Ordinanza 1 del DFF sul computo globale d'imposta

Ordinanza 1 del DFF sul computo globale d’imposta

Allegato, cifra II

Conformemente all’articolo 5 dell’ordinanza 1 del DFF del 6 dicembre 19671 sul computo globale d’imposta, la distinta degli Stati contraenti figurante nel numero II dell’allegato è stata aggiornata dall’Amministrazione federale delle contribuzioni al 1° aprile 1999.

II. Distinta degli Stati contraenti (Stato il 1° aprile 1999; valevole per i redditi maturati negli anni 1997 e 1998)2 Il computo globale d’imposta deve essere operato attualmente in base alle conven- zioni intese ad evitare la doppia imposizione menzionate nella presente distinta; esso è concesso per i redditi e le imposte indicati per ogni Stato contraente.

Stati contraenti Redditi [1]3 Imposta non recu- perabile dagli Stati data della convenzione contraenti %[2]

Australia Dividendi [19]

28.2.80 Interessi 10

Diritti di licenza 10 Austria Dividendi 5

30.1.74 Interessi

– di mutui convertibili e d’obbligazioni a premio 5 – ipotecari 5 – altri 0 Diritti di licenza 5 Belgio Dividendi

28.8.78 – di filiali (dal 25%) 10

– altri 15 Interessi 10 [3]

Bulgaria Dividendi

28.10.91 - di filiali (dal 25%) 5

- altri 15 Interessi 10 [3]

Canada Dividendi

5.5.97 - di filiali (dal 10%) 5 [4] [42]

- altri 15 Interessi 10 [3] [4] [43] Diritti di licenza 10

1 RS 672.201.1

3 Le note sono poste in fondo alla distinta.

1999-4482 2075

Computo globale d’imposta RU 1999

Stati contraenti Redditi [1] Imposta non recu- perabile dagli Stati contraenti data della convenzione %[2]

Cina Dividendi 10

6.7.90 Interessi 10 [3] [18]

Diritti di licenza 10 [18] [27]

Corea (Sud) Dividendi

12.2.80 – di filiali (dal 25%) 10

– altri 15 Interessi 10 [3] [13] Diritti di licenza 10 [13]

Costa d’Avorio Dividendi 15 [26]

23.11.87 Interessi 15 [3] [11]

Diritti di licenza 10 Ecuador Interessi 10 [3]

28.11.94 Diritti di licenza 10

Egitto Interessi 15 [3] [18]

20.5.87 Diritti di licenza 9,75

Finlandia Dividendi

16.12.91 – di filiali (dal 20%) 0

– altri 5 Francia Dividendi 9.9.66/3.12.69 – di filiali (dal 20%) 5 [5] [6] [40] – di società d’investimenti 15 [6] [7] – altri – con accredito d’imposta [8] 15 [6] – senza accredito d’imposta 5 Interessi – d’obbligazioni emesse prima del 1965 12 [41] – altri 10 Diritti di licenza 5 Germania Dividendi 11.8.71/17.10.89 – di centrali elettriche di frontiera 5 – di filiali (dal 20%) 5 – diritti di godimento 25 [16] – altri 15 [23] Redditi provenienti da obbligazioni a premio, apporti degli associati e mutui parziali 25 [16]

Giamaica Dividendi

6.12.94 - di filiali (dal 10%) 10

- altri 15 Interessi 10 [18] Diritti di licenza 10 [18] Pagamenti per servizi 10 [18]

Giappone Dividendi

19.1.71 – di filiali (dal 25%) 10

– altri 15 Interessi 10 [3] Diritti di licenza 10

2076

Computo globale d’imposta RU 1999

Stati contraenti Redditi [1] Imposta non recu- perabile dagli Stati contraenti data della convenzione %[2]

Gran Bretagna Dividendi 8.12.77/5.3.81 – con intero accredito d’imposta [8] 15 [9] – con mezzo accredito d’imposta [10] 5 [9]

Grecia Interessi 10 [18]

16.6.83 Diritti di licenza 5

India Dividendi 15 [29]

2.11.94 Interessi 15 [30]

Diritti di licenza 20 [31] Pagamenti per servizi – in relazione a contratti di licenza 20 [31] – in relazione a leasing 10 [31] – in relazione a know-how 20 [31]

