Dichiarazione

giuridiche) concesse senza controprestazione (art. 67 cpv. 1 lett. b LT – art. 58 cpv. 1 lett. b LIFD). La valutazione delle prestazioni e delle contro-prestazioni si basa sul prezzo di libera concorrenza (prezzo di mercato). Entrano in particolare in linea di conto quali distribuzioni

dissimulate di utili i seguenti costi addebitati al conto economico:

remunerazioni non giustificate dall’uso commerciale (per es. salari, affitti, commissioni, diritti

spese private degli azionisti o dei soci, quali ad es. le spese private per automobili o

immobili, affitti, assicurazioni, ecc.;

2.1.6 Prestazioni volontarie in contanti e in altri beni a persone giuridiche

con sede in Svizzera, che eccedono i limiti di legge

In applicazione degli articoli 68 cpv. 1 lett. c LT e 59 cpv. 1 lett. c LIFD, le prestazioni volontarie in contanti e in altri beni fatte a persone giuridiche con sede in Svizzera e che sono esentate dalle

del 20% (sia a livello cantonale che federale) del risultato fiscale imponibile in Svizzera (cifra 9).

Alla cifra 2.1.6 deve essere indicata l’eccedenza per rapporto ai massimi di legge.

Risultato fiscale imponibile in Svizzera (cifra 9)

2.1.7 Interessi sul capitale proprio occulto e sugli altri debiti non comprovati

Indicate gli interessi sul capitale proprio occulto e gli interessi eccessivi, come pure gli interessi

su debiti non comprovati.

2.2 Ricavi imponibili non accreditati al conto economico

I conti annuali allegati alla dichiarazione d’imposta devono essere allestiti conformemente alle disposizioni del codice delle obbligazioni (art. 957 ss. CO). Si osserva in particolare

8 Istruzioni dichiarazione persone giuridiche

la compensazione tra attivi e passivi, come pure tra costi e ricavi. Ne consegue che tutti i

Dichiarazione ricavi devono in principio essere accreditati al conto economico. Deroghe al divieto di compensare devono essere menzionate nel conto annuale (allegato).

4 Deduzioni

Dichiarazione

alla cifra 13.9, ma al massimo il 20% (ai fini dell’imposta cantonale e dell'imposta federale

4.2 Ricavi non imponibili accreditati al conto economico

4.2.1 Scioglimento di riserve latenti tassate

4.2.2 Apporti di capitale

Gli apporti palesi di capitale, come pure gli apporti dissimulati di capitale imposti quale utile presso l’apportatore (per es. costi assunti dalla società madre) devono essere accreditati alle

riserve e non fanno parte del risultato fiscale imponibile (art. 69 LT – art. 60 LIFD).

Nel caso in cui siano stati accreditati al conto economico, essi vanno indicati alla cifra 4.2.2.

4.2.3 Utili su vendite immobiliari (TUI)

La quota di utile sulla vendita di immobili che è assoggettata tramite l’imposta cantonale sugli

utili immobiliari ( TUI – art. 123 ss LT) deve essere indicata alla cifra 4.2.3.

Istruzioni dichiarazione persone giuridiche 11

Capitale proprio

16

Riserve latenti tassate come utile

Dichiarazione

La costituzione di riserve latenti, non riconosciuta fiscalmente, determina di regola

un'aggiunta al risultato netto (cfr. cifra 2). Se riserve latenti già precedentemente

tassate vengono sciolte tramite il conto economico, alla cifra 4 può essere fatta

valere una deduzione fiscale.

Riportate le riserve latenti tassate degli allegati 3 (cifra 6.1) e 4 (cifre 1.1 , 2.4 e 3.1).

Dichiarazione

17

Riserva negativa

Va inserita l’eventuale riserva negativa accertata dall’autorità di tassazione e indicata

nella notifica dell’anno precedente (in conseguenza di sopravvalutazione di attivi o

sottovalutazione di passivi). Lo scioglimento di riserve negative, influente sul

risultato, determina un'aggiunta a beneficio del risultato netto alla cifra 2 della

dichiarazione d'imposta.

18

Capitale proprio occulto

14 Capitale azionario, buoni di partecipazione, capitale sociale di società a garan-

Il capitale dei terzi che dal punto di vista economico viene considerato

zia limitata e cooperative, versati

capitale proprio fa parte del capitale proprio imponibile. Gli interessi del capitale

proprio occulto devono essere aggiunti alla cifra 2.1.7.

