2.

terrà così una stesura definitiva con meno sbagli, correzioni e cancellazioni.

Iniziare in seguito con la compilazione dell’Elenco dei titoli e di altri collocamenti di capitali (mo- dulo 2) e degli altri necessari moduli da allegare alla dichiarazione d’imposta per avere i rispettivi

3.

dati riassuntivi da poi riportare nella dichiarazione d’imposta (Modulo 1).

Obbligo fiscale, firma e rappresentanza

Le persone maggiorenni devono compilare una propria dichiarazione d’imposta; l’imponi- bilità inizia a partire dall’anno in cui si compiono i 18 anni. Il/La contribuente deve in ogni caso firmare personalmente

Il reddito e la sostanza dei coniugi/partner registrati, non separati legalmente o di fatto, so- (ambedue i coniugi o i

no cumulati, qualunque sia il loro regime matrimoniale dei beni. Marito e moglie (così come i partner registrati) la pro-

partner registrati) sono considerati come un unico contribuente e presentano una sola dichia- pria dichiarazione d’imposta.

razione d’imposta, firmata da entrambi i coniugi/partner registrati oppure da uno/a in Con la propria firma il/la contri-

rappresentanza dell’altro/a (per l’imposta federale diretta la rappresentanza di uno dei due co- buente certifica che la dichia-

niugi/partner deve essere esplicitamente dichiarata). I coniugi/partner registrati sono solidal- razione d’imposta e l’Elenco dei

mente responsabili del pagamento dell’imposta a meno che ricorra uno dei motivi di decaden- titoli e di altri collocamenti di

za della solidarietà previsti dall’ordinamento tributario (art. 12 LT e 13 LIFD). capitali, come pure gli altri moduli annessi sono stati compilati in

Il reddito e la sostanza dei coniugi/partner divorziati o separati legalmente o di fatto sono modo completo e veritiero.

tassati disgiuntamente. Essi sono considerati come due contribuenti distinti, per cui ciascuna persona presenta la propria dichiarazione d’imposta.

7

I/Le figli/ie minorenni (quelli che, al 31 dicembre 2023, non hanno ancora 18 anni) sono, di principio, tassati congiuntamente ai genitori. Il loro reddito da attività lucrativa è tuttavia tassato separatamente. Gli elementi fiscali dei/delle figli/ie minorenni sono pertanto da esporre: nella dichiarazione d’imposta dei genitori (o del genitore che detiene l’autorità pa- rentale o in caso di affidamento congiunto, in quella del genitore al beneficio della deduzione per figli/ie a carico), i redditi e la sostanza del/della minorenne che non sono in relazione con una sua attività lucrativa (esempio: le rendite d’orfano, dell’AVS o di un’istituzione di previ- denza); separatamente (il/la minorenne deve compilare una propria dichiarazione d’imposta), il reddito da attività lucrativa anche se accessoria o temporanea, come pure quello che il/la minorenne ottiene, per questa attività, in via di compensazione (indennità da assicurazioni di disoccupazione, malattia, infortuni e invalidità, rendite SUVA, indennità per danni permanen- ti, comprese quelle di invalidità per i/le minorenni che non hanno ancora esercitato un’atti- vità lucrativa). Il reddito da attività lucrativa dipendente è, per la sola imposta cantonale, tassato soltanto a partire dall’anno in cui si compiono 18 anni.

Il contribuente ha la possibilità di farsi rappresentare da una terza persona (fiduciario, consu- Il modulo per la procura

lente fiscale, ecc.) nella misura in cui la sua collaborazione personale non sia necessaria. Il/La (Modulo 223) è da richiedere

rappresentante è tenuto/a a legittimarsi con una procura scritta rilasciata dal/dalla contribuente all’Ufficio circondariale di

(per i coniugi/partner registrati la procura deve essere firmata sia dal marito sia dalla moglie, ri- tassazione. Esso può essere

spettivamente da tutti e due i partner registrati). In caso di rappresentanza tutte le comunica- anche scaricato dal sito

zioni (decisioni di tassazione, conteggi d’imposta, polizze di versamento, ecc.) sono inviate alla www.ti.ch/fisco. (Dichiarazione

sola persona rappresentante a meno che la procura non disponga diversamente. La stessa re- elettronica 2023 - Moduli).

gola vale anche per le comunicazioni non scritte. In caso di partenza per

I/Le contribuenti che, durante l’anno, trasferiscono il loro domicilio all’estero so- l’estero occorre comunicare

no pregati/e di comunicare all’Ufficio circondariale di tassazione il loro recapito in Svizzera per un recapito in Svizzera.

permettere una valida intimazione delle decisioni che li/le riguardano. Il modulo per la procura di

I/Le contribuenti con domicilio all’estero, che sono limitatamente imponibili in Ticino, contribuenti con domicilio

devono designare un/a rappresentante con domicilio in Svizzera. all’estero (Modulo 224) è da richiedere all’Ufficio circondaria- le di tassazione o da scaricare Termine da osservare per presentare la dichiarazione d’imposta dal sito www.ti.ch/fisco.

La dichiarazione d’imposta, compilata in modo completo, veritiero e firmata, deve essere ritor- (Dichiarazione elettronica 2023

nata all’Ufficio circondariale di tassazione entro il termine indicato a pagina 1 della dichiarazione

• Moduli).

d’imposta (per la dichiarazione d’imposta 2023, il 30 aprile 2024).

I/Le contribuenti che per giustificati motivi non fossero in grado di rispettare il termine di pre- Proroga del termine di presentazione della dichiarazione d’imposta

sentazione della dichiarazione d’imposta devono chiedere una proroga al proprio Ufficio cir- condariale di tassazione utilizzando l’apposita lettera “Richiesta di proroga del termine d’inol- In caso di richiesta di proroga tro”. In alternativa è possibile effettuare la richiesta di proroga online scansionando il codi- online occorrerà identificarsi ce QR presente sulla lettera di proroga o collegandosi al sito www.ti.ch/pf-proroga. tramite il numero di registro e la La proroga è autorizzata solo in caso di comprovata necessità, mentre ulteriori e successive propria data di nascita. proroghe sono autorizzate soltanto in casi eccezionali e devono obbligatoriamente essere pre- sentate in forma scritta e motivata all’Ufficio di tassazione di riferimento.

Rimborso dell’imposta preventiva

L’imposta preventiva sui crediti fiscali sorti nel 2023 è accreditata nel conteggio d’imposta del medesimo anno con valuta 30 giorni dopo l’intimazione della rata a conguaglio. La domanda di rimborso dell’imposta preventiva è da presentare per il tramite dell’Elenco dei titoli e di altri Misure in caso di mancata presentazione della dichiarazione d’imposta collocamenti di capitali (Modulo 2). o di una dichiarazione non corretta Per ulteriori informazioni vedi le

La violazione degli obblighi di collaborazione nella procedura di tassazione può comportare una pagine 39-44 delle presenti

tassazione d’ufficio, come pure sanzioni disciplinari (vedi in particolare pag. 46 delle Istruzioni.

Istruzioni). Simili conseguenze sono da evitare nell’interesse sia del/della contribuente, sia dell’au- torità fiscale.

8

Compilazione della dichiarazione d’imposta cartacea Per permettere all’autorità fiscale una razionale elaborazione della dichiarazione d’imposta, vie- ne effettuata una scansione elettronica dei formulari e della documentazione che il/la con- tribuente allega alla propria dichiarazione. Si prega pertanto di rispettare le seguenti indicazioni:

Tutti i moduli devono essere completati con nome, cognome e numero di registro del/della I moduli compilati manualmente Identificazione

contribuente. I relativi dati si trovano nell’intestazione della dichiarazione d’imposta e le copie dei giustificativi sono da

(Modulo 1). inviare al proprio Ufficio di tassazione con il modulo originale della dichiarazione

I dati e le informazioni richiesti sono da riportare negli appositi campi; le cifre sono da ripor- d’imposta (Modulo 1) Campi per l’iscrizione di informazioni e di cifre; colore della scrittura

tare centrate nelle apposite caselle e allineate sulla destra. Nel caso in cui venissero scaricati datato e firmato.

I moduli convenzionati ai fini dal sito internet dei formulari supplementari, i medesimi dovranno essere stampati a colori. del rimborso o dell’esonero presso

L’originale della dichiarazione d’imposta (Modulo 1) deve essere firmato (con luogo stati esteri non sono da Firma ed invio della dichiarazione

e data) dal/dalla contribuente e dal coniuge/partner registrato. Utilizzare, per il rinvio della accludere alla dichiarazione

dichiarazione e dei giustificativi, esclusivamente la busta di ritorno ufficiale. L’originale d’imposta, essi devono essere

del Modulo 1 è inoltre necessario per poter registrare, tramite l’apposito codice a barre, il invece recapitati separatamente

rientro della dichiarazione medesima. all’Ufficio di tassazione competente.

Ad eccezione dei documenti riguardanti le vincite (da inviare in originale), per gli altri giu- Per facilitare la procedura di Giustificativi ed allegati

stificatifivi ed attestazioni occorre allegare delle copie: documenti originali non potranno in- scansione elettronica, invitiamo

fatti essere ritornati. cortesemente i/le contribuenti ad inviare i documenti cartacei privi di nastro adesivo, elastici o

Una volta ultimata la procedura di scansione elettronica, l’autorità fiscale si riserva la graffette (‘Klammern’ così come Distruzione delle dichiarazioni cartacee punti metallici effettuati tramite graffatrice). facoltà di procedere in qualsiasi momento alla distruzione dei documenti cartacei (moduli e giustificativi) che compongono la dichiarazione d’impo- sta.

Compilazione elettronica della dichiarazione d’imposta (eTax) I/Le contribuenti che dispongono di un collegamento internet possono scaricare, dal sito www.ti.ch/etax, il programma per la compilazione elettronica guidata dei moduli della dichiarazio- Attenzione:

ne d'imposta. Chi, nel periodo fiscale precedente, ha già compilato questi moduli in forma elettro- Il numero di registro è un

nica ha inoltre la facoltà di riprendere in automatico i dati. Dopo aver aperto il programma della numero individuale. Compilare

nuova dichiarazione, eTax chiede se si intendono importare i dati del periodo fiscale precedente; ed inviare dichiarazioni

scegliendo questa opzione si evita di trascrivere i dati che da un periodo all'altro non cambiano. appartenenti a persone diverse utilizzando il medesimo n° di registro è quindi una procedura errata. Verificare che per Stampa ed invio cartaceo della dichiarazione d’imposta

Per poter effettuare la stampa ufficiale destinata ad essere inviata al proprio Ufficio di tassazione è ciascuna dichiarazione

necessario effettuare la procedura d’identificazione. Occorre quindi: venga usato il corrispondente e specifico inserire il numero di registro e la password che si trovano sulla prima pagina della di- n.° di registro. chiarazione d’imposta (Modulo 1) che è stata recapitata per posta a ciascun/a contribuente. La stampa ufficiale dei moduli della dichiarazione d’imposta comprende anche un foglio supple- mentare codice a barre e-taxTI 2023 che è anch’esso da inoltrare all'Ufficio circondariale di Importante:

tassazione unitamente a tutte le stampe dei moduli fiscali e alla necessaria docu- Nel caso di assoggettamento inferiore all’anno, sul programma eTax devono essere presenti le mentazione. Questo foglio supplementare riporta, nello specifico codice a barre, medesime date di inizio e di tutti i dati dichiarati dal/dalla contribuente così da poter essere ripresi in automa- fine assoggettamento che si tico dall’autorità fiscale.

La presentazione dei moduli fiscali è accettata unicamente alle seguenti condizioni trovano prestampate sul modulo originale della dichiarazione. Il/La minime: i dati prestampati (compreso il numero di registro, il riferimento al comune e il periodo di as- contribuente deve eventualmente soggettamento) sull’originale della dichiarazione d’imposta (Modulo 1), devono essere ri- riportare, copiandole dal Modulo portati, se del caso corretti e completati, nel modulo elaborato elettronicamente; 1, le date corrette.