Indonesia Dividendi

29.8.88 – di filiali (dal 25%) 10

– altri 15 Interessi 10 Diritti di licenza 12,5 [32] Pagamenti per servizi 5

Irlanda Dividendi 8.11.66/24.10.80 – con accredito d’imposta [8] 15 – senza accredito d’imposta 0 Islanda Dividendi

3.6.88 – di filiali (dal 25%) 15 [24]

– altri 15

Italia Dividendi [12] 15 9.3.76/28.4.78 Interessi 12,5 Diritti di licenza 5 Lussemburgo Dividendi

21.1.93 – di filiali (dal 25%) 0 [22]

– altri 15

Malaysia Dividendi 10 [14]

30.12.74 Interessi 10 [15]

Diritti di licenza 10 [15]

Marocco Dividendi

31.3.93 – di filiali (dal 25%) 7

– altri 15 Interessi 10 [18] Diritti di licenza 10

Messico Dividendi

3.8.93 – di filiali (dal 25%) 5 [33]

– altri 15 Interessi 15 [2] [3] Diritti di licenza 10

2077

Computo globale d’imposta RU 1999

Stati contraenti Redditi [1] Imposta non recu- perabile dagli Stati contraenti data della convenzione %[2]

Norvegia Dividendi

7.9.87 – di filiali (dal 25%) 5

– altri 15 Nuova Zelanda Dividendi 15

6.6.80 Interessi 10 [25]

Diritti di licenza 10 Paesi Bassi Dividendi 12.11.51/22.6.66 – di filiali (dal 25%) 0 – altri 15 Interessi d’obbligazioni a premio 5 Polonia Dividendi

2.9.91 – di filiali (dal 25%) 5

– altri 15 Interessi 10 Portogallo Dividendi

26.9.74 – di filiali (dal 25%) 10

– altri 15 Interessi 10 [18] Diritti di licenza 5 Repubblica Ceca Dividendi

4.12.95 – di filiali (dal 25%) 5

– altri 15 Diritti di licenza 5 Repubblica Slovacca Dividendi

14.2.97 – di filiali (dal 25%) 5 [4]

– altri 15 [4] Interessi 10 [3] [4] Diritti di licenza 5 [4]

Romania Dividendi 10

25.10.93 Interessi 10 [3]

Russia Dividendi

15.11.95 – di filiali (dal 20% e per un valore pari o 5 [4]

superiore a 200 000 franchi) – altri 15 [4] Interessi 10 [3] [4] [34]

Singapore Dividendi 10 [14]

25.11.75 Interessi 10 [15]

Diritti di licenza 5 [17]

Slovenia Dividendi

12.6.96 – di filiali (dal 25%) 5 [4]

– altri 15 [4]

Spagna Dividendi

26.4.66 – di filiali (dal 25%) 10

– altri 15 Interessi 10 [3] [18] Diritti di licenza 5

2078

Computo globale d’imposta RU 1999

Stati contraenti Redditi [1] Imposta non recu- perabile dagli Stati contraenti data della convenzione %[2]

Sri Lanka Dividendi

11.1.83 – di filiali (dal 25%) 10

– altri 15 Interessi – versati a banche 5 – altri 10 Diritti di licenza 10 Pagamenti per servizi 5

Stati Uniti Dividendi

2.10.96 – di filiali (dal 10%) 5 [28][35][44]

– altri 15 [28][35][44]

Svezia Dividendi 7.5.65/10.3.92 – di filiali (dal 25%) 0 – altri 15

Thailandia Dividendi

12.2.96 – di filiali (dal 10%) 15 [38]

– altri 15 [38] Interessi 15 [3][11][36][38] Diritti di licenza 10 [31][37][38]

Trinidad e Tobago Dividendi

1.2.73 - di filiali (dal 10%) 10

- altri 20 [20] Interessi 10 [18] Diritti di licenza 10 Rimunerazioni per gestione 5

Tunisia Dividendi 10

10.2.94 Interessi 10 [18]

Diritti di licenza 10 [18]

Ungheria Dividendi

9.4.81 - versati a persone giuridiche 0

- versati a persone fisiche 10 Interessi 10 [21]

