Messaggio concernente l’approvazione del Protocollo di modifica dell’Accordo tra la Confederazione Svizzera e l’Unione europea sullo scambio automatico di informazioni finanziarie per migliorare l’adempimento fiscale internazionale

Art. 1 par. 1Titolo dell’Accordo

Dal momento che il Protocollo di modifica aggiunge all’Accordo disposizioni concernenti l’assistenza in materia di recupero, il titolo dell’Accordo è stato modificato in tal senso e diventa «Accordo tra la Confederazione Svizzera e l’Unione europea sullo scambio automatico di informazioni finanziarie e sull’assistenza reciproca in materia di recupero dei crediti per migliorare l’adempimento fiscale internazionale».

Art. 1 par. 4Modifica dell’articolo 1 dell’Accordo – Definizioni

L’articolo 1 definisce le espressioni utilizzate nell’Accordo.

La lettera m introduce la definizione di «Quadro per la comunicazione di informazioni in materia di cripto-attività», che designa il CARF dell’OCSE. Il CARF è allegato all’Accordo SAI Cripto-attività. Visto che determinate attività possono essere considerate sia cripto-attività pertinenti ai sensi del CARF sia attività finanziarie ai sensi dello SCC, determinate disposizioni dello SCC aggiornato consentono di limitare le doppie comunicazioni, lasciando flessibilità operativa alle istituzioni finanziarie tenute alla comunicazione che sono assoggettate a entrambi i quadri normativi. Considerato il fatto che alcune disposizioni vi fanno riferimento, il CARF deve dunque essere definito nell’Accordo SAI CH‑UE.

Le lettere n–v definiscono alcuni termini utilizzati nel nuovo titolo 2 sull’assistenza in materia di recupero. A tale proposito va menzionata in particolare la lettera n, che contiene una definizione dell’IVA (per la Svizzera corrispondente alla LIVA) e che quindi è fondamentale per il campo di applicazione dell’assistenza in materia di recupero, come pure la lettera t, che definisce le persone interessate dall’assistenza amministrativa.

Art. 1 par. 6Modifica dell’articolo 2 dell’Accordo – Scambio automatico di informazioni in relazione ai Conti Oggetto di Comunicazione

L’articolo 1 paragrafo 6 lettera a modifica l’articolo 2 dell’Accordo, in cui si precisano le informazioni che devono essere scambiate tra gli Stati, elencando le informazioni supplementari da scambiare. Ciò corrisponde alla modifica della sezione 1 dell’Addendum all’Accordo SAI Conti finanziari. L’articolo 2 rivisto costituisce la base legale internazionale per lo scambio di queste informazioni tra la Svizzera e gli Stati membri dell’UE.

L’articolo 1 paragrafo 6 lettera b aggiunge un nuovo paragrafo, analogo alla parte G della sezione I dello SCC. Dal momento che determinate attività possono essere considerate sia cripto-attività pertinenti ai sensi del CARF sia attività finanziarie ai sensi dello SCC (ad es. azioni emesse sotto forma di cripto-attività), è stata aggiunta una clausola. Questa precisa che la comunicazione degli introiti lordi derivanti dalla vendita o dal riscatto di un’attività finanziaria secondo lo SCC non è richiesta se tali informazioni sono comunicate conformemente allo scambio automatico di informazioni relative a cripto-attività. L’intento è limitare le doppie comunicazioni lasciando flessibilità operativa alle istituzioni finanziarie tenute alla comunicazione che sono assoggettate a entrambi i quadri normativi. Se le istituzioni finanziarie non sono tenute a trasmettere queste informazioni all’autorità competente secondo lo SCC, è importante che questo punto venga considerato anche nell’articolo concernente lo scambio automatico di informazioni tra gli Stati, poiché l’autorità competente di uno Stato non potrà trasmettere tali informazioni se non le ha ricevute da un’istituzione finanziaria.

Art. 1 par. 7Modifica dell’articolo 3 dell’Accordo – Tempi e modalità dello scambio automatico di informazioni

L’articolo 1 paragrafo 7 modifica l’articolo 3 dell’Accordo concernente i tempi e le modalità di tale scambio.

L’articolo 1 paragrafo 7 lettera a precisa gli aspetti di diritto transitorio concernenti la trasmissione delle nuove informazioni secondo modalità coerenti con lo SCC aggiornato.

L’articolo 1 paragrafo 7 lettera b precisa che le informazioni saranno scambiate per mezzo di un sistema comune di trasmissione («common transmission system», CTS) e secondo lo schema approvato dall’OCSE o qualsiasi altro sistema appropriato che potrà essere concordato in futuro. Il CTS è già utilizzato nella prassi ma è stato previsto dopo la conclusione iniziale del Protocollo di modifica del 27 maggio 2015. L’articolo 3 paragrafo 5 dell’Accordo SAI CH‑UE è abrogato dal momento che questo punto è ora disciplinato nel paragrafo 4.

Art. 1 par. 8Aggiunta di un titolo relativo all’assistenza in materia di recupero

L’articolo 1 paragrafo 8 del Protocollo di modifica inserisce un nuovo «Titolo 2» (Assistenza in materia di recupero) nell’Accordo SAI CH‑UE. Questo titolo comprende 19 nuovi articoli (4a–4s), che sono trattati singolarmente qui di seguito.

Art. 4a Obiettivo

In questo articolo le Parti contraenti hanno definito l’obiettivo del titolo 2, che si concentra sull’assistenza in materia di recupero di crediti IVA. Tuttavia, il titolo contiene anche disposizioni relative allo scambio di informazioni e alla notifica diretta per posta di documenti. Tali forme di assistenza amministrativa sono necessarie per garantire il corretto funzionamento dell’assistenza in materia di recupero.

Art. 4b Ambito di applicazione

L’assistenza in materia di recupero deve essere fornita per i crediti elencati al paragrafo 1 lettere a–c. Secondo la lettera a sono contemplati soltanto i crediti relativi all’IVA. Le lettere b e c estendono tale ambito di applicazione ai crediti che sono in relazione ai crediti IVA di cui alla lettera a, quali penali di natura amministrativa, comprese ammende, sanzioni, tasse e soprattasse, nonché interessi e altre spese.

Poiché l’UE prevede tra gli Stati membri un’assistenza globale in materia di recupero, al paragrafo 2 è stato stabilito che le disposizioni del presente titolo non pregiudicano la regolamentazione applicabile tra gli Stati membri. Questo paragrafo non ha alcuna rilevanza per la Svizzera.

Art. 4c Organizzazione

Per l’applicazione del presente titolo ciascuno Stato designa un ufficio centrale di collegamento. Questo funge da interlocutore primario di ogni Stato per l’applicazione delle disposizioni sull’assistenza in materia di recupero.

In Svizzera tale ufficio sarà rappresentato dall’AFC.

