Ordinanza 1 del DFF
sul computo globale d’imposta

Allegato

Cifra II II. Distinta degli Stati contraenti (Stato il 1° aprile 2013; valevole per i redditi maturati nel 2012)2 Il computo globale d’imposta deve essere operato attualmente in base alle convenzioni intese a evitare la doppia imposizione menzionate nella presente distinta; esso è concesso per i redditi e le imposte indicati per ogni Stato contraente3.

Stati contraenti Redditi [1]4 Imposta non Albania Dividendi 12.11.99 – di filiali (dal 25 %) 5 Algeria Dividendi 3.6.06 – di filiali (dal 20 %) 5 Argentina Dividendi [40] 23.4.97 Interessi 12 [3] [40] Armenia Dividendi 12.6.06 – di filiali (dal 25 %) 5 [21] Australia Dividendi [19] 28.2.80 Interessi 10 Austria Dividendi 30.1.74 – di filiali (dal 20 %) 0

Azerbaigian Dividendi 23.2.06 – di filiali (dal 20 %) 5 [65] Interessi 10 [34] [42] Canoni 10 [4] Bangladesh Dividendi 10.12.07 – di filiali (dal 20 %) 10 Belgio Dividendi 28.8.78 – di filiali (dal 25 %) 10 Bielorussia Dividendi 26.4.99 – di filiali (dal 25 %) 5 – altri 12 [56] Interessi 8 [3] [34] – per brevetti e know-how 3 – per leasing 5 Bulgaria Dividendi 28.10.91 – di filiali (dal 25 %) 5 – altri 5 [56] Canada Dividendi 5.5.97 – di filiali (dal 10 %) 5 – a persone associate 10 [3] – a persone non associate 0 Canoni 10 [3] Cile Dividendi 15 [49] 2.4.08 Interessi 15 [50] – per leasing 5 Cina Dividendi 10 6.7.90 Interessi 10 [3] [18] Canoni 10 [18] [27] Corea (Sud) Dividendi 12.2.80 – di filiali (dal 25 %) 10 Interessi 10 [3] [13] [34] Canoni 10 [13] Costa d’Avorio Dividendi 15 [26] 23.11.87 Interessi 15 [3] [11] Croazia Dividendi 12.3.99 – di filiali (dal 25 %) 5 – altri 12 [56] Danimarca Dividendi 23.11.73 – di filiali (dal 10 %) 0 Ecuador Dividendi [59] 28.11.94 Interessi 10 [3] Egitto Dividendi [58] 20.5.87 Interessi 15 [3] [18] Canoni 12,5 Emirati Arabi Uniti Dividendi [54] 6.10.11 Estonia Dividendi [62] 11.6.02 Interessi [62] Filippine Dividendi 24.6.1998 – di filiali (dal 10 %) 10 Canoni 15 [23] Finlandia Dividendi 16.12.91 – di filiali (dal 10 %) 0 Francia Dividendi 9.9.66/3.12.69 – di filiali (dal 10 %) 0 [5] – altri 15 [6] Germania Dividendi 11.8.71/17.10.89 – di impianti idroelettrici di confine 5 – di filiali (dal 10 %) 0 – Redditi provenienti da diritti di godimento, 26,375 [16] obbligazioni con partecipazione agli utili, partecipazioni occulte e prestiti parziari Ghana Dividendi 23.7.08 – di filiali (dal 10 %) 5 Canoni 8 Remunerazioni per prestazioni di servizi 8 [9] Giamaica Dividendi 6.12.94 – di filiali (dal 10 %) 10 Interessi 10 [3] [18] [34] Canoni 10 [18] [27] Compensi per prestazioni di servizi 10 [18] Giappone Dividendi 19.1.71 – di filiali (dal 50 %) 0 – di filiali (dal 10 %) 5 – altri 10 [10] Grecia Dividendi 16.6.83 – di filiali (dal 25 %) 5 Interessi 7 [41] India Dividendi [29] 2.11.94 Interessi 10 [3] Canoni (leasing incluso) 10 Canoni e compensi per prestazioni di servizi 10 tecniche Indonesia Dividendi 29.8.88 – di filiali (dal 25 %) 10 Remunerazioni per servizi resi 5 Iran Dividendi [30] 27.10.02 Interessi 5 [3] [64] Islanda Dividendi 3.6.88 – di filiali (dal 25 %) 5 [24] Israele

