Istruzioni per la compilazione della dichiarazione d'imposta delle persone giuridiche
Imposta cantonale Imposta federale diretta
Istruzioni 2024 per la compilazione della dichiarazione d’imposta delle persone giuridiche
Un aiuto pratico per riempire la dichiarazione delle società di capitali (società anonime, società in accomandita per azioni, società a garanzia limitata), delle società cooperative e delle società commerciali e altre comunità di persone straniere
Divisione delle contribuzioni Ufficio di tassazione delle persone giuridiche
Viale S. Franscini 6 6501 Bellinzona
www.ti.ch/etax dfe-ddc.etaxpg@ti.ch
Istruzioni dichiarazione persone giuridiche Divisione delle contribuzioni
Istruzioni 2024 Persone giuridiche con/senza IFD in Ticino
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Istruzioni dichiarazione persone giuridiche Divisione delle contribuzioni
Sommario
Nota introduttiva ............................................................................................................................................... 5
Informazioni generali......................................................................................................................................... 6
Presentazione della dichiarazione ................................................................................................................. 6
Mezzi per compilare la dichiarazione ............................................................................................................ 6
Invio della dichiarazione ................................................................................................................................ 7
Credenziali per l’inoltro della dichiarazione .................................................................................................. 7
Termine di rientro della dichiarazione .......................................................................................................... 7
Creazione di una nuova dichiarazione d’imposta - istruzioni........................................................................ 8
Invio elettronico della dichiarazione d’imposta - istruzioni ........................................................................ 14
Richiesta di proroga - istruzioni ................................................................................................................... 16
Dichiarazione ................................................................................................................................................... 21
Dati base .......................................................................................................................................................... 21
Utile ................................................................................................................................................................. 22
1 Utile .......................................................................................................................................................... 22
2.1 Costi non deducibili fiscalmente addebitati al conto economico ......................................................... 22
2.2 Ricavi imponibili non accreditati al conto economico ........................................................................... 23
4.1 Costi deducibili fiscalmente non addebitati al conto economico ......................................................... 24
4.2 Ricavi non imponibili accreditati al conto economico ........................................................................... 25
6 Perdite fiscali dei 7 esercizi precedenti .................................................................................................... 27
8 Utile non imponibile in Svizzera ............................................................................................................... 27
10 Utile non imponibile nel Cantone........................................................................................................... 27
10.1 Deduzioni RFFA .................................................................................................................................... 27
12 Riduzione per partecipazioni .................................................................................................................. 28
13 Ripartizione dell'utile .............................................................................................................................. 28
Capitale proprio ............................................................................................................................................... 29
14 Capitale azionario, buoni di partecipazione, capitale sociale di società a garanzia limitata e
cooperative, versati ..................................................................................................................................... 29
15 Riserve palesi .......................................................................................................................................... 29
16 Riserve latenti tassate come utile .......................................................................................................... 30
17 Riserva negativa...................................................................................................................................... 30
18 Capitale proprio occulto ......................................................................................................................... 30
20 Capitale proprio non imponibile in Svizzera ........................................................................................... 30
22 Capitale proprio non imponibile nel Cantone ........................................................................................ 30
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Perdite fiscali ................................................................................................................................................... 31
24 Perdite fiscali dei 7 esercizi precedenti .................................................................................................. 31
Indicazioni concernenti il bilancio e il conto economico................................................................................. 32
Documenti che devono essere allegati alla dichiarazione .............................................................................. 33
Firma ................................................................................................................................................................ 33
Allegati ............................................................................................................................................................. 34
Allegato 1 - Elenco dei titoli e di altri collocamenti di capitali .................................................................... 34
Allegato 2 - Elenco dei debiti ....................................................................................................................... 35
Allegato 3 - Ammortamenti sul valore contabile residuo ........................................................................... 36
Allegato 4 – Accantonamenti ...................................................................................................................... 37
Allegato 5 - Attestazione concernente gli importi pagati ai membri dell'amministrazione e agli organi
della direzione ............................................................................................................................................. 38
Allegato 6 - Riduzione per partecipazioni, brevetti e diritti analoghi ......................................................... 40
Allegato 7 – Immobili................................................................................................................................... 45
Allegato 8 - Riparto intercantonale ............................................................................................................. 46
Allegato 10 – Deduzioni RFFA ...................................................................................................................... 56
Allegato 11 – Capitale proprio occulto ........................................................................................................ 58
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Nota introduttiva
Il programma eTax PG, che accompagna le presenti Istruzioni, fa parte di quegli strumenti che abbiamo deciso di gradualmente introdurre per facilitare, laddove possibile, il non sempre agevole compito di compilare la dichiarazione d'imposta.
L'introduzione di questo programma ha richiesto la revisione dei moduli della dichiarazione d'imposta e dei suoi allegati che risultano semplificati e tali da consentirne una più facile compilazione. È questo, ad esempio, il caso per gli allegati che concernono la gestione degli accantonamenti e degli ammortamenti, la riduzione dei redditi da partecipazioni o per i formulari degli immobili e per quelli riguardanti i riparti intercantonali.
Un'ulteriore novità è costituita anche dalle presenti Istruzioni che forniscono al contribuente tutte le indicazioni utili alla compilazione dei moduli fiscali e alla migliore comprensione delle problematiche di tassazione delle persone giuridiche.
La stampa delle presenti Istruzioni può essere fatta a partire dalla guida in formato PDF nel programma eTax PG scegliendo il menu Aiuto > Aprire la guida come PDF.
Il programma eTax PG può essere scaricato dal sito www.ti.ch/etax.
Segnaliamo che, nel sito www.ti.ch/fisco, sono operativi i calcolatori di imposta sia per le persone fisiche che per quelle giuridiche e possono essere consultati altri utili riferimenti.
Confidiamo che queste innovazioni possano trovare il favore degli utenti e che il nuovo programma eTax PG - analogamente a quanto è già il caso per il programma eTax PF delle persone fisiche - sia anche effettivamente utilizzato poiché non facilita soltanto il compito al contribuente, ma permette all'Ufficio di tassazione delle persone giuridiche di meglio utilizzare le proprie risorse a tutto vantaggio anche dei contribuenti interessati.
Divisione delle contribuzioni
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Informazioni generali Presentazione della dichiarazione
La dichiarazione si compone del modulo principale e di undici allegati. Devono essere riempiti unicamente gli allegati che interessano direttamente la vostra società.
Alcuni allegati sono tuttavia obbligatori (art. 199 cpv 2 LT):
Allegato 1 Elenco dei titoli e di altri collocamenti di capitali Allegato 2 Elenco dei debiti Allegato 5 Attestazione concernente gli importi pagati ai membri dell'amministrazione e agli organi della direzione (unitamente a questo allegato devono esserci trasmesse le copie dei certificati di salario firmati)
Devono inoltre essere allegati al modulo ufficiale della dichiarazione d’imposta:
I conti annuali (bilancio, conto economico e allegato dettagliati) debitamente firmati
Una copia della dichiarazione dei salari AVS
Mezzi per compilare la dichiarazione
Utilizzando un programma informatico Con l’entrata in vigore a contare dal 01.01.2024 del nuovo articolo 198 cpv. 2bis LT, vige l’obbligo per tutte le categorie di persone giuridiche dell’invio elettronico della dichiarazione d’imposta. Potete compilare la dichiarazione e gli allegati utilizzando un programma informatico e procedere all’invio elettronico direttamente dal programma stesso. A tale scopo potete utilizzare il software ufficiale gratuito della Divisione delle contribuzioni scaricabile dal sito www.ti.ch/etax.
Il software ufficiale della Divisione delle contribuzioni (eTax PG):
puo' essere scaricato gratuitamente da www.ti.ch/etax;
è disponibile nelle versioni Windows, macOS e Linux;
è facile da installare e utilizzare;
è supportato dal sito www.ti.ch/etax, dall'indirizzo e-mail dfe-ddc.etaxpg@ti.ch al quale rivolgersi per porre domande e da una hotline raggiungibile al numero 091 814 49 99, accessibile nei seguenti orari: o Dal lunedì al venerdì: 09:00 – 12:00 / 13:00 – 17:00 per i mesi di Febbraio, Marzo, Aprile, Maggio, Giugno, Luglio, Settembre e Ottobre o Dal lunedì al venerdì: 09:00 – 12:00 per i mesi di Gennaio, Agosto, Novembre e Dicembre
permette l’inoltro della dichiarazione online
permette di effettuare la richiesta di proroga per l’inoltro della dichiarazione d’imposta
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Invio della dichiarazione
La dichiarazione e gli allegati possono esserci ritornati esclusivamente online.
Eventuali allegati che superano le dimensioni massime del programma (35MB), possono essere inviate per posta ordinaria come complemento, ma il modulo principale deve in ogni caso essere inoltrato online.
Attenzione: senza aver effettuato l’inoltro online, l’invio di allegati per posta non viene considerato quale rientro della dichiarazione. Eventuali procedure di richiamo o di multa non vengono quindi sospese.
Credenziali per l’inoltro della dichiarazione
Le credenziali che avete ricevuto sono necessarie per effettuare l’invio della dichiarazione online.
Se avete smarrito le credenziali, potete prendere contatto con l’ufficio per richiederne di nuove. Le stesse vi verranno spedite per posta. Una volta che sono state create delle nuove credenziali, le precedenti non saranno più valide.
Lo smarrimento delle credenziali non ha effetto sospensivo sui termini di inoltro della dichiarazione.
Favorite contattare immediatamente l’ufficio di tassazione all’indirizzo email dfe-utpg@ti.ch o al numero di telefono +41 91 814 39 80 per richiedere delle nuove credenziali.
Termine di rientro della dichiarazione
La dichiarazione fiscale e tutti i relativi allegati devono esserci ritornati entro il termine indicato nella lettera.
Se non vi fosse possibile rispettare questo termine, potete presentare una domanda di proroga utilizzando la funzionalità richiedi proroga del software eTax PG, scaricabile dal nostro sito internet www.ti.ch/etax.
Questa funzionalità permette di inoltrare elettronicamente delle richieste di proroga senza doverle più stampare.
Le richieste di proroga (singola o multipla) devono essere generate unicamente tramite le funzionalità di eTax PG precisando i motivi della richiesta.
Richieste di proroga inoltrate con modalità diverse da quanto indicato non verranno prese in considerazione.
Inoltro della dichiarazione in caso di chiusura
Nel caso in cui la vostra società abbia una chiusura dei conti infrannuale (chiusura nel corso dell’attuale anno) o abbiate già avviato le procedure di liquidazione, potete fare richiesta di presentare anticipatamente la dichiarazione fiscale.
Favorite contattare l’ufficio di tassazione all’indirizzo email dfe-utpg@ti.ch per richiedere le nuove credenziali.