9

i moduli compilati elettronicamente devono essere stampati, in fogli singoli, su carta bianca in formato A4 (fronte/retro, oppure solo fronte) con scrittura a colori o in bianco/nero; Nota: è possibile effettuare la stampa ufficiale senza ad eccezione dei documenti riguardanti le vincite (da inviare in originale), per gli altri giu- identificarsi tramite password stificatifivi ed attestazioni occorre allegare delle copie: documenti originali non potranno in- solo se il computer non è fatti essere ritornati; connesso a Internet (offline).

la pagina dei dati riassuntivi con codice a barre, i restanti moduli che sono stati stampati e le copie dei giustificativi sono da inviare utilizzando la busta di ritorno ufficiale. La pagina I moduli compilati

dei dati riassuntivi con codice a barre è da firmare (con luogo e data) da parte del/della elettronicamente e le copie dei

contribuente e del coniuge/partner registrato. Il Modulo 1 originale della dichiarazione d’im- giustificativi sono da inviare al

posta può essere usato come mappetta. proprio Ufficio di tassazione con la pagina dei dati riassuntivi con codice a barre datata e Invio elettronico della dichiarazione d’imposta firmata.

In alternativa alla stampa ed all’invio cartaceo, tramite eTax è possibile effettuare la trasmissione della dichiarazione 2023 in formato elettronico. Per effettuare l’invio elettronico occorre innan- Attenzione: zitutto inserire in eTax il numero di registro e la password che si trovano stampati sulla pri- l’invio elettronico può essere ma pagina della dichiarazione d’imposta (Modulo 1) che è stata recapitata per posta a ciascun/a effettuato una sola volta. contribuente. Prima di procedere con

Nel corso della procedura verrà inoltre chiesto di scegliere una delle seguenti opzioni d’invio l’invio verificare che i dati

elettronico: siano corretti e completi.

Invio elettronico della totalità dei moduli e dei giustificativi Con questa opzione la dichiarazione inviata elettronicamente sarà considerata come

OPZIONE 1 completa e rientrata: nessun ulteriore invio separato di documenti (sia in for-

Alla fine della procedura d’invio elettronico verrà generato un foglio di conferma (che mato elettronico che cartaceo) sarà dunque possibile.

dovrà essere conservato dal/dalla contribuente) valido anche quale attestazione dell’avve- I documenti giustificaivi (in

nuto rientro della dichiarazione presso l’autorità fiscale. formato *.jpg, *.png e *.pdf) possono essere allegati Invio elettronico parziale dei moduli e dei giustificativi + invio per posta dei elettronicamente tramite rimanenti documenti cartacei l’apposito menu del programma

Con questa modalità d’invio ‘misto’ (in parte elettronico e in parte cartaceo) è dato obbli- eTax, scegliendo la categoria alla

go ai/alle contribuenti di spedire per posta i moduli e/o i documenti che non sono stati quale ciascun giustificativo

trasmessi elettronicamente.

OPZIONE 2 appartiene (certificato di salario,

Alla fine della procedura d’invio elettronico verrà generato un foglio accompagnatorio allegato elenco titoli, ecc.).

che dovrà essere stampato e accluso ai documenti cartacei da recapitare all’Ufficio di tassazione utilizzando la busta di ritorno ufficiale. Attenzione: con questa opzione la dichiarazione sarà considerata completa e rien- trata solo al momento della ricezione - da parte dell’autorità fiscale - dei do- cumenti cartacei e del relativo foglio accompagnatorio.

Principi generali d’imposizione L’imposta cantonale e quella federale diretta sono calcolate sul reddito effettivamente conseguito durante il periodo fiscale annuale (anno civile). I/Le contribuenti domiciliati/e nel

Per l’imposta cantonale sulla sostanza fa stato la situazione della sostanza alla fine del pe- Cantone o che vi hanno preso

riodo fiscale (31 dicembre) o dell’assoggettamento. domicilio durante il 2023 sono

L’imposta comunale è calcolata applicando il moltiplicatore d’imposta all’imposta cantonale illimitatamente imponibili

base. Il Comune che preleva l’imposta comunale è quello di domicilio del contribuente al 31 di- in Ticino.

cembre (o alla fine dell’assoggettamento). I/Le contribuenti domiciliati/e fuori Cantone che sono proprietari/ie di immobili o titolari 2023 2024 di imprese o stabilimenti di impresa in Ticino sono Periodo di tassazione anno di presentazione della dichiarazione limitatamente imponibili in Periodo fiscale corrisponde all’anno civile d’imposta e a partire dal quale Ticino. sono effettuate le tassazioni

Periodo di calcolo periodo durante il quale sono conseguiti i redditi ed è definita la sostanza

10

Assoggettamento in Ticino che copre l’intero periodo fiscale 2023

Per il periodo fiscale 2023 il reddito imponibile è calcolato sui proventi effettivi conseguiti nel- l’anno 2023. La sostanza imponibile è calcolata sulla situazione della sostanza al 31 dicembre

2023.

Sono da dichiarare i redditi effettivamente conseguiti nel 2023 anche se, nello stesso 2023, il/la contribuente ha iniziato o cessato l’attività dipendente o indipendente oppure cambiato di at- Cambiamenti dell’attività

tività passando da un’attività dipendente ad una indipendente (o viceversa) oppure è stato/a lucrativa, modifiche del

messo al beneficio della pensione. reddito

Il/La contribuente che ha svolto un’attività indipendente nel 2023 è tassato/a sull’utile degli esercizi chiusi nel 2023. Attività lucrativa indipendente

Il/La contribuente che, nel 2023, ha ricevuto un’eredità oppure un legato deve dichiarare i red- diti conseguiti dalla data delle devoluzioni fino alla fine del 2023. Il reddito che ne deriva è tassa- Eredità, legati, donazioni e

to normalmente, mentre la sostanza ereditata e ancora esistente alla fine del periodo fiscale (31 partecipazioni a comunioni

dicembre 2023) è computata pro rata (dalla data della devoluzione fino alla fine dell’anno). Se ereditarie

l’eredità è ancora indivisa, le rispettive quote di partecipazione al reddito e alla sostanza sono imputate alle singole persone beneficiarie procedendo allo stesso modo. Le donazioni, che interessano donante e donatario/a domiciliati in Ticino, sono invece - per quanto riguarda l’imposta ordinaria - tassate normalmente presso il/la donatario/a (non vi è quindi alcun pro rata per la tassazione della sostanza ricevuta in donazione).

Inizio di assoggettamento in Ticino nel 2023

Il/La contribuente che, nel corso del 2023, si è trasferito/a da un altro Cantone e il 31 dicem- bre 2023 era domiciliato/a in Ticino è assoggettato/a alle imposte nel Cantone Ticino per l’in- Arrivo in Ticino

tero anno 2023. di contribuenti provenienti da altri cantoni.

Nella dichiarazione d’imposta 2023 deve essere pertanto dichiarato il reddito dell’intero 2023, compreso quello conseguito nel Cantone di partenza. Per la sostanza fa stato la situa- Anche per l’imposta federale

zione al 31 dicembre 2023 e l’imposta sulla sostanza è prelevata per l’intero anno in Ticino. diretta l’assoggettamento è dato, in Ticino, per l’intero 2023.

Il/La contribuente che, nel corso del 2023, si domicilia in Ticino provenendo dall’estero deve di- chiarare il reddito conseguito dalla data di arrivo in Ticino fino alla fine del 2023. Arrivo in Ticino di contribuenti provenienti dall’estero (periodo di Poiché in questi casi l’assoggettamento non copre l’intero periodo fiscale, il reddito determi- assoggettamento nante ai fini dell’aliquota applicabile è, per i redditi periodici o regolari (reddito da attività inferiore al periodo dipendente e indipendente, redditi immobiliari, rendite, ecc.), riportato a dodici mesi in funzio- fiscale). ne del periodo di assoggettamento. I redditi che non hanno carattere periodico o regolare (gra- tifiche, bonus, premi di fedeltà o di anzianità, utili in capitale aziendali, ecc.) non sono invece an- nualizzati. Le deduzioni seguono anch’esse la regola appena descritta. I relativi calcoli sono ope- Anche per l’imposta federale rati direttamente dall’autorità di tassazione. diretta l’assoggettamento è dato, in Ticino, a partire Per la sostanza deve essere dichiarata quella esistente al 31 dicembre 2023. L’imposta sulla so- dall’arrivo nel Cantone. stanza è prelevata, pro rata, per la durata dell’assoggettamento.

Cessazione dell’assoggettamento fiscale in Ticino nel 2023

I/Le contribuenti che, nel corso del 2023, lasciano ilTicino e trasferiscono il loro domicilio all’estero devono dichiarare il reddito conseguito dall’inizio del 2023 fino alla data della partenza per l’este- Partenza dal Ticino

ro. per l’estero

Decesso La stessa regola vale anche per il trattamento fiscale di contribuenti deceduti/e nel corso del 2023. Per questi casi viene inviata una specifica dichiarazione d’imposta da compilare: la tassazione av- viene applicando le regole per il caso di assoggettamento inferiore al periodo fiscale (vedi punto precedente).

11

Per la sostanza è determinante la situazione alla fine dell’assoggettamento (data di partenza per l’estero o del decesso). L’imposta sulla sostanza è prelevata, pro rata, per la durata dell’as- soggettamento. I/Le contribuenti che, nel corso del 2023, lasciano il Ticino per un altro Cantone non sono, per lo stesso 2023, soggetti fiscali in Ticino (difettando il requisito del domicilio nel nostro Cantone Partenza dal Ticino

al 31 dicembre 2023). Questi/e contribuenti pagano l’intera imposta 2023 (compresa quella ri- per un altro Cantone.

ferita ai redditi conseguiti durante la loro permanenza in Ticino) nel loro nuovo Cantone di do- micilio al 31 dicembre 2023. In quest’ultimo Cantone pagano pure l’imposta sulla sostanza.

Decesso di un coniuge nel corso del 2023

Fino alla data del decesso (compresa) i coniugi sono tassati congiuntamente. Nella dichia- razione d’imposta della famiglia sono da esporre i redditi conseguiti da entrambi i coniugi dall’i- nizio del 2023 fino alla data del decesso e la sostanza esistente al momento del decesso. Dal giorno successivo la data del decesso fino alla fine del 2023 il coniuge superstite è tassato separatamente (come nuovo/a contribuente) applicando tuttavia, limitatamente al 2023 e per la sola imposta cantonale, l’aliquota per coniugati. Nella dichiarazione d’imposta il coniuge superstite deve pertanto dichiarare i redditi conseguiti dal giorno successivo la data del decesso fino alla fine del 2023 e la sostanza al 31 dicembre 2023 (compresa quella ereditata an- cora esistente). Ai fini delle relative tassazioni (della famiglia e del coniuge superstite) valgono le regole concer- nenti l’assoggettamento inferiore al periodo fiscale.

Matrimonio, separazione o divorzio nel 2023

In caso di matrimonio nel corso del 2023 i/le contribuenti che si sposano sono tassati/e con- giuntamente (come coniugi/partner registrati) per l’intero 2023. Di conseguenza ambedue i coniugi/partner registrati presentano una sola dichiarazione d’imposta con il cumulo di redditi e di sostanza. In caso di separazione (legale o di fatto) o di divorzio nel corso del 2023 la tassazione degli (ex-)coniugi / (ex-)partner registrati è separata per l’intero 2023 applicando tuttavia - limitata- mente al 2023 e per la sola imposta cantonale - l’aliquota per coniugati. Ciascun coniuge/part- ner separato (o divorziato) deve pertanto presentare una propria dichiarazione d’imposta.

12

Dati personali, situazione familiare e professionale al 31 dicembre 2023 (o alla fine dell’assoggettamento) Nell’intestazione della dichiarazione d’imposta (Modulo 1) occorre anzitutto indicare la dura- ta dell’assoggettamento quando la stessa è inferiore all’anno civile. Queste situazioni si ve- rificano in particolare in caso di arrivo o di partenza da o per l’estero, come pure in caso di de- cesso del/della contribuente oppure di inizio di imponibilità del coniuge/partner superstite.

Occorre poi indicare la persona alla quale l’autorità fiscale può rivolgersi per eventuali informa- zioni complementari. Avvertiamo che, nel caso in cui fosse designata una terza persona, questa non è considerata au- tomaticamente rappresentante del/della contribuente. Se si intende designare un/una rappre- sentante è necessario presentare una procura scritta (vedi pag. 7 delle Istruzioni).

