1.1 Nettoertrag der Liegenschaften

In dieser Ziffer sind die auf dem Formular 7 "Liegenschaften", Seite 2, berechneten Nettoerträge der Privatliegenschaften einzusetzen. Siehe dazu die zugehörigen Ausfüh- rungen auf Seite 21.

1.2 – 1.6 Weitere Einkünfte Darunter fallen

• Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit (inkl. aus Betriebsstätten und Bauge- sellschaften);

• Einkommen aus Anteilen an einfachen Gesellschaften;

• Einkommen aus Anteilen an Kollektiv-/ Kommanditgesellschaften;

• Einkommen aus unverteilten Erbschaften mit Liegenschaften in Graubünden;

• Weitere Einkünfte.

Die entsprechenden Abrechnungen sind der Steuererklärung beizulegen.

6.1 Berufsauslagen

Als Berufsauslagen werden diejenigen Aufwendungen in Abzug gebracht, welche unmit- telbar für die Erzielung des Einkommens aus unselbständiger Erwerbstätigkeit anfal- len und in einem direkten Zusammenhang zu diesem Einkommen stehen.

6.2 Schuldzinsen

Hier werden sämtliche im Steuerjahr fällig gewordenen und bezahlten Schuldzinsen deklariert. Nicht abziehbar sind Schuldentilgungen (Amortisationen) und Leasingkosten (inklu- sive Zinsanteil). Beim Leasing von Privatvermögen sind Schuldzinsen nicht abziehbar, weil es sich dabei um ein mietähnliches Verhältnis handelt. Diese Zinsen sind auch dann nicht abziehbar, wenn die Leasinggesellschaft einen Schuldzinsenausweis ausstellt. Baukreditzinsen inklusiv Kreditkommissionen gehören bis zum Beginn der Nutzung der Liegenschaft zu den wertvermehrenden Aufwendungen oder den Anlagekosten und sind nicht abziehbar. Als Baukredite gelten alle Fremdmittel, die für die Finanzierung der Erstellung eines Baus eingesetzt werden. Die Qualifikation als Baukredit erfolgt unab- hängig von der Herkunft der Fremdmittel und unabhängig von deren Sicherheit. Die Schulden gelten bis zur Bauvollendung als Baukredite. Als Bauvollendung wird der tat- sächliche Bezug des Objekts angenommen. Findet eine Konsolidierung des Baukredits erst nach Bezug statt, werden die Zinsen ab Bezug als (abziehbare) Schuldzinsen zuge- lassen. Die Baurechtszinsen werden im Formular 7 "Liegenschaften" geltend ge- macht. Zinsbeihilfen sind von den Schuldzinsen in Abzug zu bringen. Der Abzug für private Hypothekar- und andere Schuldzinsen ist nach oben be- grenzt und zwar im Umfang des Bruttovermögensertrages (Einkünfte aus beweg- lichem und unbeweglichem Privatvermögen) plus Fr. 50'000.–. Einkünfte aus Be- teiligungen des Privatvermögens, die unter die Teilbesteuerung fallen, werden nur zu 60% in die Bemessung einbezogen.

6.3 - 6.4 Unterhaltsbeiträge Abziehbar sind die Unterhaltsbeiträge an den geschiedenen oder getrennt lebenden Ehegatten / Partner sowie die Unterhaltsbeiträge an einen Elternteil für die unter dessen elterlicher Sorge oder Obhut stehenden Kinder. Für jene Kinder, für welche unter dieser Ziffer Unterhaltsbeiträge geltend gemacht werden, kann unter den Ziffern 12.3 bis 12.5 kein Abzug mehr vorgenommen werden.

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Überobligatorische, laufende und Erhöhungsbeiträge an Einrichtungen der beruflichen Vorsorge (Säule 2) sowie Beiträge für den Einkauf von Beitragsjahren, soweit diese

tung für gebundene Selbstvorsorge geleistet haben, können diese wie folgt geltend

machen:

• Steuerpflichtige, die einer Einrichtung der beruflichen Vorsorge (Pensions- kasse / 2. Säule) angehören, bis zu Fr. 6'883.–.

