Istruzioni in lingua it / fr / te Compilazione della dichiarazione d'imposta delle persone fisiche. Contribuenti con domicilio fuori Cantone.

Imposta cantonale Imposta federale diretta

Istruzioni per la compilazione della dichiarazione di imposta 2022 delle persone fisiche

Contribuenti con domicilio fuori Cantone

Merkblatt über die Steuerpflicht von Personen mit Wohnsitz ausserhalb des Kantons Tessin (vgl. Seite 6)

Notice relative à l’assujettissement des contribuables domiciliés hors du Canton Tessin (voir page 7)

Informazioni generali Obblighi fiscali I contribuenti con domicilio fuori Cantone (in altri cantoni o all'estero) sono assoggettati agli obblighi fisca- li in Ticino se: sono proprietari o usufruttuari di immobili situati in Ticino; sono titolari, soci o usufruttuari di un'impresa o di uno stabilimento d'impresa in Ticino.

L'assoggettamento fiscale nel Cantone è dato per l'intero periodo fiscale anche se l'immobile è stato acqui- stato o venduto nel corso del periodo fiscale. In questo caso, ai fini della tassazione, gli elementi della sostan- za imponibile sono tuttavia ridotti proporzionalmente alla durata dell'assoggettamento (periodo di pro- prietà dell'immobile) nel Cantone. I contribuenti domiciliati in altri cantoni sono imponibili in Ticino limitatamente all’imposta cantonale sui fattori di reddito e di sostanza che interessano il nostro Cantone, mentre per l’imposta federale diret- ta rimangono imponibili nel loro Cantone di domicilio. I contribuenti domiciliati all’estero sono imponibili in Ticino per i fattori che interessano il nostro Cantone per l’imposta cantonale. Per l’imposta federale diretta l'assoggettamento è invece dato in Ticino unicamente se non possiedono elementi di sostanza immobiliare superiori in un altro Cantone.

Ripartizione dei fattori imponibili La ripartizione dei fattori imponibili avviene conformemente alla giurisprudenza del Tribunale federale in materia di doppia imposizione intercantonale. Secondo questa giurisprudenza i debiti e gli interessi passivi sono dedotti proporzionalmente all’intera sostanza ovunque posta. Le spese di manutenzione degli immo- bili privati in Ticino sono dedotte dal reddito di questi immobili. Le deduzioni sociali sono accordate nella proporzione esistente fra i fattori imponibili in Ticino e quelli totali. Le aliquote applicabili agli elementi imponibili in Ticino sono quelle corrispondenti alla sostanza ed al reddito complessivi del contribuente.

Termine di presentazione della dichiarazione d’imposta La dichiarazione d’imposta, compilata in modo corretto e completo e firmata, deve essere ritornata all’Ufficio circondariale di tassazione entro il termine indicato sulla prima pagina del modulo "Dichiarazione d'imposta" (Modulo 1).

Proroga del termine di presentazione della dichiarazione d’imposta I contribuenti che, per giustificati motivi, non fossero in grado di rispettare il termine di presentazione della dichiarazione d’imposta devono chiedere una proroga per iscritto. La richiesta è da compilare con l’indica- zione del motivo e deve essere spedita, debitamente firmata, al competente Ufficio circondariale di tassa- zione. La proroga - che è autorizzata solo in caso di comprovata necessità - può essere ottenuta fino al 31 dicembre 2023. Eventuali successive proroghe sono pertanto autorizzate soltanto in casi eccezionali.

Dichiarazione d’imposta Per procedere ad una corretta imposizione, l'autorità fiscale deve possedere anche quei dati che, pur non costituendo fattori imponibili in Ticino, sono necessari per l'applicazione delle aliquote e per il calcolo pro- porzionale delle deduzioni, dei debiti e degli interessi passivi. Pertanto i contribuenti domiciliati fuori Cantone e con fattori imponibili in Ticino devono indicare non solo la sostanza situata in Ticino e il relati- vo reddito, bensì anche il reddito e la sostanza complessivi. I contribuenti domiciliati in altri cantoni possono tuttavia adempiere al loro obbligo di presentare la dichiarazione d'imposta inviando, al competente Ufficio circondariale di tassazione, la "Dichiarazione d'im- posta" ticinese (Modulo 1 in originale) non compilata ma firmata unitamente alla copia della dichiara- zione d'imposta presentata nel loro Cantone di domicilio e alla copia di tutti i moduli complementari che riguardano gli immobili, così come, sempre per quanto riguarda gli immobili, degli eventuali documen- ti giustificativi a comprova delle spese di manutenzione effettive che sono state sostenute.