Nell’apposita rubrica dati personali, situazione familiare e professionale al 31 dicem- bre 2023 sono già prestampati i dati del/della contribuente (risp. del coniuge/partner registra- I dati concernenti la situazione

to). Si tratta dei dati che risultano dal registro dei contribuenti e che sono aggiornati secondo le personale, familiare e

indicazioni dei comuni. Il/La contribuente è pregato/a di verificare questi dati e di apportare, di- professionale (compresi i/le

rettamente nella rubrica, eventuali correzioni così da permettere anche un costante aggiorna- figli/ie e le persone bisognose a

mento della banca dati del fisco. carico) servono per una corretta applicazione della scala delle

I dati riguardanti la professione e il genere di attività, il luogo di lavoro, come pure quelli concer- aliquote e delle deduzioni sociali

nenti un’eventuale attività accessoria sono in ogni caso da completare poiché permettono una (vedi cifre 25 e 35).

I dati prestampati che non corretta assegnazione delle deduzioni. dovessero essere corretti o completi sono da correggere o Figli/ie minorenni, a tirocinio o agli studi e persone bisognose completare. Correzioni o al cui sostentamento il/la contribuente provvede

Sono da indicare, se non già prestampati, i dati dei/delle figli/ie a carico del/della contribuente completazioni sono da riportare

(quelli/e minorenni e quelli/e a tirocinio o agli studi) per consentire una corretta applicazione direttamente nella relativa

della relativa deduzione fiscale (vedi cifra 25.1). Sono anche da indicare i/le figli/ie che sono rubrica di pagina 1 della

dati/e in cura a terzi (vedi cifra 20). Eventuali dati prestampati che non dovessero essere dichiarazione d’imposta.

corretti o completi sono da correggere o da completare.

Per i/le figli/ie agli studi è importante compilare le caselle dell’apposita rubrica così da per- mettere un corretto calcolo della relativa deduzione fiscale (vedi cifra 25.2).

Sono da indicare anche eventuali persone bisognose a carico del contribuente. Sono consi- derate tali le persone, totalmente o parzialmente incapaci di esercitare un’attività lucrativa, al cui sostentamento il/la contribuente provvede integralmente o in modo essenziale. Ai fini della rela- tiva deduzione fiscale il sostentamento deve almeno equivalere a 5’700.- franchi all’anno (vedi ci- fra 25.3).

Sono considerati persone bisognose a carico anche i/le figli/ie maggiorenni, incapaci di esercita- re un’attività lucrativa e non provvisti di un reddito o di una sostanza sufficienti al loro manteni- mento. I familiari del/della contribuente che vivono nella sua economia domestica, vi lavorano o sono tenuti a prestare regolarmente dei servizi non possono tuttavia essere considerati perso- ne bisognose a carico anche nel caso in cui non hanno né reddito né sostanza.

Per l’imposta cantonale, ai fini della relativa deduzione fiscale, entrano in considerazione uni- camente le persone bisognose a carico residenti in Svizzera.

Informazioni complementari

Ai/Alle contribuenti che abitano in casa di affitto è richiesto di indicare la pigione annua e le ge- neralità del/della proprietario/a dello stabile.

È importante completare anche il dato riguardante l’imposta preventiva di cui il/la contri- buente chiede il rimborso. Questa indicazione facilita la ripresa dei dati e accelera i tempi di tas- Attenzione:

sazione. Il relativo importo è da riportare dall’Elenco dei titoli e di altri collocamenti di capitali Non dimenticare di

(Modulo 2). riportare, nell’apposito spazio, l’importo dell’imposta preventiva di cui si chiede il rimborso.

13

Redditi Il/La contribuente è tenuto/a a dichiarare l’insieme di tutti i suoi redditi conseguiti in I redditi all’estero sono Svizzera (compresi quelli in altri cantoni) e all’estero. normalmente da esporre nelle

I coniugi/partner registrati devono dichiarare, in modo distinto, i redditi del/della contribuente singole posizioni unitamente ai

e del coniuge/partner. Sono pure da dichiarare i redditi di figli/ie minorenni, escluso tuttavia redditi conseguiti in Ticino e negli

il reddito del lavoro. Questi redditi sono da sommare, nella rispettiva cifra, a quelli del/della con- altri cantoni. È poi l’autorità

tribuente. Per l’imposta federale diretta i/le figli/ie minorenni sono tassati/e separatamente per fiscale che opera le necessarie

il reddito da attività lucrativa dipendente e indipendente (vedi pag. 7 delle Istruzioni), mentre distinzioni ai fini della tassazione.

per l’imposta cantonale è imponibile il reddito da attività lucrativa indipendente. Per l’imposta cantonale i redditi

È considerato reddito imponibile la totalità dei proventi periodici e unici - siano essi costituiti da imponibili in altri cantoni e

prestazioni in denaro oppure in natura di qualsiasi specie - come il reddito da attività lucrativa e all’estero sono considerati solo

della sostanza mobile e immobile, le rendite, le pensioni, le indennità dell’assicurazione disoccu- per determinare l’aliquota

pazione, quelle della cassa malati e dell’assicurazione infortuni, le prestazioni in capitale, ecc. applicabile; questa medesima

I redditi della sostanza in usufrutto fanno parte del reddito imponibile del/della contribuente regola vale, in relazione

che beneficia dell’usufrutto (usufruttuario/a). all’imposta federale diretta, per i redditi imponibili all’estero.

I singoli redditi Ai fini del calcolo dell’impo- nibile sono determinanti i red-

1. Reddito da attività dipendente diti conseguiti nell’anno 2023.

Sono considerate reddito da attività dipendente tutte le prestazioni del datore di lavoro basate su un rapporto di lavoro privato o pubblico. Rientrano in questo contesto in particolare lo sti- Il reddito da attività

pendio e il salario, le indennità di famiglia e per figli, le provvigioni, le prestazioni e indennità di dipendente è attestato nel

qualsiasi tipo, le diarie e i gettoni di presenza, i premi di giubileo e quelli per anzianità e fedeltà, certificato di salario che il

le gratifiche, le mance (anche quelle non comprese nel certificato di salario), gli onorari dei datore di lavoro rilascia al/alla

membri di consigli di amministrazione, i tantièmes, le indennità per prestazioni particolari, come contribuente e che è da

pure l’attribuzione di azioni, opzioni o obbligazioni ad un prezzo inferiore al loro valore venale. allegare alla dichiarazione

Le prestazioni in natura sono da valutare al loro valore di mercato. Fanno in particolare parte di d’imposta. In presenza di più

queste ultime prestazioni il vitto e l’alloggio gratuiti. Per la valutazione delle prestazioni in natura datori di lavoro, per ciascuno

fa stato il Promemoria N2/2007 che può essere scaricato dal sito www.ti.ch/fisco oppure ri- di essi deve essere allegato il

chiesto all’autorià fiscale. relativo certificato di salario.

2. Reddito da attività indipendente

3. Reddito da pensioni, rendite e assegni (allegare gli attestati di rendita)

3.1 Sono da dichiarare, esponendo l’importo lordo effettivamente percepito (100%), le pensio- ni versate da istituzioni di previdenza professionale e individuale vincolata (2° Crociare la casella sul lato

e 3° pilastro A). sinistro della dichiarazione d’imposta (cifra 3.1) se la

Per la sola imposta federale diretta le pensioni (2° pilastro) che hanno iniziato a decor- pensione (2° pilastro) ha iniziato a decorrere prima del

esistente il 31.12.1986 sono tassate con una deduzione del 40% se acquistate esclusiva- 1.1.2002 ed è basata su un rere prima del 01.01.2002 e che sono basate su un rapporto di previdenza già

mente con contributi del/della contribuente, rispettivamente del 20% se acquistate parzial- rapporto di previdenza

mente dal/dalla contribuente, ma almeno nella misura del 20%. I/Le contribuenti la cui pen- esistente il 31.12.1986.

sione ha questa particolarità sono pregati/e di apporre una crocetta nell’apposito spazio sul lato sinistro del modulo della dichiarazione d’imposta (Modulo 1) affinché il fisco possa ope- rare la necessaria deduzione.

4. Reddito della sostanza mobiliare

Sono imponibili tutti i redditi della sostanza mobiliare privata del/della contribuente (compresi i redditi di beni in usufrutto). Sono oggetto di imposizione sia le prestazioni in dena- I redditi della sostanza mobile

ro, sia quelle in natura. aziendale sono da dichiarare

Il reddito da sostanza mobiliare comprende in particolare tutti gli introiti che confluiscono alla cifra 2.

al/alla contribuente in forma di pagamenti, accrediti, compensazioni, cessioni o in qualsiasi altra forma, come:

gli interessi su averi (conti di risparmio, conti correnti postali e bancari, obbligazioni, buoni cassa, ecc.) e su prestiti;

i dividenti, le quote di utili, le eccedenze di liquidazione come pure le prestazioni valutabili in denaro provenienti da partecipazioni (comprese le azioni gratuite, gli aumenti gratuiti In relazione ai redditi da titoli

del valore nominale, ecc.). Se provenienti da partecipazioni qualificate, per l’imposta canto- e capitali (cifra 4.1) occorre

nale e per l’imposta federale diretta questi proventi sono imponibili in ragione del 70%. fornire ulteriori indicazioni

Per il calcolo della riduzione è d’obbligo far capo al modulo 8, scaricabile dal sito nell’Elenco dei titoli

www.ti.ch/fisco; e di altri collocamenti di capitali (Modulo 2).

i proventi dalla locazione, dall’affitto, dall’usufrutto o da altro godimento di beni mobili o di- Le spiegazioni utili alla

ritti; compilazione del Modulo 2 si trovano alle pagg. 39-44 delle

i proventi da quote di partecipazione a fondi d’investimento nella misura in cui la totalità Istruzioni.

dei proventi del fondo (mobiliari e immobiliari) supera quelli del possesso fondiario diret- Le Istruzioni inerenti

to; l’allestimento del Modulo 8 sono leggibili sul retro del

i proventi da beni immateriali. formulario stesso.

Il ricavo dall’alienazione di diritti d’opzione non rientra per contro nel reddito della sostanza, a condizione che i diritti patrimoniali appartengano alla sostanza privata del/della contribuente.

Tutti questi redditi sono da esporre alla cifra 4.1, mentre alla cifra 4.2 (altri redditi della sostan- za mobiliare) sono da esporre i vantaggi o le prestazioni valutabili in denaro che il/la contribuen- te, nella sua qualità di azionista o di persona vicina alla società anonima, riceve dalla società (uso privato dell’automobile, ecc.). Se il/la contribuente detiene almeno il 10% dei diritti di parteci- pazione queste prestazioni sono da dichiarare in ragione del 70%. In caso contrario sono da in- dicare al 100%.

5. Reddito della sostanza immobiliare

Il/La contribuente che possiede proprietà fondiaria deve compilare, per ogni singolo immo- I dati utili alla dichiarazione

bile (compresi quelli situati fuori Cantone e all’estero), un modulo Immobili, determinazione del- d’imposta (cifre 5.1-5.6 e 30)

la sostanza e del reddito immobiliare (Modulo 7) completandolo con le indicazioni riguardanti il sono da rilevare dal Modulo

singolo immobile, la stima ufficiale, le varie tipologie di reddito immobiliare conseguito e le spe- 7 Immobili, determinazione

se di gestione, amministrazione e manutenzione (per queste ultime vedi cifra 5.5 delle della sostanza e del reddito

Istruzioni). immobiliare.

Il Modulo 7 deve essere compilato anche dai/dalle contribuenti che beneficiano di un usufrut- Il Modulo 7 è da

to . La sostanza gravata da usufrutto ed il relativo reddito sono infatti da dichiarare nella partita presentare anche per le

fiscale dell’usufruttuario/a. proprietà in altri cantoni e all’estero e per quelle

I redditi degli immobili che appartengono alla sostanza aziendale del/della contribuente e che fi- possedute in usufrutto.

gurano in contabilità dell’azienda individuale non sono da dichiarare sul Modulo 7 in quanto reddito da attività indipendente. Gli immobili usati prevalentemente a scopo aziendale e non in Per ogni singola proprietà

contabilità sono invece da dichiarare attraverso il Modulo 7. è da compilare un Modulo 7 separato.

