2.1. Auf den Buchwerten von Immobilien

Wohnhäuser von Immobiliengesellschaften und Personalwohnhäuser – auf Gebäuden allein1 2% – auf Gebäude und Land zusammen2 1.5 % Geschäftshäuser, Büro- und Bankgebäude, Warenhäuser, Kinogebäude – auf Gebäuden allein1 4% 2 – auf Gebäude und Land zusammen 3% Gebäude des Gastwirtschaftsgewerbes und der Hotellerie – auf Gebäuden allein1 6% – auf Gebäude und Land zusammen2 4% Fabrikgebäude, Lagergebäude und gewerbliche Bauten (speziell Werkstatt- und Silogebäude) – auf Gebäuden allein1 8% 2 – auf Gebäude und Land zusammen 7% 1 Der höhere Abschreibungssatz für Gebäude allein kann nur angewendet werden, wenn der restliche Buchwert bzw. die Gestehungskosten der Gebäude separat akti- viert sind. Auf dem Landwert werden grundsätzlich keine Abschreibungen gewährt. 2 Dieser Satz ist anzuwenden, wenn Gebäude und Land zusammen in einer einzi- gen Bilanzposition erscheinen. In diesem Fall ist die Abschreibung nur bis auf den Wert des Landes zulässig.

01.01.2008 - 1/4 - ersetzt 30.06.2007

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2.2. Steuerlicher Endwert von Liegenschaften

Auf Liegenschaften sind Abschreibungen nur bis zu den folgenden Endwerten (in % des Liegenschaftensteuerwertes) zulässig: Steuerlicher Endwert

• Wohnhäuser von Immobiliengesellschaften und Personalwohnhäuser1 75 %

• Geschäftshäuser, Büro-, Bankgebäude, Warenhäuser, Kinos und dergleichen 50 %

– Gebäude des Gastwirtschaftsgewerbes und der Hotellerie 50 % – Fabrik- und Lagergebäude, gewerbliche Liegenschaften 25 % 1 Werden Wohnhäuser als Bürohäuser genutzt, wird trotzdem der steuerliche End- wert von 75 % angewendet.

2.3. Auf den Buchwerten des übrigen Anlagevermögens

Auf den Buchwerten des übrigen Anlagevermögens werden in der Regel folgende Abschreibungssätze steuerlich anerkannt: Hochregallager und ähnliche Einrichtungen 15 % Fahrnisbauten auf fremdem Grund und Boden 20 % Geleiseanschlüsse 20 % Wasserleitungen zu industriellen Zwecken 20 % Tanks (inkl. Zisternenwaggons), Container 20 % Geschäftsmobiliar, Werkstatt- und Lagereinrichtungen mit Mobiliarcharakter 25 % Transportmittel aller Art ohne Motorfahrzeuge, insbesondere Anhänger 30 % Apparate und Maschinen zu Produktionszwecken 30 % Motorfahrzeuge aller Art 40 % Maschinen, die vorwiegend im Schichtbetrieb eingesetzt sind, oder die unter besonderen Bedingungen arbeiten, wie z.B. schwere Steinbear- beitungsmaschinen, Strassenbaumaschinen 40 % Maschinen, die in erhöhtem Masse schädigenden chemischen Einflüssen ausgesetzt sind 40 % Büromaschinen 40 % Datenverarbeitungsanlagen (Hardware und Software) 40 % Immaterielle Werte, die der Erwerbstätigkeit dienen, wie Patent-, Firmen-, Verlags-, Konzessions-, Lizenz- und andere Nutzungsrechte, Goodwill 40 % Automatische Steuerungssysteme 40 % Sicherheitseinrichtungen, elektronische Mess- und Prüfgeräte 40 % Werkzeuge, Werkgeschirr, Maschinenwerkzeuge, Geräte, Gebinde, Gerüstmaterial, Paletten usw. 45 % Hotel- und Gastwirtschaftsgeschirr sowie Hotel- und Gastwirtschaftswäsche 45 %

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2.4. Abschreibungen auf dem Anschaffungswert

Die unter Punkt 2.1. und 2.3. aufgeführten Abschreibungssätze beziehen sich auf Abschreibungen vom Buchwert (degressive Abschreibungsmethode). Für Abschreibungen auf dem Anschaffungswert (lineare Abschreibungsmethode) sind diese Ansätze um die Hälfte zu reduzieren.

3.1. Investitionen für energiesparende Einrichtungen

Wärmeisolierungen, Anlagen zur Umstellung des Heizsystems, zur Nutzbarmachung der Sonnenenergie und dergleichen können im ersten Jahr zu 50 % vom Buchwert und in den darauffolgenden Jahren zu den für die betreffenden Anlagen üblichen Sätzen abgeschrieben werden.

3.2. Umweltschutzanlagen

Gewässer- und Lärmschutzanlagen sowie Abluftreinigungsanlagen können im ers- ten Jahr zu 50 % vom Buchwert und in den darauffolgenden Jahren zu den für die betreffenden Anlagen üblichen Sätzen abgeschrieben werden.

5.1. Allgemeines

Übermässige Abschreibungen, welche über die Normalsätze und die tatsächliche Entwertung hinausgehen, werden in der Regel zum steuerbaren Einkommen/Gewinn und zum Einkommens-/Gewinnsteuerwert hinzugerechnet. Im Einvernehmen mit der Kantonalen Steuerverwaltung können übermässige Ab- schreibungen auf dem Anlagevermögen im Einmalerledigungsverfahren vorgenom- men werden. Die Überabschreibungen werden aber mit einem reduzierten Betrag dem Gewinn zugerechnet.

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Die Höhe des Ausgleichszuschlages richtet sich nach dem Satz der Normalabschrei- bung und der betragsmässigen Überabschreibung gemäss nachfolgender Tabelle: Abschreibungssatz Ausgleichszuschlag 1 - 9% 40 % 10 - 15 % 30 % 20 % 24 % 25 % 21 % 30 % 18 % 40 % 12 % 45 % 9%

5.2. Beispiel

Buchwert Büromobiliar vor Abschreibung Fr. 50 000 Abschreibung Fr. 49 999 Buchwert Büromobiliar nach Abschreibung Fr. 1 Abschreibung IST 100 % Fr. 49 999 Abschreibung SOLL 25 % Fr. 12 500 Überabschreibung Fr. 37 499 Zuschlag im Einmalerledigungsverfahren: 21 % von Fr. 37 499 Fr. 7 875 Aufgrund der Überabschreibung wird im Einmalerledigungsverfahren somit ein Zu- schlag von Fr. 7 875 auf den Reingewinn hinzugerechnet.