Ordinanza 1 del DFF
sul computo globale d’imposta

Allegato

Cifra II II. Distinta degli Stati contraenti (Stato il 1° aprile 2011; valevole per i redditi maturati nel 2010)2 Il computo globale d’imposta deve essere operato attualmente in base alle convenzioni intese ad evitare la doppia imposizione menzionate nella presente distinta; esso è concesso per i redditi e le imposte indicati per ogni Stato contraente3.

Africa del Sud Dividendi 8.5.07 – altri 15 [8] Albania Dividendi 12.11.99 – di filiali (dal 25 %) 5 Algeria Dividendi 3.6.06 – di filiali (dal 20 %) 5 Argentina Dividendi 23.4.97 – di filiali (dal 25 %) 10 [40] – altri 15 [40] Interessi 12 [3] [40] Armenia Dividendi 12.6.06 – di filiali (dal 25 %) 5 Australia Dividendi [19] 28.2.80 Interessi 10

Austria Dividendi 30.1.74 – di filiali (dal 20 %) 0 Azerbaigian Dividendi 23.2.06 – di filiali (dal 20 %) 5 Interessi 10 [34] [42] Canoni 10 [4] Belgio Dividendi 28.8.78 – di filiali (dal 25 %) 10 Bielorussia Dividendi 26.4.99 – di filiali (dal 25 %) 5 – altri 12 Interessi 8 [3] [34] Canoni – per brevetti e know-how 3 – per leasing 5 Bulgaria Dividendi 28.10.91 – di filiali (dal 25 %) 5 – altri 5 Canada Dividendi 5.5.97 – di filiali (dal 10 %) 5 Cina Dividendi 10 6.7.90 Interessi 10 [3] [18] Canoni 10 [18] [27] Corea (Sud) Dividendi 12.2.80 – di filiali (dal 25 %) 10 Interessi 10 [3] [13] Diritti di licenza 10 [13] Costa d’Avorio Dividendi 15 [26] 23.11.87 Interessi 15 [3] [11] Croazia Interessi 5 12.3.99 Ecuador Interessi 10 [3] 28.11.94 Canoni 10 Egitto Interessi 15 [3] [18] 20.5.87 Diritti di licenza 9,75 Estonia Dividendi 11.6.02 – di filiali (dal 20 %) 5 Canoni 10 [46] Filippine Dividendi 24.6.1998 – di filiali (dal 10 %) 10 Canoni 15 [23] Finlandia Dividendi 16.12.91 – di filiali (dal 20 %) 0 Francia Dividendi 9.9.66/3.12.69 – di filiali (dal 10 %) 0 [5] – altri 15 [6] Interessi 0 Germania Dividendi 11.8.71/17.10.89 – di impianti idroelettrici di confine 5 – di filiali (dal 20 %) 0 – Redditi provenienti da diritti di godimento, 26,375 [16] obbligazioni con partecipazione agli utili, partecipazioni occulte e prestiti parziari Ghana Dividendi 23.7.08 – di filiali (dal 10 %) 5 Canoni 8 Remunerazioni per prestazioni di servizi 8 [9] Giamaica Dividendi 6.12.94 – di filiali (dal 10 %) 10 Canoni 10 [18] [27] Compensi per prestazioni di servizi 10 [18] Giappone Dividendi 19.1.71 – di filiali (dal 25 %) 10 [10] – altri 15 [10] Grecia Interessi 10 [18] [41] 16.6.83 Diritti di licenza 5 India Dividendi 10 [29] 2.11.94 Interessi 10 [3] [30] Canoni (leasing incluso) 10 Canoni e compensi per prestazioni di servizi 10 tecniche Indonesia Dividendi 29.8.88 – di filiali (dal 25 %) 10 Remunerazioni per servizi resi 5 Iran Dividendi 27.10.02 – di filiali (dal 15 %) 5 Islanda Dividendi 3.6.88 – di filiali (dal 25 %) 15 [24] Israele Dividendi 2.7.03 – di filiali (dal 10 %) 5 – di filiali (dal 10 %), qualora non vi sia 10 un’imposizione ordinaria della società israeliana che distribuisce i dividendi Interessi [3] – regola 10 – prestiti bancari 5 Italia Dividendi 15 9.3.76/28.4.78 Interessi 12,5 Kazakistan Dividendi 21.10.99 – di filiali

