058-08-V2005-01.01.pdf
StP 58 Nr. 8
Bemessung Einkommens- und Vermögenssteuer: | |||
Trennung und Wegzug eines Ehepartners ins Ausland | |||
1. Sachverhalt | |||
Ein im Kanton Thurgau wohnhaftes Ehepaar trennt sich per 30.6.2005. | Der Ehegatte | ||
zieht per Trennungsdatum nach Deutschland. Gemäss Trennungsvereinbarung sind
monatliche Unterhaltsbeiträge von Fr. 1 500 für die Ehefrau und von | Fr. 750 für jedes | ||
Kind ab dem Monat Juli 2005 vereinbart. Die Ehefrau bewohnt mit den | beiden Kin- | ||
dern weiterhin die gemeinsame Liegenschaft (Mietwert Fr. 24 000) im | Kanton Thur- | ||
gau. Der Liegenschaftenunterhalt und | die Schuldzinsen werden hälftig aufgeteilt. | ||
Die Einkommens- und Vermögensverhältnisse zeigen folgendes Bild: | |||
Einkommensverhältnisse | Bemerkungen | bis 30.6. | 2005 ab 1.7. | Total |
Ehemann | ||||
Gehalt Ehemann (inkl. 13.) 1) | 50 700 | 53 300 | 104 000 | |
Wertschriftenertrag Ehemann | 600 | 1 400 | 2 000 | |
Liegenschaftenertrag 2) | 3 600 | 6 000 | 9 600 | |
Liegenschaftenunterhalt 2) | -720 | -1 200 | -1 920 | |
Berufsauslagen Ehemann | -1 871 | -1 949 | -3 820 | |
Schuldzinsen Ehemann | -2 500 | -2 500 | -5 000 | |
Unterhaltsbeiträge | nur geleistete! | -24 000 | -24 000 | |
Ehefrau/Kinder 3) | ||||
Reineikommen Ehemann 2005 4) | 49 809 | 31 051 | 80 860 | |
Ehefrau | ||||
Gehalt Ehefrau (inkl. 13. Gehalt) | 9 000 | 10 500 | 19 500 | |
Wertschriftenertrag Ehefrau | 500 | 1 500 | 2 000 | |
Unterhaltsbeitr. Ehefrau/Kinder 3) | nur erhaltene! | 24 000 | 24 000 | |
Liegenschaftenertrag 2) | 3 600 | 3 600 | 7 200 | |
Liegenschaftenunterhalt 2) | -720 | -720 | -1 440 | |
Berufsauslagen Ehefrau | -1 300 | -1 300 | -2 600 | |
Schuldzinsen | -2 500 | -2 500 | -5 000 | |
Reineinkommen Ehefrau 2005 4) | 8 580 | 35 080 | 43 660 | |
1) | ||||
Der Ehemann tritt am 1. Juli 2005 | eine neue Stelle an. Der bisherige Arbeitgeber | |||
zahlt das 13. Monatsgehalt anteilmässig aus. | ||||
2) | ||||
Mietwert und der Liegenschaftenertrag werden hälftig | aufgeteilt. | Da der Ehemann | ||
die Liegenschaft ab Trennungsdatum nicht mehr selbst | bewohnt, wird der Abzug | |||
von 40 % vom Mietwert nicht mehr gewährt. | ||||
3) | ||||
Die Überlassung der Liegenschaft (Mietwert ab 1.7.2005 = Fr. 6 000) gilt als Unter-
haltsbeitrag. Der Ehemann kann die Zahlungen von Fr. | 18 000 und den Mietwertan- | |||
teil von Fr. 6 000 als Unterhaltsbeiträge abziehen. Die Ehefrau versteuert | die erhal- | |||
tenen Beiträge und den Mietwertanteil des Ehemannes als Unterhaltsbeiträge.
4) | ||||
Vor Berücksichtigung Versicherungsabzug. | ||||
01.01.2005 | - 1/5 - | ersetzt 31.03.2004 |
StP 58 Nr. 8
2005 | |||
Vermögensverhältnisse | |||
per 30.6. | per 31.12. | ||
Ehemann | |||
Wertschriften Ehemann 67 000 | 70 000 | ||
Auto 25 000 | 25 000 | ||
Liegenschaft TG 250 000 | 250 000 | ||
Schulden -125 000 | -125 000 | ||
Reinvermögen 2005 217 000 | 220 000 | ||
Ehefrau | |||
Wertschriften 63 000 | 65 000 | ||
Liegenschaft 250 000 | 250 000 | ||
Schulden -125 000 | -125 000 | ||
Reinvermögen Ehefrau 2005 188 000 | 190 000 | ||
2. Getrennte Veranlagung Ehemann
Die Steuerpflicht des Ehemannes aufgrund persönlicher Zugehörigkeit endet im Kan-
ton Thurgau per 30.6.2005 mit dem Wegzug ins Ausland | per Trennungsdatum. Es | ||
erfolgt daher eine getrennte Veranlagung des Ehemannes vom 1.1. - | 30.6.2005. Für | ||
die Bemessung der Einkommens und Vermögenssteuer wird das bis zum | Wegzugs- | ||
datum erzielte Reineinkommen und das Vermögen per 30. Juni 2005 herangezogen. Die Vermögenssteuer wird gemäss der Dauer der Steuerpflicht pro rata temporis be- zogen. Das Reineinkommen und Reinvermögen der Ehefrau wird für die Bemessung
nicht berücksichtigt.
