Ordinanza
sull’imposizione degli oli minerali
(OIOm)

A tenore della legislazione sull’imposizione degli oli minerali s’intende per:

1. «olio da riscaldamento medio e olio da riscaldamento pesante» (voce 2710.1992³ della tariffa doganale⁴): l’olio da riscaldamento medio e pesante del commercio internazionale usuale e quello corrispondente alle definizioni della norma svizzera⁵ secondo lo stato all’atto dell’entrata in vigore della presente ordinanza;

2. «condotte»: quelle giusta la legge del 4 ottobre 1963⁶ sugli impianti di trasporto in condotta;

3. «tassati all’aliquota inferiore»: l’imposizione di una merce a un’aliquota inferiore a quella cui sarebbero assoggettate le medesime merci altrimenti utilizzate.

Il Dipartimento federale delle finanze (DFF) statuisce in merito all’adozione di ulteriori modifiche della norma svizzera.⁷

L’autorità fiscale⁹ e l’Organizzazione svizzera di scorte obbligatorie per carburanti e combustibili liquidi (Carbura) possono scambiarsi i dati relativi ai rapporti stesi dalle persone assoggettate all’imposta e dai detentori di scorte obbligatorie.

L’autorità fiscale e l’organo d’esecuzione di cui all’articolo 64 della legge del 30 settembre 2016¹¹ sull’energia (LEne) possono scambiarsi dati relativi ai titolari di autorizzazioni ai sensi della LIOm e dati provenienti da notifiche che i contribuenti, gli esportatori e gli aventi diritto al rimborso devono effettuare.

L’autorità fiscale computa come spese di riscossione l’1,5 per cento degli introiti provenienti dall’imposta sui carburanti.

L’autorità fiscale può entrare in fondi e in locali per effettuare controlli nonché per fermare veicoli allo scopo di controllarne il carburante.

Sempre che le circostanze lo permettano, i controlli aziendali devono essere effettuati durante il tempo di gestione, d’esercizio o di lavoro.

Le persone controllate sono tenute a cooperare nel modo richiesto dall’autorità fiscale.

L’autorità fiscale può prelevare campioni, in particolare dai serbatoi dei veicoli e delle macchine.

La campionatura è messa a verbale.

L’autorità fiscale custodisce all’intenzione dell’autorità competente campioni, atti e altri oggetti suscettibili di servire come mezzi probatori in una procedura penale.

Il risultato del controllo è messo a verbale.

I deprezzamenti e le spese inerenti ai controlli non sono indennizzati.

È fatta salva un’eventuale responsabilità secondo la legge del 14 marzo 1958¹² sulla responsabilità.

È tenuto a prestare garanzia chiunque è abilitato a produrre dichiarazioni fiscali periodiche, a trasportare merci non imponibili o è depositario autorizzato.

La prestazione di garanzia serve a garantire l’imposta e gli altri tributi, in particolare per:

1. le merci non imponibili immagazzinate in depositi autorizzati;

2. le merci non tassate durante il trasporto;

3. i crediti fiscali insoluti.

Per le scorte obbligatorie non imponibili, la Carbura deve prestare una garanzia adeguata.¹³

L’autorità fiscale determina l’importo della prestazione di garanzia; essa tiene particolarmente conto dei quantitativi medi immessi in consumo nonché dei quantitativi non imponibili immagazzinati in depositi autorizzati.

La garanzia è prestata mediante fideiussione, deposito in contanti o deposito di titoli.

Con la fideiussione fiscale solidale sono garantiti tutti i crediti nei confronti della persona assoggettata all’imposta.

La fideiussione è stesa su modulo ufficiale. Su di esso è indicato l’importo massimo della responsabilità.

Se il fideiussore paga il credito, l’autorità fiscale gli rilascia, su richiesta, un’attestazione, in base alla quale egli può far valere il suo diritto di regresso nei confronti della persona assoggettata all’imposta e chiedere il rigetto definitivo di qualsiasi opposizione.

Riguardo al credito, il fideiussore non può far valere eccezioni che non siano quelle della persona assoggettata all’imposta. Gli atti esecutivi promossi contro quest’ultima hanno effetto anche contro il fideiussore.

La responsabilità del fideiussore cessa contemporaneamente con la responsabilità della persona soggetta all’imposta.

Dopo un anno, il fideiussore può disdire la fideiussione presso l’autorità fiscale. In tal caso, dopo 60 giorni dal recapito della disdetta, egli non risponde più delle conseguenze degli atti commessi dalla persona soggetta all’imposta.

L’autorità fiscale può annullare la fideiussione ed esigere un’altra prestazione di garanzia, in particolare se il fideiussore lascia il suo domicilio in Svizzera.

Per il resto fanno stato le disposizioni del Codice delle obbligazioni¹⁴.

La statistica sul movimento delle merci a tenore della LIOm deve segnatamente informare in merito:

1. alla fabbricazione e all’estrazione;

2. all’immissione in consumo;

3. a determinati impieghi di merci, per esempio a scopi esenti da imposta o fruenti di agevolazioni fiscali.

La statistica è elaborata in base alle dichiarazioni fiscali nonché ai rapporti periodici dei depositari autorizzati.

Nelle dichiarazioni fiscali e nei rapporti periodici:

1. le merci sono designate con la voce della tariffa doganale e il numero statistico;

2. le quantità sono indicate in litri a 15°C per le merci misurate secondo criteri volumetrici oppure in chilogrammi per le merci misurate secondo la massa.

L’autorità fiscale stabilisce i numeri statistici.

Essa può prescrivere che nei rapporti sia menzionato un codice invece della voce della tariffa doganale e del numero statistico; pubblica le relative tabelle di concordanza.

L’autorità fiscale pubblica i risultati della statistica.

Essa riassume determinate cifre della statistica se la loro pubblicazione particolareggiata dovesse pregiudicare considerevolmente gli interessi dell’economia privata.

Essa può elaborare e pubblicare statistiche speciali e rilevamenti speciali.

Per le statistiche speciali e i rilevamenti speciali sono riscossi emolumenti secondo l’appendice all’ordinanza del 4 aprile 2007¹⁵ sugli emolumenti dell’Ufficio federale della dogana e della sicurezza dei confini¹⁶.¹⁷

Per una determinata merce fa stato l’aliquota d’imposta corrispondente alla voce della tariffa doganale applicabile a tale merce.

L’aliquota d’imposta di franchi 11,90 per 1000 kg per il gasolio della voce 2710.1999¹⁸ della tariffa doganale corrisponde a franchi 9,90 per 1000 l a 15°C.

Il supplemento fiscale sugli oli minerali di franchi 300 per 1000 l a 15°C per il gas di petrolio e gli idrocarburi gassosi delle voci 2711.2110 e 2910 della tariffa doganale corrisponde a franchi 399,30 per 1000 kg.

Per carburanti rinnovabili s’intendono:

1. l’etanolo rinnovabile²¹: etanolo proveniente da biomassa o da altri agenti energetici rinnovabili;

2. il biodiesel: esteri monoalchilici di acidi grassi di oli vegetali o animali;

3. il biogas: gas ricco di metano proveniente dalla fermentazione o dalla gassificazione della biomassa, inclusi il gas di depurazione e il gas di discarica;

4. il metanolo rinnovabile²²: metanolo proveniente da biomassa o da altri agenti energetici rinnovabili;

5. il dimetiletere rinnovabile²³: etere dimetilico proveniente da biomassa o da altri agenti energetici rinnovabili;

6. l’idrogeno rinnovabile²⁴: idrogeno proveniente da biomassa o da altri agenti energetici rinnovabili;

7. i carburanti rinnovabili sintetici: idrocarburi sintetici o miscele di idrocarburi sintetici provenienti da biomassa o da altri agenti energetici rinnovabili;

8. gli oli vegetali e animali o gli oli usati vegetali e animali;

9. ²⁵gli esteri vegetali e animali idrogenati, gli acidi grassi, gli oli e gli oli usati.

L’agevolazione fiscale per carburanti rinnovabili è concessa, su domanda, secondo la tariffa nell’allegato 2.

Le esigenze di cui all’articolo 12b capoverso 1 lettere a–c LIOm (esigenze ecologiche) sono adempiute se:

1. dalla coltivazione delle materie prime fino al loro consumo, i carburanti rinnovabili emettono almeno il 40 per cento in meno di gas serra rispetto alla benzina fossile;

2. dalla coltivazione delle materie prime fino al loro consumo, i carburanti rinnovabili inquinano l’ambiente al massimo il 25 per cento in più rispetto alla benzina fossile; e

3. le materie prime non sono coltivate su superfici che hanno subito un cambiamento di destinazione dopo il 1° gennaio 2008 e che prima di tale cambiamento presentavano un elevato stock di carbonio o una grande biodiversità.