Nel caso che nel proprio cantone di domicilio sia stata concessa una proroga per l’inoltro della dichiara- zione d’imposta 2022, vi preghiamo di voler informare in merito l’Ufficio circondariale di tassazione di com- petenza così che possa essere concessa una proroga anche per la dichiarazione fiscale ticinese.

I contribuenti domiciliati all'estero devono per contro compilare normalmente sia il modulo della "Dichiarazione d'imposta" (Modulo 1), sia i moduli 5 "Elenco debiti" e 7 "Immobili, determinazione della sostanza e del reddito immobiliare". Questi contribuenti sono pregati di inviare anche copia della decisio- ne di tassazione del loro Stato di domicilio.

Informazioni supplementari Eventuali informazioni supplementari possono essere richieste, per quanto concerne la tassazione, al com- petente Ufficio circondariale di tassazione e, per quanto riguarda la riscossione dell’imposta, all’Ufficio esa- zione e condoni a Bellinzona. In ogni comunicazione scritta il contribuente è pregato di indicare il proprio numero di registro che trova nell'intestazione della "Dichiarazione d'imposta". Le comunicazioni che neces- sitano di un'immediata risposta non sono da includere nel plico della dichiarazione d'imposta, ma vanno spedite in busta separata all'Ufficio interessato.

REDDITI 5.1~5.6 Reddito della sostanza immobiliare

Sono da esporre le singole tipologie di reddito immobiliare che risultano dal Modulo 7 "Immobili, determinazione della sostanza e del reddito immobiliare" ed i relativi totali: il reddito immobi- liare lordo e, dedotte le spese di gestione e manutenzione degli immobili (cifra 5.5), il reddito immobiliare netto. Nel caso di più immobili in ciascuna casella è da esporre la somma dei diversi tipi di reddito (e delle relative deduzioni) di ogni singolo Modulo 7, compresi quelli riferiti a immobili in altri cantoni, all’estero e in usufrutto.

Per quanto riguarda i valori da dichiarare al punto "3. Redditi" del Modulo 7 valgono le seguenti regole:

Considerato che l’agevolazione prevista per le abitazioni primarie (60/70% del valore di mercato delle pigioni) non è data per le abitazioni secondarie, il valore locativo di immobili, o di loro parti, abitati o usati dal proprietario stesso corrisponde, di regola, alla pigione che il contribuente dovrebbe pagare per un immobile o locali dello stesso genere ubicati nella medesima zona. In assenza di validi termini di paragone esso può essere stabilito facendo riferimento al valore di reddi- to determinato dall’Ufficio di stima e risultante dalla scheda di calcolo allegata alla decisione sulla stima. Più precisamente:

Valore locativo : Abitazione secondaria (90% di 13’041) = 11’737 11’737 : 0,70 = 16’767

Non ha rilevanza l’occupazione effettiva quanto la disponibilità d’uso. Il valore di reddito determinato dall’Ufficio cantonale di stima tiene già comunque conto di adeguate deduzioni nei casi in cui l’accessi- bilità non fosse data tutto l’anno.

Per ville e appartamenti lussuosi (compresi quelli in proprietà per piani) si deve tener conto delle parti- colarità dello stabile, delle istallazioni interne ed esterne e di ogni altra circostanza di fatto quali, ad esempio, il capitale investito e l’ubicazione.

Sono da dichiarare gli affitti e le pigioni ricevuti, incluso l’ammontare della riduzione della pigione ac- cordata al portinaio o all’amministratore come retribuzione e tutti i versamenti dei locatari per spese accessorie che eccedono le spese effettive. Sono da indicare anche le generalità di ogni singolo locata- rio.

5.7 Altri redditi immobiliari, diritti di superficie

Sono da dichiarare, allegandone la relativa distinta, tutti gli altri redditi immobiliari. Sono in particolare da dichiarare i canoni e le indennità uniche ricevute per la concessione di diritti di superficie o per lo sfrut- tamento di cave oppure per diritti di abitazione, ecc.

Reddito da comunioni ereditarie, indivisioni e altre comproprietà

I contribuenti che partecipano ad una comunione ereditaria, indivisione o altra comproprietà devono inse- rire i redditi riferiti alla propria quota parte nel Modulo 7 "Immobili, determinazione della sostanza e del reddito immobiliare" oppure nel Modulo 2 "Elenco dei titoli e di altri collocamenti di capitali" a dipenden- za dei beni posseduti in comproprietà.

