Ordinanza 1 del DFF sul computo globale d'imposta

Ordinanza 1 del DFF sul computo globale d’imposta Allegato, numero II

Conformemente all’articolo 5 dell’ordinanza 1 del DFF del 6 dicembre 19671 sul computo globale d’imposta, la distinta degli Stati contraenti figurante nel numero II dell’allegato è stata aggiornata dall’Amministrazione federale delle contribuzioni al 1° aprile 2001.

II. Distinta degli Stati contraenti (Stato il 1° aprile 2001; valevole per i redditi maturati negli anni 1999 e 2000)2 Il computo globale d’imposta deve essere operato attualmente in base alle conven- zioni intese ad evitare la doppia imposizione menzionate nella presente distinta; esso è concesso per i redditi e le imposte indicati per ogni Stato contraente.

Stati contraenti Redditi [1]3 Imposta non recu- data della convenzione perabile dagli Stati contraenti % [2]

Australia Dividendi [19]

28.2.80 Interessi 10

Diritti di licenza 10 Austria Dividendi 5

30.1.74 Interessi

– di mutui convertibili e d’obbligazioni 5 a premio – ipotecari 5 – altri 0 Diritti di licenza 5 Belgio Dividendi

28.8.78 – di filiali (dal 25%) 10

– altri 15 Interessi 10 [3] Bielorussia Dividendi

16.4.99 – di filiali (dal 25%) 5 [4]

– altri 15 [4] Interessi 5 [3] [4] Canoni – per brevetti e know-how 3 [4] – per leasing 5 [4] – altri 10 [4] Bulgaria Dividendi

28.10.91 – di filiali (dal 25%) 5

– altri 15 Interessi 10 [3]

1 RS 672.201.1

3 Le note sono poste in fondo alla distinta.

2001-1381 2709

Computo globale d’imposta RU 2001

Stati contraenti Redditi [1] Imposta non recu- data della convenzione perabile dagli Stati contraenti % [2]

Canada Dividendi

5.5.97 – di filiali (dal 10%) 5

– altri 15 Interessi 10 [3] Diritti di licenza 10 Cina Dividendi 10

6.7.90 Interessi 10 [3] [18]

Canoni 10 [18] [27] Corea (Sud) Dividendi

12.2.80 – di filiali (dal 25%) 10

– altri 15 Interessi 10 [3] [13] Diritti di licenza 10 [13] Costa d’Avorio Dividendi 15 [26]

23.11.87 Interessi 15 [3] [11]

Canoni 10 Croazia Dividendi

12.3.99 – di filiali (dal 25%) 5 [4]

– altri 15 [4] Interessi 5 [4] Ecuador Interessi 10 [3]

28.11.94 Canoni 10

Egitto Interessi 15 [3] [18]

20.5.87 Diritti di licenza 9,75

Finlandia Dividendi

16.12.91 – di filiali (dal 20%) 0

– altri 5 Francia Dividendi 9.9.66/3.12.69 – di filiali (dal 10%) 0 [5] [40] – altri – con accredito d’imposta [8] 15 [6] – senza accredito d’imposta 15 Interessi 0 Diritti di licenza 5 Germania Dividendi 11.8.71/17.10.89 – di centrali elettriche di frontiera 5 – di filiali (dal 20%) 5 – diritti di godimento 25 [16] – altri 15 [23] Redditi provenienti da obbligazioni portanti partecipazione agli utili, partecipazioni occulte e prestiti parziari 25 [16] Giamaica Dividendi

6.12.94 – di filiali (dal 10%) 10

– altri 15 Interessi 10 [18] Canoni 10 [18] Compensi per prestazioni di servizi 10 [18]

2710

Computo globale d’imposta RU 2001

Stati contraenti Redditi [1] Imposta non recu- data della convenzione perabile dagli Stati contraenti % [2]

Giappone Dividendi

19.1.71 – di filiali (dal 25%) 10

– altri 15 Interessi 10 [3] Diritti di licenza 10 Gran Bretagna Dividendi 8.12.77/5.3.81 – con intero accredito d’imposta [8] 15 [9] – con mezzo accredito d’imposta [10] 5 [9] Grecia Interessi 10 [18] [41]

16.6.83 Diritti di licenza 5

India Dividendi 15 [29]