• Steuerpflichtige, die keiner Einrichtung der beruflichen Vorsorge (Pensions- kasse / 2. Säule) angehören, bis zu 20% des Erwerbseinkommens, höchstens aber Fr. 34'416.–.

Wichtig: Es sind nur die tatsächlich im Jahre 2022 bezahlten Prämien, Beiträge oder

Einlagen abziehbar.

Haben beide Ehegatten / Partner ein AHV-pflichtiges Erwerbseinkommen, so kann der

Eine Erwerbstätigkeit wird nur dann als solche akzeptiert, wenn der Lohn mit der AHV/IV etc. abgerechnet wurde. Dies gilt auch für Einkünfte, über welche im vereinfachten Ver-

Wenn aus einer selbständigen Erwerbstätigkeit ein Verlust resultiert, ist kein Abzug

möglich.

6.6 Versicherungsprämien und Zinsen auf Sparkapitalien

Abziehbar sind Einlagen, Prämien und Beiträge des Steuerpflichtigen und der von ihm

Höchstabzug für Steuerpflichtige, welche Beiträge an die berufliche Vorsorge oder ge-

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Höchstabzug für Steuerpflichtige, welche keine Beiträge an die berufliche Vorsorge

oder gebundene Selbstvorsorge leisten (z.B. Nichterwerbstätige, Rentner):

gung ausgerichtet wird, kann ein Kinderbetreuungsabzug beansprucht werden. Dabei

tigkeit, Ausbildung oder Erwerbsunfähigkeit stehen. Drittbetreuungskosten, die aus- serhalb der effektiven Arbeits- oder Ausbildungszeit der Eltern angefallen sind, wie bspw. durch Babysitting am Abend oder für Freizeitaktivitäten, können nicht in Abzug gebracht werden. Solche Kosten, die den Eltern infolge Freizeitgestaltung entstehen, sind als nicht

auch Kosten für die Verpflegung oder für anderen Unterhalt der Kinder an, sind diese

ten Kinderbetreuungskosten mit Angabe der Empfängeradressen beizulegen. Zudem

sorgt. Voraussetzung ist, dass dieser Elternteil einer Erwerbstätigkeit nachgeht, erwerbs- und gleichzeitig betreuungsunfähig ist oder sich in Ausbildung befindet. Liegt eine alter- nierende Obhut vor, kann jeder Elternteil die nachgewiesenen Kosten bis zum halben

andere Aufteilung beantragen. Die beiden Elternteile haben sich in diesem Fall zu eini- gen. Es obliegt daher den Eltern, eine andere Aufteilung zu begründen und nachzuwei-

sen. Diese Regelung gilt auch für Konkubinatspaare ohne gemeinsame Kinder.

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Konkubinatspaare, die mit gemeinsamen Kindern im gleichen Haushalt leben, kön- nen die nachgewiesenen Kosten je bis zum halben Maximalbetrag in Abzug bringen, wenn sie beide gleichzeitig einer Erwerbstätigkeit nachgehen, in Ausbildung stehen oder erwerbs- und zugleich betreuungsunfähig sind. Dabei spielt es keine Rolle, ob sie die elterliche Sorge gemeinsam ausüben oder nicht.

6.8 Teilbesteuerungsabzug für Erträge aus qualifizierten

Beteiligungen Wenn Sie zu mindestens 10% am Grund- oder Stammkapital einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft beteiligt sind, liegt eine qualifizierte Beteiligung an Wertschriften vor. Bei solchen Titeln wird die wirtschaftliche Doppelbelastung (Besteuerung auf Stufe Gesellschaft und Aktionär) in der Einkommenssteuer gemildert, indem die ausgeschüt- teten und versteuerten Gewinne von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften ledig- lich zu 50% (Kantonssteuer) bzw. zu 70% (Bundessteuer) besteuert werden. Der ent- sprechende Abzug ist unter dieser Ziffer vorzunehmen.

