Merkblatt zur Besteuerung von Renten und Kapitalleistungen
Merkblatt zur Besteuerung von Renten und Kapitalleistungen | ||
(gültig ab 1.1.2025 / Steuerperiode 2025) | ||
Zusammenstellung der Praxis zur Besteuerung der am häufigsten anfallenden Renten und
Kapitalleistungen ab Steuerperiode 2009 | bei den Kantons- und Gemeindesteuern sowie bei der | |
direkten Bundessteuer. | ||
Art und Form der Leistungen | Kantonssteuern | Direkte Bundessteuer |
1. Alters- und Hinterlassenenversicherung (AHV) (AHVG; SR 831.10) | ||
Renten | ||
• Altersrente | Steuerbar zu 100% | Steuerbar zu 100% |
• Zusatzrente für Ehegatten | (Art. 27 Abs. 1 StG) Steuerbar zu 100% beim | (Art. 22 Abs. 1 DBG) Steuerbar zu 100% beim |
• Kinderrente | Empfänger der Hauptrente (Art. 27 Abs. 1 StG) | Empfänger der Hauptrente (Art. 22 Abs. 1 DBG) |
Hinterlassenenrenten | ||
Witwen- und Witwerrente Steuerbar zu 100% Steuerbar zu 100%
Rente des geschiedenen Ehegatten (Art. 27 Abs. 1 StG) (Art. 22 Abs. 1 DBG)
Waisenrente *
Halbwaisenrenten sind bis zur Mündigkeit durch den Inhaber der elterlichen
* Sorge zu versteuern.
Vollwaisenrenten sind vom Kind zu versteuern
Hilflosenentschädigungen | Steuerfrei, weil Kostenersatz | Steuerfrei, weil Kostenersatz |
Hilfsmittel für Altersrentner | ||
wie Prothesen, Hörgeräte, Perücken, | Steuerfrei | Steuerfrei |
Mietkosten für Rollstühle usw. | ||
2. Ergänzungsleistungen (EL) (ELG; SR 831.30) | ||
Steuerfrei | Steuerfrei | |
Sicherung des Existenzbedarfs (Art. 29 Bst. h StG) (Art. 24 Bst. h DBG)
3. Überbrückungsleistung für ältere Arbeitslose (ÜLG; SR 837.2) | ||
Steuerfrei | Steuerfrei | |
Sicherung des Existenzbedarfs (Art. 29 Bst. n StG) (Art. 24 Bst. k DBG)
Art und Form der Leistungen | Kantonssteuern | Direkte Bundessteuer |
4. Invalidenversicherung (IV) (IVG; SR 831.20) | ||
Renten | ||
• Invalidenrente * | Steuerbar zu 100% | Steuerbar zu 100% |
• Zusatzrente für Ehegatten | (Art. 27 Abs. 1 StG) | (Art. 22 Abs. 1 DBG) |
* Invalidenrenten an minderjährige Invalide stellen Erwerbsersatzeinkünfte dar und sind | ||
daher vom Kind zu versteuern. Steuerbar zu 100% beim • Kinderrente Empfänger der Hauptrente (Art. 27 Abs. 1 StG) Taggelder Steuerbar zu 100% Sicherung des Lebensunterhalts (Art. 27 Abs. 1 StG) während der Eingliederung Hilflosenentschädigungen für Volljährige Steuerfrei, weil Kostenersatz Pflegebeiträge für Minderjährige Eingliederungsmassnahmen vor Rente
- Berufliche Massnahmen Steuerfrei, sofern Kostenersatz
5. Berufliche Vorsorge (BVG; SR 831.40)Renten • Altersleistungen Steuerbar zu 80/100% - Altersrente (Art. 27 Abs. 1 + 264 StG) Steuerbar zu 80/100% beim - Kinderrente Empfänger der Hauptrente (Art. 27 Abs. 1 + 264 StG) Steuerbar zu 80/100% beim - Überbrückungsrenten Empfänger der Hauptrente (Art. 27 Abs. 1 + 264 StG)
| Steuerbar zu 100% beim Empfänger der Hauptrente (Art. 22 Abs. 1 DBG) Steuerbar zu 100% (Art. 22 Abs. 1 DBG) Steuerfrei, weil Kostenersatz Steuerfrei, sofern Kostenersatz Steuerbar zu 60/80/100% (Art. 22 Abs. 1 + 204 DBG) Steuerbar zu 60/80/100% beim Empfänger der Hauptrente (Art. 22 Abs. 1 + 204 DBG) Steuerbar zu 60/80/100% beim Empfänger der Hauptrente (Art. 22 Abs. 1 + 204 DBG) Steuerbar zu 60/80/100% (Art. 22 Abs. 1 + 204 DBG) |
- Waisenrente * | • Halbwaisenrenten sind bis zur Mündigkeit durch den Inhaber der elterlichen Sorge * zu versteuern. |
Vollwaisenrenten sind vom Kind zu versteuern.