2.1. Kanton Thurgau: Veranlagung Einkommenssteuer 1.1. - 30.6.2005
2005 | |||
Einkommen Bemerkungen | steuerbar | satzbe- stimmend | |
Lohn Ehemann inkl. 13. Gehalt 1.1.-30.06.2005 | 50 700 | 101 400 | |
Wertschriftenertrag Ehemann 1) 1.1.-30.06.2005 | 600 | 600 | |
Liegenschaftenertrag 1.1.-30.06.2005 | 3 600 | 7 200 | |
Liegenschaftenunterhalt 1.1.-30.06.2005 | -720 | -1 440 | |
Berufsauslagen Ehemann 1.1.-30.06.2005 | -1 871 | -3 742 | |
Schuldzinsen 1.1.-30.06.2005 | -2 500 | -5 000 | |
2) | |||
Versicherungsabzug 1.1.-30.06.2005 | -1 550 | -3 100 | |
steuerbares Einkommen | 48 200 | 95 900 | |
1) | |||
Der Wertschriftenertrag gilt als unregelmässiges Einkommen und wird daher für die
Satzbestimmung nicht hochgerechnet. | |||
2) |
Die Festlegung des Versicherungsabzugs erfolgt gemäss den Verhältnissen am
Ende der Steuerpflicht. Der Ehemann ist am Ende | der Steuerpflicht alleinstehend. | ||
ersetzt 31.03.2004 - 2/5 - | 01.01.2005 | ||
StP 58 Nr. 8
2.2. Kanton Thurgau: Veranlagung Vermögenssteuer 1.1. - 30.6.2005
Vermögen | Bemerkungen | 2005 |
Wertschriften Ehefrau | Stand per 30.06.2005 | 67 000 |
Liegenschaftenanteil | Stand per 30.06.2005 | 250 000 |
Auto Ehemann | Stand per 30.06.2005 | 25 000 |
Schuldenanteil | Stand per 30.06.2005 | -125 000 |
Reinvermögen | per 30.06.2005 | 217 000 |
Steuerfreibetrag | für Alleinstehende | -50 000 |
steuerbares Vermögen | 167 000 |
2.3. Kanton Thurgau: Ausscheidung Einkommen 1.7. - 31.12.2005
Da der Ehemann weiterhin Miteigentümer der Liegenschaft ist, begründet er per 1.7.2005 aufgrund wirtschaftlicher Zugehörigkeit ein Nebensteuerdomizil im Kanton Thurgau. Es erfolgt daher eine weitere Veranlagung vom 1.7. - 31.12.2005 und eine Steuerausscheidung mit dem Ausland.
1.7. - 31.12.2005 | ||||
Einkommen | steuerbar steuerbar | satzbe- | ||
Ausland | TG | Total | stimmend | |
Lohn Ehemann inkl. 13. Gehalt | 53 300 | 53 300 | 106 600 | |
Wertschriftenertrag Ehemann | 1 400 | 1 400 | 1 400 | |
Liegenschaftenertrag | 6 000 | 6 000 | 12 000 | |
Liegenschaftenunterhalt | -1 200 | -1 200 | -2 400 | |
Berufsauslagen Ehemann | -1 949 | -1 949 | -3 898 | |
Schuldzinsen Ehemann 1) | -689 | -1 811 | -2 500 | -5 000 |
Unterhaltsbeiträge Ehefrau/Kinder 2) | -22 697 | -1 303 | -24 000 | -48 000 |
Versicherungsabzug 3) | -1 466 | -84 | -1 550 | -3 100 |
steuerbares Einkommen | 27 900 | 1 600 | 29 501 | 57 600 |
1) | ||||
Schuldzinsen werden nach Lage der Aktiven auf die Steuerdomizile verteilt.