Sono in particolare da dichiarare anche i redditi della sostanza posseduta all’estero o in altri cantoni. Questi redditi servono per il calcolo dell’aliquota applicabile all’imponibile soggetto Eventuali moduli

nel Cantone e per i necessari riparti di imposta. Per l’imposta cantonale all’imponibile determi- supplementari sono da

nato nel Cantone è applicata l’aliquota che considera anche i redditi della sostanza situata in al- richiedere all’Ufficio

tri cantoni e all’estero. Per l’imposta federale diretta all’imponibile determinato in Svizzera è ap- circondariale di tassazioni o

plicata l’aliquota che considera anche i redditi della sostanza situata all’estero. possono essere scaricati dal sito www.ti.ch/fisco.

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1. Abitazione primaria

90% del reddito (90% di 13’041) = 11’737

Per ville e appartamenti lussuosi (compresi quelli in proprietà per piani) si deve tener conto

2. Abitazione secondaria

delle particolarità dello stabile, delle istallazioni interne ed esterne e di ogni altra circostanza 90% del reddito

di fatto quali, ad esempio, il capitale investito e l’ubicazione. (90% di 13’041) = 11’737 11’737 : 0,70 = 16’767

Valore locativo abitazione secondaria. Per le abitazioni secondarie/di vacanza non ha rilevanza l’occupazione effettiva quanto la disponibilità d’uso. Il valore di reddito determina- to dall’Ufficio cantonale di stima tiene già comunque conto di adeguate deduzioni nei casi in cui l’accessibilità non fosse data tutto l’anno. L’agevolazione prevista per le abitazioni prima- rie (60-70% del valore di mercato) non è ammessa per le abitazioni secondarie.

È da dichiarare anche il valore locativo dei propri locali commerciali (quando la propria azienda è nello stabile del/della contribuente) calcolandolo come al punto prece- dente. Questo importo corrisponde inoltre a quello dedotto come costo dal reddito azien- dale.

Sono da dichiarare gli affitti e le pigioni ricevuti, incluso l’ammontare della riduzione della pigione accordata al/alla portinaio/a o all’amministratore/trice come retribuzione e tutti i versamenti delle persone locatarie per spese accessorie che eccedono le spese effettive. Sono da indicare anche le generalità di ogni singolo/a locatario/a.

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Sono da dichiarare (in aumento dei redditi da affitti) anche le prestazioni di terzi come i sussidi a fondo perso destinati a ridurre le pigioni riconosciuti dalla Confederazione, dal Cantone e dai comuni in applicazione delle disposizioni concernenti il promovimento delle costruzioni di abitazioni a pigione moderata, come pure le partecipazioni o prestazioni del- le assicurazioni.

I redditi immobiliari provenienti da sostanza immobiliare posseduta in comunione ere- ditaria, comproprietà od altra indivisione devono essere dichiarati tramite il Modulo

7. Al punto 7 dello stesso modulo 7 andranno poi inserite le informazioni in merito agli/alle

altri/e eredi, comproprietari/ie e la quota parte detenuta da ciascuno/a.

6. Ogni altro reddito imponibile

7. Liquidazioni in capitale per prestazioni ricorrenti

Sono da dichiarare le liquidazioni in capitale in sostituzione di prestazioni ricorren- ti esponendo, nella colonna dei redditi, l’importo del versamento in capitale e, nell’apposito Esempio: una prestazione

spazio all’interno della dichiarazione d’imposta, il numero degli anni e/o dei mesi per i quali la unica di Fr. 1’000’000.- in

prestazione in capitale è stata calcolata. sostituzione di una prestazione ricorrente di 10 anni è, ai fini

Queste prestazioni in capitale sono normalmente tassate nell’ambito dell’imposta ordinaria, te- del calcolo del reddito

nendo cioè conto degli altri redditi del medesimo anno e delle deduzioni autorizzate, applican- imponibile, sommata agli altri

do tuttavia l’aliquota che sarebbe applicabile se al posto della prestazione unica fosse versata redditi. Per il calcolo dell’aliquota

una prestazione annua corrispondente (rendita). applicabile è tuttavia considerato un reddito di Fr. 100’000.- (1’000’000.- : 10) che è sommato agli altri redditi.

Le prestazioni in capitale della previdenza sono invece da esporre a pagina 4 in fondo della dichiarazione d’imposta (vedi pag. 37 delle Istruzioni). Queste prestazioni sono assogget- Le prestazioni in capitale della

tate ad una imposta annua intera, separata dalla tassazione ordinaria. previdenza sono assoggettate ad un’imposta annua intera, separata dalla tassazione ordinaria. Esse sono da dichiarare nella dichiarazione d’imposta (Modulo 1), a pagina 4 in fondo.

22

23

9. Spese professionali dei/delle dipendenti Nel Modulo 4 le spese

Sono considerate spese professionali dei/delle dipendenti unicamente quelle necessarie al con- professionali del/della

seguimento del reddito del lavoro dipendente che sono in rapporto di causalità diretta con contribuente sono da iscrivere

quest’ultimo. La deduzione è ammessa solo per le spese non assunte (o rimborsate) dal datore a pagina 1, quelle del

di lavoro. Se l’attività (principale o accessoria) è stata esercitata unicamente durante una parte coniuge/partner registrato a

dell’anno, la deduzione è accordata proporzionalmente. Per i coniugi/partner registrati che svol- pagina 2. Il totale è poi da

gono entrambi un’attività lucrativa dipendente le deduzioni sono ammesse individualmente riportare alla cifra 9.1 risp. 9.2

per ciascuno di essi. della dichiarazione d’imposta (Modulo 1).

Deduzioni professionali in ambito di telelavoro

Per le giornate in cui il lavoro è stato svolto da casa le ‘Spese di trasporto’ e le ‘Spese di doppia Nel Modulo 4 occorre indicare

economia domestica’ non possono essere chieste in deduzione. Per questa ragione i/le contri- se è stato svolto o meno del

buenti che nel corso dell’anno hanno svolto telelavoro devono ridurre i giorni che danno di- telelavoro: in caso

ritto a queste deduzioni e considerare unicamente i giorni in cui l’attività lavorativa è stata effet- affermativo va indicato il

tuata presso la sede di servizio. In questo caso è possibile optare per il conteggio dei singoli gior- numero di giorni effettuati.

ni in cui ci si è effettivamente recati al luogo di lavoro o - in alternativa - effettuare un conteggio ‘semplificato’ su base forfettaria e quantificato sulla scorta della percentuale media di attività in Esempio: un/una contribuente

telelavoro. per 9 mesi ha svolto in media

Si ricorda che - per un impiego al 100 % - la durata dell’attività professionale è calcolata su un 2 giorni la settimana in

massimo di 220 giorni lavorativi all’anno. telelavoro (ossia il 40%

Per quanto riguarda infine la deduzione forfettaria per ‘Altre spese professionali’ essa com- dell’attività lavorativa

prende già le spese sostenute per l’acquisto di strumenti di lavoro così come l’uso di una settimanale). In totale il/la

camera privata a scopi professionali. Spese eccedenti il forfait possono eventualmente venir contribuente ha svolto quindi

ammesse solo su dimostrazione dei costi effettivi, ma ad ogni modo sono escluse nel caso vi sia 66 giorni in telelavoro

a disposizione del collaboratore un ufficio presso il datore di lavoro e di conseguenza il telela- (220:12x9x40%). Per le

voro è stato svolto su base volontaria. relative deduzioni dovrà quindi considerare unicamente 154 giorni (220-66).

1. Durata dell’attività professionale

La durata dell’attività professionale è da iscrivere alla cifra 1 del Modulo 4 e, in caso di occupa- zione inferiore al 100% (tempo parziale), occorre indicarne la percentuale. Queste informazio- ni servono per un’adeguata commisurazione delle deduzioni forfetarie.

2. Spese di trasporto dal domicilio al luogo di lavoro I costi del veicolo privato

Sono deducibili le spese di trasporto per il tragitto dal domicilio al luogo di lavoro quando sono ammessi solo in casi

quest’ultimo è a notevole distanza dal domicilio. Entrano in considerazione: motivati. Se si fanno valere questi costi occorre indicarne

2.1 per l’uso di mezzi di trasporto pubblico (ferrovia, tram, autobus, ecc.): le spese effettive; la motivazione nell’apposito spazio sul lato sinistro del

2.2 per l’uso di una motocicletta o di un’automobile privata: le spese del mezzo di trasporto Modulo 4.

pubblico disponibile. Eccezionalmente, se nessun mezzo pubblico è a disposizione o se il contribuente non Per il calcolo vanno considerati

può servirsene (es. infermità, distanza notevole dalla più vicina fermata, orario sfavorevo- i giorni lavorativi effettivi

le, ecc.) oppure se l’uso del mezzo privato è richiesto per motivi di lavoro: in cui è stato effettuato il tragitto di andata e ritorno dal

- per l’uso di una motocicletta (cilindrata oltre 50 cmc): 0.40 franchi il km proprio domiclio al luogo di

- per l’uso di un’automobile: 0.60 franchi il km lavoro.

Per il tragitto di andata e ritorno a mezzogiorno la deduzione massima ammessa è pari a Per la sola imposta

quella per pasti fuori casa (fr. 15.- al giorno o fr. 3’200.- l’anno). In tal caso viene a cadere la federale viene accordata

deduzione per doppia economia domestica (della cifra 3.1del Modulo 4). una deduzione per l’uso di un’automobile di 0.70 franchi

2.3 per l’uso di una bicicletta, di un ciclomotore o di una motoleggera fino a 50 cmc di cilin- il km. Ad ogni modo l’importo

drata (con targa su fondo giallo): fino a 700.- franchi l’anno, ma al massimo il costo del massimo consentito in

mezzo di trasporto pubblico. deduzione per le spese di trasporto (comprendente veicolo privato e/o mezzo pubblico) è di Fr. 3’200.-

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3. Spese supplementari per doppia economia domestica

4. Spese supplementari in caso di rientro settimanale al domicilio

I/Le contribuenti che, durante la settimana, soggiornano al luogo di lavoro e rientrano al domi- cilio regolarmente il fine settimana possono - per l’affitto e il vitto - operare le seguenti dedu- La deduzione può essere fatta

zioni: valere quando il rientro giornaliero al luogo di domicilio non è ragionevolmente sostenibile per motivi di tempo o - Nel caso di un alloggio senza cucina:

4.1 Affitto: il costo effettivo, max. 9’600.- franchi annui o 800.- franchi mensili; finanziari. Le spese di trasporto, per il rientro settimanale e il

4.2 Vitto: 6’400.- franchi annui o 30.- franchi al giorno. Se è disponibile una mensa o se il dato- tragitto giornaliero dalla camera

re di lavoro contribuisce alle spese la deduzione è ammessa in 4’800.- franchi annui o in al luogo di lavoro, sono da

franchi 22,50 al giorno. dichiarare alla cifra 2 del Modulo 4. È ammesso il costo dei mezzi pubblici di trasporto.

• Nel caso di un alloggio con cucina:

4.3 Affitto: il costo effettivo, max. 12’000.- franchi annui o 1’000.- franchi mensili;

4.4 Vitto: 3’200.- franchi l’anno o 15.- franchi al giorno. Se è disponibile una mensa o se il da- tore di lavoro contribuisce alle spese la deduzione è ammessa in 1’600.- franchi annui o in franchi 7,50 al giorno.

5.Altre spese professionali

Sono considerate altre spese professionali quelle necessarie all’esercizio della professione che sono sopportate dal/dalla contribuente (acquisto di attrezzi e strumenti di lavoro, computer, li- bri e riviste specializzate, ecc.).

5.1 È ammessa la deduzione di un forfait di 2’500.- franchi l’anno.Tale deduzione non è con- cessa in presenza di rifusione spese di rappresentanza versata forfetariamente dal datore Se l’attività lucrativa dipendente

di lavoro (es. attraverso regolamento spese approvato dall’autorità fiscale); è esercitata per meno di 6 mesi all’anno o con un grado

5.2 In sostituzione del forfait è ammessa la deduzione delle spese effettive. In questo caso oc- di occupazione inferiore

corre allegare alla dichiarazione d’imposta una distinta di tutte le spese effettive e giustifi- al 50% il forfait è dimezzato (Fr.

carne la relazione con l’attività professionale. In presenza di rimborso forfetario da parte 1’250.-).

del datore di lavoro è deducibile unicamente la parte di spese effettive comprovate che eccede tale ammontare.

