058-04-V2019-01.01.pdf
Steuerverwaltung
StP 58 Nr. 4
Heirat - Wegzug Ehepartner ins Ausland
1. Sachverhalt | ||
Ein im Kanton Thurgau ansässiger Steuerpflichtiger | heiratet per 15. Februar. Auf den | |
1. Juli des Heiratsjahres zieht der bisher im Kanton Thurgau ansässige Ehemann
nach Deutschland zu seiner bereits dort ansässigen | Ehegattin. | |
Die Einkommens- und Vermögensverhältnisse zeigen folgendes Bild:
Einkommensverhältnisse | bis 30.6. | ab 1.7. Total |
im Heiratsjahr | ||
Ehemann | ||
Lohn inkl. 13. Monatslohn 1) | 35 100 | 36 400 71 500 |
Wertschriftenertrag | 3 600 | 6 692 10 292 |
Berufsauslagen | -1 053 | -1 092 -2 145 |
Schuldzinsen | -2 000 | -2 000 -4 000 |
Säule 3a (Zahlung 5.6.) | -5 647 | 0 -5 647 |
Reineinkommen Ehemann 2) | 30 000 | 40 000 70 000 |
Ehefrau | ||
Lohn | 33 600 | 33 600 67 200 |
13. Monatslohn | 0 | 5 600 5 600 |
Wertschriftenertrag | 4 408 | 7 976 12 384 |
Berufsauslagen | -1 008 | -1 176 -2 184 |
Reineinkommen Ehefrau 2) | 37 000 | 46 000 83 000 |
1) |
Per 1. Juli tritt der Ehemann eine neue Stelle in Deutschland an. Der bisherige Ar- beitgeber zahlt daher mit dem Junilohn das 13. Monatsgehalt anteilmässig aus.
2) | ||
Vor Berücksichtigung Versicherungsabzug. | ||
Vermögensverhältnisse | per 30.6. | per 31.12. |
im Heiratsjahr | ||
Ehemann | ||
Wertschriften | 355 000 | 360 000 |
Schulden | -100 000 | -100 000 |
Reinvermögen Ehemann | 255 000 | 260 000 |
Ehefrau | ||
Wertschriften | 410 000 | 415 000 |
Auto | 25 000 | 25 000 |
Reinvermögen Ehefrau | 435 000 | 440 000 |
01.01.2019 | - 1/3 - | ersetzt 01.01.2017 |
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StP 58 Nr. 4
2. Gemeinsame Veranlagung
2.1. Allgemeines | ||||
Der Wegzug des Ehepartners ins Ausland erfolgt nach dem Heiratsdatum. Die Ehe- | ||||
gatten werden im Kanton Thurgau gemeinsam veranlagt und zum Tarif für Verheira- tete besteuert. Da die Ehefrau im Ausland steuerpflichtig ist, erfolgt eine Steueraus-
scheidung.
Für die Bemessung der Steuer wird das gesamte vom 1. Januar bis 30. Juni. erzielte
Reineinkommen und das Reinvermögen | des bereits im Kanton Thurgau | wohnhaften | ||
Ehepartners sowie das Vermögen per | Wegzugsdatum herangezogen. Das Reinein- | |||
kommen wird für die Satzbestimmung | auf ein Jahr hochgerechnet (vgl. StP 55 Nr. | 2). | ||
Das bis zum Wegzugsdatum erzielte Reineinkommen der Ehefrau und deren Rein- | ||||
vermögen per Wegzugsdatum des Ehemannes wird gemäss den Zuteilungsregeln im | ||||
internationalen Verhältnis berücksichtigt und für die Satzbestimmung auf 1 Jahr
hochgerechnet.