Indicate il capitale azionario, il capitale in buoni di partecipazione o il capitale sociale

versato

così come iscritto a Registro di commercio alla fine dell’esercizio commerciale.

20

Capitale proprio non imponibile in Svizzera

Le società cooperative iscrivono alla cifra 14 il capitale sociale versato (se non sono state

emesse parti sociali, non indicate niente alla cifra 14).

In caso di assoggettamento parziale in Svizzera, procedete ad una ripartizione

internazionale del capitale proprio totale (allegare dettaglio). Per gli stabilimenti

15 Riserve palesi

d’impresa la ripartizione va eseguita sulla base dei conti di questi stabilimenti, che

devono essere allegati alla dichiarazione d’imposta.

Indicate le riserve palesi dopo la ripartizione dell’utile.

15.1 Riserva legale da capitale

22

Capitale proprio non imponibile nel Cantone

Riportate le riserve legali da capitale, aggio, utile da decadenza di azioni, utile contabile da

In caso di assoggettamento parziale nel cantone Ticino, procedete al riparto

riduzione di capitale.

intercantonale del capitale proprio imponibile in Svizzera per mezzo dell’allegato 8.

15.2 Riserva legale da utili

Riportate le riserve legali da utili generali, le riserve di rivalutazione e le riserve per azioni

proprie tenute da proprie filiali (art. 659b CO).

Perdite fiscali

15.3 Riserve facoltative da utili

Riportate le riserve da utili statutarie e da decisioni di distribuzione.

15.5 Riserve da apporti di capitale

Riportate le riserve fiscalmente confermate da apporti di capitale.

15.6 Proprie quote del capitale

Dichiarate il valore contabile delle proprie quote del capitale secondo il bilancio

commerciale, da iscriversi quale voce negativa (art. 959a cpv. 2 CO).

14 Istruzioni dichiarazione persone giuridiche

Istruzioni dichiarazione persone giuridiche

15

24

Perdite fiscali dei 7 esercizi precedenti

Documenti che devono essere ritornati con la dichiarazione

Dichiarazione

Dichiarazione

Riportate le perdite fiscali dei 7 esercizi precedenti, nella misura in cui queste perdite non

sono ancora state compensate con utili realizzati in quegli anni (art. 75 cpv. 1 LT – art. 67

I documenti che devono obbligatoriamente essere ritornati con il modulo ufficiale della

dichiarazione sono i seguenti:

cpv. 1 LIFD).

Esercizi commerciali Perdite dei 7 esercizi precedenti

2014 40’000

2015 60’000

2016

2017 30’000

2018 20’000

2019

2020

Risultato fiscale 2020

70’000

Stampa del foglio con il codice a barre di eTax PG, datato e debitamente firmato

oppure

Stampa da eTax PG di tutti i fogli necessari per inoltrare la dichiarazione, incluso il

foglio con il codice a barre datato e debitamente firmato

Conti annuali (bilancio, conto economico e allegato dettagliati) debitamente firmati

Copia della dichiarazione dei salari AVS

Allegati obbligatori: Allegato 1, Allegato 2 e Allegato 5

Proposta di riparto intercantonale qualora non venisse utilizzato l'Allegato 8

N.B. gli utili degli esercizi 2016 e 2019 (non indicati) sono stati compensati con perdite di esercizi

Gli allegati seguenti sono da compilare solamente se concernono la vostra società:

precedenti il 2014.

Allegato 3 – Ammortamenti

Allegato 4 – Accantonamenti

Allegato 6 – Riduzione per partecipazioni

Allegato 7 – Immobili

Allegato 8 – Riparto intercantonale

Esempio

Firma

29

Indicazioni concernenti il bilancio e il conto economico

Per il Modulo A, la compilazione del punto 29 relativa alle indicazioni concernenti il bilancio

ed il conto economico è obbligatoria.

16

Istruzioni dichiarazione persone giuridiche

Istruzioni dichiarazione persone giuridiche

17

III. Allegati

Elenco dei titoli e di altri collocamenti di capitali

Allegato 1

L’allegato 1 deve essere compilato obbligatoriamente.