2.11.94 Interessi 15 [30]

Canoni 20 [31] Compensi per prestazioni di servizi – in relazione a contratti di licenza 20 [31] [42] – in relazione a leasing 10 [31] [42] – in relazione a know-how 20 [31] [42] Indonesia Dividendi

29.8.88 – di filiali (dal 25%) 10

– altri 15 Interessi 10 Canoni 12,5 [32] Remunerazioni per servizi resi 5 Irlanda Dividendi 0 8.11.66/24.10.80 Islanda Dividendi

3.6.88 – di filiali (dal 25%) 15 [24]

– altri 15 Italia Dividendi [12] 15 9.3.76/28.4.78 Interessi 12,5 Canoni 5 Kazakistan Dividendi

21.10.99 – di filiali (dal 10%) 5 [4] [43]

– altri 15 [4] Interessi 10 [3] [4] Canoni 10 [4] [28] Lussemburgo Dividendi

21.1.93 – di filiali (dal 25%) 0 [22]

– altri 15 Malaysia Dividendi 10 [14]

30.12.74 Interessi 10 [15]

Diritti di licenza 10 [15] Marocco Dividendi

31.3.93 – di filiali (dal 25%) 7

– altri 15 Interessi 10 [18] Canoni 10

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Computo globale d’imposta RU 2001

Stati contraenti Redditi [1] Imposta non recu- data della convenzione perabile dagli Stati contraenti % [2]

Messico Dividendi

3.8.93 – di filiali (dal 25%) 5 [33]

– altri 15 Interessi 15 [2] [3] [7] Canoni 10 Norvegia Dividendi

7.9.87 – di filiali (dal 25%) 5

– altri 15 Nuova Zelanda Dividendi 15

6.6.80 Interessi 10 [25]

Diritti di licenza 10 Paesi Bassi Dividendi 12.11.51/22.6.66 – di filiali (dal 25%) 0 – altri 15 Interessi d’obbligazioni a premio 5 Polonia Dividendi

2.9.91 – di filiali (dal 25%) 5

– altri 15 Interessi 10 Portogallo Dividendi

26.9.74 – di filiali (dal 25%) 10

– altri 15 Interessi 10 [18] Diritti di licenza 5 Repubblica Ceca Dividendi

4.12.95 – di filiali (dal 25%) 5

– altri 15 Canoni 5 Repubblica Slovacca Dividendi

14.2.97 – di filiali (dal 25%) 5

– altri 15 Interessi 10 [3] Canoni 5 Romania Dividendi 10

25.10.93 Interessi 10 [3]

Russia Dividendi

15.11.95 – di filiali (dal 20% partecipazioni

per un valore pari o superiore a 200 000 fr.) 5 – altri 15 Interessi 10 [3] [34] Singapore Dividendi 10 [14]

25.11.75 Interessi 10 [15]

Diritti di licenza 5 [17] Slovenia Dividendi

12.6.96 – di filiali (dal 25%) 5

– altri 15

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Computo globale d’imposta RU 2001

Stati contraenti Redditi [1] Imposta non recu- data della convenzione perabile dagli Stati contraenti % [2]

Spagna Dividendi

26.4.66 – di filiali (dal 25%) 10

– altri 15 Interessi 10 [3] [18] Diritti di licenza 5 Sri Lanka Dividendi

11.1.83 – di filiali (dal 25%) 10

– altri 15 Interessi – versati a banche 5 – altri 10 Diritti di licenza 10 Compensi per servizi 5 Stati Uniti Dividendi

2.10.96 – di filiali (dal 10%) 5 [35] [44]

– altri 15 [35] [44] Svezia Dividendi 7.5.65/10.3.92 – di filiali (dal 25%) 0 – altri 15 Thailandia Dividendi

12.2.96 – di filiali (dal 10%) 5 [38]

– altri 15 [38] Interessi 15 [3] [11] [36] [38] Canoni 10 [31] [37] [38] Trinidad e Tobago Dividendi

1.2.73 – di filiali (dal 10%) 10

– altri 20 [20] Interessi 10 [18] Tasse di licenza 10 Rimunerazioni della gestione aziendale 5 Tunisia Interessi 10 [18]

