Kreisschreiben über die Beiträge an die obligatorische Arbeitslosenversicherung (KALV) (Gültig ab 01.01.2004; Stand: 01.01.2024)
Circolare sui contributi all’assicurazione ob- bligatoria contro la disoccupazione (CAD)
Valide dal 1° gennaio 2004
Stato: 1° gennaio 2024
318.102.05 i CAD
10.23
Premessa al supplemento 11, valido dal 1° gennaio 2024
Il presente supplemento tiene conto della nuova terminologia di «età di riferimento» introdotta dalla riforma AVS 21 (N. 2003).
Le modifiche sono contrassegnate con l’annotazione 1/24.
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Abbreviazioni
AD Assicurazione contro la disoccupazione
AI Assicurazione invalidità
art. articolo
AVS Assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti
cpv. capoverso
DCMF Direttive per la contabilità ed il movimento di fondi delle casse di compensazione
DOA Direttive sull’obbligo assicurativo nell’AVS/AI
DRC Direttive sulla riscossione dei contributi nell’AVS/AI e nelle IPG
DSD Direttive sul salario determinante nell’AVS/AI e nelle IPG
IPG Indennità di perdita di guadagno per chi presta servizio e in caso di maternità
LADI Legge federale del 25 giugno 1982 sull’assicura- zione obbligatoria contro la disoccupazione e l’in- dennità per insolvenza (Legge sull’assicurazione contro la disoccupazione, RS 837.0)
LAF Legge federale del 20 giugno 1952 sugli assegni familiari nell’agricoltura (RS 836.1)
LAVS Legge federale del 20 dicembre 1946 sull’assicu- razione per la vecchiaia e per i superstiti (RS 831.10)
lett. lettera
N. numero marginale
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OADI Ordinanza del 31 agosto 1983 sull’assicurazione obbligatoria contro la disoccupazione e l’indennità per insolvenza (Ordinanza sull’assicurazione con- tro la disoccupazione, RS 837.02)
OAINF Ordinanza del 20 dicembre 1982 sull’assicura- zione contro gli infortuni (RS 832.202)
OAVS Ordinanza del 31 ottobre 1947 sull’assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti (RS 831.101)
RCC Rivista per le casse di compensazione AVS, edita dall’Ufficio federale delle assicurazioni sociali (fino al 1992)
SECO Segreteria di Stato dell’economia
seg. seguente
segg. seguenti
UCC Ufficio centrale di compensazione
UFAS Ufficio federale delle assicurazioni sociali
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Aliquote
Limite massimo del salario determinante:
prima del 1983 fr. 3 900.– al mese o fr. 46 800.– all’anno dal 1983 fr. 5 800.– al mese o fr. 69 600.– all’anno dal 1987 fr. 6 800.– al mese o fr. 81 600.– all’anno dal 1991 fr. 8 100.– al mese o fr. 97 200.– all’anno dal 1996 fr. 8 100.– al mese o fr. 97 200.– o fr. fr. 243 000.– all’anno dal 2000 fr. 8 900.– al mese o fr. 106 800.– o fr. fr. 267 000.– all’anno dal 2004 fr. 8 900.– al mese o fr. 106 800.– all’anno dal 2008 fr. 10 500.– al mese o fr. 126 000.– all’anno dal 2011 fr. 10 500.– al mese o fr. 126 000.– o fr. fr. 315 000.– all’anno dal 2014 fr. 10 500.– al mese o fr. 126 000.– all’anno dal 2016 fr. 12 350.– al mese o fr. 148 200.– all’anno
Aliquota di contribuzione:
dal 1982 0,3% del salario determinante dal 1984 0,6% del salario determinante dal 1990 0,4% del salario determinante dal 1993 2,0% del salario determinante dal 1995 3,0% del salario determinante dal 1996 3,0% del salario determinante fino a fr. 97 200.– 1,0% del salario determinante da fr. 97 201.– del salario determinante fino a fr. 243 000.– dal 2000 3,0% del salario determinante fino a fr. 106 800.– 2,0% del salario determinante da fr. 106 801.– del salario determinante fino a fr. 267 000.–
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dal 2003 2,5% del salario determinante fino a fr. 106 800.– 1,0% del salario determinante da fr. 106 801.– del salario determinante fino a fr. 267 000.– dal 2004 2,0% del salario determinante fino a fr. 106 800.– dal 2008 2,0% del salario determinante fino a fr. 126 000.– dal 2011 2,2% del salario determinante fino a fr. 126 000.– 1,0% del salario determinante da fr. 126 001.– fino a fr. 315 000.– dal 2014 2,2% del salario determinante fino a 126 000.– 1,0% del salario determinante da fr. 126 001.– dal 2016 2,2% del salario determinante fino a fr. 148 200.– 1,0% del salario determinante da fr. 148 201.– dal 2023 2,2% del salario determinante fino a fr. 148 200.–
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1. Principi
1001 La riscossione dei contributi all’AD da parte degli organi
dell’AVS è disciplinata dalla LADI, dall’OADI e dall’OAINF.