È considerata un cambiamento di destinazione anche l’utilizzazione di superfici in precedenza non utilizzate.

Le superfici con un elevato stock di carbonio sono in particolare le foreste nonché le torbiere e altre zone umide.

Le superfici con una grande biodiversità sono in particolare le superfici in zone protette che:

1. sono riconosciute come tali dalla legislazione o dall’autorità competente per la protezione della natura nel Paese in questione;

2. sono riconosciute come tali da accordi internazionali; o

3. sono inserite negli elenchi di organizzazioni intergovernative o dell’Unione Internazionale per la Conservazione della Natura (IUCN).

Le esigenze di cui all’articolo 12b capoverso 1 lettere d ed e LIOm (esigenze sociali) sono adempiute se:

1. le superfici sulle quali sono coltivate le materie prime necessarie per i carburanti rinnovabili sono state acquistate legalmente, e tale acquisto a norma di legge si basa sul diritto nazionale e sugli obblighi internazionali dello Stato nel quale si trovano le superfici coltivate nonché sugli standard internazionali riconosciuti da detto Stato; e

2. ²⁶all’atto della coltivazione delle materie prime e della produzione dei carburanti rinnovabili sono osservate la legislazione sociale applicabile nel luogo di produzione o, almeno, i principi e diritti fondamentali dei lavoratori oggetto delle convenzioni principali dell’Organizzazione internazionale del lavoro (OIL).

Le convenzioni principali dell’OIL:²⁷

• a. Convenzione n. 29 del 28 giugno 1930²⁸ concernente il lavoro forzato od obbligatorio;

• b. Convenzione n. 87 del 9 luglio 1948²⁹ concernente la libertà sindacale e la protezione del diritto sindacale;

• c. Convenzione n. 98 del 1° luglio 1949³⁰ concernente l’applicazione dei principi del diritto sindacale e di negoziazione collettiva;

• d. Convenzione n. 100 del 29 giugno 1951³¹ sulla parità di rimunerazione, per lavoro uguale, tra manodopera maschile e femminile;

• e. Convenzione n. 105 del 25 giugno 1957³² concernente la soppressione del lavoro forzato;

• f. Convenzione n. 111 del 25 giugno 1958³³ concernente la discriminazione nell’impiego e nella professione;

• g. Convenzione n. 138 del 26 giugno 1973³⁴ concernente l’età minima di ammissione all’impiego;

• gbis. ³⁵Convenzione n. 155 del 22 giugno 1981³⁶ sulla salute e sicurezza sul lavoro;

• h. Convenzione n. 182 del 17 giugno 1999³⁷ concernente il divieto delle forme più manifeste di sfruttamento del fanciullo sul lavoro e l’azione immediata volta alla loro abolizione;

• i. ³⁸Convenzione n. 187 del 15 giugno 2006³⁹ sul quadro promozionale per la salute e la sicurezza sul lavoro.

Se i carburanti rinnovabili sono prodotti a partire da agenti energetici rinnovabili diversi dalla biomassa e a tal fine non sono coltivate materie prime, nel valutare se questi carburanti adempiono alle esigenze di cui agli articoli 19c e 19d, per coltivazione delle materie prime si intende la produzione degli agenti energetici.

La prova dell’adempimento delle esigenze ecologiche e la prova della plausibilità dell’adempimento delle esigenze sociali devono essere fornite:

1. dall’importatore, per i carburanti rinnovabili importati;

2. dallo stabilimento di fabbricazione, per i carburanti rinnovabili prodotti in Svizzera.

Il Dipartimento federale dell’ambiente, dei trasporti, dell’energia e delle comunicazioni disciplina i dettagli concernenti la prova dell’adempimento delle esigenze ecologiche.

Il Dipartimento federale dell’economia, della formazione e della ricerca disciplina i dettagli concernenti la prova della plausibilità dell’adempimento delle esigenze sociali.

La domanda di agevolazione fiscale per carburanti rinnovabili deve essere presentata all’autorità fiscale.

Alla domanda deve essere allegata la seguente documentazione:

1. documenti che provano l’adempimento delle esigenze ecologiche; e

2. documenti che rendono plausibile l’adempimento delle esigenze sociali.

La domanda deve essere presentata per scritto. L’autorità fiscale può esigere che sia utilizzato un modulo ufficiale.

Se la domanda è accolta, l’autorità fiscale comunica per scritto al richiedente il numero della prova attribuito.

L’agevolazione fiscale è valida fino al 31 dicembre 2030. È revocata se le condizioni non sono più soddisfatte.⁴⁰

L’importatore o lo stabilimento di fabbricazione deve comunicare immediatamente all’autorità fiscale i seguenti cambiamenti:

1. i cambiamenti relativi alla biomassa utilizzata o agli altri agenti energetici rinnovabili e al processo di produzione che possono comportare il mancato adempimento delle esigenze ecologiche o sociali;

2. i cambiamenti relativi al flusso di merci o alle persone coinvolte nel commercio.

Le persone che utilizzano merci tassate all’aliquota inferiore devono depositare l’impegno circa l’uso, steso in doppio esemplare su modulo ufficiale presso l’autorità fiscale.

Le persone che esercitano il commercio di merci tassate all’aliquota inferiore devono impegnarsi nei confronti dell’autorità fiscale a cederle correttamente e in conformità della LIOm (impegno particolare); l’impegno, steso in doppio esemplare su modulo ufficiale, dev’essere depositato presso l’autorità fiscale.

L’autorità fiscale attesta sulla copia il deposito dell’impegno.

La persona soggetta all’imposta può tassare la merce all’aliquota inferiore sempre che sia in possesso di una copia dell’attestazione giusta l’articolo 20 capoverso 3 intestata al destinatario della merce.

Le persone che hanno depositato un impegno particolare possono cedere merci tassate all’aliquota inferiore solo se sono in possesso di una copia dell’attestazione giusta l’articolo 20 capoverso 3 intestata al destinatario della merce.

Sempre che la sicurezza fiscale sia garantita, l’autorità fiscale può prevedere che per determinate merci e impieghi l’agevolazione fiscale sia concessa a prescindere dalla procedura di cui agli articoli 20 e 21.

Il DFF⁴² può esigere l’imposizione all’aliquota più elevata e concedere la restituzione dell’imposta se è comprovato l’impiego fruente dell’agevolazione fiscale.⁴³

Chiunque fornisce olio da riscaldamento extra leggero o altre merci tassate all’aliquota inferiore deve registrare le entrate, le uscite, l’uso proprio e le scorte. Per ogni operazione, tali rilevamenti devono contenere la data, la quantità e il genere di merce nonché, per le uscite, il nome del destinatario.

Se l’uso o la fornitura non sono comprovati con una fattura, un bollettino di consegna, una contabilità-merci o un rilevamento concernente il consumo (controlli del consumo) si applicherà l’aliquota più elevata.⁴⁵

Una volta all’anno devono essere determinate le scorte e la contabilità merci deve essere aperta con i dati relativi alle scorte accertate.

Chiunque fornisce olio da riscaldamento extra leggero o altre merci tassate all’aliquota inferiore deve notificare una riserva d’uso nel bollettino di fornitura e nella fattura.

La riserva d’uso ha il seguente tenore:

1. per l’olio da riscaldamento: «Questo olio è stato tassato ad un’aliquota di favore e può pertanto essere destinato solo al riscaldamento. Qualsiasi altro uso (ad es. come carburante o per la pulizia) è vietato. Le infrazioni sono punite conformemente alla legge sull’imposizione degli oli minerali»;

2. ⁴⁶per le altre merci: «Questa merce è stata tassata ad un’aliquota di favore e può pertanto essere impiegata solo per gli scopi menzionati nell’impegno d’impiego o nella riserva d’uso notificata sulla fattura».

Per le altre merci di cui al capoverso 2 lettera b l’autorità fiscale può accettare una formulazione diversa della riserva d’uso, a condizione che il contenuto corrisponda a quello del capoverso 2 lettera b.⁴⁷

L’olio da riscaldamento extra leggero non dev’essere versato in un recipiente allacciato o allacciabile a un motore a combustione.

L’olio da riscaldamento extra leggero depositato in un tale recipiente è considerato come utilizzato illegalmente.

Hanno diritto al carburante esente da imposta:

1. i beneficiari istituzionali ai sensi dell’articolo 2 capoverso 1 della legge del 22 giugno 2007⁴⁹ sullo Stato ospite che godono di privilegi doganali in virtù del diritto internazionale, di accordi conclusi o di decisioni prese conformemente alla legge sullo Stato ospite;

2. le persone beneficiarie ai sensi dell’articolo 2 capoverso 2 della legge sullo Stato ospite che godono di privilegi doganali in virtù del diritto internazionale, di accordi conclusi o di decisioni prese conformemente alla legge sullo Stato ospite;

3. i capi di Stato e di Governo nonché altri membri del Governo durante lo svolgimento effettivo di una funzione ufficiale in Svizzera.