(dal 10 %) 5 [43] Canoni 10 [28] Kirghizistan Dividendi 26.1.01 – di filiali (dal 25 %) 5 Lettonia Dividendi 31.1.02 – di filiali (dal 20 %) 5 Interessi 10 [3] [45] Canoni 10 [46] Lituania Dividendi 27.5.02 – di filiali (dal 20 %) 5 Interessi 10 [3] [45] Canoni 10 [4] [46] Lussemburgo Dividendi 21.1.93 – di filiali (dal 25 %) 0 [22] Macedonia Dividendi 14.4.00 – di filiali (dal 25 %) 5 – altri 10 [3] Malaysia Dividendi 10 [14] 30.12.74 Interessi 10 [15] Diritti di licenza 10 [15] Marocco Dividendi 31.3.93 – di filiali (dal 25 %) 7 Messico Dividendi [33] 3.8.93 Interessi 15 [2] [3] [7] Moldova Dividendi 13.1.99 – di filiali (dal 25 %) 5 Mongolia Dividendi 20.9.99 – di filiali (dal 25 %) 5 Montenegro Dividendi 13.4.05 – di filiali (dal 20 %) 5 – altri 9 Interessi 9 Norvegia Dividendi 7.9.87 – di filiali (dal 20 %) 0 – altri 15 [21] Nuova Zelanda Dividendi 15 6.6.80 Interessi 10 [25] Paesi Bassi Dividendi 12.11.51/22.6.66 – di filiali (dal 25 %) 0 Redditi di obbligazioni con partecipazione 5 agli utili Pakistan Dividendi 19.7.05 – di filiali (dal 20 %) 10 – altri 20 Interessi 10 [30] Canoni e compensi per prestazioni di servizi 10 tecniche Polonia Dividendi 2.9.91 – di filiali (dal 25 %) 5 Portogallo Dividendi 26.9.74 – di filiali (dal 25 %) 10 Repubblica Ceca Dividendi 4.12.95 – di filiali (dal 25 %) 5 Canoni 5 [31] Repubblica Slovacca Interessi 10 [3] 14.2.97 Canoni 5 Romania Dividendi 10 25.10.93 Interessi 10 [3] Russia Dividendi 15.11.95 – di filiali (dal 20 % e investimenti stranieri d’almeno 200 000 fr.) 5 Interessi 10 [3] [34] Serbia Dividendi 13.4.05 – di filiali (dal 20 %) 5 Singapore Dividendi [14] 25.11.75 Interessi 10 [15] Diritti di licenza 5 [17] Slovenia Dividendi 12.6.96 – di filiali (dal 25 %) 5 Spagna Dividendi 26.4.66 – di filiali (dal 25 %) 10 [32] Interessi 10 [3] [18] [32] Sri Lanka Dividendi 11.1.83 – di filiali (dal 25 %) 10 Interessi – pagati a banche 5 Compensi per servizi 5 Stati Uniti Dividendi 2.10.96 – di filiali (dal 10 %) 5 [35] – altri 15 [35] [44] Svezia Dividendi 7.5.65/10.3.92 – di filiali (dal 25 %) 0 Thailandia Dividendi 12.2.96 – di filiali (dal 10 %) 5 [38] – altri 15 [38] Interessi 15 [3] [11] [36] [38] Canoni 10 [31] [37] [38] Trinidad e Tobago Dividendi 1.2.73 – di filiali (dal 10 %) 10 – altri 20 [20] Tasse di licenza 10 Rimunerazione della gestione aziendale 5 Tunisia Interessi 10