Art. 4d Richiesta di informazioni

Come già menzionato, per una corretta attuazione dell’assistenza in materia di recupero sono necessarie anche altre forme di assistenza amministrativa. L’articolo 4d garantisce che lo scambio di informazioni su domanda, già concordato nell’articolo 5 dell’Accordo SAI CH‑UE, si applichi anche all’esecuzione di crediti fiscali in sospeso. Il paragrafo 2 definisce inoltre il sistema di trasmissione dei dati da utilizzare. Poiché la Svizzera utilizza già tale sistema, non risulterà alcun onere di implementazione aggiuntivo.

Art. 4e Modalità di notifica

Senza un accordo internazionale, secondo la concezione svizzera, una notifica transfrontaliera diretta per posta di documenti ufficiali costituisce una violazione della territorialità e della sovranità dello Stato in cui avviene la notifica. Ciò significa che le autorità fiscali non possono recapitare gran parte dei documenti relativi alla procedura fiscale ai contribuenti che risiedono all’estero e che non hanno comunicato un indirizzo di recapito in Svizzera, oppure possono farlo solo per via diplomatica. Per simili casi, le disposizioni procedurali nazionali prevedono modalità di notifica alternative, ad esempio tramite pubblicazione in un foglio ufficiale o in un annuncio pubblico. Queste modalità di notifica sono tuttavia sfavorevoli per i contribuenti perché, sebbene dal punto di vista giuridico la notifica sia avvenuta, spesso i contribuenti non lo sanno e pertanto non hanno nemmeno la possibilità di far valere i propri diritti.

Secondo l’articolo 17 paragrafo 3 della Convenzione sull’assistenza amministrativa, una Parte contraente può procedere direttamente per mezzo posta alla notifica di un documento (della procedura di tassazione e di riscossione) a una persona che si trova nella giurisdizione dell’altra Parte contraente. Per la Svizzera, il campo di applicazione materiale della Convenzione sull’assistenza amministrativa comprende le imposte sul reddito e sugli utili, le imposte sulla sostanza nonché le imposte sugli utili di capitale riscosse separatamente dall’imposta sul reddito o sugli utili. Non è invece contemplata, ad esempio, la notifica di documenti ufficiali nell’ambito dell’IVA.

Il presente articolo 4e colma tale lacuna, garantendo mediante un accordo internazionale che la notifica diretta per posta di documenti relativi a un credito di cui all’articolo 4b o al suo recupero possa avvenire direttamente attraverso questo canale. Per via della formulazione utilizzata ciò è possibile non solo nell’ambito dalla procedura di recupero, bensì in tutta la procedura di tassazione e di riscossione.

La nuova modalità di notifica per posta nell’ambito dell’IVA offre vantaggi anche all’autorità fiscale competente in Svizzera (AFC), poiché numerose persone residenti all’estero sono assoggettate all’IVA in Svizzera. Essa facilita la gestione della procedura e la comunicazione con il contribuente.

Art. 4f Domanda di recupero

Il paragrafo 1 stabilisce che il recupero dei crediti di cui all’articolo 4b può essere eseguito solo in presenza di un titolo che consente l’esecuzione nello Stato richiedente. Le domande di recupero sono trasmesse tramite il sistema comune di trasmissione dell’OCSE, già utilizzato in Svizzera. Pertanto, non insorge alcun onere di implementazione supplementare.

Il paragrafo 2 obbliga lo Stato richiedente a trasmettere tempestivamente all’autorità interpellata informazioni nuove rilevanti, come quelle relative al pagamento avvenuto di un debito fiscale da eseguire.

Art. 4g Condizioni che disciplinano le domande di recupero

A integrazione dell’articolo 4f, l’articolo 4g stabilisce ulteriori condizioni per la domanda di recupero. Conformemente al paragrafo 1, non è sufficiente la presenza di un titolo che consente l’esecuzione nello Stato richiedente; per contro, il credito o il titolo che ne consente l’esecuzione non devono essere contestati nello Stato richiedente. Ciò assicura che nella prassi possano essere presentate domande di assistenza in materia di recupero solo per crediti passati in giudicato. I criteri scelti (carattere esecutivo e assenza di contestazioni) consentono anche di descrivere meglio il concetto di passaggio in giudicato, la cui definizione varia da uno Stato all’altro. Inoltre, anche in caso di rimedi giuridici straordinari in corso non è possibile prestare assistenza in materia di recupero nello Stato richiedente. Se nello Stato richiedente è stato esperito un rimedio giuridico dopo la presentazione della domanda di recupero, occorre procedere secondo l’articolo 4j.

Come per altre forme di assistenza amministrativa, anche nel caso dell’assistenza in materia di recupero si applica il principio di sussidiarietà. A tale proposito, il paragrafo 2 stabilisce che una domanda di recupero può essere presentata solo se, conformemente alla lettera a, nello Stato richiedente sono state applicate le opportune procedure di recupero disponibili, a meno che non sia ovvio che non vi sono beni utili al recupero in tale Stato o che tali procedure non porteranno al pagamento integrale del credito e l’autorità richiedente è in possesso di informazioni indicanti che l’interessato dispone di beni nello Stato dell’autorità interpellata. Inoltre, l’assistenza adeguata in materia di recupero disponibile deve essere stata richiesta dalle giurisdizioni che sono tenute a fornire un’assistenza in materia di recupero analoga a quella di cui al presente titolo, se esiste una chiara indicazione dei beni disponibili in tale giurisdizione e l’assistenza in materia di recupero comporterà probabilmente il pagamento integrale del credito (lett. b). Ciò significa che gli Stati membri dell’UE devono aver esaurito tutti i rimedi dell’assistenza in materia di recupero intracomunitaria prima di poter presentare una domanda nei confronti della Svizzera. La Svizzera non è invece soggetta alle restrizioni di cui alla lettera b poiché non ha concluso altri accordi che prevedono un’assistenza amministrativa in materia di recupero comparabile.

Come per altre forme di assistenza amministrativa, il ricorso a tali procedure di recupero o di assistenza in materia recupero disponibili nello Stato richiedente non è necessario nella misura in cui ciò comporterebbe difficoltà sproporzionate.

Art. 4h Titolo che consente l’esecuzione nello Stato dell’Autorità interpellata e altri documenti di accompagnamento

Ogni domanda di recupero deve essere accompagnata da un titolo uniforme che consente l’esecuzione. Il titolo uniforme che consente l’esecuzione è un modulo appositamente adottato (dal comitato congiunto, cfr. art. 4p) per l’assistenza reciproca in materia di recupero, che contiene tutte le informazioni necessarie per il recupero del credito nell’altro Stato. Tale titolo, in quanto base legale internazionale, costituisce l’unico fondamento per le misure di recupero da adottare nello Stato interpellato. Non sono richiesti ulteriori atti di riconoscimento, integrazione o sostituzione per lo svolgimento della procedura di esecuzione nello Stato interpellato.

