Verkauf einer Liegenschaft ausserhalb des Wohnsitzkantons
Verkauf einer Liegenschaft ausserhalb des Wohnsitzkantons
Beispiel: Eine steuerpflichtige Person mit Wohnsitz im Kanton Zug hat eine Liegenschaft im Kanton Luzern und im Kanton Schwyz, welche sie am 31.03.2002 verkauft.
Steuerpflichtige Person mit Wohnsitz im Kanton Zug
Steuerpflichtige Person verkauft am 31. März 2002 eine Liegenschaft im Kanton Schwyz:
Steuerwert Fr. 300'000.–; Verkaufspreis Fr. 500'000.–Nach der Tilgung einer Hypothekarschuld in der Höhe von Fr. 100'000.– investiert die steuerpflichtige Person den restlichen Verkaufserlös in Wertschriften
Die steuerpflichtige Person ist gleichzeitig Eigentümerin einer Liegenschaft im Kanton Luzern
(Steuerwert: Fr. 500'000.–)Ende 2002 beträgt der Wert der Wertschriften Fr. 600'000.–
Die privaten Schulden belaufen sich insgesamt auf Fr. 300'000.–
Einkommen 2001:
Wertschriftenertrag | Fr. 18'000.– |
Nettoertrag Liegenschaft SZ | Fr. 4'000.– |
Nettoertrag Liegenschaft LU | Fr. 20'000.– |
Nettolohn | Fr. 120'000.– |
Schuldzinsen | Fr. (15'000.–) |
Reineinkommen | Fr. 147'000.– |
Ausscheidung der Vermögenswerte zur Bestimmung der steuerbaren Vermögensanteile in jedem beteiligten Kanton und Verteilung der Schuldzinsen
Vermögenswerte am 31.12.2002 | Total | Kt. ZG | Kt. LU | Kt. LU |
|---|---|---|---|---|
Fr. | Fr. | Fr. | Fr. | |
Wertschriften | 600'000.– | 600'000.– | ||
Liegenschaften* | ||||
Kanton LU: Steuerwert | 600'000.– | 600'000.– | ||
Fr. 500'000.– x 120 % (Repartitionswert) | ||||
Kanton SZ: Steuerwert Fr. 300'000.– x 110 % (Repartitionswert) | (330'000.–) | 330'000.– | ||
Fr. 300'000.– x 110 % (Repartitionswert) | ||||
Korrektur bei ZG* | 247'500.– | (247'500.–) | ||
Total der Vermögenswerte | 1'200'000.– | 517'500.– | 600'000.– | 82'500.– |
Anwendbare Prozente für die Ausscheidung der Schulden und Schuldzinsen | (100 %) | 43,12 % | 50 % | 6,88 % |
* Bemerkung: Die Berücksichtigung der begrenzten Dauer der Zugehörigkeit zu einem Kanton erfolgt in zwei Etappen: a) Hinzufügen des Elementes Liegenschaft beim Kanton SZ, zu Lasten des Wohnsitzkantons, dann b) die Korrektur dieses Elementes SZ gemäss der begrenzten Dauer der Zugehörigkeit, mit entsprechender Gegenkorrektur beim Kanton ZG (Fr. 330'000.– / 360 Tage x 270 Tage = Fr. 247'500.–).
Das Vorgehen kann verkürzt werden, indem beim Kanton SZ der Liegenschaftswert direkt proportional im Verhältnis zur Dauer der Zugehörigkeit (in unserem Beispiel: Fr. 300'000.– x 110 % : 360 x 90 = Fr. 82'500.–, Summe zu Lasten des Wohnsitzkantons) gekürzt wird.
Steuerbares Vermögen in den Kantonen ZG, LU und SZ per 31.12.2002
Total | Kt. ZG | Kt. LU | Kt. SZ | |
|---|---|---|---|---|
Fr. | Fr. | Fr. | Fr. | |
Total der Vermögenswerte | 1'200'000.– | 517'500.– | 600'000.– | 82'500.– |
Anwendbare Prozente für die Ausscheidung der Schulden und Schuldzinsen | 100 % | 43,12 % | 50 % | 6,88 % |
Schulden | (300'000.–) | (129'360.–) | (150'000.–) | (20'640.–) |
Nettovermögen | 900'000.– | 388'140.– | 450'000.– | 61'860.– |
Differenz auf den Liegenschaftssteuerwerten: | ||||
Kanton LU | (100'000.–) | (100'000.–) | ||
Von Diff. im Kanton SZ** zu Gunsten Kanton ZG** (Fr. 30'000.– / 360 Tage x 90 Tage) | 7'500.– | (7'500.–) | ||
Reinvermögen | 800'000.– | 395'640.– | 350'000.– | 54'360.- |
In % | 100 % | 49,45 % | 43,75 % | 6,80 % |
Steuerfreibetrag | (160'000.–) | (79'120.–) | (70'000.–) | (10'880.–) |
Steuerbares Vermögen | 640'000.– | 316'520.– | 280'000.– | 43'480.– |
** Der Betrag von Fr. 7'500.– korrigiert zu Gunsten des Kantons Zug anteilig die Höherbewertung durch den
Repartiotionswert gemäss der Dauer der wirtschaftlichen Zugehörigkeit.
Reineinkommen 2002 | ||||
|---|---|---|---|---|
Total | Kt. ZG | Kt. LU | Kt. SZ | |
Fr. | Fr. | Fr. | Fr. | |
Wertschriftenertrag | 18'000.– | 18'000.– | ||
Nettoliegenschaftsertrag SZ | 4'000.– | 4'000.– | ||
Nettoliegenschaftsertrag LU | 20'000.– | 20'000.– | ||
Vermögensertrag vor Schuldzinsen | 42'000.– | 18'000.– | 20'000.– | 4'000.– |
Schuldzinsen | (15'000.–) | (6'468.–) | (7'500.–) | (1'032.–) |
In % | 100 % | 43,12 % | 50 % | 6,88 % |
Nettovermögensertrag | 27'000.– | 11'532.– | 12'500.– | 2'968.– |
Lohn | 120'000.– | 120'000.– | ||
Reineinkommen | 147'000.– | 131'532.– | 12'500.– | 2'968.– |
Ein allfälliger Gewinn aus dem Verkauf Liegenschaft Schwyz unterliegt der Grundstückgewinnsteuer im Kanton Schwyz.