6.9 Weitere Abzüge

An dieser Stelle können die übrigen Abzüge geltend gemacht werden. Zulässig sind zum Beispiel:

• Verlustüberschüsse aus den sieben der Steuerperiode vorangegangenen Geschäfts- jahren, soweit diese für die Berechnung des steuerbaren Einkommens der Vorjahre nicht berücksichtigt werden konnten und im Steuerjahr eine selbständige Erwerbstä- tigkeit ausgeübt wird.

• die tatsächlichen Verwaltungskosten des beweglichen Privatvermögens (Bankdepot- und Safegebühren, Inkassospesen etc.). Nicht abzugsfähig sind die Auslagen für die Vermögensanlage, die Spesen und Kommissionen im Zusammenhang mit dem An- und Verkauf von Wertschriften, die Kosten für die Steuerberatung etc.

Bitte beachten Sie: Ohne belegmässigen Nachweis werden in der Regel bis zu 2.5‰ des Totalbetrages der durch Dritte verwalteten Wertschriften des Privatvermögens als Vermögensverwaltungskosten anerkannt. Der Pauschalabzug beträgt maximal Fr. 9'000.–.

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9.1 Krankheits- und Unfallkosten

Abziehbar sind die von der Krankenkasse nicht zurückerstatteten, im Jahr 2022 selbst bezahlten Krankheits- und Unfallkosten des Steuerpflichtigen und der von ihm unter- haltenen Personen, soweit diese Kosten 5% des Nettoeinkommens gemäss Hauptfor- mular, Seite 3, Ziffer 8, übersteigen. Zu deklarieren sind die effektiven Aufwendungen für Krankheit, Invalidität und Pflegebedürftigkeit. Schönheitsbehandlungen, Fitnesskuren und dergleichen sind nicht abziehbar. Der Steuererklärung ist eine Aufstellung der gel- tend gemachten Kosten beizulegen.

9.2 Behinderungsbedingte Kosten

Die durch die Invalidität verursachten, selbstgetragenen im Kalenderjahr 2022 bezahlten Kosten sind ohne Selbstbehalt von den Einkünften abziehbar. Als Mensch mit Behinde- rung gilt eine Person, der es eine dauernde körperliche, geistige oder psychische Beein- trächtigung erschwert oder verunmöglicht, alltägliche Verrichtungen vorzunehmen, sozi- ale Kontakte zu pflegen, sich fortzubewegen, sich aus- und fortzubilden oder eine Er- werbstätigkeit auszuüben.

9.3 Freiwillige Zuwendungen

Abziehbar sind freiwillige Zuwendungen von Geld oder von übrigen Vermögenswerten an juristische Personen mit Sitz in der Schweiz, welche im Hinblick auf öffentliche oder ausschliesslich gemeinnützige Zwecke von der Steuerpflicht befreit sind sowie freiwillige Leistungen an Bund, Kantone, Gemeinden und deren Anstalten. Mitglieder- und Passivbeiträge sowie Zuwendungen an Vereine mit ideeller Tätigkeit (z.B. Musik- und Sportvereine) können nicht abgezogen werden. Der Maximalabzug beträgt 20% des Nettoeinkommens gemäss Ziffer 8. Übersteigen die Abzüge gesamthaft Fr. 100.–, sind sie namentlich und betragsmässig aufzulisten und auf Verlangen zu belegen. Das Verzeichnis über die Institutionen mit Abzugsberechtigung kann direkt über die Inter- net-Adresse www.stv.gr.ch abgerufen werden.

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12.1 Zweiverdienerabzug

Beim Kanton kann der Zweiverdienerabzug beansprucht werden, wenn beide gemein- sam veranlagten Ehegatten / Partner ein Erwerbseinkommen erzielen. Dies gilt auch für die erhebliche Mitarbeit des einen Ehegatten / Partners im Betrieb, Geschäft oder Ge- werbe des anderen Ehegatten / Partners. Der Abzug beträgt Fr. 600.–. Beim Bund beträgt der Zweiverdienerabzug 50% des niedrigeren Erwerbseinkommens der beiden gemeinsam besteuerten Personen, mindestens Fr. 8'100.– und höchstens Fr. 13'400.–. Als Erwerbseinkommen gelten die steuerbaren Einkünfte aus unselbstän- diger oder selbständiger Erwerbstätigkeit abzüglich der dafür angefallenen Aufwendun- gen (Berufsauslagen, Gewinnungskosten) sowie der Beiträge an die berufliche Vorsorge (Säule 2) und an die gebundene Selbstvorsorge (Säule 3a). Beträgt das so berechnete niedrigere Erwerbseinkommen weniger als Fr. 8'100.–, kann nur dieser Teilbetrag abge- zogen werden.

