3.1 Accertamento del reddito imponibile

Se l’assoggettamento sussiste solo per una parte del periodo fiscale, l’imposta viene calcolata unicamente in base alle entrate conseguite e alle spese sostenute in tale periodo. Qualora, invece delle spese effettive, possano essere fatti valere degli importi forfettari o per le spese effettive valga un importo massimo o minimo, i relativi importi forfettari, massimi e minimi devono essere ridotti proporzionalmente alla durata dell’assoggettamento. Vanno ridotte in particolare per le seguenti deduzioni: forfettarie per spese profes- sionali, deduzione per figli e doppio reddito, deduzione per istruzione in altro luogo, deduzione per persone a carico, deduzione per la cura dei figli ad opera di terzi, deduzione per assicurazioni.

3.2 Accertamento del reddito determinante l‘aliquota

Per la determinazione dell’aliquota vengono convertite su base annua le entrate regolari e le spese regolari in base alla durata dell’assoggettamento (e non in base alla durata dell’attività lucrativa) (vedasi esempio 1). Sono considerate entrate regolari i redditi conseguiti a scadenze regolari, vale a dire più volte l’anno (mensilmente, trimestralmente o semestralmente). Esempio: entrate da attività lucrativa indipendente (anche eventuali versamenti di una quota della tredicesima mensilità), rendite, alimenti, utili da immobili (pigione, valore locativo). Per contro sono considerate entrate non regolari i redditi percepiti una sola volta all’anno. Esempi tipici sono i redditi annuali da titoli (dividendi), gli interessi su obbligazioni o il reddito da fondi d’investimento. Sono considerate spese regolari i dispendi sostenuti a scadenze regolari, vale a dire più volte l’anno (mensilmente, trimestralmente o semestralmente). Esempi: spese connesse all’attività lucrativa indipendente, debiti da rendite, ali- menti. Per contro sono considerate spese non regolari i dispendi sostenuti al massimo una volta all’anno. Esempi tipici sono i contributi al pilastro 3a, spese di perfezionamento e costi effettivi per la manutenzione di immobili.

All’inizio di ottobre una persona si trasferisce dall’estero nel Cantone dei Grigioni. L’assoggettamento nel rispettivo anno

mensile netto (compresa la quota della tredicesima mensilità) ammonta a CHF 5'000.–, l’interesse annuo sul conto di ri- sparmio di CHF 700.– è esigibile alla fine dell’anno. A quanto ammonta il reddito determinante l’aliquota?

di risparmio di CHF 700.– è esigibile alla fine dell’anno. A quanto ammonta il reddito determinante l’aliquota?

4. Imposta sulla sostanza in caso di assoggettamento inferiore a un anno

Se l’assoggettamento sussiste soltanto per una parte dell’anno, l’imposta sulla sostanza è dovuta solo in misura pro- porzionale in base alla durata dell’assoggettamento. Si deve partire dallo stato della sostanza alla fine del periodo

risp. dallo stato della sostanza alla fine dell’assoggettamento, nel caso in cui l’assoggettamento termini durante il pe-

Nel caso si riceva sostanza a seguito di decesso sussiste un assoggettamento durante tutto l’anno. Onde evitare una doppia imposizione della medesima sostanza per la persona deceduta e gli eredi, l’imposta sulla sostanza viene riscossa solo in misura proporzionale sulla sostanza ricevuta a seguito di decesso.

5.1 In caso di trasferimento dall’estero

Al momento dell’arrivo dev’essere compilato un apposito modulo e dichiarato il reddito prevedibile. I relativi dati per-

dell’anno civile. Le conversioni necessarie all’accertamento del reddito determinante l’aliquota vengono effettuate

dall’Amministrazione delle imposte.

dichiarati il reddito realizzato durante l’assoggettamento (dall’inizio dell’anno fino alla partenza) e la sostanza esistente alla fine dell’assoggettamento (partenza). Le conversioni necessarie all’accertamento del reddito determinante

2025 Cantone dei Grigioni

5.3 Acquisto di un immobile nei Grigioni da parte di persone con domicilio all'estero

Una dichiarazione d'imposta deve essere compilata solo all'inizio dell'anno successivo. Occorre dichiarare il reddito realizzato per il periodo di assoggettamento (dall'acquisto fino alla fine dell'anno) e la sostanza esistente alla fine dell'anno civile. Le conversioni necessarie a stabilire il reddito determinante per l'aliquota vengono effettuate dall'Am- ministrazione delle imposte.

5.4 Vendita di un immobile nei Grigioni da parte di persone con domicilio all'estero

Il contribuente deve inoltrare una dichiarazione d'imposta al momento della vendita. Occorre dichiarare il reddito rea- lizzato nel periodo di assoggettamento (dall'inizio dell'anno fino alla vendita) e la sostanza esistente alla fine dell'as- soggettamento (vendita). Le conversioni necessarie a stabilire il reddito determinante per l'aliquota vengono effettuate dall'Amministrazione delle imposte.

5.5 In caso di decesso

Persona sola Con la morte termina l’assoggettamento. Al momento del decesso gli eredi del contribuente devono inoltrare una di- chiarazione d’imposta. A quel momento devono essere dichiarati il reddito realizzato durante l’assoggettamento (dall’inizio dell’anno fino al decesso) e la sostanza esistente alla fine dell’assoggettamento (decesso). Le conversioni necessarie all’accertamento del reddito determinante l’aliquota vengono effettuate dall’Amministrazione delle imposte. Marito Con la morte termina l’assoggettamento congiunto. Al momento del decesso gli eredi del contribuente devono inoltra- re una dichiarazione d’imposta. A quel momento devono essere dichiarati il reddito realizzato durante l’assoggettamento congiunto (dall’inizio dell’anno fino al decesso) e la sostanza esistente alla fine dell’assoggettamento (decesso). La dichiarazione d’imposta in comune fino al giorno del decesso serve anche alla rivendicazione del rimborso dell’imposta preventiva per le scadenze di entrambi i coniugi fino al giorno del decesso del coniuge. Le conversioni necessarie all’accertamento del reddito determinante l’aliquota vengono effettuate dall’Amministrazione delle imposte. Per il periodo che decorre dal giorno del decesso fino alla fine dell’anno la moglie superstite che subentrata nell’assoggettamento deve dichiarare il reddito realizzato dal giorno del decesso del marito fino alla fine dell’anno e la sostanza esistente alla fine dell’anno fiscale. Nell’elenco dei titoli vanno elencate soltanto le scadenze che subentrano dopo il giorno del decesso del marito. Le conversioni necessarie all’accertamento del reddito determinante l’aliquota vengono effettuate dall’Amministrazione delle imposte. Moglie Alla morte della moglie il coniuge superstite deve dichiarare il reddito realizzato durante l’intero anno e la sostanza esistente alla fine dell’anno. Per il rimborso dell’imposta preventiva vanno fatte valere le scadenze di tutto l’anno. Inol- tre la sostanza esistente al momento del decesso deve essere dichiarata separatamente. Sulla base di queste indica- zioni l’Amministrazione delle imposte effettua una tassazione inferiore a un anno fino al giorno del decesso e una a decorrere da tale data.