038-02-V2021-01.07.pdf

Steuerverwaltung

StP 38 Nr. 2

Rückwirkend verfügte Renten und Taggelder

1. Allgemeines

Für die Feststellung des Zeitpunktes, ab dem ein Wertzufluss als Einkommen zu ver- steuern ist, wird grundsätzlich darauf abgestellt, wann der Steuerpflichtige den Rechtsanspruch auf einen Wertzufluss erworben hat, bzw. wann er über diesen wirt-

Massgebend für die Besteuerung ist somit der Zeitpunkt des Rechtsanspruches. Die- ser entsteht mit dem rechtskräftigen Entscheid der zuständigen Behörde. Somit sind auch sämtliche, für verflossene Jahre gesprochenen Renten/Taggelder im Entscheid- jahr zu besteuern. Im satzbestimmenden Einkommen ist gemäss § 38 StG lediglich

eine Jahresrente zu berücksichtigen.

2. Berechnung steuerbares Einkommen / Satzbestimmung

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Total Nachzahlung Fr. 102'480.00 ./. Verrechnung ÖKK (Taggelder 01.11.2018 bis 15.11.2019) Fr. 49 872.65 ./. Verrechnung mit Sozialen Diensten der Gemeinde (16.11.2019 bis 30.04.2021) Fr. 34 000.00 + Verzugszins für 30 Monate Fr. 1 430.00 Total Überweisung Fr. 20 037.35 Total Anspruch vor Verrechnung mit Leistungen der Sozialen Dienste Fr. 54'037.35 Laufende Rente 01.05.2021 bis 31.12.2021 Dreiviertels-Invalidenrente Fr.1 664.00 Fr. 13 312.00 01.05.2021 bis 31.12.2021 Kinderrente Sohn Fr. 666.00 Fr. 5 328.00 Total in Steuerperiode 2021 steuerbare Leistungen Fr. 72 677.35 Das satzbestimmende Einkommen wird aufgrund der verfügten und nicht der effekti- ven Nachzahlung bestimmt (exkl. Verrechnungsbeträge). Die Satzbestimmung muss für jede Rente separat berechnet werden. Der Verzugszins wird gemäss bundesgerichtlicher Rechtsprechung satzbestimmend ebenfalls auf einen Jahreszins umgerechnet (2C_415/2015 vom 31.03.2016). Berechnung Steuersatz Monate Total in Fr. Berechnung satzbestimmend IV-Rente steuerpflichtige Person 30 59 892.00 / 30 x 12 Fr. 23 956.80 Kinderrente Tochter 22 18 630.00 / 22 x 12 Fr. 10 161.80 Kinderrente Sohn 30 23 958.00 / 30 x 12 Fr. 9 583.20 Verzugszins 30 1 430.00 / 30 x 12 Fr. 572.00 Total satzbestimmendes Einkommen Fr. 44 273.80 In der Steuerperiode 2021 wird somit das Total Anspruch vor Verrechnung der Sozia- len Dienste von Fr. 72 677.35 zum Satz von Fr. 44 273.80 besteuert. Die Verrechnung der Sozialen Dienste wird bei der Nachzahlungsbesteuerung der Rente nicht mitberücksichtigt, da es sich um steuerfreie Leistungen handelt und in der Vorperiode von der Einkommenssteuer nicht erfasst wurde.

ersetzt 01.01.2007 - 2/3 - 01.07.2021

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2.5. Beispiel Rentennachzahlung von mehr als 12 Monaten bei nicht

weiterlaufender Rente (Auszahlungszeitpunkt aber im Folgejahr) Die Zahlungen wurden beendet, weil eine erfolgreiche Umschulung und Wiederein- gliederung stattgefunden hat. Die Nachzahlung erfolgt im Januar 2020. Zu diesem