Questo allegato serve a dare informazioni sulla composizione dei crediti e di altri col- locamenti di capitali, come pure sul loro reddito. In questo modulo viene chiesto di separare i crediti verso azionisti, soci o persone vicine (fisiche o giuridiche) dai crediti verso terzi.

Elenco dei debiti

Allegato 2

L’allegato 2 deve essere compilato obbligatoriamente. Questo allegato serve a dare informazioni sulla composizione dei debiti e dei relativi interessi. In questo modulo viene chiesto di separare i prestiti passivi verso azionisti, soci o persone vicine (fisiche o giuridiche) dai prestiti passivi verso terzi. Va indicato anche il tasso di interesse applicato.

18 Istruzioni dichiarazione persone giuridiche

Ammortamenti sul valore contabile residuo

Allegato 3

L’allegato 3 deve essere compilato se la vostra società ha sostanza fissa materiale o immateriale.

Questo allegato serve a dare indicazioni sugli ammortamenti. Esso può essere utilizzato uni- camente se la vostra società utilizza il metodo di ammortamento sul valore contabile residuo. In caso di ammortamento sul valore di acquisto vogliate allegare una vostra tabella. Gli ammortamenti che non sono giustificati dall’uso commerciale fanno parte dell’utile netto imponibile (art. 67 cpv. 1 lett. b LT – art. 58 cpv. 1 lett. b LIFD). I tassi di ammortamento ammessi fiscalmente sono indicati nel Promemoria A 1995 – Aziende commerciali, pubblicato dall’Amministrazione federale delle contribuzioni (può essere scaricato dal sito www.estv.admin.ch).

Accantonamenti

Allegato 4

L’allegato 4 deve essere compilato se la vostra società ha fatto accantonamenti sulle scorte, su crediti per forniture e prestazioni oppure altri accantonamenti. Accantonamenti possono essere costituiti a carico del conto economico per gli impegni sussistenti nel corso dell’esercizio il cui ammontare è ancora indeterminato, per i rischi di perdite su attivi del patrimonio circolante (segnatamente sulle merci e sui debitori) e sugli altri rischi di perdite imminenti dell’esercizio (art. 72 cpv. 1 LT – art. 63 cpv. 1 LIFD).

Istruzioni dichiarazione persone giuridiche 19

Gli accantonamenti ammessi negli anni precedenti sono aggiunti all’utile imponibile

Allegato 4 nella misura in cui non sono più giustificati (art. 72 cpv. 2 LT – art. 63 cpv. 2 LIFD).

Gli accantonamenti che non sono giustificati dall’uso commerciale fanno parte dell’utile

netto imponibile (art. 67 cpv. 1 lett. b LT – art. 58 cpv. 1 lett. b LIFD). Sono considerati come non giustificati dall’uso commerciale, ad esempio, gli accantonamenti costituiti per costi e investimenti futuri.

Sono ammessi accantonamenti costituiti a carico del conto economico per futuri

mandati di ricerca e di sviluppo conferiti a terzi, fino al 10% del risultato fiscale imponibile in Svizzera (cifra 9 della dichiarazione fiscale), ma complessivamente non oltre 1 milione di franchi (art. 72 cpv 1 lett. d LT e art. 63 cpv. 1 lett. d LIFD).

Attestazione concernente gli importi pagati ai membri dell’amministrazione

Allegato 5 e agli organi della direzione

L’allegato 5 deve essere compilato obbligatoriamente. Secondo gli articoli 203 cpv. 1 lett. a LT e 129 cpv. 1 lett. a LIFD, le persone giuridiche devono presentare all’autorità di tassazione un’attestazione sulle prestazioni pagate ai membri dell’amministrazione o di altri organi. Conformemente a queste disposizioni, vi invitiamo a compilare un certificato di salario (Form. 11) per ogni membro dell’amministrazione, dell’ufficio di vigilanza o del co- mitato (è indifferente che il membro abiti in Svizzera o all’estero). A tale scopo può essere utilizzata la guida di compilazione del certificato di salario (www.steuerkonfe- renz.ch).

Conformemente agli articoli 203 cpv. 3 LT e 129 cpv. 2 LIFD un doppio del certificato di salario deve essere inviato al contribuente.

Le persone giuridiche il cui esercizio commerciale (= periodo fiscale) non coincide con l’anno civile, devono allegare i certificati di salario al 31 dicembre dell’anno civile incluso nel periodo fiscale.