Il titolo uniforme non deve essere confuso con il titolo iniziale che consente l’esecuzione nello Stato richiedente. Si tratta di decisioni o di sentenze nazionali. Il titolo è invece un modulo uniforme concordato dagli Stati, al quale deve essere obbligatoriamente allegato anche il titolo iniziale che consente l’esecuzione nello Stato richiedente (par. 2).

L’utilizzo del titolo uniforme semplifica l’assistenza in materia di recupero dal punto di vista amministrativo, poiché tutte le informazioni rilevanti sono trasmesse in una lingua stabilita per mezzo di un modulo concordato dagli Stati. In virtù dell’Accordo SAI CH‑UE, il modulo è considerato titolo esecutivo definitivo nello Stato interpellato.

Nonostante tale semplificazione, i diritti del contribuente interessato rimangono impregiudicati, poiché il titolo uniforme che consente l’esecuzione si deve basare su un credito IVA esecutivo e non contestato (cfr. art. 4f e 4g) e il rispetto delle condizioni necessarie per presentare una domanda di recupero (cfr. art. 4j) può essere verificato nello Stato interpellato.

Art. 4i Esecuzione della domanda di recupero

L’articolo 4i paragrafo 1 sancisce il principio generale secondo cui l’autorità interpellata tratta ogni credito fiscale per il quale è stata presentata una domanda di recupero come un credito proprio (finzione di pretese proprie). Pertanto, questa autorità applica le stesse procedure previste per il recupero di crediti fiscali nazionali (salvo che l’accordo stesso disponga altrimenti). Vi rientrano anche le regolamentazioni nazionali sul minimo vitale o il rispetto dell’ordine pubblico. In particolare, l’autorità interpellata non è tenuta a adottare misure o azioni che non sono previste dalla legislazione del suo Stato. Parimenti, conformemente al paragrafo 2, lo Stato interpellato non è tenuto a concedere ai crediti dei quali si chiede il recupero preferenze rispetto ai propri crediti, tranne che ciò sia accordato anche a un altro Stato.

Lo Stato interpellato recupera il credito nella propria valuta (par. 3).

Se lo Stato interpellato è la Svizzera, il recupero viene eseguito secondo le disposizioni relative alla riscossione dei crediti IVA svizzeri (art. 86 segg. e art. 93 segg. LIVA). L’articolo 89 LIVA disciplina ad esempio l’esecuzione dei crediti IVA, degli interessi, delle spese e delle multe. L’AFC promuove l’esecuzione presentando una specifica domanda al competente ufficio d’esecuzione. In seguito, la procedura d’esecuzione prende il suo corso conformemente alla legge federale dell’11 aprile 1889³⁴ sulla esecuzione e sul fallimento (LEF). Nel caso in cui, dopo aver ricevuto il precetto esecutivo, il debitore dovesse fare opposizione, la decisione del rigetto spetta al giudice cantonale competente per il rigetto della stessa, se esiste già una decisione o una sentenza passata in giudicato oppure, come previsto dall’accordo, un titolo uniforme. Se l’opposizione è rigettata, la procedura d’esecuzione viene portata avanti. Dal 1° gennaio 2025 tale procedura è applicabile anche alle imposte, ai tributi e alle spese.

Art. 4j Controversie

Questo articolo disciplina le competenze degli Stati in base alle controversie che possono risultare nell’ambito di una domanda di recupero e le ripercussioni che tali controversie possono avere sulla procedura di assistenza.

Secondo il paragrafo 1, le controversie concernenti il credito, il titolo iniziale che consente l’esecuzione nello Stato richiedente o il titolo uniforme che consente l’esecuzione nello Stato interpellato nonché le controversie riguardanti la validità di una notifica effettuata da un’autorità richiedente rientrano nella competenza degli organismi competenti dello Stato richiedente. Benché, come descritto nell’articolo 4g, le domande di recupero possano essere presentate solo per crediti esecutivi, può comunque succedere (in particolare in caso di rimedi giuridici straordinari) che una controversia riguardante un credito venga promossa dinanzi agli organi competenti dello Stato richiedente dopo la presentazione della domanda di recupero.

Gli organi competenti dello Stato interpellato sono invece responsabili in caso di controversie relative alle misure di esecuzione ivi adottate, compreso il rispetto delle condizioni per la presentazione di una domanda di recupero ai sensi dell’Accordo SAI CH‑UE (par. 2). L’aggiunta «compreso il rispetto delle condizioni per l’invio di una domanda di recupero ai sensi del presente accordo» è importante dal punto di vista della Svizzera per garantire i diritti della persona interessata anche nell’ambito dell’assistenza in materia di recupero. In tal modo, la persona interessata avrà la possibilità, in Svizzera segnatamente nella procedura di rigetto dell’opposizione, di far valere che le condizioni previste dall’Accordo SAI CH‑UE per la domanda di recupero (ad es. il principio di sussidiarietà secondo l’art. 4g o l’assenza di un titolo iniziale che consente l’esecuzione nello Stato richiedente) non sono adempiute.

Infine, i paragrafi 3 e 4 regolano le conseguenze qualora nello Stato richiedente sia promossa un’azione di cui al paragrafo 1. Il presupposto principale per una gestione efficiente di tali situazioni è l’informazione reciproca e tempestiva delle autorità interessate. Non appena è a conoscenza dell’azione intrapresa nell’altro Stato, l’autorità interpellata sospende la procedura di recupero per il credito contestato.

Su domanda dell’autorità richiedente, o se lo ritiene necessario, l’autorità interpellata, durante la procedura di ricorso nello Stato richiedente, può adottare misure cautelari per garantire il recupero, sempre che le disposizioni legislative o regolamentari applicabili lo consentano (par. 4, secondo comma).

Inoltre, l’autorità richiedente può chiedere all’autorità interpellata, in conformità delle disposizioni legislative e regolamentari e delle prassi amministrative vigenti nel proprio Stato, di recuperare un credito contestato o la parte contestata di un credito se le disposizioni legislative e regolamentari e le prassi amministrative vigenti nello Stato interpellato lo consentono. Una domanda di questo tipo deve essere motivata. In questi casi, l’autorità richiedente è tenuta alla restituzione di ogni importo recuperato unitamente a ogni compensazione dovuta, secondo la legislazione in vigore nello Stato dell’autorità interpellata, se il ricorso è (parzialmente) accolto (par. 4, terzo comma).

L’applicazione del secondo e del terzo comma dipende dalle disposizioni legislative e dalle prassi amministrative vigenti nello Stato interpellato o in entrambi gli Stati coinvolti. Se il diritto interno dello Stato interpellato non prevede le possibilità previste dai commi summenzionati, l’autorità interpellata si limita a sospendere la procedura di recupero (par. 4, primo comma).