• | Invalidenleistungen - Invalidenrente | Steuerbar zu 80/100% Steuerbar zu 60/80/100% (Art. 27 Abs. 1 + 264 StG) (Art. 22 Abs. 1 + 204 DBG) |
Kapitalleistungen | ||
• | Alters- / Invalidenleistungen | Steuerbar zu 80/100% Steuerbar zu 60/80/100% |
• | Vorbezug für Wohneigentum (WEF) | (Art. 27 Abs. 1 + 264 + 45 StG) (Art. 22 Abs. 1 + 204 + 38 DBG) |
Steuerfrei, sofern keine Steuerfrei, sofern keine
Verpfändung (WEF) Pfandverwertung Pfandverwertung
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Art und Form der Leistungen | Kantonssteuern | Direkte Bundessteuer |
6. Arbeitslosenversicherung und Insolvenzentschädigung (ALV) (AVIG; SR 837.0)
Leistungen aus Arbeitslosenversicherung stellen grundsätzlich Ersatzeinkommen dar. Bei Personen, die nicht
erwerbstätig waren und trotzdem in | den Genuss von Arbeitslosengeldern kommen, handelt es sich um übriges | |
Einkommen. | ||
Arbeitslosentaggelder
Kurzarbeits-, Schlechtwetter-, Insolvenzentschädigung
Ausbildungs-, Einarbeitungs- zuschüsse Steuerbar zu 100% Steuerbar zu 100%
• Vorruhestandsregelung |
Taggeld an Versicherte, welche eine selbständige Erwerbstätigkeit planen, und Taggeld während vorübergehender Beschäftigung
• Ausbildungskosten | Steuerfrei Steuerfrei | Steuerfrei Steuerfrei |
Arbeitslosenhilfe (Art. 29 Bst. d StG) (Art. 24 Bst. d DBG)
7. Familienzulagen in der Landwirtschaft (FL) (FLG; SR 836.1) / Kantonale Familienzulagenordnung (RB 20.2521)
Haushaltszulagen Steuerbar zu 100% Steuerbar zu 100%
• Kinder-, Ausbildungs- und | ||
Geburtszulagen | ||
8. Erwerbsersatzordnung (EO) (EOG; SR | 834.1) | |
Leistungen aus Erwerbsersatzordnung stellen Ersatzeinkommen dar, sofern die | Entschädigung für Erwerbsausfall | |
erfolgt. Bei Personen, die nicht erwerbstätig waren und in den Genuss von Leistungen aus
Erwerbsersatzordnung kommen, handelt es sich um übriges Einkommen.
Grundentschädigungen
• Kinderzulagen | Steuerbar zu 100% | Steuerbar zu 100% |
• Zulagen für Betreuungskosten |
Betriebszulagen
9. Unfallversicherung (Private / UVG / SUVA) (UVG; SR 832.20) | ||
Taggelder / Renten | ||
Private Unfallversicherung / | Steuerbar zu 100% | Steuerbar zu 100% |
UVG-Zusatzversicherung (freiwillig) | ||
Taggeld
Obligatorische Unfallversicherung | Steuerbar zu 100% | Steuerbar zu 100% |
(UVG + SUVA) |
Taggeld / Übergangstaggeld Steuerbar zu 100% Steuerbar zu 100%
Invalidenrente (Art. 28 Bst. a / b StG) (Art. 23 Bst. a / b DBG)
• Hinterlassenenrente: | Steuerbar zu 100% | Steuerbar zu 100% |
- Witwen- und Witwerrente | (Art. 28 Bst. a / b StG) | (Art. 23 Bst. a / b DBG) |
Rente an geschiedene Ehegatten * Waisenrenten sind bis zur Mündigkeit durch den Inhaber der elterlichen Sorge zu
- Waisenrente * | versteuern. | |
• Hilflosenentschädigung | Steuerfrei, weil Kostenersatz | Steuerfrei, weil Kostenersatz |
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Art und Form der Leistungen | Kantonssteuern | Direkte Bundessteuer |
Kapitalleistungen | ||
Private Unfallversicherung | Steuerbar zu 100% | Steuerbar zu 100% |
• Versicherungssumme | (Art. 28 Bst. b + 45 StG) | (Art. 23 Bst. b + 38 DBG) |
Obligatorische Unfallversicherung | ||
(UVG + SUVA) | Steuerbar zu 100% | Steuerbar zu 100% |
• Entschädigung für vergangene oder | (Art. 28 Bst. b + 45 StG) | (Art. 23 Bst. b + 38 DBG) |
zukünftige Erwerbseinkünfte | ||
• Integritätsentschädigungen / | Steuerfrei | Steuerfrei |
Genugtuungsleistungen | ||
UVG-Zusatzversicherung (freiwillig) | Steuerbar zu 100% | Steuerbar zu 100% |
