2.1. Geldspiele

Geldspiele sind Spiele, bei denen gegen Leistung eines geldwerten Einsatzes oder bei Abschluss eines Rechtsgeschäfts ein Geldgewinn oder ein anderer geldwerter Vorteil in Aussicht steht (Art. 3 Bst. a BGS). Je nach Spielart gelten unterschiedliche Bestimmungen bezüglich der Steuerbarkeit der daraus erzielten Gewinne.

2.2. Lotterien, Sportwetten, Geschicklichkeitsspiele

Lotterien sind Geldspiele, die einer unbegrenzten oder zumindest einer hohen An- zahl offenstehen und bei denen das Ergebnis durch ein und dieselbe Zufallsziehung oder durch eine ähnliche Prozedur ermittelt wird (Art. 3 Bst. b BGS). Sportwetten sind Geldspiele, bei denen der Spielgewinn abhängig ist von der richtigen Vorhersage des Verlaufs oder des Ausgangs eines Sportereignisses (Art. 3 Bst. c BGS). Geschicklichkeitsspiele sind Geldspiele, bei denen der Spielgewinn ganz oder über- wiegend von der Geschicklichkeit der spielenden Person abhängt (Art. 3 Bst. d BGS).

2.3. Lotterien und Spiele zur Verkaufsförderung

Spiele zur Verkaufsförderung sind zu diesem Zweck kurzzeitig durchgeführte Lotte- rien und Geschicklichkeitsspiele, bei denen die Teilnahme ausschliesslich über den Kauf von Waren oder Dienstleistungen erfolgt, die zu höchstens marktkonformen Preisen angeboten werden (Art. 1 Bst. d BGS). Darunter fallen auch durch Medien- unternehmen kurzzeitig zur Verkaufsförderung durchgeführte Lotterien und Ge- schicklichkeitsspiele, an denen zu den gleich guten Zugangs- und Teilnahmebedin- gungen wie bei Leistung eines geldwerten Einsatzes oder bei Abschluss eines Rechtsgeschäfts auch gratis teilgenommen werden kann (Art. 1 Bst. e BGS).

2.4. Gross- und Kleinspiele sowie Spielbankenspiele

Grossspiele sind Lotterien, Sportwetten und Geschicklichkeitsspiele, die automati- siert oder interkantonal oder online durchgeführt werden (Artikel 3 Bst. e BGS). Kleinspiele sind gemäss Artikel 3 Bst. f BGS Lotterien, Sportwetten und Pokerturnie- re, die weder automatisiert noch interkantonal noch online durchgeführt werden (Kleinlotterien, lokale Sportwetten, kleine Pokerturniere).

01.01.2024 - 1/6 - ersetzt 01.01.2023

Steuerverwaltung

StP 25 Nr. 6

Spielbankenspiele sind Geldspiele die einer eng begrenzten Anzahl Personen offen- stehen, davon ausgenommen sind die Sportwetten, die Geschicklichkeitsspiele und

die Kleinspiele (Art. 3 Bst. g BGS).

3. Steuerbarkeit der Gewinne aus Geldspielen

3.1. Allgemeines

Bezüglich der Steuerbarkeit von Gewinnen aus Geldspielen sind die §§ 25 und 26 StG sowie Artikel 24 DBG massgebend. In den Ziffern 3.2 bis 3.5 sind die geltenden

steuerlichen Bestimmungen aufgeführt.

3.2. Lotterien und Spiele zur Verkaufsförderung

3.2.1. Grundsatz

Nach § 25 Absatz 1 Ziffer 4 StG und Artikel 24 Bst. j DBG sind einzelne Geld- und

kaufsförderung über der gesetzlich festgelegten Steuerfreigrenze vollumfänglich steuerbar. Solche steuerbaren Geld- und Naturalgewinne unterliegen zudem der Ver-

rechnungssteuer (vgl. Ziff. 5).

Sobald ein einzelner Gewinn die Steuerfreigrenze übersteigt, ist der gesamte Gewinn steuerbar. Ein einzelner Gewinn unter der festgelegten Steuerfreigrenze wird hinge-

gen nicht besteuert (vgl. StP 26 Nr. 1).

