1.1. Schuldzinsen (Konsumkredite)

Es sind nur Zinsen zu berücksichtigen, soweit sie Privatschulden betreffen. Lediglich Schuldzinsen für Kredite zur Deckung von Aufwendungen, die in der Schweiz anfal- len, können geltend gemacht werden. Nicht abzugsfähig sind Leistungen, die Rückzahlungen geschuldeter Kapitalien dar- stellen sowie Leistungen aufgrund von Leasingverträgen. Die Tarifkorrektur ist bei demjenigen Quellensteuerpflichtigen vorzunehmen auf den der Kreditvertrag lautet. Lautet der Vertrag auf beide Ehegatten wird die Tarifkorrek- tur beim Ehemann vorgenommen.

01.01.2005 - 1/6 - ersetzt 08.12.2003

StP 112 Nr. 4

1.2. Schuldzinsen (Hypothekardarlehen), Unterhaltskosten Liegenschaften

Abzugsfähig sind Hypothekarzinsen und Unterhaltskosten für Liegenschaften in der Schweiz. Abgezogen werden kann jedoch nur der Saldo der Liegenschaftenrech- nung, d.h. nach Verrechnung der Aufwendungen mit dem Eigenmietwert, den Miet- einnahmen und allfälligem übrigen nicht quellenbesteuerten Einkommen. Beispiel Von Familie Hauenstein-Möller, wohnhaft in einem Eigenheim in Kreuzlingen, sind folgende Einkommensfaktoren bekannt: 2005 Eigenmietwert 19 500 ./. Hypothekarzinsen 23 000 ./. Unterhalt Liegenschaft 1 950 Ausgabenüberschuss 5 450 Lösung: Für das Steuerjahr 2005 ist eineTarifkorrektur mit dem Ausgabenüber- schuss 2005 von Fr. 5 450 vorzunehmen. Beispiel Von Familie Hauenstein-Möller, wohnhaft in einem Eigenheim in Kreuzlingen, sind folgende Einkommensfaktoren bekannt: 2005 Eigenmietwert 19 500 ./. Hypothekarzinsen 23 000 ./. Unterhalt Liegenschaft 1 950 ./. Wertschriftenertrag 1 450 Ausgabenüberschuss 4 000 Lösung: Für das Steuerjahr 2005 ist eine Tarifkorrektur mit dem Ausgabenüber- schuss 2005 von Fr. 4 000 vorzunehmen Der Wertschriftenertrag ist mit dem negativen Liegenschaftenertrag zu verrechnen. Beispiel Von Familie Hauenstein-Möller, wohnhaft in einem Eigenheim in Kreuzlingen, sind folgende Einkommensfaktoren bekannt: 2005 Eigenmietwert 19 500 ./. Hypothekarzinsen 11 000 ./. Unterhalt Liegenschaft 5 000 ./. Wertschriftenertrag 500 Einnahmenüberschuss 4 000 Lösung: Eine Tarifkorrektur 2005 ist nicht vorzunehmen, da insgesamt ein Ein- nahmenüberschuss resultiert. Der Einnahmenüberschuss 2005 ist mit einer ergänzenden Veranlagung zu besteuern.

ersetzt 08.12.2003 - 2/6 - 01.01.2005

StP 112 Nr. 4

1.3. Ausserordentliche Beiträge in die berufliche Vorsorge (BVG)

Der Einkauf von Beitragsjahren ist zulässig, sofern sie reglementarisch vorgesehen sind und die gesetzlichen Bestimmungen eingehalten werden. Weitere Ausführungen dazu unter StP 34 Nr. 13 und StP 34 Nr. 14. Die Zulässigkeit kann vor dem Einkauf der Kantonalen Steuerverwaltung zur Prüfung vorgelegt werden. Dazu ist der aktuel- le Versicherungsausweis, das aktuelle Vorsorgereglement, die detaillierte Einkaufs- berechnung der Vorsorgekasse und das vollständig ausgefüllte Formular Checkliste Pensionskasseneinkauf einzureichen.

1.4. Beiträge Säule 3a

Erwerbstätige können die bis zum Erreichen der ordentlichen AHV-Altersgrenze ein- zahlbaren Beiträge an anerkannte Vorsorgeformen (Säule 3a) in Abzug bringen. Sind beide Ehegatten erwerbstätig und leisten sie Beiträge an eine anerkannte Vorsorge- form, so können beide die betreffenden Abzüge für sich beanspruchen. Es ist in je- dem Fall die Bescheinigung der Versicherung oder der Bankstiftung beizulegen.