Dividendi 2.7.03 – di filiali (dal 10 %) 5 – di filiali (dal 10 %), qualora non vi sia 10 un’imposizione ordinaria della società israeliana che distribuisce i dividendi Interessi 10 [3] [34] Italia Dividendi 15 9.3.76/28.4.78 Interessi 12,5 Kazakistan Dividendi 21.10.99 – di filiali (dal 10 %) 5 [43] Canoni 10 [28] Kirghizistan Dividendi 26.1.01 – di filiali (dal 25 %) 5 Kuwait Dividendi [52] 16.2.99 Interessi [52] Canoni [52] Lettonia Dividendi 31.1.02 – di filiali (dal 20 %) 5 Interessi 10 [3] [12] Lituania Dividendi 27.5.02 – di filiali (dal 20 %) 5 Interessi 10 [3] [12] Lussemburgo Dividendi 21.1.93 – di filiali (dal 10 %) 0 [22] [53] – altri 15 [53] Macedonia Dividendi 14.4.00 – di filiali (dal 25 %) 5 Malaysia Dividendi [63] 30.12.74 Interessi 10 [15] Canoni 10 [15] Marocco Dividendi 31.3.93 – di filiali (dal 25 %) 7 Messico Dividendi [33] 3.8.93 Interessi [3] [7] – banche, assicurazioni, riassicurazioni, obbli- 5 gazioni negoziate in un mercato borsistico Moldova Dividendi 13.1.99 – di filiali (dal 25 %) 5 – altri 6 [56] Mongolia Dividendi 20.9.99 – di filiali (dal 25 %) 5 Montenegro Dividendi 13.4.05 – di filiali (dal 20 %) 5 – altri 9 [56] Interessi 9 [64] Norvegia Dividendi 7.9.87 – di filiali (dal 10 %) 0 Nuova Zelanda Dividendi 15 6.6.80 Interessi 10 [25] Paesi Bassi Dividendi [53] 26.2.10 – di filiali (dal 10 %) 0 Pakistan Dividendi 19.7.05 – di filiali (dal 20 %) 10 – altri 10 [69] Interessi 10 [2] [55] Canoni e compensi per prestazioni di servizi 10 tecniche Polonia Dividendi 2.9.91 – di filiali (dal 10 %) 0 Portogallo Dividendi 26.9.74 – di filiali (dal 25 %) 10 Qatar Dividendi [51] 24.9.09 Regno Unito Dividendi [45] 8.12.77 Repubblica Ceca Dividendi 4.12.95 – di filiali (dal 25 %) 5 Canoni 5 [31] Romania Dividendi 10 25.10.93 Interessi 10 [3] Russia Dividendi 15.11.95 – di filiali (dal 20 %) 5 [21] Interessi 10 [3] [34] Serbia Dividendi 13.4.05 – di filiali (dal 20 %) 5 Singapore Dividendi [14] 25.11.75 Interessi 10 [15] Canoni 5 [17] Slovacchia Dividendi [67] 14.2.97 Interessi 10 [3] Canoni 5 [3] Slovenia Dividendi 12.6.96 – di filiali (dal 25 %) 5 Spagna Dividendi 26.4.66 – di filiali (dal 25 %) 0 [32] Interessi [2] [18] Sri Lanka Dividendi 11.1.83 – di filiali (dal 25 %) 10 Interessi 10 [34] Compensi per servizi 5 Stati Uniti Dividendi 2.10.96 – di filiali (dal 10 %) 5 [35] – altri 15 [35] [44] Sudafrica

