Verordnung 1 des EFD
über die pauschale Steueranrechnung

Anhang

Ziff. II II. Liste der Vertragsstaaten (Gilt für die im Jahr 2013 fällig gewordenen Erträgnisse)2 Die pauschale Steueranrechnung ist zurzeit aufgrund der in der nachstehenden Liste genannten Doppelbesteuerungsabkommen anzuwenden und wird für die zu jedem Vertragsstaat angeführten Erträgnisse und Steuern gewährt.3 Vertragsstaaten Erträgnisse [1]4 Nicht rückforderbare Ägypten Dividenden [58] 20.5.1987 Zinsen 15 [3] [18] Lizenzgebühren 12,5 Albanien Dividenden 12.11.1999 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 5 Algerien Dividenden 3.6.2006 – von Tochtergesellschaften (ab 20 %) 5 Armenien Dividenden 12.6.2006 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 5 [21]

Aserbaidschan Dividenden 23.2.2006 – von Tochtergesellschaften (ab 20 %) 5 [65] Zinsen 10 [34] [42] Lizenzgebühren 10 [4] Australien Dividenden [19] 28.2.1980 Zinsen 10 Bangladesch Dividenden 10.12.2007 – von Tochtergesellschaften (ab 20 %) 10 Belarus Dividenden 26.4.1999 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 5 Zinsen 8 [3] [34] – für Patente und Know-how 3 – Leasinggebühren 5 – übrige Lizenzgebühren 10 Belgien Dividenden 28.8.1978 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 10 Bulgarien Dividenden 28.10.1991 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 5 – übrige Dividenden 5 [56] Chile Dividenden 15 [49] 2.4.2008 Zinsen 15 [50] – Leasing 5 – übrige Lizenzgebühren 10 China Dividenden 10 6.7.1990 Zinsen 10 [3] Lizenzgebühren 10 [27] Chinesisches Taipei Dividenden (Taiwan) – von Tochtergesellschaften (ab 20 %) 10 8.10.2007 [48] – übrige Dividenden 15 Dänemark Dividenden 23.11.1973 – von Tochtergesellschaften (ab 10 %) 0 Deutschland Dividenden 11.8.1971 – von Grenzkraftwerken 5 – von Tochtergesellschaften (ab 10 %) 0 – Einkünfte aus Genussrechten, 26,375 [16] Gewinnobligationen, stillen Beteiligungen und partiarischen Darlehen Ecuador Dividenden [59] 28.11.1994 Zinsen 10 [3] Elfenbeinküste Dividenden 10 [26] 23.11.1987 Zinsen 15 [3] [11] [13] Estland Dividenden [62] 11.6.2002 Zinsen [62] Finnland Dividenden 16.12.1991 – von Tochtergesellschaften (ab 10 %) 0 – übrige Dividenden 10 Frankreich Dividenden 9.9.1966 – von Tochtergesellschaften (ab 10 %) 0 [5] Georgien Dividenden 15.6.2010 – von Tochtergesellschaften (ab 10 %) 0 – übrige Dividenden 5 [64] Ghana Dividenden 23.7.2008 – von Tochtergesellschaften (ab 10 %) 5 – übrige Dividenden 8 [56] Zinsen 8 [3] [64] Lizenzgebühren 5 [77] Dienstleistungsvergütungen 8 [9] Griechenland Dividenden 16.6.1983 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 5 Zinsen 7 [3] Hongkong Lizenzgebühren 3 [76] 4.11.2011 Indien Dividenden [29] 2.11.1994 Zinsen 10 [3] Lizenzgebühren (inkl.

