2.1. Allgemeines

Als Grundlage für die Besteuerung der Kapitalleistungen aus Vorsorge dient der or- dentliche Einkommenssteuertarif nach § 37 StG. Bei am Ende der Steuerperiode oder der Steuerpflicht in ungetrennter Ehe Lebenden kommt das Teilsplitting zur An- wendung. Dies gilt, unter bestimmten Voraussetzungen, auch für Alleinerziehende (vgl. StP 37 Nr. 1). Alle übrigen Steuerpflichtigen haben keinen Anspruch auf An- wendung des Teilsplittings.

2.2. Teilsplitting im Jahre der Heirat oder bei Scheidung und Trennung

Massgebend für die Gewährung des Teilsplittings sind die Verhältnisse am Ende der Steuerperiode oder am Ende der Steuerpflicht. Wird im gleichen Jahr aber vor dem Heiratsdatum eine Kapitalleistung aus Vorsorge ausbezahlt, besteht der Anspruch auf Anwendung des Teilsplittings. Bei Auszahlungen von Kapitalleistungen aus Vorsorge im gleichen Jahr aber noch vor dem Scheidungs- oder Trennungsdatum wird das Teilsplitting dagegen nur einem am Stichtag alleinerziehenden Elternteil (vgl. StP 37 Nr. 1) gewährt.

3.1. Allgemeines

Gemäss § 39 Abs. 2 StG wird die einfache Steuer (Staats- und Gemeindesteuern) für Kapitalleistungen aus Vorsorge zum Satz berechnet, der sich ergäbe, wenn anstelle der einmaligen eine jährliche Leistung von 1/17 der Kapitalleistung ausgerichtet wür- de. Die einfache Steuer beträgt jedoch mindestens 2 % für Verheiratete in unge- trennter Ehe und Alleinerziehende sowie 2.5 % für die übrigen Steuerpflichtigen. Die Sozialabzüge gemäss § 36 StG werden nicht gewährt. Die Höhe der geschuldeten Steuern auf Kapitalleistungen aus Vorsorge kann auch mit Hilfe des Steuerkalkulators auf der Homepage der Kantonalen Steuerverwaltung unter www.steuerverwaltung.tg.ch berechnet werden.

3.2. Satzbestimmungen bei mehreren Kapitalleistungen

Gelangen Kapitalleistungen aus Vorsorgeeinrichtungen sowie Zahlungen bei Tod oder für bleibende körperliche oder gesundheitliche Nachteile im gleichen Jahr zur Besteuerung, werden sie für die Berechnung des Steuersatzes zusammengerechnet. Die Zusammenrechnung erfolgt auch bei gemeinsam steuerpflichtigen Ehegatten, wenn sowohl Ehemann als auch Ehefrau Kapitalzahlungen erhalten haben.

01.01.2006 - 1/3 - ersetzt 01.01.2005

StP 39 Nr. 2

4. Beispiele Berechnung Staats- und Gemeindesteuern

4.1. Berechnungsbeispiel einzelne Kapitalleistung aus Vorsorge

Kapitalleistung 2005 Säule 2 an einen verheirateten Steuerpflichtigen Fr. 765 000

Einfache Steuer zu 100 % (2.2373 % von Fr. 765 000) Fr. 17 115.35

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Alle im gleichen Jahr ausbezahlten Kapitalleistungen aus Vorsorge werden für die

5. Direkte Bundessteuer

Sie unterliegen stets einer vollen Jahressteuer. Mehrere Kapitalleistungen aus Vor-

StP 39 Nr. 2

In Abweichung zur ordentlichen Steuerveranlagung kommen bei Kapitalleistungen aus Vorsorge die Tarife nach Art. 36 DBG (Pränumerandotarife) in Verbindung mit Art. 2 der Verordnung über den Ausgleich der kalten Progression für die natürlichen Personen bei der direkten Bundessteuer zur Anwendung. Die direkte Bundessteuer auf Kapitalleistungen aus Vorsorge beträgt 1/5 der ordentlichen Pränumerandotarife.

01.01.2006 - 3/3 - ersetzt 01.01.2005