12.2 Abzug für gemeinsam steuerpflichtige Personen

Leben Sie in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe oder in eingetragener Partner- schaft können Sie beim Bund einen Abzug von Fr. 2'600.– geltend machen. Der Kanton trägt diesem Umstand im Tarif Rechnung und kennt keinen entsprechenden Abzug.

12.3-5 Kinderabzüge Der Kinderabzug steht demjenigen Steuerpflichtigen zu, der den Unterhalt von minder- jährigen oder in Ausbildung stehenden Kindern zur Hauptsache bestreitet. Der Abzug pro Kind beträgt im Kanton Fr. 6'200.– für Kinder im Vorschulalter, Fr. 9'300.– für ältere minderjährige sowie in schulischer oder beruflicher Ausbildung stehende Kinder; bei Auf- enthalt während der Woche am Ausbildungsort ohne tägliche Heimkehr erhöht sich der Abzug auf Fr. 18'600.–. Im Bund beträgt der Abzug Fr. 6'500.–. Massgebend sind die Verhältnisse am 31. Dezember 2022. Das heisst, der Kinderabzug wird nur gewährt, wenn das Kind am Stichtag minderjährig war oder sich in Ausbildung befand. Voraussetzung für die Gewährung des Kinderabzuges ist gemäss bundesgerichtlicher Rechtsprechung, dass das minderjährige oder das mündige, sich in Ausbildung befin- dende Kind auf die Unterstützungsleistung der Eltern angewiesen ist. Dies ist nicht der Fall, wenn das Kind aufgrund seiner Einkünfte (Erwerbseinkommen, Stipendien, Wertschriftenerträge, Unterhaltsbeiträge) und/oder seines hohen Vermögens zur Haupt- sache selbst für seinen Lebensunterhalt aufkommen kann. Nicht entscheidend ist, ob die Eltern über die gesetzliche Pflicht hinaus freiwillige Leistungen erbringen, indem sie beispielsweise für den gesamten Unterhalt aufkommen, obwohl das Kind über nam- hafte eigene Einkünfte verfügt. Massgeblich ist einzig, ob sie für den Unterhalt zur Hauptsache aufkommen müssen. Der Lebensunterhalt umfasst das, was ein Kind zum