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Creazione di una nuova dichiarazione d’imposta - istruzioni
Scaricare il programma eTax PG www.ti.ch/dfe/dc/dichiarazione/etax-pg
Cliccare il pulsante “Dichiarazione nuova”.
Scegliere il modulo e dare il nome al file della nuova dichiarazione. L'aspetto di questo dialogo dipende dal sistema operativo. L'immagine sottostante mostra la visualizzazione in Windows 10.
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Una volta fatte le sue scelte prema il pulsante "Salva". Nota: se esiste già una dichiarazione con il nome immesso, apparirà un messaggio d'avviso.
Iniziare con la compilazione della dichiarazione. In caso di bisogno vogliate leggere le istruzioni al seguente link:
https://www4.ti.ch/dfe/dc/dichiarazione/istruzioni-pg/istr-pg-attuale
Importare dati - istruzioni
Dopo la creazione di un nuovo documento avrà l'opportunità di importare dati da un documento risalente all'anno precedente. Per fare ciò, metta una crocetta nella casellina "Voglio importare dati da un documento esistente".
Nel riquadro superiore sono elencati i tipi di documento dai quali potrà importare dati. Prema il pulsante "Scegliere..." per selezionare il documento da cui importare. Con "Ripristinare" potrà annullare la scelta fatta.
Una volta selezionato il documento, il terzo riquadro elencherà le categorie che potrà importare. Metta una crocetta nelle caselline delle categorie desiderate e prema il pulsante "OK" per completare l'importazione.
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Qualora volesse procedere senza importare dati basta premere il pulsante "Annulla" (oppure "OK" senza apporre alcuna crocetta nella casellina "Voglio importare dati da un documento esistente").
Come allegare i documenti - istruzioni
Cliccare sulla graffetta. I file si posso trascinare oppure aggiungerli cliccando sul +.
È obbligatorio allegare i conti annuali e i documenti richiesti a seguito della dichiarazione. Senza allegati l’inoltro non può essere fatto.
Compilazione nei moduli – istruzioni
È possibile immettere i propri dati direttamente nei moduli elettronici. I calcoli ed i riporti saranno effettuati automaticamente.
Potrà scegliere dal menu "Moduli" (o per mezzo dei pulsanti specifici) i moduli desiderati. Nella parte principale della finestra apparirà la prima pagina del modulo scelto e potrà immettervi i dati necessari. Per compilare altre pagine del modulo, scelga "Pagina seguente" risp. "Pagina precedente" dal menù "Videata".
Nota: La barra dei simboli le mette a disposizione dei pulsanti per abbreviare i comandi menù definiti sopra. Informazioni più dettagliate in merito sono date nella sezione "Barra dei simboli".
Campi
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I campi dove si possono inserire testi o cifre hanno uno sfondo giallo. Per spostarsi da un campo all'altro premere il tasto tabulatore.
Campi selezione (con croce o visto, indipendentemente del sistema operativo). Con un clic del mouse si inserisce o si toglie il visto. Alcune caselline si escludono reciprocamente. Non é possibile p.es. scegliere contemporaneamente "Si" e "No".
I campi con più opzioni a scelta hanno sul lato destro una freccia con la punta rivolta in basso. Cliccandoci sopra si apre una tendina con tutte le varie opzioni selezionabili. Eventualmente far scorrere le varie opzioni utilizzando la barra di scorrimento.
Comunicazioni e note
È possibile aggiungere proprie note o spiegazioni all'intenzione dell'autorità fiscale cliccando sull'apposito
pulsante nella barra dei simboli.
Tabelle
Le tabelle permettono di inserire più righe. L'ultima riga è sempre vuota ("riga di lavoro"). Non appena vi si inseriscono dei dati automaticamente viene aperta una nuova riga vuota.
Se lo spazio per visualizzare tutte le righe non dovesse essere sufficiente, apparirà a destra una barra di scorrimento che le permetterà di spostarsi all'interno della stessa. Se in sede di stampa non ci dovesse essere spazio a sufficienza nel modulo il programma stampa dei fogli aggiuntivi che dovranno essere allegati alla dichiarazione.
Simboli suggerimento
I simboli suggerimento si trovano nei moduli. Quando azionati, rendono attenti a certe particolarità specifiche di quella parte della compilazione, oppure permettono, quando serve, di ampliare l'immissione dati. La funzione di questi simboli è specificata qui di seguito.
Visualizza le istruzioni per la compilazione della dichiarazione. Visualizza informazioni puntuali su determinate problematiche Richiama una mascherina che permette di inserire più di un dato.
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Salvare la dichiarazione – istruzioni
Le occorre una pausa? Nessun problema.
Se ha una mascherina aperta, la chiuda con il pulsante "Terminare" o "OK".
Scelga "Termina" dal menù "File". Se desidera salvare i suoi dati su disco, nella finestra di dialogo successiva prema "Salvare".
Apertura di una dichiarazione esistente
Dalla finestra di benvenuto scelga "Dichiarazione apri". Nella finestra di dialogo successiva potrà scegliere la dichiarazione che desidera aprire. L'aspetto di questo dialogo può variare a dipendenza del sistema operativo. L'immagine seguente mostra la visualizzazione in Windows 10.
Con un 'click' del mouse scelga il tipo di dichiarazione e, successivamente, la dichiarazione che desidera aprire e poi prema il pulsante "Apri".
Nota:
a dipendenza dalle caratteristiche del vostro computer l'apertura del documento può richiedere un certo tempo.
Ad apertura avvenuta, apparirà una finestra con la vostra dichiarazione.
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Gestione dei casi – istruzioni
Per coloro che lavorano con più dichiarazioni, il programma mette a disposizione un gestore. Esso può essere attivato nella finestra di benvenuto premendo il pulsante "Dichiarazioni gestione". Per tutti i casi memorizzati viene visualizzato il nome del documento, il tipo di dichiarazione, il periodo d'imposta, l'azienda / denominazione, il termine e lo stato del caso, così come la data delle ultime modifiche. L'elenco
può essere ordinato per ognuno di questi criteri per mezzo del pulsante (vedi Ordinare i casi)
Nota: Il gestore dei casi può lavorare correttamente solo se l'archivio è stato impostato correttamente. Esso elenca solo documenti che si trovano in questa cartella. La cartella per la gestione dei casi viene impostata automaticamente in sede di installazione, ma può essere modificata nelle preferenze del menù "File".
Creazione di un nuovo caso
Scelga "Nuovo..." dal menù "File". I passi successivi sono identici alla creazione senza gestore.
Aprire caso
Evidenzi il caso che desidera aprire e scelga "Apri" dal menù "File".
Copiare caso
Evidenzi il caso che desidera copiare e scelga "Copia documento..." dal menù "Gestisci". Nel dialogo successivo inserisca il nome della copia e prema "OK" per crearla.
Eliminare caso
Evidenzi il caso da eliminare e scelga "Cancella documento..." dal menù "Gestisci". Prema "Eliminare" per eliminarlo definitivamente.
Nota: Un documento eliminato non può più essere recuperato.
Ordinare i casi
Scelga "Ordina per..." dal menù "Gestisci". Selezioni i criteri di ordinamento dal riquadro "Dati" e, per mezzo delle frecce , li inserisca nel riquadro "Criteri di ordinamento". La priorità dei criteri di ordinamento è definita dall'ordine di scelta dei criteri. Esso può essere modificato secondo le proprie esigenze: selezionare il criterio e spostarlo su o giù con l'aiuto delle frecce . Prema "OK" per ordinarli.
Nota: i simboli attribuiscono l'ordine crescente o decrescente al criterio d'ordinamento selezionato.
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Invio elettronico della dichiarazione d’imposta - istruzioni
Una volta che la dichiarazione è stata compilata in tutti i suoi punti, è possibile procedere con l’invio direttamente all’interno del programma eTax PG. Cliccate sull’icona per l’invio.
Ricordarsi di riempire tutti i campi obbligatori e allegare i documenti, altrimenti l’invio elettronico non è possibile.
Inserire le credenziali ricevute tramite lettera.
Nel caso in cui siano state perse, contattare la cancelleria dell’Ufficio allo +41 91 814 39 80 oppure scrivere all’indirizzo email dfe-utpg@ti.ch e chiedere delle nuove credenziali che saranno inviate direttamente alla società richiedente nell’arco di una settimana.
Cliccare su invia dichiarazione.
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Messaggio di conferma della trasmissione dei dati
Conferma dell’invio della dichiarazione in PDF. Avete la possibilità di stampare o salvare il documento nei vostri file.
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Richiesta di proroga - istruzioni
Il programma eTax PG permette di effettuare la richiesta di proroga per l’inoltro della dichiarazione direttamente online.
Attenzione: per la richiesta di proroga sono necessari il numero di controllo e la password che vi è stata inviata.
Cliccare sul pulsante “Dichiarazione – richiedi proroga” e dare un nome al file della richiesta di proroga.
Compilare i dati relativi al richiedente la proroga.
In seguito, potete procedere all’inserimento dei dati per la richiesta di proroga. Potete inserire una singola richiesta o molteplici. Cliccare su “Aggiungere alla lista” una volta che i campi “No. controllo”, “Password” e “Motivo” sono compilati. Il sistema controllerà i dati e vi informerà se vi sono degli errori.
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Istruzioni dichiarazione persone giuridiche Divisione delle contribuzioni
Quando tutte le richieste sono state inserite, potete cliccare sul tasto “Richiesta online” per inviare la richiesta di proroga. Nella colonna “Stato richiesta” potrete vedere se la richiesta è stata correttamente inviata o meno. In caso di errori (server non disponibili, nessuna connessione, ecc.), favorite riprovare in seguito.
La conferma dell’eventuale concessione di proroga verrà spedita per posta nei giorni seguenti.