1.5. Freiwillige Zuwendungen

Als freiwillige Zuwendungen gelten Zahlungen, welche an Institutionen geleistet wer- den, die ausschliesslich öffentlichen oder gemeinnützigen Zwecken dienen. Abzugs- fähig ist der Betrag, um den die jährlichen Zahlungen Fr. 200 (Selbstbehalt) überstei- gen. Maximalabzug Fr. 8 000 oder 10 % der Nettoeinkünfte.

1.6. Ehegattenalimente, Kinderunterhaltsbeiträge

Berücksichtigt werden können die tatsächlich bezahlten periodischen Unterhaltsbei- träge an den geschiedenen, gerichtlich oder tatsächlich dauernd getrennt lebenden Ehegatten. Ebenfalls in Abzug gebracht werden können die periodischen Unterhalts- beiträge an einen Elternteil für die Kinder unter seiner elterlichen Gewalt, längstens jedoch bis zur Vollendung des 18. Altersjahres. Bei Auslandzahlungen ist der Um- rechnungskurs zu Beginn des Steuerjahres massgebend gemäss Kursliste der Eidg. Steuerverwaltung.

1.7. Krankheits- und Unfallkosten

Abzugsfähig sind die selbst bezahlten Krankheits- und Unfallkosten (vgl. StP 34 Nr.

1. 20) des Quellen-steuerpflichtigen und der von ihm unterhaltenden Personen, soweit

sie 4 % der Bruttoeinkünfte (steuerbare Leistung) übersteigen. Entgegen dem Steuergesetz § 34 Abs. 1 Ziffer 10 werden mangels Ermittlung des Reineinkommens bei der Quellensteuer 4 % der Bruttoeinkünfte als Selbstbehalt berechnet.

1.8. Behinderungsbedingte Kosten

Seit der Steuerperiode 2005 sind die selbst bezahlten behinderungsbedingten Kos- ten des Quellensteuerpflichtigen und der von ihm unterhaltenen Personen ohne Selbstbehalt abzugsfähig. Zu den behinderungsbedingten Kosten zählen die erfor- derlichen Mehrkosten um trotz Behinderung alltägliche Verrichtungen vorzunehmen, soziale Kontakte zu pflegen, sich fortzubewegen, sich aus- und fortzubilden oder ei- ne Erwerbstätigkeit auszuüben (vgl. StP 34 Nr. 21).

01.01.2005 - 3/6 - ersetzt 08.12.2003

StP 112 Nr. 4

Die in der Steuerpraxis festgelegten Abzugspauschalen für behinderungsbedingte Kosten (z.B. Blinde und stark Sehbehinderte usw.) können beantragt werden. Für diese Abzüge ist ein ärztliches Zeugnis beizubringen.

1.9. Renten und dauernde Lasten

Abgezogen werden können die tatsächlich bezahlten Renten und dauernden Lasten.

1.10. Kinderbetreuungskosten

Abzugsfähig sind 75 % der während der Erwerbstätigkeit der Eltern nachgewiesenen angefallenen Drittbetreuungskosten, höchstens aber Fr. 4 000 pro Kind unter 16 Jah- re, die mit den Eltern im gleichen Haushalt leben (Alleinerziehende, erwerbsunfähige oder in Ausbildung stehende Elternteile, wenn beide Elternteile erwerbstätig sind oder wenn der betreuende Elternteil infolge Krankheit oder Unfall in der Familie nicht in der Lage ist, die Betreuung der Kinder wahrzunehmen (vgl. StP 34 Nr. 24).

1.11. Unterstützungsabzug

Ein Abzug für unterstützungsbedürftige Verwandte wird zugestanden, wenn der Quellensteuerpflichtige für den Unterhalt eines nachweislich unterstützungsbe- dürftigen und erwerbsunfähigen Verwandten zur Hauptsache aufkommt. Dieses Erfordernis ist erfüllt, wenn der Pflichtige jährlich mindestens Fr. 12 000 für den Verwandten aufwendet (es sind Zahlungsquittungen beizulegen). Der zu berücksichtigende Steuerfreibetrag für Verwandtenunterstützung beträgt Fr. 2 600.