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6. Spese per attività accessoria dipendente

Per l’esercizio di un’attività lucrativa accessoria occasionale dipendente è ammessa la deduzio- ne di un forfait di 800.- franchi l’anno (alla cifra 6.1 del Modulo 4). In sostituzione del forfait è da- ta la possibilità di dedurre le spese effettive (alla cifra 6.2 del Modulo 4). In questo caso occorre allegare alla dichiarazione d’imposta una distinta di tutte le spese effettive e giustificarne la relazione con l’attività accessoria.

La deduzione per attività accessoria dipendente è ammessa unicamente in sostituzione di tutte le altre deduzioni per spese professionali.

10. Contributi di legge

10.1 È da esporre, se non già dedotto precedentemente (alla cifra 1 o 2), il totale dei contributi ver- sati all’assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti (AVS), per l’invalidità (AI), per la perdita Di regola i contributi di legge

di guadagno (IPG) e contro la disoccupazione (AD). I contributi all’assicurazione per la perdita sono già considerati, alla cifra

di guadagno dovuta a malattia sono deducibili alla cifra 12 della dichiarazione d’imposta. 1.1 e 1.2 della dichiarazione d’imposta, nell’ambito della

11. Contributi alla previdenza individuale vincolata (3° pilastro A)

Sono deducibili i contributi versati da salariati/e e indipendenti a forme riconosciute di previ- denza individuale vincolata (3° pilastro A) nei limiti dell’Ordinanza del Consiglio federale del Possono essere dedotti

13 novembre 1985 (OPP3). La deduzione è ammessa entro i seguenti limiti: unicamente i contributi effettivamente pagati

per i salariati e gli indipendenti affiliati ad un’istituzione di previdenza professionale nell’anno 2023

(2° pilastro) al massimo fr. 7’056.- Alla dichiarazione d’imposta è da allegare una copia dell’

per i salariati e gli indipendenti non affiliati ad un’istituzione di previdenza professionale attestazione rilasciata

(2° pilastro) fino al 20% del reddito d’attività lucrativa, ma al massimo fr. 35’280.- dall’Istituzione di previdenza.

In riferimento ai/alle contribuenti che, nel medesimo periodo fiscale annuale, passano da un’at- tività dipendente ad una indipendente (o viceversa) la deduzione ammessa non può global- mente superare il limite massimo del 20%, rispettivamente di 35’280.- franchi (riservato il limite massimo di 7’056.- franchi se - nelle due attività - è mantenuto anche l’affiliamento al 2° pila- stro).

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12. Oneri assicurativi e interessi di capitali a risparmio

Attenzione: le condizioni per la deduzione supplementare di Fr. 4’300.- devono essere adempiute da entrambi i coniugi/partner registrati.

13.1 Spese di amministrazione dei titoli

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13.2 Interessi passivi privati

13.3 Interessi passivi aziendali

contribuente (interessi su debiti aziendali). Questi interessi, nella misura in cui non siano già stati

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14. Alimenti, oneri permanenti e rendite vitalizie

14.1 È deducibile - e da esporre alla cifra 14.1 - l’importo effettivo degli alimenti versati al co- niuge divorziato o separato legalmente o di fatto. In relazione agli alimenti versati occorre indicare,

14.2 È deducibile - e da esporre alla cifra 14.2 - l’importo effettivo degli alimenti versati a un ge- nell’apposito spazio sul lato

nitore (anche se nubile o celibe) per i/le figli/ie minorenni sotto la sua autorità parentale. sinistro della dichiarazione

Rimangono tuttavia escluse dalla deduzione le prestazioni versate in virtù di un obbligo di man- d’imposta, il/la beneficiario/a

tenimento o di assistenza fondato sul diritto di famiglia. della prestazione.

Gli alimenti versati per figli/ie maggiorenni non possono essere dedotti dal genitore che li Se gli alimenti (all’ex-coniuge e/o

versa e non sono tassati presso il/la figlio/a che li riceve. per figli/ie minorenni) sono versati per la prima volta occorre

14.3 Sono deducibili gli oneri permanenti a carico del/della contribuente. L’importo effettiva- allegare alla dichiarazione

mente versato è da esporre alla cifra 14.3. Occorre indicare, nell’apposito spazio sul lato sinistro d’imposta copia dell’estratto

della dichiarazione d’imposta, il/la beneficiario/a della prestazione. della sentenza di divorzio o di separazione.

15. Altre deduzioni

20. Deduzione cure prestate da terzi a figli/ie di età inferiore ai 14 anni

Per ogni figlio/a che non ha ancora compiuto i 14 anni e vive in comunione domestica con il/la contribuente e che provvede al suo sostentamento sono deducibili le spese comprovate per la cura prestata da terzi, sempre che queste spese abbiano un nesso causale diretto con l’attività lucrativa, la formazione o l’incapacità d’esercitare attività lucrativa del/della contri- buente fino ad un importo massimo di fr. 25’000.-.

Non sono ammesse le spese di cura fuori dal tempo di lavoro o formazione del/della contri- buente come neppure le spese per pasti e alloggio di figli/ie custoditi/e da terzi. La deduzione è limitata alle cure dei/delle figli/ie: non è prevista deduzione per il personale domestico.

Per i/le contribuenti che nell’ambito del rimborso della spesa di collocamento figli (RiSC) ero- gato dall’Istituto delle assicurazioni sociali (IAS) hanno beneficiato di rimborsi della retta pagata (asilo nido o famiglia diurna), la deduzione per cure prestate de terzi dovrà essere richiesta al netto dei rimborsi ottenuti.

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La Circolare DdC 22. Deduzioni supplementari

di malattia, infortunio e per 22.1 Sono deducibili le spese per malattia e infortunio del/della contribuente o delle persone n. 9 “Deduzione delle spese

al cui sostentamento egli/ella provvede (coniuge, figli/ie e persone bisognose a carico). È dedu- cibile la parte di spesa a carico del/della contribuente dopo la partecipazione della cassa malati disabilità”, consultabile sul sito

o dell’assicurazione e che supera una franchigia fiscale del 5% calcolata sul reddito netto in- www.ti.ch/fisco, fornisce ulteriori

termedio II (cifra 21). informazioni sulla deduzione delle spese per malattia e infortunio e

Nella spesa deducibile rientra anche la franchigia della cassa malati nella misura in cui rappre- su quella delle spese per disabilità.

senta un costo per il/la contribuente. I premi per la cassa malati non sono invece spese per ma- lattia. Essi sono da dedurre alla cifra 12 della dichiarazione d’imposta (vedi Modulo 6). Le spese per malattia e infortunio sono da dichiarare

Le spese di malattia sono da indicare nel Modulo 6 riportandone poi i dati negli appositi spazi compilando il Modulo 6

alla cifra 22.1 della dichiarazione d’imposta. Spese per malattia e infortunio e riportando i

Copie dei relativi giustificativi (compresi i conteggi della cassa malati, assicurazioni, ecc.) sono da relativi dati negli appositi

allegare alla dichiarazione d’imposta. spazi alla cifra 22.1 della dichiarazione d’imposta.

Sono deducibili le prestazioni volontarie in contanti e in altri beni a persone giuridiche con sede in Svizzera che sono esentate dalle imposte in virtù del loro scopo pubblico o di esclu- Le liberalità sono da dichiarare nel 24.

siva pubblica utilità, nonché alla Confederazione, ai cantoni e ai comuni (compresi i loro stabili- Modulo 5 Liberalità a enti di

menti), come pure alle parrocchie, ai patriziati del Cantone e alle altre collettività territoriali di pubblica utilità indicando l’ente

diritto pubblico del Cantone. beneficiario. Sono da elencare tutte le liberalità fino a

La deduzione è ammessa per le prestazioni complessive di almeno 100.- franchi an- concorrenza dell’importo massimo

nui e fino a un massimo del 20% sia per l’imposta cantonale che quella federale di- deducibile pari al 20% della cifra

retta. L’importo massimo deducibile è, per ambedue le imposte, calcolato applicando la relati- 23 della dichiarazione d’imposta. Il

va percentuale al reddito netto intermedio III (cifra 23). totale dovrà essere riportato alla cifra 24 della dichiarazione.

Per permettere all’Ufficio di tassazione di operare le necessarie distinzioni ai fini della deduzione va- lida per l’imposta cantonale, rispettivamente per l’imposta federale diretta, nel Modulo 5 sono da Informazioni in merito agli enti

elencare tutte le liberalità (indicandone, singolarmente, data della prestazione e generalità del be- di pubblica utilità (persone

neficiario) fino a concorrenza dell’importo massimo del 20% del reddito netto inter- giuridiche) che beneficiano

medio III (che risulta alla cifra 23 della dichiarazione d’imposta). Copie dei relativi giustificativi so- dell’esenzione fiscale possono

no da allegare alla dichiarazione d’imposta. essere richieste all’Ufficio

Per le deduzioni eccedenti il 20%, ai sensi dell’art. 32c cpv. 2 LT, previste fino ad un massimo del 50%, circondariale di tassazione.

il/la contribuente è pregato di mettersi in contatto con la Direzione della Divisione delle contribu- zioni che coordinerà la relativa richiesta al Consiglio di Stato.

25. Deduzioni sociali

Per la determinazione delle deduzioni sociali fa stato la situazione al 31 dicembre 2023, ri- spettivamente alla fine dell’assoggettamento. Se l’assoggettamento non copre l’intero periodo Le deduzioni sociali per figli/ie

fiscale (anno civile), le deduzioni sociali sono ammesse proporzionalmente alla durata dell’as- a carico e agli studi e per

soggettamento, mentre per la determinazione dell’aliquota applicabile sono considerate intera- persone bisognose a carico si determinano in base alle indicazioni dell’apposita mente.

29. Sostanza mobiliare

La sostanza mobiliare imponibile è da dichiarare alle cifre 29.1 - 29.5 della dichiarazione d’im- posta. Le suppellettili domestiche (arredamento) e gli oggetti

Rientrano nelle suppellettili domestiche (esenti da imposta) gli oggetti che fanno parte personali di uso corrente non

dell’usuale arredamento e che servono all’abitazione come mobili, tappeti, quadri, utensili di cu- sono imponibili.

cina e da giardino, stoviglie, libri, apparecchi elettronici di intrattenimento, ecc.

Sono considerati oggetti personali di uso corrente (anch’essi esenti da imposta) i vestiti, gli attrezzi per lo sport, gli apparecchi fotografici, le cineprese e gli apparecchi elettronici di in- trattenimento.

Sono invece imponibili i veicoli a motore, i natanti, i cavalli da sella e le collezioni d’arte, come pure gli oggetti (quadri, sculture, ecc.) e le collezioni (di francobolli, monete o altro) di valore più elevato rispetto all’usuale o che possono essere realizzati con importanti utili. Questi oggetti sono da dichiarare alla cifra 29.4, rispettivamente 29.5 della dichiarazione d’imposta.

30. Sostanza immobiliare

Sono imponibili gli immobili compresi i loro accessori. Le cose e i diritti di godimento stretta- mente connessi ad un immobile (diritti reali di ogni genere, compresi i diritti acquisiti e conces- sionati delle acque e delle forze idriche) sono considerati parte integrante dell’immobile stes- so.

L’imposizione avviene (sia per gli immobili privati, sia per quelli aziendali) al valore di stima uffi- ciale che è da riprendere dal Modulo 7 Immobili, determinazione della sostanza e del reddito im- mobiliare (pagina 1, totale valore stima ufficiale). Questo totale è da riportare alla cifra 30. In ca- so di più immobili per ognuno di essi va compilato un Modulo 7 separato e, alla cifra 30, è da ri- portare la somma totale dei valori di stima di ogni singolo immobile.

Il valore da esporre è quello corrispondente al valore ufficiale di stima valido al 31 dicembre 2023 o alla fine dell’assoggettamento. Si tratta generalmente dei valori ufficiali di stima entrati in vigore il 1. gennaio 2017 e determinati dall’Ufficio stima nell’ambito della revisione generale che ha interessato tutte le proprietà immobiliari nel Cantone. Si precisa che questo valore di stima è da esporre al 100%, senza riduzione alcuna.

Questi valori sono da attestare allegando alla dichiarazione d’imposta una copia della decisione riguardante la stima immobiliare. Questo giustificativo è in particolare richiesto per le proprietà che fanno parte di zone con registro fondiario provvisorio.