Il quarto comma del paragrafo 4 stabilisce che, se tra lo Stato richiedente e lo Stato interpellato è stata avviata una procedura amichevole il cui esito potrebbe incidere sul credito per il quale è stata richiesta l’assistenza, le misure di recupero sono sospese o interrotte fino alla conclusione della procedura. Fanno eccezione i casi di estrema urgenza per frode o insolvenza. Questo comma non viene applicato in via provvisoria, poiché nell’ambito dell’IVA non esistono procedure amichevoli intergovernative. Ciononostante, non si può escludere che ciò possa cambiare in futuro e, pertanto, l’inserimento di questo comma è giustificato.

Art. 4k Modifica o ritiro della domanda di assistenza al recupero

In alcuni casi può capitare che la domanda di recupero, dopo la prima trasmissione all’autorità interpellata, debba essere modificata o ritirata. Ciò può verificarsi in particolare nelle situazioni descritte all’articolo 4j, paragrafi 1 e 4 in relazione ai rimedi giuridici nello Stato richiedente. Anche in questo caso è fondamentale che l’autorità competente dello Stato richiedente informi immediatamente l’autorità dello Stato interpellato in merito alle modifiche apportate.

Le misure già adottate nella procedura di recupero possono essere proseguite, purché siano coperte da un titolo modificato che consente l’esecuzione.

Art. 4l Domanda di misure cautelari

Su domanda possono essere adottate anche misure cautelari per garantire il recupero qualora un credito o il titolo iniziale che consente l’esecuzione nello Stato richiedente sia contestato al momento della presentazione della domanda o qualora il credito non sia ancora oggetto di un titolo che consente l’esecuzione nello Stato richiedente. La condizione, tuttavia, è che l’adozione delle misure cautelari sia possibile in base alla legislazione nazionale e alle prassi amministrative di entrambi gli Stati. Per poterle adottare, la legislazione e le prassi devono pertanto prevedere le stesse misure cautelari. In Svizzera si tratta in particolare delle misure secondo l’articolo 93 LIVA.

Art. 4m Limitazioni agli obblighi dell’Autorità interpellata

L’autorità interpellata non è tenuta a concedere assistenza in tutti i casi in cui una domanda di recupero è completa.

Secondo il primo comma del paragrafo 1, tale assistenza non deve essere concessa se la domanda è presentata per crediti risalenti a più di cinque anni prima, a decorrere dalla data in cui il credito in questione non può più essere contestato nello Stato richiedente. Il secondo comma estende il termine a dieci anni al massimo, qualora siano stati concessi una dilazione di pagamento o un piano di pagamento rateale.

Inoltre, i paragrafi 2 e 3 stabiliscono che un credito deve ammontare a un importo minimo affinché possa essere presentata una domanda di recupero. Questo importo è fissato a 10 000 euro, ma può essere ridotto a 5000 euro a condizione che, su una media annuale di cinque anni a decorrere dal 1° gennaio di ogni anno solare, nessuno Stato abbia ricevuto più di 200 domande di recupero. Negli altri casi la soglia rimane a 10 000 euro. La soglia di 5000 euro sarà riportata a 10 000 euro se, su una media annuale di cinque anni a decorrere dal 1° gennaio di ogni anno solare, uno Stato ha ricevuto più di 250 domande di recupero. In linea di principio, il comitato congiunto può fissare anche un importo minimo diverso (cfr. art. 4p), ma ciò richiede una decisione unanime.

Gli importi minimi concordati sono elevati nel confronto internazionale (ad es. in seno all’UE e tra la Norvegia e l’UE la soglia applicabile è di EUR 1500). In questo modo le Parti contraenti intendono ridurre il numero di domande e il conseguente onere amministrativo per le autorità competenti. Un importo minimo elevato garantisce inoltre che l’onere risultante dal recupero sia proporzionato all’importo del credito da recuperare.

Se uno Stato interpellato respinge una domanda di recupero, l’autorità interpellata informa l’autorità richiedente dei motivi che ostano all’accoglimento della domanda di assistenza (par. 4).

Art. 4n Problemi concernenti la prescrizione

A differenza del termine di cinque anni stabilito nel paragrafo 1 dell’articolo 4m per la presentazione di una domanda di assistenza basata unicamente sull’Accordo SAI CH‑UE, l’articolo 4n regola il rapporto con i termini di prescrizione nazionali. In linea di principio, l’Accordo non tange questi termini (par. 1), che devono continuare a essere rispettati. Se, ad esempio, in uno Stato è decorso il termine di prescrizione applicabile alla riscossione, i crediti in questione non possono più essere recuperati attraverso l’assistenza in materia di recupero, indipendentemente dal fatto che la riscossione sia ancora possibile in virtù del termine di cui al paragrafo 1 dell’articolo 4m.

Il paragrafo 2 prevede inoltre che, se vengono rispettati i termini nazionali al momento della presentazione della domanda di recupero, questi siano sospesi ai fini dell’assistenza in materia di recupero fino all’esecuzione della domanda, ma al massimo per cinque anni. Tale sospensione ha lo scopo di semplificare la gestione amministrativa dell’assistenza. Partendo dal presupposto che le domande possano essere eseguite prevalentemente entro il termine di cinque anni e se i termini sono stati rispettati al momento della presentazione della domanda, è possibile evitare le questioni, talvolta complesse, relative alla prescrizione, che inoltre sono definite e disciplinate in maniera diversa nei singoli Stati. Solo dopo la scadenza dei cinque anni sarebbe necessario verificare se eventuali termini nazionali nello Stato richiedente ostano all’esecuzione del credito.

Il paragrafo 3 chiarisce infine che la sospensione del termine di cui al paragrafo 2 si applica solo ai fini della procedura di assistenza e che non pregiudica il diritto dello Stato richiedente di prendere provvedimenti che hanno l’effetto di sospendere, interrompere o prorogare i termini di prescrizione secondo le norme di legge vigenti in tale Stato.

Art. 4o Spese

L’assistenza in materia di recupero comporta spese per lo Stato interpellato che dovrebbe sostenere esso stesso in assenza di una relativa regolamentazione nell’Accordo SAI CH‑UE, pur non beneficiando dei fondi recuperati. Se si partisse dal presupposto che gli Stati ricevono quasi lo stesso numero di domande di quelle che presentano, il rapporto costi-benefici sarebbe equilibrato. Tuttavia, poiché il numero di domande di assistenza presentate e ricevute può variare notevolmente nella prassi, sono necessarie regolamentazioni che consentano una migliore ripartizione delle spese.