2.2. Kanton Thurgau: Veranlagung Einkommenssteuer | ||||
Einkommenssteuer | Total | satzbe- | steuerbar | steuerbar |
01.01. – 30.06. Heiratsjahr | stimmend | TG | Ausland | |
Lohn Ehemann 1) | 35 100 | 70 200 | 35 100 | 0 |
Lohn Ehefrau 1) | 33 600 | 67 200 | 0 | 33 600 |
Wertschriftenertrag Ehemann 2) | 3 600 | 3 600 | 3 600 | 0 |
Wertschriftenertrag Ehefrau 2) | 4 408 | 4 408 | 0 | 4 408 |
Berufsauslagen Ehemann 3) | -1 053 | -2 106 | -1 053 | 0 |
Berufsauslagen Ehefrau 3) | -1 008 | -2 016 | 0 | -1 008 |
Schuldzinsen Ehemann 4) | -2 000 | -2 000 | -899 | -1 101 |
Säule 3a Ehemann 5) | -5 647 | -5 647 | -5 647 | 0 |
Versicherungsabzug 6) | -3 100 | -6 200 | -1 439 | -1 661 |
Steuerbares Einkommen | 63 900 | 127 439 9 | 29 700 | 34 200 |
1) | ||||
Der bis zum Wegzugsdatum erzielte Lohn des Ehemannes wird dem | Kanton Thur- | |||
gau zugeteilt, der Lohn der Ehefrau dem Ausland | (vgl. StP 2 Nr. 4). Für die | Satzbe- | ||
stimmung werden die Löhne auf 1 | Jahr umgerechnet. | |||
2) | ||||
Der bis zum Wegzugsdatum erzielte Wertschriftenertrag des Ehemannes wird dem Kanton Thurgau zugeteilt, der Ertrag der Ehefrau dem Ausland (vgl. StP 2 Nr. 5).
Unregelmässige Einkünfte werden | nicht auf 1 Jahr hochgerechnet. | |||
3) | ||||
Die Berufsauslagen des Ehemanns | werden dem Kanton Thurgau zugeteilt, die Be- | |||
rufsauslagen der Ehefrau dem Ausland. Die regelmässigen Berufsauslagen werden
für die Satzbestimmung auf 1 Jahr umgerechnet. | ||||
4) | ||||
Die Schuldzinsen des Ehemannes werden nach Lage | der Aktiven per 30. Juni an- | |||
teilmässig auf die beteiligten Steuerdomizile aufgeteilt (vgl. StP 2 Nr. 10). Unregel-
mässige Aufwände werden nicht auf 1 Jahr hochgerechnet (vgl. StP 55 Nr. 3).
ersetzt 01.01.2017 | - 2/3 - | 01.01.2019 |
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5) | |||
Da die Einzahlung für die Säule 3a des Ehemanns vor | dem Wegzugsdatum erfolgt | ||
ist, wird diese für die Steuerveranlagung im Kanton | Thurgau | berücksichtigt. Die | |
Einzahlung wird dem Kanton | Thurgau zugeteilt (vgl. StP 2 Nr. 11). Beiträge in die | ||
Säule 3a gehören zu den unregelmässig abfliessenden | Abzügen | und werden für | |
die Satzbestimmung nicht hochgerechnet. | |||
6) | |||
Der Versicherungsabzug wird aufgrund der Dauer der Steuerpflicht gewährt. Er wird im Verhältnis des Reineinkommens auf die beteiligten Steuerdomizile zugeteilt
(vgl. StP 2 Nr. 12).
2.3. Kanton Thurgau: Veranlagung Vermögenssteuer
Das Vermögen des Ehemanns beträgt per 30. Juni (Wegzugsdatum) Fr. 255 000,
dasjenige der Ehefrau Fr. 435 | 000. Die Besteuerung des | Vermögens erfolgt pro rata | |
temporis. | |||
Für das Vermögen der Ehefrau erfolgt eine Steuerausscheidung mit dem Ausland.
Vermögen per 30. Juni | Total | TG | in % | Ausland | in % |
Wertschriften Ehemann | 355 000 | 355 000 | 0 | ||
Wertschriften Ehefrau | 410 000 | 0 | 410 000 | ||
Auto Ehefrau | 25 000 | 0 | 25 000 | ||
Total Aktiven per 30. Juni | 790 000 | 355 000 | 44.94 | 435 000 | 55.06 |
Passiven (in % der Aktiven) | -100 000 | -44 940 | 44.94 | -55 060 | 55.06 |
Reinvermögen | 690 000 | 310 060 | 44.94 | 379 940 | 55.06 |
Steuerfreibetrag | -200 000 | -89 880 | 44.94 | -110 120 | 55.06 |
Steuerbares Vermögen | 490 000 | 220 200 | 269 800 |
Der Kanton Thurgau besteuert das ihm zugeteilte steuerbare Vermögen von Fr. 220 200 aufgrund der Dauer der Steuerpflicht (1. Januar bis 30. Juni des Heirats-
bzw. Wegzugsjahres) pro rata temporis.
01.01.2019 | - 3/3 - | ersetzt 01.01.2017 |