35

Terreni agricoli o forestali (art. 43 LT)

La norma prevista dall’art. 43 della Legge tributaria è stata abrogata con effetto al 31.12.2008. Di conseguenza non possono più essere prese in considerazione richieste di imposizione al va- lore di reddito agricolo. Per i fondi che già erano al beneficio dell’agevolazione e che mantengono il carattere agricolo o forestale, valgono tutte le disposizioni precedentemente in uso ed in particolare il valore di sti- ma ufficiale di 2.- franchi il mq ed un reddito agricolo minimo di 500.- franchi annui. Si rammenta che qualora il terreno al beneficio dell’agevolazione, è alienato interamente o in parte e se al momento della sua alienazione il valore di stima è superiore a 2.- franchi il mq. o se cessa la destinazione agricola o forestale, la differenza fino al valore di stima ufficiale è colpita, senza deduzione alcuna di debiti, dall’imposta separata sulla sostanza, distinta da quella ordina- ria, che è calcolata per il tempo effettivo intercorso dall’inizio della tassazione secondo il valore di reddito, al massimo però per 20 anni e prelevata a carico del venditore, senza interessi, con l’aliquota dell’ 1%o.

31. Sostanza aziendale

È imponibile la sostanza aziendale concernente l’attività indipendente. In particolare le istalla- zioni aziendali, le merci, le scorte, i crediti e tutta l’altra sostanza aziendale. È da dichiarare il totale dell’attivo dedotto il valore contabile della sostanza immobiliare poiché gli immobili e i titoli sono da dichiarare alla cifra 30 della dichiarazione d’imposta.

31.1 La quota di partecipazione del/della contribuente alla sostanza investita in società in no- me collettivo, in accomandita o semplici è da dichiarare, al netto (dedotti i debiti), alla I dati sono da riportare dal

cifra 31.1 della dichiarazione d’imposta (Modulo 1). Il relativo dato è da riportare dal Questionario per le società in

Questionario per le società in nome collettivo, in accomandita o semplici (Modulo 30) compilato nome collettivo, in

dalla società (vedi anche cifra 2.3). accomandita o semplici (Modulo 30) che è compilato

33. Debiti

Dalla sostanza sono deducibili i debiti comprovati esistenti al 31 dicembre 2023 o alla fine del- l’assoggettamento. I debiti che derivano da una responsabilità solidale o da una fideiussione so- I debiti sono da dichiarare nel

no deducibili solo nella misura in cui il/la contribuente risponde effettivamente. L’Autorità di Modulo 5 Elenco debiti. Il

tassazione si riserva di chiedere al/alla contribuente maggiori indicazioni sul rapporto di debito. totale dei debiti privati (Modulo 5, totale lettera A) è

Copie dei giustificativi sono da allegare alla dichiarazione d’imposta. da riportare alla cifra 33.1. Il totale dei debiti della ditta

35. Deduzioni sociali

Dalla sostanza netta (cioè dalla cifra 34 della dichiarazione d’imposta) possono essere detratte le seguenti deduzioni sociali: Le deduzioni sociali sono determinate sulla base della

Fr. 60’000.- per i coniugi/partner registrati viventi in comunione domestica; situazione esistente alla fine del periodo fiscale quindi, di

Fr. 30’000.- per ogni figlio/a minorenne (che, al 31 dicembre 2023, non ha regola, al 31 dicembre 2023.

ancora 18 anni).

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Reddito e sostanza imponibili all’estero / Tabella riassuntiva

Negli appositi spazi di pagina 4 della dichiarazione (Modulo 1) sono da riportare i dati com- Attenzione:

plessivi dei fattori di reddito e/o sostanza imponibili all’estero già esposti nelle relative I fattori di reddito e/o di sostanza imponibili singole cifre della dichiarazione d’imposta. all’estero sono da dichiarare nelle rispettive cifre della dichiarazione d’imposta. Prestazioni in capitale della previdenza

Le liquidazioni in capitale della previdenza devono essere dichiarate esponendo l’im- porto della singola prestazione e la data del relativo versamento. Alla dichiarazione d’imposta Le prestazioni in capitale

è da allegare anche la relativa attestazione dell’Istituzione di previdenza. della previdenza sono

Rientrano in questo contesto le prestazioni in capitale che provengono dalla previdenza (2° assoggettate ad un’imposta

e 3° pilastro A), compresi gli analoghi versamenti del datore di lavoro, e le somme annua intera, separata dalla

uniche versate in seguito a decesso, danno corporale permanente o pregiudizio tassazione ordinaria.

durevole della salute.

Queste prestazioni in capitale della previdenza sono assoggettate ad un’imposta separata (im- posta annua intera) e tassate, per l’imposta cantonale, applicando l’aliquota che sarebbe appli- cabile se, al posto della prestazione unica, fosse versata una rendita vitalizia ritenuta un’aliquota minima del 2% (art. 38 LT) e, per l’imposta federale diretta, applicando un quinto della tariffa se- condo l’articolo 36 LIFD (art. 38 LIFD).

Le liquidazioni in capitale del datore di lavoro o provenienti da Istituzioni di previdenza profes- sionale versate in occasione di un cambiamento di impiego non sono imponibili a condi- zione che il/la beneficiario/a le trasferisca, nel termine di un anno, ad un’altra Istituzione di pre- videnza professionale.

Le prestazioni in capitale provenienti da un’assicurazione a premio unico che servono alla previdenza sono esenti da imposte. Si considera che serva alla previdenza il pagamento della prestazione assicurativa a partire dal momento in cui l’assicurato/a ha compiuto i 60 anni sulla base di un rapporto contrattuale che è durato almeno 5 anni ed è stato istituito prima del com- pimento dei 66 anni (art. 19 cpv. 1 lett. a LT; art. 20 cpv. 1 lett. a LIFD). Se non sono date le con- dizioni affinché queste prestazioni possano essere considerate di previdenza, la differenza tra l’importo percepito e il contributo pagato dal/dalla contribuente è normalmente imposta quale reddito ordinario (quindi in aggiunta agli altri redditi) e senza agevolazione alcuna.

38

Freno all’imposta sulla sostanza

Per casi particolari, in cui il totale delle imposte cantonali e comunali sul reddito e sulla so- stanza del/della contribuente eccede il 60 % del reddito imponibile complessivo, in ba- Questa casistica si verifica di

se all’articolo 49a LT è possibile chiedere l’applicazione di uno sgravio fiscale sull’imposta sul- norma con patrimoni ingenti

la sostanza (freno all’imposta sulla sostanza). Ai fini del calcolo il provento netto della sostan- che generano un’imposta

za è fissato ad almeno il 1 % della sostanza netta. sulla sostanza significativa.

Ricordiamo che l’applicazione della riduzione d’imposta deve essere richiesta diretta- mente dal/dalla contribuente in sede di compilazione della dichiarazione

si” del 18.06.2018 pubblicata dalla Divisione delle contribuzioni. Essa è consulta- d’imposta utilizzando la modulistica presente nella “Comunicazione di pras-

bile al seguente indirizzo web:

www.https://www4.ti.ch/dfe/dc/basi-legali/comunicazioni-di-prassi/

L’autorità fiscale entrerà nel merito esclusivamente se dal modulo ufficiale emerge che la normativa è applicabile.

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Istruzioni per la compilazione dell’Elenco dei titoli e di altri collocamenti di capitali (Modulo 2) In generale

L’Elenco dei titoli e di altri collocamenti di capitali (Modulo 2) serve per:

determinare la sostanza da titoli e capitali compresi tutti i crediti (cifra 29.1 della di- chiarazione d’imposta);

determinare i redditi da titoli e capitali (cifra 4.1 della dichiarazione d’imposta);

determinare la pretesa di rimborso dell’imposta preventiva sulle scadenze 2023;

segnalare eredità, donazioni o partecipazioni a comunioni ereditarie oppure a so- Attenzione: Nel caso di donazioni effettuate, non cietà in nome collettivo o in accomandita. entrano in considerazione gli

Con la firma della dichiarazione d’imposta il/la contribuente certifica pertanto che anche importi versati a titolo di

l’Elenco dei titoli e di altri collocamenti di capitali è stato compilato in modo completo e veritie- liberalità a favore di

ro e in particolare che dai redditi dichiarati nella Colonna A (colonna 8) è stata trattenuta l’im- associazioni e fondazioni che

posta preventiva del 35%. perseguono uno scopo pubblico o di utilità pubblica (“beneficenza”). Questi importi vanno infatti dichiarati in deduzione nel Elementi da dichiarare nell’Elenco dei titoli e di altri collocamenti Modulo 5. di capitali e spiegazioni utili alla sua compilazione

Nell’Elenco dei titoli e di altri collocamenti di capitali sono da dichiarare la sostanza ed i redditi costituiti da titoli e altri depositi di capitali (compresa la sostanza in usufrutto) e i crediti del/della È determinante la

contribuente, del coniuge/partner registrato e dei/delle figli/ie minorenni. situazione della sostanza al 31 dicembre

Per una corretta compilazione dell’Elenco dei titoli e di altri collocamenti di capitali occorre 2023 o alla fine

in particolare non dimenticare di: dell’assoggettamento

Nella colonna 1 contrassegnare con la pertinente abbreviazione i beni patrimoniali che Un esempio di come occorre appartengono alla sostanza privata ("P") e a quella aziendale ("S"), quelli di cui il/la contri- compilare l’Elenco dei titoli e buente gode l’usufrutto ("U"), quelli che provengono da un’eredità o da una donazione di altri collocamenti di acquisite nel 2023 ("E") e quelli da indivisioni che al 31.12. non sono stati ancora suddivisi capitali si trova alle pagine (“CE"); 42 e 43 delle Istruzioni.

Nella colonna 4 indicare con la corretta denominazione le singole tipologie di beni patri- moniali posseduti;

Nella colonna 5 indicare la data di acquisto, rispettivamente di alienazione (o estinzione) in relazione ai beni patrimoniali non posseduti per l’intero 2023. Questa indicazione vale in particolare per i titoli e i crediti acquistati, alienati (compresi quelli ereditati), rimborsati o in altro modo estinti nel corso del 2023.

Si tratta di informazioni che evitano richieste supplementari al contribuente e che sono necessarie per una corretta tassazione.

40

Documentazione da allegare all’Elenco dei titoli e di altri collocamenti di capitali

Se i dati dichiarati riportano il totale di distinte (fogli aggiuntivi) allestite dal/dalla contribuente, copie delle distinte sono da allegare e da presentare unitamente al Modulo 2. Se i valori fiscali e gli estratti di depositi bancari sono dichiarati con il loro importo totale, al Modulo 2 occorre allegare anche le relative distinte della banca. Per gli investimenti all’estero, come pure per i titoli esteri non quotati occorre allegare al Modulo 2 le relative certificazioni dell’istituto finanziario (importo del capitale, tasso d’interesse, reddito lordo e imposta preventiva, risp. imposta alla fonte estera trattenuta). Per persone che detengono partecipazioni qualificate, ossia detenute in misura di almeno il 10% del capitale azionario, i moduli 8 (per le partecipazioni di carattere privato) e 8.1 (per quel- le aziendali) sono obbligatoriamente da compilare e allegare all’Elenco dei titoli e capitali. In relazione alle azioni per collaboratori/trici o alle opzioni è da allegare copia della relativa cer- tificazione del datore di lavoro. Per tutti i redditi dichiarati deve essere allegata copia della documentazione giustificativa.

L’imposta preventiva sulle Rimborso dell’imposta preventiva

Il diritto al rimborso dell’imposta preventiva è determinato sulla base del 35% del totale della scadenze del 2023 può essere

Colonna A - Beni soggetti all’imposta preventiva (colonna 8) dell’elenco titoli. rimborsata soltanto ai/alle contribuenti che, al 31 dicembre

L’aliquota dell’imposta preventiva per le scadenze 2023 è del 35%. 2023 (o alla fine dell’assoggettamento), erano

Il diritto al rimborso dell’imposta preventiva concernente i redditi di capitali di società in no- domiciliati/e in Ticino. I/Le

me collettivo e in accomandita spetta direttamente alla società. Questi redditi non sono contribuenti che, a quel

pertanto da inserire nell’Elenco dei titoli e di altri collocamenti di capitali della singola persona momento, erano domiciliati/e in

socia, ma è la società stessa che deve chiedere il rimborso presentando domanda alla Divisione un altro Cantone devono

rimborsi dell’Amministrazione federale delle contribuzioni, Eigerstrasse 65, 3003 Berna utiliz- presentare un’apposita

zando l’apposito Modulo 25. domanda di rimborso dell’imposta preventiva

Le società semplici non hanno invece diritto in proprio al ricupero dell’imposta preventiva. all’Amministrazione delle

Ogni singolo/a socio/a deve pertanto chiedere, nel proprio Elenco dei titoli e di altri colloca- contribuzioni di quel Cantone.

menti di capitali (Modulo 2), il rimborso corrispondente alla sua partecipazione. Allo stesso modo devono procedere anche i membri di comunioni ereditarie o indivisioni qualora delle stesse dovessero far parte redditi soggetti all’imposta preventiva.