1002 Inoltre per i contributi dell’AD valgono per analogia le di-
sposizioni del diritto dell’AVS concernenti i contributi dei la- voratori e dei loro datori di lavoro, in particolare le DSD, le DRC, le DCMF e le DOA, a meno che gli atti normativi di cui al N. 1001 non prescrivano altro.
2. Contributi
2.1 Obbligo di pagare i contributi
2001 In linea di massima sono soggetti all’obbligo di pagare i
contributi tutti i lavoratori e i datori di lavoro soggetti all’ob- bligo di pagare i contributi AVS. Lo stesso vale anche per gli stranieri compresi i frontalieri, gli stagionali e i lavoratori dipendenti da datori di lavoro non soggetti all’obbligo di pa- gare i contributi ai sensi dell’art. 6 LAVS.
2002 I lavoratori esonerati dall’AVS/AI/IPG per un doppio onere
che non si potrebbe equamente imporre (art. 1a cpv. 2 lett. b LAVS, v. le DOA) versano solo contributi all’AD1.
2003 Sono esclusi dall’obbligo contributivo:
1/24 – i membri della famiglia occupati nell’azienda agricola giu- sta l’art. 1a cpv. 2 lett. a e b LAF, che sono parificati agli agricoltori indipendenti (art. 2 cpv. 2 lett. b LADI); i dipen- denti di una persona giuridica non fanno parte dei mem- bri della famiglia occupati nell’azienda2; – le persone che hanno raggiunto l’età di riferimento, a partire dalla fine del mese in cui raggiungono tale età (art. 2 cpv. 2 lett. c LADI in combinato disposto con l’art. 21 cpv. 1 LAVS e le disposizioni transitorie della modifica della LAVS del 17 dicembre 2021, lett. a);
1 25 febbraio 1991 RCC 1991 pag. 214 DTF 117 V 1
2 23 maggio 2018 8C_685/2017 DTF 144 V 104
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– i datori di lavoro per i salari pagati alle persone summen- zionate (art. 2 cpv. 2 lett. d LADI); – i lavoratori affiliati all’assicurazione facoltativa (art. 2 cpv. 1 lett. a LADI); – i disoccupati per le indennità di disoccupazione che rap- presentano un salario ai sensi dell’AVS (art. 22a cpv. 1 LADI) e le casse di disoccupazione per la quota corri- spondente del datore di lavoro (art. 2 cpv. 2 lett. e LADI).
2.2 Calcolo dei contributi
1/23 2.2.1 Considerazioni generali sul salario soggetto a contributi nell’AD
2004 In linea di massima i contributi AD sono applicati allo
1/23 stesso salario che risulta determinante per il calcolo dei contributi AVS, tuttavia solo fino a un salario annuo di
148 200 franchi.’’