Venezuela Interessi 5 [3] [4]

20.12.96 Diritti di licenza 5 [4]

Vietnam Dividendi

6.5.96 – di filiali (dal 50%) 7 [4] [39]

– di filiali (dal 25%) 10 [4] [39] – altri 15 [4] [39] Interessi 10 [3] [4] [39] Diritti di licenza 10 [4] [39]

2079

Computo globale d’imposta RU 1999

Note [1] Per i dividendi di filiali la partecipazione minima è indicata tra parentesi. [2] Le aliquote d’imposta sono valevoli per i casi normali. Le imposte effettivamente prele- vate sono talora inferiori. Alcune legislazioni prevedono per determinati redditi riduzioni d’imposta o esenzioni da imposta; in questi casi il computo globale d’imposta è concesso soltanto per l’imposta effettivamente prelevata. Fanno eccezione la Cina, la Corea, l’Egit- to, la Germania, la Giamaica, la Grecia, l’India, la Malaysia, il Marocco, il Portogallo, Singapore, la Spagna, la Thailandia, Trinidad e Tobago, la Tunisia e il Vietnam (vedi note [13] [14] [15] [17] [18] [23] [30] [38] [39]). [3] Nessun computo globale viene concesso per gli interessi che la convenzione esonera dal- l’imposta dello Stato della fonte. [4] Per redditi versati o accreditati dopo il 31 dicembre 1997. [5] Eventualmente del 15 % in caso di interesse straniero preponderante nella società svizzera (art. 11 par. 2 lett. a). [6] Questa aliquota è applicata all’ammontare dei dividendi dichiarati, aumentato dell’ac- credito d’imposta («avoir fiscal»), dell’acconto («précompte») o dei computi d’imposta («crédits d’impôt»). [7] Nei rari casi in cui l’attivo di una società d’investimento francese consta esclusivamente di obbligazioni: 5 % (15 % a partire dal 1° agosto 1998). [8] Se il beneficiario è una persona fisica o una società con partecipazione inferiore al 20 % o al 10 % a partire dal 1° agosto 1998 (Francia), al 10 % (Gran Bretagna) o al 25 % (Irlanda). [9] Questa aliquota è applicata all’ammontare dei dividendi dichiarati, aumentato dell’intero o del mezzo accredito d’imposta («tax credit»). [10] Per le società con una partecipazione del 10 % o più. [11] Computo globale d’imposta del 10 % sul 95 % dell’ammontare lordo degli interessi. [12] Secondo il diritto interno italiano, al beneficiario estero dei dividendi è rimborsata l’impo- sta pagata sui dividendi nel suo paese di domicilio; il rimborso è limitato al 20 % del- l’ammontare lordo dei dividendi. [13] Per gli interessi e i diritti di licenza esenti dall’imposta coreana a motivo del «Foreign Ca- pital Inducement Law» o dell’articolo 69 capoverso 2 del «Tax Exemption and Reduction Control Law» la Svizzera accorda il computo globale d’imposta; vanno dichiarati come reddito lordo i 10/9 dell’importo netto ricevuto. [14] Questa aliquota è applicata al reddito netto incassato; va dichiarato come reddito lordo il

110 % del reddito netto.

[15] Si applica parimente agli interessi e diritti di licenza (pagati in base a un contratto appro- vato) esonerati giusta la convenzione. [16] Più 1,875 % (1997), rispettivamente 1,375% (1998), di contribuzione di solidarietà. [17] Computo globale d’imposta sino a concorrenza del 10%, quando i diritti di licenza sono esonerati dall’imposta di Singapore giusta la convenzione. [18] Senza tenere conto dell’imposta effettivamente dedotta; il reddito lordo corrisponde sem- pre a 10/9 del reddito netto. [19] In certi casi (unfranked dividends) è prelevata un’imposta alla fonte da 0 a 15% per la quale viene accordato il computo globale d’imposta. [20] Per i dividendi distribuiti a persone fisiche, esentati da imposta a Trinidad e Tobago: 10 %. [21] Applicabile soltanto agli interessi pagati a persone giuridiche.