A titolo informativo, è prevista la possibilità di scaricare, in formato PDF, la lista delle richieste eseguite, tramite il pulsante “Stampa bozza richiesta”:
1- Cliccare sulle conferme delle quali volete scaricare la copia della richiesta 2- Cliccare sul pulsante “Stampa bozza richiesta” 3- Selezionare se si vuole salvare come PDF o stampare le copie
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Sommario dei menu del programma
File
- | Nuovo | Apre una nuova dichiarazione |
- | Apri | Apre una dichiarazione esistente |
- | Chiudi | Chiude la dichiarazione attuale |
- | Salvare | Salva il documento |
- | Salva come | Salva il documento con un altro nome |
- | Configura pagina | Permette di definire le dimensioni della pagina, i margini, ecc. |
- | Stampa | Apre le opzioni di stampa |
- | Salva come PDF | Permette di salvare la dichiarazione in formato PDF |
- | Preferenze | Apre le preferenze |
- | Termina | Chiude il programma |
eTax
Invia dichiarazione online | Permette l’inoltro online della dichiarazione fiscale | |
Dialoghi
Dati base della società | Richiama la mascherina dei dati base della società | |
Moduli
A | Visualizza il modulo (A, B o C) Dichiarazione d'imposta (4 pagine) | |
1 | Visualizza l'Allegato | 1 - Elenco dei titoli e di altri collocamenti di capitali (1 pagina + fogli aggiuntivi) |
2 | Visualizza l'Allegato | 2 - Elenco dei debiti (1 pagina + fogli aggiuntivi) |
3 | Visualizza l'Allegato | 3 - Ammortamenti sul valore contabile residuo (pagine replicabili se necessario) |
4 | Visualizza l'Allegato | 4 - Accantonamenti (1 pagina + fogli aggiuntivi) |
5 | Visualizza l'Allegato | 5 - Attestazione concernente gli importi pagati ai membri dell'amministrazione |
e agli organi della direzione (1 pagina + fogli aggiuntivi) | ||
6 | Visualizza l'Allegato | 6 - Riduzione per partecipazioni secondo gli articoli 69 e 70 LIFD e l'articolo 77 |
LT (1 pagina + fogli aggiuntivi) | ||
7 | Visualizza l'Allegato necessario) | 7 - Immobili, reddito lordo della sostanza immobiliare (pagine replicabili se |
8 | Visualizza l'Allegato | 8 - Riparto intercantonale (2 pagine + pagine replicabili se necessario) |
9 | Visualizza l'Allegato | 9 - Devoluzioni a enti di pubblica utilità per le dichiarazioni fiscali del tipo C (1 |
pagina + fogli aggiuntivi) | ||
10 | Visualizza l’Allegato | 10 – Deduzioni RFFA (1 pagina) |
11 | Visualizza l’Allegato | 11 – Capitale proprio occulto (1 pagina) |
NO | Permette di inserire delle note all'indirizzo dell'Ufficio di tassazione delle persone giuridiche | |
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Istruzioni dichiarazione persone giuridiche Divisione delle contribuzioni
Videata
- Pagina precedente Permette di accedere alla pagina precedente - Pagina seguente Permette di accedere alla pagina seguente - Riduci la finestra Permette di ridurre la visualizzazione della pagina - Ingrandisci la finestra Permette di ingrandire la visualizzazione della pagina
Finestra
- Ordinare uno dietro l’altro In caso d'apertura di più moduli - Ordina i moduli uno dietro l'altro
Ordinare uno di fianco all’altro In caso d'apertura di più moduli - Ordina i moduli uno di fianco all'altro
Aiuto
- Informazioni generali Richiama le informazioni generali della guida - Istruzioni Richiama le istruzioni per la compilazione della dichiarazione d'imposta - Aprire la guida come PDF Richiama le istruzioni per la compilazione della dichiarazione d'imposta in formato PDF - Info Richiama il dialogo 'Info'
Requisiti minimi
Requisiti minimi per il funzionamento del programma:
Stampante | Almeno: | 300dpi |
Schermo | Almeno: | 1680x1050 Pixel |
Windows | Almeno: | Windows 7, Windows 8.1, Windows 10 o Windows 11 |
macOS | Almeno: | macOS 10.11 o superiore |
Linux | Almeno: | Ubuntu 14.04 o superiore |
Preferenze
Nelle preferenze le seguenti proprietà possono essere modificate:
Salvare Salvare copia ripristinabile ogni: inserisca l'intervallo massimo in minuti che deve intercorrere tra due salvataggi automatici della dichiarazione. Gestione casi Scelga la cartella (directory) dove archiviare le dichiarazioni. Per cambiare l'archivio prema "Modificare" e scelga un'altra cartella. Note Impostazioni per visualizzare i dialoghi informativi. Stampa Può impostare il sistema di stampa. Quello ad alta risoluzione produce una stampa migliore. Selezioni il sistema a bassa risoluzione solo se quello ad alta risoluzione dovesse creare problemi.
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Istruzioni dichiarazione persone giuridiche Divisione delle contribuzioni
Domande ricorrenti (FAQ)
Dove sono salvati i miei dati?
I vostri dati sono solitamente salvati nella cartella della gestione dei casi. Per ogni caso creato, ci sarà un corrispondente documento con l'estensione ".tipga2024" per la persona giuridica con tassazione IFD nel Cantone Ticino, ".tipgb2024" per la persona giuridica senza tassazione IFD nel Cantone Ticino, ".tipgc2024" per l'associazione, fondazione o altra persona giuridica oppure ".tipgpro2023" per un documento proroga. Per un caso che lei chiamerà, p.es. "Mia azienda", nella suddetta cartella verrà creato il corrispondente documento "Mia azienda.tipga2024", oppure "Mia azienda.tipgb2024", a dipendenza del tipo di dichiarazione. Dove trovare la cartella della gestione dei casi creati dipende dal sistema operativo. Essa potrebbe essere situata in:
Windows Nella sottocartella "casi" della cartella "Miei documenti" macOS Nella cartella "casi" della vostra cartella "Privato" Linux Nella cartella "casi" del vostro "home"
Se avesse cambiato la cartella per l'archiviazione dei casi, verifichi in "Gestione" - "File" - "Preferenze" sotto "Gestione casi" la cartella dove gli stessi vengono memorizzati.
Per principio, una dichiarazione può essere salvata in qualsiasi cartella del vostro PC. In caso di dubbio potrà ricorrere alla funzione di ricerca del suo computer e ricercare i documenti con l'estensione ".tipga2024", ".tipgb2024" , ".tipgc2024" o ".tipgpro2024".
Ho un nuovo computer – come spostare i miei dati?
La cosa migliore è di copiare tutta la cartella dove sono memorizzati i casi (vedasi "Dove sono salvati i miei dati?") su un CD, una penna USB, ecc.
Installi dapprima il programma sul nuovo computer, lo avvii e lo chiuda subito.
Copi ora il contenuto salvato precedentemente in una nuova cartella creata a tale scopo (vedasi sopra).
Faccia partire nuovamente il programma e selezioni la cartella con archiviati i casi da "Gestione" - "File" - "Preferenze" sotto "Gestione casi".
Perché non riesco ad inserire un dato direttamente nel modulo?
Il campo contiene un valore calcolato direttamente dal programma.
Il campo è disattivato perché non necessario.
Perché il valore di un campo appare in blu?
Alcuni valori calcolati (non tutti) possono essere sovrascritti dall'utente. Il nuovo valore appare con caratteri blu e nel modulo stampato il carattere è in corsivo. Per ritornare al valore originale calcolato, basta cancellare tutto il testo nel campo.
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Istruzioni dichiarazione persone giuridiche Divisione delle contribuzioni
Dichiarazione
Dichiarazione d'imposta delle società di capitali (società anonime, società in accomandita per azioni, società a garanzia limitata), società cooperative, società commerciali e altre comunità di persone straniere
Dati base Sulla prima pagina vanno inseriti i dati anagrafici della persona giuridica, l'indirizzo ufficiale della società, il numero DDC (xx'xxx), il numero di controllo (xxx.x.xxx.xxxx) e il numero IDI (CHE-xxx.xxx.xxx). Eventuali modifiche sono da segnalare. Cliccate sulla lente di ingrandimento per procedere con l’inserimento dei dati.
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Istruzioni dichiarazione persone giuridiche Divisione delle contribuzioni
Utile
1 Utile Utile netto (+) / Perdita netta (−) secondo il conto economico
Indicate l'utile netto o la perdita netta dell'esercizio secondo il conto economico chiuso nell'anno civile. L'esercizio commerciale costituisce il periodo fiscale.
2.1 Costi non deducibili fiscalmente addebitati al conto economico
2.1.1 Ammortamenti non giustificati dall'uso commerciale e spese di fabbricazione, di acquisizione e
di miglioramento di immobilizzi Indicate eventuali ammortamenti non giustificati dall'uso commerciale della sostanza fissa materiale e immateriale (vedi allegato 3, cifra 5.6). Le rettifiche di valore e gli ammortamenti sul costo d'investimento relativi alle partecipazioni di almeno il 10% devono pure essere indicati nella misura in cui non sono più giustificati (art. 71 cpv. 4 LT - art. 62 cpv. 4 LIFD). Infine, indicate le spese di fabbricazione, di acquisizione e di miglioramento di immobilizzi addebitate al conto economico, dal momento che non si tratta di costi deducibili (art. 67 cpv. 1 lett. b LT - art. 58 cpv. 1 lett. b LIFD).
2.1.2 Accantonamenti non giustificati dall'uso commerciale
Indicate gli eventuali accantonamenti non giustificati dall'uso commerciale (vedi allegato 4, punti 1.3, 2.6 e 3.3).
2.1.3 Ammortamenti non autorizzati su attivi rivalutati
Indicate gli eventuali ammortamenti non autorizzati su attivi rivalutati (art. 71 cpv. 3 LT - art. 62 cpv. 3 LIFD).
2.1.4 Assegnazioni a riserve
Indicate tutte le riserve palesi che sono state costituite a debito del conto economico (art. 67 cpv. 1 lett. b LT - art. 58 cpv. 1 lett. b LIFD).
2.1.5 Distribuzioni dissimulate di utili e vantaggi concessi a terzi che non sono giustificati dall'uso
commerciale Per distribuzioni dissimulate di utili e vantaggi concessi a terzi che non sono giustificati dall'uso commerciale si intendono le prestazioni agli azionisti, ai soci o alle persone vicine (fisiche o giuridiche) concesse senza controprestazione (art. 67 cpv. 1 lett. b LT - art. 58 cpv. 1 lett. b LIFD). La valutazione delle prestazioni e delle contro-prestazioni si basa sul prezzo di libera concorrenza (prezzo di mercato). Entrano in particolare in linea di conto quali distribuzioni dissimulate di utili i seguenti costi addebitati al conto economico:
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Istruzioni dichiarazione persone giuridiche
Divisione delle contribuzioni
remunerazioni non giustificate dall'uso commerciale (per es. salari, affitti, commissioni, diritti di licenza, rimborsi spese, pensioni, che eccedono ciò che un terzo avrebbe ricevuto nelle medesime circostanze);
spese private degli azionisti o dei soci, quali ad es. le spese private per automobili o immobili, affitti, assicurazioni, ecc.;
imposta preventiva concernente le distribuzioni di utili e le prestazioni valutabili in denaro.
