Protocollo che modifica la Convenzione del 12 marzo 1999 tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica di Croazia per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio

Art. 1

Il preambolo della Convenzione è sostituito dal preambolo seguente:

«Il Consiglio federale svizzero
e
il Governo della Repubblica di Croazia,

desiderosi di concludere una convenzione per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio,

desiderosi di sviluppare ulteriormente le loro relazioni economiche e di migliorare la cooperazione in materia fiscale,

nell’intento di eliminare la doppia imposizione in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio, senza creare opportunità di non imposizione o di ridotta imposizione attraverso l’evasione o l’elusione fiscali (incluse le strategie di abuso dei trattati fiscali [«treaty-shopping»] finalizzate a ottenere i benefici previsti dalla presente Convenzione a beneficio indiretto di residenti in Stati terzi),

hanno convenuto quanto segue:»

Art. 2

Il paragrafo 7 dell’articolo 7 (Utili delle imprese) della Convenzione diventa il paragrafo 8.

Il seguente paragrafo 7 è aggiunto all’articolo 7 (Utili delle imprese) della Convenzione:

«7. Uno Stato contraente non può eseguire una rettifica degli utili attribuibili a una stabile organizzazione di un’impresa di uno Stato contraente decorsi sei anni dalla fine dell’anno fiscale in cui gli utili sarebbero stati attribuibili alla stabile organizzazione. Le disposizioni del presente paragrafo non sono applicabili in caso di frode, negligenza grave o omissione volontaria.»

Art. 3

La disposizione dell’articolo 9 (Imprese associate) della Convenzione diventa il paragrafo 1.

I seguenti paragrafi 2 e 3 sono aggiunti all’articolo 9 (Imprese associate) della Convenzione:

«2. Quando uno Stato contraente include negli utili di un’impresa di questo Stato, e tassa di conseguenza, utili sui quali un’impresa dell’altro Stato contraente è stata tassata in questo altro Stato e gli utili così inclusi sono utili che sarebbero stati conseguiti dall’impresa del primo Stato se le condizioni convenute tra le due imprese fossero state quelle che sarebbero state fissate tra imprese indipendenti, l’altro Stato procede a una rettifica appropriata dell’ammontare d’imposta prelevato su questi utili. Per determinare la rettifica occorre tener conto delle altre disposizioni della presente Convenzione; se necessario, le autorità competenti degli Stati contraenti si consultano.

Uno Stato contraente non può rettificare gli utili di un’impresa nei casi previsti dal paragrafo 1 dopo lo spirare di sei anni a partire dalla fine dell’anno in cui gli utili oggetto di tale rettifica sarebbero stati conseguiti da un’impresa di questo Stato. Il presente paragrafo non è applicabile in caso di frode, negligenza grave o omissione volontaria.»

Art. 4

L’articolo 26 (Scambio di informazioni) della Convenzione è sostituito dall’articolo seguente:

Art. 5

Il seguente articolo 27a è aggiunto alla Convenzione:

Art. 6

La disposizione ad articolo 7 del Protocollo della Convenzione diventa il numero 2 del Protocollo della Convenzione.

Al Protocollo della Convenzione è aggiunto il seguente numero 1:

«1. In generale

Resta inteso che le disposizioni della Convenzione non impediscono agli Stati contraenti di applicare le disposizioni del diritto interno sull’imposizione minima dei grandi gruppi di imprese multinazionali emanate sulla base delle norme tipo globali in materia di lotta all’erosione della base imponibile e al trasferimento degli utili («Global Anti-Base Erosion Model Rules» [«Pillar Two»]) elaborate dall’Inclusive Framework on Base Erosion and Profit Shifting dell’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economici e degli Stati del G20.»

Al Protocollo della Convenzione è aggiunto il seguente numero 3:

«3. Ad art. 26

1. Resta inteso che lo Stato richiedente presenta una domanda di scambio di informazioni solo dopo aver esaurito le fonti di informazione usuali secondo la sua procedura fiscale interna.

2. Resta inteso che nella domanda di assistenza amministrativa ai sensi dell’articolo 26 le autorità fiscali dello Stato richiedente forniscono le seguenti informazioni alle autorità fiscali dello Stato richiesto:

   • (i) l’identità della persona oggetto della verifica o dell’inchiesta;

   • (ii) il periodo oggetto della domanda;

   • (iii) una descrizione delle informazioni richieste, nonché indicazioni sulla forma nella quale lo Stato richiedente desidera ricevere tali informazioni dallo Stato richiesto;

   • (iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono richieste;

   • (v) se sono noti, il nome e l’indirizzo del detentore presunto delle informazioni richieste.

3. Resta inteso che il riferimento alle informazioni «verosimilmente rilevanti» ha lo scopo di garantire uno scambio di informazioni in ambito fiscale il più ampio possibile, senza tuttavia consentire agli Stati contraenti di intraprendere una ricerca generalizzata e indiscriminata di informazioni («fishing expedition») o di domandare informazioni la cui rilevanza in merito agli affari fiscali di un determinato contribuente non è verosimile. Sebbene la lettera b) contenga importanti requisiti procedurali volti a impedire la «fishing expedition», i numeri (i)–(v) della lettera b) devono essere interpretati in modo da non ostacolare uno scambio effettivo di informazioni.

4. Resta inoltre inteso che, sulla base dell’articolo 26 della Convenzione, gli Stati contraenti non sono tenuti a procedere a uno scambio di informazioni spontaneo o automatico.

5. Resta inteso che nel caso di uno scambio di informazioni si applicano le norme di procedura amministrativa relative ai diritti del contribuente in vigore nello Stato richiesto. Resta inoltre inteso che queste norme servono a garantire al contribuente una procedura regolare e non mirano a ostacolare o ritardare indebitamente lo scambio di informazioni.»

Art. 7

I due Stati contraenti si notificheranno per via diplomatica l’adempimento dei presupposti legali interni necessari all’entrata in vigore del presente Protocollo.

Il Protocollo entrerà in vigore alla data in cui perviene l’ultima notificazione. Esso si applica:

1. con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, ai redditi pagati o accreditati il 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello dell’entrata in vigore del Protocollo, o dopo tale data;

2. con riferimento alle altre imposte, agli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello dell’entrata in vigore del Protocollo, o dopo tale data.

Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, le modifiche previste agli articoli 2 e 3 del presente Protocollo si applicano dalla data dell’entrata in vigore del Protocollo senza tenere conto del periodo fiscale considerato.

Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, le modifiche effettuate dagli articoli 4 e 6 del presente Protocollo relative all’articolo 26 (Scambio di informazioni) si applicano alle informazioni concernenti gli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello dell’entrata in vigore del Protocollo, o dopo tale data.