Leasing) 10 Gebühren für technische Dienstleistungen 10 Indonesien Dividenden 29.8.1988 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 10 Dienstleistungsvergütungen 5 Iran Dividenden [30] 27.10.2002 Zinsen 5 [3] [64] Island Dividenden 3.6.1988 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 5 [24] Israel Dividenden 2.7.2003 – von Tochtergesellschaften (ab 10 %) 5 – von Tochtergesellschaften (ab 10 %), 10 jedoch keine ordentliche Besteuerung der ausschüttenden israelischen Gesellschaft Zinsen 10 [3] [34] Italien Dividenden 15 9.3.1976 Zinsen 12,5 Lizenzgebühren (inkl. Leasing) 5 Jamaika Dividenden 6.12.1994 – von Tochtergesellschaften (ab 10 %) 10 Zinsen 10 [3] [18] [34] Lizenzgebühren 10 [18] [27] Dienstleistungsvergütungen 10 [18] Japan Dividenden 19.1.1971 – von Tochtergesellschaften (ab 50 %) 0 – von Tochtergesellschaften (ab 10 %) 5 – übrige Dividenden 10 [10] Kanada Dividenden 5.5.1997 – von Tochtergesellschaften (ab 10 %) 5 – an verbundene Personen 10 [3] – an unverbundene Personen 0 Lizenzgebühren 10 [3] Katar Dividenden [51] 24.9.2009 Kasachstan Dividenden 21.10.1999 – von Tochtergesellschaften (ab 10 %) 5 [43] Lizenzgebühren 10 [28] Kirgisistan Dividenden 26.1.2001 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 5 Korea (Süd) Dividenden 12.2.1980 – von Tochtergesellschaften (ab 10 %) 5 Zinsen 10 [3] [34] Kuwait Dividenden [52] 16.2.1999 Zinsen [52] Lizenzgebühren [52] Kroatien Dividenden 12.3.1999 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 5 Lettland Dividenden 31.1.2002 – von Tochtergesellschaften (ab 20 %) 0 [66] Zinsen 10 [3] [12] Litauen Dividenden 27.5.2002 – von Tochtergesellschaften (ab 20 %) 5 Zinsen 10 [3] [12] Luxemburg Dividenden 21.1.1993 – von Tochtergesellschaften (ab 10 %) 0 [22] [53] – übrige Dividenden 15 [53] Malaysia Dividenden [63] 30.12.1974 Zinsen 10 [15] Lizenzgebühren 10 [15] Malta Dividenden [73] 25.2.2011 Marokko Dividenden 31.3.1993 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 7 Zinsen 10 [18] Mazedonien Dividenden 14.4.2000 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 5 Mexiko Dividenden 10 [33] 3.8.1993 Zinsen [3] [7] – Banken, Versicherungen, Rückversiche- 5 rungen, an Börsen gehandelte Obligationen – andere 10 Moldau Dividenden 13.1.1999 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 5 – übrige Dividenden 6 [56] Mongolei Dividenden 20.9.1999 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 5 Montenegro Dividenden 13.4.2005 – von Tochtergesellschaften (ab 20

%) 5 – übrige Dividenden 9 [56] Zinsen 9 [64] Neuseeland Dividenden 15 6.6.1980 Zinsen 10 [25] Niederlande Dividenden [53] 26.2.2010 – von Tochtergesellschaften (ab 10 %) 0 Norwegen Dividenden 7.9.1987 – von Tochtergesellschaften (ab 10 %) 0 Österreich Dividenden 30.1.1974 – von Tochtergesellschaften (ab 20 %) 0 Pakistan Dividenden 19.7.2005 – von Tochtergesellschaften (ab 20 %) 10 – übrige Dividenden 10 [69] Zinsen 10 [55] Gebühren für technische Dienstleistungen 6 bis 7.5 [72] Philippinen Dividenden 24.6.1998 – von Tochtergesellschaften (ab 10 %) 10 Lizenzgebühren 15 [23] Polen Dividenden 2.9.1991 – von Tochtergesellschaften (ab 10 %) 0 Zinsen 5 [40] [44] Lizenzgebühren 5 [40] [44] Portugal Dividenden 26.9.1974 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 10 Zinsen 10 [18] Rumänien Dividenden 25.10.1993 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 0 Zinsen 5 [3] [40] Russland Dividenden 15.11.1995 – von Tochtergesellschaften (ab 20 %) 5 [21] Schweden Dividenden 7.5.1965 – von Tochtergesellschaften (ab 10 %) 0 Serbien Dividenden 13.4.2005 – von Tochtergesellschaften (ab 20 %) 5 Singapur Dividenden [14] 25.11.1975 Zinsen 10 [15] Lizenzgebühren 5 [17] Slowakische Republik Dividenden [67] 14.2.1997 Zinsen 5 [3] [40] Lizenzgebühren 5 [3] [40] Slowenien Dividenden 12.6.1996 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 5 Spanien Dividenden 26.4.1966 – von Tochtergesellschaften (ab 10 %) 0 [32] Lizenzgebühren 5 [41] Sri Lanka Dividenden 11.1.1983 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 10 Zinsen 10 [34] Dienstleistungsvergütungen 5 Südafrika Dividenden 8.5.2007 – von Tochtergesellschaften (ab 20 %) 5 – übrige Dividenden 15 [8] Zinsen 0 [66] Tadschikistan Dividenden 23.6.2010 – von Tochtergesellschaften (dès 20 %) 5 Zinsen 10 [79] Thailand Dividenden 12.2.1996 – von Tochtergesellschaften (ab 10 %) 5 [38] – übrige Dividenden 10 [38] [56] Zinsen 15 [3] [11] [36] [38] Lizenzgebühren 10 [31] [37] [38] Trinidad und Tobago Dividenden 10 [78] 1.2.1973 Zinsen 10 [18] Geschäftsleitungsvergütungen 5 Tschechische Republik Dividenden 4.12.1995 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 5 Lizenzgebühren 5 [31] Tunesien Dividenden [60] 10.2.1994 Zinsen 10 [18] [20] Lizenzgebühren 10 [18] Turkmenistan Dividenden 8.10.2012 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 5 Türkei Dividenden 18.06.2010 – von Tochtergesellschaften (ab 20 %) 5 Zinsen 10 [74] Lizenzgebühren 10 [74]