[18] 12.2.94 Canoni 10 [18] Ucraina Dividendi 30.10.00 – di filiali (dal 20 %) 5 Interessi 10 [3] [12] Canoni 10 [47] Ungheria Dividendi 9.4.81 – pagati a persone giuridiche 0 – pagati a persone fisiche 10 – pagati a persone giuridiche 0 Uzbekistan Dividendi 3.4.02 – di filiali (dal 20 %) 5 Interessi 5 [3] Venezuela Interessi 5 [3] 20.12.96 Canoni 5 Vietnam Dividendi 6.5.96 – di filiali (dal 50 %) 7 [39] – di filiali (dal 25 %) 10 [39] – altri 15 [39] Interessi 10 [3] [39] Canoni 10 [39] Note [1] Per i dividendi di filiali la partecipazione minima è indicata tra parentesi. [2] Le aliquote d’imposta si applicano per i casi normali. In alcuni casi le imposte effettivamente prelevate sono inferiori. Alcune legislazioni prevedono per determinati redditi riduzioni d’imposta o esenzioni da imposta; in questi casi il computo globale d’imposta è concesso soltanto per l’imposta effettivamente prelevata. Fanno eccezione la Cina, la Corea, l’Egitto, la Giamaica, la Grecia, l’India, la Malaysia, il Marocco, il Messico, il Portogallo, Singapore, la Spagna, la Thailandia, Trinidad e Tobago, la Tunisia e il Vietnam (vedi note [13] [14] [15] [17] [18] [30] [33] [38] [39]). [3] Nessun computo globale d’imposta viene concesso per gli interessi che la convenzione esonera dall’imposta dello Stato della fonte. [4] 5 % per i pagamenti riguardanti brevetti, disegni o modelli, progetti, formule o processi segreti, così come il «know-how». [5] Eventualmente del 15 % in caso di interesse straniero preponderante nella società svizzera da parte di persone non residenti nell’UE (art. 11 par. 2 lett. B (ii)).

Vedi anche nota 3 all’inizio della distinta. [6] La legislazione francese delle finanze del 2011 ha eliminato il credito d’imposta a partire dall’imposizione dei dividendi ricevuti nel 2010. [7] L’imposta alla fonte messicana su interessi bancari è del 4,9 %. [8] Per le persone fisiche, la «secondary tax on companies» dà diritto a un’imputazione corrispondente all'ammontare meno elevato tra l’imposta secondaria effettivamente prelevata e il 15 % dell'ammontare lordo dei dividendi. [9] Remunerazioni per prestazioni di servizi pagate a una persona fisica (diversa da un salariato del debitore della remunerazione) a titolo di gestione aziendale, servizi tecnici o consulenza. [10] 7 % per i dividendi di società giapponesi quotate in borsa pagati tra il 1° gennaio 2004 e il 31 dicembre 2011 a persone giuridiche e a persone fisiche che detengono una partecipazione inferiore al 5 %. [11] Computo globale d’imposta del 10 % sul 95 % dell’ammontare lordo degli interessi. [12] 5 % sugli interessi in relazione con vendite a credito tra imprese non collegate. [13] Per gli interessi e i diritti di licenza esenti dall’imposta coreana a motivo della «Foreign Capital Inducement Law» o dell’articolo 69 capoverso 2 della «Tax Exemption and Reduction Control Law» la Svizzera accorda il computo globale d’imposta; vanno dichiarati come reddito lordo i 10/9 dell’importo netto ricevuto. [14] Singapore non preleva alcuna imposta alla fonte sul versamento di dividendi; nessun computo globale d’imposta. [15] Si applica parimente agli interessi e ai diritti di licenza (pagati in base a un contratto approvato) esonerati giusta la convenzione. [16] Vale soltanto se queste somme sono deducibili per la determinazione del reddito imponibile del debitore (incluso il contributo di solidarietà). [17] Computo pari al 10 % se i diritti di licenza sono esonerati dall’imposta di Singapore giusta la convenzione. [18] Senza tenere conto dell’imposta effettivamente dedotta se la convenzione prevede un computo fittizio dell’imposta; il reddito lordo corrisponde ai 10/9 del reddito netto. [19] In certi casi («unfranked dividend») è prelevata un’imposta alla fonte da 0 a 15 % per la quale viene accordato il computo globale d’imposta. [20] Per i dividendi distribuiti a persone fisiche esentati da imposta a Trinidad e Tobago: 10 %. [21] Sgravio integrale per i

pagamenti di dividendi alla Banca Nazionale Svizzera.