10.2.94 Canoni 10 [18]

Ungheria Dividendi

9.4.81 – versati a persone giuridiche 0

– versati a persone fisiche 10 Interessi 10 [21] Venezuela Interessi 5 [3]

20.12.96 Canoni 5

Vietnam Dividendi

6.5.96 – di filiali (dal 50%) 7 [39]

– di filiali (dal 25%) 10 [39] – altri 15 [39] Interessi 10 [3] [39] Canoni 10 [39]

3008

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Computo globale d’imposta RU 2001

Note

[1] Per i dividendi di filiali la partecipazione minima è indicata tra parentesi. [2] Le aliquote d’imposta sono valevoli per i casi normali. In alcuni casi le imposte effetti- vamente prelevate sono inferiori. Alcune legislazioni prevedono per determinati redditi riduzioni d’imposta o esenzioni da imposta; in questi casi il computo globale d’imposta è concesso soltanto per l’imposta effettivamente prelevata. Fanno eccezione la Cina, la Corea, l’Egitto, la Germania, la Giamaica, la Grecia, l’India, la Malaysia, il Marocco, il Portogallo, Singapore, la Spagna, la Thailandia, Trinidad e Tobago, la Tunisia e il Viet- nam (vedi note [13] [14] [15] [17] [18] [23] [30] [38] [39]). [3] Nessun computo globale viene concesso per gli interessi che la convenzione esonera dal- l’imposta dello Stato della fonte. [4] Per redditi versati o accreditati dopo il 31 dicembre 1999. [5] Eventualmente del 15% in caso di interesse straniero preponderante nella società svizze- ra da parte di persone non residenti nell’UE (art. 11 par. 2 lett. b (ii)). [6] Questa aliquota è applicata all’ammontare dei dividendi dichiarati, aumentato dell’ac- credito d’imposta («avoir fiscal»), dell’acconto («précompte») o dei computi d’imposta («crédits d’impôt»). [7] L’imposta alla fonte messicana su interessi bancari è del 4,9%. [8] Se il beneficiario è una persona fisica o una società con partecipazione inferiore al 10%. [9] Questa aliquota è applicata all’ammontare dei dividendi dichiarati, aumentato dell’in- tero o del mezzo accredito d’imposta («tax credit»). Computo globale d’imposta del 10% (intero accredito d’imposta) risp. del 5,27% (mezzo accredito d’imposta). [10] Per le società con una partecipazione del 10% o più. [11] Computo globale d’imposta del 10% sul 95% dell’ammontare lordo degli interessi. [12] Secondo il diritto interno italiano, al beneficiario estero dei dividendi è rimborsata l’imposta pagata sui dividendi nel suo Paese di domicilio; il rimborso è limitato al 20% dell’ammontare lordo dei dividendi. [13] Per gli interessi e i diritti di licenza esenti dall’imposta coreana a motivo della «Foreign Capital Inducement Law» o dell’articolo 69 capoverso 2 della «Tax Exemption and Re- duction Control Law» la Svizzera accorda il computo globale d’imposta; vanno dichia- rati come reddito lordo i 10/9 dell’importo netto ricevuto. [14] Questa aliquota è applicata al reddito netto incassato; va dichiarato come reddito lordo il 110% del reddito netto. [15] Si applica parimente agli interessi e ai diritti di licenza (pagati in base a un contratto approvato) esonerati giusta la convenzione. [16] Più 1,375% di contributo di solidarietà. [17] Computo globale d’imposta sino a concorrenza del 10%, quando i diritti di licenza sono esonerati dall’imposta di Singapore giusta la convenzione. [18] Senza tenere conto dell’imposta effettivamente dedotta; il reddito lordo corrisponde sempre ai 10/9 del reddito netto. [19] In certi casi (unfranked dividend) è prelevata un’imposta alla fonte da 0 a 15% per la quale viene accordato il computo globale d’imposta. [20] Per i dividendi distribuiti a persone fisiche, esentati da imposta a Trinidad e Tobago: 10%. [21] Applicabile soltanto agli interessi pagati a persone giuridiche. [22] L’imposta non recuperabile è del 5% se la partecipazione generatrice dei dividendi non è stata detenuta per un periodo ininterrotto di due anni prima del pagamento dei dividendi. [23] L’imposta non recuperabile è del 10% e il computo globale d’imposta del 15%. [24] L’imposta non recuperabile è soltanto del 5% se i dividendi non possono essere dedotti dall’utile imponibile dell’impresa distributrice.

