Riforma II dell'imposizione delle imprese. Correzione del principio degli apporti di capitale

Testo depositato

Il Consiglio federale è incaricato di presentare le necessarie revisioni legislative (diritto azionario e/o fiscale) al fine di ridurre le inattese minori entrate fiscali derivanti dalla riforma II dell'imposizione delle imprese nell'ambito degli apporti di capitale. Le revisioni dovranno prevedere l'introduzione nel diritto azionario o nel diritto fiscale di pertinenti norme sull'impiego delle riserve da capitale, segnatamente delle riserve aggio. Il principio degli apporti di capitale e le regole sulla retroattività vanno mantenute.

Motivazione

Nel marzo 2011 il Consiglio federale ha annunciato che la riforma II dell'imposizione delle imprese, entrata in vigore il 1° gennaio 2011, comporterà per Confederazione e cantoni minori entrate fiscali supplementari pari a circa 8 miliardi di franchi per i prossimi dieci anni. Il governo non aveva comunicato l'ammontare di queste minori entrate né in sede commissionale, né durante i dibattiti alle Camere e nemmeno nell'opuscolo informativo pubblicato prima del voto popolare. L'omissione di informare in merito a minori introiti fiscali di tale portata scalfisce sensibilmente il principio della buona fede nei rapporti tra Stato e cittadino. Lo Stato ha quindi il dovere di rimediare a tale situazione, senza però svantaggiare la piazza imprenditoriale svizzera.Le minori entrate derivano esclusivamente dalla configurazione specificamente elvetica del principio degli apporti di capitale. A differenza della Germania, della Francia, dell'Italia e dei Paesi Bassi, in Svizzera è possibile l'esenzione fiscale incondizionata degli aggi. Tale esenzione è in particolare possibile anche in presenza di un utile riportato o di riserve liberamente disponibili. Contrariamente a quanto previsto dal messaggio governativo del 21 dicembre 2007, il legislatore ha rinunciato ad assegnare imperativamente gli aggi alle riserve legali da capitale e a vincolare quindi i versamenti almeno a una procedura di riduzione del capitale. Il diritto fiscale inoltre non prevede esplicitamente che gli apporti dissimulati di capitale non danno diritto al rimborso esente da imposta.

Considerato l'enorme ammontare delle minori entrate fiscali non annunciate, vi è urgente necessità d'intervenire. Le decisioni citate sopra vanno ripensate e se del caso corrette, sia nel corso dell'attuale revisione del diritto azionario, sia nell'ambito di un disegno di legge distinto.

Proposta del Consiglio federale

Il Consiglio federale propone di accogliere la mozione.

Parere del Consiglio federale

Nelle risposte del 6 aprile 2011 alle mozioni Levrat 11.3189 e Leutenegger Oberholzer 11.3199 il Consiglio federale si era già dichiarato disposto a esaminare delle soluzioni nell'ambito del diritto commerciale o del diritto fiscale che vincolino i versamenti di riserve da apporti di capitale a determinate condizioni che devono ancora essere definite ulteriormente. Si prevede di definire l'impostazione concreta della revisione con una consultazione che sarà avviata entro l'anno.

Il Consiglio federale propone di accogliere la mozione.