DEDUZIONI

5.5 Spese di gestione e manutenzione di immobili

Sono deducibili le spese di gestione, manutenzione e amministrazione degli immobili dell'anno 2022, com- presi i contributi ricorrenti, esclusi quelli versati una tantum. Non sono deducibili le spese per la manuten- zione di parchi, giardini, campi da gioco se questi non sono stati considerati nel valore locativo determina- to in via valutativa. Per gli immobili che fanno parte della sostanza privata il contribuente ha la facoltà di esporre in deduzio- ne le spese effettive oppure un importo forfetario: del 10% del reddito lordo dell’immobile (pigioni e/o valore locativo) se l’immobile è stato costruito il 31 dicembre 2012 o successivamente, del 20% del reddi- to lordo dell’immobile (pigioni e/o valore locativo) se la costruzione è invece antecedente il 31 dicembre

2012.

L'importo deducibile è da determinare compilando, per ogni singolo immobile, il modulo "Immobili, determinazione della sostanza e del reddito immobiliare" (Modulo 7) e da riportare alla cifra 5.5 della “Dichiarazione d'imposta” (Modulo 1).

13.2 Interessi passivi privati

Sono deducibili gli interessi su debiti privati comprovati. Il relativo importo è da riportare dalla lettera A dell'Elenco debiti (Modulo 5) che è da compilare con l'indicazione di ogni singolo creditore, delle garan- zie prestate e dell'importo di ogni singolo debito al 31 dicembre 2022 o alla fine dell’assoggettamento. È ammessa una deduzione massima corrispondente al totale del reddito lordo della sostanza mobile e immobile aumentato di fr. 50'000.- .

SOSTANZA

30. Sostanza immobiliare

Il valore imponibile della sostanza immobiliare è determinato in base al valore di stima ufficiale al 31 dicem- bre 2022 o alla fine dell'assoggettamento. Si tratta generalmente dei nuovi valori ufficiali di stima entrati in vigore il 1. gennaio 2017 e determinati dall’Ufficio stima nell’ambito della revisione generale che ha inte- ressato tutte le proprietà immobiliari nel Canton Ticino. Si precisa che questo nuovo valore di stima è da esporre al 100%, senza riduzione alcuna.

33.1 Debiti privati

È da esporre il totale dei debiti privati esistenti al 31 dicembre 2022 o alla fine dell’assoggettamento riportando il relativo dato dall'Elenco debiti (Modulo 5, totale lettera A). I debiti ipotecari riferiti a beni oggetti di usufrutto sono, di regola, da dichiarare nella partita fiscale del beneficiario dell'usufrutto (usufrut- tuario).

INVIO ELETTRONICO DELLA DICHIARAZIONE D’IMPOSTA

Tramite il programma eTax è possibile effettuare l’invio in formato elettronico della dichiarazione d’impos- sta e dei relativi giustificativi. Il contribuente dovrà scegliere una delle seguenti opzioni di invio: 1. Inviare in formato elettronico la totalità dei moduli e dei giustificativi. In questo caso la dichiarazione tra- smessa elettronicamente sarà da subito considerata come rientrata e non sarà più possibile inviare sepa- ratamente ulteriori documenti (né in forma elettronica, né in forma cartacea).

2. Inviare in formato elettronico solamente una parte dei moduli e dei giustificativi e spedire tramite posta

i rimanenti documenti cartacei. In questo caso la dichiarazione sarà considerata rientrata solamente al momento in cui, oltre ai dati elettronici, l’autorità di tassazione avrà ricevuto anche i documenti cartacei che sono stati inviati per posta.

Per ulteriori informazioni si prega di consultare la pagina internet www.ti.ch/etax

Merkblatt über die Steuerpflicht von Personen mit Wohnsitz ausserhalb des Kantons Tessin

1. Steuerpflicht

Personen mit Wohnsitz ausserhalb des Kantons haben Tessiner Einkommens- und Vermögenssteuern zu entrichten, wenn sie:

Eigentümer oder Nutzniesser von im Kanton Tessin gelegenen Grundstücken sind;
Inhaber, Teilhaber oder Nutzniesser von Geschäftsbetrieben oder Betriebsstätten im Kanton sind.

Die Steuerpflicht am Liegenschaftsort besteht für die gesamte Steuerperiode auch wenn die Liegenschaft während der Steuerperiode erworben oder veräussert wurde. In diesem Falle wird der Wert der Vermögensobjekte im Verhältnis zur Dauer der Zugehörigkeit (Haltedauer der Liegenschaft) vermindert.