2.1.6 Prestazioni volontarie in contanti e in altri beni a persone giuridiche con sede in Svizzera, che | ||
eccedono i limiti di legge | ||
In applicazione degli articoli 68 cpv. 1 lett. c LT e 59 cpv. 1 lett. c LIFD, le prestazioni volontarie in contanti e | ||
in altri beni fatte a persone giuridiche con sede in Svizzera e che sono esentate dalle imposte in virtù del | ||
loro scopo pubblico o di utilità pubblica, nonché alla Confederazione, ai cantoni, ai comuni e ai loro | ||
stabilimenti, non possono essere dedotte che fino a concorrenza del 20% (sia a livello cantonale | che | |
federale) del risultato fiscale imponibile in Svizzera (cifra 9). Alla cifra 2.1.6 deve essere indicata l'eccedenza | ||
per rapporto ai massimi di legge. | ||
Risultato fiscale imponibile in Svizzera (cifra 9) prima della ripresa | 98’000 | |
dell'eccedenza | ||
Prestazioni volontarie addebitate a conto economico | 22’000 | |
Risultato fiscale imponibile in Svizzera prima delle prestazioni | 120’000 | 120% |
Esempio (IC) | ||
Deduzione ammessa | -20’000 | 20% |
Risultato fiscale imponibile in Svizzera (cifra 9) dopo la ripresa | 100’000 | 100% |
dell'eccedenza | ||
Prestazioni volontarie addebitate a conto economico | 22’000 | |
Deduzione ammessa | -20’000 | |
Eccedenza (cifra 2.1.6) | 2’000 | |
2.1.7 Interessi sul capitale proprio occulto e sugli altri debiti non comprovati | ||
Indicate gli interessi sul capitale proprio occulto e gli interessi eccessivi, come pure gli interessi su debiti | ||
non comprovati. | ||
2.2 Ricavi imponibili non accreditati al conto economico | ||
I conti annuali allegati alla dichiarazione d'imposta devono essere allestiti conformemente alle | disposizioni | |
del diritto delle obbligazioni (art. 957 ss. CO). Si osserva in particolare che la revisione del | diritto delle | |
società anonime entrata in vigore il 1° gennaio 2013 non autorizza la compensazione tra attivi e | passivi, | |
come pure tra costi e ricavi. Ne consegue che tutti i ricavi devono in principio essere accreditati al conto | ||
economico. Deroghe al divieto di compensare devono essere menzionate nel conto annuale (allegato). | ||
2.2.1 Cessazione della giustificazione commerciale di accantonamenti | ||
Gli accantonamenti ammessi al momento della loro costituzione e la cui giustificazione commerciale | ||
scompare nel corso del periodo fiscale corrente devono essere menzionati se non si è proceduto al loro | ||
scioglimento accreditando il conto economico. | pag. 23 | |
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2.2.2 Utili contabili da rivalutazione di immobili e partecipazioni
Il diritto delle società anonime prevede all'art. 670 CO che gli immobili e le partecipazioni possono essere rivalutati fino a concorrenza del valore venale allo scopo di equilibrare un bilancio deficitario. L'ammontare della rivalutazione deve figurare separatamente nel bilancio come "Riserva di rivalutazione". Questa rivalutazione fa parte del risultato fiscale imponibile (art. 67 cpv. 1 lett. c LT - art. 58 cpv. 1 lett. c LIFD). Per gli immobili, ai fini della sola imposta cantonale la rivalutazione è imponibile fino a concorrenza delle spese di investimento (art. 67 cpv. 2 LT).
2.2.3 Prestazioni a prezzi di favore (prelevamenti anticipati di utile) fatte ad azionisti, soci o persone
vicine (fisiche o giuridiche) Le prestazioni a prezzi di favore fatte ad azionisti, soci o persone vicine sono considerate distribuzioni dissimulate di utili e fanno parte del risultato fiscale imponibile (art. 67 cpv. 1 lett. b LT - art. 58 cpv. 1 lett. b LIFD). La valutazione delle prestazioni e delle contro-prestazioni si basa sul prezzo di libera concorrenza (prezzo di mercato). Entrano in particolare in linea di conto quali distribuzioni dissimulate di utili i seguenti ricavi non accreditati al conto economico:
concessione di prestiti senza interesse o a interesse insufficiente;
concessione di prestazioni gratuite o a prezzo di favore, cessione di beni in proprietà o in prestito d'uso. In questi casi si considera quale distribuzione di utile ciò che un terzo avrebbe dovuto pagare in più di ciò che ha pagato l'azionista, il socio o la persona vicina.
2.2.4 Utili di liquidazione
Il trasferimento all'estero della sede, dell'amministrazione, di un'impresa o di uno stabilimento d'impresa è parificato alla liquidazione. Il trasferimento di attivi a stabilimenti d'impresa all'estero è parificato alla vendita. In entrambi i casi la differenza fra il valore venale e il valore ai fini dell'imposta sull'utile (valore contabile + riserve tassate) fa parte del risultato fiscale imponibile (art. 67 cpv. 1 lett. c LT - art. 58 cpv. 1 lett. c LIFD). Per la sola imposta cantonale, il passaggio da un regime di tassazione ordinaria a un regime di tassazione speciale è parificato alla liquidazione.
4.1 Costi deducibili fiscalmente non addebitati al conto economico
4.1.1 Scioglimento di riserve latenti tassate
Le riprese fatte in anni precedenti su ammortamenti e accantonamenti non giustificati dall'uso commerciale (punti 2.1.1 e 2.1.2) hanno avuto quale conseguenza la costituzione di riserve latenti tassate facenti parte del capitale proprio imponibile (cifra 16). Se questi ammortamenti o accantonamenti diventano giustificati dall'uso commerciale durante il periodo fiscale corrente, essi possono essere indicati alla cifra 4.1.1.
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Divisione delle contribuzioni
Anno precedente Crediti nazionali | 100’000 | |
Accantonamento delcredere in contabilità | 8’000 | |
Accantonamento delcredere fiscalmente ammesso (5%) | 5’000 | |
Riserva tassata alla fine dell’esercizio precedente | 3’000 | |
Esempio | ||
Anno corrente Crediti nazionali | 200’000 | |
Accantonamento delcredere in contabilità | 10’000 | |
Accantonamento delcredere fiscalmente ammesso (5%) | 10’000 | |
Riserva tassata alla fine dell’esercizio corrente | 0 | |
Scioglimento riserva tassata nell’esercizio corrente | 3’000 | |
4.1.2 Contributi versati a istituti di previdenza professionale in favore del personale | ||
I contributi versati a istituti di previdenza professionale in favore del personale dell'impresa, nella misura in | ||
cui qualsiasi utilizzazione contraria allo scopo è esclusa, sono deducibili (art. 68 cpv. 1 lett. b LT - art. 59 cpv.
1 lett. b LIFD). Indicate l'importo figurante alla cifra 13.8.
4.1.3 Prestazioni volontarie in contanti e in altri beni a persone giuridiche con sede in Svizzera, nei | ||
limiti di legge | ||
In applicazione degli articoli 68 cpv. 1 lett. c LT e 59 cpv. 1 lett. c LIFD le prestazioni volontarie in contanti e
in altri beni fatte a persone giuridiche con sede in Svizzera e che sono esentate dalle imposte in virtù del | ||
loro scopo pubblico o di utilità pubblica, nonché alla Confederazione, ai cantoni, ai comuni e ai loro | ||
stabilimenti, non possono essere dedotte che fino a concorrenza del 20% (sia a livello cantonale | che | |
federale) del risultato fiscale imponibile in Svizzera (cifra 9). Indicate l'ammontare non addebitato a conto | ||
economico e figurante alla cifra 13.9, ma al massimo il 20% (ai fini dell'imposta cantonale e dell'imposta | ||
federale diretta) del risultato fiscale imponibile in Svizzera. | ||
Prestazioni volontarie (cifra 13.9) | 12’000 | |
Esempio (IC) | ||
Risultato fiscale imponibile in Svizzera (cifra 9) prima della deduzione | 120’000 | 120% |
Deduzione ammessa (cifra 4.1.3) | -20’000 | 20% |
Risultato fiscale imponibile in Svizzera (cifra 9) dopo la deduzione | 100’000 | 100% |
4.2 Ricavi non imponibili accreditati al conto economico | ||
4.2.1 Scioglimento di riserve latenti tassate | ||
Le riprese fatte in anni precedenti su ammortamenti e accantonamenti non giustificati dall'uso | ||
commerciale (punti 2.1.1 e 2.1.2) hanno avuto quale conseguenza la costituzione di riserve latenti | ||
tassate facenti parte del capitale proprio imponibile (cifra 16). Se queste riserve latenti sono | liberate con | |
accredito al conto economico, esse possono essere dedotte dall'utile netto. | ||
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Istruzioni dichiarazione persone giuridiche | |||
Divisione delle contribuzioni | |||
Anno precedente | Crediti nazionali | 100’000 | |
Accantonamento delcredere in contabilità | 8’000 | ||
Accantonamento delcredere fiscalmente ammesso (5%) | 5’000 | ||
Riserva tassata alla fine dell’esercizio precedente | 3’000 | ||
Anno corrente | Crediti nazionali | 100’000 | |
Esempio | Accantonamento delcredere in contabilità | 5’000 | |
Accantonamento delcredere fiscalmente ammesso (5%) | 5’000 | ||
Riserva tassata alla fine dell’esercizio corrente | 0 | ||
Lo scioglimento dell'accantonamento delcredere (3'000) è stato | |||
contabilizzato con accredito al conto economico. Scioglimento riserva tassata nell’esercizio corrente | 3’000 | ||
4.2.2 Apporti di capitale
Gli apporti palesi di capitale, come pure gli apporti dissimulati di capitale imposti quale utile presso
l'apportatore (per es. costi | assunti dalla società madre) devono essere accreditati alle riserve e non fanno |
parte del risultato fiscale imponibile (art. 69 LT - art. 60 LIFD). Nel caso in cui siano stati accreditati al conto
economico, | essi vanno indicati alla cifra 4.2.2. | ||
4.2.3 Utili su vendite immobiliari (TUI) | |||
La quota di utile sulla vendita di immobili che è assoggettata tramite l'imposta cantonale | sugli utili | ||
immobiliari (TUI - art. 123 ss LT) deve essere indicata alla cifra 4.2.3. | |||
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6 Perdite fiscali dei 7 esercizi precedenti Dal risultato del periodo fiscale può essere dedotta la somma delle perdite dei sette esercizi precedenti, nella misura in cui queste perdite non sono ancora state compensate con utili realizzati in quegli anni (art. 75 cpv. 1 LT - art. 67 cpv. 1 LIFD). Riportate l'importo che avete indicato alla cifra 24.10.
8 Utile non imponibile in Svizzera In caso di assoggettamento parziale in Svizzera, procedete ad una ripartizione internazionale dell'utile netto totale (allegare dettaglio). Per gli stabilimenti d'impresa la ripartizione va eseguita sulla base dei conti di questi stabilimenti, che devono essere allegati alla dichiarazione d'imposta.
10 Utile non imponibile nel Cantone In caso di assoggettamento parziale nel cantone Ticino, procedete al riparto intercantonale del risultato fiscale imponibile in Svizzera per mezzo dell'allegato 8.