1.12. Erhöhter Sozialabzug bei Kinder in Ausbildung

Vom Reineinkommen werden für nicht selbständig besteuerte, in Ausbildung stehen- de oder erwerbsunfähige Kinder, für deren Unterhalt der Steuerpflichtige aufkommt seit 2005 Fr. 7 000 über den Tarif in Abzug gebracht. Seit 1999 sieht das Steuergesetz keinen „Kinderausbildungskostenabzug“ mehr vor; den Auslagen wird über eine Erhöhung des Kinderabzuges Rechnung getragen. Der Sozialabzug erhöht sich für jedes per 31. Dezember in Ausbildung stehende Kind nach Vollendung des 16. Altersjahres um Fr. 1 000 [Abzug = ordentlicher Kinderabzug + Fr. 1 000 (2005 = Fr. 7 000 + Fr. 1 000 = Fr. 8 000)] und nach Vollendung des 20. Altersjahres bis höchstens zum vollendeten 26. Altersjahr um Fr. 3 000 [Abzug = ordentlicher Kinderabzug + Fr. 3 000 (2005 = Fr. 7 000 + Fr. 3 000 = Fr. 10 000)]. D.h., es ist im jeweiligen Steuerjahr über den zusätzlichen Kinderabzug (Fr. 1 000 oder Fr. 3 000) pro Kind eine Tarifkorrektur vorzunehmen.

Beispiel Ausländer B, steuerpflichtig vom 1.1. - 31.12.2005, hat seinen 18-jährigen Sohn vom 1.1. - 31.12.2005 in Ausbildung. Lösung: Tarifkorrektur mit Fr. 1 000 als erhöhter Sozialabzug

ersetzt 08.12.2003 - 4/6 - 01.01.2005

StP 112 Nr. 4

Beispiel Ausländer B, steuerpflichtig vom 1.1. - 31.12.2005, hat seinen 23-jährigen Sohn vom 1.1. - 31.12.2005 in Ausbildung. Lösung: Tarifkorrektur mit Fr. 3 000 als erhöhter Sozialabzug

Beispiel Ausländer B, steuerpflichtig vom 1.1. - 31.12.2005, hat seinen 17-jährigen Sohn vom 1.8. - 31.12.2005 in Ausbildung. Lösung: Steuerperiode und Ausbildungsdauer des Sohnes sind nicht identisch, d.h. die Tarifkorrektur ist pro rata vorzunehmen: erhöhter Sozialabzug x Ausbildungszeit = 1 000 x 5 = Fr. 417 Jahresmonate 12 Tarifkorrektur mit Fr. 417

Beispiel Ausländer B, steuerpflichtig vom 1.3. - 31.12.2005, hat seinen 22-jährigen Sohn vom 17.6. - 31.12.2005 in Ausbildung. Lösung: Die Bezugszeit entspricht nicht dem Steuerjahr, die Ausbildungszeit stimmt nicht mit der Bezugszeit überein, d.h. der Betrag der Tarifkorrektur ist über 2 pro rata Rechnungen zu ermitteln: erhöhter Sozialabzug x Ausbildungszeit = 3 000 x 6 = Fr. 1 500 Jahresmonate 12 Zwischenresultat x Bezugsmonate = 1 500 x 10 = Fr. 1 250 Jahresmonate 12 Tarifkorrektur mit Fr. 1 250

1.13. Alleinerzieherabzug

Alleinstehende Steuerpflichtige, die allein mit minderjährigen Kindern oder unterstüt- zungsbedürftigen Personen, für die gemäss StG 36 Abs. 2 Ziff. 1 oder 2 das Recht auf einen Abzug besteht, einen Haushalt führen, können seit der Steuerperiode 2005 gemäss StG 36 Abs. 2 Ziff. 5 einen Abzug von Fr. 4 000 pro Jahr geltend machen.

2.1. Kirchensteuerrückerstattung

Der entsprechende Rückerstattungsbetrag wird vom ganzen Steuerbetrag in Abzug gebracht.

01.01.2005 - 5/6 - ersetzt 08.12.2003

StP 112 Nr. 4

2.2. Feuerwehrrückerstattung

Der entsprechende Rückerstattungsbetrag wird vom ganzen Steuerbetrag in Abzug gebracht. Rückerstattung mindestens Fr. 50, höchstens jedoch Fr. 400.

ersetzt 08.12.2003 - 6/6 - 01.01.2005