Non hanno diritto al carburante esente da imposta:

1. i cittadini svizzeri;

2. le persone di nazionalità estera con un permesso di dimora secondo la legge federale del 16 dicembre 2005⁵⁰ sugli stranieri e la loro integrazione⁵¹ che lavorano presso una missione diplomatica, una missione permanente o un’altra rappresentanza presso organizzazioni intergovernative oppure un posto consolare.

Un beneficiario ai sensi dell’articolo 26 può acquistare carburante esente da imposta destinato a essere utilizzato in veicoli stradali solo se è in possesso di una carta carburante.

Il carburante deve essere acquistato presso una stazione di rifornimento designata dall’autorità fiscale.

Solo il veicolo menzionato nella carta carburante può essere rifornito con il carburante.

Il carburante può essere utilizzato esclusivamente per corse:

1. effettuate da un beneficiario istituzionale ai sensi dell’articolo 26 capoverso 1 lettera a per l’adempimento di funzioni ufficiali;

2. effettuate da una persona beneficiaria ai sensi dell’articolo 26 capoverso 1 lettera b o da una persona ai sensi dell’articolo 26 capoverso 1 lettera c per uso personale.

Le carte carburante vanno chieste ai competenti uffici di emissione designati dall’autorità fiscale.

Il beneficiario si impegna, con modulo ufficiale, a utilizzare il carburante secondo l’articolo 27 capoversi 3 e 4.

La carta carburante deve essere restituita immediatamente all’ufficio di emissione se:

1. il veicolo menzionatovi è alienato;

2. il beneficiario perde il diritto al carburante esente da imposta.

Il carburante esente da imposta può essere utilizzato in veicoli e macchine diversi da quelli di cui all’articolo 27 solo come segue:

1. da un beneficiario istituzionale ai sensi dell’articolo 26 capoverso 1 lettera a: per l’adempimento di funzioni ufficiali;

2. da una persona beneficiaria ai sensi dell’articolo 26 capoverso 1 lettera b o da una persona ai sensi dell’articolo 26 capoverso 1 lettera c: per uso personale.

Per gli aeromobili di beneficiari ai sensi dell’articolo 26 il carburante è esente da imposta se è utilizzato secondo il capoverso 1 e se il rifornimento avviene su un aerodromo doganale ai sensi dell’articolo 22 della legge del 18 marzo 2005⁵⁵ sulle dogane. In casi eccezionali e d’intesa con il Dipartimento federale degli affari esteri, l’autorità fiscale può autorizzare il rifornimento su altri aerodromi.

L’autorità fiscale definisce la procedura per la consegna di carburante esente da imposta.

Hanno diritto al combustibile esente da imposta:

1. i beneficiari istituzionali ai sensi dell’articolo 26 capoverso 1 lettera a, a condizione che lo utilizzino in edifici destinati esclusivamente all’adempimento di funzioni ufficiali;

2. le persone beneficiarie ai sensi dell’articolo 26 capoverso 1 lettera b e le persone ai sensi dell’articolo 26 capoverso 1 lettera c, a condizione che lo utilizzino in edifici destinati esclusivamente all’uso personale.

L’autorità fiscale definisce la procedura per la consegna di combustibile esente da imposta.

Sono considerati esenti da imposta i campioni per l’esecuzione di analisi, privi di valore intrinseco a causa della loro irrilevanza, destinati all’analisi di qualità, composizione e proprietà della merce.

La persona soggetta all’imposta chiede per scritto all’autorità fiscale l’esenzione giusta l’articolo 17 capoverso 1 lettera c LIOm.

La domanda deve contenere le conclusioni, la loro motivazione con l’indicazione dei mezzi di prova e dei giustificativi nonché la firma del richiedente. I mezzi di prova e i giustificativi devono essere allegati.

L’autorità fiscale può effettuare chiarimenti per accertare le fattispecie. Il richiedente è tenuto a collaborare nell’ambito dell’accertamento della fattispecie.

L’energia industriale esente da imposta comprende l’energia utilizzata per la produzione delle merci assoggettate alla LIOm e quella per l’esercizio della raffineria, a eccezione dei carburanti utilizzati per i veicoli.

È esonerato dall’imposta come perdita di fabbricazione al massimo l’1 per cento della quantità di greggio trattato nelle raffinerie di petrolio.

I carburanti acquistati negli aerodromi doganali a tenore dell’articolo 22 della legge del 18 marzo 2005⁵⁷ sulle dogane destinati al rifornimento di aeromobili impiegati nel traffico di linea sono esenti da imposta, sempre che siano utilizzati:⁵⁸

1. per voli secondo orario a destinazione dell’estero;

2. ⁵⁹per voli tra aerodromi svizzeri che permettono la corrispondenza con un volo secondo orario in provenienza dall’estero o a destinazione dell’estero;

3. per voli tra aerodromi svizzeri, necessari al fine della revisione o della manutenzione dell’aeromobile o ai fini del suo impiego per un volo secondo orario a destinazione dell’estero (voli di collaudo);

4. per voli scuola o voli di prova;

5. per la prova al suolo di motori.

I carburanti acquistati negli aerodromi doganali per rifornire altri aeromobili sono esenti da imposta, se:

1. sono acquistati prima del loro decollo per un volo diretto a destinazione dell’estero;

2. ⁶⁰il volo serve, dietro controprestazione, a trasportare persone o merci oppure a fornire prestazioni di servizio; e

3. per il volo si dispone di un’autorizzazione d’esercizio o di un’autorizzazione per scuole di pilotaggio.⁶¹

Trattandosi di aeromobili esteri, i capoversi 1 e 2 sono applicabili unicamente se lo Stato estero accorda la reciprocità.

Il petrolio per aeromobili destinato al rifornimento di aeromobili esteri in correlazione con lavori di manutenzione, di riparazione e di trasformazione in officine svizzere indi involo a destinazione dell’estero è esente da imposta. Il petrolio per aeromobili utilizzato nei test di reattori sul banco di prova beneficia di un’agevolazione fiscale; il DFF fissa l’aliquota d’imposta.⁶²

Sono considerati voli a destinazione dell’estero solo quelli in cui l’aeromobile sosta sull’area di stazionamento dell’aerodromo estero.

L’esenzione dall’imposta è concessa sulla base di una dichiarazione fiscale ai sensi dell’articolo 42 capoverso 2 o nella procedura di restituzione.⁶³

I carburanti importati nel serbatoio di un veicolo sono esenti da imposta:

1. trattandosi di aeromobili, sempre che restino a bordo;

2. trattandosi di altri veicoli, sempre che si trovino nei serbatoi incorporati e allacciati al motore e che vengano consumati direttamente con il medesimo veicolo, ma sino a 400 litri al massimo per autoveicolo pesante immatricolato in Svizzera e purché quest’ultimo sia stato rifornito all’estero in correlazione con un trasporto transfrontaliero.⁶⁴

I carburanti importati nei bidoni di scorta di un veicolo sono esenti da imposta sino 25 litri al massimo.

I carburanti prodotti a partire da biomassa o da altri agenti energetici rinnovabili in impianti pilota e in impianti di dimostrazione, ma che non rientrano tra quelli di cui all’articolo 19a, sono esenti da imposta; essi possono contenere una quota molto esigua di agenti energetici non rinnovabili, sempre che ciò sia indispensabile per la loro produzione.⁶⁵

...⁶⁶

Sono considerati impianti pilota e impianti di dimostrazione quelli il cui esercizio corrisponde alla politica energetica e ambientale della Confederazione, nei quali sono ottenuti annualmente al massimo 5 milioni di litri di equivalente diesel, e che:⁶⁷

1. servono a sperimentare sistemi e permettono di raccogliere nuovi dati scientifici o tecnici; oppure

2. servono ai sondaggi di mercato permettendo soprattutto di valutare l’impatto economico di un’eventuale introduzione sul mercato.

Su richiesta, il DFF statuisce in merito all’esenzione fiscale. Esso la revoca quando le relative condizioni non sono più adempite.

Se più impianti perseguono lo stesso obiettivo secondo il capoverso 3 lettere a o b e la produzione totale eccede 20 milioni di litri di equivalente diesel, il DFF esonera proporzionatamente dall’imposta i vari richiedenti.⁶⁸

La dichiarazione fiscale s’effettua:

1. per scritto; oppure

2. mediante elaborazione elettronica dei dati, nella forma prescritta dall’autorità fiscale.