10.1 Deduzioni RFFA
Se la vostra società chiede l’applicazione della riduzione fiscale legata agli utili netti provenienti da brevetti e diritti analoghi ai sensi dell’art. 67b capoversi 1 e 2, così come la deduzione supplementare delle spese di
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Istruzioni dichiarazione persone giuridiche Divisione delle contribuzioni
ricerca e sviluppo secondo l’art. 73a LT, potete utilizzare l’allegato 10. I dettagli dei prodotti e dei calcoli devono essere allegati insieme alla dichiarazione.
12 Riduzione per partecipazioni Per le società di capitali e le cooperative che possiedono almeno il 10% del capitale azionario o sociale di un'altra persona giuridica oppure una partecipazione avente un valore venale di almeno 1 milione di franchi, l'imposta sull'utile è ridotta proporzionalmente al rapporto tra il reddito netto delle partecipazioni e il risultato fiscale imponibile (art. 77 LT - art. 69 e 70 LIFD). Per calcolare questa riduzione vogliate riferirvi all'allegato 6 e alle relative spiegazioni. Alla cifra 12 devono essere riportate le percentuali delle cifre III e IV dell'allegato 6.
13 Ripartizione dell'utile
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Istruzioni dichiarazione persone giuridiche Divisione delle contribuzioni
Capitale proprio
14 Capitale azionario, buoni di partecipazione, capitale sociale di società a garanzia limitata e cooperative, versati Indicate il capitale azionario, il capitale in buoni di partecipazione o il capitale sociale versato così come iscritto a Registro di commercio alla fine dell'esercizio commerciale. Le società cooperative iscrivono alla cifra 14 il capitale sociale versato (se non sono state emesse parti sociali, non indicate niente alla cifra 14).
15 Riserve palesi Indicate le riserve palesi dopo la ripartizione dell'utile.
15.1 Riserva legale da capitale
Riportate le riserve legali da capitale, aggio, utile da decadenza di azioni, utile contabile da riduzione di capitale.
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15.2 Riserva legale da utili
Riportate le riserve legali da utili generali, le riserve di rivalutazione e le riserve per azioni proprie tenute da proprie filiali (art. 659b CO).
15.3 Riserve facoltative da utili
Riportate le riserve da utili statutarie e da decisioni di distribuzione
15.5 Riserve da apporti di capitale
Riportate le riserve fiscalmente confermate da apporti di capitale.
15.6 Proprie quote del capitale
Dichiarate il valore contabile delle proprie quote del capitale secondo il bilancio commerciale, da iscriversi quale voce negativa (art. 959a cpv. 2 CO)
16 Riserve latenti tassate come utile La costituzione di riserve latenti, non riconosciuta fiscalmente, determina di regola un'aggiunta al risultato netto (cfr. cifra 2). Se riserve latenti già precedentemente tassate vengono sciolte tramite il conto economico, alla cifra 4 può essere fatta valere una deduzione fiscale. Riportate le riserve latenti tassate degli allegati 3 (cifra 6.1) e 4 (cifre 1.1, 2.4 e 3.1).
17 Riserva negativa Va inserita l'eventuale riserva negativa accertata dall'autorità di tassazione e indicata nella notifica dell'anno precedente (in conseguenza di sopravvalutazione di attivi o sottovalutazione di passivi). Lo scioglimento di riserve negative, influente sul risultato, determina un'aggiunta a beneficio del risultato netto alla cifra 2 della dichiarazione d'imposta.
18 Capitale proprio occulto Il capitale dei terzi che dal punto di vista economico viene considerato capitale proprio fa parte del capitale proprio imponibile. Gli interessi del capitale proprio occulto devono essere aggiunti alla cifra 2.1.7.
Il modulo 11 permette di calcolare il capitale proprio occulto all’interno del programma.
20 Capitale proprio non imponibile in Svizzera In caso di assoggettamento parziale in Svizzera, procedete ad una ripartizione internazionale del capitale proprio totale (allegare dettaglio). Per gli stabilimenti d'impresa la ripartizione va eseguita sulla base dei conti di questi stabilimenti, che devono essere allegati alla dichiarazione d'imposta.
22 Capitale proprio non imponibile nel Cantone In caso di assoggettamento parziale nel cantone Ticino, procedete al riparto intercantonale del capitale proprio imponibile in Svizzera per mezzo dell'allegato 8.
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Istruzioni dichiarazione persone giuridiche Divisione delle contribuzioni
Perdite fiscali
24 Perdite fiscali dei 7 esercizi precedenti Riportate le perdite fiscali dei 7 esercizi precedenti, nella misura in cui queste perdite non sono ancora state compensate con utili realizzati in quegli anni (art. 75 cpv. 1 LT - art. 67 cpv. 1 LIFD).
Esercizi commerciali Perdite dei 7 esercizi precedenti Risultato fiscale 2021
2017 40’000
2018 60’000
2019
2020 30’000
Esempio 2021 20’000
2022
2023 70’000
N.B. gli utili degli esercizi 2019 e 2022 (non indicati) sono stati compensati con perdite di esercizi precedenti il 2017.
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Indicazioni concernenti il bilancio e il conto economico La compilazione del punto 29 relativa alle indicazioni concernenti il bilancio e il conto economico è obbligatoria.
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Istruzioni dichiarazione persone giuridiche Divisione delle contribuzioni
Documenti che devono essere allegati alla dichiarazione Per i moduli A, i documenti che devono obbligatoriamente essere allegati alla dichiarazione sono i seguenti:
Conti annuali (bilancio, conto economico e allegato dettagliati) debitamente firmati
Copia della dichiarazione dei salari AVS
Allegati obbligatori: Allegato 1, Allegato 2 e Allegato 5
Proposta di riparto intercantonale qualora non venisse utilizzato l'Allegato 8
Gli allegati seguenti sono da compilare solamente se concernono la vostra società:
Allegato 3 - Ammortamenti
Allegato 4 - Accantonamenti
Allegato 6 - Riduzione per partecipazioni
Allegato 7 - Immobili
Allegato 8 - Riparto intercantonale
Allegato 10 – Deduzioni RFFA
Allegato 11 – Capitale proprio occulto
Per i moduli B, i documenti che devono obbligatoriamente essere allegati alla dichiarazione sono i seguenti:
Conti annuali (bilancio, conto economico e allegato dettagliati) debitamente firmati
Copia della dichiarazione presentata nel Cantone della Sede principale
Proposta di riparto intercantonale qualora non venisse utilizzato l'Allegato 8
Firma Con l’inoltro elettronico della dichiarazione, la firma non è più necessaria.
Il bilancio e il conto economico che verranno allegati, tuttavia, continuano a necessitare la firma di uno o più rappresentanti legati alla società.
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Istruzioni dichiarazione persone giuridiche Divisione delle contribuzioni
Allegati Allegato 1 - Elenco dei titoli e di altri collocamenti di capitali
L'allegato 1 deve essere compilato obbligatoriamente.
Questo allegato serve a dare informazioni sulla composizione dei crediti e di altri collocamenti di capitali, come pure sul loro reddito.
In questo modulo viene chiesto di separare i crediti verso azionisti, soci o persone vicine (fisiche o giuridiche) dai crediti verso terzi.
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Istruzioni dichiarazione persone giuridiche Divisione delle contribuzioni
Allegato 2 - Elenco dei debiti
L'allegato 2 deve essere compilato obbligatoriamente. Questo allegato serve a dare informazioni sulla composizione dei debiti e dei relativi interessi.
In questo modulo viene chiesto di separare i prestiti verso azionisti, soci o persone vicine (fisiche o giuridiche) dai prestiti passivi verso terzi. Va indicato anche il tasso di interesse applicato.
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Istruzioni dichiarazione persone giuridiche Divisione delle contribuzioni
Allegato 3 - Ammortamenti sul valore contabile residuo
L'allegato 3 deve essere compilato se la vostra società ha sostanza fissa materiale o immateriale.
Questo allegato serve a dare indicazioni sugli ammortamenti. Esso può essere utilizzato unicamente se la vostra società utilizza il metodo di ammortamento sul valore contabile residuo. In caso di ammortamento sul valore di acquisto vogliate allegare una vostra tabella.
Gli ammortamenti che non sono giustificati dall'uso commerciale fanno parte dell'utile netto imponibile (art. 67 cpv. 1 lett. b LT - art. 58 cpv. 1 lett. b LIFD).
I tassi di ammortamento ammessi fiscalmente sono indicati nel Promemoria A 1995 - Aziende commerciali, pubblicato dall'Amministrazione federale delle contribuzioni (può essere scaricato dal sito www.estv.admin.ch).
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Istruzioni dichiarazione persone giuridiche Divisione delle contribuzioni
Allegato 4 – Accantonamenti
L'allegato 4 deve essere compilato se la vostra società ha fatto accantonamenti sulle scorte, su crediti per forniture e prestazioni oppure altri accantonamenti.
Accantonamenti possono essere costituiti a carico del conto economico per gli impegni sussistenti nel corso dell'esercizio il cui ammontare è ancora indeterminato, per i rischi di perdite su attivi del patrimonio circolante (segnatamente sulle merci e sui debitori) e sugli altri rischi di perdite imminenti dell'esercizio (art. 72 cpv. 1 LT - art. 63 cpv. 1 LIFD).
Gli accantonamenti ammessi negli anni precedenti sono aggiunti all'utile imponibile nella misura in cui non sono più giustificati (art. 72 cpv. 2 LT - art. 63 cpv. 2 LIFD).
Gli accantonamenti che non sono giustificati dall'uso commerciale fanno parte dell'utile netto imponibile (art. 67 cpv. 1 lett. b LT - art. 58 cpv. 1 lett. b LIFD). Sono considerati come non giustificati dall'uso commerciale, ad esempio, gli accantonamenti costituiti per costi e investimenti futuri.
Sono ammessi accantonamenti costituiti a carico del conto economico per futuri mandati di ricerca e di sviluppo conferiti a terzi, fino al 10% del risultato fiscale imponibile in Svizzera (cifra 9 della dichiarazione fiscale), ma complessivamente non oltre 1 milione di franchi (art. 72 cpv. 1 lett. d LT e art. 63 cpv. 1 lett. d LIFD).
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Istruzioni dichiarazione persone giuridiche Divisione delle contribuzioni
Allegato 5 - Attestazione concernente gli importi pagati ai membri dell'amministrazione e agli organi della direzione
L'allegato 5 deve essere compilato obbligatoriamente. Secondo gli articoli 203 cpv. 1 lett. a LT e 129 cpv. 1 lett. a LIFD, le persone giuridiche devono presentare all'autorità di tassazione un'attestazione sulle prestazioni pagate ai membri dell'amministrazione o di altri organi.