Ausgeschüttete Gewinne einer Betriebsstätte 5 [75] Ukraine Dividenden 30.10.2000 – von Tochtergesellschaften (ab 20 %) 5 – übrige Dividenden an juristische Personen 15 – übrige Dividenden an natürliche Personen 5 [56] – an juristische Personen 10 [3] – andere 5 [3] [64] Lizenzgebühren 10 [3] [47] Ungarn Dividenden 9.4.1981 – an juristische Personen 0 [68] – an natürliche Personen 10 – an juristische Personen 0 [64] – andere 10 Uruguay Dividenden 18.10.2010 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 5 – übrige Dividenden 7 [56] Zinsen 10 [57] USA Dividenden 2.10.1996 – von Tochtergesellschaften (ab 10 %) 5 [35] – übrige Dividenden 15 [35] Usbekistan Dividenden 3.4.2002 – von Tochtergesellschaften (ab 20 %) 5 Zinsen 5 [3] Venezuela Dividenden [61] 20.12.1996 Zinsen 5 [3] Vereinigte Arabische Dividenden [54] Emirate 6.10.2011 Vereinigtes Königreich Dividenden [45] 8.12.1977 Vietnam Dividenden [39] [70] 6.5.1996 ] – an Gesellschaften 5 [3] [39] [71] – an natürliche Personen 10 [39] – an Gesellschaften 10 [39] – an natürliche Personen 5 [39] [71] Anmerkungen [1] Bei Dividenden von Tochtergesellschaften wird in Klammern die Mindestbeteiligung angegeben. [2] Die Steuersätze gelten für den Normalfall. In einigen Fällen sind die effektiv erhobenen Steuern niedriger. Einzelne Gesetzgebungen sehen für bestimmte Erträgnisse Steuerermässigungen oder –befreiungen vor; in diesen Fällen wird die pauschale Steueranrechnung nur für die tatsächlich erhobene Steuer gewährt. Ausnahmen gelten für Ägypten, China, Jamaika, Malaysia, Marokko, Pakistan, Portugal, Singapur, Thailand, Trinidad und Tobago, Tunesien, Türkei und Vietnam (s. Anm. [13] [14] [15] [17] [18] [30] [33] [38] [39] [55] [71] [74]). [3] Für Zinsen oder Lizenzgebühren, die unter dem Abkommen von der Steuer im Quellenstaat befreit sind, wird keine pauschale Steueranrechnung gewährt. [4] 5 % auf die Bezahlung für Patente, Muster oder Modelle, Pläne, geheime Formeln oder Verfahren sowie Knowhow. [5] Bei wesentlichen ausländischen Interessen von nicht in der EU ansässigen Personen an der schweizerischen Gesellschaft allenfalls 15 % (Art. 11 Abs. 2 Bst.

B (iii)). [6] [aufgehoben] [7] Die mexikanische Quellensteuer auf Bankzinsen beträgt 4,9 %. [8] Für natürliche Personen gewährt die «secondary tax on companies» Anspruch auf eine Anrechnung im Umfang des tieferen Betrags entweder der effektiven erhobenen Zweitsteuer oder von 15 % des Bruttobetrags der Dividenden. Diese «secondary tax on companies» ist per¹. April 2012 durch eine gewöhnliche «dividends tax» ersetzt worden. [9] Dienstleistungsentschädigungen für Geschäftsleitungsaufgaben, technische Dienstleistungen oder Beratung, die an eine natürliche Person ausgerichtet werden (mit Ausnahme von Angestellten des Entschädigungszahlenden). [10] 7.147 % (= 7 % + Zuschlag von 2.1 % auf der geschuldeten Steuer) aufgrund japanischem innerstaatlichem Recht bei gewissen Dividenden börsenkotierter japanischer Gesellschaften, die zwischen dem¹. Januar 2004 und dem 31. Dezember 2013 gezahlt werden. [11] Anrechnung für 10 % auf 95 % des Bruttobetrags der Zinsen. [12] Volle Entlastung im Quellenstaat auf Zinsen im Zusammenhang mit Kreditverkäufen zwischen nicht verbundenen Unternehmen. [13] 5 % für Staatsanleihen mit einer Dauer von 3 bis 5 Jahren.