In primo luogo le spese concernenti il recupero sono a carico della persona interessata, conformemente alle disposizioni legislative e regolamentari dello Stato interpellato. Se lo Stato interpellato è la Svizzera, secondo l’articolo 68 LEF le spese d’esecuzione sono a carico del debitore. Tuttavia, ciò copre solo una parte delle spese (in particolare quelle dell’ufficio d’esecuzione). L’autorità interpellata sostiene altre spese per il carico di lavoro supplementare dovuto al trattamento delle domande di recupero. Per poter compensare tali spese è stato concordato che l’autorità interpellata può trattenere il 5 per cento dell’importo recuperato, ma non meno di 500 euro e non più di 5000 euro per domanda.

Secondo il paragrafo 2, gli Stati rinunciano inoltre, salvo casi particolari, a qualsiasi ulteriore rimborso delle spese derivanti dall’assistenza reciproca.

Poiché l’esecuzione di azioni di recupero infondate può comportare conseguenze di responsabilità, il paragrafo 3 stabilisce che lo Stato richiedente resti responsabile, nei confronti dello Stato interpellato, delle spese e delle perdite conseguenti ad azioni eseguite nella sua giurisdizione. Nel concreto, si tratta di azioni ritenute infondate in relazione all’esistenza del credito o alla validità del titolo, emesso dall’autorità richiedente, che consente l’esecuzione e/o l’adozione di misure cautelari. Ciò garantisce allo Stato interpellato di non doversi assumere alcuna ulteriore responsabilità in caso di esecuzione dell’assistenza in materia di recupero.

Art. 4p Comitato congiunto

Le Parti contraenti istituiscono un comitato congiunto composto da rappresentanti delle stesse. Il comitato congiunto assicura il corretto funzionamento e la corretta attuazione del titolo 2 dell’Accordo SAI CH‑UE relativo all’assistenza in materia di recupero (par. 1). Le singole competenze del comitato congiunto sono descritte in modo esaustivo al paragrafo 2. Secondo questa disposizione, il comitato congiunto formula raccomandazioni per promuovere gli obiettivi dell’assistenza in materia di recupero e adotta decisioni relative all’adozione di moduli standard (lett. a), sull’uso delle lingue nei diversi documenti (lett. b), sui mezzi di trasmissione delle domande e delle comunicazioni, qualora il comitato congiunto ritenga che il sistema comune di trasmissione approvato dall’OCSE non debba più essere utilizzato per la comunicazione relativa alle domande di cui al presente titolo (lett. c), sulle norme di attuazione relative alle modalità pratiche e alle procedure amministrative di cui all’articolo 4c (lett. d), sulle norme relative alla conversione delle somme da recuperare e al trasferimento delle somme recuperate (lett. e), sulla modifica dei riferimenti agli atti giuridici dell’Unione europea e della Svizzera (lett. f), sulla determinazione e sull’adozione di norme di attuazione relative all’importo minimo di cui all’articolo 4m paragrafo 2 (lett. g), sulla determinazione e sull’adozione di norme per il rilevamento di dati statistici (lett. h), sulla definizione e sull’adozione di norme di attuazione in merito alle modalità pratiche e alle procedure amministrative relative all’esecuzione di una domanda di recupero, comprese disposizioni sugli interessi di mora e sulle modalità di rateizzazione per i debitori (lett. i), sulle controversie di cui all’articolo 4j (lett. j), sulle modifiche o sui ritiri delle domande di assistenza (lett. k) nonché sulla determinazione di una procedura per la conclusione di un accordo sul livello dei servizi, garantendo la qualità tecnica e la quantità dei servizi per il funzionamento dei sistemi di comunicazione e di scambio di informazioni, e, se necessario, sulla conclusione di un accordo sul livello dei servizi (lett. l).

Il comitato congiunto delibera all’unanimità e le Parti contraenti si impegnano a far adottare le decisioni necessarie entro un periodo di 12 mesi dall’entrata in vigore delle disposizioni relative all’assistenza in materia di recupero. Qualora le Parti contraenti non riescano a raggiungere un accordo entro il termine stabilito, si dovrà avviare una procedura per risolvere la controversia in via amichevole.

Il comitato congiunto si riunisce almeno una volta all’anno. Ogni cinque anni riesamina il funzionamento e l’efficacia dell’assistenza in materia di recupero convenuta (par. 4).

Art. 4q Utilizzo dei moduli standard per l’assistenza in materia di recupero nell’ambito di altri accordi

Per l’esecuzione dell’assistenza in materia di recupero, il comitato congiunto elabora diversi moduli. L’articolo 4q stabilisce che tali moduli possono essere utilizzati anche per l’assistenza in materia di recupero tra la Svizzera e uno Stato membro dell’UE in base ad altri accordi. Tuttavia, non si tratta di un obbligo.

Art. 4r Scambio di informazioni senza preventiva richiesta

Questo articolo crea una base legale di diritto internazionale per lo scambio di informazioni spontaneo. Qualora un rimborso di dazi o imposte riguardi una persona stabilita o residente in un altro Stato nel cui territorio si applica l’Accordo SAI UE‑CH, lo Stato cui spetta effettuare il rimborso può informare lo Stato di stabilimento o di residenza del rimborso pendente.

L’articolo intende facilitare la comunicazione delle informazioni, tuttavia le Parti contraenti non sono tenute a effettuare tale scambio. Ogni Stato può quindi decidere autonomamente se procedere allo scambio di informazioni, tenendo conto delle disposizioni legislative o delle prassi amministrative vigenti nel proprio Stato.

Art. 4s Cooperazione su altre questioni

Durante i negoziati le Parti contraenti hanno espresso opinioni divergenti in merito all’accordo sull’assistenza in materia di recupero e alla sua portata. Infine, è stata raggiunta un’intesa su un’assistenza in materia di recupero di crediti IVA.

Inoltre, le Parti contraenti hanno concordato di condurre delle discussioni nei quattro anni che seguono la firma del Protocollo di modifica (quindi dal 1° gennaio 2026 al 31 dicembre 2029) al fine di esaminare la possibilità di estendere l’assistenza reciproca in materia di recupero ad altri crediti fiscali. Il contenuto e i risultati di queste discussioni non sono ancora definiti.

Art. 1 par. 11Modifica dell’allegato I

L’allegato I corrisponde sostanzialmente allo SCC, che è parte integrante dello standard per lo scambio automatico di informazioni dell’OCSE. Dal momento che lo SCC è stato aggiornato, le modifiche ad esso relative sono contenute nell’allegato I dell’Accordo SAI CH‑UE.

Lett. a: l’articolo 1 paragrafo 11 lettera a modifica la parte A della sezione I dell’allegato I.