Il diritto al rimborso dell’imposta preventiva si estingue se l’istanza di rimborso non è presenta- ta nei 3 anni successivi alla fine dell’anno civile in cui è venuta a scadere la prestazione imponibi- Il rimborso dell’imposta

le. Eventuali proroghe del termine utile per la presentazione della dichiarazione d’imposta non preventiva sulle scadenze

sospendono il termine di prescrizione del diritto al rimborso dell’imposta preventiva. 2023 può essere chiesto fino alla fine del 2026 al più tardi

Valutazione dei titoli

I titoli e gli investimenti di capitale devono essere dichiarati al loro valore venale che è calcolato come segue:

1. a) per i titoli quotati in borse svizzere fa stato il corso ufficiale alla fine del 2023 (corso di fine an- no). Questo dato può essere rilevato dalla documentazione bancaria oppure dal listino dei

Il listino dei corsi dei titoli

corsi dell’Amministrazione federale delle contribuzioni. quotati in borsa può essere consultato nel sito

1. b) per i titoli non quotati l’autorità fiscale si basa sulla Circolare no. 28 (‘Instruction concernant

www.ictax.admin.ch

l’estimation des titres non cotés en vue de l’impôt sur la fortune’) della Conferenza fiscale svizzera. La stessa è leggibile al sito www.csi-ssk.ch/fr/?Documents:Circulaires.

41

1. c) la conversione in franchi svizzeri di monete in valuta straniera avviene secondo il corso delle divise rilevabile dal listino dei corsi dell’Amministrazione federale delle contribuzioni;

2. d) per la valutazione dei diritti e crediti litigiosi o di dubbia esigibilità si tiene conto della perdita probabile.

Dichiarazione dei redditi

Per la dichiarazione dei redditi da titoli e capitali sono da considerare le seguenti indicazioni: La dichiarazione dei redditi da

1. a) occorre chiedere preventivamente alla propria banca la necessaria documentazione da al- titoli serve, da un lato, alla

legare in copia. I depositi bancari (conti risparmio, deposito, investimento, ecc) i cui redditi corretta tassazione dei redditi

sono soggetti ad imposta preventiva sono da dichiarare nella Colonna A (colonna 8) e, dall’altro, al calcolo del

dell’Elenco titoli. Quelli esenti da imposta preventiva sono invece da dichiarare nella rimborso dell’imposta

Colonna B (colonna 9). preventiva, risp. della trattenuta alla fonte estera. Nelle colonne

1. b) gli interessi su depositi di garanzia per affitti sono da dichiarare a cura dell’affittuario/a A e B del Modulo 2 sono da

(inquilino/a) ai fini di un corretto rimborso dell’imposta preventiva. dichiarare i redditi lordi dell’anno 2023.

1. c) le quote di partecipazione ai fondi di rinnovamento delle proprietà per piani so- no da dichiarare nella Colonna B poiché il rimborso dell’imposta preventiva deve essere chie- In relazione agli elementi della

sto dall’Amministrazione del condominio presentando, direttamente all’Amministrazione fe- sostanza alienati, rimborsati o

derale delle contribuzioni, Eigerstrasse 65, 3003 Berna, l’apposito Modulo 25. convertiti prima del 31

I/Le singoli/e condomini/e devono tuttavia esporre nella loro dichiarazione d’imposta perso- dicembre 2023 è da dichiarare

nale la propria quota di partecipazione al patrimonio e di reddito ai fini dell’imposta sul reddito unicamente il reddito

e sulla sostanza. conseguito nel 2023.

1. d) sono imponibili e quindi da dichiarare anche interessi parziali (interessi in caso di rinun- cia, rimborso, scadenza o conversione di un titolo o di una pretesa oppure di estinzione di un libretto di risparmio).

1. e) sono da elencare nella Colonna A i dividendi soggetti ad imposta preventiva, scaduti nell’an- no 2023, derivanti da titoli o da partecipazioni non qualificate (che non raggiungono il 10% del capitale azionario); quelli non soggetti all’imposta preventiva sono da iscrivere nella Colonna B.

I redditi da partecipazioni qualificate, ossia quelle (che raggiungono almeno il 10% del capi- tale azionario) sono da dichiarare attraverso gli appositi moduli 8 e 8.1. Gli stessi non sono stati trasmessi a tutti i contribuenti in quanto interessano solo una parte di essi. In caso di ne- cessità devono essere scaricati dal sito www.ti.ch/fisco o sono da richiedere direttamente all’Ufficio di tassazione del vostro circondario.

Il Modulo 8 permette di elencare le partecipazioni qualificate nella sostanza privata del/della contribuente mentre il Modulo 8.1 permette la dichiarazione delle partecipazioni di carat- tere aziendale. Per la compilazione di questi moduli sono disponibili in forma elettronica le relative istruzio- ni.

1. f) in relazione alle obbligazioni a interesse globale e ai zero-bonds come pure per altri derivati finanziari è da dichiarare il totale degli interessi alla loro scadenza oppure l’inte- resse al momento della loro vendita.

1. g) sono considerati redditi da fondi di investimento sia quelli versati al contribuente, sia quelli accreditati in aumento del fondo medesimo (produrre attestazione del fondo).

1. h) i redditi da assicurazioni riscattabili di capitali con premio unico sono imponibili nella misura in cui queste assicurazioni di capitali non servono alla previdenza (pag. 34 delle Istruzioni). In quest’ultimo caso il relativo contratto di assicurazione è da allegare alla dichia- razione d’imposta.

42

Eredità e donazioni

43

1’641. 20

574. 40

44

Si ricorda che i totali calcolati nell’Elenco dei titoli (Modulo 2) vanno riportati nella dichia- razione d’imposta principale (Modulo 1). Più precisamente:

-Il diritto al recupero dell’imposta preventiva va riportato in basso a pagina 1 del Modulo 1

-Il totale dei redditi dei titoli e dei capitali va riportato a pagina 2 (punto 4.1) del Modulo 1

-Il totale della sostanza dei titoli e dei capitali va riportato a pagina 4 (punto 29.1) del Modulo 1

45

Titoli esteri

Il reddito determinante per l’imposizione dei titoli esteri è quello riferito al loro reddito lordo prima della deduzione dell’imposta alla fonte estera e delle commissioni. Il reddito lordo da di- Per i titoli esteri valgono di

chiarare è quello convertito in franchi svizzeri. Per i titoli quotati in borsa fa stato il listino dei principio le medesime regole di

corsi (consultabile in www.ictax.admin.ch); per quelli non quotati occorre riferirsi al relativo do- tassazione applicate in relazione

cumento bancario. I conteggi della banca sono da allegare alla dichiarazione d’imposta. alla sostanza e al reddito da titoli svizzeri.

Le imposte alla fonte trattenute all’estero possono essere oggetto di una domanda di rimborso nella misura in cui, tra lo stato estero interessato (quello nel quale sono stati investiti i capitali) e la Svizzera, esiste un accordo di doppia imposizione. Le domande di rimborso sono da presentare, con la certificazione della competente autorità fi- scale cantonale, nei termini stabiliti da ogni singolo stato. Sono, a questo riguardo, previsti appo- siti moduli da richiedere agli Uffici circondariali di tassazione.

Il computo globale d’imposta (CDI) può essere richiesto - presentando l’apposito modu- lo DA-1 - in relazione a dividendi e interessi che provengono da nazioni estere, secondo l’elen- Tutti i necessari moduli possono

co degli Stati contraenti e le modalità indicate nella Ordinanza 1 del DFF sul computo di essere richiesti agli Uffici

imposte alla fonte estere del 4 dicembre 2019 e del relativo allegato. La documentazione circondariali di tassazione.

è consultabile al seguente indirizzo web:

https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2020/29/it

Il totale del modulo DA-1 (reddito e sostanza) è da riportare nell’Elenco dei titoli e di altri col- locamenti di capitali nella parte destinata al foglio complementare DA-1. Il modulo DA-1 è poi da allegare alla dichiarazione d’imposta.

Tutti i redditi per i quali gli Stati contraenti prevedono lo sgravio totale sono invece da iscrivere direttamente nell’Elenco dei titoli e di altri collocamenti di capitali, colonna B, senza farli figurare nel modulo DA-1.

Per i redditi (dividendi/interessi) di fonte americana di regola vengono applicate le seguenti trattenute:

• 15 % d’imposta non recuperabile, per la quale è possibile richiedere il computo globale

d’imposta (CDI) tramite il modulo DA-1, secondo le modalità indicate ai precedenti paragrafi.

• 15 % di trattenuta supplementare USA, la quale - se ritenuta - può essere recuperata

compilando e allegando alla dichiarazione d’imposta il Formulario R-US 164, riportandone il totale nell’Elenco dei titoli e di altri collocamenti di capitali, nella parte destinata al foglio com- plementare USA.

Per i diritti di licenza provenienti da paesi esteri occorre compilare il modulo DA-3. Il red- dito lordo è da esporre direttamente nella dichiarazione d’imposta (alla cifra 6.1).

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Disposizioni penali Le disposizioni penali dell’ordinamento tributario cantonale e federale (LT e LIFD) compren- dono le violazioni degli obblighi procedurali, la sottrazione, il tentativo di sottrazione d’imposta, la frode fiscale e i reati di partecipazione (istigazione, complicità e concorso) alla sottrazione.

In caso di mancata Rendiamo in particolare attenti che:

1. a) i/le contribuenti che non presentano la dichiarazione d’imposta con i relativi al-

presentazione della

legati entro il termine assegnato o quello prorogato sono, previa diffida, puniti/e con una dichiarazione d’imposta si

multa fino a 1’000.- franchi (in casi gravi o di recidiva fino a 10’000.- franchi). La me- procede, previa diffida e oltre

desima regola vale anche per l’ulteriore documentazione che dovesse essere chiesta dal- alla multa, ad una tassazione

l’autorità fiscale; d’ufficio.

1. b) i/le contribuenti che intenzionalmente o per negligenza fanno in modo che una tassazio- ne sia incompleta (per esempio elementi di reddito o sostanza in Svizzera o all’estero non dichiarati) commettono una sottrazione d’imposta (tentativo, se la tassazione non è ancora cresciuta in giudicato) e sono passibili di una multa che, di regola, equivale all’im- posta sottratta, ma che in casi gravi può essere aumentata fino al triplo dell’imposta sottrat- ta. In questi casi si procede pure al ricupero delle imposte sottratte (compresi i relativi interessi) negli ultimi dieci anni;

1. c) i/le contribuenti che per commettere una sottrazione d’imposta fanno uso, a scopo d’ingan- no, di documenti falsi, alterati o contenutisticamente inesatti (bilanci, conti economici, libri contabili, certificati di salario, e altre attestazioni di terzi) commettono una frode fiscale. La frode fiscale è un delitto fiscale che è punito con la detenzione fino a tre anni o con una multa fino a 30’000 franchi. Restano riservate le multe per sottrazione d’imposta e il ricupero delle imposte sottratte con i relativi interessi;

1. d) chiunque, intenzionalmente, istiga o aiuta i/le contribuenti a commettere una sottrazione d’imposta oppure come rappresentante del/della contribuente, la attua o vi partecipa, è pu- nito/a con la multa indipendentemente dalla punibilità del/della contribuente ed è ritenu- to/a solidalmente responsabile per il pagamento delle imposte sottratte. La multa prevista per i reati di partecipazione (istigazione, complicità e concorso) è di 10’000 franchi al massimo (in casi gravi o di recidiva fino a 50’000 franchi).