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Computo globale d’imposta RU 2001

[25] Nessun computo globale d’imposta se in luogo dell’imposta alla fonte è prelevata una «approved issuers levy» del 2%. [26] La Svizzera non concede il computo globale per l’imposta ivoriana alla fonte del 18% ritenuta su dividendi provenienti da utili non assoggettati all’imposta sulle società. [27] Imposta alla fonte ritenuta soltanto sul 60% dell’ammontare lordo dei redditi provenienti da leasing. [28] Nel caso di pagamenti per leasing, possibilità di optare per un’imposizione del reddito netto. In questo caso, nessun computo globale d’imposta. [29] Per i dividendi, il computo globale d’imposta è del 15%. [30] Nel caso di interessi per i quali la convenzione prevede un’imposta non recuperabile del 15% è concessa una deduzione del 5% ed è accordato il computo globale d’imposta per il 10%. Quest’ultimo è accordato indipendentemente dall’ammontare dell’imposta ef- fettivamente prelevata anche per gli interessi di prestiti destinati a promuovere lo svi- luppo economico. [31] Nel caso di pagamenti per leasing il computo globale d’imposta è generalmente del 10% al massimo. Per i canoni e i compensi per prestazioni di servizi in relazione a canoni è concessa, a seconda dei casi, una deduzione del 5, 10 o 15% ed è accordato il computo globale d’imposta per il 5 o 10%. [32] Deve essere dichiarato il 97,5% del reddito lordo dei canoni. Il computo globale d’im- posta è del 10% del reddito lordo. [33] Dal 1° gennaio 1999 il Messico preleva un’imposta alla fonte del 5% sull’ammontare lordo dei dividendi moltiplicato per il fattore 1,5385. Il computo globale d’imposta è limitato al 5% dei dividendi lordi. [34] 5% per i prestiti bancari. [35] Nessun computo globale d’imposta viene concesso per i redditi di fonte americana che soggiacciono all’imposta americana alla fonte a un’aliquota del 30% secondo gli articoli

10 paragrafo 2, 11 paragrafo 6 o 22 della convenzione.

[36] 10% per gli interessi su prestiti accordati da istituti finanziari o da società di assicura- zioni. [37] 5% per i canoni di opere letterarie, artistiche o scientifiche. [38] Il computo globale d’imposta è del 10% per dividendi, interessi e diritti di licenza che sono esonerati dall’imposta tailandese, o tassati a un’aliquota inferiore a quella prevista nella convenzione, in applicazione dell’«Investment Promotion Act» (B.E. 2520), del «Revenue Code» (B.E. 2481) o di altre disposizioni specifiche della legislazione sulla promozione economica. [39] Il computo globale d’imposta viene consentito alle aliquote previste dalla convenzione per dividendi, interessi e canoni che non sono tassati in Vietnam, o che sono tassati a un’aliquota inferiore a quella prevista nella convenzione, al fine di promozione econo- mica. [40] Fino al 31 luglio 1999: 5% in caso di partecipazioni di almeno il 20%. [41] Gli interessi dei prestiti di Stato (a partire dal 1° gennaio 1999) e gli interessi delle ob- bligazioni emesse da società (a partire dal 1° gennaio 2000) non sottostanno a nessuna imposta alla fonte greca. In questi casi, nessun computo globale d’imposta. [42] A partire dal 1° aprile 2000, l’imposta alla fonte residua sui compensi per prestazioni di servizi in relazione a contratti di licenza e in relazione a know-how è del 15% mentre su quelli in relazione a leasing è del 10%. [43] Nessuna imposta alla fonte per dividendi da partecipazioni a partire dal 50% e per un valore minimo di 1 milione di dollari US, se l’investimento è stato approvato dal Gover- no del Kazakistan ed è interamente garantito o assicurato dalla Svizzera. [44] Sgravio d’imposta totale per i dividendi pagati a istituti di previdenza riconosciuti che sono esonerati delle imposte.

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Computo globale d’imposta RU 2001

Per mantenere il parallelismo d’ impaginazione tra le edizioni italiana, francese e tedesca della RU, questa pagina rimane vuota.

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