Conformemente a queste disposizioni, vi invitiamo a compilare un certificato di salario (Form. 11) per ogni membro dell'amministrazione, dell'ufficio di vigilanza o del comitato (è indifferente che il membro abiti in Svizzera o all'estero). A tale scopo può essere utilizzata la guida di compilazione del certificato di salario (www.steuerkonferenz.ch).
Conformemente agli articoli 203 cpv. 3 LT e 129 cpv. 2 LIFD un doppio del certificato di salario deve essere inviato al contribuente.
Le persone giuridiche il cui esercizio commerciale (= periodo fiscale) non coincide con l'anno civile, devono allegare i certificati di salario al 31 dicembre dell'anno civile incluso nel periodo fiscale.
Se un membro dell'amministrazione o del comitato è allo stesso tempo impiegato della ditta (per es. direttore o gestore), le prestazioni delle due funzioni vanno indicate sullo stesso certificato di salario. Per l'attestazione dei tantièmes vale l'anno civile in cui le remunerazioni sono state decise e versate o accreditate.
Se nessun certificato di salario è stato compilato per un membro dell'amministrazione (nel caso in cui si tratti di un rappresentante di una persona giuridica e le prestazioni sono state versate direttamente alla società datore di lavoro del citato rappresentante), è sufficiente indicare l'ammontare delle prestazioni versate nell'allegato 5.
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Istruzioni dichiarazione persone giuridiche Divisione delle contribuzioni
Se le prestazioni sono state versate a un membro dell'amministrazione il quale le ha successivamente riversate (a una ditta individuale oppure a una società di persone di cui il membro è socio), il certificato di salario deve essere allegato.
L'allegato 5 debitamente compilato e le copie dei certificati di salario firmati (Form. 11) devono essere inoltrati congiuntamente alla dichiarazione d'imposta.
I certificati relativi a persone domiciliate in altri cantoni saranno da noi trasmessi alle competenti autorità fiscali.
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Istruzioni dichiarazione persone giuridiche Divisione delle contribuzioni
Allegato 6 - Riduzione per partecipazioni, brevetti e diritti analoghi
L'allegato 6 deve essere compilato se la vostra società chiede di essere messa al beneficio della riduzione per partecipazioni ai sensi degli art. 77 LT e 69 e 70 LIFD.
Questo allegato serve a calcolare la riduzione per partecipazioni applicabile all'utile netto imponibile.
Per le società di capitali e le cooperative che possiedono almeno il 10% del capitale azionario o sociale di un'altra persona giuridica oppure una partecipazione avente un valore venale di almeno 1 milione di franchi, l'imposta sull'utile è ridotta proporzionalmente al rapporto tra il ricavo netto delle partecipazioni e il risultato fiscale imponibile (art. 77 LT - art. 69 LIFD).
Il ricavo netto delle partecipazioni corrisponde al reddito di queste partecipazioni, diminuito dei relativi costi di finanziamento e di un contributo del 5% destinato alla copertura dei costi amministrativi. Fanno ugualmente parte del reddito delle partecipazioni gli utili in capitale provenienti da partecipazioni nella misura in cui il provento dell'alienazione è superiore al costo d'investimento. Inoltre, la partecipazione alienata deve essere pari almeno al 10% del capitale azionario o del capitale sociale dell'altra società e deve essere stata detenuta come tale per almeno un anno (art. 77 LT - art. 70 LIFD).
Gli art. 77 LT, 69 e 70 LIFD, come pure la Circolare nº 27 del 17 dicembre 2009 dell'AFC, disponibile su internet (www.estv.admin.ch), danno informazioni dettagliate in relazione al calcolo della riduzione per partecipazioni.
La riduzione per partecipazioni ha per effetto di ridurre l'imposta sull'utile. In caso di assoggettamento parziale in Svizzera (art. 62 LT - art. 52 LIFD), il calcolo è effettuato senza tener conto degli elementi dell'utile attribuiti all'estero (secondo il riparto internazionale) e che non sono soggetti a imposizione in Svizzera.
I. Composizione delle partecipazioni e costi di finanziamento complessivi
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Istruzioni dichiarazione persone giuridiche Divisione delle contribuzioni
Valore determinante ai fini dell'imposta sull'utile (valore contabile + riserve tassate) degli attivi totali al termine dell'esercizio commerciale
Indicate i valori contabili netti più le riserve tassate dell'insieme degli attivi al termine dell'esercizio commerciale.
Totale dei costi di finanziamento di competenza dell'esercizio
Interessi passivi Indicate gli interessi passivi, compresi gli interessi dei debiti al portatore (interessi non ammessi), ma escludendo gli interessi ad un tasso eccessivo (interessi eccessivi) e gli interessi sul capitale proprio dissimulato.
Altri costi economicamente assimilabili agli interessi passivi Indicate gli altri costi la cui causa immediata risiede nel capitale terzi ai sensi del diritto fiscale o in altri impegni a medio e lungo termine. Le offerte non utilizzate di sconto dei fornitori e gli sconti utilizzati dai clienti non rappresentano costi di finanziamento. Tali costi e diminuzioni di ricavi si riflettono in principio direttamente e esclusivamente nell'utile lordo d'esercizio. Nemmeno i costi di finanziamento compresi nei costi di noleggio o nelle mensilità di leasing possono essere presi in considerazione.
II. Ricavo netto da partecipazioni
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Istruzioni dichiarazione persone giuridiche Divisione delle contribuzioni
Ricavo lordo della partecipazione (I)
Distribuzioni di utile (dividendi, partecipazioni agli utili, rimborsi di capitale, ecc.) contabilizzate nel conto economico dell'esercizio commerciale (periodo fiscale). In generale, si tratterà del ricavo lordo per i redditi di partecipazioni svizzere e del ricavo al netto delle imposte alla fonte per i redditi di partecipazioni estere. Se il ricavo netto dichiarato include recuperi di imposte alla fonte che sono stati dedotti dai redditi di partecipazioni di esercizi precedenti e per i quali la riduzione per partecipazioni non è stata ancora richiesta, questi importi recuperati fanno parte del ricavo da partecipazioni del periodo fiscale.
Utili in capitale, eccedenze di liquidazione e utili di fusione: indicare il ricavo dell'alienazione meno il costo d'investimento.
Ammortamento conseguente alla distribuzione di dividendi (J) Inserire gli ammortamenti delle partecipazioni che sono in rapporto con la distribuzione di dividendi. Se si realizza un ricavo da partecipazione e in seguito si contabilizza un ammortamento della stessa partecipazione, se ne deduce che tale ammortamento non sarebbe stato necessario, o perlomeno sarebbe stato inferiore, se si fosse rinunciato alla distribuzione del dividendo.
Ricavo determinante (K) Ricavo lordo meno ammortamento in relazione con il ricavo.
Spese amministrative (L) 5% del ricavo determinante. Resta riservata la prova di spese amministrative superiori o inferiori al forfait del 5%. Se il legame tra le spese amministrative e le differenti partecipazioni non può essere provato, l'insieme delle spese amministrative è ripartito (come per i costi di finanziamento) proporzionalmente sulla base dei valori ai fini dell'imposta sull'utile delle partecipazioni.
Costi di finanziamento (M) La quota di costi di finanziamento attribuita alle partecipazioni si calcola in principio secondo la proporzione tra il valore ai fini dell'imposta sull'utile della partecipazione (cifre da 1 a 5, colonna G) e il valore ai fini dell'imposta sull'utile del totale degli attivi al termine dell'esercizio commerciale. Per le partecipazioni che sono state alienate durante l'esercizio commerciale, una quota-parte annuale dei costi di finanziamento deve essere presa in considerazione basandosi sul valore ai fini dell'imposta sull'utile delle partecipazioni in questione al momento della loro alienazione.
Ricavo netto: Utile netto (N) / Perdita netta (O) Ricavo determinante meno spese amministrative e costi di finanziamento.
Il ricavo netto da partecipazioni determinante per il calcolo della riduzione per partecipazioni si calcola senza tener conto delle perdite (eccedenza di costi di finanziamento).
Partecipazioni (87a LT) / Brevetti e diritti analoghi (87b LT)
Riduzione percentuale dell'imposta sull'utile per IC / IFD Riduzione percentuale dell'imposta sull'utile per l'IC Riduzione percentuale dell'imposta sull'utile per l'IFD
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Ricavo netto da partecipazioni Riportate il ricavo netto da partecipazioni determinato al punto II (totale colonna N).
Utile imponibile complessivo IC / Utile imponibile complessivo IFD Imposta cantonale
Indicate il risultato fiscale imponibile nel Cantone (cifra 11 della dichiarazione d'imposta).
In caso di riparto intercantonale (allegato 8), applicate le regole seguenti:
se il ricavo da partecipazioni è attribuito a una sola sovranità fiscale (generalmente il cantone Ticino in quanto cantone sede), indicate la parte di utile netto imponibile in Svizzera attribuita al cantone Ticino (cifra 3.4.7 dell'allegato 8);
se il ricavo da partecipazioni non è attribuito ad un'unica sovranità fiscale, indicate l'utile netto imponibile in Svizzera ad esclusione delle quote attribuite ai cantoni che costituiscono unicamente un domicilio speciale (cifra 3.4.7 dell'allegato 8).
Imposta federale diretta
Indicate il risultato fiscale imponibile in Svizzera (cifra 9 della dichiarazione d'imposta).
Riduzione per partecipazioni IC / IFD (%) Il tasso della riduzione per partecipazioni corrisponde al rapporto tra il ricavo netto da partecipazioni e l'utile netto imponibile IC e/o IFD. Questo tasso si esprime in percento a quattro decimali.
Riportate questa (e) percentuale (i) alla cifra 12 della dichiarazione.
Riduzione dell'imposta sul capitale (IC) Riduzione percentuale dell’imposta sul capitale per l’imposta cantonale
Requisiti perché una società possa beneficiare della riduzione:
scopo statutario consistente essenzialmente nell'amministrazione durevole di partecipazioni. Lo stesso deve essere perseguito effettivamente.
nessun esercizio di attività commerciale in Svizzera. Un'attività commerciale o produttiva può essere esercitata all'estero, ma soltanto tramite una stabile organizzazione effettivamente esistente.
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gli attivi qualificati (valore venale), o il reddito degli stessi (inclusi gli utili in capitale secondo l'art. 77 cpv. 5 LT), a lunga scadenza, rappresentano almeno 2/3 degli attivi (valore venale), rispettivamente dei ricavi complessivi. Periodo di tolleranza: il mancato temporaneo rispetto della condizione dei 2/3 può essere tollerato al massimo 2 anni (lo stesso termine vale per le società di nuova costituzione).