Dal 1. gennaio 2010 nel caso in cui il/la contribuente denunci spontaneamente per la prima vol- ta elementi di reddito o di sostanza non precedentemente tassati, non sono applicate penalità Autodenuncia

(autodenuncia esente da pena) a condizione che:

• la sottrazione d’imposta non sia nota ad alcuna autorità fiscale;

• il/la contribuente aiuti senza riserve l’amministrazione a determinare l’ammontare dell’im- posta sottratta e si adoperi seriamente per pagare l’imposta dovuta.

Ad ogni ulteriore autodenuncia la multa è ridotta a un quinto dell’imposta sottratta, sempre che siano adempiute le condizioni di cui sopra.

Se l’autodenuncia avviene nell’ambito della dichiarazione d’imposta gli elementi oggetto di que- sta denuncia devono essere chiaramente identificati nella dichiarazione d’imposta e nei relativi allegati (ad esempio aggiungendo, alla relativa cifra, l’osservazione:“autodenuncia finora non tas- sata”), oppure in un allegato separato da inviare all’Ufficio di tassazione unitamente ai moduli della dichiarazione fiscale.

47

Imposta federale diretta La dichiarazione d’imposta 2023 serve anche per la tassazione dell’imposta federale diretta 2023, tuttavia limitatamente all’imposta sul reddito poiché la sostanza non è oggetto di imposi- zione a livello federale.

Poiché nella dichiarazione d’imposta (in particolare per le deduzioni) si chiede al/alla contri- buente di esporre i dati unicamente in relazione all’imposta cantonale, gli adattamenti che si rendono necessari per le deduzioni e le altre particolarità dell’imposta federale diretta sono operati automaticamente a cura dell’autorità di tassazione.

Per permettere al contribuente di controllare la decisione di tassazione dell’imposta federale diretta, la tabella a pagina 50 delle Istruzioni indica le deduzioni ammesse per l’imposta canto- Il confronto tra le deduzioni

nale e per quella federale diretta. Essa permette pure di calcolare la prevedibile imposta federa- ammesse per l’imposta

le diretta. Per questo calcolo il/la contribuente deve aggiungere, dal totale dei redditi (cifra 8 del- cantonale e quelle per

la dichiarazione d’imposta) l’importo di eventuali vincite e poi sottrarre le deduzioni ammesse l’imposta federale diretta

federalmente. Dal reddito ottenuto con questo calcolo è possibile determinare l’imposta fede- risulta dalla tabella di pagina

rale diretta utilizzando la tabella di calcolo a pagina 53 delle Istruzioni. 50 delle Istruzioni. Sulla base di questa tabella è possibile calcolare il prevedibile reddito imponibile complessivo che fa stato ai fini dell’imposta Riscossione delle imposte federale diretta.

La riscossione dell’imposta cantonale e di quella federale diretta avviene a cura dell’Ufficio esa- zione e condoni. L’imposta comunale è invece riscossa direttamente dal Comune interessato. A partire dall’anno 2023

Nel sistema di tassazione annuale postnumerando le imposte per l’anno in corso possono es- diventano definitive le imposte

sere calcolate solo provvisoriamente. Il calcolo definitivo dell’imposta è eseguito sulla base della per l’anno 2023 (che si basano

dichiarazione d’imposta che è presentata all’inizio dell’anno successivo a quello oggetto di tas- sulla dichiarazione d’imposta

sazione.

1. 2023) e sono emesse le

richieste di acconto per le imposte 2024.

Imposta cantonale 2023

L’imposta cantonale 2023 è stata oggetto di una richiesta di acconto di regola calcolata sulla ba- se dell’ultima notifica di tassazione.

Il Decreto esecutivo del 7 dicembre 2022 concernente la riscossione e i tassi d’interesse delle imposte cantonali valevole per il 2023 stabiliva, per le rate di acconto, le seguenti scadenze:

il 1° maggio 2023 per la I° rata di acconto

il 1° luglio 2023 per la II° rata di acconto

il 1° settembre 2023 per la III° rata di acconto

Con la lV° rata è chiesto il conguaglio dell’imposta dovuta conformemente alla tassazione. Essa scade alla data di intimazione del conteggio che sarà emesso a partire dal 2024, dopo la decisio- ne di tassazione riferita alla dichiarazione d’imposta 2023.

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Per i/le nuovi/e contribuenti (persone che compilano per la prima volta la dichiarazione d’imposta) non è stata tuttavia prevista un’emissione automatica delle richieste di acconto. I/Le nuovi contribuenti non

Queste persone ricevono pertanto la polizza di versamento per l’intera imposta 2023 dopo la ricevono le richieste di acconto.

decisione di tassazione. Questa circostanza può causare loro la situazione di dover pagare, nel Chi volesse effettuare versamenti

termine di 30 giorni, importi che (a seconda del reddito e della sostanza imponibili) potrebbero può rivolgersi all’Ufficio

anche essere rilevanti. È d’altra parte la situazione che può presentarsi anche a coloro che, pur esazione e condoni a

avendo ricevuto le richieste di acconto, non provvedono al loro regolare pagamento. Bellinzona.

Eventuali richieste di Per prevenire queste situazioni - ed evitare al/alla contribuente l’aggravio degli interessi di ritar- rateazione o di dilazione dei do - si raccomanda di pagare regolarmente le rate di acconto. I/Le nuovi/e contribuenti termini di pagamento potranno invece indirizzare all’Ufficio esazione e condoni a Bellinzona una richiesta di paga- dell’imposta cantonale sono mento volontario indicando, oltre ai loro dati personali, anche l’importo del reddito e della da rivolgere allo stesso Ufficio sostanza prevedibili nell’anno d’imposta in relazione al quale si intende effettuare il pagamento. esazione e condoni a L’Ufficio esazione e condoni farà quindi pervenire le polizze di versamento per i pagamenti cal- Bellinzona. colati sui fattori da loro indicati.

Su tutti i pagamenti anticipati rispetto alle scadenze, compresi quelli liberi (o volontari), come pure sul rimborso delle somme d’imposta riscosse in eccedenza è riconosciuto un interesse Il mancato pagamento delle rate

rimunerativo ai tassi stabiliti dal Consiglio di Stato. di acconto comporta l’addebito di un interesse di ritardo al tasso

Se l’ammontare dell’imposta o delle singole rate di acconto non è invece pagato entro i 30 gior- del 2.5%. Le eccedenze d’imposta

ni successivi alla loro scadenza, è prelevato un interesse di ritardo. sono rimunerati allo 0.10%, così come i pagamenti anticipati,

Eventuali procedure di reclamo o di ricorso non sospendono l’obbligo del pagamen- anch’essi rimunerati allo 0.10%.

to dell’imposta o delle richieste di acconto. Gli interessi di ritardo sono pertanto con- Questi tassi di interesse

teggiati anche in caso di reclamo o di ricorso contro la decisione di tassazione. sono validi per l’anno 2023.

Per evitare l’aggravio degli interessi di ritardo e l’accumularsi di eccessivi arretrati si consiglia Interessi di ritardo o rimunerativi quindi di pagare gli acconti richiesti anche in caso di reclamo o ricorso.

Le eccedenze di imposta (tenuto conto dei relativi interessi) sono rimborsate al/alla con- fino ad un importo di Fr. 20.-

tribuente previa compensazione con eventuali arretrati oppure computate sugli acconti o non sono conteggiati.

sull'imposta del periodo successivo, se già emessi. Il relativo conteggio è comunque trasmes- so al/alla contribuente interessato. La restituzione delle eccedenze o il pagamento di eventuali interessi rimunerativi avviene di- rettamente sul conto postale o bancario del/della contribuente (quando il conto è conosciu- to). Gli importi che non eccedono i 200.- franchi sono direttamente accreditati sulla partita fiscale del/della contribuente. Nuove relazioni bancarie e postali o modifiche di quelle prece- dentemente comunicate devono essere segnalate, a cura del/della contribuente, all’Ufficio esazione e condoni.

Imposta federale diretta 2023

L’imposta federale diretta 2023 scade il 1° marzo 2024 conformemente alle disposizioni del Dipartimento federale delle finanze. Per eventuali domande particolari nell’ambito della

Il calcolo provvisorio dell’imposta federale diretta 2023 è emesso, a cura dell’Ufficio esazione e riscossione dell’imposta

condoni, entro il mese di febbraio 2024. Il/La contribuente riceverà in seguito il calcolo definiti- cantonale e di quella federale

vo, con la polizza per il versamento dell’eventuale conguaglio, dopo l’emissione della decisione diretta il contribuente può

di tassazione. rivolgersi all’Ufficio esazione e condoni a Bellinzona.

Anche in relazione all’imposta federale diretta è accordato un interesse rimunerativo: nel 2023 dello 0% sui pagamenti anticipati (quindi nessun interesse), rispettivamente del 4% sul rim- borso delle eccedenze d’imposta. E’ invece addebitato un interesse di ritardo (nel 2023 del Eventuali richieste di

4%) sui versamenti che non rispettano la scadenza e il termine di pagamento. rateazione o di dilazione dei termini di pagamento

Per il resto, in particolare per quanto riguarda l’obbligo di pagamento dell’imposta (che, analo- dell’imposta federale diretta

gamente all’imposta cantonale, sussiste anche in caso di reclamo o ricorso contro la decisione sono da rivolgere allo stesso

di tassazione), fanno stato le regole e le raccomandazioni valide per l’imposta cantonale. Ufficio esazione e condoni a Bellinzona.

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Imposta comunale 2023

L’imposta comunale 2023 (compresa quella personale e immobiliare) è prelevata dal Comune interessato. Nel nuovo sistema di tassazione annuale postnumerando si tratta del Comune di Eventuali richieste di

domicilio del contribuente al 31 dicembre 2023 (o alla fine dell’assoggettamento) e del rateazione o di dilazione dei

Comune di situazione di un elemento imponibile per appartenenza economica (stabilimento di termini di pagamento

impresa, immobile, ecc.). dell’imposta comunale sono da rivolgere al Municipio del

L’imposta comunale è calcolata applicando il moltiplicatore all’imposta cantonale base. singolo Comune interessato.

L’imposta è poi generalmente prelevata in rate di acconto. Il numero delle rate di acconto e la loro relativa scadenza è stabilita dal singolo Municipio interessato. Per il resto, in particolare per quanto riguarda l’obbligo di pagamento dell’imposta (che sussiste anche in caso di reclamo o ricorso contro la decisione di tassazione) e gli interessi, fanno stato le regole e le raccomandazioni valide per l’imposta cantonale.

La tabella nella pagina seguente mostra il confronto tra le deduzioni ammesse per l’im- posta cantonale e per l’imposta federale diretta. Poiché, nella dichiarazione d’imposta, il/la con- tribuente deve esporre soltanto le deduzioni cantonali (ai fini dell’imposta federale diretta i ne- cessari adeguamenti sono infatti eseguiti automaticamente dall’Ufficio di tassazione), questa ta- bella permette ai/alle contribuenti, che lo volessero, di calcolare la loro presumibile imposta fe- derale diretta. Per questo calcolo occorre aggiungere, dal totale dei redditi (cifra 8 della dichiarazione d’impo- sta) l’importo di eventuali vincite e sottrarre le deduzioni valide per l’imposta federale diretta. Sulla base del reddito imponibile complessivo che ne risulta è poi possibile calcolare la presumi- bile imposta federale diretta applicando la tabella di pagina 53 delle Istruzioni. La tabella permette inoltre al contribuente di meglio controllare la propria decisione di tassa- zione, in particolare quella riguardante l’imposta federale diretta.

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per i calcolatori www.ti.ch/fisco

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Visitate www.ti.ch/fisco

NEL SITO INTERNET DELLA DIVISIONE DELLE CONTRIBUZIONI

POSSONO ESSERE CONSULTATI O SCARICATI: Le Istruzioni alla compilazione della dichiarazione d’imposta 2023 La dichiarazione d’imposta 2023 in tedesco I calcolatori d’imposta I moltiplicatori di imposta comunali La legislazione fiscale federale e cantonale Le circolari federali e cantonali pubblicate Le sentenze in materia fiscale pubblicate nella Rivista ticinese di diritto I moduli fiscali da allegare alla dichiarazione d’imposta Promemoria (N1 e N2/2007)

PUÒ INOLTRE ESSERE SCARICATO: Il programma per la compilazione elettronica della dichiarazione d’imposta

www.ti.ch/etax

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