La parte A ricapitola le informazioni da scambiare nell’ambito dello SCC e indica gli elementi che vengono aggiunti alle informazioni da comunicare. Ora l’obbligo di comunicazione comprende anche i punti seguenti:

• – il ruolo delle persone che esercitano il controllo in relazione all’entità titolare del conto e il ruolo o i ruoli dei titolari di quote nel capitale di rischio detenute in un’entità di investimento; ciò garantisce che le autorità fiscali possano riconoscere il ruolo o i ruoli svolti da una persona che esercita il controllo o da un titolare di quote nel capitale di rischio rispetto all’entità, consentendo di distinguere le persone che esercitano il controllo o i titolari di quote nel capitale di rischio che detengono quote attraverso la proprietà, il controllo o in qualità di beneficiari dalle persone che svolgono una funzione dirigenziale (ad es. dirigenti di alto livello, protettori, trustee);

• – se il conto si configura come un conto preesistente o un nuovo conto e se è stata ottenuta un’autocertificazione valida; queste informazioni forniscono alle autorità fiscali indicazioni sulle procedure di adeguata verifica in materia fiscale applicate e pertanto sull’affidabilità delle informazioni;

• – se il conto è un conto congiunto, incluso il numero dei titolari del conto congiunto: queste informazioni consentono alle autorità fiscali di considerare che i proventi e il saldo dei conti congiunti potrebbero non essere interamente attribuibili a ciascun titolare del conto, ma dovrebbero piuttosto essere ripartiti, a seconda dei casi, tra i titolari del conto; e

• – il tipo di conto finanziario: questa distinzione tra conti di deposito, conti di custodia, quote nel capitale di rischio e di debito e contratti di assicurazione per i quali è misurabile un valore maturato consente alle autorità fiscali di comprendere meglio gli investimenti finanziari detenuti dai contribuenti.

Questa estensione intende consentire alle autorità fiscali di meglio contestualizzare le informazioni che ricevono nell’ambito dello scambio automatico di informazioni relative a conti finanziari e semplificare l’utilizzo dei dati ai fini dell’osservanza delle prescrizioni fiscali.

Lett. b: l’articolo 1 paragrafo 11 lettera b modifica la parte C della sezione I dell’allegato I.

Secondo lo SCC un’istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione deve impegnarsi in misura ragionevole per ottenere il numero o i numeri di identificazione fiscale (NIF) e la data di nascita in relazione a conti preesistenti entro la fine del secondo anno civile susseguente all’anno in cui questi conti sono stati identificati come conti oggetto di comunicazione. Con l’aggiornamento dello SCC si precisa che questo obbligo si applica anche quando l’istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione deve aggiornare le informazioni relative ai conti interessati in conformità delle procedure antiriciclaggio nazionali.

Lett. c: l’articolo1 paragrafo 11 lettera c aggiunge una parte F alla sezione I dell’allegato I che corrisponde alla parte G dello SCC.

Dal momento che determinate attività possono essere considerate sia cripto-attività pertinenti ai sensi del CARF sia attività finanziarie ai sensi dello SCC (ad es. azioni emesse sotto forma di cripto-attività), lo SCC contiene anche una disposizione facoltativa che consente di escludere la comunicazione degli introiti lordi derivanti dalla vendita o dal riscatto di un bene patrimoniale secondo lo SCC se tali informazioni sono comunicate nell’ambito dello scambio automatico di informazioni relative a cripto-attività. L’intento è limitare le doppie comunicazioni lasciando flessibilità operativa alle istituzioni finanziarie tenute alla comunicazione che sono assoggettate a entrambi i quadri normativi.

Lett. d: l’articolo 1 paragrafo 11 lettera d modifica la sezione VI dell’allegato I.

La sezione VI comprende gli obblighi di adeguata verifica in materia fiscale per i nuovi conti di entità. Le condizioni alle quali un’istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione può in questi casi fare ricorso a procedure antiriciclaggio per la determinazione delle persone che esercitano il controllo sono state integrate nello SCC. Viene stabilito che le procedure antiriciclaggio devono essere conformi alle raccomandazioni del Gruppo di azione finanziaria internazionale (GAFI) adottate nel 2012³⁵, in particolare alle Raccomandazioni 10 e 25. Si chiarisce inoltre che, se non è giuridicamente tenuta ad adottare le procedure antiriciclaggio conformi alle suddette raccomandazioni del GAFI, l’istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione dovrà applicare «procedure sostanzialmente analoghe». Lo SCC non precisa ulteriormente quali procedure siano considerate tali.

Le procedure antiriciclaggio svizzere corrispondono alle raccomandazioni del GAFI del 2012. Di conseguenza, le istituzioni finanziarie svizzere tenute alla comunicazione applicano le procedure antiriciclaggio svizzere sulla base di un corrispondente obbligo giuridico in caso di assoggettamento alla legge del 10 ottobre 1997³⁶ sul riciclaggio di denaro, oppure sulla base di procedure «sostanzialmente analoghe» negli altri casi.

Lett. e: l’articolo 1 paragrafo 11 lettera e modifica la sezione VII dell’allegato I.

La sezione VII prevede regole supplementari concernenti gli obblighi generali di adeguata verifica in materia fiscale. Dal momento che lo SCC prescrive che le istituzioni finanziarie tenute alla comunicazione devono ottenere autocertificazioni per tutti i nuovi conti e confermarne la ragionevolezza, nel caso in cui un’istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione non possa, per circostanze straordinarie, ottenere un’autocertificazione valida, non è prevista alcuna possibilità suppletiva per le procedure di adempimento degli obblighi di adeguata verifica in materia fiscale. In tal caso le istituzioni finanziarie tenute alla comunicazione avranno l’obbligo di determinare provvisoriamente la residenza ai fini fiscali dei titolari di conto e/o delle persone che esercitano il controllo sulla base delle procedure per l’adempimento degli obblighi di adeguata verifica in materia fiscale applicabili ai conti preesistenti, fino a quando l’autocertificazione non sia stata ottenuta e convalidata. Va osservato che questa non è una procedura standard e nemmeno un’alternativa all’obbligo di ottenere un’autocertificazione valida.

Lett. f–t: l’articolo 1 paragrafo 11 lettere f–t modifica la sezione VIII dell’allegato I.

La sezione VIII contiene le definizioni utilizzate nell’allegato all’Accordo SAI Conti finanziari, al pari delle modifiche che vi sono state apportate.

