058-07-V2017-01.01.pdf
Steuerverwaltung
StP 58 Nr. 7
Trennung: Wegzug eines Ehepartners in einen anderen Kanton
1. Sachverhalt | |||
Ein im Kanton Thurgau wohnhaftes | Ehepaar trennt sich per 30.6.2016. Der Ehegatte | ||
zieht per Trennungsdatum in den Kanton St. Gallen. In der Trennungsvereinbarung
werden ab Juli 2016 monatliche Unterhaltsbeiträge | von Fr. 1 500 für die Ehefrau und |
von je Fr. 750 für die beiden minderjährigen Kinder vereinbart. Die Ehefrau bewohnt mit den beiden Kindern weiterhin die gemeinsame Liegenschaft (Mietwert Fr. 24 000) im Kanton Thurgau. Liegenschaftenunterhalt und Schuldzinsen
werden hälftig geteilt.
Die Einkommens- und Vermögensverhältnisse zeigen folgendes Bild:
Einkommensverhältnisse 2016 | bis 30.6. | ab 1.7. | Total |
Ehemann | |||
Lohn inkl. 13. Monatslohn | 48 000 | 56 000 | 104 000 |
Wertschriftenertrag | 600 | 1 400 | 2 000 |
Liegenschaftenertrag 1) | 3 600 | 6 000 | 9 600 |
Liegenschaftenunterhalt 1) | -720 | -1 200 | -1 920 |
Berufsauslagen | -1 910 | -1 910 | -3 820 |
Schuldzinsen | -1 250 | -1 250 | -2 500 |
Unterhaltsbeiträge 2) | -24 000 | -24 000 | |
Reineinkommen Ehemann 3) | 48 320 | 35 040 | 83 360 |
Ehefrau | |||
Lohn inkl. 13. Monatslohn | 9 000 | 10 500 | 19 500 |
Wertschriftenertrag | 500 | 1 500 | 2 000 |
Unterhaltsbeiträge 2) | 24 000 | 24 000 | |
Liegenschaftenertrag 1) | 3 600 | 3 600 | 7 200 |
Liegenschaftenunterhalt 1) | -720 | -720 | -1 440 |
Berufsauslagen | -1 300 | -1 300 | -2 600 |
Schuldzinsen | -1 250 | -1 250 | -2 500 |
Reineinkommen Ehefrau 3) | 9 830 | 36 330 | 46 090 |
1) |
Der Mietwert und der Liegenschaftenunterhalt werden hälftig aufgeteilt. Da der Ehemann die Liegenschaft ab Trennungsdatum nicht mehr selbst bewohnt, wird der
Abzug von 40% vom Mietwert nicht mehr gewährt. | |||
2) | |||
Unterhaltsbeiträge an Ehefrau | und Kinder: Die Überlassung | der Liegenschaft | |
(Mietwert ab 1.7.2016 = Fr. 6 | 000) gilt als Unterhaltsbeitrag. Der Ehemann kann die | ||
vergüteten Beiträge von Fr. 18 000 und seinen Mietwertanteil von Fr. 6 000 als Un- terhaltsbeiträge abziehen. Die Ehefrau muss die erhaltenen Beiträge und den Mietwertanteil des Ehemannes als Unterhaltsbeiträge versteuern.
3) | |||
Vor Berücksichtigung Versicherungsabzug. | |||
01.01.2017 | - 1/4 - | ersetzt 01.01.2007 | |
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StP 58 Nr. 7
Vermögensverhältnisse 2016 per 30.6. per 31.12. | |||
Ehemann | |||
Wertschriften | 67 000 70 000 | ||
Auto | 25 000 25 000 | ||
Liegenschaft TG | 250 000 250 000 | ||
Schulden | -125 000 -125 000 | ||
Reinvermögen Ehemann | 217 000 220 000 | ||
Ehefrau | |||
Wertschriften | 63 000 65 000 | ||
Liegenschaft | 250 000 250 000 | ||
Schulden | -125 000 -125 000 | ||
Reinvermögen Ehefrau | 188 000 190 000 | ||
2. Getrennte Veranlagung Ehemann
2.1. Allgemeines | |||
Aufgrund der Trennung vom | 30.6.2016 wird der Ehemann rückwirkend | per 1.1.2016 | |
für die ganze Steuerperiode getrennt besteuert. Die Veranlagung erfolgt im | Kanton | ||
St. Gallen, da der Ehemann am Ende der Steuerperiode dort Wohnsitz hat. | |||
Das Einkommen und das Vermögen der Ehefrau wird für die Besteuerung nicht be- rücksichtigt. Aufgrund des Liegenschaftenbesitzes im Kanton Thurgau erfolgt eine
Steuerausscheidung.