Gewinne aus ausländischen Lotterien und Geschicklichkeitsspielen zur Verkaufsför-

derungen sind unabhängig des Betrags immer vollumfänglich steuerbar.

• über Fr. 1 000 000 aus der Teilnahme an Grossspielen, sofern sie nach dem BGS zugelassen sind;

• über Fr. 1 000 000 aus der Online-Teilnahme an Spielbankenspielen, sofern sie nach dem BGS zugelassen sind.

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StP 25 Nr. 6

Der Betrag von Fr. 1 000 000 ist als Steuerfreibetrag zu verstehen (vgl. StP 26 Nr. 1). Wird etwa ein einzelner Gewinn von Fr. 1 200 000 erzielt, ist nur der den Steuerfrei- betrag übersteigende Betrag von Fr. 200 000 steuerbar. Der steuerbare Gewinnanteil von Fr. 200 000 unterliegt zudem der Verrechnungs-

steuer (vgl. Ziff. 5).

Es ist zu beachten, dass der Steuerfreibetrag bei Bund und Kanton unterschiedliche Höhen aufweisen. Im Gegensatz zu den Staats- und Gemeindesteuern wird bei der direkten Bundessteuer der Steuerfreibetrag nach Artikel 24 Bst ibis DBG mit dem

Ausgleich der kalten Progression jeweils angepasst.

Gewinne aus der Teilnahme an ausländischen Grossspielen sowie aus der Online- Teilnahme an ausländischen Spielbankenspielen sind hingegen unabhängig des Be-

trags immer vollumfänglich steuerbar.

3.4. Spielbankengewinne

Gemäss § 26 Absatz 1 Ziffer 11 StG und Artikel 24 Bst. ibis DBG sind in nach dem BGS zugelassenen (Schweizer) Spielbanken erzielte Gewinne steuerfrei (vgl. StP 26

Nr. 1).

Die Steuerfreiheit gilt nicht, wenn die Gewinne aus selbständiger Erwerbstätigkeit stammen. Zu beachten ist, dass für die Online-Teilnahme an Spielbankenspielen

3.5. Kleinspiele

Nach § 26 Absatz 1 Ziffer 11ter StG und Artikel 24 Bst. iter DBG sind Gewinne aus

nach dem BGS zugelassenen Kleinspielen steuerfrei.

Im Umkehrschluss sind somit Gewinne aus nicht nach dem BGS zugelassenen Kleinspielen vollumfänglich steuerbar. Dies gilt insbesondere auch für Gewinne aus

ausländischen Kleinspielen.

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StP 25 Nr. 6

4.1. Grundsatz

steuern gemäss § 34 Absatz 1 Ziffer 15 StG die folgenden Einsatzkosten und

• Von jedem steuerbaren Gewinn aus Lotterien und Geschicklichkeitsspielen zur Verkaufsförderung nach § 25 Absatz 1 Ziffer 4 StG sowie Grossspielen nach § 26 Absatz 1 Ziffer 11 bis 11ter StG können pauschal fünf Prozent als Einsatzkosten ab- gezogen werden, höchstens aber Fr. 5 000 pro Gewinn (§ 34 Abs. 1 Ziff. 15 StG). Die Geltendmachung effektiver Einsatzkosten ist hingegen nicht möglich.

• Von den einzelnen steuerbaren Gewinnen aus der Online-Teilnahme an Spielban- kenspielen nach § 26 Absatz 1 Ziffer 11bis StG können die vom Online- Spielerkonto im Steuerjahr abgebuchten Spieleinsätze abgezogen werden, jedoch höchstens Fr. 25 000.

4.1.2. Direkte Bundessteuer

Im Gegensatz zu den Staats- und Gemeindesteuern werden bei der direkten Bun- dessteuer die Maximalabzüge der Einsatzkosten nach Artikel 24 Bst. ibis und j DBG

4.2. Beispiele

Die Berechnungen bei der direkten Bundessteuer erfolgt nach den gleichen Grunds-

ätzen, wobei die Ansätze gemäss DBG zu verwenden sind.

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