• Versicherungssumme | (Art. 28 Bst. b + 45 StG) | (Art. 23 Bst. b + 38 DBG) |
Pflegeleistungen |
Heilbehandlung, Hilfsmittel
Bestimmter Sachschaden Steuerfrei, weil Kostenersatz Steuerfrei, weil Kostenersatz
Reise-, Transport-, Rettungskosten
Leichentransport, Bestattungskosten
10. Gebundene Selbstvorsorge (Säule 3a) (BVV3; SR 831.461.3) | ||
Renten | Steuerbar zu 100% | Steuerbar zu 100% |
Renten (Art. 27 Abs. 1 + 2 StG) (Art. 22 Abs. 1 + 2 DBG)
Kapitalleistungen | ||
• Alters- / Hinterlassenenleistungen | Steuerbar zu 100% | Steuerbar zu 100% |
• Vorbezug für Wohneigentum (WEF) | (Art. 27 Abs. 1 + 45 StG) Steuerfrei, sofern keine | (Art. 22 Abs. 1 + 38 DBG) Steuerfrei, sofern keine |
Verpfändung (WEF) Pfandverwertung Pfandverwertung Steuerfrei, dafür kein Abzug des Steuerfrei, dafür kein Abzug des
Bezug für Einkauf in Pensionskasse Einkaufes Einkaufes
11. Krankenversicherung (KV) (KVG; SR 832.10) | ||
Steuerbar zu 100% | Steuerbar zu 100% | |
Taggeld (Art. 28 Bst. a StG) (Art. 23 Bst. a DBG)
Krankenpflegeversicherung
Untersuchungen / Analysen
Beiträge an Badekuren
- Spitalaufenthalte usw. | Steuerfrei, weil Kostenersatz | Steuerfrei, weil Kostenersatz |
Weitergehende Leistungen
Spitalzusatzversicherungen
Zahnpflegeversicherung
12. Militärversicherung (MV) (MVG; SR 833.1) | ||
Taggelder / Renten | ||
Taggeld Steuerbar zu 100% Steuerbar zu 100%
• Entschädigungen für die Verzöge- | ||
rung der Berufsausbildung etc. |
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Art und Form der Leistungen | Kantonssteuern | Direkte Bundessteuer |
Steuerbar zu 100% * | Steuerbar zu 100% * |
Invalidenrente (Art. 28 Bst. b StG) (Art. 23 Bst. b DBG) * Invaliden- und Hinterlassenenrenten, die vor dem 1.1.1994 zu laufen begonnen haben, einschliesslich der altrechtlichen Invalidenrenten, die nach dem 1.1.1994 in eine Altersrente umgewandelt wurden, sind steuerfrei (Art. 116 MVG). Steuerfrei Steuerfrei
• | Integritätsschadenrente | ||
Kapitalleistungen | |||
• | Abfindungen für obige Leistungen (ohne Genugtuungsleistungen) | Steuerbar zu 100% (Art. 28 Bst. b + 45 StG) | Steuerbar zu 100% (Art. 23 Bst. b + Art. 38 DBG) |
• | Genugtuungsleistungen | Steuerfrei | Steuerfrei |
• | Integritätsentschädigungen | ||
Sachleistungen und Kostenvergütungen Steuerfrei, weil Kostenersatz Steuerfrei, weil Kostenersatz
Entschädigungen für Berufsausbildungskosten
13. Lebensversicherung | ||
A. Rückkaufsfähige Versicherung mit periodischen Prämien | ||
(Gemischte Versicherungen, nicht aus | 2. und 3. Säule a) | |
Kapitalleistungen | ||
Tod Steuerfrei Steuerfrei
Alter (Art. 29 Bst. b StG) (Art. 24 Bst. b DBG)
Rückkauf
B. Rückkaufsfähige Versicherung mit Einmalprämie | ||
(nicht aus 2. und 3. Säule a) | ||
Kapitalleistungen | Steuerfrei (Art. 28 Bst. b + | Steuerfrei (Art. 24 Bst. b + 20 Abs. |
Tod / Invalidität 24 Abs. 1 Bst. a StG) 1 Bst. a DBG)
Alter / Rückkauf Abschluss der Versicherung: Bund: Vor dem 1. Januar 1994 Ausbezahlte Erträge steuerbar (Art. 20 Abs. 1 Bst. a DBG)
Steuerfrei, sofern bei der Auszahlung das Vertragsverhältnis mindestens fünf Jahre gedauert oder der Versicherte das 60. Altersjahr vollendet hat (Art. 205a Abs. 1 DBG) | ||
Kanton: Kapitalversicherungen die | Ausbezahlte Erträge steuerbar (Art. | Ausbezahlte Erträge steuerbar |
vor dem 31. Dezember 1998 | ||
abgeschlossen wurden | Steuerfrei, sofern bei der | Steuerfrei, sofern bei der |