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Computo globale d’imposta RU 1999

[22] L’imposta non recuperabile è del 5 % se la partecipazione generatrice dei dividendi non è stata detenuta per un periodo ininterrotto di due anni prima del pagamento dei dividendi. [23] L’imposta non recuperabile è del 10 % e il computo globale d’imposta del 15 %. [24] L’imposta non recuperabile è soltanto del 5 % se i dividendi non possono essere dedotti dall’utile imponibile dell’impresa distributrice. [25] Nessun computo globale d’imposta se in luogo dell’imposta alla fonte è prelevata una «ap- proved issuers levy» del 2 %. [26] La Svizzera non concede il computo globale per l’imposta ivoriana alla fonte del 18 % ri- tenuta su dividendi provenienti da utili non assoggettati all’imposta sulle società. [27] Imposta alla fonte ritenuta soltanto sul 60 % dell’ammontare lordo dei redditi provenienti da leasing. [28] Per redditi versati o accreditati dopo il 31 gennaio 1998. I contribuenti che hanno scelto l’opzione dell’applicazione delle disposizioni della convenzione del 24 maggio 1951 per un periodo supplementare di 12 mesi, come previsto dall’articolo 29 paragrafo 3 della Convenzione, non hanno diritto al computo globale d’imposta per i redditi di fonte ameri- cana ricevuti nel 1997 e 1998. [29] Per i dividendi, il computo globale d’imposta è del 15 %. [30] Nel caso di interessi per i quali la Convenzione prevede un’imposta non recuperabile del 15 % è concessa una deduzione del 5 % ed è accordato il computo globale d’imposta per il 10 %. Quest’ultimo è accordato indipendentemente dall’ammontare dell’imposta effet- tivamente prelevata anche per gli interessi di prestiti destinati a promuovere lo sviluppo economico. [31] Nel caso di pagamenti per leasing il computo globale d’imposta è generalmente del 10 % al massimo. Per i diritti di licenza e i pagamenti per servizi in relazione a canoni è conces- sa, a secondo dei casi, una deduzione del 5, 10 o 15 % ed è accordato il computo globale d’imposta per il 5 o 10 %. [32] Deve essere dichiarato il 97,5 % del reddito lordo dei diritti di licenza. Il computo globale d’imposta è del 10 % del reddito lordo. [33] Il Messico non preleva nessuna imposta alla fonte sui dividendi. Computo globale d’impo- sta pari al 10 % del reddito lordo. [34] 5 % per i prestiti bancari. [35] Nessun computo globale d’imposta viene concesso per i redditi di fonte americana che soggiacciono all’imposta americana alla fonte a un’aliquota del 30 % secondo gli articoli

10 paragrafo 2, 11 paragrafo 6 o 22 della Convenzione.

[36] 10 % per gli interessi su prestiti accordati da istituti finanziari o da società di assicurazio- ni. [37] 5 % per i canoni di licenze di opere letterarie, artistiche o scientifiche. [38] Il computo globale d’imposta è del 10 % per dividendi, interessi e canoni di licenza che sono esonerati dall’imposta thailandese, o tassati a un’aliquota inferiore a quella prevista nella Convenzione, in applicazione dell’“Investment Promotion Act” (B.E. 2520), del “Revenue Code” (B.E. 2481) o di altre disposizioni specifiche della legislazione sulla promozione economica. [39] Il computo globale d’imposta viene consentito alle aliquote previste dalla Convenzione per dividendi, interessi e canoni di licenza che non sono tassati in Vietnam, o che sono tassati a un’aliquota inferiore a quella prevista nella Convenzione, al fine di promozione econo- mica. [40] A partire dal 1° agosto 1998, 0 % in caso di partecipazioni di almeno 10 %. [41] A partire dal 1° agosto 1998, 0 %.

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Computo globale d’imposta RU 1999

[42] Per i dividendi di filiali pagati o accreditati nel 1997, l’imposta alla fonte canadese non ri- cuperabile è del 15 % (art. 10 par. 2 della convenzione del 20 agosto 1976). [43] Per gli interessi pagati o accreditati nel 1997, l’imposta alla fonte canadese non ricupera- bile è del 15 % (art. 11 par. 2 della convenzione del 20 agosto 1976). [44] Sgravio d’imposta totale per i dividendi pagati a istituti di previdenza riconosciuti che so- no esonerati delle imposte.

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