2005 Questo importo massimo si riferisce ad ogni singolo rap-
1/23 porto di lavoro. Se il lavoratore è vincolato a diversi rapporti di lavoro contemporaneamente, il contributo sarà prelevato singolarmente per ciascun rapporto di lavoro. La presenza contemporanea di diversi rapporti di lavoro si stabilisce in base all’art. 12 cpv. 1 LAVS3.
2006 Il lavoratore può avere contemporaneamente più di un rap-
1/17 porto di lavoro con lo stesso datore di lavoro. Ciò avviene ad esempio quando il lavoratore svolge per lo stesso da- tore di lavoro diverse attività ed è retribuito separatamente per ognuna di esse, perché il pagamento dei salari viene effettuato da amministrazioni diverse. In questi casi l’im- porto massimo va applicato per ogni rapporto di lavoro.
2007- soppressi
3 18 agosto 1986 RCC 1987 pag. 32 –
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2009 soppresso
2010 Nel conteggio di una somma di salario annua i contributi to-
1/23 tali AVS/AI/IPG/AD vengono calcolati come segue: – per un reddito annuo fino a 148 200 franchi compresi reddito annuo x 0,128 (AVS/AI/IPG e AD); – per un reddito annuo a partire da 148 201 franchi: red- dito annuo x 0,106 (AVS/AI/IPG). Il datore di lavoro e il lavoratore pagano ciascuno la metà dell’importo.
2011 In caso di conteggio mensile, si fissa un importo massimo
1/23 mensile provvisorio di un dodicesimo dell’importo massimo annuo. Il reddito conseguito viene paragonato a quest’ul- timo e i contributi sul relativo salario sono fissati come se- gue: – per un reddito fino a 12 350 franchi compresi: reddito x 0,128 (AVS/AI/IPG e AD); – per un reddito superiore a 12 350 franchi: reddito x 0,106 (AVS/AI/IPG). Poiché i contributi devono essere fissati sulla base del gua- dagno ottenuto per tutta la durata dell’attività lavorativa du- rante l’anno civile, bisogna procedere al conteggio defini- tivo al più tardi alla fine dell’anno o al momento della ces- sazione del rapporto di lavoro. Quindi i contributi effettiva- mente versati durante tutto il periodo d’occupazione de- vono essere paragonati ai contributi dovuti secondo il N. 2010. Se l’attività lavorativa è durata meno di un anno, i limiti devono essere applicati in proporzione (v. i N. 2015 segg.). Se risultano delle differenze, queste verranno com- pensate al più tardi con l’ultimo pagamento. Anziché un conteggio finale si può effettuare anche una compensa- zione mensile.
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1/23 2.2.2 Calcolo dei contributi in caso di occupazione an- nuale
1/23 2.2.2.1 Esempi di calcolo dei contributi AVS/AI/IPG e AD
2012 Esempio 1
1/23 Una commessa guadagna 3400 franchi al mese e alla fine dell’anno riceve una gratifica di 1500 franchi. Il salario annuo di 42 300 franchi (3400 fr. x 12 mesi +
1500 fr.) è inferiore all’importo massimo di 148 200 franchi.
Per il calcolo dei contributi bisogna moltiplicare ciascun sa- lario per il fattore 0,128.
Contributi dovuti sul salario mensile: 3400 franchi x 0,128 = 435.20 franchi (per il lavoratore e il datore di lavoro
217.60 fr. ciascuno)
Contributi sulla gratifica: 1500 franchi x 0,128 = 192 franchi (per il lavoratore e il datore di lavoro
96 fr. ciascuno)
2013 Esempio 2
1/23 Un esperto d’informatica guadagna 7000 franchi al mese. In giugno riceve anche una 13a mensilità. Il salario annuo di 91 000 franchi (7 000 fr. x 13 mesi) è inferiore all’importo massimo di 148 200 franchi.