Bund: Vom 1. Januar 1994 bis und | Auszahlung das Vertragsverhältnis | Auszahlung das Vertragsverhältnis |
mit 31. Dezember 1998 | mindestens fünf Jahre gedauert und der Versicherte das 60. Altersjahr vollendet hat | mindestens fünf Jahre gedauert und der Versicherte das 60. Altersjahr vollendet hat |
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Art und Form der Leistungen | Kantonssteuern | Direkte Bundessteuer |
Ab 1. Januar 1999 | Ausbezahlte Erträge steuerbar | Ausbezahlte Erträge steuerbar |
Steuerfrei, sofern folgende Voraussetzungen kumulativ erfüllt sind: • Begründung des Vertragsverhältnisses vor Vollendung des 66. Alters- jahres • mindestens fünfjährige Laufzeit • Auszahlung ab vollendetem 60. Altersjahr | Steuerfrei, sofern folgende Voraussetzungen kumulativ erfüllt sind: • Begründung des Vertragsverhältnisses vor Vollendung des 66. Alters- jahres • mindestens fünfjährige Laufzeit • Auszahlung ab vollendetem 60. Altersjahr | |
C. Nicht rückkaufsfähige Versicherung (Risikoversicherung) | ||
Kapitalleistungen | Steuerbar zu 100% | Steuerbar zu 100% |
Tod / Invalidität (Art. 28 Bst. b + 45 StG) (Art. 23 Bst. b + 38 DBG)
Renten | Steuerbar zu 100% | Steuerbar zu 100% |
Tod / Invalidität (Art. 28 Bst. b StG) (Art. 23 Bst. b DBG) Steuerbar zu 100% Steuerbar zu 100%
Erwerbsunfähigkeitsrenten (Art. 28 Bst. b StG) (Art. 23 Bst. b DBG)
14. Leibrenten (freiwillige Vorsorge)1) | ||
Leibrenten sowie Einkünfte aus Verpfründung | ||
Steuerbar ist der Ertragsanteil | Steuerbar ist der Ertragsanteil | |
Rente (Art. 27 Abs. 3 StG) (Art. 22 Abs. 3 DBG)
Kapitalleistungen aus Leibrentenversicherung mit Rückgewähr | ||
• Rückkauf vor Rentenbeginn, sofern | Steuerbar ist der Ertragsanteil der | Steuerbar ist der Ertragsanteil der |
der Vorsorge dienend, d.h.: | Auszahlung | Auszahlung |
- Auszahlung ab vollendetem 60. | (Art. 27 Abs. 3 + 45 StG) | (Art. 22 Abs. 3 + 38 DBG) |
Altersjahr | ||
mindestens fünfjährige Laufzeit
Begründung des Vertragsverhält-
nisses vor Vollendung des 66. Alters- | ||
jahres (Art. 24 Abs.1 Bst. a StG) | ||
Steuerbar ist der Ertragsanteil (Auszahlung abzüglich Prämie) | Steuerbar ist der Ertragsanteil (Auszahlung abzüglich Prämie) | |
• Rückkauf vor Rentenbeginn, sofern | zusammen mit dem übrigen | zusammen mit dem übrigen |
nicht der Vorsorge dienend | Einkommen (Art. 24 Abs. 1 Bst. a StG) | Einkommen (Art. 20 Abs.1 Bst. a DBG) |
Steuerbar ist der Ertragsanteil der | Steuerbar ist der Ertragsanteil der | |
• Rückkauf bei Fliessen der Rente | Auszahlung (Art. 27 Abs. 3 + 45 StG) | Auszahlung (Art. 22 Abs. 3 + 38 DBG) |
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Art und Form der Leistungen | Kantonssteuern | Direkte Bundessteuer |
Steuerbar ist der Ertragsanteil der Steuerbar ist der Ertragsanteil der | ||
Auszahlung (Jahressteuer) Einfache Steuer: 1.9 % Kanton 1.9 % Einwohnergemeinde | Auszahlung 1/5 Tarif (Art. 22 Abs. 3 + 38 DBG) | |
Rückgewähr bei Tod oder Invalidität 0.5 % Kirchgemeinde (vor oder nach Rentenbeginn) (Art. 27 Abs.3 + 45 StG)
Bei Tod: 100 % der Auszahlung abzüglich Ertragsanteil mit Erbschaftssteuer
Vermögen: Besteuerung des Rückkaufswertes Rückkaufsfähige Rentenversicherungen sind vom Versicherungsnehmer zum Rückkaufswert als Vermögen zu versteuern. Dies gilt für Rentenversicherungen mit aufgeschobener Rente und auch für Rentenversicherungen, wenn eine Rente ausbezahlt wird. Der Rückkaufswert ist bei der Versicherungsgesellschaft zu erfragen.