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Leben braucht. Zu diesem Grundbedarf gehören nur die für den unmittelbaren Lebens- unterhalt notwendigen Ausgaben. Im Bereich der Sozialabzüge, zu denen der Kinderabzug gehört, sind Schematisierungen bzw. Typisierungen charakteristisch und daher zulässig. Eine solche Schematisierung sieht die Praxis vor, indem der Kinderabzug grundsätzlich nicht gewährt wird, wenn das Kind eigene Einkünfte von mehr als Fr. 16'000.– pro Jahr erzielt (Ausbildung am Wohnort) bzw. von mehr als Fr. 18'000.– pro Jahr (Ausbildung auswärts mit täglicher Heimkehr) bzw. von mehr als Fr. 24'000.– pro Jahr wenn sich das Kind während der Woche am auswärtigen Ausbildungsort aufhält, oder sein Reinvermögen Fr. 187'500.– oder mehr beträgt (Annahme Studiumsdauer 5 Jahre), weil unter diesen Umständen da- von ausgegangen werden muss, dass das Kind zur Hauptsache selbst für seinen Le- bensunterhalt aufkommen kann. Die aktuelle Regelung der Familienbesteuerung im Bund ist komplex. Sie wird hier in vereinfachter Form wiedergegeben. Weitere Informationen können der Home- page der Steuerverwaltung (www.stv.gr.ch – Rubrik Praxis) entnommen werden. Minderjährige Kinder mit Unterhaltszahlungen In Nichtkonkubinatsverhältnissen hat der Unterhaltsbeiträge empfangende Elternteil diese zu versteuern. Der Abzug von Unterhaltsbeiträgen darf (bei minderjährigen Kin- dern) nicht mit Kinderabzügen kumuliert werden. Leben unverheiratete Eltern mit gemeinsamen oder nicht gemeinsamen minderjähri- gen Kindern im gleichen Haushalt zusammen (Konkubinat) und werden Unterhaltszah- lungen geleistet, kann der zahlende Elternteil die Unterhaltsbeiträge von seinen Einkünf- ten abziehen. Der Elternteil, der die Unterhaltsleistungen erhält, hat diese zu versteuern, hat aber gleichzeitig auch Anspruch auf den Kinderabzug. Minderjährige Kinder ohne Unterhaltszahlungen In Nichtkonkubinatsverhältnissen erhält derjenige Elternteil den Kinderabzug, welcher den Unterhalt des Kindes bestreitet. Üben die Eltern die elterliche Sorge gemeinsam aus, wird der Kinderabzug jedem Elternteil zur Hälfte gewährt, wenn beide Elternteile am finanziellen Unterhalt beteiligt sind. Leben unverheiratete Eltern mit gemeinsamen minderjährigen Kindern im gleichen Haushalt zusammen (Konkubinat) und erfolgen keine Unterhaltszahlungen, wird vermu- tet, dass der Konkubinatspartner mit dem höheren Reineinkommen den Unterhalt der Kinder zur Hauptsache bestreitet und somit Anspruch auf den Kinderabzug hat. In Kon- kubinatsverhältnissen mit nicht gemeinsamen Kindern erhält jeder Elternteil (nicht Kon- kubinatspartner) den halben Kinderabzug.

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Volljährige Kinder in Ausbildung mit Unterhaltszahlungen Die Kinderalimente können vom leistenden Elternteil nicht mehr abgezogen werden; das Kind hat sie nicht zu versteuern. Volljährige Kinder in Ausbildung ohne Unterhaltszahlungen Bei getrennt lebenden, geschiedenen oder unverheirateten Eltern mit zwei Haushalten ohne Unterhaltszahlungen hat derjenige Elternteil Anspruch auf den Kinderabzug, bei dem das Kind lebt.

12.6 Abzug für unterstützungsbedürftige Personen

Für unterstützungsbedürftige Personen, an deren Unterhalt mindestens in der Höhe des Abzuges beigetragen wird, kann der Unterstützungsabzug geltend gemacht wer- den. Als unterstützungsbedürftig gilt eine Person mit Wohnsitz in der Schweiz grundsätzlich dann, wenn folgende Voraussetzungen erfüllt sind:

• Das steuerbare Einkommen beträgt weniger als Fr. 15'000.– und das steuerbare Vermögen weniger als Fr. 30'000.–, falls die betreffende Person alleinstehend ist;

• das steuerbare Einkommen beträgt weniger als Fr. 28'500.– und das steuerbare Ver- mögen weniger als Fr. 50'000.–, falls die betreffende Person verheiratet ist.