[14] Singapur erhebt auf Dividenden, mit Ausnahme von Dividenden von REIT (Real Investment Trusts), keine Quellensteuer. Nach DBA wäre es berechtigt, eine Quellensteuer von 15 % bzw. 10 % bei einer Beteiligung von mindestens 25 % am Kapital zu erheben. [15] Gilt auch für die (aufgrund genehmigter Verträge gezahlten) Zinsen und Lizenzgebühren, die unter dem Abkommen steuerbefreit sind. [16] Gilt nur, wenn diese Beträge bei der Gewinnermittlung des Schuldners abzugsfähig sind (inkl. Solidaritätszuschlag). Deutschland wäre nach DBA berechtigt, eine Quellensteuer von 30 % zu erheben. [17] Anrechnung für 10 %, wenn die Lizenzgebühren unter dem Abkommen von der singapurischen Steuer befreit sind. [18] Ohne Rücksicht auf den Betrag der tatsächlich abgezogenen Steuer, wenn das Abkommen eine fiktive Steueranrechnung vorsieht; der Bruttoertrag entspricht dann 10/9 des Nettoertrags. [19] In gewissen Fällen («unfranked dividends») wird eine Quellensteuer von 15 % erhoben, für die die pauschale Steueranrechnung gewährt wird. Australien wäre nach dem DBA berechtigt, eine Quellensteuer von 15 % erheben. [20] 5 % für Zinsen, die an Banken mit Sitz ausserhalb Tunesiens bezahlt werden. [21] Vorausgesetzt, das ausländisch investierte Kapital übersteigt CHF 200 000.– oder deren Gegenwert in anderer Währung. [22] Wenn die Beteiligung, aufgrund derer die Dividende bezahlt wird, nicht während eines ununterbrochenen Zeitraums von zwei Jahren vor der Zahlung der Dividende gehalten worden ist, beträgt die nicht rückforderbare Steuer 5 %. [23] Es sind nur 95 % des Bruttoertrags der Lizenzgebühren zu deklarieren. Der Betrag der pauschalen Steueranrechnung entspricht 10 % des vollen Bruttoertrags. [24] Die nicht rückforderbare Steuer beträgt 15 %, wenn die Dividenden beim ausschüttenden Unternehmen vom steuerbaren Gewinn abziehbar sind. [25] Keine pauschale Steueranrechnung, wenn anstelle der Quellensteuer eine «approved issuers levy» von 2 % erhoben wird. [26] 10 % auf ausgeschütten Dividenden von kotierten Gesellschaften, 12 % auf ausgeschütteten Dividenden von nicht kotierten Gesellschaften, wenn die Gewinne der Gewinnsteuer unterliegen.

Keine pauschale Steueranrechnung wird gewährt für die ivorische Quellensteuer von 18 % auf Dividenden, die aus nicht der Gesellschaftssteuer unterworfenen Gewinnen stammen. [27] Bei Leasingerträgen Quellensteuer nur auf 60 % der Bruttovergütung. [28] Für Leasinggebühren Optionsrecht auf Nettobesteuerung. In diesem Fall keine pauschale Steueranrechnung. [29] Indien erhebt keine Quellensteuer auf Dividenden. Nach DBA wäre es berechtigt, eine Quellensteuer von 10 % zu erheben. [30] Iran erhebt keine Quellensteuer auf Dividendenzahlungen an nicht ansässige Personen. Nach DBA wäre er berechtigt, eine Quellensteuer von 15 % bzw. 5 % bei einer Beteiligung von mindestens 15 % am Kapital zu erheben. [31] Bei Finanzleasing beträgt die Quellensteuer 1 %. [32] Keine Sockelsteuer, wenn die Bedingungen von Artikel 10 Absatz 2 Buchstabe B erfüllt sind. Keine pauschale Steueranrechnung für Dividenden von Beteiligungen ab 10 %, die ab dem 24. August 2013 fällig wurden und somit vom Nullsatz gemäss Abkommen profitieren. [33] Nach DBA wäre Mexiko berechtigt, eine Quellensteuer von 15 % zu erheben, sofern kein Beteiligungsverhältnis von mindestens 10 % vorliegt. [34] Bei Bankdarlehen 5 %.

[35] Keine pauschale Steueranrechnung für Einkünfte aus den USA, die aufgrund von