[22] L’imposta non recuperabile è del 5 % se la partecipazione generatrice dei dividendi non è stata detenuta per un periodo ininterrotto di due anni prima del pagamento dei dividendi. [23] Viene dichiarato soltanto il 95 % dell’ammontare lordo. Il computo globale d’imposta corrisponde al 10 % dell’ammontare lordo. [24] L’imposta non recuperabile è soltanto del 5 % se i dividendi non possono essere dedotti dall’utile imponibile dell’impresa distributrice. [25] Nessun computo globale d’imposta se in luogo dell’imposta alla fonte è prelevata una «approved issuers levy» del 2 %. [26] La Svizzera non concede il computo globale per l’imposta ivoriana alla fonte del 18 % ritenuta su dividendi provenienti da utili non assoggettati all’imposta sulle società. [27] Imposta alla fonte ritenuta soltanto sul 60 % dell’ammontare lordo dei redditi provenienti da leasing. [28] Nel caso di pagamenti per leasing, possibilità di optare per un’imposizione del reddito netto. In questo caso, nessun computo globale d’imposta. [29] Attualmente, l’India non preleva alcuna imposta alla fonte sui dividendi; nessun computo globale d’imposta. [30] Per prestiti approvati: computo fittizio dell’imposta del 10 %. [31] In caso di leasing finanziario l’imposta alla fonte è dell’1 %. [32] Nessun computo globale d’imposta per i dividendi di partecipazioni a partire dal 25 % e per gli interessi dal 1° giugno 2007 che beneficiano del tasso zero secondo la convenzione. [33] Dal 1° gennaio 2002 il Messico non preleva più l’imposta alla fonte sui dividendi. Di conseguenza la Svizzera accorda un computo fittizio dell’imposta del 10 % conformemente all’articolo 21 paragrafo 2 lettera c) della convenzione. [34] 5 % per i prestiti bancari. [35] Nessun computo globale d’imposta per i redditi provenienti dagli Stati Uniti che soggiacciono all’imposta americana alla fonte a un’aliquota del 30 % conformemente agli articoli 10 paragrafo 2, 11 paragrafo 6 o 22 della convenzione. [36] 10 % per gli interessi su prestiti accordati da istituti finanziari o da società di assicurazioni. [37] 5 % per i canoni di opere letterarie, artistiche o scientifiche. [38] Il computo globale d’imposta è del 10 % per i dividendi, gli interessi e i canoni esentati dall’imposta tailandese o tassati a un’aliquota inferiore a quella prevista nella convenzione in applicazione dell’«Investment Promotion Act» (B.E.

2520), del «Revenue Code» (B.E. 2481) o di altre disposizioni specifiche della legislazione sulla promozione economica. [39] Il computo globale d’imposta viene concesso alle aliquote previste dalla convenzione per i dividendi, gli interessi e i canoni che in Vietnam non sono tassati o sono tassati a un’aliquota inferiore a quella prevista nella convenzione a fini di promozione economica. [40] Applicabile provvisoriamente a partire dal 1° gennaio 2001. Attualmente l’Argentina non preleva alcuna imposta alla fonte sui dividendi. [41] Gli interessi dei prestiti di Stato (a partire dal 1° gennaio 1999) e gli interessi delle obbligazioni emesse da società (a partire dal 1° gennaio 2000) non sottostanno all’imposta alla fonte greca. In questi casi, nessun computo globale d’imposta. [42] 5 % per gli interessi in relazione con vendite a credito. [43] Nessuna imposta alla fonte per i dividendi da partecipazioni a partire dal 50 % e per un valore minimo di¹ milione di dollari US, se l’investimento è stato approvato dal Governo del Kazakistan ed è interamente garantito o assicurato dalla Svizzera. [44] Sgravio integrale per i dividendi pagati a istituti di previdenza riconosciuti che sono esonerati dalle imposte.

[45] Sgravio integrale nello Stato della fonte per gli interessi in relazione con vendite a credito tra imprese non collegate. [46] 5 % per rimunerazioni di leasing. [47] Sgravio integrale nello Stato della fonte sui canoni per diritti d’autore su opere scientifiche, brevetti, marchi di fabbrica, modelli, formule segrete o per la comunicazione di esperienze di carattere industriale, commerciale o scientifico.