2. Steuerausscheidung

Die Festlegung der im Kanton steuerbaren Faktoren erfolgt im Sinne der Rechtsprechung des Bundesgerichtes betreffend der interkantonalen Doppelbesteuerung. Gemäss dieser Rechtsprechung kann

Hinweis: Die deutsche Fassung des Hauptsteuerformulars (dichiara- jener Teil der Schulden und Passivzinsen in Abzug gebracht werden, der dem Anteil der im Kanton befind- lichen Aktiven an den gesamten Aktiven entspricht. Kosten für Unterhalt und Verwaltung von Privatgebäuden im Tessin können vom Ertrag dieser Liegenschaften abgezogen werden. An Sozialabzügen wird jener Teil zugestanden, der dem Anteil der im Tessin befindlichen steuerbaren Faktoren an den gesam- ten Steuerfaktoren entspricht. Auf die im Kanton steuerbaren Faktoren sind die Steuersätze anwendbar, welche dem Gesamtvermögen bzw. -einkommen des Steuerpflichtigen entsprechen.

3. Steuererklärung

Zur genauen Ermittlung der Einkommens- und Vermögenssteuer benötigt die Veranlagungsbehörde zuver-

zione d’imposta) ist im Internet unter “www.ti.ch/fisco” verfügbar. lässige Angaben auch über Einkommen und Vermögen, die zwar im Tessin nicht zu versteuern sind, jedoch zur Ermittlung des Steuersatzes und der anteilsmässigen Abzüge bekannt sein müssen. Deshalb sind die ausserhalb des Kantons wohnhaften Steuerpflichtigen mit Tessiner Steuerfaktoren gehalten, ausser dem in unserem Kanton gelegenen Vermögen und dessen Ertrag sowie anderem im Tessin steuerbaren Einkommen, auch das Gesamtvermögen und -einkommen anzugeben. Steuerpflichtige mit Wohnsitz in einem anderen Kanton können jedoch ihre Steuererklärungspflicht durch Einreichen einer Kopie der Steuererklärung des Wohnsitzkantons samt allen Liegenschafts- Hilfsblättern (zusammen mit der nicht ausgefüllten "Dichiarazione d'imposta") erfüllen. Das Originalformular des Kantons Tessin muss unterzeichnet werden und leer zurückgesandt werden.

Falls an Ihrem Hauptsteuerdomizil eine Fristverlängerung für die Einreichung der Steuererklärung 2022 erwirkt wird, ist das zuständige Steueramt im Kt. Tessin darüber zu informieren. Damit kann auch für die Einreichnung der Steuererklärung in unserem Kanton eine analoge Fristverlängerung gewährt werden. Steuerpflichtige mit Wohnsitz im Ausland müssen hingegen sowohl die Steuererklärung ("Dichiarazione d'imposta") als auch die Hilfsblätter "Elenco debiti" und "Immobili, determinazione della sostanza e del red- dito immobiliare" ordnungsgemäss ausfüllen und unterzeichnet der Steuerbehörde einreichen. Diesen Steuerpflichtigen wird geraten, auch eine Kopie der vom Wohnsitzstaat getroffenen Veranlagung (Finanzbescheid) beizulegen. Der Kanton Tessin ist an das Ergebnis der Veranlagung anderer Kantone nicht gebunden. Er ist berechtigt, bei der Bewertung von Einkommen und Vermögen sein eigenes Steuerrecht anzuwenden. Insbesondere werden Grundstücke nach dem amtlichen Schatzungswert besteuert. Der Mietwert entspricht in der Regel der Miete, welche ein Dritter für ein gleichwertiges Mietobjekt entrichten müsste (für die Berechnung siehe Ziff. 5.2).

ELEKTRONISCHE EINREICHUNG DER STEUERERKLÄRUNG

Mit dem Programm eTax ist es möglich, die Steuererklärung elektronisch einzureichen. Der Steuerpflichtige muss eine der folgenden Optionen wählen: 1. Alle Formulare und Belege werden elektronisch eingereicht. In diesem Fall gilt die elektronisch übermit- telte Steuererklärung sofort als eingereicht und es ist nicht mehr möglich, weitere Dokumente separat per Post nachzureichen. 2. Nur ein Teil der Formulare und Belege werden elektronisch eingereicht und die übrigen Unterlagen wer- den in Papierform per Post versendet. In diesem Fall gilt die Steuererklärung erst dann als eingereicht, wenn die Steuerbehörde die zusätzlichen Unterlagen in Papierform per Post erhält.

Notice relative à I’assujettissement des contribuables domiciliés hors du Canton du Tessin

1. Assujettissement

Les contribuables qui ont leur domicile hors du canton sont assujettis aux impôts tessinois sur le revenu et sur la fortune lorsque:

ils sont propriétaires ou usufruitiers d’immeubles dans le Canton du Tessin;
ils sont titulaires, associés ou usufruitiers d’entreprises ou d’établissements stables exploités dans le can- ton.