L’autorità fiscale può prescrivere la dichiarazione fiscale computerizzata, in particolare per la dichiarazione fiscale periodica.

La dichiarazione fiscale scritta è stesa su modulo ufficiale, debitamente riempito e firmato dalla persona soggetta all’imposta. Essa può essere inoltrata anche sotto forma di lettera, sempre che quest’ultima contenga tutti i dati secondo il modulo ufficiale.

La dichiarazione fiscale computerizzata deve contenere tutti i dati richiesti per una dichiarazione fiscale scritta.

All’atto dell’importazione, la dichiarazione doganale stesa secondo le istruzioni dell’autorità fiscale funge da dichiarazione fiscale.

Occorre in particolare menzionare se la merce è dichiarata provvisoriamente oppure definitivamente.

Chi importa professionalmente merci assoggettate alla LIOm può presentare all’autorità fiscale una domanda scritta per l’ottenimento di un’autorizzazione per la dichiarazione fiscale periodica.

L’autorità fiscale rilascia l’autorizzazione se il richiedente ha prestato una garanzia per l’imposta e gli altri tributi. L’autorizzazione non è trasmissibile.

I depositari autorizzati non necessitano dell’autorizzazione per la dichiarazione fiscale periodica.

L’importatore che rinuncia all’autorizzazione per la dichiarazione fiscale periodica deve comunicarlo per scritto, con tre mesi d’anticipo, all’autorità fiscale; la rinuncia prende effetto a fine mese.

L’autorizzazione per la dichiarazione fiscale periodica si estingue:

1. con la liquidazione della persona giuridica o il decesso del titolare dell’autorizzazione;

2. con la dichiarazione di fallimento del titolare dell’autorizzazione.

La persona assoggettata all’imposta deve presentare la dichiarazione fiscale periodica entro il 10° giorno del mese che segue il giorno in cui sorge il credito fiscale.⁶⁹

Sono esentati dagli obblighi di cui al capoverso 1 gli stabilimenti di fabbricazione di carburanti rinnovabili per la produzione di energia elettrica fruenti dell’agevolazione fiscale di cui all’articolo 12b LIOm.⁷⁰

La dichiarazione fiscale dev’essere presentata nella forma prescritta e menzionare i dati relativi alle quantità totali, per genere di merce (voce della tariffa doganale, numero statistico) e per aliquota d’imposta, separatamente per:

1. le dichiarazioni fiscali provvisorie;

2. ogni deposito autorizzato; e

3. ⁷¹i depositi di scorte obbligatorie fuori dei depositi autorizzati.

Se le aliquote d’imposta cambiano, devono essere presentate delle dichiarazioni fiscali separate per i periodi che precedono e seguono il cambiamento.

Per i crediti fiscali giusta l’articolo 4 capoverso 2 LIOm, la persona assoggettata all’imposta deve presentare la dichiarazione fiscale entro il giorno feriale che segue quello in cui sorge il credito fiscale.

Per le forniture nell’ambito delle relazioni diplomatiche e consolari nonché per i carburanti destinati al rifornimento di aeromobili, la persona soggetta all’imposta deve presentare la dichiarazione fiscale entro il 20° giorno del mese che segue il giorno della fornitura.

Per il calcolo dell’imposta fanno stato il genere, la quantità e lo stato della merce al momento in cui sorge il credito fiscale.

Per le merci in un deposito autorizzato tale momento è quello in cui la merce defluisce dal dispositivo di misurazione.⁷²

Se l’imposta è fissata definitivamente dall’ufficio doganale all’atto dell’importazione, l’imposizione e il pagamento si fondano sulla legislazione doganale.

Trattandosi di una dichiarazione fiscale periodica, la persona assoggettata determina spontaneamente l’imposta e la paga conformemente all’articolo 22 capoverso 2 LIOm.

Trattandosi di una dichiarazione fiscale secondo l’articolo 42 capoverso 1, l’imposta è determinata dall’autorità fiscale; il termine di pagamento è di 30 giorni.

Per ogni altra imposizione, il termine di pagamento decorre sino al 15° giorno del mese che segue il giorno in cui l’imposta diventa esigibile.

Le domande di condono dell’imposta devono essere inoltrate per scritto all’autorità fiscale.

La domanda deve contenere le conclusioni, la loro motivazione con l’indicazione dei mezzi di prova e dei giustificativi nonché la firma del richiedente. I mezzi di prova e i giustificativi devono essere allegati.

L’autorità fiscale può effettuare chiarimenti per accertare la fattispecie. Il richiedente è tenuto a collaborare all’accertamento dei fatti.

L’autorità fiscale statuisce in merito al condono dell’imposta.

L’agevolazione fiscale per la quota di carburanti rinnovabili presente nelle miscele costituite da carburanti fruenti dell’agevolazione fiscale e da altri carburanti è concessa proporzionalmente se sono adempiute le esigenze ecologiche e sociali.⁷⁴

Essa è concessa sotto forma di anticipazione per le merci:

1. importate e immesse in un deposito autorizzato o in un deposito di scorte obbligatorie fuori del deposito autorizzato;

2. miscelate con altri carburanti in un deposito autorizzato.

Per le merci di cui all’articolo 45a capoverso 2 lettera a, l’importatore indicato sulla dichiarazione d’importazione deve chiedere l’anticipazione:

1. unitamente alla dichiarazione fiscale periodica;

2. ⁷⁵...

3. in un altro modo autorizzato dall’autorità fiscale.

Per le merci di cui all’articolo 45a capoverso 2 lettera b, il depositario autorizzato deve chiedere l’anticipazione mediante la dichiarazione fiscale periodica.

L’autorità fiscale chiede la restituzione dell’anticipazione concessa sulle merci:

1. non tassate, esportate da un deposito autorizzato;

2. esenti dall’imposta ai sensi dell’articolo 17 capoversi 1 lettere a, g e h, nonché 2 lettere a e b LIOm, e:

   1. immesse in consumo da un deposito autorizzato o da un deposito di scorte obbligatorie fuori del deposito autorizzato, o

   2. per le quali è stata accordata l’esenzione dall’imposta sotto forma di rimborso.

L’anticipazione è restituita in base al tenore effettivo di carburanti rinnovabili. Se il contribuente non può provare il tenore effettivo di carburanti rinnovabili, l’anticipazione è restituita in base alla quantità di carburanti rinnovabili che può essere aggiunta al massimo per merce.⁷⁶

Le quote di carburanti di cui all’articolo 20a capoverso 2 LIOm non devono essere dichiarate separatamente se all’atto della manipolazione sono inevitabili e la loro percentuale non supera lo 0,5 per cento vol. della miscela.

Il biogas, l’idrogeno rinnovabile e il gas sintetico devono essere dichiarati all’organo d’esecuzione di cui all’articolo 64 della legge del 30 settembre 2016⁷⁹ sull’energia se:

1. sono immessi e misurati nella rete di gas naturale tramite una conduttura fissa; o

2. sono raffinati per ottenere un carburante di qualità e sono consegnati direttamente a una stazione di rifornimento.

Gli stabilimenti di fabbricazione che producono carburanti rinnovabili devono presentare all’autorità fiscale, tramite l’organo d’esecuzione:

1. la dichiarazione fiscale periodica di cui all’articolo 20 LIOm;

2. il rapporto periodico di cui all’articolo 31 LIOm.

I fornitori e i venditori di gas naturale devono presentare all’autorità fiscale, tramite l’organo d’esecuzione, le dichiarazioni relative a una differenza d’imposta di cui all’articolo 4 capoverso 2 lettera a LIOm.

Gli stabilimenti di fabbricazione che producono biogas, idrogeno rinnovabile o gas sintetico nonché i fornitori e i venditori di gas naturale devono registrare:

1. i ritiri di biogas, idrogeno rinnovabile e gas sintetico, ripartiti secondo i fornitori;

2. le consegne di biogas, idrogeno rinnovabile e gas sintetico, ripartite secondo i destinatari.

Gli importatori, gli esportatori e gli intermediari devono dichiarare all’organo d’esecuzione tutte le quantità di biogas, idrogeno rinnovabile e gas sintetico importate, esportate e commercializzate.

L’organo d’esecuzione trasmette senza indugio i dati all’autorità fiscale. Verifica in particolare che le quantità dichiarate siano state conteggiate integralmente e che non siano state utilizzate o computate più volte.

Il beneficiario custodisce durante cinque anni tutti i documenti importanti al fine dell’agevolazione fiscale e, a richiesta, li presenta all’autorità fiscale.

La restituzione non è concessa se il beneficiario dell’agevolazione non può comprovare nel modo prescritto quali quantità di carburante ha utilizzato per scopi fruenti dell’agevolazione.⁸¹

Gli importi inferiori a 100 franchi non sono restituiti.