Prodotti di moneta elettronica

Alcuni prodotti di moneta elettronica e le valute digitali della banca centrale che costituiscono una moneta fiduciaria digitale emessa da una banca centrale corrispondono, dal punto di vista funzionale, a un conto bancario tradizionale e sollevano di conseguenza questioni fiscali analoghe. Per garantire condizioni di parità tra i prodotti di moneta elettronica e i conti bancari tradizionali rientranti nel campo di applicazione dello SCC e per assicurare risultati uniformi nelle comunicazioni, sono state apportate le modifiche seguenti:

• – parte A punto 9: introduzione dell’espressione «prodotto specificato di moneta elettronica», che comprende le rappresentazioni digitali di un’unica moneta fiduciaria che sono emesse al ricevimento di fondi per effettuare operazioni di pagamento, rappresentate da un credito nei confronti dell’emittente denominato nella medesima moneta fiduciaria, che sono accettate da una persona fisica o giuridica diversa dall’emittente e che, in virtù di requisiti prudenziali applicabili all’emittente, sono rimborsabili al valore nominale nella medesima moneta fiduciaria su richiesta del detentore del prodotto. È prevista un’eccezione per i prodotti creati unicamente allo scopo di facilitare il trasferimento di fondi su istruzioni di un cliente e che non possono essere utilizzati per la conservazione del valore;

• – parte A punto 10: introduzione dell’espressione «valuta digitale della banca centrale», che designa qualsiasi valuta ufficiale di uno Stato emessa in forma digitale da una banca centrale;

• – parte A punto 5: modifica della definizione di «istituzione di deposito» per includere i fornitori di moneta elettronica che non sono già istituzioni di deposito ai sensi della definizione attuale e che sono pertinenti dal punto di vista dello SCC / dell’allegato I perché detengono prodotti specificati di moneta elettronica o valute digitali della banca centrale;

• – parte B punto 1 lettera a: aggiunta dell’espressione «istituzione finanziaria non tenuta alla comunicazione», per chiarire che una banca centrale non è esclusa dal campo di applicazione dello SCC / dell’allegato I se detiene valute della banca centrale a nome di entità non finanziarie («non-financial entity», NFE) o persone fisiche. L’espressione «NFE» è definita nella sezione VIII parte D punto 7 dell’allegato. Si tratta di entità che non sono istituzioni finanziarie;

• – parte C punto 2: modifica della definizione dell’espressione «conto di deposito» per includere i conti che rappresentano prodotti specificati di moneta elettronica e valute della banca centrale detenuti a beneficio di clienti; e

• – parte C punto 17 lettera e a: aggiunta di una nuova categoria di conti esclusi per rimuovere dal campo di applicazione i prodotti di moneta elettronica a basso rischio in considerazione del limitato valore monetario immagazzinato, ossia i prodotti specificati di moneta elettronica la cui media mobile del saldo o del valore aggregato di fine giornata del conto a 90 giorni non ha superato i 10 000 dollari americani durante un qualsiasi periodo consecutivo di 90 giorni.

Copertura dei derivati collegati alle cripto-attività e delle entità di investimento che investono in cripto‑attività

Parte A punto 6

Oltre alla negoziazione e alla detenzione diretta di cripto-attività, gli investitori possono anche investire in cripto-attività tramite fondi e altri veicoli di gestione patrimoniale il cui scopo è acquisire e detenere cripto-attività pertinenti a fini di investimento. In questo modo, gli investitori possono beneficiare delle fluttuazioni di prezzo delle cripto-attività sottostanti al fondo senza possedere direttamente alcuna cripto-attività. Le partecipazioni in fondi e veicoli di gestione patrimoniale sono già soggette all’obbligo di comunicazione ai sensi dello SCC / dell’allegato I, sia come quote nel capitale di rischio o di debito detenute in entità di investimento, sia come attività finanziarie detenute in conti di custodia. Tuttavia, al momento la definizione di «entità di investimento» non comprende le cripto-attività come categoria di investimenti ammissibili che farebbero rientrare l’entità nell’ambito di applicazione dello SCC / dell’allegato I, in quanto la definizione attuale contempla soltanto attività finanziarie e denaro. Questa definizione viene dunque ampliata per includere l’attività di investimento in cripto-attività.

Parte A punto 7

Al fine di garantire la coerenza tra i derivati collegati alle cripto-attività e i derivati collegati ad (altre) attività finanziarie, queste ultime già contemplate dallo SCC / dall’allegato I, i contratti derivati su cripto-attività sono inclusi nella definizione di attività finanziarie, consentendo così alle istituzioni finanziarie tenute alla comunicazione di applicare le stesse procedure di adeguata verifica in materia fiscale e di comunicazione ai prodotti derivati collegati a diversi tipi di attività.

La definizione dei corrispondenti termini del CARF (moneta fiduciaria, cripto-attività, cripto-attività pertinente e operazione di scambio) è riflessa anche nello SCC / nell’allegato I perché in diversi punti vi viene fatto riferimento.

Diritto transitorio per conti considerati conti finanziari solo in virtù dell’aggiornamento dello SCC / dell’Accordo

Parte C punti 9 e 10

Nelle definizioni dei termini «nuovo conto» e «conto preesistente» viene aggiunta una disposizione di diritto transitorio per i conti che sono considerati conti finanziari solo in virtù dell’aggiornamento dello SCC nella versione del 2023. Nell’articolo 2 capoverso 1 lettera i numero 2 e lettera j numero 2 LSAI³⁷ si specifica inoltre che, per quanto riguarda i conti considerati conti finanziari esclusivamente in virtù del presente Protocollo di modifica, per distinguere tra un conto preesistente e un nuovo conto è determinante unicamente l’entrata in vigore della presente modifica della LSAI.

Qualificazione dei conti di conferimento di capitale come conti esclusi

Parte C punto 17 lettera e punto v

I conti di conferimento di capitale, il cui scopo è bloccare i fondi per un periodo di tempo limitato in vista della costituzione di una nuova società o di un aumento di capitale in corso, sono ora considerati conti esclusi, a condizione che siano previste adeguate misure di protezione per evitare un uso improprio di tali conti. È il caso in cui tali operazioni sono soggette a regolamentazione e, per legge, devono essere effettuate tramite un conto bancario dedicato, in cui i fondi sottostanti sono congelati fino al conferimento del capitale e, nel caso della costituzione di una società, quando quest’ultima è stata legalmente costituita e iscritta nel registro delle imprese dello Stato. Non appena la società è legalmente costituita e registrata, il conto di conferimento di capitale viene trasformato in un normale conto di deposito o l’importo del capitale viene trasferito a un conto di deposito e il conto di conferimento di capitale iniziale viene chiuso. Al contrario, se la società non viene costituita, gli importi depositati vengono rimborsati ai sottoscrittori.

Al fine di garantire che siano utilizzati solo per il completamento di un’imminente operazione di conferimento di capitale, tali conti sono trattati come conti esclusi solo laddove il loro utilizzo è previsto dalla legge e per un periodo massimo di 12 mesi.

Inclusione dei servizi di verifica statali nelle procedure di adeguata verifica in materia fiscale

Parte E punto 7

La tecnologia ha segnato progressi notevoli anche nel campo dei processi per l’identificazione dei contribuenti, offrendo così la possibilità, per le istituzioni finanziarie interessate, di semplificare la documentazione dei titolari di conto e delle persone che esercitano il controllo. Alcune autorità offrono a fornitori terzi di informazioni, come le istituzioni finanziarie tenute alla comunicazione, servizi di verifica statali, i cosiddetti «government verification services» (GVS), che consentono loro di far verificare e di ottenere la conferma dell’identità e della residenza fiscale di un titolare di conto o di una persona che esercita il controllo direttamente dall’autorità fiscale dello Stato nel quale la persona in questione è residente ai fini fiscali. In tal caso la conferma dell’autorità fiscale è rilasciata sotto forma di «token» informatico o altro identificativo univoco.

