Wortlaut

Secondo l’articolo 3 capoverso 3 lettera b della legge federale del 14 dicembre 1990 sull’imposta federale diretta (LIFD) e l’articolo 3 capoverso 1 della legge federale del 14 dicembre 1990 sull’armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni (LAID), le persone fisiche sono assoggettate all’imposta in virtù della loro appartenenza personale quando soggiornano in Svizzera almeno 90 giorni. In tale contesto si pone la questione sull’assoggettamento all’imposta di persone con statuto S, in particolare delle persone in cerca di protezione provenienti dall’Ucraina aventi una sostanza o un reddito patrimoniale elevato comprovabile. Spesso si incontrano cittadini ucraini con statuto S che circolano in Svizzera con macchine di lusso, il che lascia supporre che dispongano di notevoli mezzi finanziari.

Invito pertanto il Consiglio federale a rispondere alle seguenti domande:

1. Assoggettamento in virtù dell’appartenenza personale
   Le persone con statuto S sono illimitatamente assoggettate all’imposta in virtù del loro soggiorno in Svizzera di almeno 90 giorni conformemente all’articolo 3 capoverso 3 lettera b LIFD e all’articolo 3 capoverso 1 LAID?

2. Base legale per un’eventuale esenzione fiscale
   Se le persone con statuto S non sono assoggettate, su quale base legale si fonda l’esenzione fiscale?

3. Statistica sul reddito e sulla sostanza
   Nel caso in cui le persone con statuto S siano assoggettate all’imposta, si chiede al Consiglio federale di fornire una statistica tabellare contenente i dati seguenti:il numero di contribuenti (persone con statuto S);il reddito imponibile complessivo;la media, il primo quartile, la mediana e il terzo quartile del reddito imponibile per contribuente.

La risposta alla domanda 3 deve fornire le indicazioni sia a livello federale sia per singolo Cantone.

Stellungnahme des Bundesrates

Ad domande 1 e 2: conformemente al diritto nazionale, in Svizzera l’obbligo fiscale illimitato per le persone fisiche che non esercitano un’attività lucrativa presuppone tra l’altro un soggiorno di almeno 90 giorni. Ora, tale diritto di imposizione interno può essere limitato da una convenzione per evitare le doppie imposizioni (CDI) che ha valore sovraordinato. Tra la Svizzera e l’Ucraina esiste una convenzione di questo tipo (qui di seguito CDI-UA; RS 0.672.976.71). Secondo tale convenzione, se una persona fisica è residente sia in Svizzera (ad es. perché vi soggiorna) sia in Ucraina (ad es. perché vi ha ancora il domicilio), la residenza è definita in base allo Stato nel quale ha il centro dei suoi interessi vitali. Il centro degli interessi vitali è il luogo con il quale le relazioni personali ed economiche sono le più strette. Ciò corrisponde alla norma prevista nel modello di Convenzione dell’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economici (OCSE) per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio del 2017 (https://www.oecd.org/fr/publications/modele-de-convention-fiscale-concernant-le-revenu-et-la-fortune-version-abregee-2017_mtc_cond-2017-fr.html). Nel caso di cittadini ucraini che soggiornano in Svizzera con statuto di protezione S aventi il centro degli interessi vitali tuttora in Ucraina, la sostanza mobiliare e i relativi redditi sono tassati in Ucraina e non in Svizzera. Se però il centro degli interessi vitali si trova in Svizzera, l’imposizione è possibile anche in Svizzera. È fatto salvo il diritto d’imposizione condiviso tra lo Stato di residenza e lo Stato della fonte in caso di ricavi transfrontalieri da dividendi, interessi e pagamenti di canoni. Oltre alla CDI-UA non esistono altre basi legali che prevedono un’esenzione generale dall’obbligo di assoggettamento in virtù del soggiorno. Ad domanda 3: l’imposta sul reddito e sulla sostanza è riscossa dai Cantoni. I dati fiscali che i Cantoni trasmettono alla Confederazione non contengono le informazioni necessarie per elaborare la statistica sulle persone con statuto S chiesta. Il Consiglio federale non dispone quindi di dati relativi al reddito e alla sostanza delle persone con statuto S e non può pertanto fornire alcuna statistica al riguardo.