1) siehe auch Empfehlung der Schweizerischen Steuerkonferenz Besteuerung von Kapitalleistungen aus Leibrentenversicherungen (Säule 3a)
15. Zeitrentenversicherung | Zinsquote steuerbar zu 100% | Zinsquote steuerbar zu 100% |
Periodische Zahlungen |
16. Wohnrecht / Nutzniessung
Einkünfte aus einem mit einer Steuerbar zu 100% Steuerbar zu 100% Nutzniessung oder einem Wohnrecht (Art. 26 Abs. 1 StG) (Art. 21 Abs. 1 DBG) belasteten Vermögen
17. Leistungen aus Haftpflichtrecht
Einmalige oder wiederkehrende Entschädigungen bei Tod und für bleibende körperliche oder gesundheitliche Nachteile, wie Entschädigungen für vergangene oder künftige Erwerbseinkünfte (ausgenommen Kostenersatz) Steuerbar zu 100% Einfache Steuer: 1.9 % Kanton Steuerbar zu 100% - Kapitalleistungen 1.9 % Einwohnergemeinde 1/5 Tarif o.5 % Kirchgemeinde (Art. 23 Bst. b + 38 DBG)
(Art. 28 Bst. b + 45 StG) Steuerbar zu 100% | Steuerbar zu 100% |
Renten (Art. 28 Bst. b StG) (Art. 23 Bst. b DBG)
• Haushaltsentschädigung | Steuerfrei | Steuerfrei |
• Genugtuungsleistungen / | Steuerfrei | Steuerfrei |
Integritätsentschädigungen |
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Art und Form der Leistungen | Kantonssteuern | Direkte Bundessteuer |
18. Lohnnachgenuss bei Tod (Art. 338 OR) (SR 220) | ||
Der Lohnnachgenuss stellt eine Zahlung | ||
bei Tod dar und wird steuerlich wie eine | Steuerbar zum Vorsorgetarif | Steuerbar zum Vorsorgetarif |
Kapitalabfindung mit Vorsorgecharakter | (Art. 28 Bst. b + Art. 45 StG) | (Art. 23 Bst. b + 38 DBG) |
behandelt. Steuerpflichtig sind die | ||
Anspruchs-berechtigten | ||
19. Opferhilfe gemäss Opferhilfegesetz (OHG; SR 312.5)
Entschädigungen
- Heil- und Pflegekosten | Steuerfrei, weil Kostenersatz | Steuerfrei, weil Kostenersatz |
- Erwerbsausfall | Steuerbar (Art. 28 Bst. b StG) | Steuerbar (Art. 23 Bst. b DBG) |
- Haushaltsentschädigung | Steuerfrei, weil Kostenersatz | Steuerfrei, weil Kostenersatz |
• Genugtuung2) | Steuerfrei (Art. 29 Bst. g StG) | Steuerfrei (Art. 24 Bst. g DBG) |
• Beratung, Schutz im Verfahren | Steuerfrei, weil Kostenersatz | Steuerfrei, weil Kostenersatz |
2) steuerlich gleich behandelt werden auch finanzielle Leistungen im Sinne von Genugtuungszahlungen für Wiedergutmachung für Verdingkinder und Opfer fürsorgerischer Zwangsmassnahmen.
1. Januar 2026 | Amt für Steuern |
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