La parte E punto 7 stabilisce che le istituzioni finanziarie tenute alla comunicazione possono basarsi su tali procedure per documentare un titolare di conto o una persona che esercita il controllo nell’ambito delle procedure di adeguata verifica in materia fiscale secondo lo SCC / l’allegato I. Sotto questo aspetto, la conferma dell’identità e della residenza fiscale di un titolare di conto o di una persona che esercita il controllo tramite servizi di verifica statali o un analogo processo informatico è riconosciuta come un equivalente funzionale di un NIF e deve essere comunicata al posto di quest’ultimo.

Eccezione relativa alle entità di utilità pubblica

Parte B punto 1 lettera f e punto 9

Il commentario allo SCC consente agli Stati di aggiungere un’eccezione relativa alle entità di utilità pubblica. Il commentario prevede che gli Stati possano integrare un’espressione designante la categoria delle entità di utilità pubblica qualificata nella propria legislazione di esecuzione, cosa che la Svizzera ha fatto (art. 3 cpv. 9^bis LSAI), e ne definisce le condizioni (cfr. messaggio del 19 febbraio 2025³⁸). L’UE non ha ripreso questa eccezione nella DAC 8. Per contro, il Protocollo di modifica la prevede, ma soltanto per le entità di utilità pubblica qualificate svizzere che hanno la loro sede in Svizzera e a condizione che non abbiano una sede anche in uno Stato dell’UE ai sensi del diritto europeo.

La Svizzera ha istituito i meccanismi giuridici e amministrativi necessari per garantire che le entità rivendicanti tale status soddisfino effettivamente le condizioni richieste. Questi meccanismi sono concretizzati nella LSAI (art. 3 cpv. 9^bis) e nell’OSAIn (art. 6a), al fine di soddisfare le condizioni previste dal commentario allo SCC. Le disposizioni di applicazione saranno altresì applicabili nel quadro dell’Accordo SAI CH‑UE.

Lett. u: l’articolo 1 paragrafo 11 lettera u aggiunge una sezione X all’allegato I.

La nuova sezione X disciplina gli aspetti di diritto transitorio concernenti l’efficacia dell’aggiornamento dello SCC e la comunicazione delle informazioni relative al ruolo o ai ruoli in virtù dei quali ciascuna persona oggetto di comunicazione è una persona che esercita il controllo o un detentore di una quota nel capitale di rischio dell’entità (v. n. 5.5, commento all’art. 41^bis cpv. 1 LSAI³⁹).

Art. 1 par. 11Modifica dell’allegato III

L’allegato III contiene l’elenco delle autorità competenti delle Parti contraenti ai sensi dell’articolo 1 paragrafo 1 lettera d dell’Accordo SAI CH‑UE. A seguito della Brexit, la Svizzera e il Regno Unito hanno concordato l’attivazione dello scambio automatico di informazioni sulla base dell’Accordo SAI Conti finanziari. L’Accordo SAI CH‑UE non è più applicabile tra la Svizzera e il Regno Unito. Il punto relativo alle autorità competenti del Regno Unito è pertanto stato eliminato dal presente allegato.

Art. 1 par. 13Modifica della dichiarazione congiunta per quanto riguarda l’interpretazione dell’Accordo e degli allegati

La seconda dichiarazione congiunta precisa che i commentari dell’OCSE relativi al modello di accordo tra autorità competenti e allo SCC devono servire a spiegare e interpretare l’Accordo SAI CH‑UE in modo da garantirne un’applicazione uniforme. Dal momento che lo SCC e l’Accordo modello, così come i relativi commentari dell’OCSE, sono stati aggiornati, la presente dichiarazione congiunta è stata adeguata al fine di precisare che il commentario dell’OCSE relativo all’Addendum all’Accordo modello e il commentario relativo allo SCC aggiornato devono servire a loro volta a spiegare e interpretare l’Accordo SAI CH‑UE in modo da garantirne un’applicazione uniforme. Di fatto, i commentari sono parte integrante della definizione dello SCC e dell’Accordo modello.

Art. 1 par. 14Modifica della dichiarazione congiunta per quanto riguarda l’interpretazione dell’articolo 5 dell’Accordo

La terza dichiarazione congiunta precisa che il commentario all’articolo 26 del modello di convenzione fiscale dell’OCSE deve servire a interpretare l’articolo 5 dell’Accordo SAI CH‑UE, che disciplina lo scambio di informazioni su domanda. Dal momento che i commentari dell’OCSE possono essere modificati, la presente dichiarazione è stata adeguata al fine di precisare che è l’ultima versione del commentario dell’OCSE a fare stato.

Art. 2 Entrata in vigore e applicazione

Il paragrafo 1 specifica che il Protocollo di modifica deve essere ratificato da ciascuna delle Parti contraenti conformemente alle procedure interne. Al termine di tali procedure, il loro espletamento deve essere notificato all’altra Parte contraente. Il Protocollo di modifica entra in vigore il 1° gennaio dell’anno successivo all’ultima delle due notifiche.

Il paragrafo 2 specifica che le disposizioni del Protocollo di modifica concernenti lo scambio automatico di informazioni si applicano in via provvisoria a decorrere dal 1° gennaio 2026, a condizione che ciascuna Parte contraente notifichi all’altra di aver espletato le procedure interne necessarie a tale scopo. Le notifiche sono state depositate da entrambe le Parti contraenti il 17 e il 26 novembre 2025. Le disposizioni materiali sull’assistenza in materia di recupero rimangono invece escluse dall’applicazione provvisoria. Solo il nuovo articolo 4p dell’Accordo riveduto relativo al comitato congiunto è applicato in via provvisoria, affinché le Parti contraenti dispongano di una base legale che consenta loro di svolgere congiuntamente e tempestivamente i necessari lavori amministrativi preparatori per l’attuazione dell’assistenza in materia di recupero.

Il paragrafo 3 prevede che le disposizioni sull’amministrazione in materia di recupero siano applicabili solo a decorrere dal 1° gennaio del primo anno successivo all’entrata in vigore del Protocollo di modifica. Inoltre, potranno essere recuperati solo i crediti sorti dopo il 1° gennaio successivo alla firma del Protocollo di modifica (quindi a partire dal 1° gennaio 2026).

Art. 3 Lingue

Il Protocollo di modifica è redatto in tutte le lingue degli Stati membri dell’UE, con le tre lingue ufficiali della Confederazione facenti ugualmente fede.