Il contributo annuo si calcola come segue: 91 000 franchi x 0,128 = 11 648 franchi (per il lavoratore e il datore di lavoro 5824 fr. ciascuno)
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In caso di conteggio mensile, bisogna procedere secondo il N. 2011: 7000 franchi x 0,128 = 896 franchi
In giugno viene versata anche una 13a mensilità di 7000 franchi, per cui si supera l’importo massimo mensile provvi- sorio di 12 350 franchi:
Fino all’importo massimo provvisorio: 12 350 franchi x 0,128 (AVS/AI/IPG e AD) = 1580.80 franchi
Per la parte del salario superiore a questo importo: 1650 franchi x 0,106 (AVS/AI/IPG) = 174.90 franchi = 1754.90 franchi
Fino alla fine dell’anno si conteggia un totale di: (11 x 896 fr.) + 1754.90 franchi = 11 610.90 franchi (per il lavoratore e il datore di lavoro ciascuno
5805.45 fr.)
C’è una differenza di 37.10 franchi in rapporto al conteggio annuo (11 648 fr.), che devono essere conteggiati al più tardi al momento dell’ultimo pagamento.
2014 soppresso
1/23 2.2.3 Calcolo dei contributi in caso di occupazione in- feriore a un anno
2015 Se l’attività lavorativa ha avuto una durata inferiore a un
anno, per calcolare il relativo importo massimo del salario soggetto a contributi si moltiplica l’importo massimo annuo calcolato per ogni giorno per il numero dei giorni di durata DFI UFAS | Circolare sui contributi all’assicurazione obbligatoria contro la disoccupazione
dell’attività lavorativa. L’importo massimo giornaliero corri- sponde alla 360a parte dell’importo massimo annuo.
2015.1 Il calcolo proporzionale dell’importo massimo annuo è ap-
plicabile anche alle indennità di partenza versate durante un anno civile. L’importo massimo del salario imponibile si ottiene sommando, per l’anno del (primo) versamento dell’indennità di partenza, il salario determinante calcolato in base alla prestazione d’uscita e quello riferito al normale reddito, da attività lucrativa, eventualmente già al netto delle prestazioni sociali.
2016 I contributi per l’AD sono calcolati per ciascun lavoratore
sulla base della durata dell’attività lavorativa nel corso dell’anno civile. Il numero dei giorni si calcola sulla base delle date d’entrata e d’uscita, compresi i sabati e le dome- niche.
2017 Se la data d’entrata o d’uscita è il 31 di un mese, si calcola
come data d’entrata o d’uscita il giorno 30. Lo stesso vale per il 28 o il 29 febbraio. I mesi interi vengono calcolati di
30 giorni.
2018 Il numero dei giorni da calcolare si ottiene con la seguente
formula: (MU-ME) x 30 + (GU-GE + 1) GU = giorno d’uscita; GE = giorno d’entrata)
2019 Esempio per il calcolo dei giorni:
Un lavoratore ausiliario inizia il 15 aprile e smette il 28 di- cembre. Secondo il N. 2018, il numero dei giorni da calco- lare si ottiene come segue: (12 – 4 mesi) x 30 giorni + (28 – 15 + 1 giorno) = 254 giorni computabili
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1/23 2.2.3.1 Esempi di calcolo dei contributi AVS/AI/IPG e AD
2020 Esempio 1
1/23 Una casalinga che prima faceva l’impiegata di banca è oc- cupata come ausiliaria per la chiusura dei conti dal 25 no- vembre al 30 dicembre. Secondo il N. 2018 ciò comporta
36 giorni da computare. Per tutto il periodo in cui ha lavo-
rato riceve un’indennità di 5800 franchi.
Calcolo dei contributi: Salario massimo: 148 200 franchi x 36 giorni: 360 giorni =
14 820 franchi.
5800 franchi sono inferiori all’importo massimo di 14 820
franchi, per cui i contributi si calcolano come segue:
5800 franchi x 0,128
= 742.40 franchi (per il lavoratore e il datore di lavoro
371.20 fr. ciascuno)
2021 Esempio 2
1/23 Per l’attività svolta dal 15 aprile al 28 dicembre un lavora- tore con contratto a tempo determinato riceve un salario di
120 200 franchi, il che corrisponde a 254 giorni computabili
(v. N. 2018 seg.).