2)
Für die Überlassung der Liegenschaft an die Ehefrau kann der Ehemann seinen
Mietwertanteil als Unterhaltsbeitrag zusätzlich | zu den vergüteten Beiträgen abzie- | |||
hen. Die Unterhaltsbeiträge werden | im Verhältnis zum Reineinkommen auf die be- | |||
teiligten Steuerdomizile verteilt. | ||||
3) | ||||
Der Versicherungsabzug wird im Verhältnis zum Reineinkommen | auf die beteiligten | |||
Steuerdomizile verteilt. | ||||
01.01.2005 - 3/5 - ersetzt 31.03.2004
StP 58 Nr. 8
2.4. Kanton Thurgau: Ausscheidung Vermögen 1.7. - 31.12.2005
Vermögen per 31.12.2005 Ausland | in % | TG | in % | Total |
Liegenschaft TG Ehemann 1) | 175 000 | 175 000 | ||
Wertschriften Ehemann 70 000 | 70 000 | |||
Auto Ehemann 25 000 | 25 000 | |||
Total der Aktiven 95 000 | 35.19 | 175 000 | 64.81 | 270 000 |
Hypotheken -43 998 | 35.19 | -81 012 | 64.81 | -125 000 |
Anpassung auf Niveau TG 2) | 75 000 | 75 000 | ||
Reinvermögen 51 012 | 23.19 | 168 988 | 76.81 | 220 000 |
Steuerfreibetrag -11 595 | 23.19 | -38 405 | 76.81 | -50 000 |
Steuerbares Vermögen 39 400 | 130 600 | 170 000 | ||
1) |
Interkantonaler Repartitionswert Liegenschaft TG (70 % des Verkehrswertes)
2) | ||||
Rückrechnung Liegenschaftswert auf kantonalens | Niveau | |||
3. Getrennte Veranlagung Ehefrau
Die weiterhin im Kanton Thurgau wohnende Ehefrau wird für ihr Reineinkommen und Reinvermögen für die ganze Steuerperiode 2005 getrennt veranlagt. Das Reinein- kommen und das Reinvermögen des Ehemannes bis zum Trennungsdatum wird für
die Bemessung nicht berücksichtigt.
3.1. Kanton Thurgau: Veranlagung Einkommenssteuer 1.1. - 31.12.2005
2005 | |||
Einkommen | Bemerkungen | steuerbar | satzbe- stimmend |
Gehalt Ehefrau inkl. 13. Gehalt | 1.1.-31.12.2005 | 19 500 | 19 500 |
Wertschriftenertrag Ehefrau | 1.1.-31.12.2005 | 2 000 | 2 000 |
Unterhaltsbeiträge Ehemann 1) | nur erhaltene Beiträge! | 24 000 | 24 000 |
Liegenschaftenertrag | 1.1.-31.12.2005 | 7 200 | 7 200 |
Liegenschaftenunterhalt | 1.1.-31.12.2005 | -1 440 | -1 440 |
Berufsauslagen Ehefrau | 1.1.-31.12.2005 | -2 600 | -2 600 |
Schuldzinsen | 1.1.-31.12.2005 | -5 000 | -5 000 |
Versicherungsabzug 2) | inkl. 2 Kinder | -4 700 | -4 700 |
Reineikommen | 38 960 | 38 960 | |
Alleinerzieherabzug 2) | Alleinstehende mit Kindern | -4 000 | -4 000 |
Kinderabzug 2) | 2 Abzüge | -14 000 | -14 000 |
steuerbares Einkommen | 20 900 | 20 900 | |
1) | |||
Für die unentgeltliche Überlassung der Liegenschaft hat die | Ehefrau den Mietwert- | ||
anteil des Ehemannes zusätzlich als Unterhaltsbeitrag zu versteuern. | |||
2) | |||
Für die Festlegung der Versicherungsabzüge, des Alleinerzieherabzugs und der Kinderabzüge sind die Verhältnisse am Ende der Steuerperiode massgebend.
ersetzt 31.03.2004 - 4/5 - | 01.01.2005 |
StP 58 Nr. 8
3.2. Kanton Thurgau: Veranlagung Vermögenssteuer 1.1. - 31.12.2005
Vermögen | Bemerkungen | 2005 |
Wertschriften Ehefrau | Stand per 31.12.2005 | 65 000 |
Liegenschaftenanteil | Stand per 31.12.2005 | 250 000 |
Schuldenanteil | Stand per 31.12.2005 | -125 000 |
Reinvermögen | per 31.12.2005 | 190 000 |
Steuerfreibetrag | für Alleinstehende | -50 000 |
Steuerfreibetrag | Für 2 minderjährige Kinder | -80 000 |
steuerbares Vermögen | 60 000 | |
01.01.2005 | - 5/5 - | ersetzt 31.03.2004 |