Le restituzioni dell’imposta ai sensi dell’articolo 18 capoversi 1^bis, 1^ter, 2 e 3 LIOm sono accordate su domanda.

Le domande di restituzione devono essere inoltrate entro sei mesi dalla fine dell’anno d’esercizio nel quale il carburante è stato consumato. La restituzione non è accordata in caso di domande inoltrate in ritardo.⁸³

Per le seguenti restituzioni l’anno civile è considerato come anno d’esercizio:

1. ⁸⁴restituzioni a richiedenti che non sono legati a un anno d’esercizio;

2. restituzioni per il carburante utilizzato da imprese di trasporto concessionarie della Confederazione;

3. restituzioni per il carburante utilizzato per l’agricoltura.⁸⁵

L’imposta è restituita alle seguenti imprese:

1. imprese con una concessione dell’Ufficio federale dei trasporti (UFT) che effettuano corse con veicoli stradali e veicoli su rotaia per il trasporto di persone al di fuori del traffico locale secondo l’articolo 18 capoverso 1^bis LIOm;

2. imprese con una concessione dell’UFT che effettuano corse con battelli per il trasporto di persone; oppure

3. imprese con una concessione federale che effettuano corse con battelli per il trasporto transfrontaliero di persone, purché siano indennizzati i costi non coperti secondo l’articolo 28 della legge del 20 marzo 2009⁸⁸ sul trasporto di viaggiatori.

Il traffico locale comprende le linee che in virtù dell’articolo 5 capoversi 1 e 4 dell’ordinanza del 4 novembre 2009⁸⁹ sul trasporto di viaggiatori servono al collegamento capillare di località. L’UFT decide sulle controversie in merito all’attribuzione di una linea al traffico locale.

Per le corse con battelli nelle acque di confine il diritto alla restituzione di cui al capoverso 1 lettera b sussiste anche per le corse su tratti di linea al di fuori del territorio nazionale svizzero se almeno una delle banchine della linea si trova sul territorio nazionale svizzero.

Il diritto alla restituzione di cui ai capoversi 1 e 2 sussiste anche per le corse di sostituzione e di rinforzo nonché per le corse a vuoto effettuate per necessità d’esercizio.

L’importo della restituzione è calcolato in base alla differenza tra l’aliquota normale e l’aliquota ridotta nonché sulle quantità consumate.

Il DFF fissa le aliquote ridotte.

Il beneficiario deve comprovare quali quantità di carburante ha utilizzato per scopi fruenti dell’agevolazione fiscale; egli deve effettuare a tal riguardo dei controlli del consumo.

I controlli del consumo devono menzionare il genere e la quantità di carburante consumato per ogni veicolo. Devono contenere almeno i seguenti dati:

1. la cifra segnata dal contachilometri o dal contatore delle ore di funzionamento all’inizio e alla fine del periodo di restituzione;

2. la quantità di chilometri percorsi o di ore di funzionamento, suddivise tra scopi fruenti e scopi non fruenti dell’agevolazione fiscale;

3. ⁹¹i dati necessari per l’identificazione del veicolo, in particolare il numero di matricola o il numero di serie.

Il beneficiario può determinare la prestazione chilometrica che beneficia dell’agevolazione fiscale e la prestazione chilometrica che non ne beneficia anche in base alla rispettiva quota percentuale della prestazione chilometrica totale del suo parco veicoli.⁹²

Le domande di restituzione devono essere inoltrate all’autorità fiscale nella forma da essa autorizzata.⁹³

Esse vertono sul consumo durante un periodo di un mese sino a 12 mesi nell’arco di un anno civile.⁹⁴

Le disposizioni della presente sezione sono applicabili unicamente se gli impianti di travaso del carburante e quelli per il recupero di idrocarburi liquidi gassosi provenienti dal travaso di carburante sono conformi alle disposizioni dell’ordinanza del 16 dicembre 1985⁹⁵ contro l’inquinamento atmosferico.

Per beneficiare della restituzione devono essere adempite le seguenti condizioni:

1. la benzina deve essere stata caricata in autocisterne o carri cisterna;

2. la benzina deve essere stata tassata;

3. gli idrocarburi gassosi provenienti dalle autocisterne e dai carri cisterna devono essere trasportati all’impianto di recupero;

4. il recupero dev’essere garantito.

L’importo della restituzione è calcolato indipendentemente dal tipo di impianto, secondo aliquote normalizzate fisse, in base al volume di carico.

Il DFF fissa le norme.

Il depositario autorizzato presenta per scritto la domanda di restituzione all’autorità fiscale, unitamente alla dichiarazione fiscale periodica. Nella dichiarazione fiscale egli deduce dal volume imponibile la quantità fruente della restituzione.

Se il recupero durante l’operazione di carico non è garantito, non sarà concessa nessuna restituzione.

Il depositario autorizzato tiene un controllo delle ore di funzionamento dell’impianto di recupero all’intenzione dell’autorità fiscale.

Il depositario autorizzato chiede per scritto all’autorità fiscale la restituzione giusta l’articolo 18 capoverso 1 lettera b LIOm. Egli allega alla domanda i mezzi di prova, in particolare quelli concernenti l’uscita dal deposito, l’imposizione e la reimmissione della merce nel deposito autorizzato.

La parte d’imposta di cui all’articolo 18 capoverso 1^{quater 97} della legge è restituita ai gestori di veicoli adibiti alla preparazione di piste; l’importo della restituzione è calcolato in base alla quantità consumata.

Sono considerati veicoli adibiti alla preparazione di piste i veicoli cingolati idonei alla preparazione e alla protezione di piste da sci e da snowboard, snowpark, piste da sci di fondo, piste per slitte e sentieri invernali; le slitte a motore e i quad cingolati sono parimenti considerati veicoli adibiti alla preparazione di piste.

Il beneficiario deve comprovare quali quantità di carburante ha utilizzato per il funzionamento dei veicoli adibiti alla preparazione di piste per un impiego secondo l’articolo 57b; egli deve effettuare a tal riguardo dei controlli del consumo.

I controlli del consumo devono menzionare il genere e la quantità di carburante consumato per ogni veicolo adibito alla preparazione di piste. Devono contenere almeno i seguenti dati:

1. la cifra segnata dal contachilometri o dal contatore delle ore di funzionamento all’inizio e alla fine del periodo di restituzione;

2. la quantità di chilometri percorsi o di ore di funzionamento;

3. i dati necessari per l’identificazione del veicolo adibito alla preparazione di piste, in particolare il numero di telaio o il numero di serie.

Le domande di restituzione devono essere inoltrate all’autorità fiscale nella forma da essa autorizzata.⁹⁹

Esse vertono sul consumo durante un periodo di un mese sino a 12 mesi.

È restituita l’imposta sulla quantità di carburante che è utilizzata in media in condizioni normali per unità di superficie e genere di coltura (consumo secondo norma).¹⁰⁰

L’imposta è restituita ai gestori di aziende agricole, ad eccezione delle corporazioni alpestri e delle aziende d’estivazione; l’importo della restituzione è calcolato in base alla differenza tra l’aliquota normale e l’aliquota ridotta nonché sul consumo secondo norma.¹⁰¹

Il DFF fissa le norme; esso tiene conto a tal fine dei seguenti tipi d’attività e generi di trasporto:

1. lavori campestri;

2. lavori forestali;

3. lavori eseguiti nella fattoria;

4. trasporti dalla fattoria ai campi e viceversa;

5. trasporti di legname dalla foresta a una strada accessibile agli autocarri che provvedono al trasporto.

Il DFF fissa le aliquote d’imposta ridotte.¹⁰²

Le domande di restituzione devono essere inoltrate su modulo ufficiale all’autorità fiscale.¹⁰³

Esse vertono sull’anno civile trascorso.

È restituita l’imposta sulla quantità di carburante che è utilizzata in media in condizioni normali per abbattere, approntare o trasportare un metro cubo di legname oppure per lavorare un ettaro di bosco o di vivaio per piante forestali, tenendo conto delle macchine e dei veicoli utilizzati (consumo secondo norma).

L’imposta è restituita alle aziende forestali; l’importo della restituzione è calcolato in base alla differenza tra l’aliquota normale e l’aliquota ridotta nonché sul consumo secondo norma.

Il DFF fissa le norme; esso tiene conto a tal fine dei seguenti tipi d’attività e generi di trasporto:

1. lavori di piantagione e di cura delle piante;

2. lavori di abbattimento del legname;

3. trasporti di legname sino a una strada accessibile agli autocarri che provvedono al trasporto;

4. trasporti nelle foreste, sino al posto di lavoro, di operai, materiale e macchine con veicoli per terreno vario e trattori.