20 Istruzioni dichiarazione persone giuridiche

Se un membro dell’amministrazione o del comitato è allo stesso tempo impiegato

Allegato 5 della ditta (per es. direttore o gestore), le prestazioni delle due funzioni vanno indicate sullo stesso certificato di salario. Per l’attestazione dei tantièmes vale l’anno civile in cui

le remunerazioni sono state decise e versate o accreditate.

Se nessun certificato di salario è stato compilato per un membro dell’amministrazione (nel caso in cui si tratti di un rappresentante di una persona giuridica e le prestazioni sono state versate direttamente alla società datore di lavoro del citato rappresentante),

è sufficiente indicare l’ammontare delle prestazioni versate nell’allegato 5.

Se le prestazioni sono state versate a un membro dell’amministrazione il quale le ha successivamente riversate (a una ditta individuale oppure a una società di persone di cui il membro è socio), il certificato di salario deve essere allegato. L’allegato 5 debitamente compilato e le copie dei certificati di salario firmati (Form.

1. 11) devono essere inoltrati congiuntamente alla dichiarazione d’imposta.

I certificati relativi a persone domiciliate in altri cantoni saranno da noi trasmessi alle competenti autorità fiscali.

Riduzione per partecipazioni

Allegato 6

L’allegato 6 deve essere compilato se la vostra società chiede di essere messa al beneficio della riduzione per partecipazioni ai sensi degli art. 77 LT e 69 e 70 LIFD.

Questo allegato serve a calcolare la riduzione per partecipazioni applicabile all’utile netto imponibile.

Per le società di capitali e le cooperative che possiedono almeno il 10% del capitale azionario o sociale di un’altra persona giuridica oppure una partecipazione avente un valore venale di almeno 1 milione di franchi, l’imposta sull’utile è ridotta proporzional- mente al rapporto tra il ricavo netto delle partecipazioni e il risultato fiscale imponibile (art. 77 LT – art. 69 LIFD). Il ricavo netto delle partecipazioni corrisponde al reddito di queste partecipazioni, diminuito dei relativi costi di finanziamento e di un contributo del 5% destinato alla coper-

Istruzioni dichiarazione persone giuridiche 21

tura dei costi amministrativi. Fanno ugualmente parte del reddito delle partecipazioni gli

Allegato 6 utili in capitale provenienti da partecipazioni nella misura in cui il provento dell’alienazione è superiore al costo d’investimento. Inoltre, la partecipazione alienata deve essere pari al- meno al 10% del capitale azionario o del capitale sociale dell’altra società e deve essere stata detenuta come tale per almeno un anno (art. 77 LT – art. 70 LIFD).

Gli art. 77 LT, 69 e 70 LIFD, come pure la Circolare n° 27 del 17 dicembre 2009 del- l’AFC, disponibile su internet (www.estv.admin.ch), danno informazioni dettagliate in relazione al calcolo della riduzione per partecipazioni. La riduzione per partecipazioni ha per effetto di ridurre l’imposta sull’utile. In caso di assoggettamento parziale in Svizzera (art. 62 LT – art. 52 LIFD), il calcolo è effettuato senza tener conto degli elementi dell’utile attribuiti all’estero (secondo il riparto inter- nazionale) e che non sono soggetti a imposizione in Svizzera.

I Composizione delle partecipazioni e costi di finanziamento complessivi

Valore determinante ai fini dell’imposta sull’utile (valore contabile + riserve tassate)

degli attivi totali al termine dell’esercizio commerciale Indicate i valori contabili netti più le riserve tassate dell’insieme degli attivi al termine

dell’esercizio commerciale.

Totale dei costi di finanziamento di competenza dell’esercizio

Interessi passivi

Indicate gli interessi passivi, compresi gli interessi dei debiti al portatore (interessi non ammessi), ma escludendo gli interessi ad un tasso eccessivo (interessi eccessivi) e gli interessi sul capitale proprio dissimulato.