Dividendi 8.5.07 – di filiali (dal 20 %) 5 – altri 15 [8] Svezia Dividendi 7.5.65/10.3.92 – di filiali (dal 25 %) 0 Interessi [66] Taipei cinese (Taiwan) Dividendi 8.10.07 [48] – di filiali (dal 20 %) 10 Thailandia Dividendi 12.2.96 – di filiali (dal 10 %) 5 [38] – altri 10 [38] [56] Interessi 15 [3] [11] [36] [38] Canoni 10 [31] [37] [38] Trinidad e Tobago Dividendi 1.2.73 – di filiali (dal 10 %) 10 – altri 20 [20] Tasse di licenza 10 Rimunerazione della gestione aziendale 5 Tunisia Dividendi [60] 12.2.94 Interessi 10 [18] Canoni 10 [18] Ucraina Dividendi 30.10.00 – di filiali (dal 20 %) 5 – altri dividendi pagati a persone giuridiche 15 – altri dividendi pagati a persone fisiche 5 [56] – pagati a persone giuridiche 10 [3] – altri 5 [3] [64] Canoni 10 [3] [47] Ungheria Dividendi 9.4.81 – pagati a persone giuridiche 0 [68] – pagati a persone fisiche 10 – pagati a persone giuridiche 0 [64] Uruguay Dividendi 18.10.10 – di filiali (dal 25 %) 5 [56] – altri 7 [56] Interessi 10 [57] Uzbekistan Dividendi 3.4.02 – di filiali (dal 20 %) 5 Interessi 5 [3] Venezuela Dividendi [61] 20.12.96 Interessi 5 [3] Vietnam Dividendi 6.5.96 – pagati a società 0 [39] [70] – – altri 5 [39] [70] – pagati a società 5 [3] [39] [71] – pagati a persone fisiche 10 [39] – pagati a società 10 [39] – pagati a persone fisiche 5 [39] [71] Note [1] Per i dividendi di filiali la partecipazione minima è indicata tra parentesi. [2] Le aliquote d’imposta si applicano per i casi normali. In alcuni casi le imposte effettivamente prelevate sono inferiori. Alcune legislazioni prevedono per determinati redditi riduzioni d’imposta o esenzioni da imposta; in questi casi il computo globale d’imposta è concesso soltanto per l’imposta effettivamente prelevata. Fanno eccezione la Cina, la Corea, l’Egitto, la Giamaica, la Malaysia, il Marocco, il Pakistan, il Portogallo, Singapore, la Spagna, la Thailandia, Trinidad e Tobago, la Tunisia e il Vietnam (vedi note [13] [14] [15] [17] [18] [30] [33] [38] [39] [71]). [3] Nessun computo globale d’imposta viene concesso per gli interessi o i canoni che la convenzione esonera dall’imposta alla fonte dello Stato della fonte.

[4] 5 % per i pagamenti riguardanti brevetti, disegni o modelli, progetti, formule o processi segreti, così come il «know-how». [5] Eventualmente del 15 % in caso di interesse straniero preponderante nella società svizzera da parte di persone non residenti nell’UE (art. 11 par. 2 lett. b (ii)). [6] La legislazione francese delle finanze del 2011 ha eliminato il credito d’imposta a partire dall’imposizione dei dividendi ricevuti nel 2010. [7] L’imposta alla fonte messicana su interessi bancari è del 4,9 %. [8] Per le persone fisiche, la «secondary tax on companies» dà diritto a un’imputazione corrispondente all’ammontare meno elevato tra l’imposta secondaria effettivamente prelevata e il 15 % dell’ammontare lordo dei dividendi. Dal 1° aprile 2012, questa «secondary tax on companies» è stata sostituita da una normale «dividends tax». [9] Remunerazioni per prestazioni di servizi pagate a una persona fisica (diversa da un salariato del debitore della remunerazione) a titolo di gestione aziendale, servizi tecnici o consulenza. [10] Sulla base del diritto interno giapponese, 7 % per determinati dividendi di società giapponesi quotate in borsa pagati tra il 1° gennaio 2004 e il 31 dicembre 2012. [11] Computo globale d’imposta del 10 % sul 95 % dell’ammontare lordo degli interessi. [12] Sgravio integrale nello Stato della fonte sugli interessi in relazione con vendite a credito tra imprese non collegate. [13] Per gli interessi e i canoni esenti dall’imposta coreana a motivo della «Foreign Capital Inducement Law» o dell’articolo 69 capoverso 2 della «Tax Exemption and Reduction Control Law» la Svizzera accorda il computo globale d’imposta; vanno dichiarati come reddito lordo i 10/9 dell’importo netto ricevuto. [14] Singapore non preleva alcuna imposta alla fonte sul versamento di dividendi. Secondo la CDI esso sarebbe autorizzato a prelevare un’imposta alla fonte del 15 %, rispettivamente del 10 % in caso di una partecipazione al capitale di almeno il 25 %. [15] Si applica parimente agli interessi e ai canoni (pagati in base a un contratto approvato) esonerati giusta la convenzione. [16] Vale soltanto se queste somme sono deducibili per la determinazione del reddito imponibile del debitore (incluso il contributo di solidarietà).

