare le merci e pagare eventuali tributi in qualsiasi momento, senza essere vincolati agli orari di apertura.

Stato e regioni

L’UDSC collabora con i Cantoni in molti dei suoi ambiti di competenza. La possibilità di procedere alla dichiarazione e all’imposizione delle merci indipendentemente da luogo e orario riduce di molto la necessità di uffici doganali fisici aperti al pubblico. L’abolizione delle concentrazioni temporali e geografiche del traffico offre a Cantoni e Comuni la possibilità di percorrere nuove vie nella politica dei trasporti. I servizi per i clienti dell’UDSC meno esperti sono concentrati presso un numero limitato di ubicazioni, che già oggi registrano un forte afflusso di utenti. Al contempo, grazie all’impiego più mirato delle proprie risorse, l’UDSC può essere presente presso i valichi minori, qualora ciò sia richiesto dalla situazione in materia di sicurezza. Una distribuzione più efficiente del lavoro consente di dotare di personale anche i valichi minori, benché ciò implichi sempre costi supplementari.

Organizzazioni

Il progetto riguarda pure tutte le organizzazioni con le quali l’UDSC collabora nel­l’adempimento dei suoi molteplici compiti. La figura 5 illustra l’impatto neutro degli obblighi di agire sulle organizzazioni: gli effetti moderati possono consistere nel miglioramento della qualità e della disponibilità dei dati nonché in uno scambio e un confronto dei dati più rapidi e affidabili (messaggio DaziT³⁴¹).

Estero

Secondo la figura 5, per l’estero vi sono ripercussioni positivi per quanto riguarda gli obblighi di agire dichiarazione, attivazione, controllo e pagamento. In tutti questi ambiti la collaborazione con l’estero è molto importante al fine di ridurre efficacemente i costi di regolamentazione. Anche le imprese estere beneficiano, al momento della dichiarazione, di appositi aiuti, di una maggiore indipendenza nei tempi, della cronistoria dei dati, di semplificazioni nonché di un tempestivo esame della plausibilità dei dati. A condizione che la nuova procedura di attivazione sia attuata e consentita in forma elettronica anche dallo Stato limitrofo, il conducente estero può, per esempio, passare il confine senza fermarsi. Se la procedura è attuata solo in Svizzera, deve invece continuare a fermarsi al confine. Per lo Stato e le regioni i controlli più mirati significano meno ingorghi e quindi un minore congestionamento nelle zone di confine, con ripercussioni positive anche sui Paesi limitrofi. Le nuove possibilità di pagamento semplificano la procedura per i viaggiatori o i trasportatori esteri, che possono pagare senza contanti e non devono più avere a disposizione denaro in valuta estera.

7 Aspetti giuridici