Calcolo dei contributi: Salario massimo: 148 200 franchi x 254 giorni: 360 giorni =
104 563.35 franchi.
120 200 franchi superano l’importo massimo di 104 563.35
franchi, per cui i contributi si calcolano come segue:
Fino all’importo massimo di 104 563.35 franchi: 104 563.35 franchi x 0,128 (AVS/AI/IPG e AD) = 13 384.10 franchi
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Per la parte del salario superiore a questo importo: 15 436.65 franchi x 0,106 (AVS/AI/IPG) = 1636.30 franchi = 15 020.40 franchi (per il lavoratore e il datore di lavoro
7510.20 fr. ciascuno)
2022 soppresso
3. Pagamento e conteggio dei contributi
3.1 Considerazioni generali
3001 Il pagamento e il conteggio dei contributi AD avviene con-
temporaneamente a quello per i contributi AVS/AI/IPG. Data la graduazione legale dei contributi, la somma dei sa- lari AD non corrisponde sempre a quella dell’AVS/AI/IPG e per principio dev’essere indicata a parte nel conteggio.
3002 In caso di orario di lavoro ridotto o di infortunio sul lavoro
dovuto al maltempo e riconosciuto dall’AD, il datore di la- voro deve continuare a pagare i contributi previsti dalla legge all’AVS/AI/IPG e i premi dell’assicurazione obbligato- ria contro gli infortuni sul salario completo uguale a quello del periodo in cui l’orario di lavoro era normale. Nel far ciò può detrarre sul salario versato al lavoratore tutte le per- centuali di contributi a carico di quest’ultimo. L’ammontare dei contributi AVS/AI/IPG spettanti al datore di lavoro ver- sati per le ore di lavoro perse viene rimborsato al datore di lavoro dalla cassa di disoccupazione.
3003 Sui contributi AD non viene riscosso alcun contributo alle
spese amministrative.
3004 L’esattezza dei conteggi dei contributi per l’AD deve essere
verificata in occasione del controllo del datore di lavoro o nel corso di altre misure di controllo ai sensi della Circolare sui controlli dei datori di lavoro.
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3.2 Lavoratori il cui datore di lavoro non è soggetto
1/07 all’obbligo contributivo (art. 3 cpv. 3 e art. 5 cpv. 2 LADI)
3005 Il contributo dovuto all’AD viene riscosso dalla cassa di
compensazione insieme al contributo AVS/AI/IPG, ma deve figurare a parte sulla decisione fissante l’ammontare dei contributi.
3006 soppresso
3.3 Lavoratori esentati dall’AVS/AI/IPG per un doppio
onere che non si potrebbe equamente imporre
3007 I contributi per l’AD devono essere versati annualmente.
4. Varie
4.1 Contabilizzazione
4001 Per la contabilizzazione dei contributi computati per l’AD
sono determinanti le DCMF.
4.2 Invio di fondi
4002 I contributi per l’AD incassati si devono inviare sempre
all’UCC insieme ai contributi per l’AVS/AI/IPG. Per l’avviso di situazione, essi rappresentano delle riserve del Fondo. L’UCC versa poi i contributi incassati al Fondo di compen- sazione dell’AD.
4.3 Spese amministrative
4003 Poiché sui contributi AVS non si possono esigere spese
amministrative, l’AD rimborsa alle casse di compensazione
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AVS le spese risultanti dalla detrazione dei contributi. Que- sta indennità viene stabilita dall’UFAS d’intesa con la SECO.
4.4 Assunzione di tasse e diritti sull’inoltro di lettere e
colli e sul traffico di pagamenti postali (CTDP)
4004 Per la corrispondenza e il movimento dei pagamenti colle-
gati unicamente all’AD si può anche utilizzare l’affrancatura P.P.- AVS/AI/IPG. Il rimborso delle spese d’affrancatura viene poi effettuato in base a una regolamentazione glo- bale con l’AD.
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