Secondo la CDI la Germania sarebbe autorizzata a prelevare un’imposta alla fonte del 30 %. [17] Computo pari al 10 % se i canoni sono esonerati dall’imposta di Singapore giusta la convenzione. [18] Senza tenere conto dell’imposta effettivamente dedotta se la convenzione prevede un computo fittizio dell’imposta; il reddito lordo corrisponde ai 10/9 del reddito netto. [19] In certi casi («unfranked dividend») è prelevata un’imposta alla fonte del 15 % per la quale viene accordato il computo globale d’imposta. Secondo la CDI l’Australia sarebbe autorizzata a prelevare un’imposta alla fonte del 15 %. [20] Per i dividendi distribuiti a persone fisiche esentati da imposta a Trinidad e Tobago: 10 %. [21] A condizione che gli investimenti effettuati ammontino a 200 000 franchi. [22] Se la partecipazione, a titolo della quale vengono pagati i dividendi, non è stata detenuta per un periodo ininterrotto di due anni prima del pagamento dei dividendi, l’imposta non recuperabile è del 5 %. [23] Viene dichiarato soltanto il 95 % dell’ammontare lordo. Il computo globale d’imposta corrisponde al 10 % dell’ammontare lordo. [24] L’imposta non recuperabile è del 15 % se i dividendi possono essere dedotti dall’utile imponibile dell’impresa distributrice. [25] Nessun computo globale d’imposta se in luogo dell’imposta alla fonte è prelevata una «approved issuers levy» del 2 %. [26] La Svizzera non concede il computo globale per l’imposta ivoriana alla fonte del 18 % ritenuta su dividendi provenienti da utili non assoggettati all’imposta sulle società.

[27] Imposta alla fonte ritenuta soltanto sul 60 % dell’ammontare lordo dei redditi provenienti da leasing. [28] Nel caso di pagamenti per leasing, possibilità di optare per un’imposizione del reddito netto. In questo caso, nessun computo globale d’imposta. [29] L’India non preleva alcuna imposta alla fonte sui dividendi. Secondo la CDI essa sarebbe autorizzata a prelevare un’imposta alla fonte del 10 %. [30] L’Iran non preleva l’imposta alla fonte sui dividendi pagati a persone non residenti. Secondo la CDI esso sarebbe autorizzato a prelevare un’imposta alla fonte del 15 % rispettivamente del 5 % in caso di una partecipazione al capitale di almeno il 15 %. [31] In caso di leasing finanziario l’imposta alla fonte è dell’1 %. [32] Nessuna imposta residua se le condizioni dell’articolo 10 paragrafo 2 lettera b) sono soddisfatte. Nessun computo globale d’imposta per i dividendi di partecipazioni a partire dal 25 % e per gli interessi dal 1° giugno 2007 che beneficiano del tasso zero secondo la convenzione. [33] Il Messico non preleva l’imposta alla fonte sui dividendi, se sono versati da utili tassati. Secondo la CDI esso sarebbe autorizzato a prelevare un’imposta alla fonte del 15 % purché non esista un rapporto di partecipazione di almeno il 10 %. [34] 5 % per i prestiti bancari. [35] Nessun computo globale d’imposta per i redditi provenienti dagli Stati Uniti che soggiacciono all’imposta americana alla fonte a un’aliquota del 30 % conformemente agli articoli 10 paragrafo 2, 11 paragrafo 6 o 22 della convenzione. [36] 10 % per gli interessi su prestiti accordati da istituti finanziari o da società di assicurazioni. [37] 5 % per i canoni di opere letterarie, artistiche o scientifiche. [38] Il computo globale d’imposta è del 10 % per i dividendi, gli interessi e i canoni esentati dall’imposta thailandese o tassati a un’aliquota inferiore a quella prevista nella convenzione in applicazione dell’«Investment Promotion Act» (B.E. 2520), del «Revenue Code» (B.E.