Attivi qualificati per le partecipazioni La definizione di attivi qualificati corrisponde a quella data all'art. 77 cpv. 1 LT per la riduzione sui redditi da partecipazioni:
partecipazione in almeno il 10% del capitale azionario o sociale di un’altra società, oppure
partecipazione in almeno il 10% degli utili e riserve di un’altra società, oppure
detenzione di diritti di partecipazione del valore venali di almeno CHF 1 mio
Attivi qualificati per i brevetti e i diritti analoghi
Sono considerati brevetti ai sensi dell’67a LT:
a. i brevetti secondo la Convenzione sul brevetto europeo del 5 ottobre 1973 nella versione riveduta del 29 novembre 2000, con designazione «Svizzera»; b. i brevetti secondo la legge federale sui brevetti del 25 giugno 1954; c. i brevetti esteri che corrispondono ai brevetti di cui alle lettere a) o b).
Sono considerati diritti analoghi ai sensi dell’art. 67a LT:
a. i certificati protettivi complementari secondo la legge federale sui brevetti del 25 giugno 1954 e la loro proroga; b. le topografie protette secondo la legge federale sulle topografie del 9 ottobre 1992; c. le varietà vegetali protette secondo la legge federale sulla protezione delle novità vegetali del 20 marzo 1975; d. i documenti protetti secondo la legge sugli agenti terapeutici del 15 dicembre 2000; e. le relazioni alle quali si applica la protezione in virtù di disposizioni di esecuzione della legge sull’agricoltura del 29 aprile 1998; f. i diritti esteri che corrispondono ai diritti di cui alle lettere a) - e).
Eccedenza di attivi connessa a pretese e debiti infragruppo A partire dall’01.01.2023, l’art. 87a cpv. 3 LT è stato modificato includendo nel calcolo per la riduzione sul capitale anche l’eccedenza di attivi connessa a pretese e debiti infragruppo.
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Allegato 7 – Immobili
L'allegato 7 deve essere compilato se la vostra società possiede immobili in Ticino, in Svizzera o all'estero.
Questo allegato serve, da un lato, a dare indicazioni sulla localizzazione del fondo e sul valore ufficiale di stima ai fini dell'imposta immobiliare, dall'altro a dare informazioni dettagliate sul reddito dell'immobile.
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Allegato 8 - Riparto intercantonale
L'allegato 8 deve essere compilato se la vostra società è assoggettata in diversi cantoni svizzeri oppure se ha trasferito la sede all'interno della Svizzera nel corso dell'esercizio commerciale (periodo fiscale).
Questo allegato serve a ripartire gli elementi imponibili tra i differenti cantoni al fine di evitare un'eventuale doppia imposizione intercantonale.
L'assoggettamento in virtù dell'appartenenza personale è illimitato; esso non si estende tuttavia alle imprese, agli stabilimenti d'impresa e agli immobili situati fuori cantone.
L'assoggettamento in virtù dell'appartenenza economica è limitato alla parte di utile e di capitale che è imponibile nel cantone. L'estensione dell'assoggettamento per un'impresa, uno stabilimento d'impresa o un immobile è definita, nelle relazioni intercantonali, conformemente alle regole del diritto federale concernente il divieto di doppia imposizione intercantonale.
In relazione al computo delle perdite fiscali, dal 2001 viene applicato esclusivamente il metodo del riporto della perdita globale. Pertanto, se la vostra società ha realizzato globalmente una perdita è inutile riempire la parte di allegato relativa alla ripartizione intercantonale dell'utile netto.
Le spiegazioni che seguono si riferiscono alle regole generali del diritto federale relative al divieto di doppia imposizione intercantonale. Le regole particolari concernenti segnatamente le banche, le compagnie d'assicurazione, la posta, le imprese di telecomunicazione e le società di leasing immobiliare non sono oggetto di spiegazioni particolari in queste istruzioni. A tal proposito potete riferirvi alle circolari della Conferenza fiscale svizzera che sono disponibili su internet (www.steuerkonferenz.ch).
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1 Assoggettamento Dal 2001, la frammentazione del periodo fiscale è stata abbandonata a vantaggio dell'unità di questo periodo. L'inizio e la fine dell'assoggettamento in un cantone non coincidono più con l'inizio e la fine dell'assoggettamento per appartenenza personale o economica in questo cantone (art. 22 LAID).
Per l'imposta sul capitale, è necessario ciononostante fissare la durata dell'assoggettamento (per appartenenza personale o economica) in ogni cantone nel corso del periodo fiscale, allo scopo di determinare la quota-parte di capitale proprio imponibile che è loro attribuibile. Le diverse date chieste non corrispondono dunque a un inizio o a una fine di assoggettamento, ma servono unicamente a correggere le quote-parti cantonali per la ripartizione intercantonale del capitale proprio imponibile (cifra
2.1.3 Correzioni in base alla durata dell'assoggettamento).
È parimenti importante indicare il tipo di domicilio fiscale (principale, secondario o speciale) dal momento che le regole di diritto fiscale intercantonale sono diverse a seconda del tipo di domicilio fiscale.
1.1 Sede principale
Indicate il cantone in cui si trovava la sede (Svizzera) della vostra società nel periodo fiscale, come pure le date di inizio e fine dell'assoggettamento.
Se la sede della vostra società è cambiata nel corso del periodo fiscale, indicate il cantone dove è stata trasferita la sede e l'inizio e la fine dell'assoggettamento per appartenenza personale in ogni cantone. La data di iscrizione del trasferimento di sede a Registro di commercio del cantone d'arrivo è determinante.
Società anonima con sede nel cantone Ticino al 31.12. Esercizio commerciale (periodo fiscale): dal 1° gennaio al 31 dicembre 2024. Trasferimento di sede da Zurigo in data 1° settembre 2024.
Esempio
1.2 Domicili secondari
Indicate i cantoni in cui si trovavano stabilimenti d'impresa e/o immobili aziendali durante il periodo fiscale, come pure le date di inizio e fine del periodo fiscale.
In caso di inizio o fine dell'assoggettamento per appartenenza economica in un cantone nel corso del periodo fiscale, indicate le date di inizio e fine dell'assoggettamento per appartenenza economica in ogni cantone interessato.
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Società anonima con sede nel cantone Ticino e stabilimento d'impresa nel canton Ginevra. Esercizio commerciale (periodo fiscale): dal 1° gennaio al 31 dicembre 2024. Apertura di un nuovo stabilimento d'impresa nel canton Zurigo in data 1° giugno 2024.
Esempio
1.3 Domicili speciali
Immobili d'investimento Indicate i cantoni nei quali si trovavano immobili di investimento che costituivano domicili speciali durante il periodo fiscale, come pure le date di inizio e fine del periodo fiscale.
In caso di inizio o fine dell'assoggettamento per appartenenza economica in un cantone nel corso del periodo fiscale, indicate le date di inizio e fine dell'assoggettamento per appartenenza economica in ogni cantone interessato. La data di iscrizione a Registro fondiario è determinante.
Società anonima con sede e immobile d'investimento nel cantone Ticino. Stabilimento d'impresa e immobile d'investimento nel cantone Zurigo e immobile d'investimento nel canton Berna. Esercizio commerciale (periodo fiscale): dal 1° gennaio al 31 dicembre 2024. Vendita dell'immobile d'investimento nel canton Berna il 5 maggio 2024.
Esempio
Ticino: L'immobile d'investimento situato nel cantone sede non costituisce un domicilio speciale. Zurigo: L'immobile d'investimento situato nel cantone dello stabilimento d'impresa costituisce un domicilio speciale.
Immobili destinati alla vendita (commercianti d'immobili)
Indicate i cantoni nei quali si trovavano immobili destinati alla vendita che costituivano domicili speciali durante il periodo fiscale, come pure le date di inizio e fine del periodo fiscale.
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In caso di inizio o fine dell'assoggettamento per appartenenza economica in un cantone nel corso del periodo fiscale, indicate le date di inizio e fine dell'assoggettamento per appartenenza economica in ogni cantone interessato. La data di iscrizione a Registro fondiario è determinante.
Società anonima (commerciante d'immobili) con sede e immobile destinato alla vendita nel cantone Ticino. Stabilimento d'impresa e immobile destinato alla vendita nel canton Vaud e immobile destinato alla vendita nel canton Argovia. Esercizio commerciale (periodo fiscale): dal 1° gennaio al 31 dicembre 2024. Vendita degli immobili nei cantoni Vaud e Argovia, rispettivamente il 5 marzo e il 18 settembre 2024.
Esempio
Ticino: L'immobile destinato alla vendita situato nel cantone sede non costituisce un domicilio speciale. Vaud: L'immobile destinato alla vendita situato nel cantone dello stabilimento d'impresa non costituisce un domicilio speciale.
2 Capitale proprio
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2.1 Determinazione delle quote cantonali
2.1.1 Attivi localizzati e attivi della sede
In generale, il valore per l'imposta sull'utile (valore contabile + riserve tassate) degli attivi è utilizzato quale base di calcolo.
Metodo diretto
Indicate il valore per l'imposta sull'utile degli attivi dei differenti domicili fiscali. Non tenete conto dei conti correnti interni.
Metodo indiretto
Indicate gli attivi localizzati (immobili, macchine, mobili, veicoli, stock di merci, ecc.) attribuibili ai differenti domicili fiscali. Indicate in seguito gli attivi attribuibili esclusivamente alla sede principale (partecipazioni, prestiti a lungo termine, sostanza fissa immateriale, ecc.).
2.1.2 Attivi mobili
Metodo indiretto
Attribuite gli attivi mobili (liquidità, debitori, titoli, ecc.) secondo il tipo di impresa:
o imprese di fabbricazione: in % degli attivi localizzati; o imprese commerciali: attribuiti alla sede; o imprese miste (fabbricazione e commercio): per apprezzamento.
2.1.3 Correzioni in base alla durata dell'assoggettamento
In caso di trasferimento di sede o di modifica di assoggettamento per appartenenza economica nel corso del periodo fiscale, si deve tener conto della durata dell'assoggettamento nel calcolo delle quote-parti cantonali per la determinazione del capitale proprio imponibile. Per effettuare le correzioni necessarie riferitevi alla Circolare 17 del 27 novembre 2001 della Conferenza fiscale svizzera. Questa circolare è disponibile su internet (www.steuerkonferenz.ch).
2.1.5 In %
Calcolate le quote-parti cantonali in percento a tre decimali.
2.1.6 Attivi non necessari all'esercizio
Inserite gli attivi dei domicili speciali (immobili d'investimento e immobili destinati alla vendita). Questi attivi dovranno essere dedotti dal totale degli attivi di bilancio (cifra 2.1.4) per calcolare gli attivi che entrano in considerazione nel riparto dell'utile in base ai fattori di produzione (cifra 3.2.3).
2.2 Riparto intercantonale del capitale imponibile
Riportate il capitale proprio imponibile in Svizzera (cifra 21 della dichiarazione fiscale) e applicate le percentuali delle quote-parti cantonali (cifra 2.1.5). Indicate in seguito il capitale proprio non imponibile nel cantone Ticino alla cifra 22 della dichiarazione fiscale (capitale proprio non imponibile nel Cantone).
