Überführung eines Geschäftsbetriebes in einen anderen Kanton
Überführung eines Geschäftsbetriebes in einen anderen Kanton
Beispiel: Eine natürliche Person mit Wohnsitz im Kanton Zug führt ein Geschäft im Kanton Luzern. Am 1. Juli 2002 überführt sie dieses Geschäft vom Kanton Luzern in den Kanton Schwyz. Im Jahr 2002 beträgt das Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit Fr. 120'000.– (unter Berücksichtigung von geschäftlichen Schuldzinsen in der Höhe von Fr. 2'000.–).
Privatvermögen | 31.12.2001 | 31.12.2002 |
Fr. | Fr. | |
Steuerwert der Liegenschaft | 250'000.– | 250'000.– |
Wertschriften | 120'000.– | 100'000.– |
Schulden | (200'000.–) | (200'000.–) |
Geschäftsbilanz 31.12.2002 | ||
Fr. | ||
Bank | 15'000.– | |
Debitoren | 10'000.– | |
Inventar Geschäftsvermögen | 65'000.– | |
90'000.– | ||
Geschäftskredit | (30'000.–) | |
Einkünfte 2002 | ||
Fr. | ||
Nettoeinkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit | 120'000.– | (inkl. Schuldzinsen Fr. 2'000.–) |
Eigenmietwert | 15'000.– | |
Wertschriftenertrag | 3'500.– | |
Private Schuldzinsen | (8'500.–) | |
Privater Liegenschaftsunterhalt | (3'000.–) | |
Ausscheidung der Vermögenswerte zur Bestimmung der steuerbaren Vermögensanteile in jedem beteiligten Kanton und Verteilung der Schuldzinsen
Vermögen am 31.12.2002 | Total | Kt. ZG | Kt. LU* | Kt. SZ* |
Fr. | Fr. | Fr. | Fr. | |
Liegenschaft, Steuerwert Fr. 250'000.–, Repartitonswert Kt. ZG: 120 %* | 300'000.– | 300'000.– | ||
Wertschriften | 100'000.– | 100'000.– | ||
Geschäftsaktiven** (31.12.2002) | 90'000.– | 45'000.– | 45'000.– | |
Total Aktiven | 490'000.– | 400'000.– | 45'000.– | 45'000.– |
In % | 100 % | 81,64 % | 9,18 % | 9,18 % |
* Beispielhafte Annahme
** Aufteilung der Geschäftsaktiven nach Dauer der Anknüpfung in den Kantonen LU und SZ
(Fr. 90'000.– x 360 Tage : 180 Tage).
Steuerbares Vermögen in den Kantonen ZG, LU und SZ am 31.12.0202
Total | Kt. ZG | Kt. LU | Kt. SZ | |
Fr. | Fr. | Fr. | Fr. | |
Total Aktiven | 490'000.– | 400'000.– | 45'000.– | 45'000.– |
In % | 100 % | 81,64 % | 9,18 % | 9,18 % |
Schulden (Fr. 200'000.– + Fr. 30'000.–) | (230'000.–) | (187'772.–) | (21'114.–) | (21'114.–) |
Korrektur auf Liegenschaft ZG (Repartitionswert) | (50'000.–) | (50'000.–) | ||
Reinvermögen | 210'000.– | 162'228.– | 23'886.– | 23'886.– |
In % | 100 % | 77,26 % | 11,37 % | 11,37 % |
Steuerfreibetrag | (160'000.–) | (123'616.–) | (18'192.–) | (18'192.–) |
Steuerbares Vermögen | 50'000.– | 38'612.– | 5'694.– | 5'694.– |
Nettoeinkommen in den Kantonen ZG, LU und SZ im 2002
Total | Kt. ZG | Kt. LU | Kt. SZ | |
Fr. | Fr. | Fr. | Fr. | |
Nettoliegenschaftsertrag | 12'000.– | 12'000.– | ||
(Fr. 15'000.– ./. Fr. 3'000.–) | ||||
Nettowertschriftenertrag | 3'500.– | 3'500.– | ||
Zinsen auf investiertem Eigenkapital in der Höhe von Fr. 60'000.– (Zinsfuss 5 %*) | 3'000.– | 1'500.– | 1'500.– | |
Vermögensertrag vor Schuldzinsen | 18'500.– | 15'500.– | 1'500.– | 1'500.– |
Private und geschäftliche Schuldzinsen (Fr. 8'500.– + Fr. 2'000.–) | (10'500.–) | 8'572.– | 964.– | 964.– |
In % | 100 % | 81,64 % | 9,18 % | 9,18 % |
Nettovermögensertrag | 8'000.– | 6'928.– | 536.– | 536.– |
Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit: (Fr. 120'000.– ./. Fr. 3'000.– + Fr. 2'000.– = Fr. 119'000.–; Fr. 119'000.– : 360 Tage x 180 Tage = Fr. 59'500.– | 119'000.– | 59'500.– | 59'500.– | |
Nettoeinkommen | 127'000.– | 6'928.– | 60'036.– | 60'036.– |
* Der Zinsfuss richtet sich in der Praxis nach der für die Sozialversicherung (insbesondere AHV) geltenden Regelung
gemäss Art. 128 Abs. 2 AHVV.