Aus Praktikabilitäts- bzw. verwaltungsökonomischen Gründen wird bei der Beurteilung der Unterstützungsbedürftigkeit nicht auf die tatsächlichen Verhältnisse (wie dies bspw. bei der Überprüfung des Kinderabzuges gemacht wird), sondern auf Durchschnittswerte abgestellt. Ein steuerbares Einkommen von Fr. 15'000.– (Alleinstehende) bzw. Fr. 28'500.– (Verheiratete) entspricht – hochgerechnet – in etwa dem betreibungsrecht- lichen Existenzminimum. Die angeführten Grenzwerte für das Vermögen gelten gemäss dem Verwaltungsgericht Graubünden auch dann, wenn das ausgewiesene Vermögen der unterstützten Person hauptsächlich aus einer Liegenschaft besteht, welche nicht di- rekt liquid verfügbar ist. Allfällige aufgrund der Bundesgesetzgebung über Ergänzungsleistungen zur Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherungen steuerfreie Einkünfte sowie weitere Ergän- zungsleistungen der öffentlichen Hand (Art. 30 lit. I StG GR) sind dabei zum steuerbaren Einkommen dazu zu rechnen. Die Unterstützung erfolgt in Form von Geld. Ausnahmsweise gelten auch die durch un- entgeltliche Gewährung von Kost und Logis verursachten Kosten als Unterstützungsleis- tung, sofern sie nicht im Zusammenhang mit einem Arbeitsverhältnis stehen (z.B. die unentgeltliche Zurverfügungstellung von Zweit- oder Einliegerwohnungen an Flüchtlinge des Ukraine-Kriegs). Stehen den Unterhaltsleistungen wirtschaftlich messbare Leistungen des Leistungsemp- fängers gegenüber, wie etwa die Besorgung des Haushaltes, liegen keine Unterhaltsbei- träge vor. Aus diesem Grunde entfällt bei Pflegeeltern der Unterstützungsabzug, wenn sie für ihre Bemühungen entschädigt werden. Im Kanton kann der Abzug nicht gewährt werden für den Ehegatten / Partner und den Konkubinatspartner sowie für Kinder, für die ein Elternteil oder ein Konkubinatspartner

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einen Kinderabzug beanspruchen kann. Massgebend sind die Verhältnisse am Ende der Steuerperiode oder der Steuerpflicht, d.h. die Unterstützungsbedürftigkeit muss zu die- sem Zeitpunkt (noch) bestehen; es gilt uneingeschränkt das Stichtagsprinzip. Vorausset- zung für die Gewährung des Unterstützungsabzuges ist immer eine Unterstützungsbe- dürftigkeit. Diese ist immer dann gegeben, wenn die unterstützte Person aus objektiven Gründen, unabhängig von ihrem Willen, längerfristig nicht in der Lage ist, ganz oder teil- weise für ihren Lebensunterhalt aufzukommen und deshalb auf Hilfe von Drittpersonen angewiesen ist. Im Bund kann bei Unterhaltszahlungen an volljährige Kinder in Ausbildung der leistende Elternteil den Kinderabzug geltend machen. Leisten beide Elternteile Unterhaltszahlun- gen, kann der Elternteil mit den höheren finanziellen Leistungen, d.h. in der Regel derje- nige mit dem höheren Einkommen, den Kinderabzug geltend machen. Der andere El- ternteil kann den Unterstützungsabzug beanspruchen, sofern seine Leistungen mindes- tens in der Höhe des Abzuges erfolgen. Der Abzug beträgt im Kanton Fr. 5'200.– und im Bund Fr. 6'500.–. Der Abzug wird nur gewährt, wenn die Unterstützungsleistung mindestens Fr. 5'200.– (Kanton) bzw. Fr. 6'500.– (Bund) beträgt.

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Hauptformular, Seite 4 (Formular 1b)

Steuerpflichtige Person 1 Steuerpflichtige Person 2

Rückfragen sind zu richten an (gilt nicht als Vollmacht):

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Vermögen Massgebend für die Deklaration des steuerbaren Vermögens ist der Vermögensstand am 31. Dezember 2022 bzw. am Ende der Steuerpflicht. Der Steuer unterliegt das ge- samte im Kanton Graubünden gelegene Reinvermögen.

15.1 Liegenschaften

Gemäss Formular 7 "Liegenschaften", Seite 1; siehe dazu die Ausführungen auf Seite 21 ff.

15.2 - 15.5 Übrige Vermögenswerte Hier werden die übrigen in Graubünden gelegenen Vermögenswerte angegeben.

17.1 Liegenschaften

Gemäss Formular 7 "Liegenschaften", Seite 1; siehe dazu die Ausführungen auf Seite 21. Eine durch ausländische Behörden vorgenommene Bewertung der dort gele- genen Liegenschaften ist für die Schweizerische Steuerbehörde nicht verbindlich.

17.2 - 17.10 Übriges Vermögen Unter den Ziffern 17.2 – 17.10 werden die ausserhalb Graubündens gelegenen Vermö- genswerte deklariert.