L’assujettissement au lieu de situation de l’immeuble pour l’ensemble de la période fiscale subsiste même si l’immeuble a été acquis ou aliéné pendant la période fiscale. Dans ce cas, la valeur de l’objet immobilier est diminuée en fonction de la durée de la propriété.

2. Répartition

La ventilation des éléments imposables est effectuée conformément à la jurisprudence du Tribunal fédéral en matière de double imposition intercantonale. D’après cette jurisprudence les dettes et les intérêts pas- sifs sont déduits proportionnellement aux actifs localisés au Tessin. Les frais d’entretien et d’administration des immeubles privés tessinois sont imputés sur le revenu de ces immeubles. Les déductions sociales sont calculées dans la proportion existante entre les éléments imposables au Tessin et ceux totaux. Les impôts sur les éléments imposables au Tessin sont calculés aux taux applicables à la totalité du revenu et de la for- tune du contribuable.

3. Déclaration d’impôt

Afin de permettre une taxation exacte, I’autorité fiscale tessinoise a également besoin d’indications préci- ses sur les éléments du revenu et de la fortune qui, bien que n’étant pas imposables dans le Canton du Tessin, sont cependant indispensables pour la fixation du taux de l’impôt et le calcul proportionnel des déductions. A cet effet les contribuables domiciliés hors du canton et qui possèdent des éléments impo- sables au Tessin doivent indiquer dans leur déclaration non seulement la fortune sise au Tessin et le reve- nu qui en résulte ainsi que d’autre revenus imposables au Tessin, mais aussi la totalité du revenu et de la fortune. Toutefois, les contribuables domiciliés dans un autre canton peuvent satisfaire à l’obligation de dépo- ser la déclaration d’impôt par l’envoi d’une copie de la déclaration d’impôt du canton de domicile, en incluant tout formulaire concernant les immeubles (inclue la "Dichiarazione d’imposta" non remplie). Si le canton de domicile accorde une prolongation du délai pour l’envoi de la déclaration d’impôts 2022, nous vous prions de bien vouloir informer l’Office de taxation compétent. Par contre, les contribuables domiciliés à l’étranger doivent régulièrement remplir et dûment signer et la déclaration d’impôt ("Dichiarazione d’imposta") et les formulaires "Elenco debiti" et "Immobili, determi- nazione della sostanza e del reddito immobiliare". En outre, à ces contribuables, il est aussi vivement con- seillé d’annexer une copie de la taxation établie par l’état de domicile. Le Canton du Tessin n’est pas tenu d’accepter les taxations effectuées par d’autres cantons. L’évaluation du revenu et de la fortune se fait d’après les dispositions du droit fiscal tessinois. En particulier les immeubles sont imposés à la valeur d’estimation officielle. La valeur locative équivaut à la valeur du marché du loyer que le propriétaire ou l’usufruitier devrait verser pour la location d’un objet identique (pour le calcul voir chiffre 5.2).

RENVOI ÉLECTRONIQUE DE LA DÉCLARATION D’IMPÔT

Grâce au programme eTax, il est possible de soumettre la déclaration fiscale par voie électronique. Le con- tribuable doit choisir l’une des options suivantes:

1. Envoyer tous le formulaires et les pièces justificatives par voie électronique. Dans ce cas, la déclaration

transmise par voie électronique sera immédiatement considerée comme déposée, et il ne sera donc plus possible d’envoyer d’autres documents par poste séparément.

2. Envoyer qu’une partie des formulaires et des pièces justificatives par voie électronique et envoyer le

reste des documents, en format papier, par voie postale. Dans ce cas, la déclaration ne sera considerée comme déposée que lorsque l’autorité fiscale aura reçu tous les documents papier.

Visitate www.ti.ch/fisco

NEL SITO INTERNET DELLA DIVISIONE DELLE CONTRIBUZIONI

POSSONO ESSERE CONSULTATI O SCARICATI: Le Istruzioni alla compilazione della dichiarazione d’imposta 2022 La dichiarazione d’imposta 2022 in tedesco I calcolatori d’imposta I moltiplicatori di imposta comunali La legislazione fiscale federale e cantonale Le circolari federali e cantonali pubblicate Le sentenze in materia fiscale pubblicate nella Rivista ticinese di diritto I moduli fiscali da allegare alla dichiarazione d’imposta Promemoria (N1 e N2/2007)

POSSONO INOLTRE ESSERE SCARICATI: Il programma per la compilazione e l’invio elettronico della dichiarazione d’imposta