Altri costi economicamente assimilabili agli interessi passivi Indicate gli altri costi la cui causa immediata risiede nel capitale terzi ai sensi del diritto fiscale o in altri impegni a medio e lungo termine. Le offerte non utilizzate di sconto dei fornitori e gli sconti utilizzati dai clienti non rappresentano costi di finanziamento. Tali costi e diminuzioni di ricavi si riflettono in principio direttamente e esclusivamente nell’utile lordo d’esercizio. Nemmeno i costi di finanziamento compresi nei costi di no- leggio o nelle mensilità di leasing possono essere presi in considerazione. 22 Istruzioni dichiarazione persone giuridiche

II Ricavo netto da partecipazioni

Allegato 6

Ricavo lordo della partecipazione (I)

1. a) Distribuzioni di utile (dividendi, partecipazioni agli utili, rimborsi di capitale, ecc.) contabilizzate nel conto economico dell’esercizio commerciale (periodo fiscale). In generale, si tratterà del ricavo lordo per i redditi di partecipazioni svizzere e del ricavo al netto delle imposte alla fonte per i redditi di partecipa- zioni estere. Se il ricavo netto dichiarato include recuperi di imposte alla fonte che sono stati dedotti dai redditi di partecipazioni di esercizi precedenti e per i quali la riduzione per partecipazioni non è stata ancora richiesta, questi importi recuperati fanno parte del ricavo da partecipazioni del periodo fiscale.

2. b) Utili in capitale, eccedenze di liquidazione e utili di fusione: indicare il ricavo dell’alienazione meno il costo d’investimento.

Ammortamento conseguente alla distribuzione di dividendi (J) Inserire gli ammortamenti delle partecipazioni che sono in rapporto con la distribu- zione di dividendi. Se si realizza un ricavo da partecipazione e in seguito si contabilizza un ammortamento della stessa partecipazione, se ne deduce che tale ammortamento non sarebbe stato necessario, o perlomeno sarebbe stato inferiore, se si fosse rinun-

ciato alla distribuzione del dividendo.

Ricavo determinante (K)

Ricavo lordo meno ammortamento in relazione con il ricavo.

Spese amministrative (L)

5% del ricavo determinante.

Resta riservata la prova di spese amministrative superiori o inferiori al forfait del 5%. Se il legame tra le spese amministrative e le differenti partecipazioni non può essere provato, l’insieme delle spese amministrative è ripartito (come per i costi di finanziamento) propor- zionalmente sulla base dei valori ai fini dell’imposta sull’utile delle partecipazioni.

Costi di finanziamento (M) La quota di costi di finanziamento attribuita alle partecipazioni si calcola in principio secondo la proporzione tra il valore ai fini dell’imposta sull’utile della partecipazione (cifre da 1 a 5, colonna G) e il valore ai fini dell’imposta sull’utile del totale degli attivi al termine dell’esercizio commerciale. Istruzioni dichiarazione persone giuridiche 23

Allegato 8 alle regole del diritto federale concernente il divieto di doppia imposizione intercantonale.

In relazione al computo delle perdite fiscali, dal 2001 viene applicato esclusivamente il metodo del riporto della perdita globale. Pertanto, se la vostra società ha realizzato

globalmente una perdita è inutile riempire la parte di allegato relativa alla ripartizione

intercantonale dell’utile netto.

Le spiegazioni che seguono si riferiscono alle regole generali del diritto federale relative al divieto di doppia imposizione intercantonale. Le regole particolari concernenti se- gnatamente le banche, le compagnie d’assicurazione, la posta, le imprese di telecomu-

nicazione e le società di leasing immobiliare non sono oggetto di spiegazioni particolari in queste istruzioni. A tal proposito potete riferirvi alle circolari della Conferenza fiscale

svizzera che sono disponibili su internet (www.steuerkonferenz.ch).

Allegato 8

Indicate il cantone in cui si trovava la sede (svizzera) della vostra società nel periodo fiscale, come pure le date di inizio e fine dell’assoggettamento.

Se la sede della vostra società è cambiata nel corso del periodo fiscale, indicate il can-

tone dove è stata trasferita la sede e l’inizio e la fine dell’assoggettamento per appar-

tenenza personale in ogni cantone. La data di iscrizione del trasferimento di sede a Registro di commercio del cantone d’arrivo è determinante.

Società anonima con sede nel cantone Ticino al 31.12. Esercizio commerciale (periodo fiscale): dal 1° gennaio al 31 dicembre 2021. Trasferimento di sede da Zurigo in data 1° settembre 2021.

Esempio

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