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3 Utile netto
3.1 Riparto dei ricavi e degli utili in capitale immobiliari
Immobili d'investimento
Il riparto dei ricavi e degli utili in capitale deve essere effettuato quando gli immobili d'investimento costituiscono dei domicili speciali.
Per gli immobili d'investimento situati nel cantone sede (che non costituiscono un domicilio speciale) si applicano le regole relative agli immobili d'esercizio.
Immobili d'esercizio
Per gli immobili d'esercizio situati nel cantone sede, nel cantone di uno stabilimento d'impresa o costituenti un domicilio secondario, deve essere effettuata soltanto la ripartizione degli utili in capitale.
Immobili destinati alla vendita (commercianti d'immobili)
Il riparto dei ricavi e degli utili in capitale deve essere effettuato unicamente nel caso in cui gli immobili destinati alla vendita costituiscono un domicilio speciale.
3.1.1 Affitti, altri ricavi
Indicate l'ammontare degli affitti e degli altri ricavi.
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3.1.2 Utili in capitale
Se degli immobili sono stati venduti nel corso del periodo fiscale, indicate l'utile o la perdita in capitale risultante dalla vendita:
per gli immobili di investimento e gli immobili destinati alla vendita che costituiscono un domicilio speciale: differenza tra il prezzo di vendita e il valore contabile-fiscale;
per gli immobili d'esercizio: differenza tra il prezzo di vendita e il costo di investimento.
3.1.3 Costi amministrativi e di manutenzione
Attribuite i costi amministrativi e di manutenzione in modo diretto (per oggetto), vale a dire su ogni immobile (costi di manutenzione, assicurazioni, costi di gerenza, costi di vendita, imposte, ecc.).
3.1.4 Ammortamenti
Attribuite gli ammortamenti effettuati nel periodo fiscale sul valore contabile degli immobili in modo diretto (per oggetto).
3.1.6 Interessi passivi
Ripartite gli interessi passivi in funzione del rapporto esistente tra:
gli attivi dei cantoni dove esiste esclusivamente un domicilio speciale del tipo "immobili d'investimento" e il totale degli attivi (cifra 2.1.4);
il valore degli immobili d'investimento situati in cantoni dove esiste un domicilio secondario e il totale degli attivi (cifra 2.1.4).
Gli interessi passivi da ripartire corrispondono agli interessi contabilizzati meno gli interessi sul capitale dissimulato, quelli eccessivi e quelli non documentati.
3.2 Determinazione delle quote cantonali
Metodo diretto
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3.2.1 In base al risultato netto
Questo metodo è generalmente utilizzato quando l'impresa tiene una contabilità separata per ogni domicilio fiscale e i domicili secondari godono di una certa indipendenza per rapporto al domicilio principale.
Riportate il risultato netto (utile o perdita) della contabilità dei domicili secondari e del domicilio principale.
Se aggiunte o deduzioni (cifre 2 e 4 della dichiarazione fiscale) sono direttamente attribuibili ai domicili secondari o al domicilio principale, ma non a tutta l'impresa, è necessario indicarle al fine di determinare le quote-parti cantonali.
Se la vostra società chiede di essere messa al beneficio della riduzione per partecipazioni ai sensi dell'art. 77 LT, deducete il ricavo netto da partecipazioni (calcolato nell'allegato 6) nella misura in cui quest'ultimo sia attribuibile a un unico domicilio fiscale (generalmente la sede - domicilio principale). Se il ricavo netto da partecipazioni non è attribuibile a un unico domicilio fiscale, ma a tutta l'impresa, non completate questa rubrica.
Metodo indiretto
3.2.2 In base alla cifra d'affari
Questo metodo è utilizzato per le imprese commerciali e di servizi che non utilizzano il metodo diretto. Indicate la cifra d'affari attribuibile al domicilio principale e ad ogni domicilio secondario.
3.2.3 In base ai fattori di produzione
Questo metodo è utilizzato per le imprese di fabbricazione che non utilizzano il metodo diretto. Riportate gli attivi attribuibili al domicilio principale e ad ogni domicilio secondario (cifra 2.1.4 - cifra 2.1.6). Indicate in seguito i salari e gli affitti attribuibili al domicilio principale e ad ogni domicilio secondario, capitalizzati rispettivamente al 10% e al 6%.
3.3 Determinazione dell'utile netto da ripartire
3.3.1 Utile netto imponibile in Svizzera
Riportate il risultato fiscale imponibile in Svizzera (cifra 9 della dichiarazione fiscale).
3.3.2 Ricavi e utili in capitale immobiliari
Se avete proceduto a una ripartizione dei ricavi e degli utili in capitale immobiliari, deducete l'ammontare totale (cifra 3.1.7).
3.3.3 Ricavo netto da partecipazioni
Se la vostra società chiede di essere messa al beneficio della riduzione per partecipazioni ai sensi dell'art. 77 LT, deducete il ricavo netto da partecipazioni (calcolato nell'allegato 6) nella misura in cui quest'ultimo sia attribuibile a un unico domicilio fiscale (generalmente il cantone sede - domicilio principale). Se il ricavo pag. 53
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netto da partecipazioni non è attribuibile a un unico domicilio fiscale, ma a tutta l'impresa, non completate questa rubrica.
3.3.4 Elementi straordinari
Nell'ambito del riparto dell'utile netto, bisogna tener conto della realizzazione di utili e perdite straordinari legati a un trasferimento di sede (circolare 17 del 27 novembre 2001 della Conferenza fiscale svizzera). Se del caso, deducete gli utili straordinari e/o aggiungete le perdite straordinarie.
3.3.5 Precipuo
Indicate la percentuale di precipuo accordata al cantone sede. A seconda del metodo di riparto scelto, il precipuo può variare da un minimo del 10% ad un massimo del 30%.
3.4 Riparto intercantonale dell'utile netto
3.4.1 Quote cantonali
Ripartite l'utile netto da ripartire (cifra 3.3.6) proporzionalmente alle quote-parti cantonali determinate in funzione:
del risultato netto (cifra 3.2.1);
oppure
della cifra d'affari (cifra 3.2.2);
oppure
dei fattori di produzione (cifra 3.2.3).
3.4.2 Precipuo
Attribuite il precipuo (cifra 3.3.5) al cantone sede. Se la vostra società ha trasferito la sede nel corso del periodo fiscale, attribuite il precipuo proporzionalmente alla durata dell'assoggettamento in ogni cantone sede.
3.4.3 Elementi straordinari
Attribuite gli utili e le perdite straordinari (cifra 3.3.4) ai domicili fiscali interessati.
3.4.4 Ricavi e utili in capitale immobiliari
Riportate i ricavi e gli utili in capitale immobiliari determinati alla cifra 3.1.7.
3.4.5 Ricavo netto da partecipazioni
Attribuite il ricavo netto da partecipazioni (cifra 3.3.3) al domicilio fiscale interessato (generalmente il cantone sede - domicilio principale). pag. 54
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3.4.6 Compensazione utili/perdite
Riferitevi alle regole del diritto federale concernenti il divieto di doppia imposizione intercantonale e alla circolare 27 del 15 marzo 2007 della Conferenza fiscale svizzera al fine di procedere a eventuali compensazioni.
3.4.7 Utile netto imponibile in Svizzera
Riportate l'utile netto non imponibile nel cantone Ticino alla cifra 10 della dichiarazione fiscale (Utile non imponibile nel Cantone).
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Allegato 10 – Deduzioni RFFA
L’allegato 10 deve essere obbligatoriamente compilato se la vostra società chiede l’applicazione della riduzione fiscale legata agli utili netti provenienti da brevetti e diritti comparabili ai sensi dell’art 67b e 73a LT. Unitamente all’allegato, che deve essere compilato con i dati principali, deve essere allegato il dettaglio dei calcoli e l’elenco dei prodotti o delle famiglie di prodotti per i quali viene richiesta l’applicazione del patent box.
Informazioni generali L’art. 67b LT, permette l’imposizione in maniera ridotta degli utili netti provenienti da brevetti e diritti comparabili. L’art. 67a LT definisce cosa si intende per brevetti e diritti comparabili. L’art. 67b LT indica la maniera in cui è calcolata la riduzione. Le informazioni sono completate con l’Ordinanza federale sull’imposizione ad aliquota ridotta degli utili da brevetti e diritti analoghi (Ordinanza sul patent box).
Dall’entrata nel patent box di un brevetto o un diritto comparabile, lo stesso deve essere indicato anche nei periodi fiscali seguenti, indipendentemente dal risultato (utile o perdita).
Limitazione della riduzione La deduzione massima prevista è limitata al 70% dell’utile prima della compensazione delle perdite e senza i redditi da partecipazione.
Utile netto soggetto a imposizione ridotta A dipendenza che si tratti di brevetti o prodotti, favorite inserire l’utile netto derivante nella relativa casella. Il dettaglio dei calcoli deve essere obbligatoriamente allegato.
Deduzioni RFFA ammesse Compilata la tabella e tutti i relativi campi, la cifra “Deduzioni RFFA ammesse” deve essere riportata al punto 10.1 del modulo A.
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Allegato 11 – Capitale proprio occulto
L’allegato 11 deve essere compilato se la vostra società ha dei debiti o dei crediti verso i suoi azionisti, i suoi associati, delle persone vicine (persone fisiche o giuridiche) o delle società facenti parte dello stesso gruppo.
La circolare n. 6 “Capitale proprio occulto delle società di capitali e delle società” contiene i dettagli e le spiegazioni per determinare il capitale proprio occulto.
L’allegato non permette attualmente il calcolo degli interessi non ammessi (interessi sul capitale proprio dissimulato e interessi eccessivi o non giustificati), così come gli interessi insufficienti.
Tipo di attività
Selezionare il tipo di attività della società fra le seguenti opzioni:
Commercio e industria
Holding e società d’amministrazione di patrimoni
Società immobiliare (case d’abitazione e agricoltura)
Società immobiliare (industria, arti e mestieri)
Società finanziaria
Per le società finanziarie, il calcolo del capitale proprio occulto è basato sulla totalità degli attivi. Trovate la relativa casella più in basso. pag. 58
Istruzioni dichiarazione persone giuridiche Divisione delle contribuzioni
Per tutte le altre casistiche, inserite i relativi valori nella corrispondente casella.
Calcolo del capitale proprio occulto secondo la Circolare AFC n.6 del 06.06.1997
Una volta compilata la tabella relativa alla composizione del capitale, con il dettaglio dei finanziamenti provenienti o garantiti da persone vicine, se è presente capitale proprio occulto, il risultato è da riportare al punto 18 del modulo A.
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