Eröffnung eines Geschäftsbetriebes in einem anderen Kanton
Eröffnung eines Geschäftsbetriebes in einem anderen Kanton
Beispiel: Eine natürliche Person, die im Kanton ZG steuerlichen Wohnsitz hat, eröffnet am 1.10.2002 ein Geschäft im Kanton LU. Das erste Geschäftsjahr wird am 30.9.2003 abgeschlossen.
Elemente des Privat- sowie des Geschäftsvermögens:
Privatvermögen | 31.12.2001 | 1.10.2002 | 31.12.2002 |
Fr. | Fr. | Fr. | |
Steuerwert der Liegenschaft (Kanton ZG) | 250'000.– | 250'000.– | 250'000.– |
Wertschriften | 120'000.– | 90'000.– | 100'000.– |
Schulden | (200'000.–) | (200'000.–) | (200'000.–) |
Geschäftsvermögen | ||
Eröffnungsbilanz des Geschäftes am 1.10.2002 | ||
Fr. | ||
Banken | 20'000.– | |
Geschäftsinventar | 60'000.- | |
Privateinlage | 20'000.– | |
100'000.– | ||
Bankkredit | (40'000.–) | |
Geschäfstbilanz am 30.9.2003 (Ende des ersten Geschäftsjahres): | ||
Fr. | ||
Banken | 15'000.– | |
Debitoren | 10'000.– | |
Geschäftsinventar | 65'000.– | |
Geschäftskredit | (30'000.–) | |
Nettogewinn vom 1.10.2002 bis 30.9.2003 | 120'000.– | |
Einkünfte des Jahres 2002 | ||
Fr. | ||
Nettolohn vom 1.1. bis 30.9.2002 | 90'000.– | |
Eigenmietwert | 15'000.– | |
Wertschriftenertrag | 3'500.– | |
Hypothekarzinsen | (8'500.–) | |
Liegenschaftsunterhalt | (3'000.–) | |
Berufsauslagen | (6'000.–) | |
Ausscheidung der Vermögenswerte zur Bestimmung der steuerbaren Vermögensanteile in jedem beteiligten Kanton und Verteilung der Schuldzinsen
Vermögen am 31.12.2002 | Total | Kt. ZG | Kt. LU |
Fr. | Fr. | Fr. | |
Liegenschaft, Steuerwert Fr. 250'000.– | 300'000.– | 300'000.– | |
Repartionswert des Kantons ZG: 120 %* | |||
Wertschriften | 100'000.– | 100'000.– | |
Geschäftsvermögen (1.10.2002) | 100'000.– | 100'000.– | |
Korrektur zu Gunsten von ZG: (100'000 / 360 Tage x 270 Tage) | 75'000.– | (75'000.–) | |
Total Vermögenswerte | 500'000.– | 475'000.– | 25'000.– |
In % | 100 % | 95 % | 5 % |
* Beispielhafte Annahme
Steuerbares Vermögen in den Kantonen ZG und LU am 31.12.2002
Total | Kt. ZG | Kt. LU | |
Fr. | Fr. | Fr. | |
Total Vermögenswerte | 500'000.– | 475'000.– | 25'000.– |
In % | 100 % | 95 % | 5 % |
Schulden | (240'000.–) | (228'000.–) | (12'000.–) |
Nettovermögen | 260'000.– | 247'000.– | 13'000.– |
Korrekturen auf Liegenschaft ZG (Repartitionswert) | (50'000.–) | (50'000.–) | |
Reinvermögen | 210'000.– | 197'000.– | 13'000.– |
In % | 100 % | 93,81 % | 6,19 % |
Steuerfreibetrag | (160'000.–) | (150'096.–) | (9'904.–) |
Steuerbares Vermögen | 50'000.– | 46'904.– | 3'096.– |
Nettoeinkommen in den Kantonen ZG und LU
Einkommen 2002 | Total | Kt. ZG | Kt. LU |
Fr. | Fr. | Fr. | |
Nettoliegenschaftsertrag (15'000.– ./. 3'000.–) | 12'000.– | 12'000.– | |
Nettowertschriftenertrag | 3'500.– | 3'500.– | |
Vermögensertrag vor Schuldzinsen | 15'500.– | 15'500.– | |
Schuldzinsen nach Lage der Aktiven | (8'500.–) | (8'075.–) | (425.–) |
Umlage Schuldzinsen Kt. LU* | (425.–) | 425.– | |
Nettolohn | 90'000.– | 90'000.– | |
Berufsauslagen | (6'000.–) | (6'000.–) | |
Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit** | 0 | 0 | |
Nettoeinkommen | 91'000.– | 91'000.– | 0 |
* Übernahme Schuldzinsenüberschuss Liegenschaftskanton durch Hauptsteuerdomizil Kt. ZG
** Wird erst mittels Jahresabschluss per 30.09.2003 in der Steuerperiode 2003 besteuert.