2.2. Kanton Thurgau: Steuerausscheidung Vermögen 1.1. - 31.12.2016
Vermögen per 31.12.2016 | Total | SG | in % | TG | in % |
Liegenschaft TG Ehemann 1) 175 000 | 175 000 | ||||
Wertschriften Ehemann | 70 000 | 70 000 | |||
Auto Ehemann | 25 000 | 25 000 | |||
Total der Aktiven | 270 000 | 95 000 | 35.19 | 175 000 | 64.81 |
2) | |||||
Schulden | -125 000 | -43 988 | 35.19 | -81 012 | 64.81 |
3) | |||||
Anpassung auf Niveau TG | 75 000 | 75 000 | |||
Reinvermögen | 220 000 | 51 012 | 23.19 | 168 988 | 76.81 |
4) | |||||
Steuerfreibetrag | -100 000 | -23 190 | 23.19 | -76 810 | 76.81 |
Steuerbares Vermögen | 120 000 | 27 800 | 92 200 | ||
1) | |||||
Interkantonaler Repartitionswert Liegenschaft TG (70 | % des Verkehrswertes) | ||||
2) | |||||
Die Schulden werden nach Lage der Aktiven aufgeteilt | |||||
3) | |||||
Rückrechnung Liegenschaftswert auf kantonales Niveau | |||||
4) | |||||
Der Steuerfreibetrag wird im Verhältnis | der Reinvermögensanteile aufgeteilt | ||||
ersetzt 01.01.2007 | - 2/4 - | 01.01.2017 |
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2.3. Kanton Thurgau: Steuerausscheidung Einkommen 1.1. - 31.12.2016
satzbe- steuerbar | steuerbar | |
Einkommenssteuer 2016 | stimmend SG | TG |
Lohn Ehemann inkl. 13. | 104 000 104 000 | 0 |
Wertschriftenertrag Ehemann | 2 000 2 000 | 0 |
Liegenschaftenertrag | 9 600 0 | 9 600 |
Liegenschaftenunterhalt | -1 920 0 | -1 920 |
Berufsauslagen Ehemann | -3 820 -3 820 | 0 |
Schuldzinsen Ehemann 1) | -2 500 -880 | -1 620 |
Unterhaltsbeiträge 2) | -24 000 -22 646 | -1 354 |
Versicherungsabzug 2) | -3 100 -2 925 | -175 |
steuerbares Einkommen | 80 260 75 700 | 4 500 |
1) |
Schuldzinsen werden nach Lage der Aktiven auf die beteiligten Kantone verteilt.
2)
Für die Festlegung des Versicherungsabzuges sind die Verhältnisse am Ende der Steuerperiode massgebend. Die Unterhaltsbeiträge und der Versicherungsabzug werden im Verhältnis zum Reineinkommen auf die beteiligten Kantone verteilt.
3. Getrennte Veranlagung Ehefrau
3.1. Allgemeines
Aufgrund der Trennung vom 30.6.2016 wird die Ehefrau rückwirkend per 1.1.2016 für die ganze Steuerperiode getrennt besteuert. Sie wohnt mit ihren beiden minderjähri- gen Kindern im gleichen Haushalt und hat daher Anspruch auf die Anwendung des Teilsplittings (vgl. StP 37 Nr. 1). Die Veranlagung erfolgt im Kanton Thurgau, da die Ehefrau dort am Ende der Steu- erperiode Wohnsitz hat. Das Einkommen und das Vermögen des Ehemannes wird für die Bemessung nicht berücksichtigt.
3.2. Kanton Thurgau: Veranlagung Einkommenssteuer 1.1. - 31.12.2016 | |||
satzbe- | |||
Einkommenssteuer 2016 | Bemerkungen | steuerbar | |
stimmend | |||
Lohn Ehefrau inkl. 13. | vom 1.1.-31.12.16 | 19 500 | 19 500 |
Wertschriftenertrag Ehefrau | vom 1.1.-31.12.16 | 2 000 | 2 000 |
Unterhaltsbeiträge 1) | ab Trennungsdatum | 24 000 | 24 000 |
Liegenschaftenertrag | vom 1.1.-31.12.16 | 7 200 | 7 200 |
Liegenschaftenunterhalt | vom 1.1.-31.12.16 | -1 440 | -1 440 |
Berufsauslagen Ehefrau | vom 1.1.-31.12.16 | -2 600 | -2 600 |
Schuldzinsen | vom 1.1.-31.12.16 | -2 500 | -2 500 |
Versicherungsabzug 2) | inkl. 2 Kinder | -4 700 | -4 700 |
Reineinkommen | 41 460 | 41 460 | |
Kinderabzug 2) | 2 Abzüge | -14 000 | -14 000 |
steuerbares Einkommen | 27 400 | 27 400 | |
01.01.2017 - 3/4 - ersetzt 01.01.2007
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StP 58 Nr. 7
1)
Für die Überlassung der Liegenschaft hat die Ehefrau den Mietwertanteil des Ehe-
mannes als Unterhaltsbeitrag zu versteuern. | |||
2) | |||
Für die Festlegung des Versicherungsabzuges und der Sozialabzüge sind die Ver-
hältnisse am Ende der Steuerperiode massgebend.
3.3. Kanton Thurgau: Veranlagung Vermögenssteuer 1.1. - 31.12.2016
Vermögenssteuer 2016 Bemerkungen | steuerbar | ||
Wertschriften Ehefrau | Stand per 31.12.16 | 65 000 | |
Liegenschaftenanteil | Stand per 31.12.16 | 250 000 | |
Schuldenanteil | Stand per 31.12.16 | -125 000 | |
Reinvermögen | per 31.12.16 | 190 000 | |
Steuerfreibetrag | Alleinstehende | -100 000 | |
Steuerfreibetrag | 2 minderjährige Kinder | -200 000 | |
steuerbares Vermögen | per 31.12.16 | 0 | |
ersetzt 01.01.2007 | - 4/4 - | 01.01.2017 | |