Accordo multilaterale
tra autorità competenti concernente lo scambio
di rendicontazioni Paese per Paese

2. Per l’applicazione del presente Accordo in un dato momento da parte di un’autorità competente di una Giurisdizione, qualsiasi termine o espressione non definiti nel presente Accordo ha, salvo che il contesto non richieda una diversa interpretazione o che le autorità competenti convengano un significato comune (come previsto dal diritto nazionale), il senso loro attribuito dalla legislazione della Giurisdizione al momento dell’applicazione dell’Accordo, considerato che qualsiasi definizione indicata nella legislazione fiscale applicabile di questa Giurisdizione prevale su una definizione contenuta in un’altra legislazione della stessa Giurisdizione.

1. Conformemente agli articoli 6, 21 e 22 della Convenzione, ogni autorità competente scambia ogni anno, in modo automatico, la rendicontazione Paese per Paese ricevuta da ogni entità notificante residente nella propria Giurisdizione a fini fiscali, con tutte le altre autorità competenti delle Giurisdizioni per le quali questo Accordo è effettivo e nelle quali, sulla base delle informazioni contenute nella rendicontazione Paese per Paese, una o più entità costitutive del gruppo di imprese multinazionali dell’entità notificante sono residenti a fini fiscali o sono soggette a imposizione in base alle attività svolte mediante una stabile organizzazione.

2. Nonostante il paragrafo precedente, le autorità competenti delle Giurisdizioni che hanno indicato di dover essere iscritte nell’elenco delle Giurisdizioni per le quali non vi è reciprocità, presentando la notifica prevista al capoverso 1 b) della sezione 8, trasmettono le rendicontazioni Paese per Paese previste al paragrafo 1, ma non le ricevono in virtù di questo Accordo. Le autorità competenti delle Giurisdizioni che non figurano nell’elenco delle Giurisdizioni per le quali non vi è reciprocità trasmettono e ricevono le informazioni previste al paragrafo 1. Tuttavia, le autorità competenti non inviano queste informazioni alle autorità competenti delle Giurisdizioni presenti nell’elenco suddetto.

1. Ai fini dello scambio di informazioni previsto nella sezione 2, deve essere precisata la valuta in cui sono espressi gli importi contenuti nella rendicontazione Paese per Paese.

2. In merito al paragrafo 1 della sezione 2, una rendicontazione Paese per Paese concernente il periodo fiscale del gruppo di imprese multinazionali aperto alla data indicata dall’autorità competente nella notifica prevista al capoverso 1a) della sezione 8 o a una data successiva, deve essere scambiata per la prima volta il prima possibile e al più tardi 18 mesi dopo l’ultimo giorno di detto periodo fiscale. Nonostante quanto precede, l’obbligo di scambiare una rendicontazione Paese per Paese si applica unicamente se questo Accordo è effettivo tra le due autorità competenti e se le rispettive Giurisdizioni sono dotate di una legislazione che prevede la presentazione delle rendicontazioni Paese per Paese per il periodo fiscale oggetto della rendicontazione e che è conforme alla portata dello scambio definita alla sezione 2.

3. Fatto salvo il paragrafo 2, la rendicontazione Paese per Paese deve essere trasmessa il prima possibile e al più tardi 15 mesi dopo l’ultimo giorno del periodo fiscale del gruppo di imprese multinazionali oggetto della rendicontazione.

4. Le autorità competenti scambiano automaticamente in linguaggio XML le rendicontazioni Paese per Paese secondo uno schema comune.

5. Le autorità competenti elaborano e convengono uno o più metodi di trasmissione elettronica di dati, compresi quelli basati sugli standard di cifratura, in vista di massimizzare la standardizzazione e ridurre la complessità e i costi, e informano il Segretariato dell’Organo di coordinamento in merito ai metodi di trasmissione e di standard di cifratura adottati.

