Stellungnahme des Bundesrates

1. Nel diritto in materia di esecuzione e fallimento, il calcolo del minimo vitale è deciso dall'ufficiale esecutore. Sulla base della prassi del Tribunale federale (DTF 126 III 353 consid. 1; 121 I 101 consid. 3) e delle varie direttive, le imposte non vengono però di regola prese in considerazione nel calcolo del minimo vitale, poiché esse non sono considerate spese assolutamente necessarie per il debitore e la sua famiglia. L'inclusione dei debiti fiscali nel minimo vitale procurerebbe allo Stato un privilegio fiscale a scapito degli altri creditori e sarebbe contraria al principio della parità di trattamento tra i creditori di diritto privato e i creditori di diritto pubblico.

Nella prassi, il fatto che le imposte non vengano prese in considerazione nel calcolo del minimo vitale potrebbe essere avvertito come un problema. Tuttavia bisogna tenere presente che i debiti fiscali costituiscono semplicemente una parte dei debiti complessivi. La parte di salario che supera il minimo vitale viene pignorata e utilizzata per saldare l'intero debito. Se le imposte venissero considerate nel minimo vitale, la parte di salario pignorabile si ridurrebbe. Dal punto di vista contabile, il lasso di tempo per estinguere i debiti complessivi (debiti fiscali e altri debiti) sarebbe quindi lo stesso. Non si può dunque affermare che la mancata considerazione delle imposte nel calcolo del minimo vitale provochi un circolo vizioso. Anche se le imposte fossero dedotte alla fonte, la situazione non cambierebbe: la persona interessata otterrebbe il minimo vitale dal suo salario fino sull'estinzione del debito complessivo.

Nei casi di rigore, il contribuente può chiedere agevolazioni di pagamento dell'imposta. Nei casi di bisogno esiste la possibilità di condonare l'imposta dovuta.

2. In Svizzera di regola è il contribuente stesso a pagare l'imposta. La trattenuta sui pagamenti del salario e il versamento all'autorità fiscale da parte del datore di lavoro costituiscono l'eccezione. Nell'ambito del pignoramento di salario non vi è disparità di trattamento tra le persone tassate ordinariamente e quelle tassate alla fonte. In entrambi i casi dal salario è versato solo il minimo vitale, mentre il resto è utilizzato per estinguere il debito. Per lo stesso ammontare del debito, la durata di estinzione è identica nei due casi.

3. Le persone il cui salario è pignorato non dovrebbero essere automaticamente assoggettate all'imposta alla fonte. Ogni caso d'imposizione alla fonte privilegia infatti il fisco rispetto agli altri creditori, in quanto il suo credito è soddisfatto prima di tutti gli altri. Ciò viola il principio della parità di trattamento dei creditori.

La regolamentazione proposta originerebbe inoltre oneri amministrativi supplementari per l'economia e l'amministrazione. Nei casi di pignoramento del salario, i datori di lavoro dovrebbero trattenere un ulteriore importo dal salario e trasferirlo all'autorità fiscale competente. Per attuare questa proposta sarebbero necessarie modifiche della LIFD, della LAID e delle 26 legislazioni tributarie cantonali. Tali modifiche sono contrarie alla richiesta di rendere il diritto fiscale meno complicato.

Risposta del Consiglio federale.