Il DFF stabilisce per quali veicoli e macchine è accordata la restituzione e fissa le aliquote d’imposta ridotte.

Le domande di restituzione devono essere inoltrate su modulo ufficiale all’autorità fiscale.

Esse vertono sull’anno civile trascorso o sull’anno forestale; fa stato la situazione aziendale dell’ultimo giorno del sesto mese.

L’imposta è restituita alle imprese che si occupano dell’estrazione della pietra da taglio naturale; l’importo della restituzione è calcolato in base alla differenza tra l’aliquota normale e l’aliquota ridotta nonché alla quantità consumata.

Il DFF stabilisce per quali lavori, veicoli e macchine è accordata la restituzione e fissa le aliquote d’imposta ridotte.

Il beneficiario deve comprovare quali quantità di carburante ha utilizzato per scopi fruenti dell’agevolazione fiscale; egli deve effettuare a tal riguardo dei controlli del consumo.

I controlli del consumo devono menzionare il genere e la quantità di carburante consumato per ogni veicolo e macchina. Devono contenere almeno i seguenti dati:

1. la cifra segnata dal contachilometri o dal contatore delle ore di funzionamento all’inizio e alla fine del periodo di restituzione;

2. la quantità di chilometri percorsi o di ore di funzionamento, suddivise tra scopi fruenti e scopi non fruenti dell’agevolazione fiscale;

3. i dati necessari per l’identificazione del veicolo o della macchina, in particolare il numero di telaio o il numero di serie.

Se un veicolo o una macchina non è dotato di serie di un contachilometri o di un contatore delle ore di funzionamento e se il suo equipaggiamento con un contatore risulta sproporzionato, l’autorità fiscale può autorizzare, su domanda, che nel controllo del consumo non siano menzionati i dati di cui al capoverso 2 lettera a.¹⁰⁷

Le domande di restituzione devono essere inoltrate all’autorità fiscale nella forma da essa autorizzata.¹⁰⁸

Esse vertono sul consumo durante un periodo di un mese sino a 12 mesi.

L’imposta è restituita ai titolari di una patente cantonale di pescatore professionale; l’importo della restituzione è calcolato in base alla differenza tra l’aliquota normale e l’aliquota ridotta nonché alla quantità consumata.¹⁰⁹

È restituita l’imposta sulla quantità di carburante che è consumata per il funzionamento di pescherecci.¹¹⁰

Il DFF fissa le aliquote d’imposta ridotte.

Il beneficiario deve comprovare quali quantità di carburante ha utilizzato per il funzionamento del peschereccio; egli deve effettuare a tal riguardo dei controlli del consumo.

I controlli del consumo devono menzionare il genere e la quantità di carburante consumato per ogni peschereccio. Devono contenere almeno i dati necessari per l’identificazione del peschereccio, in particolare il numero dello scafo o il numero di serie.

Le domande di restituzione devono essere inoltrate all’autorità fiscale nella forma da essa autorizzata.

Esse vertono sul consumo durante un periodo di un mese sino a 12 mesi.

L’imposta è restituita alla persona che consuma carburante per il quale il DFF prevede la restituzione a tenore dell’articolo 18 capoverso 3 LIOm o dell’articolo 22 capoverso 2 della presente ordinanza per scopi diversi da quelli previsti nel capi-tolo 5 sezioni 5–7; l’importo della restituzione è calcolato in base alla differenza tra l’aliquota normale e l’aliquota ridotta nonché alla quantità consumata.

Il DFF stabilisce per quali scopi e per quali macchine e impianti è accordata la restituzione e fissa le aliquote d’imposta ridotte.

Il beneficiario deve comprovare quali quantità di carburante ha utilizzato per scopi fruenti dell’agevolazione fiscale; egli deve effettuare a tal riguardo dei controlli del consumo.

I controlli del consumo devono menzionare il genere e la quantità di carburante consumato per ogni macchina o impianto. Devono contenere almeno i seguenti dati:

1. la cifra segnata dal contatore delle ore di funzionamento all’inizio e alla fine del periodo di restituzione;

2. la quantità di ore di funzionamento, suddivise tra scopi fruenti e scopi non fruenti dell’agevolazione fiscale;

3. i dati necessari per l’identificazione della macchina o dell’impianto, in particolare il numero di serie.

Se una macchina o un impianto non è dotato di serie di un contatore delle ore di funzionamento e se il suo equipaggiamento con un contatore risulta sproporzionato, l’autorità fiscale può autorizzare, su domanda, che nel controllo del consumo non siano menzionati i dati di cui al capoverso 2 lettera a.¹¹⁵

Le domande di restituzione devono essere inoltrate all’autorità fiscale nella forma da essa autorizzata.

Esse vertono sul consumo durante un periodo di un mese sino a 12 mesi.

Le raffinerie di olio di petrolio sono stabilimenti nei quali sono trasformate le merci della voce 2709 della tariffa doganale e in cui possono essere depositate merci non imponibili assoggettate alla LIOm.

Gli stabilimenti di fabbricazione sono stabilimenti nei quali sono estratte o prodotte merci subordinate alla LIOm, ma che non sono raffinerie di olio di petrolio.

Non sono considerate fabbricazione né estrazione:

1. la miscelatura di merci fuori dei depositi autorizzati, sempre che sia già stata riscossa l’imposta sulle singole componenti;

2. l’aggiunzione di additivi alle merci;

3. l’essiccazione o la semplice pulitura meccanica di oli minerali prima del primo impiego;

4. il ricupero o la preparazione di prodotti di oli minerali tassati, sempre che l’imposta riscossa non sia inferiore a quella cui sarebbe assoggettato l’olio minerale ricuperato o preparato;

5. il ricupero di carburanti liquidi da idrocarburi gassosi provenienti dal travaso di carburanti.

I punti franchi sono depositi cisterna e depositi di gas naturale nei quali i commercianti depositano, a tempo indeterminato e in esenzione da imposta, merci subordinate alla LIOm.

Le raffinerie di olio di petrolio e i punti franchi devono essere architettonicamente delimitati; essi comprendono in particolare:

1. i terminali delle condotte, inclusi i dispositivi di misurazione;

2. le stazioni per il travaso;

3. i serbatoi di stoccaggio;

4. i depositi per merci non imponibili;

5. il sistema di condotte, incluse le pompe e i dispositivi di misurazione;

6. le stazioni di carico, tuttavia senza l’impianto (cisterna inclusa) per la distribuzione di carburanti a scopo di rifornimento di veicoli e macchine nonché di combustibili per uso proprio;

7. l’impianto di raffinazione.

I serbatoi di stoccaggio, anche mobili, devono:

1. essere misurati e calibrati;

2. recare in un punto ben visibile un contrassegno individuale ai fini dell’identificazione;

3. essere costruiti in modo da consentire lo stoccaggio separato di diversi generi di merci.

Le condotte per l’afflusso di merci sono provviste di un dispositivo di misurazione all’entrata del deposito.

Il sistema di condotte deve soddisfare le seguenti esigenze:

1. deve essere concepito in modo da escludere la mescolanza di diversi generi di merci;

2. le condotte alle stazioni di carico devono essere munite di dispositivi di misurazione e contrassegnate con i nomi dei rispettivi prodotti;

3. il prelievo di merci eludendo i dispositivi di misurazione non dev’essere possibile.

I dispositivi di misurazione delle stazioni di carico devono essere costituiti da contatori volumetrici con compensatori della temperatura; i contatori devono essere allacciati al sistema informatico. In caso di guasto a tale sistema, i dati devono poter essere elaborati manualmente.

L’autorità fiscale può:

1. rinunciare in singoli casi a determinate esigenze o accordare dei periodi di transizione per il loro adempimento, sempre che sia garantita la sicurezza fiscale;

2. autorizzare a non utilizzare compensatori di temperatura, ma a misurare la temperatura del prodotto defluente e a convertire automaticamente il volume, in litri a 15°C, mediante il sistema informatico.

Fanno parte dello stabilimento di fabbricazione gli impianti per la fabbricazione o l’estrazione di merci contemplate dalla LIOm nonché le aree di deposito per i materiali di partenza e i prodotti finiti, ma non le altre parti dello stabilimento.

Lo stabilimento dev’essere disposto in modo da permettere la sorveglianza della fabbricazione o dell’estrazione sino al momento della spedizione delle merci.

L’autorità fiscale determina nei singoli casi le esigenze necessarie a garantire la sicurezza fiscale.

La domanda che conferisce lo statuto di deposito autorizzato deve essere presentata all’autorità fiscale.