2481) o di altre disposizioni specifiche della legislazione sulla promozione economica. [39] Il computo globale d’imposta viene concesso alle aliquote previste dalla convenzione per i dividendi, gli interessi e i canoni che in Vietnam non sono tassati o sono tassati a un’aliquota inferiore a quella prevista nella convenzione a fini di promozione economica. [40] Applicabile provvisoriamente dal 1° gennaio 2001 al 31 dicembre 2012. Attualmente l’Argentina non preleva alcuna imposta alla fonte sui dividendi. Secondo la CDI essa sarebbe autorizzata a prelevare un’imposta alla fonte del 15 % rispettivamente del 10 % in caso di una partecipazione di almeno il 25 %. [41] Gli interessi dei prestiti di Stato (a partire dal 1° gennaio 1999) e gli interessi delle obbligazioni emesse da società (a partire dal 1° gennaio 2000) non sottostanno all’imposta alla fonte greca. In questi casi, nessun computo globale d’imposta. [42] 5 % per gli interessi in relazione con vendite a credito. [43] Nessuna imposta alla fonte per i dividendi da partecipazioni a partire dal 50 % e per un valore minimo di¹ milione di dollari americani, se l’investimento è stato approvato dal Governo del Kazakistan ed è interamente garantito o assicurato dalla Svizzera. [44] Sgravio integrale per i dividendi pagati a istituti di previdenza riconosciuti che sono esonerati dalle imposte. [45] Il Regno Unito non preleva nessuna imposta alla fonte sui dividendi. Secondo la CDI esso sarebbe autorizzato a prelevare un’imposta alla fonte del 15 %, a meno che esista una partecipazione al capitale del 10 %. [46] 5 % per rimunerazioni di leasing.

[47] Sgravio integrale nello Stato della fonte sui canoni per diritti d’autore su opere scientifiche, brevetti, marchi di fabbrica, modelli, formule segrete o per la comunicazione di esperienze di carattere industriale, commerciale o scientifico. [48] Tra la Svizzera e il Taipei cinese non esiste nessuna convenzione per evitare le doppie imposizioni. Esiste unicamente una convenzione privata per evitare le doppie imposizioni che il Consiglio federale ha riconosciuto il 9 dicembre 2011. Le relative disposizioni sono applicabili a partire dal 1° gennaio 2011. [49] Computo, a condizione che il credito cileno dell’imposta di prima categoria sia accordato sull’imposta addizionale cilena. [50] 5 % per gli interessi su prestiti accordati da banche o società di assicurazioni, per le obbligazioni negoziate in un mercato borsistico e per le vendite a credito di macchinari e impianti. [51] Il Qatar non preleva l’imposta alla fonte sui dividendi. Secondo la CDI esso sarebbe autorizzato a prelevare a seconda dei casi un’imposta alla fonte dal 5 % al 15 %. [52] Il Kuwait non preleva di regola l’imposta alla fonte sui dividendi, interessi e canoni. Secondo la CDI esso sarebbe autorizzato a prelevare un’imposta alla fonte del 15 % sui dividendi e del 10 % su interessi e canoni. [53] Gli interessi di obbligazioni con partecipazione agli utili vengono trattati come dividendi. [54] Attualmente gli Emirati Arabi Uniti non prelevano l’imposta alla fonte sui dividendi. Secondo la CDI essi sarebbero autorizzati a prelevare un’imposta alla fonte del 15 % rispettivamente del 5 % in caso di una partecipazione al capitale di almeno il 10 %. [55] Computo d’imposta del 10 % degli interessi lordi di un credito approvato. [56] Secondo la CDI lo Stato della fonte è autorizzato a prelevare un’imposta alla fonte del

[67] La Slovacchia non preleva un’imposta alla fonte sui dividendi. Secondo la CDI essa sarebbe autorizzata a prelevare un’imposta alla fonte del 15 % rispettivamente del 5 % in caso di una partecipazione al capitale di almeno il 25 %. [68] Secondo la CDI l’Ungheria sarebbe autorizzata a prelevare un’imposta alla fonte del