Un’autorità competente informa l’altra autorità competente se la prima autorità competente ha motivo di ritenere, relativamente a un’entità notificante residente a fini fiscali nella Giurisdizione dell’altra autorità competente, che un errore abbia provocato la comunicazione di informazioni errate o incomplete o che un’entità notificante non rispetti gli obblighi di presentazione di una rendicontazione Paese per Paese. L’autorità competente così notificata applica tutte le disposizioni appropriate del suo diritto nazionale per correggere questi errori o colmare le lacune descritte dalla notifica.

1. Tutte le informazioni scambiate sono sottoposte agli obblighi di confidenzialità e altre protezioni previste dalla Convenzione, incluse le disposizioni che limitano l’impiego delle informazioni scambiate.

2. Oltre alle restrizioni previste al paragrafo 1, l’impiego delle informazioni è limitato ai soli fini autorizzati in questo paragrafo. In particolare, le informazioni contenute nella rendicontazione Paese per Paese sono impiegate al fine di svolgere una valutazione generale dei rischi legati ai prezzi di trasferimento e alle pratiche di erosione della base imponibile e di trasferimento degli utili nonché al fine di un’eventuale analisi economica e statistica. Le informazioni non possono sostituire un’analisi dettagliata dei prezzi di trasferimento effettuata per una transazione o una remunerazione particolare, fondata su analisi funzionali e di comparabilità complete. Non permettendo di determinare in modo esauriente la correttezza dei prezzi di trasferimento, resta inteso che le informazioni contenute nella rendicontazione Paese per Paese non devono essere impiegate per determinare gli adattamenti dei prezzi di trasferimento. Gli adattamenti inadeguati effettuati dalle amministrazioni fiscali locali in violazione di questo paragrafo saranno respinti in ogni procedura attuata dalle Autorità Competenti. Nonostante quanto precede, non vi è alcuna restrizione all’impiego delle informazioni contenute nella rendicontazione Paese per Paese come punto di partenza per un esame più approfondito dei prezzi di trasferimento stabiliti dal gruppo di imprese multinazionali o di altre questioni fiscali in occasione di un controllo e, di conseguenza, è possibile effettuare adattamenti appropriati dell’utile imponibile di un’entità costitutiva.

3. Nella misura consentita dalla propria legislazione, un’autorità competente notifica immediatamente al Segretariato dell’Organo di coordinamento qualsiasi violazione dei paragrafi 1 e 2 di questa sezione, comprese le azioni correttive e qualsiasi altra misura conseguente. Il Segretariato dell’Organo di coordinamento informa tutte le autorità competenti per cui il presente Accordo costituisce un Accordo effettivo con la prima autorità competente citata.

1. Se un adattamento dell’utile imponibile di un’entità costitutiva, effettuato a seguito di indagini supplementari fondate sui dati contenuti nella rendicontazione Paese per Paese, genera risultati economici indesiderati, anche per un’azienda in particolare, le autorità competenti delle Giurisdizioni in cui le entità costitutive interessate hanno la loro residenza fiscale devono consultarsi e dialogare al fine di risolvere il caso.

2. In caso di difficoltà nell’applicazione o nell’interpretazione del presente Accordo, ogni autorità competente può richiedere consultazioni con una o più autorità competenti al fine di elaborare misure appropriate per garantire l’esecuzione del presente Accordo. Un’autorità competente deve, in particolare, consultare l’altra autorità competente prima di giungere alla conclusione che esista un’omissione sistematica, da parte dell’altra autorità competente, a scambiare rendicontazioni Paese per Paese. Se la prima autorità competente citata giunge alla conclusione che detta omissione esiste, deve informarne il Segretariato dell’Organo di coordinamento, che, dopo aver informato l’altra autorità competente interessata, informa l’insieme delle autorità competenti. Nella misura consentita dalla propria legislazione, ogni autorità competente può, se lo desidera tramite il Segretariato dell’Organo di coordinamento, associare altre autorità competenti per le quali il presente Accordo è effettivo al fine di cercare una soluzione accettabile al problema.