Alla domanda devono essere allegati tutti i documenti importanti ai fini della valutazione, in particolare:

1. l’estratto del registro di commercio;

2. la descrizione dello stabilimento o del deposito;

3. per le raffinerie di olio di petrolio e i punti franchi:

   1. i piani generali,

   2. i piani dei serbatoi di stoccaggio,

   3. i piani del sistema di condotte;

4. per gli stabilimenti di fabbricazione:

   1. la presentazione schematica degli impianti,

   2. la descrizione del procedimento di fabbricazione,

   3. la designazione delle materie prime e dei prodotti da fabbricare a tenore dell’articolo 2 LIOm,

   4. la designazione dei sottoprodotti e dei residui.

L’autorità fiscale rilascia l’autorizzazione che conferisce lo statuto di deposito autorizzato se:

1. sono soddisfatte le esigenze (art. 70 e 71);

2. è garantita la sicurezza fiscale;

3. sono state prestate le adeguate garanzie per l’imposta e gli altri tributi.

L’autorizzazione non è trasmissibile.

In merito alla domanda è statuito mediante decisione scritta.

I depositari autorizzati comunicano all’autorità fiscale i cambiamenti che intendono apportare alle costruzioni e agli impianti autorizzati.

Sempre che la sicurezza fiscale sia pregiudicata, l’autorità fiscale può esigere la modificazione del progetto.

Se il depositario autorizzato rinuncia all’autorizzazione, lo deve comunicare per scritto all’autorità fiscale con tre mesi di anticipo. Lo stesso vale anche per il depositario che rinuncia all’autorizzazione per una parte del deposito.

La rinuncia diventa effettiva alla fine del mese.

Durante un periodo di attesa di un anno il depositario che rinuncia all’autorizzazione non può beneficiare di un’altra autorizzazione per lo stesso luogo. Il periodo di attesa decorre a contare dal giorno in cui la rinuncia è diventata effettiva.

La revoca dell’autorizzazione giusta l’articolo 28 capoverso 4 LIOm è oggetto di una decisione dell’autorità fiscale.

L’autorizzazione si estingue inoltre:

1. con la consegna a terzi del deposito autorizzato;

2. in seguito allo scioglimento della persona giuridica o al decesso del depositario autorizzato;

3. con l’apertura della procedura di fallimento nei confronti del depositario autorizzato.

Il credito fiscale sorge nel momento in cui si estingue l’autorizzazione che conferisce lo statuto di deposito autorizzato.

L’autorità fiscale designa i depositi autorizzati soggetti a sorveglianza.

Il titolare di un deposito autorizzato soggetto a sorveglianza mette gratuitamente a disposizione:

1. i locali e gli impianti necessari all’esecuzione della sorveglianza unitamente alle infrastrutture per il riscaldamento, l’illuminazione e l’acqua;

2. il personale necessario, idoneo per cooperare alla sorveglianza.

Per tutte le merci, i depositari autorizzati devono registrare:

1. le entrate;

2. le uscite, inclusi il consumo proprio, le perdite di fabbricazione, l’energia industriale, i gas bruciati dalla fiaccola di segnalazione, i campioni per l’esecuzione di analisi, i fondi di serbatoi;

3. della fabbricazione, dell’estrazione o della produzione;

4. delle scorte.

La registrazione deve contenere i seguenti dati:

1. la data, la quantità e il genere della merce per ogni procedimento;

2. ¹¹⁷per il trasporto di merci non tassate: il numero del bollettino di scorta, la provenienza e la destinazione, il numero dell’imposizione doganale in caso di importazioni dirette sotto vigilanza doganale (art. 104);

3. la registrazione contabile conclusiva.

La contabilità merci deve:

1. essere tenuta con un sistema informatico;

2. essere tenuta in litri a 15°C per le merci con base di calcolo espressa in volume;

3. essere tenuta in chilogrammi per le merci con base di calcolo fondata sulla massa;

4. essere aggiornata costantemente e chiusa alla fine di ogni mese civile;

5. attestare cronologicamente i movimenti di merci alla data dell’entrata e dell’uscita effettive;

6. essere conservata per dieci anni unitamente ai rispettivi documenti giustificativi.

In casi debitamente motivati, l’autorità fiscale può autorizzare la tenuta di una contabilità merci non informatizzata.

Alla fine di ogni mese civile bisogna misurare le scorte nei serbatoi di stoccaggio e inventariare in modo adeguato le altre scorte in deposito.

Le quantità mancanti e le eccedenze vanno registrate e comprovate.

La contabilità merci è aperta periodicamente, tuttavia almeno il 1° gennaio, con le scorte inventariate a tenore del capoverso 1.

L’autorità fiscale decide circa la riscossione dell’imposta sulle quantità mancanti.

I depositari autorizzati notificano entro il 10° giorno del mese successivo i risultati mensili della contabilità merci secondo le istruzioni dell’autorità fiscale.¹¹⁸

I rapporti devono:

1. essere redatti e trasmessi con un sistema informatico;

2. contenere tutti i dati necessari alla verifica della tassazione e al controllo fiscale, in particolare alla sorveglianza del traffico delle merci non tassate e all’esecuzione di provvedimenti relativi all’approvvigionamento economico del Paese (art. 7 dell’O del 6 lug. 1983¹¹⁹ concernente la costituzione di scorte obbligatorie di carburanti e combustibili liquidi) nonché alla stesura delle statistiche;

3. comprendere i dati concernenti il mese civile trascorso.

In casi debitamente motivati, l’autorità fiscale può autorizzare la stesura e la trasmissione non informatizzata del rapporto.

Le ditte depositarie che per conto e sotto la responsabilità dei depositari autorizzati si assumono i compiti contemplati dalla presente sezione, redigono la contabilità merci e i rapporti separatamente per ogni depositario.

Le scorte obbligatorie non imponibili di carburanti, olio da riscaldamento extra leggero colorato e marcato nonché altri combustibili possono essere depositate, sotto sorveglianza della Carbura, fuori dei depositi autorizzati.

Il credito fiscale sorge nel momento in cui le merci depositate a tenore dell’articolo 84 sono liberate dallo statuto di scorte obbligatorie, al più tardi però prima della loro uscita dal deposito.

Sono soggetti all’obbligo fiscale i depositari autorizzati di scorte obbligatorie; essi consegnano periodicamente una dichiarazione fiscale definitiva.

Previa consultazione con la Carbura, l’autorità fiscale emana istruzioni concernenti l’esecuzione della legislazione sull’imposizione degli oli minerali. Essa disciplina in particolare le procedure amministrative e le esigenze tecniche cui devono soddisfare le infrastrutture dei depositi.

L’esportazione di merci non imponibili depositate come scorte obbligatorie fuori dei depositi autorizzati è vietata.

Prima che sorga il credito fiscale, i depositari autorizzati colorano e marcano l’olio da riscaldamento extra leggero conformemente alle disposizioni dell’articolo 90.

Prima che sorga il credito fiscale, gli importatori colorano e marcano, secondo le disposizioni dell’articolo 90, l’olio da riscaldamento extra leggero importato, sempre che ciò non sia avvenuto prima dell’importazione.

Per 1000 litri a 15°C l’olio da riscaldamento extra leggero deve contenere, ben amalgamato, almeno:

1. 4,2 9 N-etil-1-4(4-fenilazofenilazo)naftil-2-ammina, o

   5,5 g N-(2-etilesil)-1-[[2-metil-4-[(2-metilfenil)fenil]azo]fenil]azo]naftil-2-ammina, o

   6,3 g N-(tridecil)-1-[[2-metil-4-[(2-metilfenil)fenil]azo]fenil]azo]naftil-2-ammina, o

   una miscela dal potere colorante equivalente composta di tali coloranti; e

2. ¹²⁴6,0 g N-etil-N-[2-(1-isobutossietossi)etil]-4-(fenilazo)anilina

   (n. CAS 34432-92-3) o 9,5 g butossibenzene (n. CAS 1126-79-0).

Le quantità di cui al capoverso 1 possono essere superate al massimo del 50 per cento.¹²⁵

È vietato mescolare olio da riscaldamento extra leggero e altri oli minerali trasportati in diversi compartimenti dello stesso veicolo.

All’atto del travaso sono tollerate le miscelature con le quantità rimaste nelle condotte, nelle armature e nel tubo di travaso, o in una di queste parti, sempre che non ne derivi un vantaggio fiscale.

Se nelle condotte, nelle armature e nel tubo di travaso o in una di tali parti si trova dell’olio da riscaldamento extra leggero, bisognerà risciacquare le relative parti.¹²⁶

Se per la risciacquatura viene utilizzato carburante già assoggettato all’imposta, quest’ultima può essere restituita; l’importo della restituzione è calcolato in base alla differenza tra l’aliquota d’imposta per i carburanti e quella per i prodotti utilizzati ad altri scopi nonché secondo la quantità comprovatamente utilizzata. La procedura si fonda sull’articolo 66b.¹²⁷

In un deposito autorizzato è vietato mescolare olio da riscaldamento extra leggero e altri oli minerali.

All’atto della manipolazione le miscelature inevitabili sono tollerate, sempre che:

1. la percentuale dei generi di oli minerali aggiunti non superi lo 0,5 per cento vol. della miscela; e

2. non ne derivi un vantaggio fiscale.

A richiesta, l’autorità fiscale può ammettere che per la pulitura di condotte, serbatoi, altri impianti e mezzi di trasporto nei depositi autorizzati, l’olio da riscaldamento extra leggero sia mescolato alla quantità di altri oli minerali necessaria al risciacquo. Il depositario autorizzato registra gli oli minerali mescolati.

Sono considerati dispositivi per la colorazione e la marcatura:

1. i dosatori ossia pompe o regolatori azionati da un dispositivo di misurazione che aggiungono al gasolio i coloranti e le sostanze per la marcatura (soluzioni) in una determinata proporzione;

2. i miscelatori ossia dispositivi fissati ai serbatoi di deposito che, meccanicamente o pneumaticamente, mescolano i coloranti e le sostanze per la marcatura (soluzioni) al gasolio;

3. gli ugelli di miscelatura e dispositivi analoghi ossia dispositivi fissati ai serbatoi di deposito che, mediante rotazione, mescolano i coloranti e le sostanze per la marcatura (soluzioni) al gasolio.

La domanda d’omologazione dei dispositivi per la colorazione e la marcatura deve essere inoltrata per scritto all’autorità fiscale.

Alla domanda bisogna allegare una presentazione schematica e una descrizione precisa dei dispositivi per la colorazione e la marcatura nonché del loro funzionamento.

L’autorità fiscale omologa i dosatori se:

1. sono funzionali e possono essere fissati in un posto facilmente accessibile;

2. non presentano dispositivi che possano interrompere od ostacolare il flusso della soluzione per la colorazione e marcatura durante il processo di colorazione e marcatura o di prelevare o deviare detta soluzione;

3. sono provvisti d’un generatore d’impulsi accoppiato al dispositivo di misurazione dell’olio da riscaldamento extra leggero;

4. sono muniti di dispositivi di controllo del deflusso o di dispositivi tecnici aventi la stessa funzione, che disinseriscono o bloccano le pompe e gli altri impianti per lo scarico, il carico o particolari misurazioni di olio da riscaldamento extra leggero, quando è interrotto il procedimento di colorazione e di marcatura; possono comprendere dispositivi che consentono la commutazione su un contatore utilizzato per un altro olio minerale (ad es. olio diesel) quando il processo di colorazione e di marcatura viene interrotto;

5. sono muniti di dispositivi d’allarme acustici e ottici che indicano le anomalie del procedimento di colorazione e di marcatura;

6. sono protetti contro interventi non autorizzati; per la sicurezza devono poter essere installate delle chiusure;

7. permettono d’escludere la miscelatura di olio da riscaldamento extra leggero con oli da riscaldamento non colorati né marcati;

8. garantiscono che anche nelle più piccole quantità di olio da riscaldamento extra leggero i coloranti e le sostanze per la marcatura siano presenti, uniformemente ripartite, nella proporzione prevista dall’articolo 90.

L’autorità fiscale può rinunciare a singole esigenze, sempre che sia garantita la sicurezza fiscale.

L’omologazione è accordata per scritto. Essa è revocata se una delle esigenze di cui al capoverso 1 non è più soddisfatta.

Le modifiche che si intendono apportare ai dosatori omologati devono essere comunicate per scritto all’autorità fiscale e da essa autorizzate.

I miscelatori e gli ugelli di miscelatura nonché i dispositivi analoghi sono omologati dall’autorità fiscale, se garantiscono, in tempi adeguati, una distribuzione uniforme dei coloranti e delle sostanze per la marcatura in tutti gli strati del gasolio anche quando il serbatoio ha raggiunto il massimo livello di riempimento.

L’omologazione è concessa per scritto. Essa è revocata se una delle esigenze di cui al capoverso 1 non è più soddisfatta.

Le modifiche che si intendono apportare a miscelatori, ugelli di miscelatura e dispositivi analoghi omologati devono essere comunicate per scritto all’autorità fiscale e da essa autorizzate.

I depositari autorizzati che intendono colorare e marcare il gasolio necessitano di un’autorizzazione rilasciata dall’autorità fiscale. La domanda dev’essere presentata al più tardi otto settimane prima dell’inizio della colorazione e della marcatura.

Alla domanda bisogna allegare:

1. la presentazione dell’intero procedimento tecnico di colorazione e marcatura, inclusi i dispositivi previsti, come pure le sostanze per la colorazione e la marcatura (soluzioni);

2. l’omologazione dei dispositivi per la colorazione e la marcatura con la dichiarazione del fornitore secondo cui detti dispositivi sono conformi all’omologazione;

3. la presentazione dei dispositivi previsti per misurare le quantità di olio da riscaldamento extra leggero;

4. la descrizione e il piano generale delle condotte, dei serbatoi, dei dispositivi per la colorazione e la marcatura nonché dei punti di rifornimento e di prelevamento; bisogna contrassegnare in particolare tutti i dispositivi mediante i quali il gasolio, l’olio da riscaldamento extra leggero e le soluzioni per la colorazione e la marcatura possono essere rispettivamente immessi nel deposito e tolti dallo stesso;

5. la presentazione dei provvedimenti atti a proteggere i dispositivi per la colorazione e la marcatura e i rispettivi impianti contro interventi non autorizzati.

L’autorità fiscale può esigere ulteriori informazioni, se lo reputa necessario per il rilascio dell’autorizzazione, oppure rinunciare a singole indicazioni, se le considera superflue per esaminare la domanda.

Il depositario autorizzato può autorizzare una ditta depositaria a presentare la domanda; quest’ultima può presentarla per ordine di più depositari autorizzati.

L’autorità fiscale autorizza i depositari autorizzati a effettuare la colorazione e la marcatura se:

1. i dispositivi per la colorazione e la marcatura sono omologati;

2. i dispositivi per la colorazione e la marcatura sono concepiti, installati e utilizzati conformemente all’omologazione;

3. i dispositivi per la colorazione e la marcatura nonché altre parti dell’impianto in cui è possibile influenzare il processo di colorazione e di marcatura sono protetti contro gli interventi non autorizzati;

4. le condotte per l’olio da riscaldamento extra leggero sono munite, in punti ben visibili, di spie che consentono di verificare la natura del prodotto ivi contenuto;

5. la miscelatura di olio da riscaldamento extra leggero con oli minerali non colorati né marcati è esclusa;

6. non sussistono dubbi circa l’affidabilità fiscale del depositario autorizzato.

L’autorità fiscale può:

1. ammettere l’uso di chiusure della ditta invece di quelle ufficiali;

2. rinunciare alle chiusure se è altrimenti garantito che il processo di colorazione e marcatura non può essere influenzato da persone non autorizzate;

3. autorizzare, invece delle spie, altri dispositivi che consentono di verificare la natura del prodotto contenuto nelle condotte.

Il depositario autorizzato o la ditta depositaria incaricata comunica per scritto all’autorità fiscale, per approvazione, le modifiche che intende apportare agli impianti o al procedimento tecnico.

L’autorità fiscale può revocare l’autorizzazione se una delle condizioni per l’ottenimento della stessa non è più adempita.

Il depositario autorizzato deve:

1. sorvegliare la regolarità della colorazione e marcatura del gasolio;

2. su richiesta dell’autorità fiscale, prelevare campioni di olio da riscaldamento extra leggero e verificarne la regolarità della colorazione e della marcatura;

3. tenere un controllo di questi prelievi e dei risultati delle analisi;

4. registrare entrata, consumo e scorta di coloranti e sostanze per la marcatura;

5. comunicare immediatamente all’autorità fiscale i guasti agli impianti per la colorazione e la marcatura che hanno cagionato una colorazione o marcatura lacunosa.

In caso di guasti secondo il capoverso 1 lettera e l’autorità fiscale può:

1. ordinare ulteriori misure di sorveglianza per garantire il buon funzionamento dell’esercizio;

2. esigere che l’olio da riscaldamento extra leggero avente un tenore troppo basso di coloranti e sostanze per la marcatura sia ricolorato e rimarcato o aggiunto ad altro olio da riscaldamento extra leggero nel deposito autorizzato;

3. rinunciare alla ricolorazione e alla rimarcatura e autorizzare l’uso come olio da riscaldamento extra leggero se per motivi economici tali procedimenti non sono adeguati, se si escludono vantaggi fiscali e la sicurezza fiscale è garantita.

La presente ordinanza entra in vigore il 1° gennaio 1997.