3. L’autorità competente che ha richiesto le consultazioni conformemente al paragrafo 2 deve, se del caso, fare in modo che il Segretariato dell’Organo di coordinamento sia informato delle conclusioni elaborate e di tutte le misure così definite, compresa l’assenza di conclusioni o di misure, e il Segretariato dell’Organo di coordinamento informa l’insieme delle autorità competenti, anche quelle che non hanno partecipato alle consultazioni, su qualsiasi conclusione o misura elaborata. Non devono essere comunicate le informazioni specifiche dei contribuenti, comprese quelle che rivelano l’identità del contribuente interessato.

Il presente Accordo può essere modificato con il consenso scritto di tutte le autorità competenti per cui l’Accordo è effettivo. Tranne disposizione contraria, una tale modifica ha effetto dal primo giorno del mese successivo in cui scade il periodo di un mese dopo la data dell’ultima firma del consenso scritto.

Le autorità competenti devono notificare rapidamente al Segretariato dell’Organo di coordinamento qualsiasi modifica ulteriore che intendono apportare agli elementi della notifica sopra citati.

3. Il Segretariato dell’Organo di coordinamento conserva e pubblica sul sito Internet dell’OCSE un elenco di autorità competenti firmatarie dell’Accordo e tra cui il presente Accordo è effettivo. Inoltre, il Segretariato dell’Organo di coordinamento pubblica sul sito Internet dell’OCSE le informazioni fornite dalle autorità competenti conformemente alle lettere (a) e (b) del paragrafo 1.

4. Le informazioni fornite conformemente alle lettere (c)–(e) del paragrafo 1 sono messe a disposizione degli altri firmatari facendone richiesta scritta al Segretariato dell’Organo di coordinamento.

5. Un’autorità competente può sospendere temporaneamente lo scambio di informazioni previsto nel presente Accordo con preavviso scritto indirizzato all’autorità competente della controparte che indica che quest’ultima commette o ha commesso una grave violazione delle disposizioni del presente Accordo. Prima di prendere questa decisione, l’autorità competente citata per prima deve consultare l’altra autorità competente. Ai fini del presente paragrafo, l’espressione «grave violazione» designa in particolare l’inosservanza dei paragrafi 1 e 2 della sezione 5 e del paragrafo 1 della sezione 6 del presente Accordo e/o delle disposizioni corrispondenti della Convenzione, oltre alla mancata comunicazione delle informazioni appropriate da parte dell’autorità competente o la loro comunicazione oltre i tempi previsti dal presente Accordo. Questa sospensione ha effetto immediato e si protrae finché la seconda autorità competente citata non stabilisce in modo soddisfacente per le due autorità competenti che non vi è stata una grave violazione o che ha adottato le misure appropriate per rimediare alla grave violazione. Nella misura consentita dalla propria legislazione, ogni autorità competente può, se lo desidera tramite il Segretariato dell’Organo di coordinamento, associare altre autorità competenti per le quali il presente Accordo è effettivo al fine di cercare una soluzione accettabile al problema.

6. Un’autorità competente può terminare la propria partecipazione al presente Accordo nei confronti di un’altra autorità competente mediante un preavviso scritto indirizzato al Segretariato dell’Organo di coordinamento. Questa denuncia è effettiva il primo giorno del mese successivo alla scadenza del termine di 12 mesi a partire dalla data del preavviso. In caso di denuncia, tutte le informazioni già ricevute ai sensi del presente Accordo restano confidenziali e sono soggette alle disposizioni della Convenzione.

Salvo se stabilito diversamente nell’Accordo, il Segretariato dell’Organo di coordinamento informa l’insieme delle autorità competenti in merito a qualsiasi notifica che riceve per il presente Accordo e notifica a tutti i firmatari dell’Accordo la firma dell’Accordo da parte di una nuova autorità competente.